UNIVERSIDAD DEL CARIBE

ESCUELA DE NEGOCIOS

Origen y Evolución Del Impuesto Sobre La Renta (ISR), Impuesto sobre las
operaciones inmobiliarias, Impuesto sobre Viviendas Suntuarias y Impuesto
sobre los Activos en la República Dominicana

SUSTENTANTES
Damaris Troncoso 2009-0818
Geraldina Acosta 2019-3471
Henry Blanco 2019-2356

ASIGNATURA
Finanzas Publicas y Gestión Fiscal

SANTO DOMINGO, REPÚBLICA DOMINICANA,

Octubre 2022
 INDICE

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3
Origen y Evolución Del Impuesto Sobre La Renta (ISR)...........................................................4
Participación Durante los Últimos 20 Años en Las Recaudaciones Dominicana...................6
Impuesto Sobre Las Operaciones Inmobiliarias.........................................................................8
Impuesto Sobre Vivienda Suntuarias.........................................................................................10
Impuesto Sobre Los Activos........................................................................................................12
CONCLUSION...............................................................................................................................15
BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................................16
ANEXOS.........................................................................................................................................17
 INTRODUCCIÓN

Los impuestos y su incidencia es un tema que atañe a todos los

sectores económicos. Origen y Evolución Del Impuesto Sobre La Renta (ISR),
Impuesto sobre las operaciones, Impuesto sobre Viviendas Suntuarias y Impuesto
sobre los Activos en la República Dominicana es ejecutado, en términos
generales, por dos oficinas recaudadoras: la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA). La tarea de
ambas difiere en el tipo de impuestos que les compete recaudar, la primera los
abarca todos excepto los impuestos sobre el comercio internacional, estos últimos
son cobrados por la DGA.

Los impuestos están concebidos para ser una fuente de financiamiento del Estado
que sirva para redistribuir la riqueza entre la población y financiar proyectos de
bienes públicos que, por características intrínsecas, suelen ser iniciados por el
Estado. En este sentido, en República Dominicana contamos con siete grandes
categorías de impuestos: impuestos sobre los ingresos, sobre la propiedad, sobre
mercancías y servicios, sobre el comercio y las transacciones, comercio exterior,
ecológicos, por contraprestación y una partida denominada otros ingresos.

Los impuestos sobre los ingresos se descomponen a su vez en impuestos sobre la

renta (ISR) de las personas físicas, de las empresas, y los impuestos sobre los
ingresos aplicado sin distinción de persona (dividendos, lotería, retenciones
y otros).

Los impuestos sobre la propiedad pretenden gravar el traspaso de vehículos de

motor, la constitución de compañías, las operaciones inmobiliarias, sucesiones y
donaciones, los cheques y transferencias bancarias y la tenencia de activos y
propiedades inmobiliarias.

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Origen y Evolución Del Impuesto Sobre La Renta (ISR)

El pago de los impuestos se remonta a la formación de las primeras comunidades

humanas y ha sido la base para la construcción y mantenimiento de bienes y
servicios que todos conocemos. Algunas civilizaciones de la historia han logrado
gran poder gracias a las contribuciones de sus habitantes. En un principio las
personas contribuían con su trabajo y bienes como pieles, parte de sus cosechas,
terrenos y animales. Más adelante comenzaron a recaudarse metales como el oro,
la plata y el cobre. Hoy en día se utiliza el pago con monedas y billetes.

Antiguo Egipto

La civilización del Antiguo Egipto era muy grande y poderosa. Las personas
debían pagar los impuestos al Faraón, quien tenía mando total sobre el pueblo,
con su trabajo o bienes como cereales. Con el aporte del pueblo, disfrutaban de
una economía organizada y rica. Además, se mantenía al ejército, se desarrollaron
canales de riego, templos y monumentos que todavía hoy, siglos más tarde,
impresionan a todos.

Antigua Grecia

Los griegos se dedicaban principalmente a la agricultura y al comercio marítimo de

granos, especias, papiros, cerámica, vino, aceite de oliva, mármol y monedas de
plata. El pago de los impuestos en la Antigua Grecia era más justo que en
civilizaciones como la egipcia, pues solo los más ricos pagaban tributos que eran
aplicados a las casas, vino, esclavos, heno, ganado, entre otros bienes. Con estos
impuestos se pagaban obras públicas, los gastos militares y se impulsaban las
artes.

