¿Hasta qué límite se puede deducir los gastos de viaje

al interior y exterior del país? A-1

ASESORÍA TRIBUTARIA

Casos Prácticos sobre Sustento de gastos por viáticos

en el exterior y Presentación de la primera rectificatoria A-4
ASESORÍA TRIBUTARIA

NIC 17: Arrendamientos B-1

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA

Régimen Especial Laboral del Sector Minero D-1

ASESORÍA LABORAL

Junta General de Accionistas

Procedimiento para constituir una empresa G-1
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL

AÑO XV
MES DE OCTUBRE 2013

2da. Quincena de Octubre
INFORMATIVO
VERA PAREDES
DIRECTOR
Dr. C.P.C. Isaías Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Aída Vera Zambrano
ASESORÍA TRIBUTARIA
C.P.C. Aída Vera Zambrano
Dra. Sherly Delgado Lostaunau
Dra. Mercy Balboa Tena
Dr. Luis A. Ávila
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
C.P.C. Aída Vera Zambrano
C.P.C. Raúl Santos Medina
C.P.C. Susana Poma Arroyo
ASESORÍA LABORAL
Dr. Carlos Ezeta Carpio
Dr. Ricardo Salvatierra V.
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
C.P. Ronald Huamán Quispe
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
Dra. Sherly Delgado Lostaunau.
ASESORÍA COMERCIAL
Dr. Ricardo Salvatierra V.
Dr. José Luis Sánchez Zelaya
ASESORÍA GUBERNAMENTAL
Ing. Beatriz Poma Arroyo
SISTEMA DE ÍNDICES
Contenido
Agenda al día
A. Asesoría Tributaria
B. Asesoría Contable y Auditoría
C. Apéndice Legal
D. Asesoría Laboral
E. Asesoría Económica Financiera
F. Asesoría Comercio Exterior
G. Asesoría Derecho Comercial
H. Asesoría Gubernamental
TELÉFONOS DE CONSULTAS
224 2373 - 224 2191 - 225 1051
www.veraparedes.org
consultas@veraparedes.org
ventas@veraparedes.org
Es una publicación de:
Asociación Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artículos firmados son responsabilidad
del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.
Derechos Reservados®
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca
Nacional del Perú
N° 98-0419
EDITORIAL
LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE
SERVICIOS Y SUS CONSECUENCIAS DENTRO
DEL ÁMBITO LABORAL
La Compensación por Tiempo de Servicios – CTS, es el beneficio social que
tiene por finalidad prever las contingencias o el riesgo que origina el cese
laboral, tanto para el trabajador como para su familia.
El Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 650 – Ley de Compensa-
ción por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N° 001-97-TR,
es el que regula el otorgamiento de este beneficio para los trabajadores su-
jetos al régimen laboral de la actividad privada, que laboran como mínimo
04 horas diarias.
En el caso de los trabajadores de la microempresa no les corresponde este
beneficio, y en el caso de la pequeña empresa, sus trabajadores sí tienen
derecho a la CTS, pero a razón de medio sueldo al año.
Este beneficio laboral deberá ser depositado semestralmente en una enti-
dad bancaria o financiera, Cajas Municipales, Cajas Rurales, elegida por el
trabajador; para el próximo depósito el empleador para el período corres-
pondiente de mayo a octubre de 2013, deberá depositarlo dentro de los pri-
meros quince días del mes de noviembre de 2013, considerando la remune-
ración percibida por el trabajador al 31 de octubre, más un sexto de la última
gratificación percibida en el mes de Julio, ello se denomina Remuneración
Computable.
El monto depositado de la CTS, incluidos sus intereses tiene carácter intan-
gible e inembargable, salvo por juicio de alimentos hasta el 50%, es decir no
es de libre disposición del trabajador, sin embargo mediante disposiciones
legales, se ha ido modificando temporalmente el porcentaje de disposición
que puede hacer el trabajador.
Excepto los retiros parciales permitidos por ley, todo el monto depositado
de la CTS y sus intereses, y el que se haya generado hasta antes de la fecha
de los depósitos semestrales, se otorga al momento del cese del trabajador,
en el caso del monto depositado en la entidad bancaria, sólo se puede reti-
rar la totalidad al producirse el cese, previa presentación de la Carta de Cese
que otorgue el empleador.
Luego del depósito de la CTS, el trabajador sólo podrá efectuar un retiro par-
cial, si el monto de su cuenta excede el monto de 6 veces su sueldo bruto,
monto que debe ser comunicado por el empleador a la entidad bancaria,
pudiendo retirar hasta el 70% del saldo.
Ante tal acontecimiento cabe preguntarse ¿Conviene retirar los recursos
de la Compensación por Tiempo de Servicios?, no necesariamente, la com-
pensación por tiempo de servicios es un excelente mecanismo de ahorro,
al poder acceder a una alta tasa de interés. Si una familia quiere ahorrar,
debe empezar por no tocar los recursos de la Compensación por Tiempo
de Servicios, ya que este constituye un mecanismo de protección frente al
desempleo y no debe aplicarse medidas macroeconómicas que busquen in-
crementar la liquidez del trabajador.
Finalmente, es necesario recordar que la Compensación por Tiempo de Ser-
vicios tiene como propósito fundamental prever el riesgo que origina el cese
de una relación laboral y la consecuente pérdida de ingresos en la vida de
una persona y su familia, por lo que este seguro familiar, debe ser protegido
por el Estado con la dación de normas que garanticen una subsistencia fami-
liar, en momentos de crisis económica.
EL DIRECTOR.
Informativo Vera Paredes
 CONTENIDO
2da. Quincena de Octubre

A
INFORME
¿Hasta qué límite se puede deducir los gastos de viaje al interior y exterior del A-1
país?

Asesoría
CASOS PRÁCTICOS
Tributaria
- Sustento de gastos por viáticos en el exterior A-4
- Presentación de la primera rectificatoria A-6

NOS CONSULTAN
Gastos deducibles para efectos del impuesto a la renta A-8

ACTUALIDAD
- Normas para la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias (De- A - 13
tracciones del IGV)
- Dictan disposiciones para la presentación de la declaración jurada anual infor- A - 13
mativa y del estudio técnico de precios de transferencia
- Modifican el procedimiento específico “deudas de recuperación onerosa” A - 13

ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL
- Pronunciamiento respecto de todos los tributos o sanciones y períodos que
fueron acogidos por el contribuyente a prescripción A - 14

JURISPRUDENCIA SUMILLADA A - 17

ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
Baja de comprobantes de pago – Motivo robo extravío A - 19

INDICADORES TRIBUTARIOS A - 22
¿Hasta qué límite se puede
deducir los gastos de via-
je al interior y exterior del
país?.
Informe completo desde la
página A-1

INFORME

B
NIC 17: ARRENDAMIENTOS B-1

CASOS PRÁCTICOS B-4

Asesoría
Contable y Auditoria

C
APÉNDICE LEGAL
Principales Dispositivos Legales del 1 de Octubre de 2013 al 31 de Octubre de C-1
2013

Apéndice
Legal

INFORME
Régimen Especial Laboral del Sector Minero D-1

CASOS PRÁCTICOS

D
CÁLCULO DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
- Trabajadores remunerados semanalmente D-6
- Trabajadores con remuneración mensual D-7
- CTS de trabajadores de regímenes especiales D-9
Asesoría
Laboral
NOS CONSULTAN
- Compensación por tiempo de servicios D - 10
- Trabajadores excluidos de la percepción de la CTS D - 10
- Remuneración computable para el cálculo de la CTS D - 10

Informativo Vera Paredes

 CONTENIDO
2da. Quincena de Octubre

D
- Depósitos en exceso de CTS D - 10
- Retiro de la CTS al término del vínculo laboral D - 10
- Pago de la CTS en caso de fallecimiento del trabajador D - 10
Asesoría - Compensación por tiempo de servicio en pequeña empresa D - 11
Laboral - Traslado del monto de la CTS D - 11
- Límites en la representación de las partes en negociación colectiva D - 11
- Incentivo al cese del trabajador D - 11
- Reducción del descanso vacacional D - 12
- Descanso medico durante período vacacional D - 12
- Jornada laboral de los trabajadores de confianza D - 12

MODELOS Y FORMATOS
Hoja de liquidación de CTS por depósito semestral D - 13

INDICADORES LABORALES D - 14

Régimen Especial Laboral del

Sector Minero
Informe completo D-1

E
INFORME
La unidad de inteligencia financiera y la prevención del lavado de activos E-1

INDICADORES FINANCIEROS E-3

Asesoría
Económica Financiera

F
INFORME
Garantías previas a la numeración de la DUA F-1

Asesoría
Comercio Exterior

G
INFORME
Junta General de Accionistas G-1

Asesoría NOS CONSULTAN

Derecho Comercial - Libro de reclamaciones en bancos G-3
- Endoso en procuración G-3
- Garantía por anticresis G-3

MODELOS Y FORMATOS
Acta de aumento de capital por préstamos de accionistas de una sociedad G-4
anónima

H
INFORME
La defensoría del pueblo H-1

Asesoría
Gubernamental

Informativo Vera Paredes

AGENDA AL DÍA
2da. Quincena de Octubre

esa ganancia para determinar un coeficiente menor para

TRIBUTARIA el cálculo del pago adelantado del IR. Un reciente pre-
cedente del Tribunal Fiscal precisó que la ganancia por
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias diferencia de tipo de cambio no se usará para establecer
correspondientes al período octubre 2013 el pago adelantado del Impuesto a la Renta del ejercicio
NOVIEMBRE 2013 siguiente.
Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo En las versiones anteriores al 2012 del Programa de De-
1 2 3 claración Telemática (PDT) sí se incluía esa ganancia para
fijar el pago a cuenta del IR y para el tribunal ello no es
4 5 6 7 8 9 10 una duplicidad de criterio, como reclama la demanda.
El tribunal en otros pronunciamientos, ha precisado que
11 12 13 14 15 16 17 esta ganancia por diferencia de tipo de cambio no es un
DÍGITO 8 DÍGITO 9 DÍGITO 0 DÍGITO 1 DÍGITO 2 ingreso sino un ajuste contable, que el ingreso es el valor
18 19 20 21 22 23 24 bruto que la empresa obtiene, y la ganancia es la dife-
DÍGITO 3 DÍGITO 4 DÍGITO 5 DÍGITO 6 DÍGITO 7 rencia entre el ingreso y los costos y gastos.
25 26 27 28 29 30
Por esta razón, el precedente del Tribunal Fiscal señala
(*) 0,1,2,3,4
5,6,7,8 y 9

que la ganancia por diferencia de tipo de cambio no se

(*) Buenos contribuyentes, afiliados a facturas electrónicas y UESP.
DUPLICIDAD DE CRITERIO, INTERESES Y
SANCIONES FISCALES
Los PDT son desarrollados por la SUNAT siguiendo cri-
terios técnicos de procesamiento de datos debidamen-
te ajustados a las normas vigentes. Con ello, queremos
destacar que si el PDT, por ejemplo, admite o rechaza
una deducción, lo hace porque así lo ha considerado la
administración. En otras palabras, como cualquier pro-
grama telemático, el PDT obedece las órdenes de su
creador –en este caso la SUNAT– y no actúa por su cuen-
ta. El Tribunal Fiscal en su Resolución N° 14231-8-2013,
en un caso en que se pide la no aplicación de multa ni
intereses, por haber existido duplicidad de criterio de la
SUNAT. El contribuyente alega que determinó su obliga-
ción siguiendo las instrucciones del PDT del Impuesto a
la Renta, aunque después la propia SUNAT le practicó
un giro por haber declarado menor suma que la que co-
rrespondía.
El caso es que para el Tribunal Fiscal no ha existido du-
plicidad de criterio, no obstante que fue la SUNAT la que
desarrolló el PDT con un criterio que orientó al usuario
al pago de una determinada obligación y que también
fue la SUNAT la que exigió posteriormente, con otro cri-
terio, la mayor obligación.
PRIORIDAD PARA EL REGISTRO DE BIENES
EMBARGADOS
El Tribunal Registral estableció un nuevo precedente de
observancia obligatoria respecto a la cancelación por ca-
ducidad de la medida cautelar previa inscrita en el Regis-
tro de Predios y Bienes Muebles.
Para cancelar por caducidad una medida cautelar previa
de embargo en forma de inscripción interpuesta por la
SUNAT no será exigible la resolución de levantamiento
emitida por el ente recaudador. Será suficiente que el
registrador verifique el cumplimiento del plazo de cadu-
cidad de un año o tres años, si fue prorrogada la medida,
conforme con la fecha de su inscripción en el registro.
LA GANANCIA POR TIPO DE CAMBIO NO SE
USARÁ PARA FIJAR PAGO DEL IR
Del 2009 al 2011 los contribuyentes han considerado
usa para la determinación del impuesto a pagar; y ade-
más que no se trata de una “duplicidad de criterio” del
Fisco, ya que el hecho de haberse consignado esta infor-
mación en el PDT no es un acto formal del Fisco.
RESOLUCIÓN MINISTERIAL N° 313-2013-
EF/15
Establecen actualización del tipo de cambio de referen-
cia correspondiente a los meses de octubre, noviembre
y diciembre del año 2013 para sujetos obligados al pago
de la Regalía Minera, que lleven su contabilidad en mo-
neda nacional y mantengan vigentes contratos de garan-
tías y medidas de promoción a la inversión en la activi-
dad minera, suscritos antes del 1 de octubre del 2011.
LABORAL
ESTABLECEN CRITERIO SOBRE LA IRRENUN-
CIABILIDAD DE DERECHOS LABORALES
Los trabajadores favorecidos por un convenio colectivo
no pueden renunciar a los beneficios que obtengan de
ese acuerdo debido a que sobre ellos también se apli-
ca el principio de irrenunciabilidad de derechos. Así lo
estableció la Sala de Derecho Constitucional y Social
Permanente de la Corte Suprema como criterio jurispru-
dencial, mediante la sentencia recaída en la Casación
Laboral N° 6072-2012 Del Santa.
La citada sala con dicho fallo pone fin en forma ade-
cuada al debate que se había suscitado respecto a los
alcances del mencionado principio, atendiendo a que la
Constitución no menciona si también se aplica a los de-
rechos provenientes de convenios colectivos.
DEPOSITOS DE CTS EN EL MES DE NOVIEM-
BRE Y DISPONIBILIDAD POR LOS TRABAJA-
DORES
El próximo 15 de Noviembre es el último día que tienen
las empresas para depositar la Compensación por Tiem-
po de Servicio (CTS) correspondiente al periodo Mayo –
Octubre de 2013. El plazo para realizar el depósito vence
el 15 de Noviembre, pero el empleador puede hacer el
abono desde el 1° de Noviembre. Finalmente, es preciso
recordar que para este depósito y hasta la extinción del
vínculo laboral, los trabajadores sólo podrán disponer
hasta el 70% del excedente de seis (6) remuneraciones
brutas que se encuentren depositados en su cuenta in-
dividual de depósito de CTS.

Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Octubre
Sherly Stephanie Delgado Lostaunau.
Abogada Colegiada. Maestria en Derecho de Negocios por la Uni-
versidad San Martin de Porres. Miembro del Staff de Asesoria del
Informativo Vera Paredes
1. INTRODUCCIÓN
En estos últimos años, la globalización ha creado un grupo eco-
nómico emergente que se viene desarrollando en todos los
países del mundo. El Perú no ha quedo exento a esta evolución
comercial, creándose diversidad de negocios ya sea al interior
y exterior del país, generando la movilización de muchas per-
sonas que viajan de un lugar a otro para ofrecer sus productos
con el fin de incrementar sus ventas tanto como a nivel nacio-
nal y al extranjero.
En la ley de Impuesto a la Renta Decreto Supremo N° 179-2004-
EF se establece los gastos deducibles para la renta de tercera
categoría, especificado en el artículo 37°, inciso r), regulado por
el articulo 21º inciso n) del Reglamento de Impuesto a la Renta.
El presente informe trata sobre los límites que existen en los
gastos de viajes, y hasta que monto estos pueden ser deduci-
bles para efectos tributarios
2. PRINCIPIOS VINCULADOS
Para que los gastos sean aceptados como deducibles deben de
cumplir los siguientes principios de: causalidad, normalidad,
razonabilidad y proporcionalidad.
2.1. Principio de causalidad:
“Como concepto general, puede decirse que del propio princi-
pio de causalidad surgen implícitos algunos de los caracteres
que deben revestir los gastos para ser deducibles: ser necesa-
rios para obtener la renta o mantener la fuente; ser normales
de acuerdo al giro del negocio; mantener cierta proporción con
el volumen de operaciones; entre otros” 1.
El Principio de Causalidad es la relación de necesidad que de-
ben establecerse entre los gastos incurridos y la generación de
renta o el mantenimiento de la fuente, lo cual en nuestra legis-
lación es bastante amplio, pues se permite la deducción de gas-
tos que no guardan relación de manera directa. No obstante, el
principio de causalidad debe ser atendido siguiendo los crite-
rios adicionales de que los gastos sean normales de acuerdo al
rubro del negocio y mantengan proporción con el volumen de
las operaciones realizadas, entre otros".2
Principio de Causalidad es la relación existente entre el egre-
so y la generación de renta gravada o el mantenimiento de la
fuente productora, es decir, que todo gasto debe ser necesario
y vinculado a la actividad que se desarrolla, noción que debe
analizarse considerando los criterios de razonabilidad y pro-
porcionalidad, atendiendo a la naturaleza de las operaciones
realizadas por cada contribuyente”.3
Por lo tanto, para que un gasto sea considerado como gasto
deducible bajo el criterio del Principio de Causalidad, debe de
estar vinculado obligatoriamente con la generación de ingresos
de la fuente productora o incluso con la mantención de ella,
solo así este podrá ser deducible como gasto.
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Informe
¿HASTA QUE LÍMITE SE PUEDE DEDUCIR
LOS GASTOS DE VIAJE AL INTERIOR Y
EXTERIOR DEL PAIS?
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
A) Que sea necesario para producir y/o
mantener su fuente generadora de renta.
PARA QUE
SEAN CON- B) Que no se encuentre prohibido por Ley
SIDERADOS
C) Que se encuentre acreditado en un com-
COMO GAS- probante de pago y documentación adi-
TOS DEDUCI- cional fehaciente4
BLES
D)Que cumpla con el criterio de razonabili-
dad y proporcionalidad
2.2. Criterio de Normalidad
En relación al criterio de la normalidad, son deducibles para
efectos tributarios los gastos necesarios y normales de acuer-
do al giro del negocio, considerándose como tales no sólo a los
típicos incurridos en el desarrollo ordinario de las actividades
empresariales, sino también aquellos que, directa o indirecta-
mente, tengan por objeto la obtención de beneficios para la
empresa.”5
Para que un gasto sea deducible bajo este concepto, este debe
estar totalmente relacionado al giro del negocio de manera di-
recta e indirectamente para que la fuente productora pueda
seguir generando sus ingresos.
2.3. Principios de Razonabilidad y Proporcionalidad
“A efectos de determinar la proporcionalidad de los conceptos
deducibles con el volumen de las operaciones del negocio, no
resulta idóneo el uso de la cifra del capital social de una empre-
sa; pues dicha cifra no constituye de manera alguna un indica-
dor del volumen de las operaciones, sino que refleja una deuda
de la empresa frente a sus accionistas o socios, siendo que las
fluctuaciones de la que puede ser objeto no guardan estricta
relación con el desarrollo de las actividades económicas que
desarrolle la empresa”. 6
Este criterio exige que los gastos que sean emitidos por las
empresas deban estar dentro de la capacidad económica de la
empresa. Es decir, si el gasto no fuera proporcional al volumen
de las operaciones de la empresa, este no sería aceptado como
un gasto deducible. Por lo tanto, los gastos tienen que estar vin-
culados con el volumen de las operaciones del negocio.
3. MEDIOS PROBATORIOS DE LOS
GASTOS DE VIAJE
El Tribunal Fiscal ha señalado que: “la relación de causalidad
debe encontrarse sustentada, entre otros, con: (1) comproban-
tes de pago debidamente emitidos conforme al Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Super-
intendencia N° 007-99/SUNAT, (2) documentos que acrediten
fehacientemente el destino del gasto y, de ser el caso, su be-
neficiario, (3) si el monto del gasto corresponde al volumen de
operaciones del negocio, es decir, su proporcionalidad y razo-
nabilidad y, (4) en el caso particular de los obsequios, cuál es la
relación de las personas beneficiadas con las actividades de la
empresa.” 7
1
Mediante Carta N° 044-2004-SUNAT/2B0000 (03.11.2004)
2
Tribunal Fiscal N° 8634-02-2001 del 24/10/01
3
RTF N° 00182-8-2011 (06.01.2011),
4
RTF Nºs 755-1-2006 y 1814-4-2006).
5
Carta N° 044-2004-SUNAT/2B0000
6
RTF N° 06009-3-2004 (18.08.2004)
7
La RTF N° 2411-4-96 (15/11/1996). Para mayores alcances pueden leerse
las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal: N° 814-2-98, N° 668-3-99, N°
691-2-99, N° 753-3-99, N° 585-2-2000, N° 612-4-2000, N° 756-2-2000, N°
Informativo Vera Paredes A- 1
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
Para que el gasto sea deducible este tiene que demostrarse con
los documentos que exige la Ley del Impuesto a la Renta.
El Tribunal Fiscal ha señalado que “La copia del libro de actas en
la que se aprueban los gastos efectuados en el exterior por sí sola
no constituyen prueba suficiente para acreditar la causalidad del
gasto, ni el detalle de las facturas comerciales permite por sí mis-
mo, establecer la relación entre los productos que ellas contienen
y los cargos practicados”.8
Que la documentación presentada por la recurrente para susten-
tar la necesidad de los gastos de viaje observados, consistió en
comprobantes de pago, boletos de viaje, itinerarios, pasaportes,
vouchers, recibos de pago, entre otros, …, acreditan que los via-
jes se realizaron pero resultan insuficientes para demostrar que
eran necesarios para la generación o mantenimiento de la fuente
productora de renta gravada, para lo cual debió presentar como
medio probatorio los acuerdos de directorio a través de los cuales
se habrían autorizados, así como informes, cartas, invitaciones a
eventos, entre otros, que hubieran permitido establecer tal vincu-
lación, máxime si se tiene en cuenta que no precisó las activida-
des realizadas, ni las reuniones sostenidas con sus proveedores y
clientes, ni la forma con éstas redundaron o pudieron redundar en
beneficio de la actividad gravada. 9
La LIR señala los requisitos fundamentales que debe de cumplir
los gastos de viaje para su deducción y al mismo tiempo que es-
tos deben ser sustentados.
La deducción de gastos de viáticos por alimentación y movilidad
en el interior del país deben sustentarse con comprobantes de
pago.
La deducción de gastos por viáticos incurridos en el exterior pue-
de ser sustentadas con: Documentos emitidos por sujetos no do-
miciliados que contengan nombre o razón social, domicilio, tipo
de transacción, fecha y monto; o con una declaración jurada del
trabajador que efectuó el viaje; no obstante, dicho sustento no
podrá exceder del 30% del límite máximo permitido: la declara-
ción jurada debe contener:
i) Datos generales de la declaración jurada.
a. Nombre o razón social de la empresa
b. Nombres y apellidos de la persona que realiza el viaje al ex-
terior
c. Numero de documento de identidad
d. Nombre de los lugares que ha incurrido
e. Periodo o duración del viaje
f. Fecha de la declaración
g. Firma de la declaración por el que realizo el viaje
Se puede sustentar los gastos por concepto de alimentación y
movilidad bajo una de las formas señaladas, de lo contrario solo
se admitirá la deducción de los gastos sustentados con los do-
cumentos emitidos por sujetos no domiciliados que contengan
nombre o razón social, domicilio, tipo de transacción, fecha y
monto.
La deducción de gastos por alojamiento incurridos en el exterior
solo se puede deducir con documentos que cumplan los requisi-
tos indicados en el párrafo anterior.
4. GASTOS DE VIAJE INCURRIDOS AL
INTERIOR DEL PAÍS
“Ahora bien, en el supuesto planteado, se tiene que el contribu-
yente incurre en gastos en periodos de traslado o de descanso,
pero que son necesarios para que se cumpla el objetivo del viaje.
Bajo dicho supuesto, teniendo en cuenta los alcances del principio
de causalidad recogido en nuestra legislación sobre el Impuesto
a la Renta, tales gastos también serían deducibles por concepto
A -2 Informativo Vera Paredes
de viaje, siempre que se encuentren vinculados con la generación
y mantenimiento de rentas de tercera categoría, aun cuando en
los mencionados periodos no se realicen actividades profesiona-
les o comerciales. En consecuencia, en la medida que los gastos
efectuados (transporte y viáticos) con ocasión de un viaje, en los
periodos en los cuales no se han realizado actividades profesio-
nales o comerciales, sean necesarios para la obtención de rentas
de tercera categoría, serán deducibles al amparo del inciso r) del
artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta”. 10
SUSTENTO DE LOS GASTOS DE VIAJE AL
INTERIOR DEL PAÍS
TRANSPORTE Comprobante de pago o boleto
Alojamiento Facturas, boletas.
Alimentación Ticket, etc.
Comprobante de
VIÁTICOS Pago: Boleto de
Movilidad transporte urbano,
factura, boleta,
etc.
En los gastos de viaje tienen que acreditarse con la documenta-
ción correspondiente y están comprendidos por:
a) Gastos de Transporte:
Los gastos de transporte a que se refiere el inciso r) del artículo
37 de la Ley del Impuesto a la Renta son aquellos que se realizan
para el traslado del trabajador a un lugar distinto al de su resi-
dencia habitual, por asuntos del servicio que presta. Los gastos
de movilidad a que se refiere el aludido inciso son aquellos en los
que se incurre cuando siendo prestado el servicio en un lugar dis-
tinto al de su residencia habitual, la persona requiera trasladarse
o movilizarse de un lugar a otro.11
Este puede ser al interior del país o al extranjero. La acreditación
del gasto es a través del boleto de pasaje.
b) Viáticos:
Comprende los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad,
y necesariamente en los gastos por viáticos en el interior del país
tienen que estar sustentados para ser deducibles tributariamente
con documentos fehacientes conforme a la R.S. 007-99/SUNAT,
sin embargo para efectos contables se deduce el gasto aun sin
cumplir los requisitos de las normas tributarias. Los viáticos en-
tendidos como prevención en especie o en dinero, de lo necesa-
rio para el sustento de quien hace un viaje .
Se consulta si al amparo del ordenamiento legal vigente, el monto
pagado por viáticos por viajes al exterior es aceptado por la ad-
ministración Tributaria hasta el límite indicado en el inciso r) del
artículo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta o si dichos montos
requieren ser justificados con comprobantes de pago.
Los gastos por viáticos (alojamiento y alimentación) incurridos
en el extranjero serán deducibles de la renta bruta de tercera ca-
tegoría, siempre que esté acreditada la necesidad del viaje, así
como la realización de dichos gastos con los documentos que ha-
gan las veces de los comprobantes de pago emitidos de acuerdo
a la legislación del país respectivo o cualquier otro documento
fehaciente, en los cuales debe constar, por lo menos, el nombre,
denominación o razón social y el domicilio del transferente o
prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operación; y, la
fecha y el monto de esta. Dicha deducción solo procederá hasta
el doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno
central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
8
RTF N° 2614-1-2002 (17.05.2002)
9
RTF Nº 17711-8-2011 (21.10.2011)
10
RTF N° 2614-1-2002 (17.05.2002)
11
Informe N° 046-2007- SUNAT/2B0000
12
En: www.rae.es
 5. LÍMITE DE LA DEDUCCION MÁXIMO DIARIA A
2da. Quincena de Octubre
NIVEL NACIONAL Y AL EXTRANJERO
El límite diario máximo deducible para el sector privado en los
gastos de viaje en el interior del país, por concepto de viáticos
comprende los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad
y no pueden exceder del doble que por este concepto, concede
el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerar-
quía, cuyo monto deducible para el sector privado hasta el 23 de
enero de 2013 fue de S/. 420.00 diario, con la publicación en el
Diario Oficial El Peruano del Decreto Supremo N° 007-2013-EF,
vigente a partir del 24.01.2013, la deducción por viáticos es de S/.
640.00 diarios.
Mostramos el cuadro de viáticos para viajes en comisión de servi-
cios en el territorio nacional, dispositivo que en su artículo 1° a la
letra establece lo siguiente:
para los funcionarios y empleados pú-
blicos, independientemente del vínculo S/ 320.00
que tengan con el Estado; incluyendo
aquellos que brinden servicios de con-
M o n t o sultoría que, por la necesidad o natu-
de viático raleza del servicio, la entidad requiera
diarios a realizar viajes al interior del país
nivel na-
cional En el caso de los Ministros de Estado, S/ 380.00
( L í m i t e Viceministros, Jefes de Organismos
m á x i m o Constitucionalmente Autónomos, Pre-
diario) sidente del Poder Judicial, Jueces Su-
premos, Fiscales Supremos y Presiden-
tes Regionales, Secretarios Generales,
Jefes de Organismos Públicos, Presi-
dentes de Cortes Superiores, Jueces Su-
periores, Fiscales Superiores y Alcaldes
América Central $400
América del Norte $440
Límite máximo diario por América del Sur $400
viáticos en el exterior África $400
Asia $520
Caribe $480
Europa $520
Oceanía $480
6. GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR DEL PAÍS
6.1. Requisitos para que sean deducibles:
Los gastos de viajes al exterior del país deben ser indispensables
de acuerdo con la actividad productora de renta gravada y se sus-
tenta con los siguientes documentos:
a) La necesidad del viaje quedará acreditada
con la correspondencia y cualquier otra do-
cumentación pertinente (acuerdos de direc-
torio, informes, cartas, invitaciones a even-
tos, entre otros).
b) Los gastos de transporte deben sustentarse
con boleto de viaje.
c) Los gastos de alojamiento se sustentarán con
Requisitos documentos emitidos en el exterior de con-
para que formidad a las disposiciones legales del país
sean dedu- respectivo, siempre que conste en ellos, por
cibles: lo menos, el nombre, denominación o razón
social y el domicilio del transferente o presta-
dor del servicio, la naturaleza u objeto de la
operación; y, la fecha y el monto de la mismo.
d) Los gastos de alimentación y movilidad pue-
den sustentarse por cualquiera de las siguien-
tes formas:
(i)Con documentos emitidos en el exterior,
con las formalidades antes señaladas para
los gastos de alojamiento, o
ASESORÍA TRIBUTARIA
(ii)Con declaración jurada emitida por el be-
A
neficiario del viático.
6.2.- Contenidos de la Declaración Jurada
La información mínima que debe contener la declaración jurada
es:
a) Nombre o razón social de la empresa o
contribuyente.
b) Nombres y apellidos de la persona que
Límite máxi- realiza el viaje al exterior, el cual debe sus-
mo diario por
cribir la declaración.
viáticos en el
exterior c) Número del documento de identidad de la
persona.
d) Nombre de la(s) ciudad(es) y país(es) en
el(los) cual(es) han sido incurridos.
e) Período que comprende la declaración, el
cual debe corresponder a la duración total
del viaje.
f) Fecha de la declaración.
Datos espe- a) Detallar la(s) fecha(s) (día, mes y año) en
cíficos de la que se incurrió en el gasto.
movilidad b) Detallar el monto gastado por día, expre-
sado en nuevos soles.
c) Consignar el total de gastos de movilidad.
Datos especí- a) Detallar la(s) fecha(s) (día, mes y año) en
ficos relativos que se incurrió en el gasto.
a la alimenta- b) Detallar el monto gastado por día, expre-
ción sado en nuevos soles.
c) Consignar el total de gastos de alimenta-
ción.
CONCLUSION:
• Mientras se cumplan con los requisitos exigidos por la LIR, su
reglamento, y los principios de causalidad, normalidad, pro-
porcionalidad y razonabilidad los gastos de viajes serán dedu-
cibles.
• Los gastos de viajes resultarán deducibles sólo si cumplen con
el criterio de Causalidad, es decir, deben ser necesarios para
la generación de ingresos gravados, además deben contribuir
con el mantenimiento de la fuente productora de renta. En
efecto, de conformidad con el literal r) del artículo 37 de la LIR,
los gastos por concepto de viáticos que comprenden el aloja-
miento, alimentación y movilidad. Asimismo, estos deben ser
acreditados mediante el respectivo comprobante de pago.
7. CASO PRACTICO
GASTOS POR VIAJES AL INTERIOR DEL PAÍS
La empresa Marquez SA decide enviar a uno de sus ejecutivos a
provincia fin de poder supervisar las obras de su nuevo local.
El viaje desde el 23 al 26 de octubre del 2013. La realización del
viaje se sustenta en los boletos de transporte aéreo adquiridos
por la empresa ascendente a S/. 900
Adicionalmente, se hizo entrega de S/. 1,200 con cargo a rendir
cuenta, para cubrir los gastos durante el viaje.
De acuerdo a la documentación presentada y la rendición de
cuentas de la trabajadora, se efectuaron los siguientes gastos:
Concepto Importe
Gastos de hospedaje (*) S/. 600
Alimentación (*) S/. 400
(*) Sustentado con comprobantes de pago, que cumplen los requisitos establecidos
por el Reglamento de Comprobantes de Pago y que incluyen IGV.
Informativo Vera Paredes A- 3
A ASESORÍA TRIBUTARIA
Otros gastos (sin sustento)
2da. Quincena de Octubre

Siendo el límite máximo deducible el doble de la cifra consignada

Movilidad (Local) S/. 83
Llamadas telefónicas y fax S/. 60
Total gastos efectuados S/. 1,143
Nos piden:
Determinar el importe máximo deducible por concepto de viá-
ticos.
Solución
en la escala citada.
Límite máximo deducible = S/. 210 x 2 = S/. 420 Nuevos Soles
Importe aceptable de los gastos por viáticos
Para determinar el monto deducible tributariamente, se deberá
efectuar una comparación entre el monto máximo deducible cal-
culado en base al límite diario multiplicado por los días de du-
ración del viaje y los gastos desembolsados por viáticos que se
encuentran debidamente sustentados:

Necesidad del viaje Límite Días Monto máximo

El literal r) del Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta seña- 420 x 4 días S/. 1,680.00
la que a efectos de determinar la deducibilidad de los gastos de
viaje por concepto de transporte y viáticos (alojamiento, alimen- Gasto incurrido (valor sin IGV)
tación y movilidad) se debe tener en cuenta el criterio de causa- S/. 847.46
lidad, en virtud al cual los gastos serán deducibles en la medida
que sean necesarios para producir la renta gravada y/o mantener Exceso de Diario deducible por viáticos (valor sin IGV)
la fuente productora de rentas. S/. 0.00
En el caso materia de consulta, la necesidad del viaje deberá
acreditarse fehacientemente a través de la documentación com- Importe de Reparo por exceso de gastos documentados
plementaria, informe emitido por el funcionario, respecto a la S/. 0.00
supervisión realizada y luego los gastos realizados durante su per-
manencia en provincia con el respectivo comprobante de pago Importe de gastos sin sustento
que corresponda. Movilidad (Local) (*) 83.00
Llamadas telefónicas y fax 60.00
Límite de Viáticos Total gastos reparables S/. 143.00
En el caso de viajes al interior del país, se debe aplicar el límite
referencial fijado a través del Decreto Supremo Nº 028-2009-EF Por tanto Importe de gastos que deben ser reparados tributaria-
(escala b) que resulta aplicable a los funcionarios de mayor jerar- mente dado que no cuentan con el comprobante de pago que
quía ascendiente a S/. 210.00. sustentan dichos desembolsos.

Casos Prácticos

IMPUESTO A LA RENTA comercial decide enviar a uno de sus empleados a España

SUSTENTO DE GASTOS POR VIÁTICOS EN EL EXTERIOR
La empresa Negocios Lima SA que realiza operaciones por
diversos países con la finalidad de cerrar una transacción
durante el período comprendido entre el 16 al 18 de Octu-
bre de 2013.
A su retorno el citado trabajador hizo entrega del detalle de
gastos incurridos en el viaje, los mismos que son los siguien-
tes:

Fecha Comprobante Nº Concepto Emisor Importe $ Total $

16.10.13 Factura 10-6944 Hospedaje Marriot Hotel 300.00
16.10.13 s/c --- Traslado a Viena varios 60.00
16.10.13 s/c --- Alimentación varios 70.00 430.00
17.10.13 Factura 44-7799 Alimentación Viena´s house 63.00
17.10.13 s/c --- Traslado a Bajo Aus- Varios 40.00
tria
17.10.13 s/c --- Alimentación varios 57.00
17.10.13 Factura 04-1319 Hospedaje Marriot Hotel 300.00 460.00
18.10.13 Factura 09-11049 Alimentación Bao austria 51.00
18.10.13 s/c ---- Traslado a Viena Varios 39.00
18.10.13 s/c ---- Alimentación Varios 70.00 160.00

Como dato adicional tenemos que el trabajador es el Sr. Jor- Renta.

ge Alvarado Rivera identificado con DNI Nº 09950967, Admi-
nistrador Financiero.
Nos piden:
Determinar si los gastos que no tienen sustento documen-
tario podrán ser deducibles para efectos del Impuesto a la
Solución:
De acuerdo a lo estipulado con el Artículo 37º de la LIR , para
efectos de establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para pro-
ducir y mantener la fuente de la empresa en la medida que

A -4 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Octubre

dicha deducción no esté expresamente prohibida por Ley. África

ASESORÍA TRIBUTARIA

200
A
Así el inciso r) del citado artículo señala que serán deduci- América Central 200
bles los gastos correspondientes a los viáticos, que compren-
den los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los América del Norte 220
cuales no podrán exceder del doble del monto que, por ese América del Sur 200
concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía, y en el caso de los viáticos por Asia 260
alimentación y movilidad en el exterior estos podrán susten-
tarse con los documentos a los que se refiere el Artículo 51- Caribe 240
Aº de la citada Ley. Europa 260
Por su parte el inciso a) del Artículo 21º del Reglamento de Oceanía 240
la citada Ley, señala que en relación a lo gastos de viaje en
el exterior estos deberán sustentarse de la siguiente forma: Por lo expuesto, señalamos lo siguiente:

• El alojamiento con los correspondientes documentos emi-
tidos en el exterior de conformidad a las disposiciones
legales del país respectivo, siempre que conste en ellos,
por lo menos, el nombre, denominación o razón social y el
domicilio del transferente o prestador del servicio, la na-
turaleza u objeto de la operación; y, la fecha y el monto de
la misma.
• La alimentación y movilidad con los documentos ya cita-
dos o con una Declaración Jurada por un monto que no
debe exceder del 30% del doble del monto que por con-
cepto de viáticos, concede el Gobierno Central a sus fun-
cionarios de mayor jerarquía.
• Precisando además que con ocasión de cada viaje se po-
drá sustentar los gastos por alimentación y movilidad, res-
pecto de una misma persona, únicamente con una de las
formas previstas (comprobantes o declaración jurada) la
cual deberá sustentar ambos conceptos.
En atención a la consulta efectuada, serán deducibles los
gastos correspondientes a viáticos en el exterior, tales como
los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los
cuales no podrán exceder del doble del monto que, por ese
concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
mayor jerarquía, y que podrán sustentarse con los documen-
tos a los que se refiere el artículo 51-A de laLIR, es decir con
los documentos emitidos en el exterior de conformidad a las
disposiciones legales del país respectivo o con una declara-
ción jurada por un monto que no debe exceder del 30% del
doble del monto de los ya citados viáticos que concede el
Gobierno Central.
Así tenemos:
Determinación del monto límite establecido:
Viáticos por 3 (tres) días en el exterior US$ 1,050.00

Así, la Declaración Jurada citada anteriormente deberá con- 16.10.2013

tener como mínimo la siguiente información:
Hospedaje (sg. Comprobantes) 300.00
Datos generales: Alimentación (sg. Declaración Jurada) 60.00
• Nombre o razón social de la empresa o contribuyente. Movilidad (sg. Declaración Jurada) 70.00
• Nombres y apellidos de la persona que realiza el viaje al
exterior, el cual debe suscribir la declaración. Total día 16 US $ 430.00
• Número del documento de identidad de la persona
• Nombre de las ciudades y países en los cuales han sido 17.10.2013
incurridos.
• Período que comprende la declaración, que debe corres- Hospedaje (sg. Comprobantes) 300.00
ponder a la duración del viaje. Alimentación (sg. Declaración Jurada) 120.00
Movilidad (sg. Declaración Jurada) 40.00
En relación a la movilidad:
• Detalle de las fechas en que se incurrió en el gasto. Total día 18 US $ 460.00
• Detalle del monto gastado por día, en Nuevos Soles.
• El total de gastos de movilidad. 18.10.2013

En relación a los gastos de alimentación Alimentación (sg. Declaración Jurada) 121.00

• Detalle de las fechas en que se incurrió en el gasto. Movilidad (sg. Declaración Jurada) 39.00
• Detalle del monto gastado por día, en Nuevos Soles.
• El total de gastos por alimentación. Total día 19 US $ 160.00

Adicionalmente, señala la citada norma que deberá consig- Monto máximo permitido US$ 1,560.00
narse el total de gasto por movilidad y alimentación. Adi- $ 260 (1) x 2 x 3
cionalmente la falta del detalle de algunos de los datos en
relación a la movilidad y/o alimentación inhabilita la susten- No hay exceso de gastos por viáticos
tación del gasto que corresponda (movilidad o alimentación).
Gastos con Declaración Jurada US$ 450.00
Finalmente, debemos indicar que la escala de viáticos conce- 16.10.2013 US $ 130
didos para los funcionarios del Estado, el Decreto Supremo 17.10.2013 US $ 160
Nº 047-2002-PCM es la siguiente: 18.10.2013 US $ 160

30% de U.S. $ 1,560.00 US$ 468.00

ESCALA DE VIÁTICOS
POR ZONAS GEOGRÁFICAS - (En US$)
No hay exceso por gastos con Declaración Jurada

Informativo Vera Paredes A- 5

A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre

DECLARACIÓN JURADA DE GASTOS POR

VIÁTICOS EN EL EXTERIOR
I. Identificación
Nombre o Razón Social: Negocios Lima SA
RUC Nº: 20501001443
Nombres y Apellidos: Jorge Alvarado Rivera
Documento de Identidad Nº: 09950967
Lugares de viaje: Viena-Bajo Austria- Austria
Período: Del 16 al 18.10.2013
II: Gastos de Movilidad (1)
Fecha Sub Total S/. (2) Total día S/.
16.10.2013 189.00 189.00
17.10.2013 108.00 108.00
18.10.2013 105.30 105.30
Total Gastos de Movilidad S/. 402.30
II. Gastos de Alimentación (1)
Fecha Sub Total S/. Total día S/.
16.10.2013 162.00 162.00
17.10.2013 324.00 324.00
18.10.2013 326.70 326.70
Total Gastos de Alimentación S/. 812.70
III. Resumen
Total Gastos de Movilidad S/. 402.30
Total Gastos de Alimentación S/. 812.70
Total Gastos por Viáticos S/. 1,215.00
======

Declaro bajo juramento haber realizado el viaje con destino a Viena y Bajo Austria – Austria, en la fe-
chas consignadas en el presente, motivo por el cual he incurrido en los gastos detallados, con motivo
del desarrollo de las labores asignadas, los mismos que no cuentan con mayor sustento documenta-
rio; firmando en señal de conformidad en la ciudad de Lima a los 24 días del mes Octubre de 2013.
____________________
Firma del Trabajador
Nombres y Apellidos

CODIGO TRIBUTARIO asciende a S/. 210,000.00. el crédito fiscal es S/. 2,350.00.

PRESENTACIÓN DE LA PRIMERA RECTIFICATORIA
La empresa “Traviesos S.A.C.” obvio declarar en el periodo
junio del 2013 una factura de ventas de juguetes didácticos
que fue emitida y pagada en dicho periodo. La empresa de-
tecto el error en una auditoria externa. Como resultados de
dicha auditoria se les recomienda rectificar el periodo junio
2013.
La base imponible señalada en la declaración jurada men-
sual se colocó como base imponible un monto igual a S/.
170,000.00. Con el monto de la factura la base imponible
La empresa desea conocer cuáles son los efectos de presen-
tar una primera rectificatoria, además nos informan que se
encuentran en el régimen general de renta.
Solución:
Para el presente caso cabe señalar que las sanciones que se
aplicaran a la empresa “Traviesos S.A.C.” se regirán por lo
establecido en la tabla I de infracciones y sanciones, que ha
sido anexada al Código Tributario.
Con relación a la primera rectificatoria cabe señalar que no
se aplica ninguna sanción, según lo establecido en el artículo

A -6 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Octubre

176, numeral 5 del Código Tributario. Esta infracción ha sido

ASESORÍA TRIBUTARIA
A
omitido o el saldo… será la diferencia entre el tributo resul-
establecida de la siguiente manera. tante o el saldo… obtenido por autoliquidación o… como
producto de la fiscalización, y el declarado como tributo re-
Podemos apreciar que deben darse ciertas condiciones para sultante o el declarado… de dicho período o ejercicio”.
la aplicación de la multa correspondiente a esta infracción.
Primero debe haber más de una rectificatoria por el mismo Por lo tanto no se tomaran en cuenta los saldos a favor de
período tributario y segundo dicha rectificatoria debe ser los períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables
por el mismo tributo ya rectificado. Cabe señalar que ambas de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compen-
condiciones se tienen que cumplir conjuntamente para que saciones efectuadas. Es decir se deberá tomar en cuenta la
se sancione la infracción. casilla correspondiente a tributo resultante y no la que co-
rresponderá a importe por pagar.
Por lo tanto, en el presente caso la empresa “Traviesos
S.A.C.” no se ha cometido la presente infracción. Para tal efecto, se entiende por tributo resultante, el caso
Infracciones Referencia Sanción del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la dife-
rencia entre el impuesto bruto y el crédito fiscal del período.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIO-
NADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRE- Artículo Aplicando esta nota aclaratoria vemos lo siguiente:
SENTAR DECLARACIONES Y COMUNICA- 176°
CIONES Base Imponible Impuesto Crédito Fiscal Resultado
Presentar más de una declaración rectifi- Bruto
catoria relativa al mismo tributo y perío- Numeral 5 30%UIT
de la S/. 170,000.00 S/. 30,600.00 S/. 2,350.00 S/. 28,250.00
do tributario. S/. 210,000.00 S/. 37,800.00 S/. 2,350.00 S/. 35,450.00
La infracción que se cometa al presentar la rectificatoria es DIFERENCIA S/. 7,200.00
la señalada en el artículo 178, numeral 1. Esta infracción es EL Cálculo de la multa es como sigue:
conocida comúnmente como declaración de cifras o datos
falsos. Tributo omitido S/. 7,200.00
Sanción: 50% del tributo omitido S/. 3,600.00
Infracciones Referencia Sanción
Por lo tanto el monto de la multa asciende a S/. 3,600.00.
CONSTITUYEN INFRACCIONES Cabe recordar que a la presente infracción le corresponde
RELACIONADAS CON EL CUMPLI- Artículo aplicar el régimen de gradualidad que reemplazo al régimen
MIENTO DE LAS OBLIGACIONES 178° de incentivos establecido en el artículo 179 del Código Tri-
TRIBUTARIAS
butario.
No incluir en las declaraciones, 50% del tribu-
ingresos y/o remuneraciones y/o to omitido o EL Régimen de Gradualidad aplicable a esta promoción se
retribuciones y/o rentas y/o pa- 50% del saldo, rige por lo establecido en el artículo 13-A de la Resolución
trimonio y/o actos gravados y/o crédito u otro de Superintendencia N° 063-2007/Sunat.
tributos retenidos o percibidos, Numeral 1 concepto simi-
y/o aplicar tasas o porcentajes o lar determinado
coeficientes distintos a los que les indebidamente, GRADUALIDAD ART. 178 NUMERAL 1
corresponde en la determinación o 15% de la pér-
de los pagos a cuenta o anticipos, dida Subsanación Subsanación dentro del L u e g o Si se re-
anterior a plazo otorgado por la del plazo clama
o declarar cifras o datos falsos u cualquier sunat o según lo señala- otorgado valor
omitir circunstancias en las decla- notificación do por el artículo 75 del por sunat emiti-
raciones, que influyan en la deter- indebidamen- código tributario do
minación de la obligación tribu- te declarada o
taria; y/o que generen aumentos 100% del monto 70 %
indebidos de saldos o pérdidas Numeral 1 obtenido inde- Con
tributarias o créditos a favor del bidamente, de Se cancela fraccio-
deudor tributario y/o que generen haber obtenido 95 % todo el 60 % 40 %
namiento
la obtención indebida de Notas de la devolución (A) tributo aprobado
Crédito Negociables u otros valo-
res similares. 95 % 85 %

Teniendo en cuenta que la base imponible señalada en la Cabe señalar que el segundo tramo, que establece una reba-
declaración jurada mensual se colocó como base imponible ja del 70%. Este porcentaje puede ser mayor cuando, luego
un monto igual a S/. 170,000.00. Con el monto de la factura dela notificación de Sunat, se cancele todo el tributo (la re-
la base imponible asciende a S/. 210,000.00. baja será igual al 90%) o cuando se cuente con fracciona-
miento aprobado (la rebaja será del 85%).
DECLARACIÓN BASE IMPONIBLE 18%
La empresa “Traviesos S.A.C.” no ha recibido ninguna comu-
ORIGINAL S/. 170,000.00 S/. 30,600.00 nicación por parte de la Sunat, por lo tanto se le aplica la
RECTIFICATORIA S/. 210,000.00 S/. 37,800.00 gradualidad del 95%.
Cabe señalar que la nota correspondiente a la presenta in-
fracción se señala que: “El tributo omitido o el saldo, cré- Tributo omitido S/. 7,200.00
dito u otro concepto similar determinado indebidamente o Sanción: 50% del tributo omitido S/. 3,600.00
pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre 95% de rebaja S/. 3,420.00
el tributo o saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida Monto de multa por pagar S/. 180.00
declarada y el que se debió declarar.
Por lo tanto la empresa pagara solo S/. 180.00, debiendo
Además, con relación al IGV, se establece que “El tributo subsanar la infracción.

