FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

PROFESOR:

DR. EZEQUIEL EUSEBIO LARA

TEMA:

TECNICA DE AUDITORIA

INTEGRANTES:

 TAPULLIMA MARQUEZ, WALDYR

 MATIAS HUARAC, LUZ CLARITA

 ÁVILA VÁSQUEZ, ELISA RAQUEL

 FLORES CHOQUECAHUA, BERTHA

 PAREDES MANRIQUE, JUDITH

 GAMARRA CHAVEZ, JHONY VICENTE

 CASTILLO HILARIO, EDWARD DAVID

 QUISPE MORALES YESENIA

AYACUCHO – PERU

2023
 TECNICAS DE AUDITORIA

Desarrollado el concepto de Procedimientos de Auditoría, se puede efectuar el mismo

proceso con las Técnicas.

Concepto.

Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son

pasos lógicos para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que realiza

el auditor para hacer el examen.

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por

el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha

obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de

investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y

comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Clases.

Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o a

los elementos externos de la misma.

Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:

 La técnica del Estudio General

 La técnica del Análisis

 La técnica de la Investigación

 La técnica de la Comprobación

 La técnica de Hechos Posteriores

 La técnica de la Inspección

 La técnica de la Confirmación

 La técnica de Certificación

 La técnica de Observación
Tipos.

Observación: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican

los procedimientos establecidos. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases

de la auditoria.

Ejemplos:

 Observar la toma de inventarios físicos.

 Observar pago de planillas

 Observar el proceso productivo.

Comparación: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o

diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:

 Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar

en qué meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué

ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los

gastos.

Revisión selectiva o pasar revista: Consisten en un ligero examen ocular, con la

finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

Ejemplos:

 Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

 En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe

cobrado.

Rastreo: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de

transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su

correcta registración.
Ejemplos:

 El pase del asiento diario al mayor.

 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.

Análisis: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que

forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:

 Saldo de una cuenta de activo fijo.

 Saldo de una cuenta por cobrar.

Análisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja

acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

Indagación: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden

suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy

consistente.

Ejemplo:

 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.

 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

Conciliación: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas

separadas e independientes.

Ejemplo:

 Conciliación bancaria.

 Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares

de almacén.
Confirmación: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la

entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados,

etc.

Existen las siguientes clases de confirmación:

Positiva, y

Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta

sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son

significativos.

Ejemplo:

• Confirmación a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el

saldo.

Ejemplos:

• Confirmación a proveedores.

• Confirmación a bancos.

Negativa:

Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de

inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten,

es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

Comprobación: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la

documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de

gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad,

propiedad y autenticidad del documento.

  La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su

respectivo documento que reúnan los requisitos legales de

comprobantes de pago (Ejm.: factura).

 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado

por las personas facultadas para ello.

 La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la

empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.

 La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos

verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.

Computar o Cálculo: Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones

o cálculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:

 Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.

 Pruebas en depreciación de activo fijo.

 Pruebas en la contribución de leyes sociales.

 Pruebas en la asignación de costos, etc.

Totalización: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales

y horizontales.

Ejemplos:

 Sumas verticales y/o sumas horizontales, de una planilla de sueldos y

salarios.

 La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

Verificación: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:

 Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario

de control interno.

Inspección o recuento físico: Consiste en examinar físicamente bienes, documentos

y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:

 Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.

Declaración o Certificación: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces

a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad

de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no

constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las

declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.

La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen

hechos o circunstancias.

Ejemplo:

 Declaración del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.

Certificación de productos recibidos en consignación.

Encuestas y Cuestionarios: aplicación de preguntas relacionadas con las operaciones,

para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones. Deben estar

debidamente intervenidas por los involucrados (evidencias documentales,

testimoniales).

Relevamiento: conjunto de actividades que permiten documentar la forma en la que

se ejecuta un procedimiento (evidencias documentales, testimoniales).

Confrontación: cotejo de información contenida en registros contra el soporte

documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia, legalidad y legitimidad

de las operaciones realizadas (evidencias analíticas y documentales).

Métodos Estadísticos: selección sistemática o casual o combinación de ambas. Estos

métodos aseguran que todas las operaciones tengan la misma posibilidad de ser

seleccionadas y que la selección represente significativamente la población o universo

(evidencias analíticas).

Tabulación: agrupación de resultados importantes obtenidos en áreas, segmentos o

elementos analizados, para arribar o sustentar conclusiones (evidencias analíticas).

Comunicación: obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a

la entidad auditada (evidencias testimoniales).

Análisis de Tendencias y Comparación con los Indicadores: permite medir la

eficiencia y economía en el manejo de los recursos, la eficacia y efectividad de los

bienes producidos o de los servicios prestados o el grado de Expediente 091926 -

Actuación 1 satisfacción de las necesidades de los usuarios o beneficiarios (evidencias

analíticas).

Análisis de Soportes Informáticos: evaluación de los elementos lógicos, programas

y aplicaciones utilizados por el auditado (evidencias informáticas).

Examen: consiste en comprobar, instigar, o inspeccionar mediante métodos

adecuados y según las normas generales aceptadas.

