LIQUIDACIÓN DE COMPRA

INTRODUCCION

El numeral 1.3 del artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago establece que las
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho y otros entes colectivos, se encuentran obligados a emitir liquidaciones de compra por
las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios, desechos metálicos,
desechos no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que los
transferentes de estos bienes no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC

¿Qué es una liquidación de compra?

La Liquidación de Compra es un tipo de comprobante de pago, el cual se encuentra

regulado en el Reglamento de Comprobantes de Pago, específicamente en el
numeral 1.3 del artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
 
Su utilidad radica en el hecho que es utilizado para poder justificar la adquisición de
determinados bienes a personas que no cuentan con número de RUC y cuya
actividad sea la de simple recolector de productos primarios.

¿Quiénes están obligados a emitir Liquidaciones de Compra?

Como se colige de la norma legal antes mencionada, no existe limitación respecto a la

naturaleza constitutiva de los compradores, a fin que estos puedan emitir liquidaciones
de compra. En este sentido, tanto contribuyentes constituidos como personas naturales,
personas jurídicas y otros entes colectivos, pueden emitir dichos documentos a efectos
de sustentar las compras efectuadas.

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de

hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir la liquidación de compra por las
adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y
no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no
otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.

Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos
o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven
imposibilitados de obtener su Número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.

Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Régimen
General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Mediante Resolución de Superintendencia se podrán establecer otros casos en los que se deba
emitir Liquidación de Compra.

¿En qué momento se debe emitir la Liquidación de Compra y cuáles son sus
efectos tributarios?

La Liquidación de Compra se deberá entregar en la oportunidad en que se entregue el bien o

en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.

Cuando se emite la Liquidación de Compra se puede ejercer los siguientes derechos:

a) Pueden ser empleadas para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

b) Permite ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el impuesto haya sido retenido y
pagado por el comprador.

c) El comprador queda designado como Agente de Retención de los tributos que grava la
operación.

¿Cuáles son los requisitos mínimos que debe reunir la Liquidación de Compra?

Las Liquidaciones de Compra deben tener los siguientes requisitos mínimos:

I. INFORMACIÓN IMPRESA

4.1 Datos de identificación del comprador:

a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social.

Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar
su nombre comercial, si lo tuvieran.

b) Dirección de la Casa Matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión.
Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el
contribuyente.

c) Número de RUC.

4.2 Denominación del comprobante: LIQUIDACIÓN DE COMPRA.

4.3 Numeración: serie y número correlativo.

4.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión.

4.5 Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se

consignará conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

4.6 Destino del original y copias:

a) En el original: COMPRADOR

b) En la primera copia: VENDEDOR

c) En la segunda copia: SUNAT

En las copias se imprimirá la leyenda: “COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV”.

II. INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

4.7 Datos de identificación del vendedor:

a) Apellidos y nombres.

b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. Deberá consignarse en ambos
casos el distrito, la provincia y el departamento al cual pertenecen.

Adicionalmente, se anotarán los datos referenciales que permitan su ubicación.

c) Número de su Documento de Identidad.

4.8 Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.

4.9 Precios unitarios de los productos comprados.

4.10 Valor de venta de los productos comprados.

4.11 Monto discriminado del tributo que grava la operación, indicando la tasa
correspondiente, en su caso, salvo que se trate de una operación gravada con el
Impuesto Especial a las Ventas.

4.12 Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente.

Cada liquidación de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.

4.13 Fecha de emisión

¿Qué obligaciones debemos cumplir para la emisión y archivo de las

Liquidaciones de Compra?

La emisión y archivo de las Liquidaciones de Compra se sujetará a lo siguiente:

a) La segunda copia de las liquidaciones de compra permanecerá en poder del comprador,

quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente.

b) No será necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la manera mencionada

en el presente artículo, cuando el contribuyente tenga sistema de cómputo que le permita
ubicar y proporcionar las copias de la SUNAT que le sean solicitadas por la Administración
Tributaria, clasificadas por proveedor y ordenadas cronológicamente en un plazo no mayor de
48 horas.

c) La emisión de documentos en más copias que las exigidas en el presente reglamento, podrá
realizarse sin necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.

Las copias no tendrán necesariamente la numeración impresa, debiendo llevar la leyenda

“COPIA

NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO” impresa por imprenta, colocada diagonal u

horizontalmente en caracteres destacados, salvo en los casos de facturas por operaciones de
exportación.

d) Las copias de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito

correspondientes a la SUNAT, serán entregadas a ésta cuando lo solicite, la que dejará
constancia de tal hecho.

 ¿Qué código debe utilizarse para registrar una Liquidación de Compra?

De acuerdo a lo normado por la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT, publicada

el 20.03.1997, que aprueba la codificación de los tipos de documentos autorizados por el
Reglamento de Comprobantes de Pago, para el registro de la Liquidación de Compra se debe
utilizar el código Nº 04.

¿Qué retenciones están relacionadas al emitir una Liquidación de Compra?

En el caso de operaciones por las cuales se emite una Liquidación de Compra, el comprador
queda designado como Agente de Retención de los tributos que gravan la operación, entre las
cuales tenemos:

a) Retención del Impuesto a la Renta

Aplicable a las operaciones por las cuales el adquirente está obligado a emitir Liquidación de
Compra o que, sin estarlo, emite dicho documento.

No se encuentran comprendidos dentro de los alcances del Régimen de Retenciones, las

operaciones que se realicen respecto de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria.

No serán sujetos de la Retención, las personas naturales por las operaciones exoneradas o
inafectas del Impuesto a la Renta.

El monto de la retención es equivalente al 1.5% del importe de la operación.