Informativo Vera Paredes A- 7

A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
GASTOS DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
1.- ¿LOS COMPROBANTES EMITIDOS POR EMPRESAS
HOTELERAS DEL EXTRANJERO SIRVEN COMO SUS-
TENTO PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO A
LA RENTA?
El Hotel Hillary Resort, ubicado en ecuador, a emitido a la
empresa “Alimentos Ottone S.A.” un comprobante por sus
servicios hoteleros prestados a un funcionario de la indi-
cada empresa. Al respecto, la empresa nos consulta cua-
les son los requisitos que debe contener el comprobante
para que el gasto efectuado sea deducible como Impuesto
a la Renta.
RESPUESTA:
En principio, de acuerdo inciso o) del artículo 21° del Regla-
mento de Comprobantes de Pago, los comprobantes emi-
tidos por no domiciliados, serán deducibles aún cuando
no reúnan los requisitos previstos en el indicado texto. No
obstante, las empresas que requieran sustentar el gasto in-
currido en el extranjero deberán acreditar los mismos con
los correspondientes documentos emitidos de conformidad
a las disposiciones legales del país respectivo, siempre que
conste la razón social y el domicilio del prestador del servi-
cio, la naturaleza u objeto de la operación; y, la fecha y mon-
to de la operación.
En este sentido, de cumplir el comprobante de pago con los
requisitos mínimos exigidos por nuestra normatividad, el
mismo podrá sustentar un gasto deducible del Impuesto a
la Renta.
2.- ¿SERÁ DEDUCIBLE GASTOS DE TERCEROS PARA LA
EMPRESA?
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Somos una
empresa que realizamos ventas de pantallas inteligentes
a nivel nacional y al mismo tiempo somos representantes
de CANON. Y tenemos que enviar al gerente de ventas a
la ciudad de Iquitos para que represente a la empresa en
un congreso realizado por CANON, sin embargo este tra-
bajador quiere viajar con su esposa que también trabaja
en la empresa, pero ella no se dedica al área de ventas y
no ha sido escogida para que vaya al evento. ¿Será dedu-
cible como gasto el viaje de la esposa del trabajador como
acompañante, así trabaje la esposa en la empresa?
RESPUESTA:
No será deducible como gasto, aquellos que correspondan a
los acompañantes de la persona a la que la empresa enco-
mendó su representación; esta postura se encuentra corro-
borada por la RTF Nº 03103-4-2010.
Conforme el inciso n) del artículo 21 de la LIR, establece que:
“Para la deducción de los gastos de representación incurri-
dos con motivos de viajes, deberá acreditarse la necesidad
de dichos gastos y la realización de los mismos con los res-
pectivos documentos, quedando por su naturaleza sujetos
al límite señalado en el inciso anterior. En ningún caso se
aceptará su sustentación con la declaración jurada a que se
refiere el acápite ii) del tercer párrafo del presente inciso.
A -8 Informativo Vera Paredes
Nos consultan
En ningún caso se admitirá la deducción de la parte de los
gastos de viaje que corresponda a los acompañantes de la
persona a la que la empresa o el contribuyente, en caso en-
comendó su representación”.
Base Legal: El inciso n) del artículo 21º del Reglamento de
la LIR
3.- ¿SI EL PAGO DE TASAS SE DEBE CONSIDERAR O NO
COMO GASTO DEDUCIBLE PARA EL IMPUESTO A LA
RENTA?
Un suscriptor nos consulta que su empresa llamada “Ali-
mentos Ottone S.A.” ha realizado pagos por concepto de
tasa a entidades públicas, y desea saber si estos pagos se
deben considerar o no como gasto deducible para efectos
tributarios
RESPUESTA:
Respecto al artículo 37 de la LIR, señala que ha fin de esta-
blecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente pro-
hibida por ley.
En cuanto termino tributo, la Norma II del título Preliminar
del Código Tributario, dispone que dicho término compren-
da al impuesto, la contribución y la tasa, siendo esta ultima
definida como el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente. Asimismo, se
precisa que no es tasa el pago que se recibe por un servicio
de origen contractual.
De las normas expuestas, se concluye que los montos por
concepto de tasa son deducibles de la renta bruta de ter-
cera categoría, en tanto que se cumpla con el principio de
causalidad, es decir, que se trate de un gasto necesario para
producir y mantener la fuente de la renta.
4.- ¿EL PAGO DE LA MAESTRÍA QUE EFECTÚAN LAS
EMPRESAS PARA SU PERSONAL RESULTA DEDUCI-
BLE DEL IMPUESTO A LA RENTA?
La empresa “Surf Pacífico”, nos consulta si el pago de la
Maestría de Tributación, que se hará a tres trabajadores
del área de contabilidad ¿se puede considerar como gas-
to deducible del Impuesto a la Renta?
RESPUESTA:
Si se puede deducir como gasto deducible, de acuerdo al
inciso ll) del artículo 37º del T.U.O de la LIR, las sumas des-
tinadas a capacitación del personal pueden deducirse como
gasto sin límite alguno y no le es aplicable el criterio de ge-
neralidad.
Debe entenderse por sumas destinadas a la capacitación del
personal, a aquéllas invertidas por los empleadores con el
fin de incrementar las competencias laborales de sus traba-
jadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad
de la empresa, incluyendo los cursos de formación profesio-
nal o que otorguen un grado académico, como cursos de ca-
rrera, postgrados y maestrías.
Cabe señalar que, el Informe Nº 021-2009-SUNAT/2B0000,
estableció que no existe impedimento para que las empre-
 2da. Quincena de Octubre
sas puedan deducir los gastos incurridos por conceptos de
maestrías, postgrados y cursos de especialización de sus tra-
bajadores.
Asimismo, para la deducción de los gastos de capacitación
no deberá aplicarse el criterio de generalidad, debiendo
considerarse situaciones de beneficio directo o indirecto a
la empresa, lo que a uno o mas trabajadores de la empresa;
asimismo, dichos gastos de capacitación deben acreditarse
ante la administración tributaria mediante la documenta-
ción correspondiente.
En ese sentido, en la medida que el gasto de la empresa
producto del pago de la maestría se encuentre dentro de
lo establecido por la norma será deducible del Impuesto a
la Renta.
5.- ¿SERAN CONSIDERADAS LAS VACACIONES COMO
GASTOS DEDUCIBLES?
¿En vista a que las vacaciones califican como un benefi-
cio social, la remuneración vacacional es deducible como
gasto por la sola provisión contable?
RESPUESTA:
Las vacaciones entendidas como descanso físico son un be-
neficio social debido a que tienen como fin el resguardo de
la salud de los trabajadores, mientras que la remuneración
vacacional es una auténtica remuneración que proviene de
una suspensión imperfecta de labores, en la que no existe
la contraprestación del trabajador de brindar su fuerza la-
boral. Por tanto las remuneraciones vacacionales, dada su
condición de rentas de quinta categoría, son deducibles en
el ejercicio de su provisión contable siempre que se hayan
pagado antes del vencimiento de la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta, acorde al inciso v) del artículo 37º
de la LIR. Caso contrario, las remuneraciones vacacionales
serán deducibles en el ejercicio gravable en que se realice
su pago.
Base Legal: Resolución del Tribunal Fiscal Nº 7719-4-2005 de
Observancia Obligatoria (14.01.2006).
Ejemplo: El trabajador Juan Caballero su derecho de vaca-
ciones fue en diciembre de 2011, al no haber gozado del
descanso físico, ni el pago de las vacaciones, en diciembre
de 2012 se provisiona un sueldo de S/. 4,000.00 el cual se
paga en febrero de 2013, antes del vencimiento de la de-
claración jurada y por lo tanto la provisión es deducible de
conformidad a la ley de Impuesto a la Renta.
6.- LOS MANTENIMIENTOS DE AUTOS COMO GASTO
DEDUCIBLE
¿Para la deducción del gasto por mantenimiento de ve-
hículos, es suficiente la tenencia de los comprobantes de
pago respectivos?
RESPUESTA:
Para el derecho a la deducción del gasto en la determinación
del Impuesto a la Renta, no sólo se debe acreditar que se
cuenta con el comprobante de pago que respalde las ope-
raciones realizadas, ni con el registro contable de las mis-
mas, sino que se debe acreditar que los gastos efectivamen-
te se han realizado, lo que puede sustentarse, entre otros,
con la documentación que especifique la recepción de los
bienes, tratándose de operaciones de compra de bienes, o
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
en su caso, con indicios razonables de la efectiva prestación
de servicios (control del mantenimiento por cada unidad de
transporte, en el caso analizado), y con la documentación
que evidencia el pago de los mismos.
Base Legal: Resolución del Tribunal Fiscal Nº 1515-4-2008
(06/02/2008).
7.- GASTOS DEDUCIBLES PARA LAS MINERAS
¿Son deducibles los gastos de mantenimiento de carrete-
ras que una compañía minera realice a favor de la comu-
nidad aledaña?
RESPUESTA:
Los gastos realizados como consecuencia del trabajo de
construcción de mejoramiento de carreteras, deben tener
el carácter de extraordinarios e indispensables para el trans-
porte de bienes que produce desde o hasta sus plantas y no
tratarse de una obra de infraestructura pública en beneficio
de la comunidad a cargo del Estado, pues en ese supuesto
constituiría una liberalidad al no existir la obligación de la
recurrente para asumir dicho gasto.
Base Legal: Resolución del Tribunal Fiscal Nº 4807-1-2006
(05/09/2006).
8.- LAS DIETAS DEL DIRECTORIO COMO GASTOS DE-
DUCIBLES
¿Para la deducción del gasto por las dietas del directorio,
es requisito su pago antes de la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta?
RESPUESTA:
El Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal Nº 28-2005 ha
señalado que “El requisito del pago previsto en el inciso v)
del artículo 37º de la LIR, no es aplicable a los gastos dedu-
cibles contemplados en los otros incisos del referido artículo
37º que constituyen para su perceptor rentas de segunda,
cuarta y quinta categoría”. De esta forma, al encontrarse la
deducción del gasto por dietas del directorio en el Gastos
deducibles en el Impuesto a la Renta inciso m) del artículo
37º de la LIR, no es requisito su pago antes del vencimiento
de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, para
la deducción del gasto.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
1.- VENTA DE ACCIONES
Un suscriptor tiene acciones en una empresa y desea ven-
derlas a otra persona natural, estas no cotizan en bolsa,
¿Qué aspectos debe tomar en cuenta?
Respuesta:
En este caso se estaría generando una renta de segunda ca-
tegoría, por venta de acciones efectuada por persona natu-
ral. Por otro lado, la persona que pague por la compra de
dichas acciones no deberá efectuar retención alguna, con-
forme lo previsto en el inciso d) del artículo 39° del Decreto
Supremo N° 122-94-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, el mismo que dispone “1) No procederá la re-
tención del Impuesto, en los siguientes supuestos: … d) En el
caso de rentas de la segunda categoría percibidas por con-
tribuyentes domiciliados en el país, cuando el pagador de la
renta sea una persona natural, sociedad conyugal que optó
Informativo Vera Paredes A- 9
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
por tributar como tal o sucesión indivisa, a la que no resulte
de aplicación la obligación de llevar contabilidad conforme
con lo dispuesto por el primer y segundo párrafos del artículo
65 de la Ley”.
En este caso, el que enajene dichas acciones, el Reglamento
de la LIR dispone que “tratándose de sujetos domiciliados, en
el caso de retenciones que, conforme a la Ley, se deben efec-
tuar con carácter definitivo y que en virtud de lo dispuesto en
el Reglamento no proceda realizar la retención respectiva,
el contribuyente deberá efectuar directamente el pago del
Impuesto en los plazos en que hubiese correspondido pagar
la retención respectiva.”
Para lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá deducir
20% de la renta bruta y aplicar la tasa del 6.25% sobre la ren-
ta neta, dando así el impuesto resultante, o bien aplicar el
5% efectivo. La determinación del impuesto es anual, salvo
en los casos de sujetos no domiciliados, donde la determi-
nación del impuesto es mensual (criterio de lo devengado),
y la forma de pago es de manera directa mediante la Boleta
de Pago Nº 1073.
Asimismo, la empresa de la cual se están vendiendo accio-
nes, deberá presentar ante la SUNAT el formato “Comunica-
ción de emisión, transferencia o cancelación de acciones”,
donde informará las personas que transfieren acciones así
como los nuevos accionistas. También deberá presentar el
Formulario 2054 comunicando alta de personas vinculadas,
comunicará a los nuevos socios vinculados.
Base Legal: Artículo 71° de la Ley del Impuesto a la Renta,
Decreto Supremo N° 179-2004-EF.
2.- INTERÉS POR PRÉSTAMO
Un suscriptor nos comenta que realizó un préstamo a fa-
vor de una empresa, no habiéndose pactado interés algu-
no, el mismo que sería devuelto dentro de 1 año, consulta
¿Qué consideraciones debe tener en cuenta para efectos
tributarios?
Respuesta:
En este caso, al igual que el anterior, nos encontramos frente
a una renta de segunda categoría, ya que es una persona
natural el que lo percibe. Aquí, conforme se desprende del
artículo 71° de la Ley del Impuesto a la Renta, “las personas
que abonen rentas de segunda categoría distintas de las ori-
ginadas por la enajenación, redención o rescate de los bie-
nes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de esta Ley re-
tendrán el impuesto correspondiente con carácter definitivo
aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre la renta neta.”
Así, la empresa deberá retener dicha tasa, aplicando una de-
ducción previa del 20% sobre la renta bruta. Esta ultima esta
dada por el monto bruto del respectivo ingreso percibido en
cada ocasión.
Por otro lado, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el ar-
tículo 26° de la Ley del Impuesto a la Renta, que precisa que
“para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en
contrario constituida por los libros de contabilidad del deu-
dor, que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su de-
nominación, naturaleza o forma o razón, devenga un interés
no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en
moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros. Regirá dicha presunción aún cuando no
A - 10 Informativo Vera Paredes
se hubiera fijado el tipo de interés, se hubiera estipulado que
el préstamo no devengará intereses, o se hubiera convenido
en el pago de un interés menor…”.
Por lo tanto, si no se refleja en los libros contables de la em-
presa este mutuo sin intereses, se estará generando una
renta ficta, la cual estará sujeto a un 5% que deberá retener
la empresa.
Cabe precisar que no procede la retención cuando el paga-
dor de la renta sea una persona natural, sociedad conyugal
que optó por tributar como tal o sucesión indivisa, siempre
que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de
acuerdo con lo dispuesto por el primer y segundo párrafo
del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Según sea el caso, - la declaración y pago del impuesto se
realizará mediante el PDT Nº 617 — Otras Retenciones (en
caso que se haya retenido), o, el Formulario Virtual Nº 1665
(cuando se realice el pago directamente. En ambos casos,
estas se presentan al mes siguiente de efectuada la reten-
ción o percepción de dichas rentas. Con carácter definitivo.
Por ultimo, dicho préstamo no esta gravado con el Impuesto
General a las Ventas, al ser realizado por una persona natu-
ral que no realiza actividad empresarial
Base Legal: Art. 26° y 71° de la Ley del Impuesto a la Renta.
3.- EXONERACIÓN A LAS GANANCIAS DE CAPITAL
Un contribuyente nos consulta ¿aún se encuentra vigente
la exoneración a las ganancias de capital?
Respuesta:
Nos referiremos primero, a que se entiende por ganancia de
capital. Por ganancia de capital a cualquier ingreso que pro-
venga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende
por bienes de capital a aquellos que no están destinados a
ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de
empresa.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de
acuerdo a esta Ley, se encuentran:
a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso,
de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y pape-
les comerciales, valores representativos de cédulas hipo-
tecarias, certificados de participación en fondos mutuos
de inversión en valores, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.
b) La enajenación de:
- Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o
para cancelar créditos provenientes de las mismas.
- Bienes muebles cuya depreciación o amortización ad-
mite esta Ley.
- Derechos de llave, marcas y similares.
- Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos
de personas jurídicas o empresas constituidas en el
país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que
se refiere el tercer párrafo del Artículo 14 o de sucursa-
les, agencias o cualquier otro establecimiento perma-
nente de empresas unipersonales, sociedades y entida-
des de cualquier naturaleza constituidas en el exterior
que desarrollen actividades generadoras de rentas de la
 tercera categoría.
2da. Quincena de Octubre
- Negocios o empresas.
- Denuncios y concesiones.
c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese
de las actividades desarrolladas por empresas compren-
didas en el inciso a) del Artículo 28, hubieran quedado en
poder del titular de dichas empresas, siempre que la ena-
jenación tenga lugar dentro de los dos (2) años contados
desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.
Hasta el ejercicio 2012
El inciso p) del Art. 19º de la LIR, establecía exoneración de 5
UIT, para personas naturales que enajenaban los bienes del
inciso a) del artículo 2 de la LIR (valores mobiliarios).
A partir del 01.01.2013
(Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo Nº 1120).
Dichas ganancias de capital ya no tendrán exoneración algu-
na, por lo que la base imponible será la ganancia obtenida
en su integridad.
Por ejemplo: A vende a B, 1000 acciones de la empresa X,
cuyo costo computable es de S/. 480.000, y las enajena por
S/. 510.000.
La ganancia de capital sería de S/. 30.000
Impuesto a pagar: 5% (30,000) = S/. 1,500
Base Legal: Art. 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
4.- PÉRDIDAS DE CAPITAL
Un suscriptor nos comenta que acaba de tener una pérdi-
da de capital por enajenación de acciones, sin embargo,
por dicha venta de acciones pactó con el adquirente que
en 15 días volvería a adquirir las mismas acciones por el
mismo valor, consulta ¿procede lo que hizo para efectos
de compensar la perdida de capital originada?
Respuesta:
Al respecto, tras la modificación efectuada el año pasado
mediante Decreto Legislativo Nº 1112, que modifico diver-
sos artículos de la Ley del Impuesto a la Renta, se estableció
ciertos requisitos para la deducibilidad de las perdidas de
capital.
La norma señala que no será deducible la perdida de capital
cuando con 30 días antes de la enajenación que genera la
pérdida, o 30 días posteriores a ella, o al momento de la
misma enajenación, el transferente adquiera valores mo-
biliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de
compra sobre los mismos.
En ese sentido, la pérdida de capital originada por la ven-
ta de acciones de nuestro suscriptor, que pactó la compra
posterior a 15 días del mismo número de acciones al mismo
valor, no se observa una efectiva pérdida originada, por lo
que no podrá ser deducible.
Adicionalmente deberá tener en cuenta lo siguiente:
• Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de
compra en un número inferior a los valores mobiliarios
enajenados, la pérdida de capital no deducible será la que
corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un
número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o
ASESORÍA TRIBUTARIA
cuya opción de compra hubiera sido adquirida.
A
• Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se
realizó en diversas oportunidades, se deberá determinar
la deducibilidad de las pérdidas de capital en el orden en
que se hubiesen generado.
Lo mencionado también se aplica para los generadores de
rentas de tercera categoría.
Base Legal: Art. 36°, numeral 2, literales a, b y c de la Ley del
Impuesto a la Renta.
5.- VENTA DE INMUEBLES
Un suscriptor nos comenta que se encuentra negocian-
do la venta de 3 inmuebles de su propiedad, por motivos
de viaje, por lo quiere saber que aspectos debe tener en
consideración para efectos del Impuesto a la Renta. Como
dato, nos indica que uno de esos inmuebles fue adquirido
en el 2002, mientras que los otros 2, fueron adquiridos
hace 3 años y no están destinados a negocios algunos,
pues solo habitan familiares del mismo.
Respuesta:
En primer lugar debemos tener en cuenta que nos encon-
tramos frente a una renta de segunda categoría, ya que el
perceptor de las mismas es una persona natural.
En segundo lugar, a fin de descartar que ventas de inmue-
bles no estará gravada con el Impuesto, nos remitiremos a
la Trigésima Quinta Disposición Final Transitoria de la Ley
del Impuesto a la Renta que dispone que “las ganancias de
capital provenientes de la enajenación de inmuebles distin-
tos a la casa habitación, efectuadas por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, constituirán rentas gravadas de la
segunda categoría, siempre que la adquisición y enajenación
de tales bienes se produzca a partir del 1.1.2004”, por lo que
queda descartado que la venta del inmueble adquirido en el
2002, se encuentre gravada con este impuesto.
Por otro lado, se debe tener en consideración que se entien-
de por casa habitación. El Reglamento de la LIR, considera
casa habitación del enajenante, al inmueble que permanez-
ca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté
destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, al-
macén, cochera o similares.
Agrega la norma que en los casos en que el enajenante tu-
viera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las
condiciones señaladas en el párrafo anterior, será conside-
rada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajena-
ción de los demás inmuebles, resulte como el único inmue-
ble de su propiedad. Cuando la enajenación se produzca en
un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las
fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se repu-
tará como casa habitación del enajenante al inmueble de
menor valor.
Por lo tanto, de esos 2 inmuebles de su propiedad que cali-
fican como casa habitación, dependerá cual venda primero,
el cual estará gravado con el impuesto, siendo el último el
que no se encontrará gravado con el impuesto, tal como lo
dispone el artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta : “no
constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el re-
sultado de la enajenación de los siguientes bienes, efectuada
por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyu-
Informativo Vera Paredes A - 11
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
gal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de
tercera categoría: i) Inmuebles ocupados como casa habita-
ción del enajenante”.
Teniendo en consideración que solo uno de los inmuebles
que enajene nuestro suscriptor, se encontrará gravado con
el Impuesto a la Renta, debe tener en cuenta que la renta
bruta derivada de dicha enajenación esta conformada por
la diferencia entre el ingreso neto de la operación y el costo
computable del bien enajenado.
Teniendo en consideración que el inmueble fue adquirido
hace 3 años, el costo computable varia, dependiendo si fue
adquirido a titulo oneroso (comprado a otro) o si fue adqui-
rido mediante construcción o a titulo gratuito.
Deberá realizar un ajuste por corrección monetaria, el que
se realiza vía declaración jurada, donde multiplicará el costo
computable del bien por el índice de corrección monetaria
correspondiente. Estos son fijados mediante Resolución Mi-
nisterial del Ministerio de Economía y Finanzas, y se publica
dentro de los primeros 5 días hábiles de cada mes, siendo el
del presente mes 1.00.
Se deberá aplicar el 5% efectivo sobre la renta bruta y debe-
rá ser declarado y pagado por el perceptor de dicha renta, el
cual tendrá el carácter de definitivo, en el mes siguiente al
de la percepción de la renta, mediante Formulario Virtual N°
1665. Cabe agregar que si el adquirente es un domiciliado y
el enajenante un no domiciliado, dicho adquirente deberá
efectuar la retención del 30% sobre el total y lo realizará me-
diante el - PDT Nº 617 — Otras Retenciones. No goza el no
domiciliado de la deducción fija del 20%.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DEPRECIACIÓN ACELERADA
Un suscriptor nos consulta, ¿Qué beneficios puede traer
consigo adquirir bienes en arrendamiento financiero, ya
que adquirió maquinaria mediante esta figura jurídica por
un plazo de 4 años?
Respuesta:
Conforme al Decreto Legislativo N° 299, los activos fijos
adquiridos mediante arrendamiento financiero, el artícu-
lo 18° señala como criterio general que “los bienes objeto
de arrendamiento financiero se consideran activo fijo del
arrendatario y se registrarán contablemente de acuerdo a
las Normas Internacionales de Contabilidad. La depreciación
se efectuará conforme a lo establecido en la Ley del Impues-
to a la Renta”.
De acuerdo a esto, los porcentajes de depreciación son los
que establece el artículo 22° del Reglamento de la LIR y será
aceptada tributariamente siempre que se encuentre con-
tabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y regis-
tros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo
establecido en dicho artículo. Aplicando al caso, le corres-
pondería aplicar una tasa del 10% considerando que no es
maquinaria ni equipo utilizados para actividades minera, pe-
trolera ni de construcción.
No obstante a lo señalado anteriormente, el artículo 18° del
Decreto Legislativo N° 299, señala que de manera excep-
cional se podrá aplicar como tasa de depreciación máxima
A - 12 Informativo Vera Paredes
anual aquella que se determine de manera lineal en función
a la cantidad de años que comprende el contrato, común-
mente llamado la depreciación acelerada, siempre que se
cumplan los siguientes requisitos:
• Su objeto exclusivo debe consistir en la cesión en uso de
bienes muebles o inmuebles, que cumplan con el requisi-
to de ser considerados costo o gasto para efectos de la Ley
del Impuesto a la Renta.
• El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclu-
sivamente en el desarrollo de su actividad empresarial.
• Su duración mínima ha de ser de dos (2) o de cinco (5)
años, según tengan por objeto bienes muebles o inmue-
bles, respectivamente. Este plazo podrá ser variado por
decreto supremo.
• La opción de compra sólo podrá ser ejercitada al término
del contrato.
Si en el transcurso del contrato se incumpliera con alguno
de los requisitos señalados en el párrafo anterior, el arren-
datario deberá rectificar sus declaraciones juradas anuales
del Impuesto a la Renta y reintegrar el impuesto correspon-
diente más el interés moratorio, sin sanciones. La resolución
del contrato por falta de pago no originará la obligación de
reintegrar el impuesto ni rectificar las declaraciones juradas
antes mencionadas.
Al ser considerada la depreciación acelerada un beneficio
tributario, debe cumplirse concurrentemente con dichas
condiciones, por lo que se diferencia de la depreciación que
regula el artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Cabe agregar que el inciso d) del artículo 22° de la Ley del
Impuesto a la Renta, señala otra opción en la cual se puede
depreciar de manera distinta a la general: “La SUNAT po-
drá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los que
resulten por aplicación de lo dispuesto en el inciso b), a soli-
citud del interesado y siempre que éste demuestre fehacien-
temente que en virtud de la naturaleza y características de
la explotación o del uso dado al bien, la vida útil real del
mismo es distinta a la asignada por el inciso b) del presente
artículo”.
Dicha solicitud para la autorización de cambio de porcen-
taje máximo de depreciación anual debe estar sustentada
mediante informe técnico que, a juicio de la SUNAT, sea su-
ficiente para estimar la vida útil de los bienes materia de la
depreciación, así como la capacidad productiva de los mis-
mos.
Sin embargo esto no se da en casos de contribuyentes que
hayan optado por la depreciación acelerada, sino para au-
torizar una deducción mayor por depreciación para efectos
tributarios.
Base Legal: Artículo 22° de la Ley del Impuesto a la Renta y
Artículo 1° y 18° del Decreto Legislativo N° 299.
 2da. Quincena de Octubre
NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(DETRACCIONES DEL IGV)
Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 317-2013/
SUNAT, publicada el 24.10.2013, se modifican la Resolución de
Intendencia Nacional N° 183-2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT Y
073-2006/SUNAT vinculada al SPOT (Detracciones).
Con la modificación de la norma, la Administración Tributaria
busca identificar el mes y año al que corresponde la operación
realizada por el titular de la cuenta por la cual se hubiera efec-
tuado el depósito de detracción, por lo cual se incluye dentro
de la información mínima de la constancia de depósito de de-
tracción, el periodo tributario y de este modo, se obliga a que
el sujeto que efectúa el depósito consigne en el formato el re-
ferido mes y año
Se establece que la posibilidad de efectuar el depósito de la de-
tracción a través de una sola constancia respecto de dos o más
comprobantes de pago; sólo procederá en aquellos casos en
que los comprobantes de pago correspondan al mismo periodo
tributario.
Asimismo, se señala que la constancia de depósito carecerá de
validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación
o cuando la información que contiene no corresponda a la pro-
porcionada por dicha entidad, con excepción de la información
acerca del periodo tributario consignada en la constancia de
depósito (entre otras) y siempre que mediante el comprobante
de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acre-
ditarse que se trata de un error al consignar dicha información.
Finalmente, respecto del procedimiento para determinar la
causal de inconsistencia señalada en el inciso a) del numeral
9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940, se es-
tablece que el cálculo del importe de las operaciones respecto
de las cuales se hubiera efectuado el depósito (al que aluden
las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT y
266-2004/SUNAT), se realizará tomando en cuenta los depó-
sitos que correspondan a operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria se hubiese ocurrido en un mismo periodo
tributario.
La presente norma entrará en vigencia el primer día calendario
del mes siguiente al de su publicación.
DICTAN DISPOSICIONES PARA LA PRESENTACIÓN
DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL
INFORMATIVA Y DEL ESTUDIO TÉCNICO DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
A través de la Resolución de Superintendencia N° 301-2013/
SUNAT publicada el 5 de Octubre de 2013, la Administración
Tributaria ha establecido determinadas disposiciones vincula-
das con la obligación de presentar la DDJJ Anual Informativa y
el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, de ser el caso.
Los lineamientos que dispuesto se refiere a la La DDJJ Anual
Informativa y de corresponder, el estudio técnico de precios de
transferencia , lo que se presentarán mediante el PDT Precios
de Transferencia – Formulario Virtual N° 3560 – Versión 1.3
Los lugares de presentación se establecen en función al peso
en MB del archivo. Si ocupa un espacio igual o menor a 3 MB,
éste se presentará solo a través de SUNAT Virtual, en caso con-
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Actualidad
trario, este se presentará en los lugares indicados conforme al
siguiente detalle:
LUGARES DE PRESENTACIÓN DEL PDT 3560
I) Archivo menor a 3 MB
En todos los casos en SUNAT virtual
II) Archivo mayor a 3 MB
1. PRICOS Nacionales
En la dependencia de la Intendencia de Principales Contribu-
yentes Nacionales encargada de recepcionar sus declaraciones
pago.
2. Intendencia Lima
- PRICOS
a) En las dependencias encargadas de recepcionar sus declara-
ciones pagos, o
b) En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima o Callao
- MEPECOS
En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT de Lima o Callao
3. Intendencias Regionales u Oficinas Zonales:
En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas depen-
dencias
Asimismo, por excepción, la DDJJ Anual Informativa y el estu-
dio técnico de precios de transferencia correspondientes al
ejercicio 2012 serán presentados de acuerdo al cronograma de
vencimientos del período Octubre 2013 (con vencimiento en
Noviembre de 2013).
Cabe mencionar que estas disposiciones están vigentes desde
el 6 de octubre de 2013.
MODIFICAN EL PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO
“DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA”
INPCFA-PE.02.05 (VERSIÓN1)
Mediante Resolución de Superintendencia Nacional de Aduanas
N° 0997-1999, se aprueba el Procedimiento Específico “Deudas
de Recuperación Onerosa” INRA-PE.03 (versión 1), recodificado
como IFGRA-PE.10 por Resolución de Superintendencia Nacio-
nal Adjunta de Aduanas N° 000475-2003-SUNAT/A, y recodifi-
cado mediante Resolución de Superintendencia Nacional Ad-
junta de Aduanas N° 00171-2013/SUNAT/300000, publicada el
19.07.2013, como procedimiento INPCFA-PE.02.05;
La Administración Tributaria ha dispuesto la necesidad de mo-
dificar el citado Procedimiento a fin de precisar las reglas que
deben tenerse en cuenta para determinar las deudas de recu-
peración onerosa.
Refiere que no es aplicable la suspensión de la emisión de la re-
solución de determinación o multa y la declaración de deuda de
recuperación onerosa cuando la deuda se encuentre garantiza-
da, cuando se traten de cuota pendiente de pago de los fraccio-
namientos de carácter general o particular y cuando las deudas
correspondiente a un mismo deudor que acumuladas a la fecha
de su verificación sean iguales o superen el 10% de la UIT.
Finalmente la presente medida entrará en vigencia a partir del
día siguiente a la fecha de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano.
Informativo Vera Paredes A - 13
A ASESORÍA TRIBUTARIA
Análisis Jurisprudencial
2da. Quincena de Octubre
Pronunciamiento respecto de todos los tributos o sanciones y periodos
que fueron acogidos por el contribuyente a prescripción
Resolución del Tribunal Fiscal N° 11996-4-2013
Base Legal:
-Decreto Supremo N° 135-99-EF (Texto único Ordenado del
Código Tributario)
Criterio de Observancia Obligatoria
El criterio referido a que “corresponde que la Administra-
ción Tributaria emita pronunciamiento respecto de una soli-
citud de prescripción referida a deuda acogida a un fraccio-
namiento y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud hace
referencia a una resolución que declara la pérdida de la
referida facilidad de pago o a órdenes de pago giradas en
virtud de ésta sin que se detalle el tributo o sanción y perío-
do de la deuda materia de solicitud que originó el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administra-
ción obligada a pronunciarse respecto de todos los tributos
o sanciones y períodos que fueron acogidos, señalando el
plazo de prescripción y se utilice para cada uno de los con-
ceptos analizados las normas que sean aplicables para de-
terminar si ha transcurrido el plazo de prescripción”
I. ANTECEDENTES
Apelación interpuesta por XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,
con RUC N° XXXXXXXXXXX, contra la Resolución de Intenden-
cia N° 0230150000678/SUNAT del 5 de setiembre del 2012,
emitida por la Intendencia Regional Lima de la Superinten-
dencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria-
SUNAT que declara inadmisible la apelación formulada con-
tra la Resolución de Intendencia N° 023-020-0007297, que
declaró improcedente la solicitud de prescripción respecto
de la deuda de las cuotas del Sistema de Reactivación a tra-
vés del sinceramiento de las Deudas Tributarias (RESIT)- Ley
N° 27681.
II. POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE
La recurrente sostiene que con fecha 25 de junio de 2012
presento el recurso de apelación , encontrándose dentro del
plazo legal, toda vez que tomo conocimiento de la Resolu-
ción de Intendencia N° 023-020-0007297 impugnada cuan-
do se apersono a las oficinas de la Administración.
III. ARGUMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
La administración señala que la Resolución de Intendencia
N° 023-020-0007297 fue notificada a la recurrente el 27 de
abril de 2012 y está presento su apelación el 17 de julio de
2012, esto es vencido el plazo de 15 días hábiles previsto en
el artículo 146° del Código Tributario, por lo que la apelación
presentada devino en inadmisible.
IV. ANÁLISIS DEL TRIBUNAL FISCAL
En ese contexto, en principio corresponde determinar si la
inadmisibilidad de la apelación declarada por la resolución
apelada se encuentra conforme a ley.
El artículo 162° del Texto Único Ordenado del Código Tributa-
rio, aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, aplicable
al caso de autos, establece que las solicitudes no contencio-
sas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de
A - 14 Informativo Vera Paredes
45 días hábiles siempre que, conforme a las disposiciones
pertinentes, requiérase pronunciamiento expreso de la ad-
ministración tributaria.
El artículo 163° de dicho texto legal, modificado por el De-
creto Legislativo N° 981, establece que las resoluciones que
resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo
del artículo 162°, tales como la solicitud de prescripción, se-
rán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las
que resuelven las solicitudes de devolución, las que serán
reclamables y que en caso de no resolverse dichas solicitu-
des en el plazo de 45 días hábiles, el deudor tributario podrá
interponer recurso de reclamación dando por denegada la
solicitud.
El artículo 146 del citado Código Tributario , modificado por
el Decreto Legislativo N° 953, la apelación de la resolución
ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los 15
días hábiles siguientes a aquel en que se efectuó su noti-
ficación, vencidos los cuales deberá efectuarse realizado el
pago previo.
Asimismo el penúltimo párrafo del citado artículo, dispone
que la apelación será admitida vencido el plazo de 15 días,
siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda
tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se
presenta carta fianza bancaria o financiera por el monto de
la deuda actualizada, y se formule dentro del término de seis
meses contados a partir del día siguiente a aquel en que se
efectuó la notificación certificada.
Por su parte, el inciso a) del artículo 104° de la citada norma,
establece que la notificación de los actos administrativos se
realizará por correo certificado o por mensajero, en el do-
micilio fiscal, con acuse de recibo o con certificación de la
negativa a la recepción efectuada por el encargado de la dili-
gencia, y que el acuse de recibo deberá contener, como míni-
mo: (i) apellidos y nombres, denominación o razón social del
deudor tributario, (ii) número de RUC del deudor tributario
o número de documento de identificación que correspon-
da, (iii) número de documento que notifica, (iv) nombre de
quien recibe la notificación, así como la firma o la constancia
de la negativa y (V) fecha en que se realiza la notificación.
De acuerdo con el criterio adoptado por este tribunal en rei-
terada jurisprudencia como la contenida en las Resoluciones
N° 3312-1-2002, 1156-5-2003, 2830-5-2009 y 12116-4-2010,
la apelación contra la resolución emitida respecto de una so-
licitud no contenciosa será admitida vencido el plazo de 15
días hábiles previsto en el precitado artículo 146° del Código
Tributario, siempre que se hubiera formulado dentro del tér-
mino de seis meses que dicha norma establece, toda vez que
no existe monto a pagar.
Asimismo con fecha 29 de marzo de 2012, la Administración
emitió la Resolución de intendencia N° 023-020-0007297,
de fojas 19 a 22, mediante la cual declaró improcedente
la solicitud de prescripción, presentada el 11 de enero de
2012, respecto de la acción de la Administración para exigir
el pago de la deuda contenida en las Ordenes de Pago N°
0230011926709 a 0230011926715 y 0230011926717 emiti-
das por cuotas del RESIT.
La citada resolución fue notificada el 27 de abril de 2012,
siendo apelada el 17 de julio de 2012, es decir fuera de plazo
 2da. Quincena de Octubre
de 15 días hábiles pero dentro del plazo de seis meses referi-
do en el considerando precedente al anterior, por lo que en
atención al criterio jurisprudencial antes citado, correspon-
de revocar la Resolución de Intendencia N° 023150000678 y
admitir a trámite la apelación interpuesta contra la Resolu-
ción de intendencia N° 023-020-0007297, en consecuencia,
corresponde determinar si esta última resolución ha sido
emitida con arreglo a ley.
Según se aprecia en autos a foja 1, la recurrente el 11 de
enero de 2012 presento la solicitud de prescripción de la
deuda contenida en las Ordenes de Pago N° 0230011926709
a 0230011926715 y 0230011926717, emitidas por cuotas
del RESIT, la cual fue declarada improcedente mediante la
acción de la Administración para exigir el pago de la deuda
contenida en los citados valores, al haberse producido actos
de interrupción del plazo de prescripción respecto a tales va-
lores, los mismos que se detallan en el Anexo de la referida
resolución que obra a foja 21, constituidos por la notificación
de los referidos valores, así como de las resoluciones de eje-
cución coactiva que iniciaron su cobranza.
El artículo 103° del Texto Único del Código Tributario, aproba-
do por Decreto Supremo N° 133-2013-EF, prevé que los actos
de la Administración serán motivados y constaran en los res-
pectivos instrumentos o documentos, lo cual se encuentra
también recogido en el numeral 4 del artículo 3° de la Ley
de Procedimiento Administrativo General, Ley N°27444, que
contempla como requisito de validez que el acto adminis-
trativo debe estar debidamente motivado en proporción al
contenido y conforme al ordenamiento jurídico.
El numeral 2 del artículo 109° del anotado código, dispone
que son los actos de la Administración dictados, prescindien-
do totalmente del procedimiento legal establecido.
Que al haber solicitado la recurrente la prescripción de la
deuda tributaria contenida en las citadas órdenes de pago
emitidas por las cuotas del RESIT, sin detallar el tributo, la
sanción y periodos de la deuda acogida al referido fraccio-
namiento que la origina, corresponde establecer si la Admi-
nistración debe pronunciarse respecto de la citada solicitud
de prescripción.
Que sobre el particular se han planteado dos posiciones:
i) Corresponde que la Administración tributaria emita pro-
nunciamiento respecto de una solicitud de prescripción
referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplaza-
miento o cuando dicha solicitud hace referencia a una re-
solución que declara la perdida de la referida facilidad de
pago o a órdenes de pago giradas en virtud de esta sin que
se detalle el tributo o sanción y periodo de la deuda mate-
ria de la solicitud que origino el referido fraccionamiento
y/o aplazamiento, estando la Administración obligada a
pronunciarse respecto de todos los tributos o sanciones
y periodos acogidos, señalando en plazo de prescripción
y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las
normas que sean aplicables Para determinar si ha trans-
currido el plazo de prescripción.
ii) No corresponde que la Administración Tributaria emita
pronunciamiento respecto de una solicitud de prescrip-
ción referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o
aplazamiento o cuando dicha solicitud hace referencia a
una resolución que declara la perdida de la referida faci-
lidad de pago o a órdenes de pago giradas en virtud de
esta sin que se detalle el tributo o sanción y periodo de la
deuda materia de la solicitud que origino el referido frac-
cionamiento y/o aplazamiento.
Que en atención a ello mediante Acuerdo de Sala Plena con-
tenido en el Acta de Reunión de Sala Plena N° 2013-21 de
10 de junio de 2013, se ha adoptado el siguiente criterio: “
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Corresponde que la Administración Tributaria emita pronun-
ciamiento respecto de una solicitud de prescripción referida
a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o
cuando dicha solicitud hace referencia a una resolución que
declara la perdida de la referida facilidad de pago o a órde-
nes de pago giradas en virtud de esta sin que se detalle el
tributo o sanción y periodo de la deuda materia de solicitud
que origino el referido fraccionamiento y/o aplazamiento,
estando la Administración obligada a pronunciarse respec-
to de todos los tributos o sanciones y periodos que fueron
acogidos, señalando el plazo de prescripción y se utilice para
cada uno de los conceptos analizados las normas que sean
aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de
prescripción”
Que el referido criterio ha sido adoptado por este Tribunal
por los fundamentos siguientes:
“De conformidad con el artículo 28° del Texto Único Ordena-
do del Código Tributario, Decreto Supremo N° 135-99-EF, la
deuda tributaria está constituida por el tributo, las multas y
los intereses.
Por su parte, el artículo 36° del citado Código Tributario, dis-
pone que se puede conceder aplazamiento y/o fracciona-
miento para pago de la deuda tributaria con carácter gene-
ral, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos,
de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Asimismo, el mencionado artículo indica que en casos par-
ticulares, la Administración Tributaria está facultada a con-
ceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario cumpla con los requeri-
mientos o garantías que aquella establezca mediante resolu-
ción de superintendencia o norma de rango similar, y con los
requisitos previstos por éste.
De esta forma, ya seas al amparo del artículo 36 o de normas
dictadas con dicha finalidad, la Administración brinda facili-
dades a los deudores tributarios aplazamiento o fraccionan-
do el pago de la deuda tributaria.
Por otro lado, el artículo 43° del Código Tributario establece
que la acción de la Administración para determinar la obli-
gación tributaria, asi como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis
(6) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva. Así, el artículo 44° prevé la fecha desde la que
empieza a transcurrir el plazo de prescripción; el artículo 45°,
las causales de interrupción del plazo de prescripción y el
artículo 46°, las de suspensión de dicho plazo.
Sobre la prescripción, es importante resaltar que el artículo
47° del citado código indica que esta solo puede ser declara-
da a pedido del deudor tributario. En tal sentido, no corres-
ponde que la Administración se pronuncie de oficio sobre la
prescripción de la acción de la Administración Tributaria para
exigir el pago de la deuda tributaria.
En el presente caso, corresponde analizar aquellas situacio-
nes que se presentan cuando se solicita que se declare la
prescripción de la acción de la Administración para cobrar
deuda tributarias que se encuentran acogida a alguna faci-
lidad de pago o contenida en una resolución que declara la
perdida de dicha facilidad o en órdenes de pago o contenidas
en una resolución que declara la perdida de dicha facilidad
o en órdenes de pago giradas como consecuencia de esta y
el administrado no especifique el tributo o sanción y periodo
de la deuda materia de la solicitud que origino el fracciona-
miento y/o aplazamiento. En consecuencia, debe dilucidarse
si corresponde que la Administración emita pronunciamien-
Informativo Vera Paredes A - 15
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre
to respecto de la solicitud de prescripción formulada en los
referidos términos.
Al respecto, debe determinarse si acoger una deuda tributa-
ria a una facilidad de pago como el aplazamiento o fraccio-
namiento implican la recomposición de la deuda tributaria
para lo cual deben analizarse las normas que regulan a la
novación.
Conforme con el artículo 1277° del Código Civil, por la no-
vación se constituye una obligación por otra. Esta situación
significa un reemplazo, lo cual implica que la obligación ori-
ginal se extingue como consecuencia del nacimiento de una
nueva obligación. Así, de acuerdo con OSTERLING PARODI
Y CASTILLO FREYRE; “la novación es el medio extintivo de
obligaciones que opera mediante la sustitución de una obli-
gación por otra”, a lo que agregan que ésta se distingue de
otros medios extintivos de obligaciones que solo tienen por
finalidad “extinguir” ya que a través de la novación, siempre
se dará origen a una obligación nueva y diferente, siendo
que nunca supone la coexistencia de la obligación anterior y
de la nueva porque el nacimiento de esta última importará
necesariamente la extinción de la anterior.
Los citados autores señalan también que para que se pro-
duzca una novación es necesario que exista un cambio sus-
tancial en la primera obligación, lo cual ocurre cuando se
produce una modificación de alguno de los elementos cons-
titutivos de la relación obligatoria. Así, de conformidad con
lo previsto por el artículo 1279° del Código Civil, la emisión
de títulos valores o su renovación, no producen novación.
Considerando estas características, se advierte que cuando
la Administración Tributaria brinda facilidades de pago a los
deudores tributarios, concediéndoles un aplazamiento en el
plazo de pago o permitido el pago fraccionado de la deuda,
no ocurre una novación pues no se ha producido un cam-
bio en los elementos constitutivos de la obligación ni se ha
sustituido a una obligación por otra sino que se trata de la
misma deuda tributaria que deberá ser pagada en un plazo
especial, de conformidad con la resolución que emita la Ad-
ministración. En tal sentido, el aplazamiento del plazo para
el pago o el pago fraccionado no importan que se modifique
el origen de la deuda ni su naturaleza.
Por consiguiente, si un deudor tributario solicita que se de-
clare la prescripción, indicando como objeto de su solicitud
a la deuda contenida en una resolución que concede una
facilidad de pago o que declara su pérdida o en órdenes de
pago giradas a causa de dicha facilidad, esto es, sin indicar
directamente al tributo o sanción y periodo materia de su
solicitud y que origino el fraccionamiento y/o aplazamiento,
corresponderá que la Administración emita pronunciamien-
to respecto de todos los tributos , sanciones y periodos, se-
gún sea el caso , que fueron acogidos a dicha facilidad de
pago, aplicando a cada uno de ellos las normas que corres-
pondan.( en cuanto al plazo aplicable, inicio del cómputo del
plazo y causales de interrupción o suspensión)
En efecto, en estos casos se entiende que la solicitud de
prescripción planteada en los términos mencionados está
referida en realidad a la deuda acogida al fraccionamiento.
En este supuesto, la Administración tiene el deber de encau-
sar de oficio el procedimiento en aplicación del numeral 3)
del artículo 75° de la Ley del Procedimiento General, Ley N°
27444.
En tal sentido, se considera que la Administración cuenta
en su poder con los elementos suficientes para encausar
el procedimiento, por lo que deberá atender la solicitud de
prescripción pronunciándose sobre cada uno de los tribu-
A - 16 Informativo Vera Paredes
tos, sanciones y periodos que fueron acogidos a la facilidad
de pago, aplicando a cada una de ellos las normas que sean
pertinentes.
Por otro lado, se considera que esta interpretación no con-
tradice lo señalado por el artículo 47° del Código Tributario.
En efecto, como sostiene MORON URBINA, un pronuncia-
miento indicado de oficio es aquel que es promovido por
una decisión de actuación propia de la autoridad competen-
te, cumpliendo su deber de oficialidad, con el objetivo de
tutelar el interés público, realizar una actividad investigador,
inspectora sancionadora o satisfacer una necesidad propia
de la Administración. Asimismo, el citado autor agrega que
las autoridades son las que dan origen al procedimiento de
oficio mediante un acto administrativo de tramite (acuerdo,
resolución, etc) que se dirige al interior de la administración
para activar sus competencias.
Así, en el presente caso, no se aprecian las mencionadas ca-
racterísticas de un procedimiento iniciado de oficio ya que el
pronunciamiento que emitirá la Administración tiene como
origen una petición del administrado, que es la que impulsa
su actuación, quien deberá encauzarla para la posterior emi-
sión de la resolución que corresponda.
Por consiguiente, se concluye que corresponde que la Ad-
ministración Tributaria emita pronunciamiento respecto de
una solicitud de prescripción referida a deuda acogida a un
fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud
hace referencia a una resolución que declara la perdida de
la referida facilidad de pago o a órdenes de pago giradas en
virtud de ésta sin que se detalle el tributo o sanción y perio-
do de la deuda materia de solicitud que origino el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, siempre y cuando la Ad-
ministración se pronuncien respecto de todos los tributos o
sanciones y periodos que fueron acogidos, señale el plazo
de prescripción y se utilice para cada uno de los conceptos
analizados las normas que sean aplicables para determinar
si ha transcurrido el plazo de prescripción”.
Que el mencionado criterio tiene carácter vinculante para
todos los vocales del Tribunal Fiscal, conforme con lo esta-
blecido con el Acta de Reunión de Sala Plena N° 2002-10 de
17 de setiembre de 2002, sobre la base de la cual se emite la
presente resolución.
Que el primer párrafo del artículo 154° del Código Tributario,
dispone que las resoluciones del Tribunal Fiscal que inter-
preten de modo expreso y con carácter general el sentido
de normas tributarias , las entidades en virtud del artículo
102°, así como las entidades en virtud recurrente de las Sa-
las Especializadas, continuarán jurisprudencia de observan-
cia obligatoria para los órganos de la Administración, mien-
tras dicha interpretación no sea modificada por el mismo
Tribunal, por vía reglamentaria o por ley. En este caso, en
la resolución correspondiente el Tribunal Fiscal señalará que
constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dis-
pondrá la publicación de su texto en el diario oficial.
Que, según el Acuerdo que consta en el Acta de Reunión
de Sala Plena N° 2013-21 de 10 de junio de 2013, el crite-
rio adoptado se ajusta a lo previsto por el artículo 154° del
Código tributario, por lo que corresponde que se emita una
resolución de observancia obligatoria, disponiéndose su pu-
blicación en el diario oficial “El Peruano”.
Finalmente la revisión de la resolución apelada se observa
que la administración a efecto de resolver la solicitud ha
emitido pronunciamiento sobre la prescripción de las cita-
das órdenes de pago, analizando como actos de interrup-
ción la notificación de dichos valores, así como de las reso-
 2da. Quincena de Octubre
luciones de ejecución coactiva que iniciaron su cobranza, no
obstante no ha efectuado el análisis en función a las deudas
acogidas al RESIT, beneficio cuya omisión en el pago originó
los valores antes referidos, ello a fin de establecer el pla-
zo prescriptorio aplicable, el inicio del mismo, y las causa-
les de interrupción y/o suspensión respecto de las deudas
originarias, por lo que no es posible establecer si operó la
prescripción invocada. En tanto de acuerdo con el numeral
2 del artículo 109° del Código Tributario, la Resolución de
Intendencia N° 023-020-0007297, adolece de nulidad, por lo
que corresponde declararla nula en esta instancia.
V. POSICIÓN ADOPTADA
SE RESUELVE:
1.-REVOCAR la resolución de Intendencia N° 0230150000679
del 5 de setiembre de 2012.
2.-DECLARAR NULA la Resolución de Intendencia n° 023-
020-0007297 del 29 de marzo de 2012.
3.-DECLARA que de acuerdo con el artículo 154° del Texto
Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el
decreto Supremo N° 133-2013-EF, la presente resolución
constituye precedente de observancia obligatoria, dispo-
niéndose su publicación en el diario oficial “El Peruano”
en cuanto establece el siguiente criterio:
“Corresponde que la Administración Tributaria emita pro-
nunciamiento respecto de una solicitud de prescripción
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
SOLICITUD DE REIMPUTACION
Sumilla RTF: 06930-1-2012
Se revoca la apelada que declaró improcedente una solicitud
de reimputación debido a que si bien la recurrente consignó
un código diferente (rentas de tercera categoría), es eviden-
te que su intención fue cancelar otra deuda tributaria, pues
se advierte que éste no se encuentra afecta a Impuesto a la
Renta de Tercera categoría, más si a la de Primera Categoría.
REPARO DE FUENTE EXTRANJERA POR LOS
HONORARIOS PERCIBIDOS
Sumilla RTF: 21226-2-2012
Se declara nula la apelada, en el extremo referido al reparo
de fuente extranjera por los honorarios percibidos debido a
que no se aprecia que la Administración se hubiera pronun-
ciado acerca de las pruebas adjuntadas por el recurrente,
ni siquiera a efectos de señalar los motivos por los que no
habrían sido merituadas en dicha instancia, esto es, no ha
resuelto tomando en cuenta todas las cuestiones suscitadas
en el expediente, como lo establece el artículo 129º del Có-
digo Tributario, por lo que conforme con lo establecido en
el artículo 109º del referido código, procede declarar la nu-
lidad de la apelada en este extremo. Se revoca la apelada en
respecto de los reparos: a) por rentas de primera categoría
del ejercicio 2000.
Dado que no resulta arreglada a ley la imputación efectuada
por la Administración al atribuir dichos ingresos exclusiva-
mente a la sociedad conyugal, por el hecho que el recurren-
te efectuó los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
primera categoría por el íntegro de la merced conductiva,
dado que de acuerdo con el artículo 53º del Reglamento de
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplaza-
miento o cuando dicha solicitud hace referencia a una re-
solución que declara la pérdida de la referida facilidad de
pago o a órdenes de pago giradas en virtud de ésta sin que
se detalle el tributo o sanción y periodo de la deuda mate-
ria de solicitud que originó el referido fraccionamiento y/o
aplazamiento, estando la Administración obligada a pronun-
ciarse respecto de todos los tributos o sanciones y periodos
que fueron acogidos, señalando el plazo de prescripción y
debiendo utilizar para cada uno de los conceptos analizados
las normas que sean aplicables para determinar si ha trascu-
rrido el plazo de prescripción".
VI. COMENTARIOS
El tema principal de la presente resolución versa sobre un
Recurso de Apelación interpuesto por el contribuyente quien
solicitó la prescripción de la deuda tributaria contenida en
las órdenes de pago emitidas por las cuotas del RESIT, sin
detallar el tributo, la sanción y periodos de la deuda acogida
al referido fraccionamiento que la origina, por lo que el Tri-
bunal Fiscal luego de analizar dos (2) posiciones encontradas
correspondía establecer si la Administración Tributaria debe
pronunciarse respecto de la citada solicitud de prescripción,
finalmente el TF adoptó el siguiente criterio de observancia
obligatoria, aplicable tanto para los procedimientos conten-
ciosos como para los no.
Jurisprudencia Sumillada
la Ley del Impuesto a la Renta, dichos pagos los podía efec-
tuar cualquiera de los copropietarios,
b) Por el incremento en la instancia de reclamación de renta
de fuente extranjera por intereses percibidos, y, c) por renta
de fuente extranjera por no encontrase arreglado a ley, y se
confirmó en lo demás que contiene.
REPARO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERAS NO DE-
CLARADAS POR DIVIDENDOS PERCIBIDOS
Sumilla RTF: 07921-8-2012
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclama-
ción contra una resolución de determinación girada por Im-
puesto a la Renta de Personas Naturales (1999). Se señala
que según la RTF N° 3441-4-2010, con la presentación del
formulario usado para declarar y pagar a cuenta el Impuesto
a la Renta de primera categoría se ejerció la opción de de-
clarar y pagar el impuesto como sociedad conyugal por las
rentas comunes, prevista por el artículo 16° de la LIR. Asi-
mismo, en cuanto al reparo por rentas de fuente extranjeras
no declaradas por dividendos percibidos, se tiene que éstos
se encuentran gravadas al tratarse de rentas percibidas por
personas naturales o jurídicas domiciliadas de parte de enti-
dades extranjeras. Se revoca la apelada en cuanto al reparo
por rentas de fuente extranjera no declaradas por intereses,
a fin que la Administración cumpla con comunicar a la re-
currente el origen de dichas rentas imputadas y ésta pueda
efectuar los descargos respectivos, por cuanto no se apre-
cia que la Administración hubiera precisado dicho origen ni
que hubiese llevado a cabo acciones destinadas a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias imputadas a la
recurrente, más aún si ésta alegó desconocer las operacio-
nes acotadas.
PERCEPCIONES
Informativo Vera Paredes A - 17
A ASESORÍA TRIBUTARIA
LA PERCEPCION DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2da. Quincena de Octubre
POR TRATARSE DE UN AGENTE DE RETENCION
Sumilla RTF: 08362-A-2007
Se confirma la apelada que declaró improcedente la solici-
tud de emisión de Liquidación de percepción del Impuesto
General a las Ventas correspondiente a la Declaración Única
de Aduanas de 26 de setiembre de 2005. Se señala que la
disposición señalada en la Resolución de Superintendencia
Nº 174-2005/SUNAT en el sentido que los Agentes de Re-
tención operarán como tales a partir del 01 de octubre de
2005, situación de la empresa recurrente, no desvirtúa la
calidad de "designados" que tuvieron dichos contribuyentes
desde el 13 de setiembre de 2005 hasta el 30 de setiembre
de 2005, motivo por el cual resulta conforme la actuación de
la Intendencia de Aduana Marítima del Callao al no efectuar
la percepción del Impuesto General a las Ventas por tratarse
de un contribuyente designado como Agente de Retención,
por lo tanto se aprecia objetivamente que el trámite de la
Declaración Única de Importación se trata de una operación
excluida de la percepción.
DEVOLUCION DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLI-
COS NO DEPORTIVOS POR LA EXHIBICION DE UNA
PELICULA
Sumilla RTF: 05291-2-2005
Se confirma la resolución ficta denegatoria apelada. La con-
troversia consiste en establecer si la recurrente se encontra-
ba facultada para solicitar la devolución del Impuesto a los
Espectáculos Públicos No Deportivos por la exhibición de
una película. Se indica que en tanto la recurrente no tiene
la condición de contribuyente ni la de agente de percepción
del citado impuesto, siendo únicamente el distribuidor de la
película, no podía solicitar la citada devolución.
EL COBRO DE TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN Y DE LA PER-
CEPCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Sumilla RTF: 13198-A-2010
Se revoca la apelada que desestimó el reclamo contra el co-
bro de tributos de importación y de la percepción del im-
puesto general a las ventas (mercancía siniestrada) al am-
paro de los artículos 187º y 98º del Decreto Supremo Nº
011-2005-EF. Se señala que las normas citadas indican que,
al momento de solicitar la mercancía, ésta no fuere halla-
da en los almacenes aduaneros, el dueño, consignatario o
el despachador de aduana, deberá comunicar dicho hecho
a la intendencia de aduana que corresponda; transcurridos
diez (10) días, contados a partir de la fecha de recepción de
la comunicación y no es hallada la mercancía, el depositario
procederá a cancelar a la aduana los derechos arancelarios
y demás tributos que afecten su importación; asimismo, en
el caso de pérdida de mercancías durante su traslado al de-
pósito aduanero autorizado, el dueño o consignatario, debe
cancelar un monto equivalente a los tributos, derechos an-
tidumping, derechos compensatorios y percepción del Im-
puesto General a las Ventas; que en este caso, las mercan-
cías que dan origen al cobro de los tributos, se destruyeron a
causa de un siniestro (incendio) ocurrido en las instalaciones
de la recurrente donde se encontraban almacenadas, y fue
la propia recurrente quien informó a la Aduana de tal sinies-
tro, situación completamente distinta a la recogida en el ar-
tículo 187º del reglamento citado. Respecto al tema de la
percepción del impuesto general a las ventas, el supuesto de
hecho del artículo 98o anotado, se refiere a la pérdida de la
A - 18 Informativo Vera Paredes
mercancía que se produce durante su traslado desde el ter-
minal de almacenamiento hacia el depósito autorizado; sin
embargo, la destrucción de la mercancía se ha producido en
el depósito. Se confirma la apelada respecto de la multa, ya
que al haberse producido el daño o destrucción, en los tér-
minos del artículo 48º del Reglamento citado, se configura
el supuesto de infracción del artículo 103º inciso c) numeral
7 del Texto Unico Ordenado de la Ley General de Aduanas.
DEVOLUCION DEL MONTO DE PERCEPCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Sumilla RTF: 14916-3-2012
Se declara infundada la apelación contra la denegatoria ficta
de la reclamación formulada contra la resolución de inten-
dencia, que declaró la procedencia parcial de la solicitud de
devolución del monto de percepciones del Impuesto Gene-
ral a las Ventas no aplicadas y acumuladas a julio de 2009.
Se señala que se ajusta a ley la autorización de un importe
a devolver de S/. 93,68 más intereses, determinado sobre la
base de la información presentada por los Agentes de Per-
cepción mediante PDT Formulario 697 - Percepción de Ven-
tas Internas, precisándose que de la revisión de las copias de
las facturas presentadas por el contribuyente se aprecia que
los montos materia de percepción corresponden al señalado
por la Administración.
PERCEPCIONES NO APLICADAS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Sumilla RTF: 06760-3-2013
Se revoca la apelada en el extremo que declaró infundada
la reclamación contra la resolución de intendencia que a su
vez declaró procedente en parte la solicitud de percepciones
no aplicadas del impuesto general a las ventas, debiendo la
Administración evaluar la solicitud de devolución presenta-
da respecto de las percepciones no reconocidas, efectuando
el cruce de información respectivo con el agente de percep-
ción a efecto de verificar si el emisor de las facturas en las
que se consignaron que las operaciones estaban sujetas a la
percepción del Impuesto General a las Ventas, efectivamen-
te se realizaron.
DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES DEL IGV NO
APLICADAS Y ACUMULADAS
Sumilla RTF: 04074-8-2013
Se declara fundada la apelación contra la resolución ficta de-
negatoria de la reclamación contra la resolución que declaró
procedente en parte la solicitud de devolución de percep-
ciones del IGV no aplicadas y acumuladas, debido a que los
montos considerados por la Administración no correspon-
den en algunos casos a los consignados en las declaraciones
juradas presentadas por el contribuyente y en otros casos no
ha tomado en cuenta las declaraciones rectificatorias pre-
sentadas, las que surtieron efecto al no haberse emitido pro-
nunciamiento sobre su exactitud y veracidad dentro del pla-
zo establecido, asimismo, la Administración observó algunos
comprobantes de pago al no haber sido informados por los
agentes de percepción y en otros caso por considerar que se
habrían duplicado, sin embargo, no ha cumplido con remitir
dichos comprobantes de pago a fin de verificar tales obser-
vaciones, a pesar de haber sido requerida para ello, por lo
que corresponde que la Administración efectúe un cruce de
información con los referidos agentes de percepción y me-
ritúe la documentación respectiva, a fin de establecer si se
realizaron o no las percepciones cuya devolución se solicita.
 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Orientación Tributaria
BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO-Motivo Robo-Extravió
Usted puede realizar este trámite a través de SUNAT Virtual con la Clave.