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Antigua Roma

El Imperio Romano conquistó tierras de Europa, Asia y África, estando su centro

ubicado en lo que hoy conocemos como Italia. Los romanos al igual que
civilizaciones que le precedieron, recaudaban impuestos que eran aplicados a: la
tierra, las herencias, importación y exportación, los esclavos, entre otros. Estos
tributos eran pagados con bienes y servicios o con monedas. Con lo recaudado se
hicieron los caminos de piedra que comunicaban pueblos de todo el imperio, se
enriqueció a su poderoso ejército y construyeron impresionantes edificios públicos
y acueductos.

Nuevo Mundo

En los tiempos de la colonización, los habitantes de nuestra isla debían enviar oro
y especias a la Corona Española y además pagar impuestos sobre las
importaciones y exportaciones, transferencias de bienes, la minería, entre otros .

República Dominicana

En nuestro país, la recaudación de impuestos es la principal fuente de ingresos

para la construcción y mantenimiento de los bienes y servicios públicos que todos
los ciudadanos tenemos el derecho de disfrutar. En 1845, un año después de la
Independencia Nacional, se creó la ley de impuestos y distribución de gastos
públicos. En 1949 se creó la Ley de Rentas Internas y la institución que
administraría estos impuestos.

En el 1992 se creó la ley No. 11-92: el Código Tributario el cual regula los
impuestos que se pagan en la actualidad.

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Hoy en día, Impuestos Internos es la institución que recauda los principales
impuestos y tasas del país. Surgió en el año 1997, al promulgarse la Ley No. 166-
97 que fusiona la “Dirección General de Rentas Internas” y la “Dirección General
de Impuestos Sobre la Renta”. La institución es cada día más transparente,
informativa, moderna y alineada a los más altos estándares internacionales, para
así facilitar y apoyar el cumplimiento tributario de todos los ciudadanos.

Participación Durante los Últimos 20 Años en Las Recaudaciones

Dominicana

El crecimiento de las recaudaciones fue motivado básicamente por el impacto de

las mejoras administrativas y la consolidación de la reforma institucional de la
DGII, el combate al fraude en comprobantes fiscales, alcoholes y cigarrillos y la
investigación de grandes esquemas de defraudación.

Según datos ofrecidos a los medios de comunicación, los impuestos sobre los
ingresos crecieron a una tasa de 13.9%, de los cuales el Impuesto sobre la Renta
(ISR) a empresas repuntó en 9.2%, mientras el ISR a las personas físicas subió
15.7% y otros tributos sobre ingresos se elevaron en 24.2%.

Por otro lado, el ITBIS creció 13.1%; hidrocarburos, 7.5%; alcoholes y cervezas,
3.7%; operaciones inmobiliarias, 19.1%; primera placa, 18.3%; Impuesto a la
Propiedad Inmobiliaria (IPI), 14.9%; selectivo de los seguros, 13.5% e impuesto
sobre los activos, 11.8%.

Asimismo, cómo los impuestos más progresivos del sistema tributario presentaron
tasas de crecimiento muy altas, como ganancia de capital, 135.8%, sin el efecto
de la venta de la Cervecería Nacional Dominicana en 2018. Otros impuestos de
esa misma naturaleza crecieron de la siguiente manera: dividendos, 38.2%, e
intereses percibidos por personas físicas, 17.1%.

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Resaltó también el impacto de la educación tributaria, que en 2019 llegó a 76,536
personas, entre estudiantes, docentes, empleados públicos y contribuyentes en
general. Añadió que el año recién finalizado fue de consolidación en el proceso de
reforma institucional y mejoras administrativas, entre ellas se destaca el área de
tecnología y servicio al contribuyes.

En diciembre pasado esa entidad tuvo un acercamiento de diálogo con ejecutivos

de la plataforma digital Netflix para llevar a un acuerdo de pago de impuestos en el
país. Asimismo, plantea tener contacto con directivos de Spotify, Airbnb y Uber.
Expresó que están en un proceso de análisis sobre los distintos esquemas de
pago que permitirán retener el Impuesto Selectivo al Consumo.

Detalló que existen dos esquemas utilizados en otras naciones, entre ellos están;
la retención a través de la tarjeta de créditos o nombrar a Netflix como agente de
retención. En el caso de Airbnb (alojamiento y renta de casas por internet), dijo
que ha sido una solicitud de los hoteleros.

Sistema Tributario actual es más complejo que el original de 1992. El Código

Tributario de la República Dominicana tiene 25 años de haber sido promulgado, no
obstante, la experiencia internacional indica que este debe reformarse por lo
menos cada 20 años para estar al nivel de los cambios que conlleva una
economía moderna.