Estudio general: Examinar significa investigar, inspeccionar o comprobar la

exactitud.
Adicionalmente podrán utilizarse métodos auxiliares que complementen los

procedimientos ya citados, tales como:

Pruebas selectivas a criterio del auditor: se seleccionará una muestra representativa

del universo a analizar con el objeto de simplificar las labores de medición,

verificación o examen. La cantidad y características de las unidades elegidas estarán

vinculadas con el conocimiento que pueda tener el auditor del control interno vigente.

Pruebas selectivas por muestreo estadístico: se aplicarán métodos matemáticos para

determinar el tamaño mínimo de la muestra que permita cuantificar el grado de riesgo

que resulta de examinar sólo una parte del universo.

El criterio profesional del auditor y su experiencia determinarán la combinación de

prácticas y procedimientos, según los riesgos y otras circunstancias, con vistas a

obtener la evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus conclusiones y

opiniones de manera objetiva.

La auditoría socio laboral como actividad profesional.

Por auditoría sociolaboral (en adelante ASL) puede entenderse toda evaluación

sistemática (proceso lógico y secuencial), de hechos fehacientes documentables,

periódicos en el tiempo, realizados por un profesional con objetividad, independencia

y neutralidad (Torras y Ribas, 2005) sobre la gestión y políticas de recursos humanos,

el cumplimiento de las obligaciones legales en materia laboral y contable, con objeto

de proporcionar acciones de mejora (Fuentes et al., 2005).

De ello, pueden determinarse tres tipos básicos de ASL (Campamá, 2006; Ciruela,

2009): a) de legalidad, de comprobación o de administración dedicadas a comprobar

si la organización cumple con las obligaciones en materia de derecho del trabajo,

seguridad social, prevención de riesgos laborales, etc.; b) de eficacia, de gestión u

operativa, que va más allá del mero cumplimiento legal centrados en la función de

recursos humanos (descripción de puestos de trabajo, reclutamiento y selección,

formación y capacitación, etc.); y c) de eficiencia o estratégica, centradas en la

alineación de la dirección estratégica de recursos humanos con la estrategia

competitiva de la organización.

Según la CGR(2015), nos menciona que, las técnicas de auditoria son los métodos

prácticos de investigación que el auditor maneja para poder obtener una evidencia

necesaria por la cual permita fundamentar su opinión profesional.

La variable definida técnicas de auditoria es muy importante para el personal

encargado, debido a que con ello podemos identificar y demostrar evidencia necesaria,

ya sea cuando se encuentre algún error en una ejecución en un cierto periodo; es por

ello que es primordial. Es muy importante recordar que las técnicas de auditoria son

para medir los riesgos que suscitan, en este caso en la Municipalidades. Pág. 34.
 Conclusión

Es un curso de la especialidad de Contabilidad obligatorio que pertenece a la carrera

de Contabilidad de carácter teórico-práctico. El curso parte de la premisa de que las

entidades económicas reconocen que tienen que dar a los usuarios de sus estados

financieros la seguridad de que la información contable se encuentra libre de

desviaciones y ha sido presentada con objetividad de acuerdo con normas

internacionales de información financiera. Esta seguridad sólo la pueden dar personas

competentes para revisar la información financiera libre de prejuicios e independientes

de quienes la prepararon. Esta revisión se le conoce generalmente como auditoría y a

quienes la realizan se les denomina auditores independientes. Los auditores

independientes deben de efectuar su trabajo con el mayor cuidado diligencia

profesional ética e independencia de criterio para ello deben de aplicar las normas

internacionales de auditoría y las normas de auditoría generalmente aceptadas

normatividad vigente para el profesional contable que se dedica a esta especialidad.

Propósito: El curso de Técnicas de Auditoria ha sido diseñado con el objetivo que el

futuro Contador Público conozca uno de los campos de actuación profesional y que de

acuerdo a la ley de profesionalización del Contador Público la puede desarrollar de

forma independiente a través de una Sociedad de Auditoria o como Auditor

Independiente. El curso contribuye directamente al desarrollo de las competencias

generales de comunicación escrita y razonamiento cuantitativo y la competencia

específica de soluciones integrales a un nivel avanzado (nivel 3). Tiene como requisito

el curso de Contabilidad Aplicada.

 REFERENCIA BIBILOGRAFIA

Eduardo, L. R. J., & Leonardo, M. W. D. Tecnicas De Auditoria-CP31-201802.

https://repositorioacademico.upc.edu.pe/handle/10757/633848

Palomares, R. C., i Hernàndez, J. A. A., Signes, E. S., & Castiblanque, R. P. (2022).

Importancia de la regulación oficial en la vinculación académico-profesional: el caso

de las técnicas de auditoría (primeros resultados). Revista de Sociología de la

Educación-RASE, 15(3), 383-398.

https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=8579156

Carbajal Fabian, K. V., & Lazo Riveros, E. K. (2017). Técnicas de auditoria y su

relación con los riesgos financieros, área de tesorería de la Municipalidad Distrital de

San Juan de Iscos-Chupaca, 2016.

https://repositorio.upla.edu.pe/handle/20.500.12848/210