1. Ingresar a Sunat Operaciones en Línea con la Clave SOL, y dentro de la opción Comprobantes de pago hacer clic a “Formu-
lario 855 "Declaración de baja y cancelación”.

2. Luego elija la opción “Form.855-2 Baja de Comprobante de Pago. Luego dar clic en aceptar.

Informativo Vera Paredes A - 19

A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre

3. Luego elija el motivo de la baja de comprobantes de pago.

4. Luego indique la fecha de ocurrencia del robo o extravió.

5. Luego seleccione el tipo de documento

A - 20 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA TRIBUTARIA
A

6. Finalmente una vez lleno el formulario hacer clic en aceptar.

7.-En importante tener en cuenta que para el caso particular de robo o extravío de comprobantes de pago que no hayan sido
entregados, debe comunicarse este hecho dentro de los 15 días hábiles siguientes al robo u extravío, lo cual no exime al
contribuyente de la obligación de sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT así lo
requiera. Esta denuncia policial debe realizarse con anterioridad a la comunicación de baja de los comprobantes robados
o extraviados.

Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado su baja, deben ser destruidos, no eximiendo de
responsabilidad al contribuyente la posterior circulación de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados.

Informativo Vera Paredes A - 21

A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Octubre

Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2012
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9
ene-12 21.02.2012 22.02.2012 09.02.2012 10.02.2012 13.02.2012 14.02.2012 15.02.2012 16.02.2012 17.02.2012 20.02.2012 24.02.2012 23.02.2012
feb-12 21.03.2012 08.03.2012 09.03.2012 12.03.2012 13.03.2012 14.03.2012 15.03.2012 16.03.2012 19.03.2012 20.03.2012 22.03.2012 23.03.2012
mar-12 11.04.2012 12.04.2012 13.04.2012 16.04.2012 17.04.2012 18.04.2012 19.04.2012 20.04.2012 23.04.2012 24.04.2012 26.04.2012 25.04.2012
abr-12 11.05.2012 14.05.2012 15.05.2012 16.05.2012 17.05.2012 18.05.2012 21.05.2012 22.05.2012 23.05.2012 10.05.2012 24.05.2012 25.05.2012
may-12 13.06.2012 14.06.2012 15.06.2012 18.06.2012 19.06.2012 20.06.2012 21.06.2012 22.06.2012 11.06.2012 12.06.2012 26.06.2012 25.06.2012
jun-12 13.07.2012 16.07.2012 17.07.2012 18.07.2012 19.07.2012 20.07.2012 23.07.2012 10.07.2012 11.07.2012 12.07.2012 24.07.2012 25.07.2012
jul-12 15.08.2012 16.08.2012 17.08.2012 20.08.2012 21.08.2012 22.08.2012 09.08.2012 10.08.2012 13.08.2012 14.08.2012 24.08.2012 23.08.2012
ago-12 18.09.2012 19.09.2012 20.09.2012 21.09.2012 24.09.2012 11.09.2012 12.09.2012 13.09.2012 14.09.2012 17.09.2012 25.09.2012 26.09.2012
sep-12 18.10.2012 19.10.2012 22.10.2012 23.10.2012 10.10.2012 11.10.2012 12.10.2012 15.10.2012 16.10.2012 17.10.2012 25.10.2012 24.10.2012
oct-12 21.11.2012 22.11.2012 23.11.2012 12.11.2012 13.11.2012 14.11.2012 15.11.2012 16.11.2012 19.11.2012 20.11.2012 26.11.2012 27.11.2012
nov-12 20.12.2012 21.12.2012 10.12.2012 11.12.2012 12.12.2012 13.12.2012 14.12.2012 17.12.2012 18.12.2012 19.12.2012 27.12.2012 26.12.2012
dic-12 23.01.2013 10.01.2013 11.01.2013 14.01.2013 15.01.2013 16.01.2013 17.01.2013 18.01.2013 21.01.2013 22.01.2013 24.01.2013 25.01.2013
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.

ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT

TASA ACTIVOS NETOS ITF 2011 S/. 3,600.00
AÑO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un millón de nuevos soles) 2010 2.808 2.809 2012 (*) S/. 3,650.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2011 2.695 2.697 Supremo N° 233 - 2011-EF

VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN DE RENTAS DE

DOCUMENTOS COMPRENDIDOS FECHA VENCIMIENTO QUINTA CATEGORIA
Las Facturas, Recibos por Honorarios, a) Aquellos que hayan sido autorizados por la Mayo,Junio y
Liquidaciones de Compra, Boletos de Viaje que SUNAT con anterioridad al 1º de Julio de Julio
emiten las empresas de transporte terrestre 2002, podrán seguir siendo usados hasta que
público nacional de pasajeros, Carta de Porte se terminen.
Aéreo Nacional y Pólizas de Adjudicación, que b) Aquellos que hayan sido autorizados por la Remuneración ordi- Remuneraciones
estén en alguna de las siguientes situaciones: SUNAT a partir del 1º de julio de 2002 y cuyo Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X Nº nes de Julio
vencimiento no se hubiera producido al 16 meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
de diciembre de 2004, podrán seguir siendo finalizar el ejercicio.
usados hasta que se terminen. extraordinarias2.
c) Aquellos que hayan sido autorizados a partir del
17 de diciembre del 2004 podrán seguir siendo Renta Bruta Anual
usados hasta que se terminen. Proyectada (a) − 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Todos los comprobantes de pago que se autoricen a partir del 02.12.2005 no contendrán la fecha de
vencimiento.(*)
(*) Resoluciòn Superintendencia Nº 244-2005/SUNAT (01.12.05) Hasta 27 UIT = 15%
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Tasa del Exceso de 54 UIT = 30%
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1º, 2º,4º Y 5º CATEGORÍA Impuesto = Impuesto a la
Renta (b)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORÍA RENTA NETA RETENCIÓN RETENCIÓN PAGO Retenciones de Enero,
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Febrero, Marzo y Abril (÷) 8 = Retención en el mes (c)

PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta Según artículos 53º y 75º del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y artículo
=5 % Renta Bruta 40º del Decreto Supremo Nº 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
Nº 136-2011-EF.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
1
Puesta a disposición del trabajador.
Renta Bruta 2
Puesta a disposición del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
SEGUNDA 3
7 x 3650= 25550
Venta de _______ _______ 5%
inmuebles de la Renta
En los meses que se ponga a disposición de los trabajadores la participación
CUARTA 80% Renta Bruta 10% Renta Bruta 10% Renta Bruta 10% Renta Bruta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicará complementariamente el
Renta Bruta Según el Art. siguiente procedimiento:
QUINTA (-) 7UIT 40º del Reglamento _______ _______
del TUO de la LIR
Renta Bruta Anual Participación de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL + ciones extraordina- = Renta Neta
da en (a)
Tasa de Interés Tasa de Interés rias y bonificaciones
Vigencia extraordinarias.
Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 %
Hasta 27 UIT = 15%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % =
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Tasa del Exceso de 54 UIT = 30% Impuesto a la
x Impuesto = Renta
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA - Impuesto a la Renta = Retención + Retención calculada
calculada en (b) en (c)
Vigencia Tasa de Interés Moratorio Mensual (TIM) %
A partir del 01.03.2010 0.60 % Retención en el
= mes total
A partir del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.84 %

A 22 Informativo Vera Paredes

 OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA TRIBUTARIA
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
A
TRIBUTARIOS
REGISTROS CONTABLES
Libro o Registro Vinculado a Máximo atraso Acto o circunstancias que determina el inicio
Cód. Asuntos Tributarios permitido del plazo para el máximo atraso permitido.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Desde el primer día hábil del mes siguiente a
1 Libro Caja y Bancos Tres (3) meses aquel en que se realizaron las operac. relacionadas
Hasta 150 UIT’s de Ingresos con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
Brutos Anuales: del efectivo.
- Registro de Ventas e Tratándose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categoría. Desde el primer día
Ingresos hábil del mes siguiente a aquel en que se cobre, se
Perceptores de Rentas de - Registro de Compras obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición
Tercera Categoría - Libro Diario Simplificado. 2 Libro de Ingresos y Gastos Diez (10) días la renta.
hábiles Tratándose de deudores tributarios que obtengan
rentas de cuarta categoría. Desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el
M á s d e 1 5 0 U I T ’s d e comprobante de pago.
Ingresos Brutos Anuales: Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen
Contabilidad completa General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
Persona Naturales, y suce- gravable.
NUEVO siones indivisas, así como No están obligados a llevar Tratándose de
deudores tributa-
RUS personas naturales no libros y registros contables Libro de Inventarios y
3 Balances rios pertenecien-
profesionales tes al Régimen
Especial del Im-
puesto a la Renta:
CODIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Diez (10) días Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO hábiles o del ejercicio gravable, según del Anexo del que
00 Otros(especificar).
se trate.
Libro de Retenciones Incisos e)
01 Factura. 4 y f) del Artículo 34º de la Ley Diez (10) días Desde el día hábil del mes siguiente a aquel en que
del Impuesto a la Renta hábiles se realice el pago.
02 Recibo por Honorarios.
5 Libro Diario (*) Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de
03 Boleta de Venta. realizadas las operaciones.
04 Liquidación de compra.
6 Libro Mayor Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. realizadas las operaciones.
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea. 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
gravable.
07 Nota de crédito.
08 Nota de débito. 8 Registro de Compras Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquel en que se recepcione el comprobante de
hábiles pago respectivo.
09 Guía de Remisión – Remitente.
10 Recibo por Arrendamiento. 9 Registro de Consignaciones Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquel en que se recepcione el comprobante de
hábiles pago respectivo.
Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
10 Registro de Costos Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
por CONASEV. gravable.
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora. Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
11 Registro de Huéspedes hábiles aquel en que se emita el comprobante de pago
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren respectivo.
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. Desde el primer día hábil del mes siguiente de rea-
Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, telex y telegráficos y 12 Registro de Inventario Perma- Un (1) mes lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
14 otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público. nente en U.F. o salida de bienes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros. Desde el primer día hábil del mes siguiente de rea-
Registro de Inventario Perma-
13 nente Valorizado Tres (3) meses lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro o salida de bienes.
16 del país. Desde el primer día hábil del mes siguiente a
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles. 14 Registro de ventas e ingresos Diez (10) días aquel en que se emita el comprobante de pago
hábiles respectivo.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
18 Registro de ventas e ingresos-
supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Desde el primer día hábil del mes siguiente a
(Artículo 23º -Resolución de Diez (10) días
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. 15 Superintendencia Nº 266- hábiles aquel en que se emita el comprobante de pago
2004/SUNAT) respectivo.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales Registro del Régimen de Per- Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
16 cepciones hábiles en que se emita el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los clientes.
23 Pólizas de Adjudicación emitida con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por
los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
Registro del Régimen de Re- Diez (10) días en que se emita, según corresponda, el documento
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A. 17 tenciones hábiles que sustenta las transacciones realizadas con los
25 Documento de atribución (Ley del IGV e ISC, art. 19º último párrafo Res. Nº 022-98/SUNAT). proveedores.
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 18 Registro IVAP Diez (10) días Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro
hábiles de los bienes del Molino, según corresponda.
26 Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
Supremo Nº 003-90-AG, Artículos 28º y 48º).
19 quisiciones (Articulo 8º- Reso- Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquel en que se recepcione el comprobante de
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. lución de Superintendencia Nº hábiles
022-98/SUNAT) pago respectivo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones (inciso a) primer Desde el primer día hábil del mes siguiente a
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes
a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta. 20 párrafo del Articulo 5º- Reso- Diez
hábiles
(10) días aquel en que se recepcione el comprobante de
lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago 021-99/SUNAT)
30 mediante tarjetas de crédito y débito. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
31 Guía de Remisión – Transportista. quisiciones (inciso a) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
21 párrafo del Articulo 5º- Reso- hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley N° 27133 - Ley de Promoción del
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. 142-2001/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
34 Documento del Operador. quisiciones (inciso c) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
35 Documento del Partícipe. 22 párrafo del Articulo 5º- Reso- hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
36 Recibo de Distribución de Gas Natural. 256-2004/SUNAT)
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
37 prestación de dicho servicio. quisiciones (inciso a) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
50 Declaración Única de Aduanas –Importación definitiva. 23 párrafo del Articulo 5º- Reso- hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
52 Despacho Simplificado – Importación Simplificada . 257-2004/SUNAT)
53 Declaración de mensajería o courier. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones (inciso c) primer Desde el primer día hábil del mes siguiente a
54 Liquidación de Cobranza. 24 párrafo del Articulo 5º- Reso- Diez (10) días hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
87 Nota de Crédito Especial. lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
88 Nota de Débito Especial. 258-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
91 Comprobante de No Domiciliado. quisiciones (inciso a) primer Desde el primer día hábil del mes siguiente a
25 párrafo del Articulo 5º- Reso- Diez (10) días hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
96 Exceso de Crédito Fiscal por retiro de bienes.
lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
97 Nota de Crédito - No Domiciliado. 259-2004/SUNAT)
98 Nota de Débito – No Domiciliado.
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
99 Otros – Consolidado de Boletas de Venta (*) El mismo plazo se aplica al Libro Diario Formato Simplificado

Informativo Vera Paredes A - 23

A ASESORÍA TRIBUTARIA
TABLA DE CODIGOS
2da. Quincena de Octubre

PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importación de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operación
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeración de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº
1041 Utilización Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Régimen de Percepción
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepción Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categoría 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 …….. Porcentaje Operación
Retenciones …….. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crédito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazonía Agrarios D. Leg. Frontera podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Régimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crédito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de líquidos y derivados del petróleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley Nº 28053 (Ley que regula la designación de agentes de percepción).
(2) Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT.

TIPO DE CAMBIO VENTA DOLAR AMERICANO A UTILIZARSE EN TIPO DE CAMBIO 2012

LOS REGISTROS DE COMPRA VENTA (USO SUNAT)* OCTUBRE
2011 2012 TC IMPUESTO A LA RENTA** TC/VENTA
DÍAS DÍAS
JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO COMPRA VENTA (USO SUNAT)*
1 2.767 2.750 2.738 2.727  2.773 2.708 2.700 DOM 2.691 2.678 DOM 2.641
1 2.781 2.782 2.782
2 2.777 2.748 2.743 2.728  2.773 2.708 2.699 2.697 2.689 2.676 2.668 2.641 2 2.779 2.781 2.782
3 2.768 2.748 2.744 2.731  2.773 2.712 2.699 2.700 2.691 2.676 2.668 2.638 3 2.777 2.778 2.781
4 2.763 2.748 2.743 2.731  2.774 2.709 2.699 2.696 2.690 DOM 2.668 2.640 4 2.777 2.779 2.778
5 2.763 2.750 2.742 2.731  2.777 2.708 2.699 2.697 DOM 2.676 2.668 2.645 5 SAB SAB 2.779
6 2.763 2.750 2.742 2.732  2.771 2.708 2.698 2.695 2.690 2.676 2.668 DOM 6 DOM DOM 2.779
7 2.787 2.744 2.742 2.730  2.754 2.708 2.698 2.694 2.689 2.676 2.668 2.645 7 FER FER 2.779
8 2.788 2.744 2.742 2.726  2.744 2.705 2.697 DOM 2.688 2.675 DOM 2.639 8 FER FER 2.779
9 2.782 2.745 2.753 2.725  2.744 2.704 2.697 2.694 2.689 2.672 2.668 2.643 9 2.785 2.788 2.779
10 2.764 2.745 2.748 2.727  2.744 2.707 2.697 2.694 2.688 2.669 2.667 2.646 10 2.782 2.786 2.788
11 2.764 2.745 2.752 2.727  2.732 2.709 2.697 2.692 2.685 DOM 2.667 2.648 11 2.772 2.774 2.786
12 2.764 2.745 2.745 2.727  2.73 2.704 2.697 2.693 DOM 2.669 2.665 2.655 12 2.772 2.774 2.774
13 DOM DOM 2.774
13 2.764 2.743 2.742 2.729  2.726 2.704 2.701 2.692 2.685 2.669 2.660 DOM
14 2.770 2.772 2.774
14 2.760 2.742 2.742 2.735  2.727 2.704 2.696 2.694 2.686 2.670 2.658 2.655
15 2.768 2.770 2.772
15 2.763 2.742 2.742 2.731  2.721 2.705 2.697 DOM 2.686 2.670 2.658 2.664
16 2.762 2.764 2.770
16 2.762 2.742 2.742 2.731  2.721 2.706 2.696 2.694 2.686 2.672 2.658 2.670
17 2.755 2.756 2.764
17 2.761 2.742 2.741 2.732  2.721 2.703 2.697 2.694 2.683 2.671 2.657 2.667 18 2.762 2.766 2.756
18 2.761 2.742 2.739 2.732  2.723 2.701 2.697 2.693 2.682 DOM 2.657 2.672 19 SAB SAB 2.766
19 2.761 2.738 2.740 2.732  2.723 2.700 2.697 2.693 DOM 2.671 2.655 2.669 20 DOM DOM 2.766
20 2.761 2.737 2.736 2.739  2.722 2.700 2.698 2.693 2.682 2.671 2.654 DOM 21 2.774 2.776 2.766
21 2.760 2.739 2.736 2.741  2.727 2.700 2.695 2.693 2.681 2.671 2.652 2.669 22 2.765 2.767 2.776
22 2.756 2.736 2.736 2.747  2.721 2.702 2.695 DOM 2.680 2.671 DOM 2.670 23 2.763 2.765 2.767
23 2.757 2.738 2.732 2.776  2.721 2.702 2.694 2.693 2.680 2.670 2.652 2.672 24 2.761 2.763 2.765
24 2.760 2.738 2.733 2.771  2.721 2.706 FER 2.691 2.680 2.670 2.652 2.689 25 2.757 2.759 2.763
25 2.761 2.738 2.733 2.771  2.721 2.707 DOM 2.692 2.680 DOM 2.652 2.694 26 SAB SAB 2.759
26 2.761 2.737 2.732 2.771  2.717 2.713 2.694 2.693 DOM 2.670 2.65O 2.701 27 DOM DOM 2.759
27 2.761 2.737 2.731 2.770  2.719 2.713 2.695 2.691 2.680 2.671 2.647 DOM 28 2.760 2.761 2.759
28 2.759 2.738 2.731 2.766  2.711 2.713 2.696 2.691 2.679 2.671 2.641 2.701 29 2.756 2.758 2.761
30 2.758
29 2.756 2.738 2.731 2.766  2.708 2.709 2.696 DOM 2.679 2.669 DOM 2.700
31
30 2.756 2.738 2.731 2.769  2.708 2.706 2.697 2.691 2.669 * 2.701
31 - 2.738 2.731 - 2.708 - SAB 2.691 * * 2.706 (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. Nº136-
Base Legal: Art.61 del D.S. Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. Nº 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta 96-EF Numeral 17 del Artículo 5º del Reglamento del IGV.
* Tipo de Cambio publicado en portal SUNAT (al cierre del día anterior según SBS) / ** Tipo de Cambio según portal SBS (al día de su publicación)
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA **
2012
JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
DÍAS
COMPRA VENTA COMPRO VENTAS COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
1 2.776 2.777 2.746 2.748 2.742 2.743 2.726  2.728  SAB SAB 2.706 2.708 2.699 2.699 DOM DOM 2.688 2.689 2.675 2.676 DOM DOM
2 2.766 2.768 SAB SAB 2.743 2.744 2.729  2.731  DOM DOM 2.710 2.712 2.697 2.699 2.696 2.700 2.690 2.691 2.675 2.676 2.666 2.668 2.635 2.638
3 2.763 2.763 DOM DOM 2.742 2.743 SAB SAB 2.773 2.774 2.707 2.709 SAB SAB 2.695 2.696 2.688 2.690 SAB SAB 2.667 2.668 2.639 2.640
4 SAB SAB 2.748 2.750 2.741 2.742 DOM DOM 2.775 2.777 2.706 2.708 DOM DOM 2.696 2.697 SAB SAB DOM DOM 2.666 2.668 2.643 2.645
5 DOM DOM 2.748 2.750 2.741 2.742 2.730  2.732  2.77 2.771 SAB SAB 2.697 2.698 2.694 2.695 DOM DOM 2.674 2.676 FER FER SAB SAB
6 2.782 2.787 2.749 2.749 SAB SAB 2.729  2.730  2.753 2.754 DOM DOM 2.697 2.698 2.693 2.694 2.687 2.689 2.675 2.676 FER FER DOM DOM
7 2.787 2.788 2.744 2.745 DOM DOM 2.725  2.726  2.744 2.744 2.703 2.705 2.696 2.697 SAB SAB 2.687 2.688 2.674 2.675 SÁB SÁB 2.638 2.639
8 2.781 2.782 2.744 2.745 2.752 2.753 2.724  2.725  SAB SAB 2.702 2.704 FER FER DOM DOM 2.687 2.689 2.671 2.672 DOM DOM 2.642 2.643
9 2.763 2.764 SAB SAB 2.748 2.748 2.726  2.727  DOM DOM 2.706 2.707 2.695 2.697 2.692 2.694 2.686 2.688 2.668 2.669 2.666 2.667 2.646 2.646
10 2.762 2.764 DOM DOM 2.751 2.752 SAB SAB 2.73 2.732 2.707 2.709 SAB SAB 2.691 2.692 2.684 2.685 SAB SAB 2.666 2.667 2.647 2.648
11 SAB SAB 2.744 2.745 2.744 2.745 DOM DOM 2.73 2.73 2.702 2.704 DOM DOM 2.693 2.693 SAB SAB DOM DOM 2.664 2.665 2.654 2.655
12 DOM DOM 2.742 2.743 2.740 2.742 2.727  2.729  2.725 2.726 SAB SAB 2.700 2.701 2.691 2.692 DOM DOM 2.668 2.669 2.659 2.660 SAB SAB
13 2.759 2.760 2.742 2.742 SAB SAB 2.734  2.735  2.727 2.727 DOM DOM 2.696 2.696 2.693 2.694 2.684 2.686 2.669 2.670 2.657 2.658 DOM DOM
14 2.762 2.763 2.741 2.742 DOM DOM 2.731  2.731  2.72 2.721 2.704 2.705 2.696 2.697 SAB SAB 2.684 2.686 2.669 2.670 SÁB SÁB 2.664 2.664
15 2.761 2.762 2.741 2.742 2.741 2.742 2.730  2.731  SAB SAB 2.706 2.706 2.695 2.696 DOM DOM 2.684 2.686 2.671 2.672 DOM DOM 2.668 2.670
16 2.761 2.761 SAB SAB 2.740 2.741 2.731  2.732  DOM DOM 2.701 2.703 2.695 2.697 2.693 2.694 2.682 2.683 2.669 2.671 2.656 2.657 2.665 2.667
17 2.76 2.761 DOM DOM 2.737 2.739 SAB  SAB 2.721 2.723 2.700 2.701 SAB SAB 2.692 2.693 2.681 2.682 SAB SAB 2.655 2.657 2.671 2.672
18 SAB SAB 2.737 2.738 2.738 2.740 DOM DOM 2.722 2.723 2.699 2.700 DOM DOM 2.692 2.693 SAB SAB DOM DOM 2.654 2.655 2.668 2.669
19 DOM DOM 2.736 2.737 2.734 2.736 2.737  2.739  2.721 2.722 SAB SAB 2.696 2.698 2.692 2.693 DOM DOM 2.669 2.671 2.654 2.654 SAB SAB
20 2.759 2.76 2.737 2.739 SAB SAB 2.470  2.741  2.725 2.727 DOM DOM 2.694 2.695 2.691 2.693 2.680 2.681 2.670 2.671 2.651 2.652 DOM DOM
21 2.755 2.756 2.735 2.736 DOM DOM 2.748  2.747  2.72 2.721 2.701 2.702 2.694 2.695 SAB SAB 2.679 2.680 2.670 2.671 SÁB SÁB 2.668 2.670
22 2.756 2.757 2.736 2.738 2.731 2.732 2.778  2.776  SAB SAB 2.701 2.702 2.693 2.694 DOM DOM 2.680 2.680 2.669 2.670 DOM DOM 2.671 2.672
23 2.759 2.760 SAB SAB 2.732 2.733 2.769  2.771  DOM DOM 2.705 2.706 …… …… 2.690 2.691 2.679 2.680 2.669 2.670 2.651 2.652 2.689 2.689
24 2.759 2.761 DOM DOM 2.731 2.733 SAB  SAB 2.719 2.721 2.706 2.707 FER FER 2.691 2.692 2.678 2.680 SAB SAB 2.650 2.652 2.693 2.694
25 SAB SAB 2.736 2.737 2.731 2.732 DOM DOM 2.716 2.717 2.712 2.713 FER FER 2.692 2.693 SAB SAB DOM DOM 2.649 2.650 2.699 2.701
26 DOM DOM 2.736 2.737 2.730 2.731 2.769  2.770  2.718 2.719 SAB SAB 2.693 2.695 2.690 2.691 DOM DOM 2.670 2.671 2.645 2.647 SAB SAB
27 2.758 2.759 2.737 2.738 SAB SAB 2.766  2.766  2.71 2.711 DOM DOM 2.694 2.696 2.690 2.691 2.678 2.679 2.670 2.671 2.639 2.641 DOM DOM
28 2.755 2.756 FER FER DOM DOM 2.765  2.766  2.706 2.708 2.708 2.709 2.695 2.696 SAB SAB 2.677 2.679 2.669 2.669 SÁB SÁB 2.698 2.700
29 FER FER FER FER 2.730 2.731 2.768  2.769  SAB SAB 2.705 2.706 2.695 2.697 DOM DOM 2.676 2.678 2.668 2.669 DOM DOM 2.700 2.701
30 2.748 2.750 SAB SAB FER FER 2.772  2.773  DOM DOM 2.699 2.700 * * 2.689 2.691 * * * * * * 2.703 2.706
31 * * DOM DOM 2.725 2.727 * * * * * * SAB SAB 2.688 2.691 * * SAB SAB 2.708 2.710
Base Legal: Art.61 del D.S. Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. Nº 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta

