Introducción:

Las técnicas de auditorias es un conjunto de herramientas y procesos que el auditor

utiliza para obtener mayor relevancia de su trabajo y emitir una opinión con fiabilidad.

Entre las técnicas de auditoria se puede mencionar las siguientes:

Estudio general

El autor manifiesta que consiste en:

La Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa,

de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas

o extraordinarias, desde operaciones circundantes, administración, controles

internos, recursos humanos, etc., de hecho, es la técnica del conocimiento del

cliente, de lo que es importante, de los riesgos que conlleva, de cuáles

controles existen para mitigar esos riesgos y concluir con procedimientos

precisos y específicos para llevar su examen. (Castañeda, Campos y Holguín,

2018, p. 225)

En referencia al párrafo anterior es el Contador público quien en base a sus

conocimientos, preparación y experiencia podrá dar un informe en relación a datos de

primera línea o secundaria que se va a examinar en la empresa dicha información

debe ser considerada que requiere de una debida atención y análisis.

Ejemplos:

 El Auditor recibe los estados financieros del periodo 2021 de una empresa de

venta de calzado en el que refleja que los saldos de las cuentas de ingresos

están en negativo para el mes de diciembre siendo el mes alto en producción,

el contador procede a solicitar los respaldo en referente a ese periodo en esas

cuentas.
  El auditor debe tener la seguridad de convencer al realizar un análisis general

otro ejemplo es que pueden ser tomados los inventarios físicos y de esto con

solo observar cómo realizan la preparación e ingreso de registro de inventarios.

Análisis

Para el autor consiste en la “Clasificación y agrupación de los distintos elementos

individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los

grupos constituyan unidades homogéneas y significativas, es decir, con un resultado

significativo para los propósitos del auditor” (Castañeda, Campos y Holguín, 2018, p.

225).

Comprende en clasificar las transacciones o cuentas que van a ingresar al proceso de

auditoría.

Existen dos tipos de análisis.

 Análisis de saldos.

 Análisis de movimientos

Análisis de Saldos. - Comprende en analizar el saldo de una cuenta, registro de

asientos contables y análisis de partidas que se registraron en estas cuentas.

EJEMPLOS:

 El análisis de la cuenta Banco la cual nos da un valor total, esta cuenta esta

conformada por: Banco Guayaquil, Banco del Austro, Banco Pichincha entre

otros.

 Análisis de la cuenta Muebles de oficina muestra valores totales por cada

cuenta que la integra en este caso pueden ser: Escritorios, Sillas de Escritorio,

entre otras.
Análisis de movimientos. No está compuesta por compensación de partidas, se realiza

en base a la acumulación de estas y al cargo de los movimientos del deudor como

acreedor en una cuenta. El análisis de las cuentas debe realizarse por agrupación

Ejemplos

 Al realizar el análisis de las cuentas de resultados, activos fijos, operaciones

continuas como las ventas, pagos y en algunas cuentas de movimientos

compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos

acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares

no convenga hacerlo.

 Otro ejemplo está en el análisis la cuenta inventario la cual refleja un saldo al

inicio del periodo contable. Los movimientos sean compras ventas,

devoluciones, descuentos serán al final del periodo contable.

Inspección

Esta técnica consiste en realizar un “examen físico de los bienes materiales o de los

documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una

operación registrada o presentada en los estados financieros” (Castañeda, Campos y

Holguín, 2018, p. 226).

Ejemplos:

 Se da una inspección realizada antes y después de la ejecución de una obra

de construcción en la verificación física y digital de los documentos que

respalden las transacciones realizadas en la obra.

  En la adquisición de activos se puede verificar en la revisión de títulos,

documentos que intervinieron en tal compra.

Confirmación

La técnica de confirmación se refiere a la “Obtención de una comunicación escrita por

parte de una persona independiente de la empresa examinada, que se encuentre en

posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, por lo tanto, de

confirmar de una manera válida” (Castañeda, Campos y Holguín, 2018, p. 226).