El Sistema Tributario se ha modificado con diferentes leyes a lo largo del tiempo,

no obstante, estos cambios solo han sido para aumentar o reducir impuestos. Esto
ha traído como consecuencia que actualmente el Código Tributario coexista con
múltiples leyes de incentivo, entre ellas 3 leyes generales; 11 leyes que crean
regímenes especiales; y otras 19 leyes que otorgan incentivos. Esto sin duda hace
el Sistema Tributario más complejo y costoso tanto para el contribuyente como
para la Administración Tributaria.

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La República Dominicana ha cerrado en los últimos años con muy buenos
resultados fiscales, ya que las recaudaciones alcanzarán los RD$600,000
millones, cantidad que había sido proyectada por las autoridades en el
Presupuesto General del Estado.

En lo que respecta a los ingresos, gracias a los esfuerzos de las direcciones

generales de Impuestos Internos (DGII) y de Aduanas (DGA) se alcanzó el
objetivo de recaudación y se concluyó en los años anteriores dentro de las metas
aprobadas.

Para cuantificar la cantidad de las recaudaciones de todo los últimos el año, la

DGII recaudó el 100% de sus objetivos y la DGA está también en ese proceso.

Impuesto Sobre Las Operaciones Inmobiliarias

República Dominicana carece de estadísticas constantes y acabadas sobre las

operaciones de compra y venta de viviendas y otros inmuebles. Por eso, la forma
de medir el crecimiento de las ventas de bienes inmuebles en el país que más se
acerca a la verdad es a través de la cantidad de créditos hipotecarios que
conceden las entidades financieras y de las recaudaciones de la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) por concepto de gravámenes a ese sector.

Las estadísticas de la DGII indican que las recaudaciones por operaciones

inmobiliarias registraron un crecimiento de 21.8% durante enero-mayo de este
año, frente a igual período de 2009.

En los primeros cinco meses de este año la DGII recaudó RD$1.425.5 millones
por concepto de impuesto a las operaciones inmobiliarias, 21.8% más que en igual
período de 2009.

Ese resultado es bastante positivo y es una evidencia de un crecimiento real de

las actividades inmobiliarias como la venta de viviendas nuevas o existentes, si se
toma en cuenta que el año pasado ese mismo indicador, en los primeros cinco

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meses mostró una caída de -25.8%, al registrar ingresos por RD$1,169.9 millones
en 2009, frente a RD$1,577.1 millones que había recaudado en enero-mayo de
2008. Incluso, la cifra recaudada por impuestos a las operaciones inmobiliarias en
2008 es superior en 10.6% a lo recaudado por el mismo concepto en lo que va de
este año. Lo mismo pasó con otros gravámenes como el impuesto a las viviendas
suntuarias, que este año ha crecido 16.6%, pero en 2009 había registrado una
baja de -6%, frente al año 2008, siempre en el período enero-mayo.

El impuesto a las operaciones inmobiliarias grava con un 3% las transferencias de

inmuebles y en forma adicional, si la transferencia es producto de un préstamo
otorgado por una entidad financiera, se paga un 2% por hipoteca. No obstante,
están exentas del impuesto a hipotecas siempre que el valor del crédito sea
inferior a RD$1 millón.

Entonces, a la hora de verificar si creció la venta de viviendas en el país, no basta

con medir los recaudos del impuesto a operaciones inmobiliarias, que fue de
RD$1,169.9 millones en enero-mayo de 2009 y de RD$1,425.5 millones en los
primeros cinco meses de este año. Adicionalmente es preciso cuantificar la
cantidad de operaciones inmobiliarias que se realizaron, independientemente del
monto.

Las cifras de la DGII indican que en el período bajo análisis la cantidad de

hipotecas, que son prácticamente la cuarta parte de las operaciones inmobiliarias,
se duplicó, al pasar de 2,977 en enero-mayo de 2009, a 5,941 este año. Sin
embargo, las transferencias inmobiliarias, que representan el 76% del total de
operaciones, registraron una caída de -32.9% en el período bajo análisis, al pasar
de 28,109 en enero-mayo de 2009, a 18,850 este año. Eso quiere decir, que, si
bien creció la cantidad de créditos hipotecarios, no ocurrió así con las
transferencias de bienes inmobiliarios, lo cual no implica un incremento
extraordinario en las ventas de viviendas o de otros inmuebles en el período.

Representantes del sector construcción, especialmente promotores y

constructores de viviendas, se han quejado de que las iniciativas de las

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autoridades monetarias para eficientizar las ventas de casas y apartamentos
económicos no han dado los resultados esperados.

Pero las recaudaciones de la DGII, que son difíciles de evadir en ese renglón,
pues se trata de transacciones que hacen los bancos con los clientes, indican que
las hipotecas en enero-mayo de este año han crecido 99.6%, lo que evidencia una
mejoría real del sector.