A 24 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Octubre
C.P.C Susana Poma Arroyo
Contadora Pública Colegiada Especialización en Política Fiscal y Financi-
era.Auditor y Asesor de Empresa Ex Gestor Tributario SUNAT Miembro
del Staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes
I. OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es el prescribir, para arrendatarios
y arrendadores, las políticas contables adecuadas para conta-
bilizar y revelar la información relativa a los arrendamientos.
II. ALCANCE
Esta Norma será aplicable al contabilizar todos los tipos de
arrendamientos que sean distintos de:
a. Los arrendamientos para la exploración o uso de minerales,
petróleo, gas natural y recursos no renovables similares.
b. Los acuerdos de licencia para conceptos como películas,
grabaciones en vídeo, obras de teatro, manuscritos, paten-
tes y derechos de autor.
Sin embargo, esta Norma no será aplicable como base de la
valoración de:
a. Inmuebles poseídos por arrendatarios, en el caso de que los
contabilicen como inversiones inmobiliarias (NIC 40).
b. Inversiones inmobiliarias suministradas por arrendadores
en régimen de arrendamiento operativo (NIC 40).
c. Activos biológicos poseídos por arrendatarios en régimen
de arrendamiento financiero (NIC 41).
d. Activos biológicos suministrados por arrendadores en régi-
men de arrendamiento operativo (NIC 41).
Esta Norma se aplicará a los acuerdos que transfieren el dere-
cho de uso de activos, incluso en el caso de que el arrendador
quede obligado a suministrar servicios de cierta importancia
en relación con la operación o el mantenimiento de estos ac-
tivos. Esta Norma no se aplicará a los acuerdos que tienen la
naturaleza de contratos de servicios, que no transfieren el de-
recho a utilizar activos desde una contraparte a la otra.
III. DEFINICIONES
• Arrendamiento, es un acuerdo por el que el arrendador
cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única
de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utili-
zar un activo durante un periodo de tiempo determinado.
• Arrendamiento financiero, es un tipo de arrendamiento en
el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y be-
neficios inherentes a la propiedad del activo. La propiedad
del mismo, en su caso, puede o no ser transferida.
• Arrendamiento operativo, es cualquier acuerdo de arren-
damiento distinto al arrendamiento financiero.
• Arrendamiento no cancelable, es un arrendamiento que
sólo es revocable:
a. Si ocurriese alguna contingencia remota.
b. Con el permiso del arrendador.
c. Si el arrendatario realizase un nuevo arrendamiento, para
el mismo activo u otro equivalente, con el mismo arren-
dador.
d. Si el arrendatario pagase una cantidad adicional tal que, al
inicio del arrendamiento, la continuación de éste quede
asegurada con razonable certeza.
• Inicio del arrendamiento, es la fecha más temprana entre la
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
B
NIC 17
ARRENDAMIENTOS
del acuerdo del arrendamiento y la fecha en que se compro-
meten las partes en relación con las principales estipulacio-
nes del mismo. En esta fecha:
a. Se clasificará el arrendamiento como operativo o como
financiero.
b. En el caso de tratarse de un arrendamiento financiero,
se determinarán los importes que se reconocerán al co-
mienzo del plazo de arrendamiento.
• El comienzo del plazo del arrendamiento, es la fecha a par-
tir de la cual el arrendatario tiene la facultad de utilizar el
activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del
arrendamiento (es decir, del reconocimiento de activos, pa-
sivos, ingresos o gastos derivados del arrendamiento, según
proceda).
• Plazo del arrendamiento, es el periodo no revocable para
el cual el arrendatario ha contratado el arrendamiento del
activo, junto con cualquier periodo adicional en el que éste
tenga derecho a continuar con el arrendamiento, con o sin
pago adicional, siempre que al inicio del arrendamiento se
tenga la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará
tal opción.
• Valor razonable, es el importe por el que puede ser inter-
cambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes
interesadas y debidamente informadas, en una transacción
realizada en condiciones de independencia mutua.
• Vida económica, es:
a. El periodo durante el cual un activo se espera que sea uti-
lizable económicamente, por parte de uno o más usua-
rios.
b. La cantidad de unidades de producción o similares que se
espera obtener del activo por parte de uno o más usua-
rios.
• Vida útil, es el periodo de tiempo estimado que se extien-
de, desde el comienzo del plazo del arrendamiento, pero sin
estar limitado por éste, a lo largo del cual la empresa espera
consumir los beneficios económicos incorporados al activo
arrendado.
• Valor residual garantizado, es:
a. Para el arrendatario, la parte del valor residual que ha
sido garantizada por él mismo o por un tercero vinculado
con él (el importe de la garantía es el valor máximo que
podrían, en cualquier caso, tener que pagar).
b. Para el arrendador, la parte del valor residual que ha sido
garantizada por el arrendatario o por un tercero, no vin-
culado con el arrendador, y que sea financieramente ca-
paz de atender las obligaciones derivadas de la garantía
prestada.
• Valor residual no garantizado, es la parte del valor residual
del activo arrendado, cuya realización por parte del arren-
dador no está asegurada o bien queda garantizada exclusi-
vamente por un tercero vinculado con el arrendador.
• Costos directos iniciales, son los costos incrementales direc-
tamente imputables a la negociación y contratación de un
arrendamiento, salvo si tales costos han sido incurridos por
un arrendador que sea a la vez fabricante o distribuidor.
• Inversión bruta, en el arrendamiento es la suma de:
o Los pagos mínimos a recibir por el arrendamiento finan-
ciero.
o Cualquier valor residual no garantizado que corresponda
al arrendador.
• Inversión neta, en el arrendamiento es la inversión bruta
del arrendamiento descontada al tipo de interés implícito
Informativo Vera Paredes B- 1
B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
en el arrendamiento.
• Ingresos financieros no devengados, son la diferencia entre:
o La inversión bruta en el arrendamiento.
o La inversión neta en el arrendamiento.
• Tipo de interés implícito en el arrendamiento, es el tipo de
descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igual-
dad entre el valor presente total de (a) los pagos mínimos por
el arrendamiento y (b) el valor residual no garantizado, y la
suma de (i) el valor razonable del activo arrendado y (ii) cual-
quier costo directo inicial del arrendador.
• Tipo de interés incremental del endeudamiento del arrenda-
tario, es el tipo de interés que el arrendatario habría de pagar
en un arrendamiento similar o, si éste no fuera determinable,
el tipo al que, el inicio del arrendamiento, aquél incurriría si
pidiera prestados, en un plazo y con garantías similares, los
fondos necesarios para comprar el activo.
• Cuotas contingentes del arrendamiento, son la parte de los
pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo, sino que se
basa en el importe futuro de un factor que varía por razones
distintas del mero paso del tiempo (por ejemplo, un tanto por
ciento de las ventas futuras, grado de utilización futura, índices
de precios futuros, tipos de interés de mercado futuros, etc.).
IV. CLASIFICACIÓN DE LOS ARRENDAMIENTOS
• Los arrendamientos conjuntos de terrenos y edificios se clasi-
ficarán como operativos o financieros de la misma forma que
los arrendamientos de otros activos.
Cualquier pago realizado al contratar o adquirir un derecho
de arrendamiento que se contabilice como un arrendamiento
operativo, representará un pago anticipado por el arrenda-
miento, que se saldará a lo largo del plazo del arrendamiento,
a medida que se obtengan los beneficios económicos produ-
cidos por el mismo.
• Los componentes de terrenos y de construcciones, en un
arrendamiento de terrenos y construcciones en conjunto, se
considerarán de forma separada a efectos de la clasificación
del arrendamiento.
• Cuando sea necesario para clasificar y contabilizar un arrenda-
miento de terrenos y construcciones, los pagos mínimos por el
arrendamiento (incluyendo todo pago por adelantado) se dis-
tribuirán en proporción a los valores razonables que represen-
ten los derechos de arrendamiento de los citados componen-
tes de terrenos y construcciones al inicio del arrendamiento. Si
los pagos por el arrendamiento no pueden distribuirse fiable-
mente entre estos dos componentes, todo el arrendamiento
se clasificará como arrendamiento financiero o de ser el caso
como operativo.
• En un arrendamiento de terrenos y construcciones en conjun-
to en el que resulte insignificante el importe que se reconoce-
ría para el componente de terrenos, los citados terrenos y las
construcciones pueden tratarse como una unidad individual a
los efectos de la clasificación del arrendamiento. En tal caso,
se considerará la vida económica de los edificios como la que
corresponda a la totalidad del activo arrendado.
• La valoración por separado de los componentes de terrenos
y construcciones no será necesaria cuando los derechos del
arrendatario, tanto en terrenos como en construcciones, sean
clasificados como una inversión inmobiliaria de acuerdo con la
NIC 40, y se adopte el modelo del valor razonable.
• Según la NIC 40, es posible que el arrendatario clasifique los
derechos sobre un inmueble mantenido en régimen de arren-
damiento operativo, como inversión inmobiliaria. Si esto su-
cediese, tales derechos sobre el inmueble se contabilizarán
como si fueran un arrendamiento financiero y, además, se
utilizará el modelo del valor razonable para el activo así reco-
nocido. El arrendatario continuará la contabilización del arren-
damiento como un arrendamiento financiero, incluso si un
evento posterior cambiara la naturaleza de los derechos del
arrendatario sobre el inmueble, de forma que no se pudiese
seguir clasificando como inversión inmobiliaria. Este será el
caso si, por ejemplo, el arrendatario:
B -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
a. Ocupa el inmueble, que por tanto se clasificará como un in-
mueble ocupado por el dueño, por un costo atribuido igual
a su valor razonable en la fecha en la que se produce el cam-
bio de uso.
b. Realiza una transacción de subarriendo, en la que trans-
fiera a un tercero no vinculado, sustancialmente todos los
riesgos y beneficios inherentes a la titularidad del derecho
de arrendamiento. Dicho subarriendo se contabilizará, por
parte del arrendatario, como un arrendamiento financiero
al tercero, aunque éste pudiera registrarlo como un arren-
damiento operativo.
V. CONTABILIZACIÓN DE LOS ARRENDAMIENTOS
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
LOS ARRENDATARIOS
Arrendamientos Financieros
Reconocimiento Inicial
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, éste se re-
conocerá, en el Balance General del arrendatario, registrando un
activo y un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable
del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos míni-
mos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al
inicio del arrendamiento. Al calcular el valor actual de los pagos
mínimos por el arrendamiento, se tomará como factor de des-
cuento el tipo de interés implícito en el arrendamiento, siempre
que sea practicable determinarlo; de lo contrario se usará el tipo
de interés incremental de los préstamos del arrendatario. Cual-
quier costo directo inicial del arrendatario se añadirá al importe
reconocido como activo.
Si tal operación de arrendamiento no quedara reflejada en el Ba-
lance General del arrendatario, tanto sus recursos económicos
como las obligaciones de la empresa estarían infravalorados, dis-
torsionando así cualquier ratio financiero que se pudiera calcular.
Será apropiado, por tanto, que el arrendamiento financiero se
recoja, en el Balance General del arrendatario, simultáneamente
como un activo y como una obligación de pagar cuotas de arren-
damiento en el futuro. Al comienzo del plazo del arrendamiento,
tanto el activo como la obligación de pagar cuotas futuras, se re-
gistrarán en el Balance General por los mismos importes, excep-
to si existen costos directos iniciales relativos al arrendatario, que
se añadirán al importe reconocido como activo.
Los costos que sean directamente atribuibles a las actividades
(negociar y asegurar los acuerdos y contratos) llevadas a cabo
por parte del arrendatario en un arrendamiento financiero, se
incluirán como parte del valor del activo reconocido en la tran-
sacción.
Medición Posterior
Un arrendatario repartirá los pagos mínimos del arrendamiento
entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente
utilizando el método del interés efectivo. El arrendatario distri-
buirá la carga financiera a cada período a lo largo del plazo del
arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés
constante en cada período, sobre el saldo de la deuda pendien-
te de amortizar. Un arrendatario cargará las cuotas contingentes
como gastos en los períodos en los que se incurran.
El arrendamiento financiero dará lugar tanto a un cargo por de-
preciación, como a un gasto financiero en cada ejercicio. La polí-
tica de depreciación para activos arrendados será coherente con
la seguida para el resto de activos que se posean, la depreciación
a contabilizar se calculará sobre las bases establecidas en la NIC
16 y en la NIC 38 (en el caso que se tengan activos intangibles
arrendados). Si no existiese certeza razonable de que el arren-
datario obtendrá la propiedad al término del plazo del arrenda-
miento, el activo se depreciará totalmente a lo largo de su vida
útil o en el plazo del arrendamiento, según cuál sea menor. Sin
embrago, si existe certeza razonable de que el arrendatario ob-
tendrá la propiedad al finalizar el plazo del arrendamiento, el pe-
riodo de utilización esperado será la vida útil del activo.
 2da. Quincena de Octubre
Los arrendatarios revelarán en sus estados financieros la siguien-
te información, referida a los arrendamientos financieros:
a. Para cada clase de activos, el importe neto en libros a la fecha
del Balance General.
b. Una conciliación entre el importe total de los pagos del arren-
damiento y su valor presente, en la fecha del Balance Gene-
ral. Además, la empresa informará de los pagos mínimos del
arrendamiento en la fecha del Balance General, y de su co-
rrespondiente valor presente, para cada uno de los siguientes
plazos: Hasta un año, entre uno y cinco años y más de cinco
años.
c. Cuotas contingentes reconocidas como gasto en el ejercicio.
d. Importe total de los pagos mínimos por subarriendos que se
esperan recibir, en la fecha del Balance General, por los suba-
rriendos financieros no cancelables que la empresa posea.
e. Una descripción general de los acuerdos significativos de
arrendamiento donde se incluirán, sin limitarse a ellos, los si-
guientes datos:
• Las bases para la determinación de cualquier cuota de ca-
rácter contingente que se haya pactado.
• La existencia y, en su caso, los plazos de renovación de los
contratos, así como de las opciones de compra y las cláusu-
las de actualización o escalonamiento de precios.
• Las restricciones impuestas a la empresa en virtud de los
contratos de arrendamiento, tales como las que se refieran
a la distribución de dividendos, al endeudamiento adicional
o a nuevos contratos de arrendamiento.
Serán aplicables a los arrendatarios las exigencias de información
fijadas por la NIC 16, NIC 36, NIC 38, NIC 40 y NIC 41, para los
activos arrendados en régimen de arrendamiento financiero.
Arrendamientos Operativos
Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos se reco-
nocerán como gasto de forma lineal, durante el transcurso del
plazo del arrendamiento, salvo que resulte más representativa
otra base sistemática de reparto por reflejar más adecuadamen-
te el patrón temporal de los beneficios del arrendamiento para el
usuario. Además de los requisitos informativos fijados en la NIC
32, Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Re-
velar, los arrendatarios revelarán, en sus estados financieros, la
siguiente información referida a los arrendamientos operativos:
a. El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, deriva-
dos de contratos de arrendamiento operativo no cancelables,
que se vayan a satisfacer en los siguientes plazos: Hasta un
año, entre uno y cinco años y más de cinco años.
b. El importe total de los pagos futuros mínimos por subarriendo
que se espera recibir, en la fecha del balance, por los suba-
rriendos operativos no cancelables.
c. Cuotas de arrendamientos y subarriendos operativos reco-
nocidas como gastos del periodo, revelando por separado los
importes de los pagos mínimos por arrendamiento, las cuotas
contingentes y las cuotas de subarriendo.
d. Una descripción general de los acuerdos significativos de
arrendamiento concluidos por el arrendatario, donde se in-
cluirán, sin limitarse a ellos, los siguientes datos:
• Las bases para la determinación de cualquier cuota de ca-
rácter contingente que se haya pactado;
• La existencia y, en su caso, los plazos de renovación o las
opciones de compra y las cláusulas de actualización o esca-
lonamiento; y
• Las restricciones impuestas a la entidad en virtud de los
contratos de arrendamiento financiero, tales como las que
se refieran a la distribución de dividendos, al endeudamien-
to adicional o a nuevos contratos de arrendamiento.
VI. CONTABILIZACIÓN DE LOS ARRENDAMIENTOS
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS
ARRENDADORES
Arrendamientos Financieros
Reconocimiento inicial
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
B
Los arrendadores reconocerán en su Balance General los activos
que mantengan en arrendamientos financieros y los presentarán
como una partida de Cuentas por Cobrar, por un importe igual al
de la inversión neta en el arrendamiento.
Es frecuente que el arrendador incurra en ciertos costos directos
iniciales, entre los que se incluyen comisiones, honorarios jurídi-
cos y costos internos que son incrementales y directamente atri-
buibles a la negociación y contratación del arrendamiento. De
ellos se excluyen los costos de estructura indirectos, tales como
los incurridos por un equipo de ventas y comercialización.
En el caso de arrendamientos financieros, distintos de aquéllos
en los que está implicado un productor o distribuidor que tam-
bién es arrendador, los costos directos iniciales se incluirán en la
valoración inicial de los derechos de cobro por el arrendamiento
financiero, y disminuirán el importe de ingresos reconocidos a lo
largo del plazo de arrendamiento. El tipo de interés implícito del
arrendamiento se define de forma que los costos directos inicia-
les se incluyen automáticamente en los derechos de cobro del
arrendamiento financiero; esto es, no hay necesidad de añadir-
los de forma independiente.
Los costos incurridos por productores o distribuidores, que tam-
bién son arrendadores, en relación con la negociación y con-
tratación de un arrendamiento, se excluyen de la definición de
costos directos iniciales. En consecuencia, éstos se excluirán de
la inversión neta del arrendamiento y se reconocerán como gas-
tos cuando se reconozca el beneficio de la venta, lo que para un
arrendamiento financiero tiene lugar normalmente al comienzo
del plazo de arrendamiento. Los costos directos iniciales se reco-
nocerán como gastos al comienzo del plazo del arrendamiento,
debido a que estos están relacionados principalmente con la ob-
tención de las ganancias del productor o distribuidor en la venta.
Valoración Posterior
El reconocimiento de los ingresos financieros, se basará en una
pauta que refleje, en cada uno de los ejercicios, un tipo de rendi-
miento constante, sobre la inversión financiera neta que el arren-
dador ha realizado en el arrendamiento financiero.
Todo arrendador aspira a distribuir el ingreso financiero sobre
una base sistemática y racional a lo largo del plazo del arrenda-
miento. Esta distribución se basará en una pauta que refleje un
rendimiento constante en cada ejercicio sobre la inversión neta
relacionada con el arrendamiento financiero.
Las estimaciones de los valores residuales no garantizados, utili-
zados al computar la inversión bruta del arrendador en un arren-
damiento, serán objeto de revisiones regulares. Si se hubiera
producido una reducción permanente en la estimación del valor
residual no garantizado, se procedería a revisar la distribución del
ingreso financiero no devengado a lo largo del plazo del arrenda-
miento, y cualquier reducción respecto a las cantidades de ingre-
sos ya devengados se reconocerá inmediatamente.
Los arrendadores que sean también fabricantes o distribuidores
reconocerán los resultados derivados de la venta en el ejercicio,
de acuerdo con las políticas contables utilizadas por la empresa
para el resto de las operaciones de venta directa. Si se han aplica-
do tipos de interés artificialmente bajos, el resultado por la venta
se reducirá al que se hubiera obtenido de haber aplicado tipos
de interés de mercado. Los costos incurridos por el fabricante o
el distribuidor que sea también arrendador, y estén relacionados
con la negociación o la contratación del arrendamiento, se reco-
nocerán como un gasto cuando se reconozca el resultado en la
venta.
Arrendamientos Operativos
Los arrendadores presentarán en su Balance General, los activos
dedicados a arrendamientos operativos de acuerdo con la natu-
raleza de tales bienes.
Los ingresos procedentes de los arrendamientos operativos se
reconocerán como ingresos de forma lineal a lo largo del plazo
Informativo Vera Paredes B- 3
B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
de arrendamiento, salvo que resulte más representativa otra
base sistemática de reparto, por reflejar más adecuadamente el
patrón temporal de consumo de los beneficios derivados del uso
del activo arrendado en cuestión.
Los costos incurridos en la obtención de ingresos por arrenda-
miento, incluyendo la depreciación del bien, se reconocerán
como gastos. Los ingresos por arrendamiento se reconocerán de
una forma lineal en el plazo del arrendamiento, incluso si los co-
bros no se reciben con arreglo a tal base.
Los costos directos iniciales incurridos por el arrendador en la
negociación y contratación de un arrendamiento operativo, se
añadirán al importe en libros del activo arrendado y se recono-
cerán como gasto a lo largo del plazo de arrendamiento, sobre la
misma base que los ingresos del arrendamiento.
La depreciación de los activos arrendados se efectuará de forma
coherente con las políticas normalmente seguidas por el arren-
dador para activos similares, y se calculará con arreglo a las bases
establecidas en la NIC 16 y en la NIC 38 (en el caso que se tengan
activos intangibles arrendados).
Además de los requisitos informativos fijados en la NIC 32, los
arrendadores revelarán, en sus estados financieros, la siguiente
información referida a los arrendamientos operativos:
a. El importe total de los pagos mínimos futuros del arrenda-
miento, correspondientes a los arrendamientos operativos no
cancelables, así como los importes que corresponden a los si-
guientes plazos: Hasta un año, entre uno y cinco años y más de
cinco años.
b. El total de las cuotas de carácter contingente reconocidas
como ingreso en el ejercicio.
c. Una descripción general de las condiciones de los arrenda-
mientos acordados por el arrendador.
Además, será también de aplicación a los activos arrendados a
terceros en régimen de arrendamiento operativo, los requisitos
de información exigidos en la NIC 16, la NIC 36, la NIC 38, la NIC
40 y la NIC 41.
Transacciones de Venta con Arrendamiento Posterior
Una venta con arrendamiento posterior es una transacción que
implica la enajenación de un activo y su posterior arrendamiento
al vendedor. Las cuotas del arrendamiento y el precio de venta
son usualmente interdependientes, puesto que se negocian si-
multáneamente. El tratamiento contable de las operaciones de
venta con arrendamiento posterior dependerá del tipo de arren-
damiento implicado en ellas.
Si una venta con arrendamiento posterior resultase ser un arren-
damiento financiero, se evitará reconocer inmediatamente como
resultado, en los estados financieros del vendedor arrendatario,
cualquier exceso del importe de la venta sobre el importe en li-
bros del activo enajenado. Este importe, se diferirá y saldará a lo
largo del plazo del arrendamiento. En cambio, si el importe de
la venta es inferior al importe en libros del activo enajenado, se
reconocerá como gasto de inmediato en el resultado, en los esta-
dos financieros del vendedor arrendatario.
Si el arrendamiento posterior es un arrendamiento financiero,
la operación es un medio por el cual el arrendador suministra
financiación al arrendatario con el activo como garantía. Por esta
razón, no será apropiado considerar el exceso del importe de la
venta sobre el importe en libros del activo como un resultado
realizado. Este exceso se diferirá y saldará a lo largo del plazo del
arrendamiento.
Si una venta con arrendamiento posterior resultase ser un arren-
damiento operativo, y quedase claro que la operación se ha es-
tablecido a su valor razonable, cualquier resultado se reconocerá
inmediatamente como tal. Si el precio de venta fuese inferior al
valor razonable, todo resultado se reconocerá inmediatamente,
excepto si la pérdida resultase compensada por cuotas futuras
por debajo de los precios de mercado, en cuyo caso se diferirá y
saldará en proporción a las cuotas pagadas durante el periodo en
el que se espere utilizar el activo. Si el precio de venta fuese supe-
rior al valor razonable, dicho exceso se diferirá y saldará durante
B -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
el periodo en el que se espere utilizar el activo.
Si el arrendamiento posterior fuese un arrendamiento operativo,
y tanto las cuotas como el precio se estableciesen utilizando valo-
res razonables, se habrá producido efectivamente una operación
normal de venta y se reconocerá inmediatamente cualquier re-
sultado derivado de la misma.
En los contratos de arrendamiento operativo, si el valor razona-
ble del bien en el momento de la venta con arrendamiento pos-
terior fuera inferior a su importe en libros, la pérdida derivada de
la diferencia entre ambas cifras se reconocerá inmediatamente.
Las obligaciones sobre revelación de información, establecidas
tanto para los arrendadores como para los arrendatarios, serán
igualmente aplicables a las ventas con arrendamiento posterior.
VII. CASOS PRACTICOS
Caso 1: LEASING – RECONOCIMIENTO DEL COSTO DEL ACTIVO
La empresa ha celebrado un contrato de leasing y desea contabi-
lizar el costo del activo involucrado, sabemos que de acuerdo con
la NIC 17 Arrendamientos, los arrendatarios deben reconocer los
arrendamientos financieros al valor razonable de la propiedad
arrendada o si éste fuera menor, al valor presente de los pagos
mínimos de arrendamiento.
Con los datos que se proporcionan, ¿podrían decirnos cuál es el
valor a considerar como costo del activo?
Solución:
Los datos que se proporcionan son los siguientes:
Plazo del arrendamiento :2 años
Cuota anual :S/.118,339.60
Opción de compra :S/. 500.00
Tasa de interés anual :12 % Anual
Tipo de bien :Computadoras
El valor presente de los pagos mínimos (VPPM), es el que se ob-
tiene de aplicar la siguiente fórmula:
VPPM = (1+i)n - I
(1+i)n D x i
Remplazando los datos tenemos:
VPPM = (1+0.12)2 – 1 = 0.2544 = 1.690051020408
(1+0.12)2 x 12 0.15053
VPPM = S/. 118,339.60 x 1.69005102408 = S/. 200,000.00
Ya hemos obtenido el Valor Presente de los pagos Mínimos, este
valor es que se tendrá que ser confrontado con el valor razonable
del bien y de la comparación tomar el mayor.
El valor razonable que menciona la NIC 17 Arrendamientos es
el valor de mercado del bien, la cifra que hemos obtenido (S/.
200,000.00) corresponde al valor de capital negociado por la en-
tidad financiera al de momento de celebrar el contrato de leasing
de modo que ambos valores (el razonable y el presente de los
pagos mínimos) son los mismos.
La operación del contrato anterior seria:
------------------------x----------------------
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRREN- 200,000.00
DAMIENTO FINANCIERO
322 Inmueble, Maquinaria y Equipo
32261 Equipo de cómputo
37 ACTIVO DIFERIDO 37,179.20
373 Intereses diferidos 36,679.20
3791 Opción de compra 500.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 237,179.20
 452 Contrato de arrendamiento finan-
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
B
315,000
ciero 452 Contratos de arrendamiento fi-
x/x Provisión por el contrato de leasing. nanciero.
------------------------x---------------------- x/x Por el registro del contrato con el Banco
Wiesse de retroarrendamiento
Caso 2: RETROARRENDAMIENTO (LEASEBACK) REALIZADO ------------------------x----------------------
POR LA FABRICA ACEROS SA CON FINANCIERA WIESE
La operación de leaseback o retroarrendamiento ha devenido en
ACEROS SA es poseedora de un terreno con un valor en libros de un contrato de arrendamiento financiero, por lo tanto en aplica-
S/. 200,000, acuerda efectuar una operación de leaseback con ción de la NIC 17 los pagos y cobros de arrendamiento efectua-
FINANCIERA WIESE, esta operación de retorno será a través de dos deben ser reconocidos en la contabilidad del arrendatario y
un arrendamiento financiero, el monto de la transacción será de arrendador respectivamente.
S/. 250,000 importe que corresponde al valor de tasación.
Las condiciones del arrendamiento indican que la arrendataria VENDEDOR – COMPRADOR ACEROS SA
(Aceros SA) pagará en forma mensual la suma de S/.5,250 por un Por el registro de los intereses devengados
periodo de 5 años.
¿Cuál será el tratamiento contable y tributario de este contrato? ------------------------x----------------------
Solución: 67 GASTOS FINANCIEROS 65,000
La NIC 17 Arrendamientos señala que si una transacción de ven- 671 Gastos en operaciones de endeu-
ta con pacto de retroarrendamiento da lugar a un contrato de damiento y otros
arrendamiento financiero y este se ha establecido a valores ra-
zonables, cualquier utilidad o pérdida debe ser reconocida en 6712 Contrato de arrendamiento
el tiempo que dure el contrato. Señalar que la operación es a financiero
valores razonables, es indicar que el acuerdo entre el vendedor y 37 ACTIVO DIFERIDO 65,000
el comprador ha establecido un importe de común acuerdo ac- 373 Intereses Diferidos
tuando con absoluta independencia.
De las cifras planteadas, determinamos los siguientes resultados: 3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
Vendedor – comprador x/x Por los registros contables de los intere-
Valor de venta de la operación: S/. 250,000 ses devengados en los cinco ejercicios
(-) Valor de costo: ( 200,000) del contrato.
Ganancia: S/. 50,000
& Por los pagos de las cuotas mensuales
Comprador – Vendedor
Costo de compra del terreno: S/. 250.000 ------------------------x---------------------- S/. S/.
Los asientos por estas operaciones son los siguientes: 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,250

POR LA VENTA DEL TERRENO – ACEROS SA 452 Contrato de arrendamiento finan-

------------------------x----------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1682 Otras cuentas por cobrar
49 PASIVO DIFERIDO
494 Ganancia en venta con arrenda-
miento financiero paralelo
x/x Venta de terreno con arrendamiento
financiero
------------------------x----------------------
49 PASIVO DIFERIDO
497 Costos diferidos
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUI-
PO
331 Terrenos
x/x Baja de activo fijo.
------------------------x----------------------
COMPRA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO SA.
------------------------x----------------------
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN- 250,000
DAMIENTO FINANCIERO
3221 Terrenos
37 ACTIVO DIFERIDO 65,000
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
ciero
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC- 5,250
250,000 TIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
250,000 financieras
x/x Pago de cuota mensual de arrenda-
miento
------------------------x----------------------
Puede establecerse la siguiente conclusión:
En una operación de retroarrendamiento que da lugar a un con-
200,000 trato de arrendamiento financiero y el valor de transacción se
ha fijado a valores razonables se pueden presentar las siguientes
200,000 tres situaciones:
• El valor razonable de la transacción es igual al valor contable
del activo entonces no se produce ninguna ganancia o pérdida
que deba ser revelada.
• El valor razonable de la transacción es mayor al valor contable
del activo entonces se produce una utilidad que debe ser re-
conocida en el tiempo del contrato.
• El valor razonable de la transacción es menor al valor del acti-
vo entonces se produce una perdida que debe ser reconocida
en el tiempo del contrato.
Caso 3: TRATAMIENTO DE LOS INCENTIVOS OBTENIDOS POR
ARRENDATARIO DE PARTE DEL ARRENDADOR
La empresa arrendadora “Los Laureles” acordó con su nuevo
arrendatario, la empresa los Campeones S.A. Al momento de ne-
gociar el contrato de arrendamiento (arrendamiento operativo)
que aquella le reconocería los gastos de mudanza e instalación a
cambio de un compromiso de alquiler por 3 años.

Informativo Vera Paredes B- 5

B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Se tiene los siguientes datos: 42
2da. Quincena de Octubre

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 223

– TERCEROS
Gastos de mudanza e
instalación : S/. 6,800 + S/. 1,224 de IGV 421 Facturas, boletas y otros compro-
Alquiler mensual : S/. 5,000 + S/. 900 de IGV bantes por pagar
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES 34
Si se conoce que el importe del arrendamiento ha sido modifi- Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO-
cado por el beneficio que se está obteniendo al asumir el arren- NES Y DE SALUD POR PAGAR
dador los gastos de mudanza e instalación, no debería netearse 4011 Gobierno central
el reconocimiento del gasto y del ingreso respectivamente por
parte de cada una de las empresas que intervienen. 40111 IGV – Cuenta propia
63 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 189
Solución: – TERCEROS
630 Transporte y almacenamiento
Contabilización por parte del arrendatario: x/x Provisiones alquiler mensual
Gasto de mudanza e instalación:
------------------------x----------------------
------------------------x----------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 6,800 Por parte del arrendador la contabilización será similar a los
POR TERCEROS asientos 2 y 3 pero de signo inverso: primero se contabiliza el
631 Transporte y gastos de viaje ingreso por alquiler y luego se ajusta por la nota de abono.
Se procederá de esta manera debido a que existe un Acuerdo:
6311 Transporte La SIC Nº 15 Arrendamientos operativos incentivos, que señala
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES 1,224 para el caso del arrendatario: “El arrendatario debe reconocer el
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- ingreso agregado de los incentivos que ha recibido, como una re-
NES Y DE SALUD POR PAGAR ducción en el gasto de alquileres a lo largo del periodo del arren-
4011 Gobierno central damiento, utilizado la base de línea recta”.
40111 IGV – Cuenta propia
CASO 4: CLASIFICACIÓN DE ARRENDAMIENTOS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 8,024
– TERCEROS Industrias Rivas SAC, utiliza tres piezas de maquinaria para su
421 Facturas, boletas y otros compro- planta fabril,
bantes por pagar
x/x Provisión servicios mudanza Las tres máquinas fueron adquiridas para su uso en la misma fe-
cha, por los siguientes medios:
------------------------x---------------------- • Maquina 1 alquilada por la Empresa Industrias Rivas SA a un
costo de US$ 350.00 por mes, pagaderos por adelantado y ter-
El gasto de alquiler será determinada de la siguiente forma: minable en cualquier momento por cualquiera de las partes.
Alquiler mensual x 3 años: • Maquina 2 alquilada por la Corporación Alvarado SAC, a
S/. 5,000 x 36 meses = S/. 180,000 un costo de seis pagos trimestrales por adelantado de US $
(-) Incentivo del arrendador = (S/. 6,800) 1750.00.
S/. 173,200 • Maquina 3 alquilada por la Corporación Lima SA a un costo de
seis pagos semestrales por adelantado de US $ 1,200.00
Importe a considerar como alquiler mensual:
Diferencia en las cuotas mensuales por pagar: El precio al contado de este equipo de maquina es de US$ 8,000
S/. 5,000 – S/. 4,811 = S/. 189 y su vida estimada son cuatro años ¿están las máquinas de arriba
alquiladas por arrendamientos operativos o financieros?
Contabilización del arrendamiento por los pagos de las cuotas de
alquiler mensual: Solución:
------------------------x---------------------- La máquina 1 es tenida con un arrendamiento operativo, al no
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 5,000 existir trasferencia de los riegos ni recompensas de propiedad.
POR TERCEROS La máquina 2 brinda como un pago total la suma de US$ 10,500.
En los términos del Valor Actual, esto casi ciertamente será más
630 Transporte y almacenamiento que los US$ 8,000 del valor razonable del activo, por lo tanto la
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES 900 maquina 2 es tenida con un arrendamiento financiero.
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- La máquina 3 da un pago total de US $ 7,2OO, siendo el Valor
NES Y DE SALUD POR PAGAR Actual de los pagos considerablemente menor de US $ 8,000,
4011 Gobierno central según las normas americanas especifica que en un 75% de ratio
arbitrario, esto sería un Arrendamiento Financiero.
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 5,900 La clasificación del arrendamiento se hará al inicio del mismo.
– TERCEROS Si en algún otro momento el arrendador y el arrendatario acor-
421 Facturas, boletas y otros compro- daran cambiar las estipulaciones del contrato, salvo si el cambio
bantes por pagar fuera para renovarlo, de forma que esta modificación habría
x/x Provisión servicios mudanza dado lugar a una clasificación diferente del arrendamiento, el
contrato revisado se considerará un nuevo arrendamiento du-
------------------------x---------------------- rante todo el plazo restante del arrendamiento. No obstante, los
cambios en las estimaciones (por ejemplo las que suponen mo-
Por el importe de la reducción en el alquiler, al arrendador emiti- dificaciones en la vida económica o en el valor residual del activo
rá una nota de abono, por el monto que ha decidido incentivar, el arrendado) o los cambios en otras circunstancias (por ejemplo el
cual será proporcional al mes de devengo, y cuya contabilización impago por parte del arrendatario), no darán lugar a una nueva
será la siguiente: clasificación del arrendamiento a efectos contables.

B -6 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Octubre APÉNDICE LEGAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
DEL 1 AL 31 DE OCTUBRE 2013

FECHA DE
DESCRIPCIÓN Nº DE NORMA
VIGENCIA
Lunes, 30 de setiembre de 2013

MINISTERIO DEL TRABAJO Y PROMOCION DE EMPLEO RESOLUCIÓN MINISTERIAL

01.10.2013
•• Aprueban “Directiva General que regula la forma de acreditar la representación de Nº 169-2013-TR
los sujetos inspeccionados en la diligencia de comparecencia ante los inspectores
de trabajo”
Viernes, 1 de Octubre de 2013
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA SUPERINTENDENCIA 04.09.2013
•• Modifican el Procedimiento Específico “Deudas de Recuperación Onerosa” INPCFA- N° 0256-2013-SUNAT/300000
PE.O2.05 (versión1)
Viernes, 4 de Octubre de 2013
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Nº 301-2013- SUNAT
•• Dictan disposiciones para la presentación de la Declaración Jurada Anual Informativa 05.10.2013
y del estudio técnico del precio de transferencia. 05.10.2013
RESOLUCIÓN DE
•• Aprueban Disposiciones relativas al beneficio de Devolución del Impuesto Selectivo al
SUPERINTENDENCIA
Consumo dispuesto por la Ley Nº 29518, Ley que establece medidas para promover la
Nº302-2013-SUNAT
formalización del transporte público interprovincial de pasajeros y de carga.
Jueves, 10 de Octubre de 2013 RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Nº 273-2013- SUNAT/300000 11.10.2013
•• Modifican Procedimiento General "Importación para el consumo" INTA-PG.01-A
(Versión 1) RESOLUCIÓN DE 11.10.2013
•• Modifican procedimiento específicos "Solicitud Electrónicas de rectificación de la SUPERINTENDENCIA
Declaración única de aduanas " INTA-PE.01.07 (Versión 4) Nº11-2013/SUNAT/3A0000
Viernes, 11 de octubre de 2013

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA RESOLUCIÓN DE

12.10.2013
•• Aprueban Formulario de modificación o actualización de la información del Registro SUPERINTENDENCIA
para el Control de Bienes Fiscalizados a que se refiere el numeral 14.2 del artículo N.º 309-2013-SUNAT
14 de la Resolución de Superintendencia Nº 173-2013-SUNAT
Martes, 15 de octubre de 2013
RESOLUCIÓN MINISTERIAL
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO 16.10.2013
N° 177-2013-TR
•• Establecen normas complementarias para la adecuada implementación del “Registro
Nacional de Obras de Construcción Civil - RENOCC”, aprobado por D.S N° 008-2013-TR
Jueves,23 de octubre de 2013

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RESOLUCIÓN SUPREMA

24.10.2013
•• Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s. 183-2004 SUNAT, 266-2004/ N° 317-2013/SUNAT
SUNAT y 073-2006/SUNAT, que aprobaron normas para la aplicación del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias.
Jueves, 24 de octubre de 2013.

MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO

RESOLUCION SUPREMA 25.10.2013
•• Decreto Supremo que modifica el Reglamento de Organización y Funciones de la
N° 009-2013-TR
Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral - SUNAFIL

LUNES, 30 DE SETIEMBRE DE 2013 SUJETOS INSPECCIONADOS EN LA DILIGENCIA DE COM-

PARECENCIA ANTE LOS INSPECTORES DE TRABAJO”
PODER EJECUTIVO
RESOLUCION MINISTERIAL Nº 169-20136 R.M.

APRUEBAN “DIRECTIVA GENERAL QUE REGULA LA
FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN DE LOS
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Aprobar la Directiva General Nº 002-2013-
MTPE-2-16 “Directiva General que regula la forma de acre-
ditar la representación de los sujetos inspeccionados en la
diligencia de comparecencia ante los inspectores del traba-