En esta técnica la empresa debe solicitar una confirmación escrita a una tercera

persona independiente, en la que se especifique la información que ha sido solicitada

esta puede ser una confirmación positiva o negativa.

Ejemplos:

 Se solicita la confirmación de saldos de los clientes mediante la solicitud escrita

debidamente autorizada para que en este caso el cliente pueda dar una

respuesta escrita al auditor, para la debida confirmación de saldo.

 De presentarse un saldo en la cuenta bancos de la empresa a tal fecha este

puede comprobarse si se realiza la debida solicitud a la entidad bancaria con

corte a la fecha que se requiere una vez se disponga de esta información se

procederá a la verificación de saldos.

Investigación

Se concibe que la investigación de auditoria es la “Obtención de información, datos y

comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa” (Castañeda,

Campos y Holguín, 2018, p. 228).

Esta técnica se utiliza generalmente para evaluar el control interno, es decir la

información obtenida de funcionarios o empleados de las diferentes áreas de la

empresa le permite al auditor tener mayores elementos de juicio para el desarrollo de

su auditoría.

Ejemplo: El auditor procede a la investigación de lo inventarios que obtenga en stock.

Declaración:

Todas las evidencias se declaran como “Manifestación por escrito con la firma de los

interesados (de preferencia con testigos o del grupo involucrado en la cuestión), del

resultado de las investigaciones” (Castañeda, Campos y Holguín, 2018, p. 228).

Esta técnica es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia,

resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas y en algunas

ocasiones certificadas por alguna autoridad

Ejemplo: Cuando l declaración es la conveniencia de establecer los inventarios

obsoletos

Certificación:

Mediante el proceso de auditoria también es importante la certificación ya que es la

“obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado,

por lo general, con la firma de una autoridad” (Castañeda, Campos y Holguín, 2018, p.

228).

Comúnmente este tipo de auditoria se realizan por medio notarias o peritos, para la

cual es importante ya que el auditor plasma en un informe las novedades que

encuentra, incluso previenen que un tercero califique dicho proceso.

Ejemplo: las revaluaciones, valores justos, etc.

Observación:
El auditor para obtener más información realiza la debida observación que es la

“presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se

cerciora de la forma en que el personal de la empresa realiza ciertas operaciones”

(Castañeda, Campos y Holguín, 2018, p. 228).

También tiene el nombre de seguimiento el auditor se utiliza para manera de

investigación menos formal del cual consiste en ver, observar el procedimiento de

preparación y realización de los mismos.

Ejemplo: SE determina la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados

de manera satisfactoria.

Calculo:

Se concibe que la investigación de auditoria es la “verificación matemática de alguna

partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados

sobre bases predeterminadas” (Castañeda, Campos y Holguín, 2018, p. 228).

Es la revisión de las correcciones matemáticas de aquellas cuentas u operaciones

contables que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Ejemplo: Importe de los ingresos ganados se encuentren correctamente calculados.

Conclusión

Con la debida aplicación de técnicas de auditoría de acuerdo al tipo de transacción

que se efectúe y en base a los procedimientos eficaces acordes a la entidad el

contador podrá emitir un informe profesional y de calidad.

En la medida que mejor se
combinen las técnicas en
función al tipo de
transacción, alcance y
oportunidad, se tendrá como
resultado procedimientos
más
eficaces y adecuadas para
cada entidad.
En la medida que mejor se
combinen las técnicas en
función al tipo de
transacción, alcance y
oportunidad, se tendrá como
resultado procedimientos
más
eficaces y adecuadas para
cada entidad.
En la medida que mejor se
combinen las técnicas en
función al tipo de
transacción, alcance y
oportunidad, se tendrá como
resultado procedimientos
más
eficaces y adecuadas para
cada entidad.

Referencias

Castañeda Audiffred, R. Campos Muñiz, A. y Holguín Maillard, F. (2018). Auditoría de

estados financieros y su documentación: con énfasis en riesgos. México, D.F, Instituto

Mexicano de Contadores Públicos. Recuperado de

https://elibro.net/es/ereader/upse/116938?page=228.