Además del impuesto a las operaciones inmobiliarias, que consiste en 3% sobre el

valor de las transferencias y de 2% adicional si se realiza con un crédito
hipotecario mayor de RD$1 millón, la DGII aplica el Impuesto a las Viviendas
Suntuarias y Solares (IVSS), que es un gravamen anual que se impone a los
inmuebles ubicados en zonas urbanas cuyo avalúo sopero los RD$5 millones. El
impuesto a pagar es de 1% sobre el excedente del valor de la vivienda o solar.

Otro impuesto relacionado con el sector inmobiliario es el de los activos, que se

aplica a través de la Ley 557-05 y establece un gravamen anual sobre los bienes
en poder del contribuyente, tanto personas jurídicas como naturales, el cual
consiste en una tasa de 1% anual al monto total de los activos imponibles. El pago
del impuesto sobre la renta sirve como crédito para el pago del impuesto sobre los
activos.

Impuesto Sobre Vivienda Suntuarias

La Dirección General de Catastro Nacional ampliará la base adquisitiva de las

viviendas suntuarias en todo el territorio nacional, para lo cual tiene contemplado
iniciar un plan piloto en el gran Santo Domingo, el Distrito Nacional y Santo
Domingo Este, y posteriormente en la región Este del país, específicamente en la
parte turística de Samaná, Puerto Plata, y Santiago, como parte de medidas
alternas que permitirán al gobierno captar más recursos y manejarse con el
presupuesto, dentro de la programación establecida con el Fondo Monetario
Internacional (FMI).

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La primera fase del plan de Catastro Nacional permitirá al Estado aumentar las
recaudaciones de Impuestos Internos a través del Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria (IPI) ó IVSS (Impuesto a la Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no
edificados).

Bolívar Marte, director de Catastro Nacional, explicó al respecto que a partir del
próximo mes se trabajará la cartografía y que entre marzo y abril próximo
comenzará a volar un avión a 1 por mil pies de altura en todo el gran Santo
Domingo y la región Este del país y Santiago, tomando las medidas y solares de
todas las casas, para luego ir extendiendo el programa a todo el territorio nacional.

Con la medida, el gobierno buscará poner a pagar el IVSS a todos los propietarios
de viviendas y edificaciones que superen el valor de RD$5 millones, contemplado
en la ley tributaria vía el IVSS, la cual establece el pago de 1% del excedente del
valor.

Técnicos del FMI que analizaron el sistema tributario dominicano con la finalidad
de entregar al Gobierno, vía el Ministerio de Hacienda, un estudio que servirá de
base para ejecutar proyectos de desarrollo y captar más recursos.

Se trata de medidas alternativas del gobierno para evitar subir la tarifa eléctrica a
la población, recalcó el director de Catastro Nacional en torno a una pregunta
sobre la visita de los técnicos del FMI y la nueva medida a ser implementada por
la entidad que dirige.

Catastro Nacional hizo un plan piloto, pero no se actualizó y de ahí a la fecha en la

ciudad de Santo Domingo han sido construidas muchas torres.

En principio, se hará un levantamiento de 360,000 unidades en el gran Santo

Domingo, el Distrito Nacional y la provincia Santo Domingo Este, recalcó. Esta
primera etapa se llevará un trabajo de uno a un año y medio.

Los recursos para la ejecución del proyecto están contemplados en el presupuesto

nacional. En estos momentos, el proceso está en la fase de licitación en la cual
concursaron varias empresas de EE.UU., Alemania y otras nacionalidades,
resultando ganadora la compañía española Informática Corte Inglés.

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En la primera fase se tiene proyectado que las recaudaciones de la Dirección
General de Impuestos Internos, vía el IVSS, aumente de un 40% a un 50%. El
monto a captar será determinado en enero próximo, en cuya fecha se contempla
hacer una evaluación al respecto.

La zona que va del gran Santo Domingo y la región Este, la zona turística y
Santiago, será abarcada dentro de los próximos dos a tres años, para luego
abarcar el territorio nacional completo.

Catastro Nacional se auxiliará de tasaciones, tomando en cuenta en la valoración,

el índice de precios de los terrenos y no el de la oferta y la demanda, “sino el
medioambiente, servicios, arrabalización, los tipos de construcción y otros
indicadores”.

Impuesto Sobre Los Activos

Es un impuesto anual que se aplica sobre los bienes que poseen los
contribuyentes, sean estos personas jurídicas o personas con negocio de único
dueño con operaciones o no.