Informativo Vera Paredes C- 1

C APÉNDICE LEGAL
jo”, que como anexo forma parte integrante de la presente
resolución ministerial.
Artículo 2.- Disponer que el anexo a que se refiere el artículo
precedente se publique en la página web del Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo (www.trabajo.gob.pe), en
la misma fecha de publicación de la presente resolución mi-
nisterial en el Diario Oficial El Peruano, siendo responsable
de dicha acción el Jefe de la Oficina General de Estadísticas y
Tecnologías de la Información y Comunicaciones.
MARTES, 1 DE OCTUBRE DE 2013
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
MODIFICAN EL PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO “DEUDAS DE
RECUPERACIÓN ONEROSA” INPCFA-PE.02.05 (VERSIÓN 1)
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
Nº 0256-2013-SUNAT-300000
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Modifíquese el numeral 8 del Rubro VI del Pro-
cedimiento Específico “Deudas de Recuperación Onerosa”
INPCFA-PE.02.05 (versión 1), en los siguientes términos:
“8. La suspensión de la emisión de la resolución de determi-
nación o multa y la declaración de deuda de recuperación
onerosa, no es aplicable a:
a) La deuda que se encuentre garantizada.
b) La cuota pendiente de pago de los fraccionamientos de
carácter general o particular.
c) Las deudas correspondientes a un mismo deudor que acu-
muladas, a la fecha de verificación, sean iguales o superen el
10% (diez por ciento) de la UIT.”
Artículo 2.- La presente resolución entrará en vigencia a par-
tir del día siguiente a la fecha de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano.
VIERNES, 4 DE OCTUBRE DE 2013.
DICTAN DISPOSICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DE-
CLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y DEL ESTUDIO
TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N.º301-2013
SE RESUELVE:
Artículo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:
a) SUNAT Opera- Al sistema informático disponible en
ciones en Línea la Internet, que permite realizar ope-
raciones en forma telemática, entre
el usuario y la SUNAT.
b) Código de Al texto conformado por números
Usuario y letras, que permite identificar al
usuario que ingresa a SUNAT Opera-
ciones en Línea.
c) Clave SOL Al texto conformado por números y
letras, de conocimiento exclusivo del
usuario, que asociado al Código de
Usuario otorga privacidad en el ac-
ceso a SUNAT Operaciones en Línea.
C -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
d) SUNAT Virtual Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://
Artículo 2.- DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
La declaración jurada anual informativa y, de corresponder,
el estudio técnico de precios de transferencia se presentarán
mediante el PDT Precios de Transferencia - Formulario Vir-
tual N.º 3560 - versión 1.3.
Para registrar la información requerida se deberá seguir las
instrucciones establecidas en la ayuda contenida en el men-
cionado PDT.
Luego de registrada la información se grabará en disco(s)
compacto(s) o memoria(s) USB, para efecto de su presen-
tación.
Artículo 3.- LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Los lugares para presentar la declaración jurada anual infor-
mativa y, de corresponder, el estudio técnico de precios de
transferencia, son los siguientes:
a) Si el archivo generado por el PDT Precios de Transferencia
- Formulario Virtual N.º 3560 - versión 1.3 ocupa un espacio
igual o menor a 3 MB, éste se presentará solo a través de
SUNAT Virtual.
b) Si el archivo generado por el PDT Precios de Transferencia
- Formulario Virtual N.º 3560 - versión 1.3 ocupa un espacio
mayor a 3 MB dicho PDT se presentará:
b.1) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales:
En la dependencia de la Intendencia de Principales Contri-
buyentes Nacionales encargada de recepcionar sus declara-
ciones pago.
b.2) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al direc-
torio de la Intendencia Lima:
(i) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias
encargadas de recepcionar sus declaraciones pagos o en los
Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SU-
NAT, en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional
del Callao.
(ii) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT
en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del
Callao.
b.3) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regiona-
les u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de
su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Artículo 4.- CAUSALES DE RECHAZO DEL(LOS) DISCO(S)
COMPACTO(S) O MEMORIA(S) USB O DEL ARCHIVO
Las causales de rechazo aplicables a el(los) disquete(s) o
archivo(s) previstas en el artículo 7 de la Resolución de Su-
perintendencia N.º 002-2000-SUNAT y normas modificato-
rias, serán también aplicables a el(los) disco(s) compacto(s)
o memoria(s) USB o al archivo generado por el PDT Precios
de Transferencia - Formulario Virtual N.º 3560 - versión 1.3.
Cuando se rechace el(los) disco(s) compacto(s) o memoria(s)
USB o el archivo generado por el PDT Precios de Transferen-
cia - Formulario Virtual N.º 3560 - versión 1.3 por cualquiera
de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, la decla-
ración jurada anual informativa y, en su caso, el estudio téc-
nico de precios de transferencia se considerarán como no
presentados.
Artículo 5.- DE LA CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTU-
DIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
De no mediar causal de rechazo, se almacenará la informa-
 2da. Quincena de Octubre
ción y se emitirá la constancia de presentación de la declara-
ción jurada anual informativa y, de corresponder, del estudio
técnico de precios de transferencia.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente norma entrará en vigencia al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial El Peruano.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera.- OBLIGADOS A PRESENTAR EL ESTUDIO TÉCNICO
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Sustitúyase el artículo 4-A de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 167-2006-SUNAT y normas modificatorias, por el
siguiente texto:
“Artículo 4-A.- OBLIGADOS A PRESENTAR EL ESTUDIO TÉCNI-
CO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior debe-
rán presentar el estudio técnico de precios de transferencia
en procesador de texto convertido a Formato de Documen-
to Portátil (PDF), conjuntamente con la declaración jurada
anual informativa de precios de transferencia, para lo cual
deberán adjuntar dicho archivo al PDT Precios de Transfe-
rencia - Formulario Virtual N.º 3560.”.
Segunda.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JU-
RADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA CORRESPONDIENTES AL EJER-
CICIO 2012
Sustitúyase la Cuarta Disposición Complementaria Final de
la Resolución de Superintendencia N.º 175-2013-SUNAT, por
el siguiente texto:
“Cuarta.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURA-
DA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRE-
CIOS DE TRANSFERENCIA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO
2012
Por excepción, la declaración jurada anual informativa y el
estudio técnico de precios de transferencia correspondien-
tes al ejercicio 2012 serán presentados por los contribuyen-
tes obligados, de acuerdo al cronograma de vencimientos
para las obligaciones tributarias del período tributario octu-
bre de 2013, establecido en la tabla contenida en el Anexo 1
de la Resolución de Superintendencia N.º 302-2012-SUNAT.
A tal efecto, los contribuyentes a que se refiere el párrafo
anterior que hubieran sido incorporados en el Régimen de
Buenos Contribuyentes deberán considerar la fecha que co-
rresponda a dicho régimen.”.
VIERNES, 4 DE OCTUBRE DE 2013
APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL BENEFICIO DE
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DISPUESTO POR LA LEY Nº 29518, LEY QUE ESTABLECE ME-
DIDAS PARA PROMOVER LA FORMALIZACIÓN DEL TRANS-
PORTE PÚBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS Y DE
CARGA
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº302-2013
SE RESUELVE:
Artículo Único.- PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN DEL IM-
PUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El porcentaje que representa la participación del Impuesto
Selectivo al Consumo en el precio por galón del combustible
a que hace referencia el inciso b) del primer párrafo del nu-
APÉNDICE LEGAL C
meral 4.1 del artículo 4 del Reglamento de la Ley N.º 29518
aprobado por el Decreto Supremo N.º 145-2010-EF es el si-
guiente:
MES PORCENTAJE DE
PARTICIPACIÓN DEL ISC(%)
Julio 2013 10.7 %
Agosto 2013 10.5 %
Setiembre2013 10.5 %
Principio del formulario
Final del formulario
JUEVES, 10 DE OCTUBRE DE 2013
MODIFICAN PROCEDIMIENTO GENERAL “IMPORTACIÓN
PARA EL CONSUMO” INTAPG.-01-A (VERSIÓN 1)
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
Nº 0273-2013-SUNAT-300000
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Modifíquese el inciso a) del numeral 7 de la
sección VI, del Procedimiento General “Importación para el
Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Resolu-
ción de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
491-2010-SUNAT-A, con el texto siguiente:
“7. Las mercancías pueden ser solicitadas al régimen de Im-
portación para el Consumo:
a) En el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15)
días calendario antes de la llegada del medio de transporte.
Una vez que haya vencido el plazo señalado en el párrafo
anterior, las mercancías deben ser sometidas al despacho
excepcional, para tal efecto el despachador de aduana soli-
cita la rectificación de la modalidad de despacho a través de
una solicitud electrónica de rectificación de la Declaración
Única de Aduanas.
La aceptación de la solicitud electrónica será automática y
sin presentación física de documentos, siempre que se cum-
plan las siguientes condiciones:
a.1.- la declaración tenga canal de control asignado,
a.2.- el depósito temporal haya transmitido el Ingreso de
Carga al Almacén (ICA) y la tarja al detalle de corresponder, y
a.3.- sólo se rectifiquen uno o más de los siguientes datos
vinculados al cambio de modalidad:
- Tipo de modalidad de despacho (obligatorio)
- Código de Punto de llegada
- Aduana, año, número y vía de transporte del manifiesto
- Documentos de transporte.
- Puerto de embarque
- Puerto de destino
- Fecha de embarque.
- Código de depósito temporal.
De no cumplirse con las condiciones señaladas en el párrafo
precedente, el despachador de aduana solicita la rectifica-
ción de la modalidad de despacho de acuerdo al procedi-
miento de Solicitud Electrónica de Rectificación de la Decla-
ración Única de Aduanas INTA-PE.01.07.
El dueño o consignatario de la mercancía tramita el despa-
cho anticipado con descarga en el terminal portuario o ter-
minal de carga aéreo y puede optar por el traslado al depó-
sito temporal o a la zona primaria con autorización especial.”
Artículo 2.- Déjese sin efecto el inciso g) del numeral 19 de
la sección VI, del Procedimiento General “Importación para
Informativo Vera Paredes C- 3
C APÉNDICE LEGAL
el Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Reso-
lución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
491-2010-SUNAT-A.
Artículo 3.- Modifíquese el numeral 23 de la sección VI, del
Procedimiento General “Importación para el Consumo” IN-
TA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Resolución de Super-
intendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 491-2010-SU-
NAT-A, con el texto siguiente:
“23. La declaración puede ser rectificada de oficio o a pedido
de parte, conforme a lo establecido en el procedimiento de
Solicitud Electrónica de Rectificación de la Declaración Única
de Aduanas INTA-PE.01.07.
En las rectificaciones de oficio, el funcionario aduanero que
no cuente con la información necesaria, puede solicitar al
despachador de aduana o importador, la presentación de
documentos sustentatorios; luego de lo cual, determina la
deuda tributaria aduanera así como los recargos, de corres-
ponder.”
Artículo 4.- Modifíquese el inciso a) e incorpórese el últi-
mo párrafo del inciso b) del numeral 22, literal A de la sec-
ción VII, del Procedimiento General “Importación para el
Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Resolu-
ción de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
491-2010-SUNAT-A, con el texto siguiente:
“22. Los documentos sustentatorios de la declaración son:
a) Fotocopia autenticada del documento de transporte.
En la vía marítima, se acepta la fotocopia simple del docu-
mento de transporte en el que consten los endoses contem-
plados en la Ley de Títulos Valores y en la Ley General de
Aduanas.
En la vía terrestre, cuando la mercancía sea transportada di-
rectamente por sus propietarios, el documento de transpor-
te puede ser reemplazado por una declaración jurada.
b) Fotocopia autenticada de la factura, documento equiva-
lente o contrato.
(…)
Para los despachos urgentes con declaración numerada an-
tes del arribo de la mercancía y anticipados con garantía pre-
via de conformidad con el artículo 160 de la Ley, se acepta
la fotocopia simple de la factura, documento equivalente o
contrato, debiéndose presentar la fotocopia autenticada du-
rante la regularización o la conclusión del despacho, según
corresponda.”
Artículo 5.- Modifíquese el numeral 39, literal A de la sec-
ción VII, del Procedimiento General “Importación para el
Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Resolu-
ción de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
491-2010-SUNAT-A, con el texto siguiente:
“39. El despachador de aduana está obligado a transmitir la
SERF de las declaraciones tramitadas ante las Intendencias
de Aduana Aérea y Marítima del Callao, cuando la mercan-
cía ingresa a un depósito temporal o cuando la declaración
corresponda a la modalidad de despacho excepcional. En los
demás casos, el despachador de aduana presenta la decla-
ración y la documentación sustentatoria en la oficina adua-
nera habilitada para la emisión de la GED y la asignación del
funcionario aduanero.”
Artículo 6.- Modifíquese el numeral 40, literal A de la sec-
ción VII, del Procedimiento General “Importación para el
Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Resolu-
ción de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
491-2010-SUNAT-A, con el texto siguiente:
“40. El despachador de aduana transmite la SERF a través
del portal web de la SUNAT: OPERATIVIDAD ADUANERA/
TRABAJO EN LINEA, opción / “solicitud electrónica de reco-
nocimiento físico SERF” e ingresa el código del despachador
C -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
de aduana y el número de la declaración y el SIGAD genera
el número de la SERF.”
Artículo 7.- Modifíquese el inciso b) del numeral 49, literal
A de la sección VII, del Procedimiento General “Importación
para el Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Adua-
nas Nº 491-2010-SUNAT-A, con el texto siguiente:
“49. (…)
b) De no ser conforme, no se realiza el reconocimiento físico
y se notifica los motivos de la decisión.
No se realiza el reconocimiento físico por falta de documen-
tos, cuando el despachador de aduana no cumpla con adjun-
tar, el original o copias autenticadas de la factura comercial,
documento equivalente o contrato; documento de trans-
porte; la declaración andina del valor en los casos que sea
exigible el formato B de la declaración; y las autorizaciones
de mercancías restringidas cuando se requiere el reconoci-
miento físico conjunto con otra entidad del Estado.
En los despachos anticipados, la falta de documentos, no im-
pide que la autoridad aduanera pueda disponer el examen
físico de la mercancía, debiendo ser presentados antes del
otorgamiento del levante.”
Artículo 8.- Modifíquese el numeral 50, literal A de la sec-
ción VII, del Procedimiento General “Importación para el
Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por Resolu-
ción de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
491-2010-SUNAT-A, con el texto siguiente:
“50. En los despachos excepcionales los documentos seña-
lados en el numeral 22 del literal A deberán ser presenta-
dos en original por el despachador de aduana, salvo en la
vía marítima, que se acepta la fotocopia del documento de
transporte.”
Artículo 9.- Incorpórense los numerales 17 al 25, al literal D
de la sección VII, del Procedimiento General “Importación
para el Consumo” INTA-PG.01-A (versión 1), aprobado por
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Adua-
nas Nº 491-2010-SUNAT-A, lo siguiente:
“Reconocimiento previo de despachos anticipados y urgen-
tes con declaración numerada antes del arribo de la mer-
cancía
17. El reconocimiento previo en los despachos anticipados
y urgentes con declaración numerada antes del arribo de la
mercancía, se realiza en presencia del personal responsable
del puerto, terminal de carga o depositario, según corres-
ponda, previo aviso de los citados responsables a la autori-
dad aduanera.
El aviso a la autoridad aduanera se efectúa a través del co-
rreo electrónico a los funcionarios aduaneros de enlace de-
signados por las intendencias de aduanas operativas y por
las intendencias facultadas para adoptar las acciones de
control extraordinario, cuando hayan dispuesto esta acción,
detallando el número de la declaración, la ubicación de la
mercancía y la fecha y hora programada para el reconoci-
miento previo.
El personal responsable del puerto, terminal de carga o de-
positario que emitió el aviso recaba la conformidad de la
recepción del funcionario aduanero de la aduana operativa
y de la intendencia facultada para adoptar las acciones de
control extraordinario, en caso se haya dispuesto la acción
de control, espera una (1) hora, lo que ocurra primero, antes
de comunicar al solicitante del reconocimiento previo la au-
torización para llevar a cabo dicho reconocimiento.
18. El aviso a la autoridad aduanera se realiza en los siguien-
tes momentos:
a) Tratándose de declaraciones asignadas a canal de control
verde: antes de la presentación de los documentos al puer-
to, terminal de carga o depósito temporal, para el retiro de
la mercancía.
2da. Quincena de Octubre
b) Tratándose de declaraciones asignadas a canal de control
naranja y rojo: antes de la presentación de los documentos
a ventanilla para la emisión de la GED o antes de la transmi-
sión de la SERF, según corresponda.
19. Si como consecuencia del reconocimiento previo se de-
tectan incidencias con relación a la mercancía, el dueño,
consignatario o su representante puede solicitar el recono-
cimiento físico para su comprobación por el área que admi-
nistra el régimen.
20. En caso de extracción de muestras esta se realizará de
acuerdo a lo establecido en el procedimiento específico de
Reconocimiento Físico - Extracción y Análisis de Muestras
INTA-PE.00.03.
Ampliación de plazo del despacho anticipado por caso for-
tuito o fuerza mayor
21. La autoridad aduanera puede autorizar la ampliación
de plazo del despacho anticipado a solicitud de parte, has-
ta por treinta (30) días calendarios contados a partir del día
siguiente de la numeración de la declaración, cuando el me-
dio de transporte no arribe dentro de los quince (15) días
calendario contados a partir del día siguiente de la fecha de
numeración de la declaración, debido a caso fortuito o fuer-
za mayor.
Para tal efecto, el dueño, consignatario o su representante
presenta dentro del citado plazo una solicitud de “Amplia-
ción de plazo anticipado por caso fortuito o fuerza mayor”
- código 3126, ante el área de Trámite Documentario de las
intendencias de aduanas, en original y copia, con la docu-
mentación que acredite la causal de caso fortuito o fuerza
mayor al amparo del artículo 132 de la Ley.
22. Para efectos de lo señalado en el numeral precedente
se consideran causales de caso fortuito o fuerza mayor las
siguientes:
a. Avería del medio de transporte.
b. Huelga o paro en los terminales portuarios, de carga aérea
o lugares habilitados para carga terrestre nacionales.
c. Huelga o paro en los terminales portuarios, de carga aé-
rea o terrestres del país de embarque, o vías de navegación
interoceánicas comprendidas en el trayecto del medio de
transporte.
d. Catástrofes naturales.
e. Otros eventos extraordinarios, imprevisibles o irresistibles
que a criterio del jefe del área que administra el régimen
sustente el arribo tardío del medio de transporte.
23. La solicitud de ampliación de plazo es evaluada por el
funcionario aduanero designado quien la remite a su jefe
inmediato para el registro de la aceptación o rechazo, en la
opción “Ampliación de plazo del anticipado” del módulo de
importaciones.
24. Una vez registrada la aceptación de la solicitud, el sis-
tema muestra el nuevo plazo del despacho anticipado, de
treinta (30) días calendarios contados a partir del día si-
guiente de la numeración de la declaración. La ampliación
de plazo es concedida por una sola vez.
El funcionario aduanero designado notifica al usuario la
aceptación o rechazo de la solicitud.
25. Vencido el nuevo plazo o en caso de rechazo de la solici-
tud, el dueño, consignatario o su representante deberá soli-
citar el cambio de la modalidad de despacho a excepcional
de acuerdo a lo establecido en el procedimiento específico
de Solicitud Electrónica de Rectificación INTA-PE.01.07.”
Artículo 10.- Incorpórese a la sección X, del Procedimien-
to General “Importación para el Consumo” INTA-PG.01-A
(versión 1), aprobado por Resolución de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas Nº 491-2010-SUNAT-A, lo si-
guiente:
“Relación de DAM con expediente de ampliación de plazo
por caso fortuito y fuerza mayor
Código: RC-08-INTA-PG.01
APÉNDICE LEGAL C
Tipo de Almacenamiento: Electrónico
Tiempo de Conservación: Permanente
Ubicación: SIGAD
Responsable: Intendencia de Aduana
Relación de DAM canal verde rectificada.
Código: RC-09-INTA-PG.01
Tipo de Almacenamiento: Electrónico
Tiempo de Conservación: Permanente
Ubicación: SIGAD
Responsable: Intendencia de Aduana
Relación de control de tiempo de diligencia levante.
Código: RC-10-INTA-PG.01
Tipo de Almacenamiento: Electrónico
Tiempo de Conservación: Permanente
Ubicación: SIGAD
Responsable: Intendencia de Aduana”
Artículo 11.- La presente Resolución entrará en vigencia el
11 de octubre de 2013.
MIÉRCOLES, 9 DE OCTUBRE DE 2013
MODIFICAN PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO “SOLICITUD
ELECTRÓNICA DE RECTIFICACION DE LA DECLARACIÓN ÚNI-
CA DE ADUANAS” INTA-PE.01.07 (VERSIÓN 4)
RESOLUCION DE INTENDENCIA NACIONAL
Nº11-2013-SUNAT-3A0000
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Incorpórese el literal D en la sección VII, del Pro-
cedimiento específico “Solicitud Electrónica de Rectificación
de la Declaración Única de Aduanas” INTA-PE.01.07 (versión
4), aprobado por Resolución de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N.º 504-2010-SUNAT-A, con el texto si-
guiente:
“D. RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANTICIPADA - CA-
NAL DE CONTROL VERDE, CON GARANTÍA PREVIA Y SIN
APLICACIÓN DE SANCIÓN.
1. Las declaraciones anticipadas que han sido seleccionadas
a canal de control verde, que cuenten con garantía previa de
conformidad al artículo 160 de la Ley General de Aduanas y
siempre que no hayan sido objeto de una medida preventi-
va, pueden ser rectificadas por el declarante dentro del pla-
zo de quince (15) días calendario siguientes a la fecha del
término de la descarga, sin la aplicación de sanción. No es
materia de rectificación el número de RUC del importador.
2. El despachador de aduana transmite la solicitud electró-
nica de rectificación, indicando el motivo y los datos a recti-
ficar. El SIGAD valida y registra los datos enviados conforme
a lo señalado en el primer párrafo del numeral 1 y en los
numerales 2 y 3 del literal B, de la sección VII del presente
procedimiento.
3. El despachador de aduana presenta un expediente con los
documentos que sustentan la rectificación, ante la oficina de
trámite documentario de la intendencia o área competente.
El expediente debe ser presentado dentro del plazo de
tres (03) días hábiles contado a partir del día siguiente de
la aceptación del envío de la solicitud electrónica de recti-
ficación y dentro del plazo de quince (15) días calendarios
contados a partir del día siguiente de la fecha del término de
la descarga. Si el expediente no es presentado dentro de los
plazos antes señalados, se tiene por no transmitida la solici-
tud electrónica de rectificación.
4. Si al momento de resolver la rectificación, la declaración
Informativo Vera Paredes C- 5
C APÉNDICE LEGAL
aún no ha sido regularizada, el funcionario aduanero otorga
los siguientes plazos para la regularización sin la aplicación
de sanción:
a) Si resuelve la rectificación dentro de los tres (3) días ca-
lendarios anteriores al vencimiento del plazo de la regulari-
zación: dos (2) días calendarios siguientes al vencimiento del
citado plazo.
b) Si resuelve la rectificación con posterioridad al vencimien-
to de la regularización: dos (2) días calendarios siguientes a
la fecha de rectificación.
5. Son de aplicación los numerales 7 al 14 del literal B, de
la sección VII del presente procedimiento, en lo que corres-
ponda.
Artículo 2.- La presente Resolución entrará en vigencia el 11
de octubre de 2013.
VIERNES, 11 DE OCTUBRE DE 2013
APRUEBAN FORMULARIO DE MODIFICACIÓN O ACTUA-
LIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL REGISTRO PARA EL
CONTROL DE BIENES FISCALIZADOS A QUE SE REFIERE EL
NUMERAL 14.2 DEL ARTÍCULO 14 DE LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA Nº 173-2013-SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N.º 309-2013-SUNAT
SE RESUELVE:
Artículo Único.- APROBACIÓN DE FORMULARIO
Apruébese el Formulario F-101 “Solicitud de modificación o
actualización de la información del Registro para el Control
de Bienes Fiscalizados” que como anexo forma parte de la
presente resolución.
Para efecto de la presentación del formulario señalado en el
párrafo anterior, los Usuarios sólo consignarán en el mismo
los datos que se modifican o actualizan.
El referido formulario se encontrará a disposición en SUNAT
Virtual a partir de la fecha de publicación de la presente re-
solución.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- Modificación o actualización de la información de los
Usuarios inscritos en el Registro bajo el Régimen excepcional
Los Usuarios inscritos en el Registro para el control de Bienes
Fiscalizados bajo el Régimen excepcional a que se refiere la
Resolución de Superintendencia N.º 267-2013-SUNAT, para
efecto de la modificación o actualización de la información
en el citado Registro, deberán previamente haber presenta-
do a la SUNAT la información a que se refiere el artículo 6 y
los documentos señalados en el artículo 7 de la Resolución
de Superintendencia N.º 173-2013-SUNAT.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente
de su publicación.
MARTES, 15 DE OCTUBRE DE 2013
ESTABLECEN NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA ADE-
CUADA IMPLEMENTACIÓN DEL “REGISTRO NACIONAL DE
OBRAS DE CONSTRUCCIÓN CIVIL - RENOCC”, APROBADO
POR D.S. Nº 008-2013-TR
C -6 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
RESOLUCION MINISTERIAL Nº 177-2013-TR
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Objeto
La presente Resolución Ministerial tiene por objeto estable-
cer las normas complementarias para la adecuada imple-
mentación del “Registro Nacional de Obras de Construcción
Civil - RENOCC” (en adelante, “RENOCC”) creado mediante
Decreto Supremo Nº 008-2013-TR.
Para efectos de la aplicación de la presente norma, toda
mención al Reglamento debe entenderse referida al “Regla-
mento del Registro Nacional de Obras de Construcción Civil -
RENOCC”, aprobado por Decreto Supremo Nº 008-2013-TR.
Artículo 2.- Definiciones
A efectos de lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 008-
2013-TR, considérese las siguientes definiciones:
2.1. Obras de construcción civil: Son obras de construcción
civil aquellas actividades contenidas en la Sección F; División
45, Grupos 451 al 455 de la Clasificación Industrial Interna-
cional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU), Revisión 3.
2.2. Empresa contratista: Es aquella persona natural o jurí-
dica que realiza actividades u obras de construcción civil a
favor propio o de terceros; se incluye en esta definición a
aquellas empresas que ejecutan proyectos, de manera di-
recta o a través de terceros, con el objeto de comercializar-
las.
2.3. Empresa sub-contratista: Es aquella persona natural o
jurídica que realiza actividades u obras de construcción civil
a favor de una empresa contratista.
Artículo 3.- De la información necesaria para la inscripción
en el RENOCC
A efectos de la inscripción en el RENOCC, las empresas con-
tratistas y sub-contratistas deberán emplear el formato elec-
trónico que se encuentra disponible en el portal institucio-
nal del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y al
cual podrán acceder con el Registro Único del Contribuyente
(RUC) y la clave SOL de la empresa solicitante.
En complemento a la información mínima señalada en el ar-
tículo 4 del Reglamento, para efectos de la inscripción en el
RENOCC, los interesados deberán indicar:
a) Identificación de la empresa
- Nombre o denominación social
- Número de R.U.C.
- Nombre y documento de identidad del representante legal
en caso de persona jurídica
b) Identificación de la obra
- Denominación de la obra
- Número de licencia de obra y municipalidad emisora, de
acuerdo a Ley.
- Denominación de la empresa contratista
- Lugar de ejecución de la obra
- Fecha probable de inicio y término de la obra
- Nombre, documento de identidad, número telefónico y
correo electrónico del responsable de la obra
c) Información de trabajadores
- Cantidad estimada de trabajadores que laborarán en la
obra
En caso que la obra a ser registrada sea ejecutada en un área
que involucre a dos o más distritos, para su inscripción en
el RENOCC deberá precisarse su ámbito de desarrollo, indi-
cando la o las Autoridades Administrativas de Trabajo com-
petentes. En este supuesto, de existir más de una persona
responsable de la obra, la empresa solicitante deberá desig-
nar a una sola persona responsable para efectos del registro.
Artículo 4.- Actualización de la información del RENOCC
La obligación de actualización de información a la que se
 2da. Quincena de Octubre
refiere el artículo 5 del Reglamento es de periodicidad tri-
mestral y comprenderá toda la información señalada en el
artículo precedente.
Artículo 5.- Acceso a la información del RENOCC
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo podrá fa-
cilitar el acceso a la información contenida en el RENOCC
a las autoridades administrativas competentes en materia
de seguridad ciudadana y de prevención del delito. A estos
efectos, el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo ce-
lebrará convenios de cooperación inter institucional con las
referidas entidades.
Artículo 6.- Del reporte en caso de finalización en las activi-
dades de construcción civil
En caso se concluya o finalice la obra de construcción civil, la
empresa contratista o sub-contratista deberá reportar este
hecho y consignar la fecha de efectiva finalización a través
del aplicativo informático disponible en el portal institucio-
nal del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
Artículo 7.- De la implementación progresiva
El registro se pondrá funcionamiento para Lima Metropoli-
tana y el Callao al momento de entrada en vigencia del De-
creto Supremo No. 008-2013-TR. Para el caso de las demás
Regiones del país, la obligación de registrar las obras en el
RENOCC será exigible a partir de los sesenta (60) días de la
entrada en vigencia del Decreto Supremo antes referido.
Disposición Complementaria y Final
Única.- Disponer la publicación de la presente resolución en
el portal institucional del Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo (www.trabajo.gob.pe) y en el Portal del Estado
Peruano (www.peru.gob.pe), en la misma fecha de su publi-
cación en el Diario Oficial El Peruano, siendo responsable de
dicha acción la Oficina General de Estadística y Tecnologías
de la Información y Comunicaciones.
MIÉRCOLES, 23 DE OCTUBRE DE 2013
MODIFICAN LAS RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
NºS. 183-2004-SUNAT, 266-2004-SUNAT Y 073-2006-SU-
NAT, QUE APROBARON NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 317-2013-SUNAT
SE RESUELVE
Artículo 1.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº
183-2004-SUNAT
1.1 Sustitúyase el inciso d) del numeral 17.1 del artículo 17
de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y
normas modificatorias, por el siguiente texto:
“d. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una
misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de
pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente,
prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute
el contrato de construcción sujeto al Sistema, según el caso,
siempre que se trate del mismo tipo de operación, bien o
servicio sujeto al Sistema y correspondan al mismo periodo
tributario.”
1.2 Incorpórese como inciso g) del numeral 18.1 del artículo
18 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SU-
NAT y normas modificatorias, el siguiente texto:
“g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación suje-
ta al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como
tal:
APÉNDICE LEGAL C
g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de servi-
cios o contratos de construcción gravados con el IGV, al mes
y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operación o la nota de débito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del IGV
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría, al mes
y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operación o la nota de débito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se re-
fiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2, al año y mes
de la fecha en que se efectúa el depósito.”
1.3 Sustitúyase el numeral 18.3 del artículo 18 de la Reso-
lución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas
modificatorias, por el siguiente texto:
“18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando
no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la
información que contiene no corresponda a la proporciona-
da por dicha entidad, con excepción de la información pre-
vista en los incisos e), f) y g) del numeral 18.1 y siempre que
mediante el comprobante de pago emitido por la operación
sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error
al consignar dicha información.”
1.4 Sustitúyanse los incisos b.1) y b.2) del numeral 26.1
del artículo 26 de la Resolución de Superintendencia Nº
183-2004-SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes
textos:
“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV
que se consigne en la declaración correspondiente al perío-
do evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de
venta, prestación de servicios o contratos de construcción
correspondientes a ese período respecto de las cuales se hu-
bieran efectuado los depósitos. Para determinar este último
importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas
constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el lite-
ral g) del numeral 18.1 del artículo 18, el período tributario
evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados
por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1
del artículo 2.
b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que
se consigne en la declaración correspondiente al perío-
do evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de
venta exoneradas del IGV correspondientes a ese período
respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos.
Para determinar este último importe, se tomarán en cuen-
ta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de
acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del ar-
tículo 18, el período tributario evaluado, excluyendo a este
efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.”
Artículo 2.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº
073-2006-SUNAT
2.1 Sustitúyase el numeral 7.4 del artículo 7 de la Resolución
de Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y normas modifi-
catorias, por el siguiente texto:
“7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una
misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de
pago correspondientes a un mismo prestador o usuario del
servicio, según el caso, siempre que se traten del mismo pe-
riodo tributario.”
2.2 Incorpórese como inciso i) del numeral 8.1 del artículo 8
de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y
normas modificatorias, el siguiente texto:
“i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que
origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes co-
rrespondiente al mes y año en que el comprobante de pago
que sustenta el servicio de transporte de bienes realizado
por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota de débito que
Informativo Vera Paredes C- 7
C APÉNDICE LEGAL
la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.”
2da. Quincena de Octubre

2.3 Sustitúyase el numeral 8.3 del artículo 8 de la Resolución

de Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y normas modifi-
catorias, por el siguiente texto:
“8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando DECRETO SUPREMO QUE MODIFICA EL REGLAMENTO DE
no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA
información que contiene no corresponda a la proporciona- NACIONAL DE FISCALIZACIÓN LABORAL - SUNAFIL
da por dicha entidad, con excepción de la información pre-
vista en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que DECRETO SUPREMO Nº 009-2013-TR
mediante el comprobante de pago emitido por la operación
sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error DECRETA:
al consignar dicha información.” Artículo 1.- Modificación del artículo 1 del Decreto Supremo
Nº 007-2013-TR que aprueba el Reglamento de Organiza-
Artículo 3.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº ción y Funciones de la Superintendencia Nacional de Fiscali-
266-2004-SUNAT zación Laboral - SUNAFIL
3.1 Sustitúyase el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7 de Modifíquese el artículo 1 del Decreto Supremo Nº 007-2013-
la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT y TR que aprueba el Reglamento de Organización y Funciones
normas modificatorias, por el siguiente texto: de la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral
“d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una - SUNAFIL, el mismo que queda redactado de la siguiente
misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de manera:
pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, “Artículo 1.- Aprobación del Reglamento de Organización y
según el caso, siempre que se traten del mismo periodo tri- Funciones de la Superintendencia Nacional de Fiscalización
butario; sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el Laboral - SUNAFIL
segundo párrafo del inciso a) del numeral 7.2 del artículo 7.” Apruébese el Reglamento de Organización y Funciones de la
3.2 Incorpórese como inciso g) del numeral 8.1 del artículo 8 Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral - SUNA-
de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT y FIL, que consta de cincuenta y un (51) artículos, y una (01)
normas modificatorias, el siguiente texto: Disposición Complementaria Final, cuyo texto forma parte
“g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación gra- integrante del presente Decreto Supremo.”
vada con el IVAP que origina el depósito, considerándose
como tal: Artículo 2.- Modificación del Índice del Reglamento de Or-
g.1.Tratándose de la presunción prevista en el artículo 4 de ganización y Funciones de la Superintendencia Nacional de
la Ley Nº 28211 y norma modificatoria, al mes y año corres- Fiscalización Laboral - SUNAFIL
pondiente a la fecha de retiro del arroz pilado fuera de las Modifíquese el Índice del Reglamento de Organización y
instalaciones del molino que se consigne en la guía de remi- Funciones de la Superintendencia Nacional de Fiscalización
sión que sustenta el traslado de los bienes. Laboral - SUNAFIL, aprobado por Decreto Supremo Nº 007-
g.2.Tratándose de las demás ventas de arroz pilado, al mes y 2013-TR, el mismo que queda redactado de la siguiente ma-
año correspondiente a la fecha que se emita el comprobante nera:
de pago que sustenta la operación o la nota de débito que
la modifica.”
3.3 Sustitúyase el numeral 8.3 del artículo 8 de la Resolución “INDICE
de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT y normas modifi- TÍTULO I: DE LAS DISPOSICIONES
catorias, por el siguiente texto: GENERALES (Arts. 1 a 5)
“8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando TÍTULO II: DE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIO-
no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la NES DE LOS ÓRGANOS Y UNIDADES ORGÁ-
información que contiene no corresponda a la proporciona- NICAS (Arts. 6 a 50)
da por dicha entidad, con excepción de la información pre-
vista en los incisos e), f) y g) del numeral 8.1 y siempre que
mediante el comprobante de pago emitido por la operación CAPÍTULO I: Estructura Orgánica (Art. 6)
sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error CAPÍTULO II: Órganos de Alta Dirección (Arts. 7 a
al consignar dicha información.” 13)
3.4 Sustitúyase el inciso b.1) del numeral 16.1 del artículo 16 Subcapítulo I: Consejo Directivo (Arts. 7 a 9)
de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT y
normas modificatorias, por el siguiente texto: Subcapítulo II: Despacho del Superintendente (Arts.
“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IVAP que 10 a 11)
se consigne en la declaración correspondiente al período Subcapítulo III: Secretaría General (Arts. 12 a 13)
evaluado, sea inferior al importe de las operaciones grava-
das con el IVAP correspondientes a ese período respecto de CAPÍTULO III: Órgano Resolutivo (Arts. 14 a 18)
las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para deter- CAPÍTULO IV: Órgano de Control Institucional (Arts.
minar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos 19 a 20)
depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a
lo señalado en el literal g) del numeral 8.1 del artículo 8, el CAPÍTULO V: Órganos de Administración Interna
(Arts. 21 a 30)
período tributario evaluado.”
Subcapítulo I: Órganos de Asesoramiento (Arts. 21
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL a 24)
Única.- VIGENCIA Subcapítulo II: Órganos de Apoyo (Arts. 25 a 30)
La presente resolución entrará en vigencia el primer día ca-
lendario del mes siguiente al de su publicación. CAPÍTULO VI: Órganos de Línea (Arts. 31 a 36)
CAPÍTULO VII: Órganos Desconcentrados (Arts.
VIERNES, 25 DE OCTUBRE DE 2013 37 a 50)

C -8 Informativo Vera Paredes

 2da. Quincena de Octubre

(…)
APÉNDICE LEGAL C
Subcapítulo I: Intendencia de Lima Metropolitana
(Arts. 37 a 42) i. Elaborar y proponer las memorias e informes anuales con-
forme a lo dispuesto en el Convenio 81 de la OIT, en coordi-
Subcapítulo II: Intendencias Regionales (Arts. 43 a nación con los demás órganos de línea y órganos desconcen-
50) trados de la Sunafil.
(…)”
TITULO III: DE LAS RELACIONES INTERINSTITUCIONA- “Artículo 34.- Funciones de la Intendencia Nacional de Pre-
LES (Art. 51) vención y Asesoría
La Intendencia Nacional de Prevención y Asesoría tiene las
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL siguientes funciones:
(…)
ANEXO: Organigrama” d. Coordinar con los órganos desconcentrados la ejecución
Artículo 3.- Modificación de artículos del Reglamento de Or- y cumplimiento de las acciones de promoción del Sistema
ganización y Funciones de la Superintendencia Nacional de de Inspección del Trabajo, así como la mejora continua de la
Fiscalización Laboral - SUNAFIL atención a la ciudadanía.
(…)”
Modifíquense el artículo 6, literal a) del artículo 8, literal d) “Artículo 36.- Funciones de la Intendencia Nacional de Su-
del artículo 9, literal g) del artículo 11, literal o) del artículo pervisión del Sistema Inspectivo
26, literal i) del artículo 32, literal d) del artículo 34, literal e) La Intendencia Nacional de Supervisión del Sistema Inspecti-
del artículo 36, artículos 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43 y 44 del vo tiene las siguientes funciones:
Reglamento de Organización y Funciones de la Superinten- (…)
dencia Nacional de Fiscalización Laboral - SUNAFIL, confor- e. Supervisar y evaluar el cumplimiento de las políticas, pla-
me a los siguientes términos: nes, programas y proyectos institucionales así como los pro-
“Artículo 6.- Estructura Orgánica cesos en materia de inspección del trabajo, en el ámbito na-
La Sunafil tiene la siguiente estructura orgánica: cional y regional, adoptando las medidas correspondientes.
(…) (…)”
ÓRGANOS DESCONCENTRADOS “CAPÍTULO VII
07 Órganos Desconcentrados ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
07.1 Intendencia de Lima Metropolitana Subcapítulo I
07.1.1 Sub Intendencia Administrativa INTENDENCIA DE LIMA METROPOLITANA
07.1.2 Sub Intendencia de Actuación Inspectiva
07.1.3 Sub Intendencia de Resolución Artículo 37.- Intendencia de Lima Metropolitana
07.2 Intendencias Regionales La Intendencia de Lima Metropolitana es un órgano des-
07.2.1 Sub Intendencia Administrativa concentrado encargado, dentro de su ámbito territorial, de
07.2.2 Sub Intendencia de Actuación Inspectiva dirigir y supervisar la programación, desarrollo y ejecución
07.2.3 Sub Intendencia de Resolución de las actuaciones inspectivas de fiscalización, orientación y
07.2.4 Zonales de Trabajo” asistencia técnica; así como, supervisar los procedimientos
“Artículo 8.- Integrantes del Consejo Directivo sancionadores.
El Consejo Directivo está integrado por: Tienen a su cargo las acciones relativas a los diferentes sis-
a. Dos (02) representantes del Ministerio de Trabajo y Pro- temas administrativos para su normal funcionamiento, en
moción del Empleo, uno de los cuales es el Superintendente, coordinación con los órganos de administración interna de
quien lo preside. la Sunafil.
(…)” El Intendente de Lima Metropolitana resuelve en segunda
““INDICE.- Funciones del Consejo Directivo instancia, el procedimiento administrativo sancionador, así
El Consejo Directivo tiene las siguientes funciones: como los recursos de queja por denegatoria de recurso de
(…) apelación.
d. Aprobar la propuesta de implementación o desactivación Dependen jerárquicamente del Despacho del Superinten-
de órganos desconcentrados de la Sunafil. dente.”
(…)” “Artículo 38.- Funciones de la Intendencia de Lima Metro-
“Artículo 11.- Funciones del Superintendente politana
El Superintendente tiene las siguientes funciones: La Intendencia de Lima Metropolitana tiene las siguientes
(…) funciones:
g. Proponer al Consejo Directivo la implementación o desac- a. Ejecutar las políticas, planes y normas institucionales.
tivación de órganos desconcentrados para el mejor cumpli- b. Proponer las directivas, mecanismos y procedimientos
miento de sus fines. para el cumplimiento de sus funciones, en el ámbito de su
(…)” competencia, en coordinación con la Intendencia Nacional
“Artículo 26.- Funciones de la Oficina General de Adminis- de Inteligencia Inspectiva.
tración c. Velar por el funcionamiento del Sistema de Inspección del
La Oficina General de Administración tiene las siguientes Trabajo, en el ámbito de su competencia.
funciones: d. Supervisar la ejecución del Plan Nacional Anual de Inspec-
(…) ción del Trabajo, en el ámbito de su competencia, y cuando
o. Supervisar las acciones relativas a las multas y cobranza corresponda, coordina con la instancia respectiva.
coactiva conforme a las normas pertinentes de la materia, e. Conducir los registros de carácter administrativo para la
así como consolidar la información correspondiente de los generación de información y estadística sobre inspección del
órganos desconcentrados. trabajo.
(…)” f. Dirigir, planificar, ejecutar y supervisar las acciones relati-
“Artículo 32.- Funciones de la Intendencia Nacional de Inte- vas a los diferentes Sistemas Administrativos para su normal
ligencia Inspectiva funcionamiento de la Intendencia, en coordinación con los
La Intendencia Nacional de Inteligencia Inspectiva tiene las órganos de administración interna de la Sunafil.
siguientes funciones: g. Elevar al Tribunal de Fiscalización Laboral los recursos de