Importe de la Operación

Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, sin incluir los tributos que graven la
operación, consignada en la Liquidación de Compra o en el documento emitido como
Liquidación de Compra.

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el importe de la operación es igual o menor a

S/.700.00.

La obligación de efectuar la Retención del Impuesto a la Renta se origina en el momento en

que se pague o acredite la renta correspondiente.

La retención deberá ser cancelada por el Agente de Retención mediante el PDT Formulario
Virtual Nº 617 – Otras Retenciones, en el cual se deberá declarar el monto total de las
retenciones efectuadas en el período y efectuará el pago correspondiente, para lo cual deberá
tener en cuenta el Cronograma de Pagos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.

En caso de presentar el PDT Otras retenciones - Formulario Virtual Nº 617 y no se cumpliera

con el pago de la Retención, el pago posterior del Impuesto a la Renta Retenido deberá
realizarse utilizando el Sistema de Pago Fácil – Guía de Pagos Varios, consignando la siguiente
información:

- Número de RUC del Agente de Retención.

- Período Tributario al que corresponde la declaración.

- Código del Tributo: 3039 – Otra Retención - Liquidación de Compra.

- Importe a Pagar.

b) Retención del IGV

El Impuesto General a las Ventas Retenido derivado de la emisión de una Liquidación de

Compra debe cancelarse utilizando el PDT Formulario Virtual Nº 617 – Otras Retenciones, lo
cual es condicionante para poder utilizar el IGV como crédito fiscal.

En caso de presentar el PDT Formulario Virtual Nº 617 – Otras Retenciones y no se cumpliera

con el pago de la Retención del IGV, el pago posterior deberá realizarse utilizando el Sistema de
Pago Fácil

– Guía de Pagos Varios, consignando la siguiente información:

- Número de RUC del Agente de Retención.

- Período Tributario al que corresponde la declaración.

- Código del Tributo: 1012 – Liquidación de Compra Retenciones.

- Importe a Pagar.

EJEMPLO:

La EMPRESA LA PODEROSA S.A. con RUC Nº 20196354879, perteneciente al Régimen

General del Impuesto a la Renta, con fecha 22.10.2019, compra chalinas y ponchos a un
artesano que no cuenta con Número de RUC, por lo que no le emite comprobante de pago, el
monto de la operación asciende a S/.2,800 ¿Qué retenciones debe efectuarse por emitir una
Liquidación de Compra?

RESPUESTA:

El monto del IGV correspondiente a S/.504.00 (S/. 2,800 X 18% = S/. 504.00) es el monto
retenido del IGV el cual debe cancelarse mediante el uso del PDT Otras Retenciones –
Formulario Virtual Nº 617 – Otras Retenciones.

Respecto al Impuesto a la Renta, como el monto de la operación es mayor a S/.700.00, se debe

aplicar la tasa del 1.5% sobre el monto de la operación S/.2,800.
CASO N° 2

CASO PRÁCTICO

La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de cerámicas y

artículos manufacturados de la región Junín, el 10 de septiembre del 2019 ha realizado una
compra al contado de mates burilados (mercaderías), al señor Alberto Casas Díaz, quien es
una persona natural sin RUC dedicado a la manufactura artesanal de cerámicas. El costo de
sus productos vendidos asciende a la suma de S/. 1,000.00.

Se pide registrar la operación contable.

DESARROLLO

Teniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al

registro de la Liquidación de Compra, haremos los siguientes cálculos:

a) Cálculo de la retención del IGV:

1,000 x 18% = 180

b) Cálculo de la retención del Impuesto a la Renta:

1,000 x 1.5% = 15

LIQUIDACION DE COMPRA ELECTRONICA

La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las personas
naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras
y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho,
siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC.
Casos en los que se emitirán Liquidación de Compra:

 Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que
efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera,
de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y
desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que
estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC.

Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es
preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse que
el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retención.
 A partir del  01.10.2018
La Liquidación de compra electrónica únicamente se emite de manera electrónica
considerando los siguientes requisitos: 
Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a
mes en el transcurso de cada año, no superen los siguientes límites:

 75 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.

 75 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.

A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el
mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra electrónica
respecto de dicho vendedor. El cómputo del límite a que se refiere el párrafo precedente
se inicia cada año y se realiza anualmente.
Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de retención
de los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance el Impuesto
a la Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el pago se realiza vía
formulario virtual 1662.
La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con la
diferencia de que se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en SUNAT
Operaciones en Línea – SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y
clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Características:

 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios de un

comprobante de pago
 La serie es alfanumérica “E001”, y su numeración es correlativa y generada por el
sistema.
 El almacenamiento,  archivo y conservación es realizado por SUNAT.
 El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL la información hasta el
noveno día hábil del mes siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago
siguiendo las instrucciones del sistema, hasta el noveno día hábil del mes siguiente
a su emisión, o la fecha de pago, lo que ocurra primero.

 
Requisitos para ser emisor electrónico
Para que pueda ser emisor el contribuyente deberá:

 Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC.

 No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de
Inscripción.
 Contar con Clave SOL.
 No tener la calidad de sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado, creado
por el Decreto Legislativo N.° 937 y normas modificatorias.”

Operatividad
Para la emisión, el contribuyente debe ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones
en Línea, rubro trámites y consultas, allí ubicar el modulo Comprobantes de Pago / SEE -
SOL y seleccionar el desplegable Liquidación de Compra. De allí en adelante podrá
generar su comprobante seleccionando los campos solicitados e ingresando la información
requerida. Finalizado ello, podrá previsualizar la liquidación y proceder a emitirla.
Para un mayor detalle revisar el “Manual de Emisión de Liquidación de Compra
Electrónica  -SEE – SOL”