Este impuesto grava el valor total de los activos, incluyendo los inmuebles, que
figuran en el balance imponible, no ajustados por inflación y luego de aplicada la
deducción por depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables,
excepto compañía sin operaciones.

Activos Imponibles

 Efectivo en Caja y Banco.

 Inventarios.
 Terrenos.
 Cuentas por Cobrar Clientes menos Reserva.
 Mercancía en Tránsito.
 Mejoras en Arrendamiento.
 Inversiones a plazo fijo.

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  Activos Intangibles.
 Gastos Pagados por Adelantado.

Activos que no Forman parte de la Base Imponible: 

 Las inversiones en acciones en otras compañías.

 Los terrenos ubicados en zonas rurales.
 Los inmuebles por naturaleza de las explotaciones agrícolas.
 Los impuestos adelantados o anticipos.

Las Exenciones para el Pago del Impuesto sobre Activos

Están exentas del pago del impuesto a los activos las personas jurídicas que, por
aplicación del código tributario, leyes especiales o contratos aprobados por el
Congreso Nacional, estén totalmente exentas del pago del Impuesto Sobre la
Renta.

Podrán solicitar a Impuestos Internos que le otorgue una exclusión temporal:

 Aquellas empresas cuyos activos fijos netos adquiridos sean superiores al

50% del total de activos.
 Aquellas empresas cuyas inversiones, que por la naturaleza de su actividad
tengan un ciclo de instalación, producción e inicio de operaciones mayor de
un año, para que determinados activos sean excluidos de la Base Imponible
de este impuesto.
 Aquellos contribuyentes con pérdidas por causas de fuerza mayor o
extraordinaria, podrán solicitar para ese año la exención temporal del
impuesto sobre activos.

Tasa a pagar del Impuesto a los Activos

La tasa a pagar correspondiente al impuesto a los activos es de un 1% anual,

calculado sobre el monto total de los activos imponibles.

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Determinación y Pago del Impuesto

El impuesto a los activos se determina con la declaración jurada del Impuesto

Sobre la Renta (ISR) que presente el contribuyente.

El pago del impuesto, si corresponde, se debe efectuar en dos cuotas,

vencimiento la primera en la fecha límite fijada para el pago del ISR y la segunda
en el plazo de seis (6) meses contados a partir del vencimiento de la primera
cuota.

Cuando corresponde o no para el impuesto a los activos

Cuando el monto del Impuesto Sobre los Activos es superior al Impuesto del
Impuesto Sobre la Renta, el contribuyente pagará la diferencia a favor del fisco en
las dos cuotas mencionadas anteriormente, divididas en partes iguales.

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 CONCLUSION

Al concluir se quiere dejar establecida la satisfacción del deber cumplido en el

entendido que se cumplieron los objetivos planteados en la introducción y a la vez
resaltar que la realización de esta investigación ha constituido una experiencia
enriquecedora y gratificante, ya que, los resultados logrados plasmaron en
el universo de conocimientos de la actuante las herramientas necesarias mínimas
para continuar el proceso de aprendizaje en el transcurso de la carrera en lo
concerniente a los temas tratados.

Como se dijo en la introducción, la investigación que concluye se elaboró basada

en los formatos bibliográficos y preceptos orgánicos de la institución estudiada, y
por cuanto por ser preceptos normativos establecidos se prestan poco al análisis,
no obstante, no se duda en afirmar que al estudiar el tema se ha enriquecido el
acervo y los conocimientos de los participantes

En esta investigación, no sólo he ganado conocimiento de una parte del este

tema, sino que nos compete a todos, también un buen equipo de trabajo y la
certeza que en este documento que leímos aquí presente pueda ayudarnos más
acerca de este tema.

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 BIBLIOGRAFÍA

 abogados.com/es/impuesto-sobre activos, Carlos Felipe Law Firm S.R.L.

 listindiario.com/economia/2011/12/30/216369/catastro-hara-piloto-de-

viviendas

 acento.com.do/el-financiero/reforma-fiscal-cuales-serian-los-impuestos-

mas-perjudiciales-para-los-trabajadores-8995651.html.

 Impuesto Sobre la Renta Rep. Dom. (slideshare.net).

 Brochure Historia de los Impuestos web (dgii.gov.do).

 Consultado el 18/11/2018 a las 3:55 El contribuyente (2018): Paga menos

impuestos con las estrategias fiscales en boga. Disponible en:

https://www.elcontribuyente.mx/2018/10/estrategias-fiscales-actuales-

efectivas-en-boga/ Consultado el 18/11/2018 a las 14:35.

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ANEXOS

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18