Informativo Vera Paredes C- 9

C
revisión.
APÉNDICE LEGAL
h. Supervisar la ejecución, en el ámbito territorial corres-
pondiente, de las acciones relativas a multas y cobranza
coactiva, conforme a las normas pertinentes de la materia
y reportar información correspondiente a la Oficina General
de Administración.
i. Administrar el archivo de la documentación generada por
la Intendencia.
j. Remitir a los órganos de la Sunafil la información que le sea
requerida y otras que le sean de su competencia.
k. Ejecutar el Plan de Promoción y Difusión del Sistema de
Inspección del Trabajo, y cuando corresponda, coordina con
la instancia respectiva.
l. Remitir información al Ministerio Público sobre la presun-
ta existencia de ilícitos penales que se adviertan durante el
desarrollo de las actuaciones inspectivas, así como en el trá-
mite del procedimiento sancionador.
m. Gestionar ante la Intendencia Nacional de Inteligencia
Inspectiva la designación de peritos requeridos para las ac-
tuaciones inspectivas.
n. Cumplir los estándares de calidad y otros que sean rele-
vantes para el funcionamiento eficiente de los servicios de
atención al ciudadano.
o. Ejecutar campañas de difusión de la normativa sociola-
boral y seguridad y salud en el trabajo, en coordinación con
la Intendencia Nacional de Prevención y Asesoría, y cuando
corresponda, coordina con la instancia respectiva.
p. Las demás funciones que le asigne el Superintendente, en
el ámbito de su competencia.”
“Artículo 39.- Estructura de la Intendencia de Lima Metro-
politana
La Intendencia de Lima Metropolitana, para el cumplimiento
de sus funciones cuenta con las siguientes unidades orgáni-
cas:
1. Sub Intendencia Administrativa
2. Sub Intendencia de Actuación Inspectiva
3. Sub Intendencia de Resolución”
“Artículo 40.- Funciones de la Sub Intendencia Administra-
tiva
La Sub Intendencia Administrativa es la unidad orgánica en-
cargada de ejecutar las acciones relativas a los diferentes
Sistemas Administrativos para el normal funcionamiento de
la Intendencia. Tiene las siguientes funciones:
a. Ejecutar las acciones relativas a multas y cobranza coacti-
va, conforme a las normas pertinentes de la materia.
b. Cautelar y organizar el archivo de la documentación gene-
rada por la Intendencia.
c. Colaborar en las campañas de difusión de la normativa
sociolaboral y seguridad y salud en el trabajo, a través del
apoyo logístico para la organización de talleres y seminarios.
d. Recopilar y elaborar la información que le sea requerida y
otras, por los órganos de la Sunafil, que le sean de su com-
petencia.
e. Aplicar los estándares de atención y otros que sean rele-
vantes para el funcionamiento eficiente de los servicios de
atención al ciudadano.
f. Las demás funciones que le asigne la Intendencia de Lima
Metropolitana, en el ámbito de su competencia.”
“Artículo 41.- Funciones de la Sub Intendencia de Actuación
Inspectiva
La Sub Intendencia de Actuación Inspectiva es la unidad or-
gánica encargada de la programación y ejecución de las ac-
tuaciones inspectivas. Tiene las siguientes funciones:
a. Ejecutar el Plan Nacional Anual de Inspección del Trabajo,
en el ámbito de su competencia.
b. Planificar y supervisar la ejecución de las actuaciones ins-
pectivas a fin de garantizar el cumplimiento de la normativa
sociolaboral y de seguridad y salud en el trabajo.
c. Formular directivas, mecanismos y procedimientos para
el cumplimiento de sus funciones, en el ámbito de su com-
C - 10 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
petencia, en coordinación con la Intendencia Nacional de
Inteligencia Inspectiva.
d. Calificar las denuncias presentadas por incumplimiento
de normas sociolaborales y seguridad y salud en el trabajo.
e. Emitir la orden de inspección, designando al inspector o
equipo de inspección actuante.
f. Recopilar y elaborar la información que le sea requerida y
otras, por los órganos de la Sunafil, que le sean de su com-
petencia.
g. Establecer los equipos de inspección especializados, por
áreas funcionales, materiales o por sectores de actividad
económica, de acuerdo a las necesidades de funcionamien-
to de la Intendencia.
h. Las demás funciones que le asigne la Intendencia de Lima
Metropolitana, en el ámbito de su competencia.”
“Artículo 42.- Funciones de la Sub Intendencia de Resolu-
ción
La Sub Intendencia de Resolución es la unidad orgánica en-
cargada del procedimiento sancionador.
El Sub Intendente de Resolución resuelve, en primera ins-
tancia, el procedimiento administrativo sancionador, y emi-
te resoluciones y otros actos administrativos en el marco de
sus competencias y en concordancia con la normativa vigen-
te. Tiene las siguientes funciones:
a. Iniciar y conducir el procedimiento administrativo sancio-
nador.
b. Elevar, a la Intendencia de Lima Metropolitana, los recur-
sos de apelación que se interpongan contra las resoluciones
de primera instancia del procedimiento administrativo san-
cionador.
c. Remitir las resoluciones de multas consentidas y confir-
madas para el trámite correspondiente.
d. Recopilar y elaborar la información que le sea requerida y
otras, por los órganos de la Sunafil, que le sean de su com-
petencia.
e. Las demás funciones que le asigne la Intendencia de Lima
Metropolitana, en el ámbito de su competencia.”
Subcapítulo II
INTENDENCIAS REGIONALES
“Artículo 43.- Intendencias Regionales
Las Intendencias Regionales son órganos desconcentra-
dos encargados, dentro de su ámbito territorial, de dirigir
y supervisar la programación, desarrollo y ejecución de las
actuaciones inspectivas de fiscalización, orientación y asis-
tencia técnica; así como, supervisar los procedimientos san-
cionadores.
Tienen a su cargo las acciones relativas a los diferentes sis-
temas administrativos para el normal funcionamiento de las
Intendencias Regionales, en coordinación con los órganos de
administración interna de la Sunafil.
Los Intendentes Regionales resuelven en segunda instancia,
el procedimiento administrativo sancionador, así como los
recursos de queja por denegatoria de recurso de apelación.
Dependen jerárquicamente del Despacho del Superinten-
dente.”
“Artículo 44.- Funciones de las Intendencias Regionales
Las Intendencias Regionales tienen las siguientes funciones:
a. Ejecutar las políticas, planes y normas institucionales.
b. Proponer las directivas, mecanismos y procedimientos
para el cumplimiento de sus funciones, en el ámbito de su
competencia, en coordinación con la Intendencia Nacional
de Inteligencia Inspectiva.
c. Velar por el funcionamiento del Sistema de Inspección del
Trabajo, en el ámbito de su competencia.
d. Supervisar la ejecución del Plan Nacional Anual de Inspec-
ción del Trabajo, en el ámbito de su competencia, y cuando
corresponda, coordinar con los Gobiernos Regionales.
e. Conducir los registros de carácter administrativo para la
generación de información y estadística sobre inspección del
trabajo.
2da. Quincena de Octubre
f. Dirigir, planificar, ejecutar y supervisar las acciones relati-
vas a los diferentes Sistemas Administrativos para el normal
funcionamiento de la Intendencia Regional, en coordinación
con los órganos de administración interna de la Sunafil.
g. Elevar al Tribunal de Fiscalización Laboral los recursos de
revisión.
h. Supervisar la ejecución, en el ámbito territorial corres-
pondiente, de las acciones relativas a multas y cobranza
coactiva, conforme a las normas pertinentes de la materia
y reportar información correspondiente a la Oficina General
de Administración.
i. Administrar el archivo de la documentación generada por
la Intendencia Regional.
j. Remitir a los órganos de la Sunafil la información que le sea
requerida y otras que le sean de su competencia.
k. Ejecutar el Plan de Promoción y Difusión del Sistema de
Inspección del Trabajo, y cuando corresponda, coordinar
con los Gobiernos Regionales.
l. Remitir información al Ministerio Público sobre la presun-
ta existencia de ilícitos penales que se adviertan durante el
desarrollo de las actuaciones inspectivas, así como en el trá-
mite del procedimiento sancionador.
m. Gestionar ante la Intendencia Nacional de Inteligencia
Inspectiva la designación de peritos requeridos para las ac-
tuaciones inspectivas.
n. Cumplir los estándares de calidad y otros que sean rele-
vantes para el funcionamiento eficiente de los servicios de
atención al ciudadano.
o. Ejecutar campañas de difusión de la normativa sociola-
boral y seguridad y salud en el trabajo, en coordinación con
la Intendencia Nacional de Prevención y Asesoría, y cuando
corresponda, coordinar con los Gobiernos Regionales.
p. Las demás funciones que le asigne el Superintendente, en
el ámbito de su competencia.”
Artículo 4.- Incorporación de artículos al Reglamento de Or-
ganización y Funciones de la Superintendencia Nacional de
Fiscalización Laboral - SUNAFIL
Incorpórense los artículos 45, 46, 47, 48, 49, 50 y 51 al Regla-
mento de Organización y Funciones de la Superintendencia
Nacional de Fiscalización Laboral - SUNAFIL, los mismos que
quedan redactados de la siguiente manera:
“Artículo 45.- Estructura de las Intendencias Regionales
Las Intendencias Regionales, para el cumplimiento de sus
funciones, cuentan con las siguientes unidades orgánicas:
1. Sub Intendencia Administrativa.
2. Sub Intendencia de Actuación Inspectiva.
3. Sub Intendencia de Resolución.
4. Zonales de Trabajo.
Artículo 46.- Funciones de la Sub Intendencia Administrativa
La Sub Intendencia Administrativa es la unidad orgánica en-
cargada de ejecutar las acciones relativas a los diferentes
Sistemas Administrativos para el normal funcionamiento de
la Intendencia Regional. Tiene las siguientes funciones:
a. Ejecutar las acciones relativas a multas y cobranza coacti-
va, conforme a las normas pertinentes de la materia.
b. Cautelar y organizar el archivo de la documentación gene-
rada por la Intendencia Regional.
c. Colaborar en las campañas de difusión de la normativa
sociolaboral y seguridad y salud en el trabajo, a través del
apoyo logístico para la organización de talleres y seminarios.
d. Recopilar y elaborar la información que le sea requerida y
otras, por los órganos de la Sunafil, que le sean de su com-
petencia.
e. Aplicar los estándares de atención y otros que sean rele-
vantes para el funcionamiento eficiente de los servicios de
atención al ciudadano.
f. Las demás funciones que le asigne la Intendencia Regional,
en el ámbito de su competencia.
Artículo 47.- Funciones de la Sub Intendencia de Actuación
Inspectiva
APÉNDICE LEGAL C
La Sub Intendencia de Actuación Inspectiva es la unidad or-
gánica encargada de la programación y ejecución de las ac-
tuaciones inspectivas. Tiene las siguientes funciones:
a. Ejecutar el Plan Nacional Anual de Inspección del Trabajo,
en el ámbito de su competencia.
b. Planificar y supervisar la ejecución de las actuaciones ins-
pectivas a fin de garantizar el cumplimiento de la normativa
sociolaboral y de seguridad y salud en el trabajo.
c. Formular directivas, mecanismos y procedimientos para
el cumplimiento de sus funciones, en el ámbito de su com-
petencia, en coordinación con la Intendencia Nacional de
Inteligencia Inspectiva.
d. Calificar las denuncias presentadas por incumplimiento
de normas sociolaborales y seguridad y salud en el trabajo.
e. Emitir la orden de inspección, designando al inspector o
equipo de inspección actuante.
f. Recopilar y elaborar la información que le sea requerida y
otras, por los órganos de la Sunafil, que le sean de su com-
petencia.
g. Establecer los equipos de inspección especializados, por
áreas funcionales, materiales o por sectores de actividad
económica, de acuerdo a las necesidades de funcionamien-
to de la Intendencia Regional.
h. Las demás funciones que le asigne la Intendencia Regio-
nal, en el ámbito de su competencia.
Artículo 48.- Funciones de la Sub Intendencia de Resolución
La Sub Intendencia de Resolución es la unidad orgánica en-
cargada del procedimiento sancionador.
El Sub Intendente de Resolución resuelve, en primera ins-
tancia, el procedimiento administrativo sancionador, y emi-
te resoluciones y otros actos administrativos en el marco de
sus competencias cuando corresponda y en concordancia
con la normativa vigente. Tiene las siguientes funciones:
a. Iniciar y conducir el procedimiento administrativo sancio-
nador.
b. Elevar, a la Intendencia Regional, los recursos de apela-
ción que se interpongan contra las resoluciones de primera
instancia del procedimiento administrativo sancionador.
c. Remitir las resoluciones de multas consentidas y confir-
madas para el trámite correspondiente.
d. Recopilar y elaborar la información que le sea requerida y
otras, por los órganos de la Sunafil, que le sean de su com-
petencia.
e. Las demás funciones que le asigne la Intendencia Regio-
nal, en el ámbito de su competencia.
Artículo 49.- Zonales de Trabajo
Las Zonales de Trabajo son unidades orgánicas encargadas
de las funciones de programar, desarrollar y ejecutar las ac-
tuaciones inspectivas de fiscalización, orientación y asisten-
cia técnica; así como, conducir el procedimiento administra-
tivo sancionador, en primera instancia, en el ámbito de su
competencia.
Las Intendencias Regionales podrán contar con Zonales de
Trabajo.
Artículo 50.- Ámbito Regional
La Sunafil podrá contar con veinticinco (25) Intendencias Re-
gionales que corresponden al ámbito de cada región, siendo
las siguientes:
Intendencia Regional de Amazonas
Intendencia Regional de Ancash
Intendencia Regional de Apurímac
Intendencia Regional de Arequipa
Intendencia Regional de Ayacucho
Intendencia Regional de Cajamarca
Intendencia Regional de Callao
Intendencia Regional de Cusco
Intendencia Regional de Huancavelica
Intendencia Regional de Huánuco
Intendencia Regional de Ica
Informativo Vera Paredes C - 11
C APÉNDICE LEGAL
Intendencia Regional de Junín
Intendencia Regional de La Libertad
Intendencia Regional de Lambayeque
Intendencia Regional de Lima
Intendencia Regional de Loreto
Intendencia Regional de Madre de Dios
Intendencia Regional de Moquegua
Intendencia Regional de Pasco
Intendencia Regional de Piura
Intendencia Regional de Puno
Intendencia Regional de San Martín
Intendencia Regional de Tacna
Intendencia Regional de Tumbes
Intendencia Regional de Ucayali
TÍTULO III
RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
Artículo 51.- Relaciones Interinstitucionales
La Sunafil mantiene relaciones funcionales y de coordina-
ción con las diferentes entidades públicas nacionales, regio-
nales y locales, así como aquellas vinculadas de una u otra
forma con las actividades de la entidad.”
Artículo 5.- Publicación
El presente Decreto Supremo será publicado en el Diario Ofi-
cial El Peruano. Las incorporaciones y modificaciones al Re-
glamento de Organización y Funciones de la Superintenden-
C - 12 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
cia Nacional de Fiscalización Laboral - SUNAFIL, aprobadas
por el presente Decreto Supremo, deberán ser publicadas en
el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe) y en el por-
tal institucional del Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo (www.trabajo.gob.pe), hasta la creación del portal
institucional de la SUNAFIL, el mismo día de la publicación
del presente Decreto Supremo en el Diario Oficial El Perua-
no.
Artículo 6.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Artículo 7.- Financiamiento
La implementación del presente Decreto Supremo se efec-
tuará con cargo al presupuesto institucional de la Superin-
tendencia Nacional de Fiscalización Laboral - SUNAFIL, sin
demandar recursos adicionales al Tesoro Público.
Artículo 8.- Disposiciones necesarias.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, median-
te Resolución Ministerial, dictará las disposiciones comple-
mentarias que resulten necesarias para la mejor aplicación
del presente Decreto Supremo.
Artículo 9.- Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por la Minis-
tra de Trabajo y Promoción del Empleo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro días
del mes de octubre del año dos mil trece.
2da. Quincena de Octubre
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especialista
en Derecho Laboral, con estudios de Post-grado, Consul-
tor de principales contribuyentes Miembro del Staff de
Asesoría del Informativo Vera Paredes
I. MARCO LEGAL
• Decreto Supremo N° 030-89-TR, Norma que establece el In-
greso Mínimo Minero
• Ley Nº 27735- Ley que regula el otorgamiento de las gratifi-
caciones.
• Ley Nº 29351- Ley que reduce costos laborales a los aguinal-
dos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.
• Decreto Supremo Nº 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS.
• Ley Nº 29352 Ley que Establece la Libre Disponibilidad Tem-
poral y Posterior Intangibilidad de la Compensación por
Tiempo de Servicios (CTS).
• Decreto Legislativo 713 Legislación sobre Descansos Remu-
nerados.
• Decreto Legislativo Nº 892, Norma que regula el derecho de
los trabajadores a participar en las utilidades de las empre-
sas.
• Decreto Supremo N° 007-2002-TR TUO de la Ley de Jornada
de Trabajo.
• Decreto Legislativo N° 688 Ley de Consolidación de Benefi-
cios Sociales.
• Convenio Nº 176 de la OIT, sobre la seguridad y salud en las
minas.
• Ley Nº 25009, Ley de Jubilación de Trabajadores Mineros.
• LEY Nº 27252, Ley que establece el derecho a jubilación anti-
cipada para trabajadores afiliados al Sistema Privado de Pen-
siones que realizan labores de riesgo para la vida o la salud.
II. INTRODUCCIÓN
La actividad del sector minería es una de las más importantes
económicamente en la actualidad en nuestro país, así como
también a nivel internacional. Es cierto que el desarrollo de
esta actividad muchas veces trae como resultado algunos ries-
gos relacionados con la salud y la integridad de sus trabajado-
res.
Debido a la importancia y lo especial de esta actividad la nor-
matividad nacional prevé ciertas medidas para procurar la
prevención de las contingencias que podrían originarse en el
desempeño de las labores, es así que dentro de estas normas
tenemos el Reglamento de Seguridad e Higiene Minera, y un
régimen especial de jubilación.
A continuación procederemos a desarrollar los puntos más
relevantes de este régimen laboral especial como: derechos y
obligaciones del trabajador y empleador, los aspectos resaltan-
tes del Reglamento de Seguridad e Higiene Minera, así como el
Sistema de Jubilación en el Sistema Nacional de Pensiones y en
el Sistema Privado de Pensiones.
ASESORÍA LABORAL
D
INFORME
RÉGIMEN ESPECIAL LABORAL DEL
SECTOR MINERO
III. CARCATERÍSTICAS PROPIAS DE LA
ACTIVIDAD MINERA
En el rubro de la industria minera se encuentran comprendi-
das las siguientes actividades: cateo, prospección, exploración,
explotación, labor general, beneficio, comercialización y trans-
porte minero.
Las actividades mineras son aquellas que se realizan en:
1. Los emplazamientos de superficie o subterráneos en los que
se llevan a cabo las actividades siguientes:
- Exploración, desarrollo, preparación y explotación subte-
rránea, a cielo abierto y placeres de minerales metálicos.
- Preparación de mecánica incluida la trituración y molien-
da.
- Clasificación de no metálicos.
- Concentración.
- Lixiviación o el lavado metalúrgico del material extraído
metálico y no metálico.
- Fundición.
- Refinación.
2. Edificios, instalaciones anexas o complementarias, estructu-
ras de ingeniería, tanques de almacenamiento, tuberías en
general, generadores, sistemas de transporte, uso de maqui-
naria, equipo y accesorios en relación con la actividad mine-
ra.
IV. DERECHOS Y BENEFICIOS COMPRENDIDOS
DENTRO DEL RÉGIMEN LABORAL MINERO
Los trabajadores que realizan sus labores bajo el régimen de la
actividad minera se encuentran regulados por las normas del
Régimen Laboral General de la Actividad Privada, por lo que
sus beneficios sociales serán determinados de la siguiente ma-
nera:
1. Remuneración del trabajador minero
De acuerdo a lo regulado por el Decreto Supremo N° 030-89-
TR, los trabajadores empleados y obreros de la actividad mi-
nera, incluido el personal que labora a través de contratistas
y subcontratistas tienen derecho a percibir el Ingreso Mínimo
Minero.
El Ingreso Mínimo Minero no puede ser inferior al monto que
resulte de aplicar un 25% adicional al Ingreso Mínimo Legal vi-
gente en la oportunidad de pago. Este pago adicional tendrá
las mismas características que la denominada “Bonificación
Suplementaria”.
De lo señalado podemos concluir entonces que el Ingreso Mí-
Informativo Vera Paredes D- 1
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre
nimo Minero en la actualidad no puede ser menor a la suma de
S/. 937.50 nuevos soles.
2. Gratificaciones Legales por Fiestas Patrias y Navidad
Los trabajadores sujetos al régimen de la actividad minera tienen
derecho al pago de las gratificaciones legales correspondientes
a Fiestas Patrias (Julio) y Navidad (Diciembre), los cuales se re-
gularan de acuerdo a la Ley Nº 27735 y el Decreto Supremo N°
005-2002-TR, Reglamento.
Para tener derecho a la gratificación es necesario que el trabaja-
dor cumpla con los siguientes requisitos:
a. Se encuentre laborando en la oportunidad en que le corres-
ponda percibir el beneficio; es decir, durante la primera quin-
cena (15) de julio, y primera quincena (15) de diciembre.
b. Cuente con por lo menos un (1) mes de servicio a favor de su
empleador, computable en el semestre del 01 de enero al 30
de junio y del 01 de julio al 31 de diciembre
Las gratificaciones legales deben ser canceladas hasta la prime-
ra quincena (15) del mes de julio y Diciembre, respectivamente,
plazos que resulta indisponible o inamovible por las partes con-
tractuales, para lo cual debe de computarse el semestre com-
prendido entre enero-junio (Gratificación Fiestas Patrias) y julio-
diciembre (Gratificación Navidad).
Para el caso de los trabajadores con remuneración mensual re-
gular, la remuneración computable a pagar por la gratificación de
Fiestas Patrias es la remuneración regular percibida al 30 de junio
del año en el cual se otorga, si el trabajador ha laborado todo el
semestre anterior previo a la oportunidad de pago; es decir, des-
de el 01 de enero hasta el 30 de junio.
Por la gratificación de navidad la remuneración recibida al 30 de
noviembre del año en el cual se otorga.
El derecho a la gratificación trunca se origina al momento del cese
del trabajador, siempre que éste tenga cuando menos un (1) mes
íntegro de servicios. El monto de la gratificación trunca se deter-
mina de manera proporcional a los meses calendarios completos
laborados en el período en el que se produzca el cese, siendo la
remuneración computable para ello, la vigente al mes inmediato
anterior en el que se produjo el referido cese. El empleador debe
de cancelar la gratificación trunca al trabajador, conjuntamente
con los demás beneficios sociales dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas siguientes de extinguido el vínculo laboral.
Mediante la Ley Nº 29351, vigente desde el 2 de mayo de 2009,
concordado con su reglamento aprobado por Decreto Supremo
Nº 007-2009-TR, se establece que las gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad, así como las gratificaciones proporcionales o
truncas por estos conceptos, no se encuentran afectas a ningún
tipo de aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole al-
guna; excepto el Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría y aquellos
otros descuentos establecidos por el mismo trabajador (cuota
sindical, préstamo administrativo, etc.) como por mandato judi-
cial (proceso de alimentos).
3. Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)
Los trabajadores del régimen de la actividad minera tienen dere-
cho al pago de la Compensación por Tiempo de Servicios regula-
do por el Decreto Supremo N° 001-97-TR (TUO de la ley de CTS) y
el Decreto Supremo N° 004-97-TR (Reglamento).
Tienen derecho al beneficio de la CTS, aquellos trabajadores su-
jetos al régimen laboral general de la actividad privada que cum-
plan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de
4 horas.
La remuneración computable para el cálculo de la CTS es la que
perciba el trabajador en los meses de abril y octubre, respectiva-
D -2 Informativo Vera Paredes
mente. Son remuneraciones computables para el cálculo de las
CTS, la remuneración básica y todas las cantidades que regular-
mente perciba el trabajador, en dinero o en especie como con-
traprestación por la labor realizada, cualquiera sea la denomina-
ción que se les dé, y siempre que sean de su libre disposición. Se
considera remuneración regular aquella percibida habitualmente
por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón
de incrementos u otros motivos. Se determinan como conceptos
no computables para el cálculo de la CTS los señalados en el Ar-
tículo 19º y 20º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR, y el Artículo
7º del Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
El cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicios, se debe
establecer en una proporción de tantos dozavo de la remunera-
ción computable como meses se haya laborado en el semestre
correspondiente, y tantos treintavos como fracciones o días se
hubieran laborado.
La empresa se encuentra en la obligación de realizar los depósitos
por CTS dentro de los primeros quince días naturales de los me-
ses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día es inhábil,
el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente.
De conformidad con lo establecido por la Ley Nº 29352 a partir
de mayo de 2011 y hasta la extinción del vínculo laboral, los tra-
bajadores sólo podrán disponer hasta el 70% del excedente de
6 remuneraciones brutas que se encuentren depositados en su
cuenta individual de depósito de CTS.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
TRABAJADORES SECTOR MINERO
Base Cálculo Fecha de Depósito Forma de Retiro
La Base que se uti- Los depósitos de Se pueden realizar
liza para el cálculo CTS se realizan retiros conforme a
de CTS es: dentro de los pri- lo señalado por el
me-15 días del mes Decreto Supremo
RMV + 25%RMV de Mayo y Noviem- Nº 001-97-TR
bre de cada año.
4. Derecho a Vacaciones
El goce al derecho vacacional de los trabajadores de la actividad
minera está regulado por el Decreto legislativo N° 713 y su Regla-
mento normado por el Decreto Supremo N° 012-92-TR.
Los trabajadores de la actividad minera tienen derecho a treinta
días calendario de descanso vacacional, para lo cual deben cum-
plir un año calendario de servicios y cumplir con un récord míni-
mo de días laborados según su jornada:
- Para trabajadores cuya jornada ordinaria es de 6 días a la se-
mana, haber realizado labor efectiva por lo menos 260 días en
dicho periodo.
- Para los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 días a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos 210 días
en dicho periodo.
- En los casos en que se desarrolle el trabajo en sólo 4 o 3 días
a la semana o se sufra paralizaciones temporales autorizadas
por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores
tendrán derecho al descanso vacacional siempre que sus faltas
injustificadas no excedan de 10 días en dicho periodo.
Las vacaciones serán otorgadas al trabajador en el periodo anual
siguiente a aquel en que alcanzó el derecho al goce. La oportuni-
dad del descanso vacacional será fijada de común acuerdo entre
el empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades
de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del tra-
bajador. A falta de acuerdo decidirá el empleador en uso de su
facultad directriz.
Por regla general, el trabajador debe disfrutar del descanso va-
cacional en forma ininterrumpida; sin embargo, es posible que
el trabajador solicite al empleador el fraccionamiento de dicho
 2da. Quincena de Octubre
descanso, en ese caso presentará una solicitud escrita al emplea-
dor para que éste lo autorice, no pudiendo otorgarse el descanso
vacacional en periodos inferiores a 7 días naturales.
5. Participación de Utilidades
El pago de las utilidades se regula por el Decreto Legislativo Nº
892 y su Reglamento el Decreto Supremo Nº 009-98-TR.
Las empresas de la actividad privada, con más de 20 trabajado-
res, que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, están obligadas a distribuir un porcentaje de la renta
anual antes de impuestos, entre sus trabajadores.
Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajado-
res de la actividad privada, de empresas generadoras de rentas
de tercera categoría, que hayan cumplido las jornadas máximas
de trabajo establecido en la empresa, sean trabajadores perma-
nentes o contratos a plazo fijo, bajo cualquiera de las modalida-
des establecidas en el Decreto Supremo Nº 003-97-TR, TUO del
Decreto Legislativo Nº 728.
En principio, la participación en las utilidades se calculará sobre
el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte
después de haber compensado pérdidas de ejercicios anteriores
de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. El Decreto
Legislativo N° 892 establece que en caso de empresas que reali-
cen actividad minera el reparto de utilidades será en función del
porcentaje del 8% sobre el saldo de la renta indicado, y se distri-
buidora en la forma siguiente
50% Será distribuido EN 50% Se distribuirá EN
FUNCIÓN A LOS DÍAS PROPORCIÓN A LAS
LABORADOS por cada REMUNERACIONES
trabajador, se entien- de cada trabajador.
den como tal los días
reales y efectivamen-
te trabajados.
A ese efecto, se dividirá dicho A ese efecto, se dividirá dicho
monto entre la suma total de monto entre la suma total de
días laborados por todos los las remuneraciones de todos
trabajadores, y el resultado los trabajadores que corres-
que se obtenga se multiplica- pondan al ejercicio y el resul-
rá por el número de días la- tado obtenido se multiplicará
borados por cada trabajador. por el total de las remune-
raciones que corresponda a
cada trabajador en el ejerci-
cio.
6. Jornada de Trabajo atípicas en el Sector Minero
Es importante destacar lo señalado en el Expediente Nº 4635-
2004-AA/TC en donde se establece lo siguiente: Las jornadas
atípicas o acumulativas no serán inconstitucionales, siempre que
cumplan con el “límite de límites”, es decir, con el “Test de protec-
ción de la jornada máxima de trabajo para los trabajadores mine-
ros”, el cual establece los siguientes elementos:
a) Evaluación caso por caso, teniendo en cuenta las característi-
cas del centro minero.
b) Cumplimiento con las condiciones de seguridad laboral nece-
sarias para el tipo de actividad minera.
c) Otorgamiento de garantías adecuadas para la protección del
derecho a la salud y adecuada alimentación para resistir jorna-
das mayores a la ordinaria.
d) Otorgamiento de descansos adecuados durante la jornada dia-
ria, compatibles con el esfuerzo físico desplegado.
e) Tratamiento especial del trabajo nocturno. Alternativamente,
podrá exigirse el cumplimiento efectivo del Convenio Colecti-
vo, en caso que se haya pactado el máximo de ocho (8) horas
diarias de trabajo.
Dentro de este expediente se señala que el artículo 2° del Con-
venio N° 1 de la OIT establece el límite a la jornada de los traba-
jadores el cual no podrá exceder de 8 horas diarias o 48 horas
ASESORÍA LABORAL
semanales. Excepcionalmente según este mismo Convenio, el
D
empleador puede implantar:
- Según el literal c) del artículo 2° del Convenio se dispone que
cuando los trabajos se efectúen por equipos, la duración del
trabajo podrá sobrepasar de 8 horas al día y de 48 horas por se-
mana, siempre que el promedio de horas de trabajo, calculado
en un período de 3 semanas o un período más corto no exceda
de 8 horas diarias ni de 48 horas por semana.
- El artículo 4° establece que podrá sobrepasarse dicho límite,
en los trabajos cuyo funcionamiento continuo, por razón de la
naturaleza misma del trabajo, debe ser asegurado por equipos
sucesivos, siempre que el promedio de horas de trabajo no ex-
ceda de 56 por semana.
De lo anterior se puede concluir:
- Las jornadas de 8 horas diarias o 48 horas semanales son pres-
critas como máximas en cuanto a su duración.
- Es posible que bajo determinados supuestos, de acuerdo con
el trabajo que se realice , se pueda trabajador más de 8 horas
diarias y de 48 horas por semana, siempre que el promedio de
horas de trabajo, calculado para un período de tres
- semanas, o un período más corto, no exceda de 8 horas diarias
y de 48 horas semanales.
- El establecimiento de una jornada debe tener una limitación
razonable.
- Las jornadas serán de menor duración cuando se trate de tra-
bajos peligrosos, insalubres o nocturnos.
¿Cuáles son los sistemas de jornadas laborales que se utilizan de
manera normal en minería?
El artículo 25° de la Constitución Política señala que “La jornada
ordinaria de trabajo es de ocho horas diarias o cuarenta y ocho
horas semanales, como máximo. En caso de jornadas acumula-
tivas o atípicas, el promedio de horas trabajadas en el período
correspondiente no puede superar dicho máximo”. El desarrollo
legislativo de la norma constitucional se encuentra en el Decreto
Supremo Nº 007-2002-TR y su reglamento, aprobado por D.S. Nº
008-2002-TR.
Tanto la Constitución como la Ley fijan dos reglas sobre jornada
laboral:
PRIMERA REGLA: para empresas con labores continuas. El máxi-
mo de horas es 48, por cada semana.
SEGUNDA REGLA: para empresas con labores atípicas y acumu-
lativas. El máximo de horas es 8, por promedio de horas y ya no
por horas a la semana.
Para obtener el promedio aplicable a la segunda regla, el Artículo
9° del reglamento, en su segundo párrafo, establece la fórmula
que permite obtener dicho promedio horario. Según la fórmula
se tiene que “para establecer el promedio respectivo deberá divi-
dirse el total de horas laboradas entre el número de días del ciclo
o período completo, incluyendo los días de descanso”.
Si se utiliza la fórmula de los promedios horarios que ha sido pre-
vista por el reglamento, se tiene que prácticamente todos los sis-
temas horarios mineros que se desarrollan en el Perú por parte
de los titulares mineros, cumplen adecuadamente con el límite
de ocho horas.
Veamos cuatro casos, con el dato en común de once horas de
labores efectivas y una hora de refrigerio, como usualmente ocu-
rre en una guardia que se inicia a las 7:00 am y culmina a las 7:00
pm. Para efectos de seguir la fórmula usaremos las variables: “N”
(numerador); “D” (denominador); “P” (promedio de horas traba-
jadas)
1. SISTEMA 3 x 2 (tres días de labores de trabajo por dos de des-
canso).
N: 3 x 11 = 33
Informativo Vera Paredes D- 3
D ASESORÍA LABORAL
D: 3 + 2 = 5
2da. Quincena de Octubre
P: 33/5 = 6.6 horas
2. SISTEMA 4 X 2 (cuatro días de labores de trabajo por dos de
descanso).
N: 4 x 11 = 44
D: 4 + 2 = 6
P: 44/6 = 7.3 horas
3. SISTEMA 10 X 4 (diez días de labores de trabajo por cuatro de
descanso).
N: 10 x 11 = 110
D: 10 + 4 = 14
P: 110/14 = 7.85 horas
4. SISTEMA 21 X 10 (21 días de labores de trabajo por diez de
descanso).
N: 21 x 11 = 231
D: 21 + 10 = 31
P: 231/31 = 7.45 horas
De los sistemas anotados se tiene que el promedio de horas la-
boradas no supera el dígito 8, es decir, nos encontramos ante el
supuesto previsto en la normatividad nacional.
Caso distinto ocurre en el supuesto del sistema 21 x 7, con una
jornada de 12 horas.
SISTEMA 21 X 7 (21 días de labores de trabajo por siete de des-
canso).
N: 21 x 11 = 231
D: 21 + 7 = 28
P: 231/28 = 8.25 horas
En este caso el promedio obtenido supera las 8 horas y por lo
tanto excede el límite constitucional, debiendo ser inaplicable por
ser inconstitucional.
Sin embargo, nótese que en los sistemas 21x7 y 21x10 se está
usando un total de días que excede las tres semanas, lo que de
acuerdo al Convenio N° 1 de la OIT resulta inaplicable, sin embar-
go, de estos dos casos consideramos que el sistema 21x10, con
promedio de 7.45, resulta constitucional, toda vez que el Conve-
nio de la OIT, al ser emitido en el año 1919, es decir, hace 90 años,
se ha originado en un contexto laboral radicalmente diferente al
que se produce en la actualidad.
7. Seguro de Vida Ley
Los trabajadores de la actividad minera tendrían derecho al Se-
guro de Vida a partir de los cuatro años de iniciada la labor, sin
embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro a partir
de los tres meses de servicios del trabajador.
V. DÍA DEL TRABAJADOR MINERO
Se declara el 5 de diciembre de cada año el “Día del Trabaja-
dor Minero”, se considerará ese día feriado no laborable para
los trabajadores mineros. Además, comprende a los trabajado-
res que prestan servicios en la minería metálica, los trabajadores
metalúrgicos que laboren en empresas dedicadas a la actividad
minero-metalúrgica.
Se excluyen a los trabajadores que prestan servicios en las ofici-
nas administrativas en localidades distintas a las unidades vincu-
ladas con el proceso de exploración y explotación minera.
VI. SEGURIDAD Y SALUD EN EL SECTOR MINERO
De acuerdo a lo dispuesto por el Convenio Nº 176 de la OIT, sobre
la seguridad y salud en las minas, el cual es de aplicación en nues-
tro país de acuerdo a lo señalado por la Resolución Legislativa Nº
D -4 Informativo Vera Paredes
29012. Con ello, el Estado peruano garantizará el cumplimiento
de disposiciones mínimas sobre la materia, sin perjuicio de que,
mediante legislación interna, se otorguen mayores niveles de
protección.
Entre las disposiciones contenidas en el convenio figuran:
Medidas dirigidas a garantizar la aplicación del convenio. El Es-
tado debe adoptar lo siguiente:
- Formular, aplicar y revisar periódicamente una política nacio-
nal coherente en materia de seguridad y salud en las minas.
- Emitir normas técnicas, directrices o repertorios de recomen-
daciones prácticas sobre actividad minera.
- Designar a la autoridad competente que se hará cargo de vigi-
lar y regular los diversos aspectos de la seguridad y salud en las
minas.
- Vigilar la seguridad y salud en las minas, con inspecciones labo-
rales.
- Regular los procedimientos de investigación de los accidentes
mortales o graves, los incidentes peligrosos y los desastres en
las minas.
- Suspender o restringir la actividad minera, por seguridad y sa-
lud.
- Fijar procedimientos que garanticen el ejercicio de los dere-
chos de los trabajadores y sus organizaciones en la actividad
minera.
- Establecer exigencias en materia de salvamento, primeros au-
xilios y servicios médicos en las minas.
- Instaurar medidas de seguridad en las minas abandonadas y
fijar reglas sobre el transporte y la eliminación de sustancias
peligrosas.
Obligaciones de los empleadores. Entre las que se observan las
siguientes:
- Eliminar, controlar o reducir al mínimo, según corresponda, los
riesgos inherentes a la actividad minera.
- Asegurarse de que la mina se diseña, construye y se dota de
equipos eléctricos, mecánicos y de otra índole, incluido un sis-
tema de comunicación, que garanticen la seguridad.
- Adoptar medidas para mantener la estabilidad del terreno de
las áreas de trabajo o de acceso a ellas.
- Establecer, como mínimo, dos vías de salida de las zonas de
trabajo.
- Asegurar un sistema de ventilación adecuado; y adoptar me-
didas de prevención y de acción contra siniestros y desastres
naturales.
- Proporcionar y mantener, sin ningún costo para los trabajado-
res, el equipo, la ropa y demás accesorios necesarios para la
protección contra los riesgos de la actividad.
- Proporcionar a los trabajadores con lesión o enfermedad los
primeros auxilios correspondientes, así como un medio ade-
cuado de transporte para su traslado a los servicios médicos
correspondientes.
- Otorgarles a los trabajadores, sin ningún costo, el acceso a di-
versos programas de formación y de readaptación, y de ins-
trucciones sobre seguridad y salud en el trabajo.
- Investigar todos los accidentes e incidentes peligrosos, y pre-
sentar ante la autoridad el resultado de dichas indagaciones;
realizar de manera sistemática la vigilancia de la salud en los
trabajadores.
VII. RÉGIMEN ESPECIAL DE JUBILACIÓN MINERA
1. Sistema Nacional de Pensiones
Para tener derecho a la pensión de jubilación minera a cargo del
Sistema Nacional de Pensiones regulado por el Decreto Ley Nº
19990, la ley establece como requisito:
a) Acreditar 20 años de aportaciones cuando se trate de trabaja-
dores que laboren en minas subterráneas y 25 años de aporta-
ciones cuando se trate de trabajadores que laboren en minas
a tajo o cielo abierto. En ambos casos, la ley exige 10 años de
 2da. Quincena de Octubre
aportación, los cuales deberán corresponder a trabajo efectivo
prestado en dicha modalidad; tratándose de trabajadores de
centros de producción minera, se requiere el número de años
de aportación previsto para el Decreto Ley Nº 19990 (20 años
como mínimo para pensión proporcional y 30 años de aporta-
ción para tener pensión completa), de los cuales 15 años debe-
rán corresponder a trabajo efectivo en esta modalidad.
b) Para aquellos trabajadores que no cuenten con el tiempo de
aportación efectiva prevista en el inciso precedente, la ley es-
tablece que se abonará al trabajador minero una pensión pro-
porcional sobre la base de los años de aportación, la cual en
ningún caso podrá ser menor de 10 años.
c) Los períodos de trabajo efectivo, cumplidos en forma continua
o alternada en las referidas actividades serán acumulables.
2. Sistema Privado de Pensiones
Los afiliados al Sistema Privado de Pensiones tienen derecho a
percibir pensión de jubilación al cumplir 65 años de edad, en me-
ses y días. Los trabajadores mineros afiliados al Sistema Privado
de Pensiones acceden a la jubilación anticipada, que tiene dos
modalidades.
2.1. Régimen genérico de jubilación anticipada por trabajo ries-
goso
La Ley Nº 27252 establece que los trabajadores afiliados al Sis-
tema Privado de Pensiones (SPP) que realicen labores en condi-
ciones que impliquen riesgo para la vida o la salud, proporcional-
mente creciente a su edad y cuenten con los requisitos mínimos,
podrán acceder a los beneficios de jubilación anticipada en el
ámbito del SPP.
Se encuentran comprendidos dentro de los alcances de la jubila-
ción anticipada por riesgo, los trabajadores que laboran directa-
mente en trabajo pesado y en cualquiera de las siguientes clasifi-
caciones de la actividad productiva:
• Extracción minera subterránea.
• Extracción minera a tajo abierto.
• En centros de producción minera, metalúrgicos y siderúrgicos,
expuestos a riesgos de toxicidad, peligrosidad e insalubridad,
según la escala de riesgos de las enfermedades establecidas
por D.S Nº 029-89-TR, Reglamento de la Ley Nº 25009, “Ley de
Jubilación Minera”.
• En actividades de construcción civil.
A efectos del acceso a los beneficios de la jubilación anticipada
de los trabajadores comprendidos dentro de este beneficio, no
será aplicable el requisito de que la pensión obtenida debe ser
igual o superior a los 50% del promedio de las remuneraciones
percibidas y rentas declaradas durante los últimos 120 meses,
debidamente actualizadas.
Este régimen permite la jubilación anticipada de los trabajadores
afiliados al SPP que realicen aportes complementarios a sus res-
pectivas cuentas individuales de capitalización.
a. Tasa del aporte complementario
Los trabajadores que laboran en actividades de extracción mine-
ra subterránea, a tajo abierto y en centros de producción minera,
metalúrgica y siderúrgica, expuestos a riesgos de toxicidad e insa-
lubridad, deben hacer aportes complementarios. La tasa de apor-
te adicional es de 4%. Así, su aporte total es la tasa de aporte a la
Cuenta Individual de Capitalización (10%) más 4%. En total 14%.
b. Anticipo en la edad de jubilación
El aporte adicional permite a estos trabajadores anticipar su edad
de jubilación en dos años de edad legal por cada 36 meses de
cotización. En otras palabras, si la edad de jubilación es 65 años,
estos trabajadores, por cada 36 meses (3 años) de cotización, re-
bajarán dos años su edad de jubilación. Ejemplo: si un trabajador
minero tuviera 15 años de cotización complementaria, se jubila-
ría con diez años de edad menos, es decir, con 55 años de edad.
ASESORÍA LABORAL D
Las fracciones de 36 meses, dan lugar a descontar proporcional-
mente la edad de jubilación.
c. Pago del aporte complementario
El Aporte complementario será de cargo del empleador y del tra-
bajador, en partes iguales: el trabajador minero aporta 2% y el
empleador 2%.
2.2. Régimen extraordinario de jubilación anticipada por traba-
jo riesgoso
Este régimen, que tiene carácter transitorio, y comprende a los
mismos trabajadores señalados en el caso del régimen genérico,
reconoce al trabajador un beneficio extraordinario por los apor-
tes efectuados durante su período de permanencia en el Sistema
Nacional de Pensiones - SNP, realizando trabajo pesado, pudién-
dose jubilar conforme a las edades establecidas para el Sistema
Nacional de Pensiones.
Tienen derecho los trabajadores que cumplan con los siguientes
requisitos:
2.2.1. Edad
Los trabajadores que al 31 de diciembre de 1999 hayan alcanzado
en años completos las edades respectivas siguientes
a) En trabajado de minas metálicas subterráneas: 40 años de
edad.
b) En trabajos en minas, a tajo abierto: 45 años de edad.
c) En centros de producción minera, metalúrgicos y siderúrgicos
expuestos a riesgos de toxicidad, peligrosidad e insalubridad,
según el siguiente detalle:
- Si tiene 7 años de exposición a riesgo: 45 años de edad
- Si tiene 6 años de exposición a riesgo: 46 años de edad
- Si tiene 5 años de exposición a riesgo: 47 años de edad
- Si tiene 4 años de exposición a riesgo: 48 años de edad
- Si tiene 3 años de exposición a riesgo: 49 años de edad
- Si tiene 2 años de exposición a riesgo: 50 años de edad
2.2.2. Años de aportación
Que con anterioridad al 31 de diciembre de 2004 hayan realizado
al menos 20 años completos de aportación al SNP y/o al SPP. Para
este fin, solo se computarán las aportaciones efectivamente can-
celadas al SNP así como los aportes retenidos y pagados a la AFP.
2.2.3. Labor mínima en actividad de riesgo
Finalmente, para acceder a la pensión anticipada de carácter
extraordinario, los trabajadores deben, con anterioridad al 31 de
diciembre de 2004, haber realizado al menos un período mínimo
de labores en la modalidad de trabajo predominante.
- En minas metálicas subterráneas: 10 años
- En minas a tajo abierto: 10 años
- En centros de producción minera, metalúrgicos y siderúrgicos
expuestos a riesgos de toxicidad, peligrosidad e insalubridad:
15 años
VIII. SEGURIDAD SOCIAL Y SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
El régimen de Seguridad Social para los trabajadores mineros se
encuentra establecido la Ley Nº 26790 (Ley de Modernización de
la Seguridad Social en Salud) y su Reglamento.
En ese sentido, los trabajadores de la actividad minera y sus de-
rechohabientes podrán gozar de la cobertura y prestaciones que
brinda EsSalud. Asimismo, el empleador deberá aportar el 9% de
la remuneración percibida por el trabajador. Siendo la base mí-
nima imponible mensual la remuneración mínima vital vigente.
Con respecto al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, el
empleador deberá aportar una tasa de conformidad con el De-
creto Supremo Nº 003-98-SA (Normas
Técnicas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo) para
la cobertura por accidente de trabajo y enfermedad profesional
de los trabajadores mineros.
Informativo Vera Paredes D- 5
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre

CASOS PRÁCTICOS

CÁLCULO DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Datos:
I. TRABAJADORES REMUNERADOS Fecha de ingreso: 01.07.2013
SEMANALMENTE Comisiones:

1. TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIÓN FIJA Julio : S/. 980.00
Agosto : 1,550.00
El área de contabilidad de la empresa “CONFECCIONES Septiembre : 1,820.00
GABY E.I.R.L.”, cuenta con una plana de operarios los cua- Octubre : 1,900.00
les perciben remuneración semanal, desean saber como
es la manera de realizar el cálculo de CTS del personal en Tiempo de servicios: 4 meses
mención.
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad finan-
Datos: ciera elegida por el trabajador.
Fecha de ingreso : 08.01.2013
Jornal Básico diario octubre 2013 : S/. 110.00 Solución:
Asignación familia : 75.00
Gratificación Julio 2013 : S/.3,375.00 Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el
Tiempo de servicios período mayo-octubre 2013, tendrán derecho a la CTS en
(Mayo-Octubre 2013) : 6 meses forma proporcional a los meses y días laborados.

Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad finan- • Cálculo de la remuneración computable
ciera elegida por el trabajador. Si el período a liquidar es menor a 6 meses el promedio de
las comisiones percibidas se determina en base al promedio
Solución: diario percibido en el período.

Para calcular la CTS de trabajadores con jornal diario debe a. Promedio diario de comisiones
determinarse primero la remuneración computable equiva- El número de días en el período del 1º de julio de 2013 al 31
lente a un mes de labor. de octubre de 2013 es 123 días.

• Cálculo de la remuneración computable Mes Monto
La remuneración computable es equivalente a la remunera-
ción diaria multiplicada por 30, número de días considerado Julio : S/.980.00
para cualquier mes del año para efecto del cálculo. Agosto : 1,550.00
Septiembre : 1,820.00
a. Remuneración Octubre Octubre : 1,900.00
-----------------
Remun. Mensual Total : S/. 6,250.00
(110 x 30) : S/.3,300.00
Asignación familiar : 75.00 Promedio = S/. 6,250 / 123 días = S/. 50.81
-----------------
Total : S/.3,375.00
b. Remuneración computable
b. Remuneración computable El trabajador no percibió gratificación por Fiestas patrias ya
que su fecha de ingreso fue el 01.07.2013
Remun. Octubre : S/.3,375.00
1/6 Gratif. Julio : 562.50 Remun. por un mes: S/. 50.81 x 30 = S/. 1,524.30
(3,375/6)
----------------- • CTS a depositar
Total : S/.3,937.50
Por 4 meses:
• CTS a depositar
S/. 1,524.30 / 12 x 4 = S/. 508.10
Por 6 meses:

S/. 3,937.50 / 12 x 6 = S/. 1,968.75 3. CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN A DESTAJO Y
TIEMPO DE SERVICIOS MENOR A 6 MESES
2. TRABAJADOR QUE PERCIBE COMISIONES Y SU TIEMPO
DE SERVICIOS EN EL SEMESTRE ES MENOR A 6 MESES La textilería “MODAS ROXANA E.I.R.L.”, remunera a sus
operarios a destajo de producción, razón por la cual la ge-
La distribuidora “BASSA PERU S.A.C.”, a través de su área rencia general, necesita saber la forma correcta como se
de contabilidad desea saber la forma correcta de calcular debe calcular el depósito de CTS.
la CTS de sus trabajadores, los cuales perciben únicamente
comisiones, pero la mayoría cuenta con menos de 6 meses Datos:
de labor en la empresa. Actividad: confección de prendas de algodón

D -6 Informativo Vera Paredes

Fecha de ingreso: 15.06.2013
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA LABORAL
presentado su carta de renuncia y el área de contabilidad
D
Actividad del trabajador: remallado desea saber como calcular la CTS trunca que forma parte
Precio unitario por prenda: S/. 0.50 de su liquidación de beneficios sociales.
Número de prendas terminadas por mes:
Datos:
Junio : 1,600 Fecha de ingreso : 15.12.2012
Julio : 2,790 Fecha de cese : 15.10.2013
Agosto : 2,880 Tiempo de servicios a calcular : 5meses y 15 días
Septiembre : 2,850 (Del 01.05.2013 al 15.10.2013)
Octubre : 2,800
Calcular CTS Trunco a cancelar en su liquidación de benefi-
Tiene derecho a asignación familiar cios sociales.

Tiempo de servicios en el período mayo-octubre 2013: 4 Solución:
meses, 15 días.
• Remuneración mensual de Octubre 2013:
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad finan- Comisiones del Período a calcular
ciera elegida por el trabajador.
Mayo : S/. 990.00
Solución: Junio : 820.00
Julio : 850.00
Los trabajadores con menos de seis meses de labor en el Agosto : 750.00
periodo mayo-octubre 2013, tendrán derecho a la CTS en Septiembre : 960.00
forma proporcional a los meses y días laborados. Octubre : 620.00
------------------
• Cálculo de la remuneración computable Total : S/. 4,990.00
a. Remuneración por mes • Promedio diario de comisiones (1):
El número de días en el periodo del 15.06.2013 al 31.10.2013
es 139 días. Total: 4,990.00 / 168 = S/. 29.70
(1) El período a calcularse es menor a un semestre, la remuneración com-
putable se debe sacar en base al promedio diario de lo percibido durante
Mes Nº prendas Precio Rem. Mensual
dicho período.
und.
Junio 1,600 0.50 800.00 • Remuneración computable:
Julio 2,790 0.50 1,395.00
S/. 29.70 x 30 = S/. 891.00
Agosto 2,880 0.50 1,440.00
Setiembre 2,850 0.50 1,425.00 • Cálculo de CTS del semestre:
Octubre 2,800 0.50 1,400.00 Por los 5 meses:
Total 12,920 6,460.00
S/. 891.00 / 12 x 5 = S/. 371.25
Promedio = S/. 6,460.00 / 139 días x 30 días = S/. 1,394.24
Por los 15 días:
b. Remuneración computable
S/. 891.00 / 360 x 15 = S/. 37.13
Remun. Promedio Mensual : S/. 1,394.24
Asignación familiar : 75.00 Por los meses y los días:
----------------- – CTS por los meses : S/. 371.25
Total : S/. 1,469.24 – CTS por los días : S/. 37.13
---------------
• CTS a depositar Total : S/. 408.38

Por 4 meses:
II. TRABAJADORES CON REMUNERACIÓN
S/. 1,469.24 / 12 x 4 = S/. 489.75 MENSUAL

Por 16 días:
1. CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA Y RE-
S/. 1,469.24 / 360 x 18 = S/. 65.30 MUNERACIÓN COMPLEMENTARIA
--------------
Total = S/. 555.05 La empresa “CONSULTORES INTERNACIONALES S.A.C.”, me-
diante el área de contabilidad, nos consulta que estando
próxima la fecha para el cumplimiento de los depósitos de
4. CÁLCULO DE CTS TRUNCO DE UN TRABAJADOR COMI- CTS de sus trabajadores, por lo que desean saber cómo se
SIONISTA deberá realizar el cálculo respectivo de aquellos trabajado-
res que cuenten con ingresos fijos y complementarios, faci-
Un vendedor de la empresa “RIVERA HERMANOS S.R.L.”, ha litando los siguientes datos de uno de sus colaboradores.

Informativo Vera Paredes D- 7

D
Datos:
ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre

Fecha de ingreso : 20.02.2013

Fecha de ingreso : 01.01.2013 Remun. Básica octubre 2013 : S/. 900.00
Remuneración básica octubre 2013 : S/.3,100.00 Asignación familiar : S/. 75.00
Asignación familiar : S/. 75.00 Comisiones
Remuneración por horas extras: Mayo : S/. 1,110.00
Mayo : S/. 300.00 Junio : 940.00
Junio : 360.00 Julio : 810.00
Julio : 430.00 Agosto : 990.00
Gratificación por Fiestas Patrias : S/. 3,175.00 Septiembre : 1,400.00
Octubre : 1,320.00
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad finan- Gratificación por Fiestas Patrias : S/. 1,850.00
ciera elegida por el trabajador.
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad finan-
Solución: ciera elegida por el trabajador.

Las remuneraciones complementarias serán computables Solución:
para el cálculo de la compensación por tiempo de servicios
solamente si se perciben en forma regular, es decir, por lo Las remuneraciones fijas y comisiones son remuneraciones
menos tres (3) meses en el semestre Mayo-Octubre 2013. principales, por lo que ambas serán computables para el cál-
culo de la compensación por tiempo de servicios. Las comi-
Tienen la condición de complementarias: la remuneración siones a computar son el promedio mensual de lo percibido
por horas extras, los bonos, remuneración por trabajar en en el semestre.
días feriados o días de descanso, entre otros.
• Cálculo de la remuneración computable
• Cálculo de la remuneración computable
Como la remuneración por horas extras es percibida durante a. Promedio mensual de las comisiones
3 meses, serán computables para el cálculo de la compensa-
ción por tiempo de servicios. Mayo : S/. 1,110.00
Junio : 940.00
a. Promedio mensual de remuneraciones complementarias Julio : 810.00
Agosto : 990.00
Remuneración por horas extras: Septiembre : 1,400.00
Mayo : S/. 300.00 Octubre : 1,320.00
Junio : 360.00 -----------------
Julio : 430.00 Total : S/.6,570.00
-----------------
Total S/. 1,090.00 Promedio mensual = S/. 6,570 / 6 = S/. 1,095.00

Promedio mensual = S/. 1,090 / 6 = S/. 181.67 b. Remuneración computable
Todos los conceptos remunerativos percibidos por el traba-
b. Remuneración computable jador son computables para el cálculo de la compensación
por tiempo de servicios.
Remuneración básica : S/. 3,100.00
Asignación familiar : S/. 75.00 Remun. Básica octubre : S/. 900.00
Promedio Horas Extras : S/. 181.67 Asignación familiar : 75.00
1/6 de Gratif. Fiestas P. : S/. 529.17 Prom. Mensual comisiones : 1,095.00
3,175/6
------------------- 1/6 de Gratif. Navidad
Total S/. : S/. 3,885.84 1,850 / 6 : 308.33
------------------
• CTS a depositar Total : S/. 2,378.33
El tiempo de servicios en el período Mayo–Octubre 2013 es
6 meses. • CTS a depositar
El tiempo computable para el cálculo de la CTS es seis me-
Por 6 meses: ses.

S/. 3,885.84 / 12 x 6 = S/. 1,942.92 Por 6 meses:

S/. 2,378.33 / 12 x 6 = S/. 1,189.17
2. CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA Y COMI-
SIONES 3. CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA CON
MENOS DE 6 MESES DE LABOR
La empresa “R&M DOISTRIBUCIONES S.A.C.”, procederá a
realizar los cálculos de CTS de sus vendedores, por lo que El área de contabilidad de la empresa “CONSORCIO ÁNGE-
el área de remuneraciones nos consulta cual es el procedi- LES S.A.C.”, contrato a un trabajador en el mes de Junio de
miento a seguir, para lo cual nos proporciona los siguientes 2013, nos consulta cual sería la forma correcta de calcular
datos: el depósito para el mes de Noviembre.

Datos: Datos:

D -8 Informativo Vera Paredes

Fecha de ingreso : 15.06.2013
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA LABORAL D
mes hasta la fecha de cese y que su jornada sea 4 horas en
Remun. Básica octubre 2013 : S/. 750.00 promedio diario.
Asignación familiar : 75.00
• Cálculo de la remuneración computable
Tiempo de servicios al 31.10.2013: 4 meses 15 días
Determinar el monto de CTS a depositar en la entidad finan- El trabajador labora desde el 20 de diciembre de 2012, por
ciera elegida por el trabajador. lo que percibió gratificación por Fiestas Patrias (Julio 2013),
equivalente a una remuneración completa.
Solución:
Remun. Básica septiembre : S/. 1,600.00
Los trabajadores que ingresaron con fecha posterior al pri-
mero de mayo de 2013 cuentan con menos de 6 meses de 1/6 de Gratif. Fiestas patrias : S/. 266.67
labor al 31 de octubre de 2013; por lo tanto tendrán derecho 1,600/6
a la CTS pero en forma proporcional a los meses y días traba- -----------------
jados en el periodo mayo–octubre de 2013. Total : S/. 1,866.67

• Cálculo de la remuneración computable • Tiempo computable

a. Remuneración fija octubre El trabajador habiendo sido contratado por el período
20.12.2012 a 19.09.2013 (11 meses) tuvo un intervalo de
Remun. Octubre : S/. 750.00 suspensión imperfecta de labores en razón de descanso
médico del 15.07.2013 al 14.08.2013; sin embargo, los días
Asignación familiar : 75.00 no trabajados se consideran como tiempo computable, de
--------------- acuerdo al Artículo 8º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR.
Total : S/. 825.00
• CTS a cancelar

b. Remuneración computable Teniendo en cuenta que se cumplió en su debido momento
con el depósito al 15 de mayo de 2013, quedaría pendien-
La remuneración computable será igual a la remuneración te el cálculo de la CTS trunca a cancelar correspondiente a
fija del mes de octubre, es decir, S/. 825.00 mayo–septiembre de 2013, cuyo tiempo computable sería
de 4 meses y 19 días.

• CTS a depositar Por 4 meses:

Por 4 meses: S/. 1,866.67 / 12 x 4 = S/. 622.22

S/. 825.00 / 12 x 4 = S/. 275.00 Por 19 días:

Por 15 días: S/. 1,866.67 / 360 x 19 = S/. 98.52

---------------
S/. 825 / 360 x 15 = S/. 34.38 Total = S/. 720.74
---------------
Total = S/. 309.38

4. CTS DE TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA Y COM- III. CTS DE TRABAJADORES DE REGÍMENES
PLEMENTARIA QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPÓ- ESPECIALES
SITO
1. TRABAJADOR DE CONSTRUCCIÓN CIVIL
La empresa “STYLOS FASHION S.R.L.”, nos consulta que uno
de sus trabajadores a presentado su carta de renuncia para La CTS de trabajadores de construcción civil equivale al 15%
lo cual necesita saber cómo se calcularía la CTS dentro de la del monto total de las remuneraciones básicas percibidas
liquidación de beneficios sociales, teniendo los siguientes por el trabajador durante el tiempo que ha estado al servicio
datos: de su empleador.

Datos:
Contrato a plazo fijo por el período: 20.12.2012 al 19.09.2013
CTS x
Fecha de cese : 19.09.2013 día:
Descanso Médico : 15.07.2013 al 14.08.2013 CTS x
Categoría Básico diario
Remun. Básica septiembre 2013 : S/. 1,600.00 15% del semana
Gratificación por Fiestas Patrias : S/. 1,600.00 Básico

Determinar el monto de CTS a liquidar al término del vínculo Operario 48.60 7.29 43.74
laboral.
Oficial 41.60 6.24 37.44
Solución:
Los trabajadores que cesen antes de la fecha de depósito de
la compensación por tiempo de servicios tendrán derecho a Peón 37.20 5.58 33.48
este beneficio siempre que por lo menos hayan laborado un


Informativo Vera Paredes D - 9
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Un Suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Desea
saber que es la compensación por tiempo de servicios
(CTS)?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 1º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR
La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), tiene como
propósito fundamental prever el riesgo que origina el cese
de una relación laboral y la consecuente pérdida de ingre-
sos en la vida de una persona y su familia. En ese contex-
to, tanto el Decreto Legislativo N° 650 Ley de CTS, así como
su Texto Único Ordenado regulado por el Decreto Supremo
N° 001-97-TR señalan que este beneficio se devenga desde
el primer mes de iniciado el vínculo laboral y se deposita
semestralmente durante los primeros quince (15) días en
los meses de mayo y noviembre, en la empresa depositaria
elegida por el trabajador y a elección de éste, en moneda
nacional o extranjera.
TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LA PERCEPCIÓN DE LA CTS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Qué tra-
bajadores se encuentran excluidos de recibir la CTS?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 4º y 6º del Decreto Supremo Nº 001-97-
TR
La norma que regula la compensación por tiempo de servi-
cios, establece que se encuentran excluidos de percibir los
beneficios de la CTS los siguientes grupos de trabajadores:
a) Trabajadores que no cumplan cuando menos en prome-
dio semanal una jornada mínima de 4 horas diarias
b) Trabajadores que perciban el 30% o más del importe de
las tarifas que paga el público por los servicios (no se con-
sidera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa
tales como la comisión y el destajo).
c) Trabajadores sujetos regímenes especiales de CTS, tales
como los de construcción civil, pescadores, artistas, traba-
jadoras del hogar y casos análogos, se rigen por sus pro-
pias normas.
REMUNERACIÓN COMPUTABLE PARA EL CÁLCULO
DE LA CTS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: desea
saber ¿Qué se entiende por remuneración computable
para el cálculo de la CTS? y ¿Qué conceptos son conside-
rados en esta remuneración computable?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 9º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR
Sobre la primera consulta, debemos indicar que la remune-
ración computable, que sirve como remuneración de refe-
rencia para el cálculo de la CTS, es la remuneración básica y
todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador,
en dinero o en especie, como contraprestación de su labor,
D - 10 Informativo Vera Paredes
Nos consultan
cualquiera que sea la denominación que se le de, siempre
que sea de su libre disposición.
Algunos de los conceptos remunerativos más importantes
que son considerados como remuneración computable para
el cálculo de la CTS, son los siguientes:
a) Remuneración básica
b) Asignación familiar
c) Gratificaciones legales de julio y de diciembre, en base a
un sexto (1/6) de la ultima gratificación percibida.
d) Gratificaciones ordinarias
e) Comisiones
f) Horas extras
g) Remuneración vacacional
h) Remuneración de día de descanso y feriado
DEPÓSITOS EN EXCESO DE CTS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Cómo se
debe proceder en el caso que el empleador haya efec-
tuado el depósito de la Compensación por Tiempo de
Servicios por monto mayores a los que les correspondían
a los trabajadores?
Respuesta:
Base Legal: Séptima Disposición Derogatoria y Final del De-
creto Supremo Nº 001-97-TR y Séptima Disposición Deroga-
toria y Final del Decreto Supremo Nº 004-97-TR.
Los montos que se depositen en exceso corresponden al
empleador y podrán imputarse al siguiente o siguientes de-
pósitos, hasta agotarse, no constituyendo precedente para
los que se efectúen en el futuro, salvo convenio o decisión
unilateral del empleador que expresamente los incluyan en
la remuneración computable.
RETIRO DE LA CTS AL TÉRMINO DEL VÍNCULO LABORAL
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una em-
presa que recientemente ha iniciado sus actividades,
uno de sus trabajadores ha renunciado. Al acercarse al
Banco para retirar su CTS uno de los empleados le infor-
mó que para ello debe presentar un Certificado de Cese,
¿No basta la presentación del certificado de trabajo
para el retiro de la CTS?
Respuesta:
Base Legal: Artículos 45º y 46º del Decreto Supremo Nº 001-
97-TR.
El empleador está obligado a entregar al trabajador al térmi-
no del vínculo laboral un Certificado de Cese dentro de las
48 horas de producido éste. La norma no establece el con-
tenido de dicho documento ni existe un formato establecido
por la Autoridad de Trabajo.
En caso de negativa injustificada, demora del empleador o
abandono de la empresa por sus titulares, o cualquier otro
caso en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento de
la constancia de cese dentro de las 48 horas de producido
el mismo, dará lugar a que, acreditado el cese, la Autoridad
Inspectiva de Trabajo, sustituyéndose en el empleador, ex-
tienda la certificación de cese que permita al trabajador el
retiro de sus beneficios sociales.
2da. Quincena de Octubre
PAGO DE LA CTS EN CASO DE FALLECIMIENTO
DEL TRABAJADOR
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Cómo se
produce el pago de la Compensación por Tiempo de Ser-
vicios en caso de fallecimiento de un trabajador?
Respuesta:
Base Legal: Artículos 53º, 54º y 55º del Decreto Supremo Nº
001-97-TR.
En caso de fallecimiento del trabajador, se deberá proceder
de la siguiente manera:
a) CTS en poder del depositario:
A solicitud de parte, entregará sin responsabilidad alguna,
al cónyuge supérstite o a la conviviente a que se refiere el
artículo 326º del Código Civil (2 años de conviviente sin im-
pedimento matrimonial), el 50% del monto total acumulado
de la CTS y los intereses correspondientes al trabajador fa-
llecido.
El depositario mantendrá en custodia el saldo del depósito y
sus intereses hasta la presentación del testamento o decla-
ratoria de herederos.
b) CTS pendiente de depósito:
A solicitud de parte, el empleador entregará sin responsabi-
lidad alguna, al cónyuge supérstite o a la conviviente a que
se refiere el artículo 326º del Código Civil (2 años de con-
viviente sin impedimento matrimonial), el 50% del monto
total de la CTS pendiente de depósitos y los intereses corres-
pondientes al trabajador fallecido. El empleador mantendrá
en custodia el saldo de la CTS hasta la presentación del tes-
tamento o declaratoria de herederos.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO EN
PEQUEÑA EMPRESA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Johnny
Rojas es un trabajador de una pequeña empresa desde
el mes de enero del 2013, percibiendo una remuneración
mensual de S/. 1,000.00 nuevos soles desea saber si le
corresponde o no que se le deposite Compensación por
Tiempo de Servicios.
Respuesta:
Base Legal: Artículo 41º del Decreto Supremo Nº 007-
2008-TR.
Los trabajadores de la pequeña empresa, tienen derecho a
percibir compensación por tiempo de servicios, con arreglo
a las normas del régimen común, computada a 15 remune-
raciones diarias por año completo de servicios, este benefi-
cio se extingue luego que el empleador deposite el equiva-
lente a 90 días de remuneración (3 sueldos).
Los depósitos de CTS para los trabajadores de la pequeña
empresa se realizaran conforme a lo previsto en el régimen
general (al 15 de Mayo y al 15 de Noviembre de cada año).
Asimismo, se debe tener en cuenta que la reducción del 50%
de la CTS (en el régimen general es un sueldo por año) sólo
corresponde a los nuevos trabajadores contratados luego de
la inscripción de la pequeña empresa en el REMYPE.
TRASLADO DEL MONTO DE LA CTS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Una tra-
ASESORÍA LABORAL
bajadora eligió como entidad depositaria de su CTS al
D
Banco Continente. A través de los medios de comunica-
ción toma conocimiento que el Banco Nueva América
ofrece el doble de la tasa de interés, a comparación del
banco depositario elegido. En ese sentido, ella desea sa-
ber ¿si es posible efectuar el traslado del monto de su
CTS e intereses acumulados a otra entidad depositaria?
En caso sea posible, ¿qué requisitos debe cumplir, la tra-
bajadora como la empleadora y la anterior entidad de-
positaria?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 32º y 33º del Decreto Supremo Nº 001-
97-TR.
En principio es necesario indicar que la trabajadora cuenta
con la posibilidad de efectuar el traslado de la CTS junto con
los intereses acumulados a otra entidad depositaria, en cual-
quier momento. Para ello, será necesario que comunique la
decisión adoptada a su empleadora.
Una vez que la empleadora toma conocimiento de la deci-
sión adoptada por la trabajadora; entonces aquella, en el
plazo de ocho días hábiles, comunicará al depositario las
instrucciones necesarias y este, en un plazo de quince días
hábiles de recibida la comunicación, efectuará el traslado
directamente al nuevo depositario designado por la traba-
jadora, conforme lo señalado en el TUO de la Ley de la CTS.
LÍMITES EN LA REPRESENTACIÓN DE LAS PARTES
EN NEGOCIACIÓN COLECTIVA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: ¿Quiénes
deben conformar la representación de los trabajadores y
del empleador en la negociación colectiva?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 36º y 37º del Decreto Supremo Nº 011-
92-TR.
La representación de los trabajadores en la negociación co-
lectiva, estará sujeta a los siguientes límites:
a) Tres (03) representantes cuando el pliego de reclamos
haya sido planteado por la mayoría absoluta de los traba-
jadores.
b) Hasta tres (03) dirigentes sindicales cuando la organiza-
ción sindical represente a menos de cincuenta (50) traba-
jadores.
c) Un (01) dirigente sindical adicional y hasta un máximo de
doce (12) por cada cincuenta (50) trabajadores que exce-
dan al número señalado en el párrafo anterior.
En tanto, la representación de los empleadores podrá ser
ejercida en la forma siguiente:
a) Por el propio empleador.
b) Por los mandatarios legales designados en sus Escrituras
de Constitución, si fueran personas jurídicas.
c) Por apoderados designados en cualquiera de las formas
admitidas para el otorgamiento de poderes, incluido el
que pueda formalizarse ante la Autoridad de Trabajo.
d) Por el Jefe de la Oficina de Relaciones Industriales, a que
se refiere el Decreto Ley Nº 14371.
INCENTIVO AL CESE DEL TRABAJADOR
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Con mo-
tivo de la constitución de su empresa de auditoria, la
Informativo Vera Paredes D - 11
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre
misma que le va permitir generar sus propios ingresos,
el Contador General de una empresa decidió, de mane-
ra voluntaria, finalizar el vínculo laboral con aquella.
Esta decisión fue aceptada por la Gerencia General. En
vista que, durante todo el período laborado (4 años), el
trabajador demostró eficiencia y calidad en las labores
encomendadas; la Gerencia General ha pensado otorgar
un concepto que tiene por finalidad ayudar a la constitu-
ción de la empresa de aquel, el mismo que no se encuen-
tre afecto a cargas laborales. Ante esta situación, desea
saber: ¿Si la legislación laboral permite al empleador
otorgar un determinado concepto a favor del trabajador
que reúna las características antes descritas?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 47º del Decreto Supremo Nº 002-97-TR.
La legislación laboral peruana, permite que las empresas y
sus trabajadores, dentro del marco de negociación colectiva
o por convenio individual, puedan establecer programas de
incentivos o ayudas que fomenten a la constitución de las
nuevas empresas por los trabajadores que en forma volun-
taria opten por extinguir su vínculo laboral.
Además, desde la óptica del impuesto a la renta, existen de-
terminados conceptos que se consideran ingresos pero ina-
fectas al impuesto a la renta de quinta categoría. Dentro de
ellos tenemos a las indemnizaciones por las disposiciones
laborales vigentes, señaladas en el Artículo 18º del Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF TUO Ley del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, la empleadora puede otorgar al trabajador
el concepto “incentivo por renuncia”, el mismo que tiene
como finalidad la constitución de la empresa de aquel. Cabe
señalar que, la legislación en materia del impuesto a la ren-
ta, ha señalado como límite de la entrega de este concepto,
el equivalente al de la indemnización que correspondería al
trabajador en caso de despido injustificado.
DESCANSO MEDICO DURANTE PERÍODO
VACACIONAL
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Si duran-
te el goce del período vacacional de un trabajador esté
se enferma y le prescriben un descanso médico ¿Los días
de descanso médico prescritos, se computan o no como
parte de las vacaciones? ¿El período de descanso vaca-
cional se suspende durante los días de descanso médico?
¿Las vacaciones del trabajador se amplían en un número
igual al de los días de descanso médico?
Respuesta:
Base Legal: Artículo 13º del Decreto Legislativo Nº 713.
En el caso de consulta, se puede diferenciar dos posibles ca-
sos que se puedan plantear:
a) Si el descanso médico concluye antes del término de las
vacaciones, el trabajador deberá reincorporarse a sus la-
bores al día siguiente de concluido su período vacacional.
Por ejemplo: Si el trabajador tiene derecho al descanso
vacacional del 01 al 30 de Octubre, si se enferma y le con-
ceden descanso médico del 15 al 20 de Octubre, deberá
regresar al trabajo indefectiblemente el 31 de Octubre, al
terminar su descanso vacacional.
b) Si el descanso médico concluye después del termino de
las vacaciones, el trabajador deberá reincorporarse a su
centro de trabajo al día siguiente de concluido el descan-
so médico. Por ejemplo: Si el trabajador tiene derecho al
D - 12 Informativo Vera Paredes
descanso vacacional del 01 al 30 de Octubre, si se enfer-
ma y le indican descanso médico del 28 de Octubre al 06
de Noviembre; en este caso se entiende que su descanso
vacacional concluye el 30 de Octubre y del 31 de Octubre
al 06 de Noviembre, hace uso de su descanso médico, de-
biendo de reintegrarse al centro de trabajo el 07 de No-
viembre.
Consecuentemente, se entiende que la ampliación del des-
canso sólo procede si el descanso médico se extiende más
allá del término de las vacaciones.
JORNADA LABORAL DE LOS TRABAJADORES
DE CONFIANZA
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: manifies-
ta si un trabajador de confianza que labora 11 ó 12 horas
durante 6 días a la semana, tiene derecho a la jornada
laboral máxima de 8 horas diarias o 48 horas semanales.
Respuesta:
Base Legal:
Artículo 25º de la Constitución Política del Perú.
Artículo 5º del Decreto Supremo Nº 007-2002-TR.
Artículo 10º y 11º del decreto Supremo Nº 008-2002-TR.
Artículo 1º del Decreto Supremo Nº 004-2006-TR.
Artículo 43º del decreto Supremo Nº 003-97-TR.
La Constitución establece que la jornada ordinaria laboral
máxima es de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48)
horas semanales.
El Decreto Supremo Nº 007-2002-TR (TUO de la Ley de Jor-
nada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo), estable-
ce que no se encuentran comprendidos en la jornada máxi-
ma los trabajadores de dirección, los que no se encuentran
sujetos a fiscalización inmediata y los que prestan servicios
intermitentes de espera, vigilancia o custodia; el efecto de
esta exención es que estos trabajadores no tienen derecho
a pago de horas extras por trabajo en sobretiempo, porque
no tienen jornada ordinaria máxima. Asimismo, el Decreto
Supremo Nº 004-2006-TR establece que no existe obligación
de llevar un registro de control de asistencia para trabajado-
res de dirección, los que no se encuentran sujetos a fiscali-
zación inmediata y los que prestan servicios intermitentes
durante el día. De este modo, los trabajadores de confianza
no están incluidos en la lista de trabajadores exceptuados de
la jornada ordinaria máxima. Por lo tanto tienen derecho a
que si laboran más de 8 horas diarias o 48 horas semanales
se les abone la respectiva remuneración extraordinaria por
concepto de horas extras.
Sin embargo, el Decreto Supremo 008-2002-TR (Reglamento
del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Traba-
jo en Sobretiempo), establece en su Artículo 11º que no se
encuentran comprendidos en la jornada máxima los traba-
jadores de confianza, cuyas características se encuentran
definidas en el Artículo 43º del Decreto Supremo Nº 003-
97-TR, exceptuándose por lo previsto en este artículo, a los
trabajadores de confianza sujetos a un control efectivo del
tiempo de trabajo.
Lo regulado por esta última norma es inconstitucional por-
que un Reglamento no puede trasgredir ni desnaturalizar las
disposiciones de la Ley a la que reglamenta. El reglamento
permite que el empleador no considere una jornada máxi-
ma laboral para el trabajador de confianza, simplemente no
controlando el tiempo de trabajo realizado, evitándose el
pago por las horas extras, respectivas.
 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA LABORAL D
Modelos y Formatos

HOJA DE LIQUIDACIÓN DE CTS POR DEPÓSITO SEMESTRAL

La hoja de liquidación de depósito de la CTS semestral debe contener la siguiente información:

a) Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que se ha realizado el depósito.
b) Nombre o razón social del empleador y su domicilio.
c) Nombre completo del trabajador.
d) Información detallada de la remuneración computable.
e) Período de servicios que cancela.
f) Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.

A continuación presentamos un modelo de hoja de liquidación de depósito de CTS para los fines pertinentes:

LIQUIDACIÓN DE CTS POR DEPÓSITO SEMESTRAL

(Decreto Supremo Nº 001-97-TR Decreto Supremo Nº 004-97-TR)

(1)........................, con domicilio en …………………............., representado por (2)……………………..................., otorga a su

trabajador Don (3)............................, la constancia del depósito de su Compensación por Tiempo de Servicios, rea-
lizado el (4)......................., en (5)……………………………......., mediante depósito Nº .........................., por los siguientes
montos y períodos:

I. PERÍODO QUE SE LIQUIDA

Del................................al........................................
II. REMUNERACIÓN COMPUTABLE
- Básico : S/. ......................................
- Asignación familiar : ......................................
- Alimentación principal : ......................................
- Promedio de Remuneración : ......................................
Complementaria/horas extras (6) : ......................................
- Promedio de comisiones (7) : ......................................
- Sexto de Gratificación (8) : ......................................
- Otros (..................................) : ......................................

TOTAL REMUN. COMPUT. : S/. .......................................

III. MONTO DE CTS

- Por los meses : S/. ................: 12 x.............. = S/..................

- Por los días : S/..................: 360 x............ = S/..................

TOTAL CTS DEPOSITADA : S/. .......................................

Firman en señal de conformidad

......................................... ............................................
Trabajador Representante Legal

(1) Nombre del empleador.

(2) Nombre completo del representante del empleador.
(3) Nombre completo del trabajador.
(4) Fecha del depósito.
(5) Nombre de la entidad depositaria.
(6) Si las ha percibido durante tres o más meses en el semestre(dividido entre seis)
(7) Percibidas en el último semestre.
(8) Señalar si es gratificación por Fiestas Patrias o Navidad.

Informativo Vera Paredes D - 13

D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Octubre

Indicadores Laborales
CRONOGRAMADE
CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
VENCIMIENTO DEOBLIGACIONES
DE DE OBLIGACIONES
OBLIGACIONES LABORALES
LABORALES
CRONOGRAMADE
DE VENCIMIENTO
VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
LABORALES
AFP Declaración Declaración
Mes de la Efectivo, Ch/mismo sin pago CONAFO-
Ch/otro Declaración sin pago SENATI
Obligación Banco, Ch/Geren- con 50% VICER
Banco sin pago con 80% interés 
cia interés
oct-13 08.11.2013 06.11.2013 08.11.2013 22.11.2013 20.12.2013 15.11.2013 19.11.2013
IMPUESTO ADE
CRONOGRAMA LAVENCIMIENTO
RENTA DE 5TA. CATEGORÍA - PERÍODOLABORALES
DE OBLIGACIONES 2013
CRONOGRAMA
CRONOGRAMADE DEVENCIMIENTO
VENCIMIENTODE
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONESLABORALES
LABORALES
Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total
Hasta 27 UIT 15.00 % 3,700.00 -------- 99,900.00 99,900.00 14,985.00 14,985.50
Exceso de 27 UIT Hasta 54 UIT 21.00 % 3,700.00 99,900.00 199,800.00 99,900.00 20,979.00 35,964.00
Exceso de 54 UIT 30.00 % 3,700.00 199,800.00 Ilimitado -------- -------- --------

MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- CRÉDITO FINAN- INTER- MI PROME- CONTI- COMER- CRÉDITO FINAN- SCOTI- INTER- MI
OCT. NENTAL CIERO BANBIF SCOTIA- BANK CIO
BANBIF PROME-
CIO BANK BANCO DIO NENTAL CIERO BANK BANK BANCO DIO
16 2.64 6.78 1.87 4.65 4.09 3.00 2.88 7.39 3.43 2.16 4.83 1.21 3.84 2.35 1.84 2.27 3.92 2.20
17 2.64 6.77 1.86 4.65 4.09 3.13 2.90 7.37 3.44 2.18 4.98 1.21 3.84 2.35 1.84 2.29 3.92 2.22
18 2.64 6.72 1.85 4.70 4.09 3.09 2.92 7.36 3.46 2.18 4.85 1.22 3.83 2.35 1.84 2.29 3.92 2.22
19 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 2.61 7.20 1.85 4.65 4.09 3.06 2.92 7.27 3.37 2.07 4.92 1.22 3.81 2.36 1.84 2.29 3.92 2.22
22 2.61 7.88 1.84 4.64 4.08 3.03 2.91 7.25 3.38 2.07 4.87 1.24 3.81 2.37 1.84 2.26 3.92 2.21
23 2.61 7.79 1.85 4.64 4.08 3.03 2.91 7.25 3.41 2.07 4.82 1.21 3.80 2.37 1.84 2.26 3.92 2.19
24 2.61 7.87 1.87 4.61 4.08 3.02 2.91 7.28 3.41 2.07 4.92 1.23 3.79 2.43 1.84 2.28 3.93 2.21
25 2.62 7.86 1.87 4.62 4.08 3.05 3.00 7.28 3.43 2.08 4.92 1.24 3.84 2.38 1.84 2.29 3.93 2.22
26 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 2.62 8.09 1.89 4.62 4.08 3.01 3.01 7.27 3.33 2.09 4.92 1.30 3.83 2.38 1.84 2.31 3.93 2.21
29 2.62 8.09 1.88 4.62 4.08 2.99 3.01 7.27 3.34 2.07 4.92 1.30 3.79 2.49 1.84 2.29 3.92 2.19
30 2.63 7.43 1.90 4.61 4.08 2.93 3.02 7.26 3.24 2.06 5.01 1.30 3.71 2.43 1.84 2.29 3.92 2.19

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

OCTUBRE TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

16 2.35% 0.00006 1.81080 0.44% 0.00001 0.68063
17 2.33% 0.00006 1.81086 0.43% 0.00001 0.68064
18 2.36% 0.00006 1.81093 0.44% 0.00001 0.68065
19 2.36% 0.00006 1.81099 0.44% 0.00001 0.68066
20 2.36% 0.00006 1.81106 0.44% 0.00001 0.68068
21 2.37% 0.00007 1.81112 0.44% 0.00001 0.68069
22 2.33% 0.00006 1.81119 0.44% 0.00001 0.68070
23 2.38% 0.00007 1.81125 0.44% 0.00001 0.68071
24 2.36% 0.00006 1.81132 0.44% 0.00001 0.68073 01.01.2008 30.11.2010 550.00
25 2.37% 0.00007 1.81138 0.44% 0.00001 0.68074 01.12.2010 31.01.2011 580.00
26 2.37% 0.00007 1.81145 0.44% 0.00001 0.68075 01.02.2011 14.08.2011 600.00
15.08.2011 31.05.2012 675.00
27 2.37% 0.00007 1.81151 0.44% 0.00001 0.68076
01.06.2012 750.00
28 2.39% 0.00007 1.81158 0.45% 0.00001 0.68077
29 2.35% 0.00006 1.81164 0.45% 0.00001 0.68079
30 2.36% 0.00006 1.81171 0.44% 0.00001 0.68080 Aportes al Seguro Social de Salud

OTRAS REMUN. MÍNIMAS

Obligación Octubre 2013
AFP Remuneración Monto
Prima de Prima de
por flujo Seguros
Mixta Seguros 1,012.50
1.55 % 1.45 % 1.23 % 937.50
1.60 % 1.51 % 1.23 % 2,250.00
PROFUTURO 10% 1.84 % 1.49 % 1.23 % 29.27 2012
HABITAT 10% 1.47 % 0.47 % 1.23 %
750.00
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP* 750.00
(1) Que laboran jornada máxima legal o contractual,
Tope para aplicar la prima de seguro S/.8,267.43 siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
Gasto de Sepelio S/ .3,749.01 normales.
* Períodos: Octubre, Noviembre y Diciembre 2013

D - 14 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Octubre
I. INTRODUCCIÓN
El lavado de activos es el proceso de legalización o mane-
jo legal formal de dinero y otro tipo de bienes y recursos
-tales como propiedades, acciones, vehículos, y demás es-
pecies susceptibles de valoración económica- provenien-
tes de actividades ilícitas. La denominación de "lavado de
dinero" es actualmente específica debido a que no sólo
se "limpia" dinero proveniente de actividades ilícitas, sino
también otro tipo de bienes.
Así, la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú es la en-
cargada de recibir, analizar y transmitir información para
la detección del Lavado de Activos y/o del Financiamiento
del Terrorismo; así como, coadyuvar a la implementación
por parte de los Sujetos Obligados de sistemas de preven-
ción para detectar y reportar operaciones sospechosas
de Lavado de Activos y/o Financiamiento del Terrorismo.
Creada mediante Ley Nº 27693 de abril del año 2002, mo-
dificada por Leyes Nº 28009 y Nº 28306 y reglamentada
mediante el Decreto Supremo Nº 163-2002-EF modificado
por Decreto Supremo Nº 018-2006-JUS, ha sido incorpo-
rada como Unidad Especializada a la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones mediante Ley Nº 29038 de junio del año 2007,
y cuenta con autonomía funcional y técnica.
II. LA UNIDAD DE INTELIGENCIA
FINANCIERA - UIF
1. ¿Qué es la Unidad de Inteligencia Financiera?
La UIF-Perú es una Unidad Especializada de la Superinten-
dencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones encargada de recibir, analizar, tratar,
evaluar y transmitir información para la detección del La-
vado de Activos y/o del Financiamiento del Terrorismo;
así como, coadyuvar a la implementación por parte de los
Sujetos Obligados del Sistema para detectar Operaciones
Sospechosas de Lavado de Activos y/o Financiamiento del
Terrorismo.
Asimismo, la UIF-Perú es la Agencia Central Nacional res-
pecto de los Sujetos Obligados, encargada de cumplir y
hacer cumplir las disposiciones establecidas por la Ley,
además de ser el contacto de intercambio de información
a nivel internacional en la Lucha contra el Lavado de Acti-
vos y/o el Financiamiento del Terrorismo.
2. Finalidad
La creación de la Unidad de Inteligencia Financiera del
Perú responde al compromiso del Estado Peruano de lu-
char frontalmente contra la corrupción, narcotráfico, te-
rrorismo, y narcoterrorismo; temas del más alto interés
nacional e internacional, constituyendo el instrumento,
dentro de sus obligaciones internacionales (como la Con-
vención Interamericana contra el Terrorismo, Convención
de Viena, lucha contra la corrupción) que le permite inser-
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
E
Informe
LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA Y
LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS
tarse en un contexto mundial en el que existen organismos
similares, cuya dedicación se dirige a la lucha contra el la-
vado de activos, reunidos en los grupos: GAFI, GAFISUD y
EGMONT, con la finalidad de apoyarse, crear estrategias
y procedimientos en común, supervisar el avance de sus
miembros, entre otras.
Tiene la facultad de solicitar la información que estime útil
para el cumplimiento de sus funciones, a cualquier orga-
nismo público, así como a los sujetos obligados a quienes
puede además, solicitar la ampliación de la información
remitida en sus reportes de operación sospechosa.
3. Operación Sospechosa - ROS
• Operación Inusual
Aquella cuya cuantía, características particulares y perio-
dicidad no guarda relación con la actividad económica del
cliente, sale de los parámetros de normalidad vigente en
el mercado o no tiene un fundamento legal evidente.
• Operación Sospechosa
Aquella operación detectada como inusual y que en base
a la información con que cuenta el Sujeto Obligado de ese
cliente, presuma procede de alguna actividad ilícita, o que
por cualquier motivo, no tengan un fundamento económi-
co o lícito aparente.
• Reporte de operación sospechosa - ROS
El Reporte de Operación Sospechosa es un documento
mediante el cual los sujetos obligados a informar comu-
nican a la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú las
operaciones realizadas o que se hayan intentado realizar,
detectadas en el curso de sus actividades, que a criterio
del Oficial de Cumplimiento sean consideradas como sos-
pechosas, sin importar los montos involucrados. La infor-
mación consignada en ellos tiene carácter de confidencial
y está sujeta al deber de reserva.
4. Sujetos Obligados
Son los establecidos en el Artículo 8° de la Ley Nº 27693
Ley de creación de la Unidad de Inteligencia Financiera del
Perú, y los establecidos en Artículo 3° de la Ley Nº 29038,
Ley que incorpora la UIF-Perú a la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
5. Organismos Supervisores
Se consideran organismos de supervisión y control de la
prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Te-
rrorismo a aquellos que, de acuerdo a su normatividad,
ejercen funciones de supervisión respecto de los Sujetos
Obligados a informar. Así:
a. La Superintendencia de Banca, Seguros y Administrado-
ras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) es el ente
supervisor de los bancos y financieras, empresas de
seguros, empresas administradoras de fondos de pen-
siones, empresas del sector microfinanzas, empresas
de transferencia de fondos, entre otras.
b. La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valo-
res (CONASEV), es el ente supervisor de las sociedades
agentes de bolsa, las sociedades agentes de productos,
las sociedades intermediarias de valores, las sociedades
administradoras de fondos mutuos de inversión en valo-
res, las sociedades administradoras de fondos de inver-
sión, las sociedades titulizadoras, las bolsas de valores,
Informativo Vera Paredes E- 1
E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
las instituciones de compensación y liquidación de valo-
res, las empresas administradoras de fondos colectivos y
la bolsa de productos.
c. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR),
es el ente supervisor de los casinos, salas de máquinas tra-
gamonedas, agencias de viajes, hoteles y restaurantes.
d. El Consejo del Notariado, es el ente supervisor de los No-
tarios Públicos.
e. El Ministerio de Transportes y Comunicaciones, es el ente
supervisor de empresas de servicio postal, incluyendo
aquellas con concesión de remesa postal.
• Sujetos Obligados bajo supervisión de la UIF Perú
Para aquellos Sujetos Obligados que no cuenten con un ór-
gano supervisor, la función de supervisión y control de la
prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Te-
rrorismo será llevado a cabo por la Unidad de Inteligencia
Financiera del Perú o la institución que ésta designe. Tal es
el caso de: casas de cambio, empresas dedicadas a la com-
pra venta de vehículos, empresas de construcción e inmobi-
liarias, empresas dedicadas al comercio de antigüedades y
joyas, empresas de préstamos y empeño, entre otras.
• Oficial de Cumplimiento
Es el funcionario responsable de vigilar la implementación
y funcionamiento del sistema de prevención del Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo en los Sujetos Obli-
gados. El Oficial de Cumplimiento debe reunir los requisitos
y cumplir las funciones que establecen las normas, debe ser
designado por el Directorio u órgano equivalente del Sujeto
Obligado.
III. LAVADO DE ACTIVOS
1. ¿Qué es el Lavado de Activos?
Es el conjunto de operaciones realizadas por una o más per-
sonas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o disfrazar
el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de acti-
vidades delictivas. El delito de lavado de dinero se desarrolla
usualmente mediante la realización de varias operaciones,
encaminadas a encubrir cualquier rastro de origen ilícito de
los recursos.
El lavador de activos persigue principalmente: dar aparien-
cia legal a los activos provenientes de una actividad ilícita,
confundir el origen de los recursos creando rastros, docu-
mentos, y transacciones inexistentes o complicadas, legi-
timar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades
aparentemente lícitas.
Las consecuencias negativas que pueden generarse son, en-
tre otras: el debilitamiento de la integridad de los mercados
financieros, competencia desleal, la pérdida del control de
la política económica, la pérdida de rentas públicas y riesgo
para la reputación del país.
2. ¿Cuáles son los delitos precedentes del lavado de acti-
vos?
Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado
de Activo, los delitos precedentes del lavado son el: tráfico
ilícito de drogas, secuestro, proxenetismo, tráfico de meno-
res, defraudación tributaria, delitos contra la administración
pública, delitos aduaneros y cualquier otro que genere ga-
nancias ilícitas a excepción del delito de receptación.
La sanción penal por la comisión del delito de Lavado de Ac-
tivos puede ser como mínimo de (08) a (25) años de pena
privativa de la libertad.
El Financiamiento del Terrorismo es cualquier forma de ac-
ción económica, ayuda o mediación que proporcione apoyo
financiero a las actividades de elementos o grupos terroris-
E -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
tas. Puede ser voluntaria y no voluntaria.
3. ¿Cuál es el procedimiento para presentar una denuncia
por Lavado de Activos?
Si Usted conoce de alguna actividad presunta de Lavado de
Activos y/o Financiamiento del Terrorismo podrá denunciar-
la ante el Ministerio Público u otra autoridad competente.
Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia
Financiera no puede recibir denuncias directas sobre lavado
de activos ni actúa de oficio. Su labor de análisis es efectua-
da únicamente a partir de un Reporte de Operación Sospe-
chosa remitida por los Oficiales de Cumplimiento designa-
dos por los Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693,
Ley de creación de la Unidad de Inteligencia Financiera del
Perú, modificada por Leyes 28009 y 28306.
IV. FISCALIZACIÓN A QUIENES RECIBAN
DONACIONES O APORTES DE TERCEROS
Actualmente, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
(SBS) decidió cambiar algunas normas para impedir el lava-
do de activos y el financiamiento del terrorismo.
Mediante la Resolución Nº Resolución Nº 14998-2009 se
indica que se fiscalizará a quienes reciban donaciones o
aportes de terceros siempre que no sean supervisados por
la Agencia Peruana de Cooperación Nacional (APCI) o el Con-
sejo de Supervigilancia de Fundaciones. La norma también
se aplica a quienes se dediquen a la compra y venta de vehí-
culos, comercio de antigüedades, monedas, sellos postales,
joyas y objetos de arte. Asimismo a quienes se dedican al
préstamo y empeño, la construcción, la actividad inmobilia-
ria y los martilleros públicos.
La resolución señala que los sujetos obligados a llevar un
control de las operaciones que realizan deberán mantener
un registro de sus clientes que hagan operaciones por sumas
iguales o superiores a US $ 10,000.00.
Asimismo, se deberá registrar las operaciones múltiples que
sumen un número igual o mayor a US$ 50,000.00 cuando
estas se realicen en beneficio de una misma persona duran-
te un mes calendario, en cuyo caso se considerará como una
sola operación.
Los sujetos obligados deben comunicar a la Unidad de In-
teligencia Financiera (UIF) las operaciones detectadas en el
curso de sus actividades que se hayan realizado o intentado
realizar y que, según su buen criterio, sean consideradas sos-
pechosas.
Fuentes:
Portal de SBS: www.sbs.gob.pe
MEMODATOS
GAFISUD
Organización intergubernamental de base regional que
agrupa a los países de América del Sur para combatir el la-
vado de dinero y la financiación del terrorismo, a través del
compromiso de mejora continúa de las políticas nacionales
contra ambos temas y la profundización en los distintos me-
canismos de cooperación entre los países miembros.
GRUPO EGMONT
Organismo internacional que agrupa Unidades de Inteligen-
cia Financiera, creando una red internacional para intercam-
biar información, conocimientos y tecnología en la lucha
contra el lavado de activos y el financiamiento del terroris-
mo.
 2da. Quincena de Octubre ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2013
CIRCULAR BCR Nº 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
OCT. TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX

1 17,53% 0.00045 1,952.26787 18.53% 0.00047 3,469.71109 19,53 % 0.00050 6,134.84116 8,21 % 0.00022 14.68983
2 17,47% 0.00045 1,953.14124 18,47 % 0.00047 3,471.34504 19,47 % 0.00049 6,137.87349 8,20 % 0.00022 14.69305
3 17,45% 0.00045 1,954.01406 18,45 % 0.00047 3,472.97814 19,45 % 0.00049 6,140.90444 8,14 % 0.00022 14.69624
4 17,41% 0.00045 1,954.88543 18,41 % 0.00047 3,474.60874 19.41% 0.00049 6,143.93117 8,14 % 0.00022 14.69944
5 17,41% 0.00045 1,955.75719 18,41 % 0.00047 3,476.24010 19.41% 0.00049 6,146.95939 8,14 % 0.00022 14.70263
6 17,41% 0.00045 1,956.62934 18,41 % 0.00047 3,477.87223 19.41% 0.00049 6,149.98910 8,14 % 0.00022 14.70583
7 16,46% 0.00042 1,957.45770 17,46 % 0.00045 3,479.42725 18,46 % 0.00047 6,152.88378 8,14 % 0.00022 14.70903
8 16,46% 0.00042 1,958.28641 17,46 % 0.00045 3,480.98298 18,46 % 0.00047 6,155.77982 8,14 % 0.00022 14.71222
9 16,47% 0.00042 1,959.11594 17,47 % 0.00045 3,482.54023 18,47 % 0.00047 6,158.67870 8,16 % 0.00022 14.71543
10 16,51% 0.00042 1,959.94769 17,51 % 0.00045 3,484.10145 18,51 % 0.00047 6,161.58467 8,18 % 0.00022 14.71864
11 16,46% 0.00042 1,960.77745 17,46 % 0.00045 3,485.65926 18,46 % 0.00047 6,164.48480 8,16 % 0.00022 14.72185
12 16,46% 0.00042 1,961.60756 17,46 % 0.00045 3,487.21777 18,46 % 0.00047 6,167.38630 8,16 % 0.00022 14.72506
13 16,46% 0.00042 1,962.43803 17,46 % 0.00045 3,488.77698 18,46 % 0.00047 6,170.28917 8,16 % 0.00022 14.72827
14 16.49% 0.00042 1,963.27026 17,49 % 0.00045 3,490.33935 18,49 % 0.00047 6,173.19772 8,20 % 0.00022 14.73149
15 16,48% 0.00042 1,964.10237 17,48 % 0.00045 3,491.90160 18,48 % 0.00047 6,176.10622 8,19 % 0.00022 14.73472
16 16,42% 0.00042 1,964.93203 17.42 % 0.00045 3,493.45958 18,42 % 0.00047 6,179.00739 8,14 % 0.00022 14.73792
17 16,40% 0.00042 1,965.76109 17,40 % 0.00045 3,495.01661 18,40 % 0.00047 6,181.90701 8,11 % 0.00022 14.74111
18 16,37% 0.00042 1,966.58909 17,37 % 0.00044 3,496.57186 18,37 % 0.00047 6,184.80366 8,10 % 0.00022 14.7443
19 16,37% 0.00042 1,967.41744 17,37 % 0.00044 3,498.12780 18,37 % 0.00047 6,187.70168 8,10 % 0.00022 14.74749
20 16,37% 0.00042 1,968.24613 17,37 % 0.00044 3,499.68443 18,37 % 0.00047 6,190.60105 8,10 % 0.00022 14.75068
21 16,34% 0.00042 1,969.07378 17.34 % 0.00044 3,501.23927 18,34 % 0.00047 6,193.49738 8,10 % 0.00022 14.75387
22 16,36% 0.00042 1,969.90270 17,36 % 0.00044 3,502.79645 18.36 % 0.00047 6,196.39798 8,10 % 0.00022 14.75707
23 16,38% 0.00042 1,970.73292 17,38 % 0.00045 3,504.35600 18.38 % 0.00047 6,199.30286 8,12 % 0.00022 14.76027
24 16,38% 0.00042 1,971.56348 17,38 % 0.00045 3,505.91624 18.38 % 0.00047 6,202.20909 8,13 % 0.00022 14.76347
25 16,41% 0.00042 1,972.39582 17,41 % 0.00045 3,507.47967 18,41 % 0.00047 6,205.12109 8,12 % 0.00022 14.76667
26 16,41% 0.00042 1,973.22850 17,41 % 0.00045 3,509.04380 18,41 % 0.00047 6,208.03445 8,12 % 0.00022 14.76988
27 16,41% 0.00042 1,974.06154 17,41 % 0.00045 3,510.60862 18,41 % 0.00047 6,210.94919 8,12 % 0.00022 14.77308
28 16,43% 0.00042 1,974.89586 17,43 % 0.00045 3,512.17579 18.43 % 0.00047 6,213.86821 8,13 % 0.00022 14.77629
29 16,43% 0.00042 1,975.73053 17,43 % 0.00045 3,513.74366 18.43 % 0.00047 6,216.78860 8,15 % 0.00022 14.7795
30 16,84% 0.00043 1,976.58486 17,84 % 0.00046 3,515.34628 18,84 % 0.00048 6,219.77005 8,13 % 0.00022 14.78271
Fuente: SBS

TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2013

LONDRES NEW YORK
OCTUBRE LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE BONOS DEL
TESORO
30 DÍAS 90 DÍAS 180 DÍAS 360 DÍAS 12 30 AÑOS
1 0.178 0.246 0.368 0.627 3.250 3.720
2 0.176 0.244 0.367 0.623 3.250 3.700
3 0.174 0.243 0.366 0.623 3.250 3.710
4 0.173 0.243 0.365 0.619 3.250 3.720
5 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
7 (*) (*) (*) (*) (*) (*)
8 0.174 0.244 0.366 0.623 3.250 3.690
9 0.177 0.246 0.369 0.631 3.250 3.740
10 0.174 0.243 0.366 0.627 3.250 3.730
11 0.174 0.244 0.363 0.628 3.250 3.750
12 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
14 0.176 0.246 0.364 0.632 3.250 3.750
15 0.174 0.244 0.363 0.629 3.250 3.790
16 0.176 0.246 0.364 0.630 3.250 3.720
17 0.173 0.242 0.359 0.620 3.250 3.660
18 0.172 0.241 0.360 0.614 3.250 3.640
19 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
20 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
21 0.170 0.239 0.358 0.613 3.250 3.670
22 0.170 0.238 0.358 0.613 3.250 3.610
23 0.170 0.238 0.356 0.609 3.250 3.580
24 0.171 0.238 0.356 0.607 3.250 3.610
25 0.169 0.237 0.354 0.606 (*) (*)
26 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
27 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
28 0.168 0.236 0.354 0.606 (*) (*)
29 0.168 0.237 0.355 0.605 (*) (*)
30 0.168 0.242 0.355 0.604 (*) (*)
(*) Sin información hasta la fecha de cierre.

Informativo Vera Paredes E- 3

E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2013
2da. Quincena de Octubre

DOLAR AMERICANO Y EURO

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) OCT. Bancario al Cierre Fecha de Publicación(*) EURO
OCT. MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 2.781 2.782 2.781 2.782 3.646 3.903
1 2.36% 0.000006 6.58269 0.46% 0.00001 2.02026 2 2.779 2.781 2.781 2.782 3.695 3.828
2 2.31% 0.000006 6.58311 0.46% 0.00001 2.02028 3 2.777 2.778 2.779 2.781 3.749 3.843
3 2.32% 0.000006 6.58353 0.46% 0.00001 2.02031 4 2.777 2.779 2.777 2.778 3.719 3.851
4 2.33% 0.000006 6.58395 0.46% 0.00001 2.02034 5 SÁB SÁB 2.777 2.779 SÁB SÁB
5 2.33% 0.000006 6.58437 0.46% 0.00001 2.02036 6 DOM DOM 2.777 2.779 DOM DOM
6 2.33% 0.000006 6.58480 0.46% 0.00001 2.02039 7 (*) (*) 2.777 2.779 (*) (*)
7 2.34% 0.000006 6.58522 0.46% 0.00001 2.02041 8 (*) (*) 2.777 2.779 (*) (*)
8 2.34% 0.000006 6.58564 0.46% 0.00001 2.02044
9 2.785 2.788 2.777 2.779 3.657 3.849
9 2.32% 0.000006 6.58606 0.45% 0.00001 2.02046
10 2.782 2.786 2.785 2.788 3.694 3.841
10 2. 29% 0.000006 6.58648 0.45% 0.00001 2.02049
11 2.772 2.774 2.782 2.786 3.681 3.848
11 2. 31% 0.000006 6.58689 0.44% 0.00001 2.02051
12 SÁB SÁB 2.772 2.774 SÁB SÁB
12 2. 31% 0.000006 6.58731 0.44% 0.00001 2.02054
13 2. 31% 0.000006 6.58773 0.44% 0.00001 2.02056
13 DOM DOM 2.772 2.774 DOM DOM
14 2. 34% 0.000006 6.58815 0.44% 0.00001 2.02059 14 2.770 2.772 2.772 2.774 3.652 3.854
15 2.768 2.770 2.770 2.772 3.646 3.869
15 2. 34% 0.000006 6.58858 0.44% 0.00001 2.02061
16 2. 35% 0.000006 6.58900 0.44% 0.00001 2.02064 16 2.762 2.764 2.768 2.770 3.715 3.816
17 2. 33% 0.000006 6.58942 0.43% 0.00001 2.02066 17 2.755 2.756 2.762 2.764 3.732 3.785
18 2. 36% 0.000006 6.58985 0.44% 0.00001 2.02069 18 2.762 2.766 2.755 2.756 3.586 3.812
19 2. 36% 0.000006 6.59028 0.44% 0.00001 2.02071 19 SÁB SÁB 2.762 2.766 SÁB SÁB
20 2. 36% 0.000006 6.59070 0.44% 0.00001 2.02074 20 DOM DOM 2.762 2.766 DOM DOM
21 2. 37% 0.000007 6.59113 0.44% 0.00001 2.02076 21 2.774 2.776 2.762 2.766 3.618 3.900
22 2. 33% 0.000006 6.59155 0.44% 0.00001 2.02078 22 2.765 2.767 2.774 2.776 3.775 3.913
23 2. 38% 0.000007 6.59198 0.44% 0.00001 2.02081 23 2.763 2.765 2.765 2.767 3.724 3.892
24 2. 36% 0.000006 6.59241 0.44% 0.00001 2.02083 24 2.761 2.763 2.763 2.765 3.712 3.900
25 2. 37% 0.000007 6.59284 0.44% 0.00001 2.02086 25 2.757 2.759 2.761 2.763 3.688 3.875
26 2. 37% 0.000007 6.59327 0.44% 0.00001 2.02088 26 SÁB SÁB 2.757 2.759 SÁB SÁB
27 2. 37% 0.000007 6.59370 0.44% 0.00001 2.02091 27 DOM DOM 2.757 2.759 DOM DOM
28 2. 39% 0.000007 6.59413 0.45% 0.00001 2.02093 28 2.760 2.761 2.757 2.759 3.687 3.916
29 2. 35% 0.000006 6.59456 0.45% 0.00001 2.02096 29 2.756 2.758 2.760 2.761 3.772 3.881
30 2. 36% 0.000006 6.59498 0.44% 0.00001 2.02098 30 2.756 2.758 2.756 2.758 3.642 3.978
* Desde 01/04/91 Fuente: SBS ( * ) No publicado hasta la fecha de cierre.

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2012-2013

Variación Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2012 2013 2012 2013 2012 2013 2012 2013
ENERO 106.92 109.99 -0.10 0.12 -0.10 0.12 4.23 2.87
FEBRERO 107.26 109.89 0.32 -0.09 0.22 0.03 4.17 2.45
MARZO 108.09 110.89 0.77 0.91 0.99 0.93 4.23 2.59
ABRIL 108.66 111.17 0.53 0.25 1.53 1.19 4.08 2.31
MAYO 108.70 111.38 0.04 0.19 1.57 1.39 4.14 2.46
JUNIO 108.66 111.67 -0.04 0.26 1.53 1.65 4.00 2.77
JULIO 108.76 112.29 0.09 0.55 1.62 2.21 3.28 3.24
AGOSTO 109.31 112.90 0.51 0.54 2.14 2.76 3.53 3.28
SETIEMBRE 109.91 113.02 0.54 0.11 2.69 2.87 3.74 2.83
OCTUBRE 109.73 -0.16 2.53 3.25
NOVIEMBRE 109.58 -0.14 2.38 2.66
DICIEMBRE 109.86 0.26 2.65 2.65
PROMEDIO 108.79
* Respecto al mismo mes del año anterior Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2012-2013

Variación Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2012 2013 2012 2013 2012 2013 2012 2013
ENERO 208.37 206.61 -0.52 -0.78 -0.52 -0.78 4.69 -0.85
FEBRERO 208.64 206.76 0.13 0.08 -0.39 -0.70 4.16 -0.90
MARZO 209.91 207.35 0.61 0.28 0.21 -0.42 4.10 -1.22
ABRIL 210.16 207.44 0.12 0.05 0.33 -0.37 3.08 -1.29
MAYO 209.45 206.83 -0.34 -0.30 0.00 -0.67 2.43 -1.25
JUNIO 209.31 208.52 -0.07 0.82 -0.07 0.14 2.05 -0.38
JULIO 207.55 210.54 -0.84 0.97 -0.91 1.12 0.87 1.44
AGOSTO 208.05 212.32 0.24 0.85 -0.67 1.97 0.66 2.05
SETIEMBRE 208.88 213.43 0.40 0.52 -0.28 2.50 0.39 2.17
OCTUBRE 208.93 0.02 -0.25 0.20
NOVIEMBRE 208.46 -0.23 -0.48 -0.44
DICIEMBRE 208.22 -0.12 -0.59 -0.59
PROMEDIO 208.83
* Respecto al mismo mes del año anterior Fuente: INEI

E -4 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Octubre ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
F
Informe
GARANTIAS PREVIAS A LA NUMERACION
DE LA DUA

El sistema de Garantías Previas a la Numeración de la De-

Sherly Stephanie Delgado Lostaunau.
Abogada Colegiada. Maestria en Derecho de Negocios por la Uni-
versidad San Martin de Porres. Miembro del Staff de Asesoria del
Informativo Vera Paredes
I.- INTRODUCCION:
claración, entró en vigencia desde el 03 de mayo del 2010
en las Aduanas Marítima y Aérea del Callao y actualmente
se cuenta con 7 entidades financieras aptas para emitir-
se las garantías, entre ellas tenemos al Banco Continen-
tal, Banco de Crédito, Banco Interamericano de Finanzas,
HSBC, La Positiva Cía de Seguros, Scotiabank y Secrex.

La nueva Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto 2.1.- MODALIDADES DE GARANTIA:
Legislativo N° 1053 contempla las nuevas regulaciones de Las garantías pueden ser Específica en el caso que am-
lo que sería un moderno proceso de Despacho Aduanero, paren un solo despacho o pueden ser globales en el caso
el cual establece un mecanismo de declaración aduanera, que amparen múltiples despachos; las modalidades que
revisión documentaria adelantada, autorización de dispo- asume este tipo de garantías se encuentra normado en el
sición de mercancías semiautomática, pago de tributos di- literal B) de la Sección VI del Procedimiento de Sistemas
ferido (mediante el uso de garantías) y revisión definitiva de Garantías Previa s a la Numeración de la Declaración,
posterior; proceso contemplado en el Reglamento de la mediante el cual se han establecido las siguientes moda-
Ley General de Aduanas. lidades:
MODALIDADES
Lo que se desea conseguir con el Nuevo Proceso de Des- ENTE EMISOR RESTRICCIONES
DE GARANTIA
pacho Aduanero es reducir los tiempos a un máximo de Carta Fianza Entidad Bancaria Ninguna
48 horas, para que Aduanas garantice el cumplimiento del
plazo establecido exige 3 requisitos: Póliza de Caución Compañía de Se- Ninguna
guros
Solo pueden presen-
tar garantías nomi-
nales las Entidades
del Sector Público
El transportista Garantía Nominal La misma entidad Nacional, las univer-
Presentar una Numerar la DUA debe remitir el sidades, los Organis-
Garantía (Glo- antes del arribo “Manifiesto de mos Internacionales
bal o Específica) de la mercancía, carga” 48 horas
antes de la nu- bajo modalidad antes del arribo y Misiones Diplomá-
meración de la de despacho an- de la nave o 02 ticas.
DUA. ticipado horas antes tra-
tándose de ae- 2.2.- REGÍMENES ADUANEROS CUBIERTOS CON LAS GA-
ronaves. RANTÍAS:
Las Garantías Previas aseguran el pago del íntegro de la
Deuda vinculada a los siguientes regímenes o solicitudes:

A) Importación para el consumo.

Despacho
en 48 horas

B) Administración Temporal para Perfeccio-

II.- EL SISTEMA DE GARANTIA PREVIA: namiento Activo

Bajo el nuevo mecanismo de despacho aduanero, pre-

viamente a la numeración de una DUA, será necesaria la C) Admisión temporal para Reexportación
presentación a la SUNAT, de una garantía previa, a fin de en el mismo Estado
garantizar los tributos de importación y asegurar que el
levante se dé máximo en 48 horas. El Sistema de Garantía
Previa se rige por las disposiciones del Artículo 160° de la D) Restitución de derechos arancelarios.
Ley General de Aduanas y la R.S.N.A.A. N° 615-2009/SU-
NAT7A, mediante la cual se aprueba el procedimiento de
Sistemas de Garantías Previas a la Numeración de la De-
claración – IFGRA-PE.39, donde se establecen las pautas E) tránsito
a seguir para la aceptación, custodia, renovación, devolu-
ción, canje, ejecución y liberación de las garantías previas
a la numeración de la declaración.
F) Envíos de Entrega Rápida, cuando las em-
Su uso es facultativo, a elección del importador, quien presas de Envíos de entrega rápida actúan
puede optar por no garantizar los tributos y pagarlos, sin como importadores.
que se le asegure el Despacho en 48 horas.

Informativo Vera Paredes F- 1

F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
G)Transferencia de mercancías importadas
con exoneración o inafectación tributaria.
H) Traslado de mercancías de zonas de tributa-
ción especial a zonas de tributación común.
Asimismo se podrán utilizar las garantías pre-
vias en los casos de:
1.- Transferencia de 2.- Traslado de mer-
mercancías importa- cancías de zonas de
das con exoneración tributación especial a
o inafectación tribu- zonas de tributación
taria. común.
2.3.- PLAZOS DE VIGENCIAS DE LAS GARANTIAS PREVIAS:
El plazo de las vigencias de las Garantías Previas se inicia en
la FECHA DE INICIO y culmina en la FECHA FIN que figura en
la garantía aceptada por la SUNAT. Sin embargo, también se
ha dispuesto establecer plazos de vigencia mínimos y máxi-
mos, de acuerdo al tipo de Garantía que se presente:
El plazo de vigencia mínimo para las Garantías Previas espe-
cíficas es de tres (03) meses. Para las Garantías Previas glo-
bales el plazo máximo de vigencia es de un (01) año, el cual
concluye el 31 de diciembre del año de presentación de la
garantía.
El plazo de vigencia puede ser renovado por decisión del
Usuario del Sistema indefinidas veces o a requerimiento de
la SUNAT cuando se produzcan alguno de los supuestos esta-
blecidos en el numeral 2, literal E1) de la Sección VII.
El plazo de vigencia de la renovación se inicia en la FECHA
INICIO DE RENOVACION y culmina en la FECHA FIN DE RE-
NOVACIÓN que figura en la garantía aceptada por la SUNAT.
2.4.- MONTOS DE LAS GARANTÍAS PREVIAS:
El usuario del Sistema fija el monto de la Garantía Previa de
acuerdo con la Entidad Garante, el que no debe ser inferior
al mínimo establecido por la SUNAT. Si el monto mínimo tie-
ne decimales será redondeado a la cifra superior.
a.- Monto mínimo de las Garantías Previas globales:
1. El monto mínimo se calcula con la siguiente fórmula:
Monto mínimo 0.05 Total Deuda
(Global)
Total Deuda: Es la sumatoria de todas las Deudas registra-
das durante los doce (12) meses anteriores al mes en que
se obtiene el número de trámite, derivadas de las declara-
ciones de importación para el consumo, Admisión Temporal
para Reexportación en el Mismo Estado, Admisión Temporal
para Perfeccionamiento Activo, Tránsito, Restitución de de-
rechos Arancelarios, Envíos de Entrega Rápida y solicitudes
de traslado y transferencias. Si el Usuario del Sistema es una
empresa de Envíos de Entrega Rápida, la sumatoria de las
Deudas registradas incluye sólo el régimen de Envíos de En-
trega Rápida.
Si el Usuario del Sistema no registra Deudas generadas en los
F -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
últimos doce (12) meses, el sistema le solicita que estime el
monto de la Deuda que registrará durante el año de vigencia
de la Garantía Previa a efecto de calcular el monto mínimo
de la garantía.
b.- Monto mínimo de las Garantías Previas específicas:
Para el cálculo del monto mínimo de una Garantía Previa es-
pecífica, el Módulo de Control de Garantías requiere la si-
guiente información:
a) Aduana en la que se numerará la declara-
ción o solicitud.
b) Régimen aduanero.
c) Detalle por serie de la sub partida nacio-
nal, descripción de la mercancía, valor
FOB, flete, seguro, origen, proveedor, y
d) Deuda que se garantizará.
El monto mínimo se calcula con la siguiente fórmula:
Monto Total Factor Total
mínimo = Deuda de Valor
(Específica) Riesgo
Monto mínimo de la Garantía Previa específica para la resti-
tución de derechos arancelarios:
Si el régimen a garantizar es el de Restitución de Derechos
Arancelarios, el monto mínimo a garantizar se calcula con la
siguiente fórmula:
Monto Total Factor Total Valor
mínimo = Monto a de FOB
(Específica) restituir Riesgo Exportación
2.5.- Oportunidad de pago de la Deuda garantizada:
La Deuda garantizada debe cancelarse hasta el día vigésimo
(20) del mes siguiente del término de la descarga en el caso
del despacho anticipado o de la numeración de la Declara-
ción en el caso de despacho excepcional, excepto si ha sido
impugnada.
La Deuda generada por solicitudes de transferencia de mer-
cancía importadas con exoneración o inafectación tributaria
se cancelan al día 20 del mes siguiente. No obstante los in-
tereses se aplicarán a partir del cuarto día de generada la
Deuda.
La Deuda generada por solicitudes de traslado temporal de
mercancías de zona de tributación especial a zona de tribu-
tación común, se cancelan al día 20 del mes en que vence su
autorización. No obstante los intereses se aplicarán a partir
del cuarto día de generada la Deuda.
Las impugnaciones presentadas dentro de las siguientes ho-
ras y fechas actualizan automáticamente la Cuenta Mensual:
a) Hasta las 16:30 horas del día 20 del mes.
b) Hasta las 12:00 horas de la FECHA FIN o FECHA FIN DE RE-
NOVACION.
De no cancelarse o de no estar impugnada la Deuda garanti-
zada se procede a ejecutar la garantía que la ampara.
Para efectos del pago, el Usuario del Sistema puede consul-
tar en su Cuenta Mensual en el ambiente SOL, la Deuda ga-
rantizada a ser cancelada el día 20 de cada mes.
 2da. Quincena de Octubre
III.- DE LOS PARTICIPANTES DEL MECANISMO:
3.1.- Requisitos del Usuario del Sistema:
Son requisitos para ingresar como Usuario del Sistema:
a) Poseer Buzón Electrónico.
b) Estar afiliado al sistema de pago electrónico aduanero
conforme a lo dispuesto en el numeral 7 Sección VI del
Procedimiento Específico, Extinción de Deudas por Pago,
IFGRA-PE.15.
3.2.- Requisitos de la Entidad Garante
Son requisitos para ser registrado como Entidad Garante:
a) Estar autorizada por la SBS para emitir Cartas Fianzas y/o
Pólizas de Caución.
b) Acreditar a los Encargados, con un mínimo de dos y en
número suficiente que permita una adecuada atención.
c) Contar con un Correo Electrónico Certificado.
d) Poseer clave SOL.
El Especialista verifica, en la página web de la Superinten-
dencia de Banca, Seguros y Administradora de Fondos de
Pensiones (SBS), que la empresa del sistema financiero se
encuentre autorizada para emitir Cartas Fianzas y/o Pólizas
de Caución. De estar autorizada, la registra en el Módulo de
Control de Garantías como Entidad Garante.
3.3.- Las entidades facultadas a presentar garantías nomi-
nales deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) No registrar antecedentes de garantías requeridas y no
honradas a nivel nacional.
b) No tener la condición de contribuyente no habido o esta-
do de contribuyente de baja o baja de oficio. Para ello el
Especialista consulta la ficha RUC del deudor tributario en
la página web de la SUNAT.
c) No registrar Deudas exigibles ante la SUNAT.
d) Presentar fotocopia simple de la copia certificada de vi-
gencia de poderes para quienes suscriben la garantía; en
el caso de Misiones Diplomáticas, debe presentar la carta
simple del representante de más alto rango, señalando a
los firmantes autorizados.
De estar conforme, el Especialista registra a la Entidad Ga-
rante en el Módulo de Control de Garantías. Este registro
puede ser dejado sin efecto, en cualquier momento y sin
notificación previa, si la SUNAT verifica que ya no se cumple
con algún requisito.
IV.- PRESENTACION Y ACEPTACION:
4.1.- Presentación y aceptación:
El Encargado de la Entidad Garante presenta el original im-
preso de la Garantía Previa a la IFGRA en las ventanillas que
ésta habilite.
La IFGRA publica la relación de las entidades garantes que
no tengan garantías requeridas pendientes de honrar en el
ambiente SOL.
4.2.- Aceptación
Antes de iniciar la revisión del contenido de la garantía, el
Especialista verifica que el garantizado cumpla con los requi-
sitos establecidos en el Literal A1) de la Sección VII y de estar
conforme, revisa que la garantía:
a) Se ciña al formato y contenido del Anexo 1 y no tengan
anotaciones en el dorso.
b) No tenga cláusulas adicionales que limiten, restrinjan o
condicionen su ejecución.
c) Ampare el monto mínimo establecido para el garantizado.
d)Que la entidad garante no tenga garantías requeridas pen-
dientes de honrar.
Si la garantía presentada es nominal, el Especialista verifica
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
adicionalmente que se encuentre firmada por el represen-
F
tante legal de la institución, para lo cual consulta el nombre
en el padrón RUC y verifica si la firma coincide con el DNI u
otro documento de identidad o carta autorizante.
De estar conforme, el Especialista registra el número, el
monto, vigencia de la garantía y a la entidad garante en el
Módulo de Control de Garantías. En caso contrario, la de-
vuelve al Encargado.
El Módulo de Control de Garantías no acepta el registro de
la garantía cuando:
a) El emisor de la garantía no cumple con los requisitos para
ejercer como Entidad Garante.
b) La Entidad Garante se encuentra suspendida.
c) El Usuario del Sistema se encuentra restringido.
d) El número de trámite ha caducado.
En tal caso, el Especialista devuelve la garantía al Encargado.
Culminado el registro, el sistema marca la garantía como
aceptada y numera automáticamente una cuenta corriente.
El número de la cuenta corriente y su estructura son notifi-
cados al Buzón Electrónico del Usuario del Sistema.
El Especialista entrega al Encargado un reporte del sistema
donde consta las garantías presentadas y aceptadas y entre-
ga al responsable de su custodia los originales de las Garan-
tías Previas aceptadas.
4.3.- Cuenta corriente:
Al aceptarse una garantía, la Administración Aduanera
apertura una cuenta corriente por el monto de la garantía.
Existen tantas cuentas corrientes como garantías aceptadas
tenga cada usuario. La cuenta corriente de la garantía está
conformada por:
a.-Un Monto Operativo: El monto operativo de la garantía
específica será utilizado por el importador, exportador o
beneficiario para cubrir las obligaciones tributarias adua-
neras y recargos de una única declaración o solicitud. El
monto operativo de la garantía global podrá ser reutiliza-
ble.
b.-Un Monto de Seguridad: Es de uso exclusivo de la admi-
nistración Aduanera y se calculará en función al riesgo de
incumplimiento del importador, exportador o beneficia-
rio.
V.- EJECUCION DE LA GARANTIA:
5.1.- Ejecución Preventiva
La ejecución preventiva de la garantía se realiza cuando el
Usuario del Sistema no renueva la garantía solicitada por la
SUNAT. Si la garantía es renovada antes de la ejecución de-
finitiva de la garantía, el funcionario encargado notifica la
revocación de la ejecución a la entidad garante. Adicional-
mente se procederá a notificar la Orden de ejecución por
vía notarial.
5.2.- Orden de Ejecución
El Módulo de Control de Garantías notifica a la Entidad Ga-
rante la Orden de Ejecución, si al día 21 o en la FECHA FIN o
en la FECHA FIN DE RENOVACION existen Deudas Exigibles
Coactivamente.
La entidad garante pone a disposición de la SUNAT, al se-
gundo día hábil siguiente a la notificación de la Orden de
Ejecución, un cheque de gerencia en moneda nacional por
el monto de la Deuda actualizada y convertida en soles, para
lo cual consulta la “Orden de Ejecución” de la garantía habi-
litada en el ambiente SOL.
El Especialista se presenta antes del mediodía del segundo
Informativo Vera Paredes F- 3
F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
día hábil de notificada la Orden de Ejecución en el local
designado por la Entidad Garante para recibir el cheque.
De estar conforme, recibe el cheque y devuelve a la En-
tidad Garante el original de la garantía ejecutada. De no
estar disponible el cheque en el lugar y fecha indicados
emite el informe correspondiente.
El Gerente de Gestión de Recaudación Aduanera notifica
a la Entidad Garante por vía notarial, dentro del plazo es-
tablecido en el artículo 1898 del Código Civil. Si la entidad
garante no cumple con la entrega del cheque, el Especia-
lista registra a la Entidad Garante como Suspendida.
Si la ejecución de la garantía es parcial y dentro del plazo
de vigencia, la Entidad Garante debe emitir una nueva ga-
rantía con iguales condiciones y por el saldo restante de
la ejecución parcial, la cual es entregada junto con el che-
que. En caso de no entregar otra garantía por el saldo, la
entidad garante es registrada como suspendida.
El Especialista debe verificar el pago de las Deudas a fin
de notificar la revocación de la Orden de ejecución a la
entidad garante.
5.3.- Pago de la Deuda por ejecución de la Garantía Previa
El Especialista, el mismo día de recibido el cheque, genera
una Liquidación de Cobranza tipo 0005 y realiza el pago de
la Deuda garantizada en una agencia bancaria.
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 153 de la Ley
General de Aduanas, el orden de imputación de pago es
el siguiente:
a) Intereses
b) Derechos arancelarios y demás impuestos a la importa-
ción para el consumo.
c) Multas
d) Percepciones del IGV
• Decreto Legislativo N° 1053
• Ley General de Aduanas
• Decreto Supremo N° 010-2009-EF
• Reglamento de la Ley General de Aduanas
• R.S. N° 210-2004/SUNAT
• Disposiciones Reglamentarias del D. Leg. 943 que aprue-
ba la Ley del RUC
1.- EXPORTACIÓN
¿QUE SE PUEDE EXPORTAR?
Un suscriptor nos refiere que está planificando para el
2013 realizar exportaciones, aprovechando que tiene
familiares en el exterior, nos consulta que productos
pueden ser exportados del Perú.
Solución:
Se puede exportar cualquier mercancía que no se encuen-
tre prohibida. En el caso de mercancía de exportación
restringida, sólo será posible su exportación si obtiene la
correspondiente autorización del sector competente.
La Relación de Mercancías de Exportación Prohibida o
Restringida se encuentra detallada en el Procedimiento
Control de Mercanceas Restringidas y Prohibidas INTA-
PE.00.06
Asimismo, se debe tener en cuenta los requisitos para la
F -4 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
e) Tasa de Despacho Aduanero
f) Derechos Antidumping y compensatorios provisionales
o definitivos.
g) Demás obligaciones de pago relacionadas con el ingre-
so o salida de mercancías encargadas a la SUNAT o que
correspondan a ésta.
Si existiesen Deudas de diferente vencimiento, el pago se
atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la
Deuda. Si existiesen Deudas con el mismo vencimiento, el
pago se atribuirá primero a las Deudas de menor monto.
Realizado el pago de la Liquidación de Cobranza tipo 0005,
el Especialista procede a regularizar el pago de la Deuda
vinculada a la garantía ejecutada en el Módulo de Regula-
rización de Cancelación. El pago por ejecución se registra
automáticamente en la cuenta corriente de la garantía.
Si producto de la ejecución el monto de la cuenta co-
rriente resulta por debajo del monto mínimo, el Módulo
de Control de Garantías notifica al Usuario del Sistema el
requerimiento de canje por otra que cubra el monto mí-
nimo. Hasta que el canje no se produzca, el Usuario del
Sistema será marcado como “Restringido”.
VI.- LIBERACION DE GARANTIA:
La garantía es liberada de oficio y puesta a disposición de
la Entidad garante si al término del plazo de vigencia de la
Garantía no existe ningún supuesto para que sea renovada
o ejecutada. El Encargado de la entidad garante recoge la
garantía liberada firmando el reverso de la copia de la ga-
rantía devuelta, en señal de conformidad.
El Módulo de Control de Garantías notifica al Usuario del
Sistema y a la Entidad Garante que su garantía esta apta
para Liberación.
NOS CONSULTAN
importación que exige el país de destino.
2.- ¿ES NECESARIO TENER RUC PARA EXPORTAR?
Un suscriptor nos consulta si es necesario obtener el
Número de RUC para realizar una exportación o puede
hacerlo con su D.N.I.
Solución:
Conforme a lo dispuesto en el artículo 3°, incisos g) y h),
de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004-SUNAT
que aprueba las disposiciones reglamentarias a la Ley del
Registro Único de Contribuyentes- RUC; las personas natu-
rales pueden efectuar operaciones de exportación sin ne-
cesidad de contar con RUC, pero siempre que se encuen-
tre en alguna de las siguientes situaciones:
a) Cuando realicen en forma ocasional importaciones
o exportaciones de mercancías, cuyo valor FOB por
operación no exceda de mil dólares americanos (US $
1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) impor-
taciones o exportaciones anuales como máximo.
b) Cundo por única vez, en un año calendario, importen
o exporten mercancías, cuyo valor FOB exceda los mil
dólares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no
supere los tres mil dólares americanos (US $ 3,000.00).
2da. Quincena de Octubre
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho egresado de la USMP. Especialista en De-
recho Laboral y Empresarial. Miembro del Staff de Asesoría del
Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIÓN
La organización de la sociedad anónima se relaciona con el
modo en que ésta se manifiesta en la vida jurídica. Es por ello
que la junta general de accionistas, como órgano de la sociedad
anónima, resulta indispensable para la realización de su objeto
social, y la disposición de derechos y adquisición de obligaciones
que tengan que ver con los fines establecidos en el pacto social
y estatuto.
Así pues, la junta general de accionistas debe establecer las di-
rectrices de la política económica y de la actividad jurídica de
la empresa, pero no del gobierno de la sociedad, en vista de
que no ejerce funciones ejecutivas de forma permanente. No
obstante lo expuesto anteriormente, no se puede desconocer
el carácter fundamental de la junta general de accionistas en el
desempeño y desarrollo del objeto social, y sus plenas faculta-
des y atribuciones en ese sentido, constituyendo así el órgano
supremo de toda sociedad anónima.
II. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS ESCENCIALES
La junta general de accionistas es el órgano supremo de la so-
ciedad, y se encuentra conformada por los titulares de acciones
representativas del capital social, ya sean personas naturales o
jurídicas, en cuyo seno se tratan, deliberan y resuelven aquellos
asuntos que señala la ley o que se establecen en el estatuto.
No toda reunión de accionistas constituye una asamblea, de-
biendo entenderse que para que ella exista, debe haber sido
convocada conforme a ley; y, a los estatutos, para resolver las
cuestiones previstas por éstos o los asuntos indicados en la
agenda.
La junta general de accionistas en su calidad de autoridad jerár-
quica suprema, aprueba o desaprueba la gestión social, elige a
los integrantes del directorio, acuerda el destino a darse a las
utilidades y resuelve aquellos otros asuntos de trascendencia
para la sociedad.
Conforme lo dispone el Artículo 111º de la Ley General de So-
ciedades, por ser un órgano colegiado, los accionistas constitui-
dos en junta general, debidamente convocada y con el quórum
correspondiente, deciden por la mayoría que establece la ley,
los asuntos propios de su competencia. Por ser una sociedad de
estructura capitalista, cada acción da derecho a un voto, tomán-
dose los acuerdos por mayoría de votos, y una vez adoptados
éstos, son obligatorios por cuanto configuran la voluntad social,
sometiendo inclusive a los disidentes y a los que no hubieren
participado en la reunión.
En cuanto a las principales características esenciales de la junta
general de accionistas, se entiende que la misma constituye un
órgano necesario para la existencia de la sociedad, que se reuni-
rá cuando la ley o el estatuto así lo requieran, cuando la convo-
que el directorio o cuando de manera convencional, accedan a
hacerlo mediante la instalación de una junta general universal.
III. CLASES DE JUNTAS
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
G
Informe
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La nueva legislación se refiere únicamente a la junta general de
accionistas, contemplando una única excepción en el Artículo
114º de la Ley General de Sociedades, que alude a la realización
de la llamada junta obligatoria anual. Como se sabe, ésta es la
que se realiza una vez al año con motivo del cierre del ejercicio
económico, a efectos de que se delibere sobre la gestión social,
el balance, y los resultados económicos expresados en los esta-
dos financieros del ejercicio anterior, la distribución de utilida-
des, si las hubiere, la elección del directorio y la retribución a
otorgarse a sus miembros, la designación de los auditores ex-
ternos y cualquier otro asunto que le sea propio o que se haya
consignado en la convocatoria, pero que en nada difiere de la
naturaleza jurídica de las demás juntas generales.
Asimismo, debemos precisar que el estatuto puede prever la
realización obligatoria de otras juntas generales de accionistas,
que tendrán esa misma exigibilidad, al haber otorgado esta li-
cencia el Artículo 113º de la referida ley.
Ahora bien, de otro lado, los otros asuntos como la remoción
de los directores, la modificación del estatuto, el aumento o
reducción del capital, la emisión de obligaciones, la realización
de investigaciones y auditorías especiales, la transformación, la
fusión, escisión, reorganización, y disolución y liquidación de la
sociedad, etc., son también de competencia de la junta general
de accionistas como órgano supremo societario por lo que debe
pronunciarse, en la oportunidad en que se le hubiere convoca-
do.
IV. CONVOCATORIA
Por no ser la junta general un órgano permanente, los accionis-
tas deben ser convocados a una sesión de junta general a través
de un aviso en el cual se especifiquen el lugar, día y hora de cele-
bración de la junta general, así como los asuntos a tratar, pudien-
do constar asimismo en el aviso, el lugar, día y hora en los que si
así procediera, se reunirá la junta en segunda convocatoria. De
acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 113º de la Ley General de
Sociedades, entre la primera y segunda reunión deben mediar
no menos de tres ni más de diez días.
Lo normal es que la convocatoria se haga por iniciativa del direc-
torio en razón a que este último órgano social tiene a su cargo
la administración y gestión de la sociedad y por tanto conoce de
cerca la problemática de la misma, lo que le permite identificar
los problemas que se susciten y, en los casos en que se necesite,
por el nivel de competencia, requerir de una decisión de la junta
general para lo cual hace la convocatoria respectiva.
No obstante lo expuesto, el Artículo 117º de la Ley General de
Sociedades establece que también es posible que uno o más
accionistas que representen no menos del 20% de las acciones
suscritas con derecho a voto, soliciten notarialmente la celebra-
ción de la junta general, en cuyo caso el directorio debe publicar
el aviso de la convocatoria dentro de los 15 días siguientes a la
recepción de la solicitud, el que deberá indicar los asuntos que
los solicitantes propongan tratar, debiendo celebrarse la jun-
ta dentro del plazo de 15 días de la fecha de publicación de la
convocatoria. Si fuere el caso que la mencionada solicitud fuese
denegada, o transcurriesen más de 15 días de presentada sin
efectuarse la convocatoria, el o los accionistas acreditando que
reúnen el porcentaje exigido de acciones, podrán solicitar al
juez de la sede de la sociedad que ordene la convocatoria por
el proceso no contencioso. En el caso de que el juez amparase
la solicitud, ordena la convocatoria, señala lugar, día y hora de la
reunión, su objeto, quien la presidirá, y el notario que dará fe de
los acuerdos.
Informativo Vera Paredes G- 1
G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
También prevé el Artículo 119º de la Ley General de Sociedades,
una convocatoria judicial a pedido del titular de una sola acción
suscrita con derecho a voto, en los casos en que la junta obligatoria
anual o cualquier otra ordenada por el estatuto, no se convoquen
dentro del plazo y para sus fines, o en ellas no se traten los asuntos
que correspondan, en cuyo caso será convocada por el juez del
domicilio social, por el proceso no contencioso.
V. FORMA Y PLAZOS
Tratándose de junta obligatoria anual, el aviso de convocatoria
debe ser publicado con una anticipación no menor de 10 (diez)
días al de la fecha fijada para su celebración; y en los demás ca-
sos, la anticipación de la publicación será no menor de tres días.
Adviértase al respecto que para ciertos casos específicos como el
acuerdo de fusión o escisión, la anticipación de la publicación es
de diez días.
VI. JUNTA UNIVERSAL Y ESPECIAL
Se entiende por junta universal aquella en la cual están presentes
accionistas o personas que representan la totalidad de las acciones
suscritas con derecho a voto, y acepten por unanimidad la celebra-
ción de la junta y los asuntos que en ella se propongan tratar, en
cuyo caso, la junta general se entiende convocada y válidamente
constituida sin necesidad de convocatoria previa.
De otro lado, se entiende por junta especial aquella que se celebra
con la participación de accionistas titulares de una clase determi-
nada de acciones, cuando puedan preverse futuros acuerdos de la
junta general que puedan afectar los derechos particulares de di-
cha clase de acciones. Para estos casos, la junta especial será como
una junta previa, en la que participarán únicamente los titulares de
acciones de la clase afectada, para adoptar la posición que llevarán
a la junta general, aplicándose las reglas generales que rigen para
el órgano supremo de la sociedad sobre convocatoria, quórum y
acuerdos.
VII. SESIONES
a. Derecho de concurrencia y representación
Tienen derecho a concurrir a la junta, los titulares de acciones con
derecho a voto que figuren inscritas a su nombre, en la matrícula
de acciones con una anticipación no menor de 2 días al de la ce-
lebración de la junta general. En el caso de una sociedad anónima
abierta, conforme al Artículo 256º de la Ley, la anticipación con que
deben estar inscritas las acciones es de 10 días.
Ahora bien, no es obligatoria la asistencia a junta general, razón
por la cual, conforme al Artículo 122º de la Ley, cualquier accionista
con derecho a participar en ella, puede hacerse representar por
otra persona, pudiendo el estatuto limitar esta facultad, reservan-
do la representación a favor de otro accionista, o de un director o
gerente.
En cuanto a la formalidad de la representación, ésta debe constar
por escrito y con carácter especial para cada junta general, siendo
suficiente una carta poder simple. Es posible también que los po-
deres se otorguen de manera permanente por escritura pública.
En cualquier caso, los poderes deben ser presentados ante la so-
ciedad con una anticipación no menor de 24 horas a la hora fijada
a la celebración de la junta general. Asimismo la representación
ante la junta general es revocable en el sentido de que la asistencia
personal a la junta, del accionista representado, producirá la revo-
cación del poder conferido tratándose de poder simple, y dejará
en suspenso el otorgado por escritura pública, salvo tratándose de
poderes irrevocables.
b. Lista de asistentes
Toda sesión de junta general debe ser debidamente planificada
de forma tal que se sepa con antelación quiénes son las personas
que asistirán físicamente a la misma. Al efecto, el Artículo 123º de
G -2 Informativo Vera Paredes
2da. Quincena de Octubre
la Ley señala que antes de la instalación de una junta general, se
debe elaborar una lista de asistentes, expresando el carácter o re-
presentación de cada uno y el número de acciones propias o aje-
nas con que concurren, agrupándolas por clases si las hubiere. De
esta manera, una vez elaborada la lista, se debe conocer perfecta-
mente cuántas acciones representa cada persona concurrente a
la junta y el porcentaje que agrupa respecto del total de las mis-
mas, o respecto del capital social, indicando cuando fuere el caso
el porcentaje respecto de cada una de las clases de acciones que
las hubiere.
VIII. QUORUM Y LA CONFIGURACIÓN DE LA
VOLUNTAD SOCIAL
En cuanto al quórum de las juntas, éste es el porcentaje mínimo de
acciones que tienen que estar presentes o representadas para que
se pueda instalar la sesión. Se ha establecido que lo que se com-
putan son las acciones suscritas con derecho a voto, con prescin-
dencia de los montos pagados por ellas, en razón a que, si la propia
sociedad ha otorgado a sus accionistas facilidades para el pago del
valor que corresponde a las acciones y el titular se encuentra al
día en los pagos acordados, no existe ninguna razón por la cual se
tenga que efectuar el cómputo sobre la base del capital pagado.
Diferente es el caso del accionista moroso, vale decir, de aquél que
al vencimiento del plazo máximo establecido en el pacto social o
por la junta general, no ha cumplido con cancelar los dividendos
pasivos, en cuyo caso las sanciones establecidas en el Artículo 79º
de la Ley General de Sociedades son muy severas según se detalla
a continuación:
• Perderá el derecho de voto y del derecho de suscripción prefe-
rente. Sus acciones no se computarán para el quórum, ni para
las votaciones.
• Los dividendos que le correspondan se aplicarán a amortizar o
cancelar los dividendos pasivos.
Para que la junta general adopte válidamente acuerdos relacio-
nados con los asuntos mencionados en los incisos 2, 3, 4, 5 y 7
del Artículo 115º de la Ley, exige que para que la junta se reúna
en primera convocatoria deben estar presentes o representados
accionistas que constituyan 2/3 de las acciones suscritas con de-
recho a voto, es decir el 66.66% del total de las acciones con voto,
y en segunda convocatoria, exige la concurrencia de al menos 3/5
partes de tales acciones, es decir el 60%, pero esta norma sobre el
quórum está acompañada además de una norma adicional concu-
rrente y complementaria contenida en el Artículo 127º de la Ley, la
cual establece que para la adopción de acuerdos trascendentales,
se requiere que éste cuente con el voto favorable de un número
de acciones que represente cuando menos la mayoría absoluta del
total de las acciones suscritas con derecho a voto.
En el caso de acuerdos no trascendentales se exige un quórum
simple, lo que representa que la junta general queda válidamente
constituida en primera convocatoria cuando se encuentren repre-
sentadas cuando menos el 50% del total de las acciones suscritas
con derecho a voto, y en segunda convocatoria será suficiente la
concurrencia de cualquier número de acciones suscritas con de-
recho a voto.
Es importante señalar al respecto que, tratándose del quórum y de
la mayoría necesaria para la adopción de acuerdos, a través del es-
tatuto se pueden establecer porcentajes mayores a los señalados
anteriormente, pero nunca inferiores.
Para el cómputo del quórum, de conformidad al Artículo 124º de
la Ley, se establece al inicio de cada junta, de forma tal que una
vez comprobado éste, el presidente declara instalada la junta.
Esta norma evita tener que computar el quórum cada vez que se
tengan que votar algunos de los temas de la agenda, lo cual en la
práctica ha facilitado la adopción de acuerdos, ya que el quórum se
computa una sola vez, al inicio, y si con posterioridad a ello los ac-
cionistas se retiran de la junta, es bajo su responsabilidad. Asimis-
 2da. Quincena de Octubre
mo, el mencionado artículo establece que en las juntas generales
convocadas para tratar asuntos que conforme a la ley o al estatuto
requieren concurrencias distintas, cuando un accionista así lo se-
ñale expresamente y deje constancia al momento de formularse
la lista de asistentes, a su solicitud, sus acciones no serán compu-
tadas para establecer el quórum requerido para tratar alguno o
algunos de los asuntos trascendentales que requieren de quórum
y mayoría calificada. Adicionalmente, en los casos de accionistas
que ingresen a la junta después de haberse instalado y después de
haberse formulado la lista de asistentes, sus acciones no se com-
putarán para establecer el quórum, pero sí se podrá respecto de
ellas, ejercer el derecho de voto.
IX. DERECHO DE APLAZAMIENTO
A solicitud de accionistas que representen al menos el 25% de las
acciones suscritas con derecho a voto, la junta general se aplazará
por una sola vez, por no menos de tres ni más de cinco días y sin
necesidad de nueva convocatoria, para deliberar y votar los asun-
tos sobre los que no se consideren suficientemente informados.
Cualquiera que sea el número de reuniones en que eventualmen-
te se divida una junta, se la considera como una sola, y se levantará
un acta única.
Definitivamente, ésta ha sido la manera más sana que ha encon-
trado la ley para salvar la eventualidad de que los accionistas asis-
tan insuficientemente informados a la junta y, por consiguiente, sin
los elementos de juicio necesarios para decidir sobre su voto. Así, a
LIBRO DE RECLAMACIONES EN BANCOS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Si las entida-
des bancarias y compañías de seguros también tienen la obli-
gación de contar con el Libro de Reclamaciones.
Solución:
Base Legal: Artículo 2º del Decreto Supremo Nº 011-2011-PCM
Las empresas que prestan servicios públicos regulados, los ban-
cos, compañías de seguros y otras empresas supervisadas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones, mantendrán sus procedimientos esta-
blecidos para la atención de quejas o reclamos de sus usuarios,
en tanto dichos procedimientos permitan dejar constancia de los
reclamos para ser atendidos en un plazo de 30 días.
Estas empresas también están obligadas a exhibir el aviso sobre la
existencia del Libro de Reclamaciones, en cada una de sus agen-
cias
ENDOSO EN PROCURACIÓN
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: En qué consis-
te el endoso en procuración dentro de un titulo valor.
Solución:
Base Legal: Artículo 41º de la Ley de Títulos Valores
En el endoso en procuración no se transfiere la titularidad del tí-
tulo valor, pero sí se otorga un mandato al endosatario para que
realice las gestiones propias de su cobro. Por ello, esta clase de
endoso se otorga cuando el endosante no puede o no quiere
ocuparse de las diligencias de aceptación, cobro y/o protesto del
título valor, por lo que opta por endosarlo en procuración a otra
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL G
través del aplazamiento de la junta, los accionistas que invoquen la
falta o insuficiencia de información, pueden exigir a los administra-
dores que les proporcionen los datos que requieren.
De hecho, al exigirse una proporción mínima del capital social para
poder aplazar la junta, se entiende que lo que se pretende es la
protección de la minoría. Sin embargo, sobre la base del principio
del que puede lo más, puede lo menos, la mayoría podría solicitar
el aplazamiento de la junta, convirtiendo este recurso en una ma-
niobra malintencionada. Por ello, la mayoría deberá probar que el
aplazamiento solicitado tiene como finalidad obtener mayor infor-
mación respecto de los puntos a discutir en la junta.
X. LIBRO DE ACTAS
Cada una de las actas de los libros respectivos constituye instru-
mento en el que se plasma de manera precisa la marcha de la so-
ciedad, pues en ella consta la voluntad social. En tal sentido, servirá
como importante medio de prueba de lo acontecido al interior de
la sociedad durante toda su existencia, y como base para el ejerci-
cio de los derechos de los socios, y para supervisar y acreditar los
acuerdos relacionados con el devenir de la sociedad.
Además de constar en el acta, el lugar, fecha y hora en que se rea-
lizó la junta, debe indicarse si se celebró en primera, segunda o
tercera convocatoria, el nombre de los accionistas presentes o de
sus representantes, el número y clases de acciones de las que son
titulares, el nombre de quienes actuaron como presidente y se-
cretario, los detalles sobre los avisos de convocatoria y la forma y
resultado de las votaciones.
Nos consultan
persona para que éste, actuando en nombre y representación del
endosante, realice dichas gestiones.
Ahora bien, para que el endoso en procuración se efectúe válida-
mente, deberá consignarse en el acto de endoso la cláusula "en
procuración", "en cobranza". "en canje" u otra similar.
GARANTÍA POR ANTICRESIS
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Un comercian-
te está próximo a suscribir un préstamo dinerario en calidad
de mutuatario, razón por la cual, el mutuante le ha plantea-
do que le garantice la operación con un anticresis a favor de
este ultimo, sobre un predio de propiedad del comerciante.
Por ello, nos consulta que características tiene esta clase de
garantía.
Solución:
Base Legal: Articulo 1091º y siguientes del Código Civil
Al respecto debemos señalar que la anticresis es una figura le-
gal por el cual se entrega un inmueble en garantía de una deuda,
concediendo al acreedor el derecho de explotarlo y percibir sus
frutos.
Para formalizar dicha garantía las partes deben convenirlo por es-
critura pública, bajo sanción de nulidad, expresando la renta del
inmueble y el interés que se pacte.
En cuanto a sus obligaciones del acreedor se asimilan a las de un
arrendatario, salvo el caso del pago de la renta. Así, el acreedor,
deberá mantener al arrendatario en el uso del bien durante el
plazo del contrato y a conservarlo en buen estado para el fin del
arrendamiento; y también, el realizar durante la vigencia del con-
trato todas las reparaciones necesarias, salvo que se pacte distin-
to en el propio documento de anticresis.
Informativo Vera Paredes G- 3
G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL 2da. Quincena de Octubre

Modelos y Formatos

ACTA DE AUMENTO DE CAPITAL POR PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS DE

UNA SOCIEDAD ANÓNIMA

En la ciudad de Lima, siendo las 10:00 a.m. horas del día… de di-
ciembre del 2010, se reunieron en el Local de la sociedad ubicado
en Av. .........., distrito de...... provincia y departamento de Lima, los
siguientes accionistas:
•............... titular de...... acciones, de un valor nominal de S/. 1.00
cada una.
•............... titular de...... acciones, de un valor nominal de S/. 1.00
cada una.
•............... titular de...... acciones, de un valor nominal de S/. 1.00
cada una.
Encontrándose reunidos el total de accionistas que representa el
100% de las acciones teniendo como Capital Social el importe de
S/. ...... nuevos soles íntegramente suscritas y pagadas en un 100%,
se dio por iniciada la sesión actuando como Presidente el Sr........ y
como Secretario al Sr......., ambos designados por esta junta.
En ese sentido, al haber manifestado los presentes su intención de
reunirse en junta y conocer los asuntos a tratar, el presidente decla-
ró válidamente instalada la junta sin la necesidad de publicación de
avisos de convocatoria, de conformidad con lo previsto en el artícu-
lo 120° de la Ley General de Sociedades.
La Presidente manifestó que la agenda de la Junta tiene como pun-
tos a tratar el siguiente:
1.- Aumento de Capital Social por Préstamo de Accionistas;
2.- Modificación del Pacto Social y Estatuto;
3.- Otorgamiento de facultades a la Gerente General para represen-
tar al accionariado en todo el Procedimiento conducente para la
Inscripción de la presente Acta en los Registros Públicos.
Luego de una breve deliberación sobre la orden del día con los pun-
tos a tratar en la agenda se acordó por unanimidad lo siguiente:
El capital de la sociedad se halla íntegramente suscrito y pagado con
arreglo a ley y distribuido de la siguiente manera:
- ................, es titular de................ (................) acciones.
- ................, es titular de................ (................) acciones.
- ................, es titular de................ (................) acciones
“Artículo Cuarto.- El capital de la sociedad asciende a la suma de
S/……. (……………….. y 00/100 nuevos soles), representado por….
acciones con un valor nominal de S/. 1.00 nuevo sol (Un 00/100
nuevo sol) cada una. El capital de la sociedad se halla íntegramente
suscrito y pagado con arreglo a ley”.
3.- Otorgamiento de facultades al accionista................ para repre-
sentar al accionariado en todo el Procedimiento conducente para
la Inscripción de la presente Acta en los Registros Públicos.
Finalmente, la Junta General de Accionistas acordó por unanimi-
dad facultar a……………., identificada con Documento Nacional de
Identidad N°……., para que suscriba la minuta y escritura pública
correspondiente a su formalización, además de realizar todas las
gestiones conducentes a la Inscripción de los acuerdos tomados en
esta sesión.
No habiendo otro asunto que tratar, se procedió a levantar la pre-
sente Junta General de Accionistas siendo las 12:00 m., luego que
fuera leída y aprobada por unanimidad la presente acta, suscribién-
dola todos los accionistas en señal de conformidad.
................................ ...............................
ACCIONISTA N° 01 ACCIONISTA N° 02
DNI N°..................... DNI N°.....................

1.- Aumento de Capital por Préstamo de Accionistas.

El Presidente manifestó que la Sociedad tiene un saldo a favor de
los socios por préstamos de accionistas por un importe de S/. ......... .................................
nuevos soles (......... 00/100 nuevos soles), por lo que en este acto ACCIONISTA N° 03
los accionistas deciden Capitalizar el importe de S/. ......... (.........
00/100 nuevos soles).
En consecuencia, luego de un breve debate, se acordó por unani-
midad, aprobar el aumento de capital por préstamos de accionistas
por un total de S/. ......... nuevos soles (......... y 00/100 nuevos soles),
y la creación de nuevas acciones por la cantidad de……. de un valor
de S/. 1.00 nuevo sol (Un y 00/100 nuevo sol) cada acción, debién-
dose repartir las nuevas acciones respetando la actual proporción
de acciones de cada accionista de la manera siguiente:
- ........., con......... nuevas acciones totalmente suscritas y pagadas.
- ........., con......... nuevas acciones totalmente suscritas y pagadas.
- ........., con......... nuevas acciones totalmente suscritas y pagadas.
En suma, el Capital Social es de S/. ......... nuevos soles (.........y
00/100 nuevos soles), más la capitalización de los préstamos de ac-
cionistas en S/. ......... nuevos soles, resulta el Nuevo Capital Social
en S/. ......... nuevos soles (.........y 00/100 nuevos soles).

2.- Modificación del Pacto Social y del Estatuto.

Como consecuencia de los acuerdos tomados en el punto prece-
dente, la Presidente señaló que se debía proceder a la modificación
en parte, tanto de la cláusula ……… del pacto social como del artí-
culo ……. del Estatuto, expresando la modificación del valor de las
acciones y el aumento del capital que se realiza, acordándose por
unanimidad la redacción siguiente:
“Cláusula Primera.- El capital de la sociedad asciende a la suma de
S/. ............. (..............y 00/100 nuevos soles), representado por........
acciones con un valor nominal de S/. 1.00 nuevo sol (Un 00/100
nuevo sol) cada una.

G -4 Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Octubre
Ing. Beatriz Poma Arroyo
Ingeniera de Sistemas - FIA-USMP. Especialidad en Gerencia de
Proyectos de Sistemas e Información (ESAN). Exfuncionaria muni-
cipal de ATE. Ex consultor en IBM. Colaboradora del Informativo
Vera Paredes.
I. LA ESENCIA INSTITUCIONAL
El nacimiento del Ombudsman o Defensor del Pueblo se
remonta a más de 200 años atrás en Suecia, en donde surgió
como una entidad de origen parlamentario con el encargo
de velar por la buena administración pública en favor de los
ciudadanos.
La Defensoría del Pueblo en el Perú fue creada por
la Constitución Política de 1993, como un organismo
constitucionalmente autónomo, para defender los derechos
fundamentales, supervisar el cumplimiento de los deberes de
la administración estatal, así como la eficiente prestación de los
servicios públicos en todo el territorio nacional.
La Defensoría atiende -en todo el país- quejas, consultas
y pedidos de ciudadanos que, por alguna causa, han
experimentado la vulneración de sus derechos. No desempeña
funciones de juez o fiscal ni sustituye a autoridad alguna. No
dicta sentencias, no impone multas ni sanciones. Elabora
informes con recomendaciones o exhortaciones a las
autoridades, cuyo cumplimiento encuentra sustento en su
poder de persuasión y en la fortaleza de argumentos técnicos,
éticos y jurídicos.
La Defensoría del Pueblo es, pues, un colaborador crítico del
Estado que actúa, con autonomía, respecto de cualquier poder
público o privado, en nombre del bien común y en defensa
de los derechos de la ciudadanía. En razón de ello, ejerce su
mandato con objetividad, profesionalismo y responsabilidad,
nunca por oposición arbitraria o injustificada frente al Estado.
En razón de su legitimidad, resulta vital que los ciudadanos
y ciudadanas perciban y sientan a la Defensoría del Pueblo
como una institución no solo cercana, sino entrañablemente
comprometida con la solución de sus problemas.
II. Facultades de la Defensoría
Investigar
De acuerdo a esta atribución, la Defensoría del Pueblo puede
iniciar y proseguir investigaciones, ya sea por iniciativa propia
o a solicitud de cualquier persona interesada, con la finalidad
de esclarecer los hechos o situaciones que, generados por la
ASESORÍA GUBERNAMENTAL
H
Informe
LA DEFENSORIA DEL PUEBLO
administración estatal o sus agentes incluyendo a las personas
jurídicas no estatales que ejerzan prerrogativas públicas y
que presten servicios públicos, pudieran estar afectando sus
derechos. Además se investigan, con carácter prioritario, temas
de alcance general que afecten a un número significativo de
personas.
Elaborar informes sobre temas de especial trascendencia
La Defensoría del Pueblo elabora informes sobre temas de su
competencia, denominados informes defensoriales y, además,
anualmente presenta un Informe al Congreso de la República
sobre la gestión realizada.
Intervenir en procesos constitucionales
Con el fin de defender los derechos humanos y el principio
de supremacía constitucional, la Defensora del Pueblo está
facultada para intervenir en los procesos constitucionales
de amparo, hábeas corpus, hábeas data, acción de
inconstitucionalidad, acción popular y acción de cumplimiento.
Su intervención puede efectuarse mediante diversas
modalidades. Así, puede iniciar procesos constitucionales,
intervenir en procesos en trámite como coadyuvante o
presentando escritos como el amicus curiae y puede presentar
informes u opiniones a solicitud de las partes o del Tribunal
Constitucional.
Ejercer iniciativa legislativa
La Defensora del Pueblo puede hacer uso de esta facultad
mediante la presentación de proyectos de ley ante el Congreso
de la República.
Promover la firma, ratificación, adhesión y difusión de
tratados internacionales sobre derechos humanos
La Defensora del Pueblo está facultada para promover la
firma, ratificación, adhesión y efectiva difusión de los tratados
internacionales sobre derechos humanos, con el fin de
asegurar su aplicación. Además, promueve que la legislación y
las prácticas nacionales se adecúen a lo previsto en los tratados
suscritos por el Perú.
Promover procedimientos administrativos
La Defensora del Pueblo puede iniciar cualquier procedimiento
administrativo, o participar en éste por iniciativa propia o a
pedido de terceros, utilizando el criterio de discrecionalidad,
en representación de una o varias personas, para la defensa de
los derechos fundamentales y constitucionales.
Mandato de la Defensoría del Pueblo defender los derechos
fundamentales de la persona y la comunidad.
Supervisar el cumplimiento de los deberes de la administración
estatal.
Supervisar la adecuada prestación de los servicios públicos a la
ciudadanía.
III. ¿En qué casos puede intervenir la
Defensoría del Pueblo?
- Niños, niñas y adolescentes
- Mujeres
- Personas con discapacidad
- Pueblos indígenas
- Personas afectadas por la violencia
- Personas privadas de libertad
- Personas que viven con VIH/Sida
- Pensionistas
- Migrantes
Informativo Vera Paredes H- 1
H ASESORÍA GUBERNAMENTAL
- Vida, integridad y libertad personal
2da. Quincena de Octubre
- Salud
- Educación
- Servicios públicos y transporte
- Municipalidades
- Descentralización
- Medio ambiente
- Conflictos sociales
- Seguridad ciudadana
- Discriminación
- Acceso a la justicia
- Prevención de la corrupción
- Transparencia y acceso a la información pública
- Identidad
IV. Marco Legal
La Constitución Política del Perú y la Defensoría del
Pueblo
Artículo 161°.- La Defensoría del Pueblo es autónoma. Los
órganos públicos están obligados a colaborar con la Defensoría
del Pueblo cuando ésta lo requiere.
Su estructura, en el ámbito nacional, se establece por ley orgánica.
El Defensor del Pueblo es elegido y removido por el Congreso con
el voto de los dos tercios de su número legal. Goza de la misma
inmunidad y de las mismas prerrogativas de los congresistas.
Para ser elegido Defensor del Pueblo se requiere haber cumplido
treinta y cinco años de edad y ser abogado.
El cargo dura cinco años y no está sujeto a mandato imperativo.
Tiene las mismas incompatibilidades que los vocales supremos.
Artículo 162°.- Corresponde a la Defensoría del Pueblo defender
los derechos constitucionales y fundamentales de la persona y de
la comunidad; y supervisar el cumplimiento de los deberes de la
administración estatal y la prestación de los servicios públicos a
la ciudadanía.
El Defensor del Pueblo presenta un informe al Congreso una
vez al año, y cada vez que éste lo solicita. Tiene iniciativa en la
formación de las leyes. Puede proponer las medidas que faciliten
el mejor cumplimiento de sus funciones.
El proyecto de presupuesto de la Defensoría del Pueblo es
presentado ante el Poder Ejecutivo y sustentado por un titular en
esa instancia y en el Congreso.
Reglamento del Defensor del Pueblo
H -2 Informativo Vera Paredes
Procedimiento para la presentación del Informe Anual del
Defensor del Pueblo
Artículo 94°.- El Defensor del Pueblo presenta el Informe al
Congreso una vez al año, durante el mes de mayo, conforme a
lo prescrito en el Artículo 162° de la Constitución, ajustándose al
procedimiento siguiente:
El Defensor del Pueblo enviará, por escrito a la Presidencia
del Congreso de la República, el Informe Anual acerca de las
actividades realizadas por su despacho, debidamente sustentado
y exponiendo además, las conclusiones del caso.
El Informe a que se refiere el inciso anterior es sustentado
ante las Comisiones de Constitución y de Derechos Humanos
y Pacificación, reunidas en sesión conjunta. En dicha sesión se
debatirá el Informe y se realizarán las preguntas aclaratorias
necesarias.
El Defensor del Pueblo sustentará su Informe Anual ante el Pleno
del Congreso de la República en la primera sesión posterior a la
sustentación a que se contrae el inciso anterior.
Procedimiento para la Presentación de Informes Extraordinarios
del Defensor del Pueblo
Artículo 95°.- El Defensor del Pueblo presentará un Informe
cuando así lo solicitara el Congreso de la República a través de
la Presidencia del mismo, de conformidad con el artículo 162°
de la Constitución, sobre una materia específica, de acuerdo al
siguiente procedimiento:
El Defensor del Pueblo hará llegar, por escrito, a la Presidencia del
Congreso de la República el Informe sobre la materia solicitada,
dentro del término de 15 (quince) días calendarios posteriores,
contados a partir de la fecha de recepción de la solicitud
respectiva.
El Informe a que se refiere el inciso anterior, es sustentado ante
las Comisiones de Derechos Humanos y Pacificación y la comisión
que, a criterio de la Presidencia del Congreso, tenga competencia
sobre la materia objeto de la solicitud, reunidos en sesión
conjunta, durante los 15 (quince) días calendarios posteriores a
la recepción del informe del Defensor del Pueblo. En dicha sesión
se debatirá el informe y se realizarán las preguntas aclaratorias
necesarias.
El Defensor del Pueblo sustentará su informe ante el Pleno del
Congreso de la República en la primera sesión posterior a la
sustentación a que se contrae el inciso anterior.
V. Convenios Institucionales
2da. Quincena de Octubre ASESORÍA GUBERNAMENTAL H

Informativo Vera Paredes H- 3

H ASESORÍA GUBERNAMENTAL 2da. Quincena de Octubre
VI. Oficinas, Adjuntías y Programas
Para cumplir con sus funciones, la Defensoría del Pueblo cuenta
con 38 oficinas descentralizadas y ocho adjuntías especializadas.
Cada Oficina Defensorial cuenta con un representante del
Defensor del Pueblo a cargo de un grupo de comisionados
y comisionadas adecuadamente preparados para atender
las quejas, las consultas y los pedidos presentados por los
ciudadanos que acuden a la institución en busca de la restitución
de sus derechos.
Las adjuntías y programas son órganos de línea que se ocupan
de estudiar en profundidad los temas que afectan a los derechos
de los ciudadanos, particularmente dentro de los grupos
de especial protección. En razón de ese análisis, elaboran
lineamientos de intervención, así como diversos informes y
publicaciones destinados a contribuir, mediante la investigación
y el planteamiento de recomendaciones puntuales, a la solución
de problemas estructurales en nuestro país, muchos de los
cuales son puestos en evidencia a propósito de las quejas
que se acumulan en contra de las entidades vinculadas a la
administración estatal y a la prestación de los servicios públicos
en el país.
Primera Adjuntía
La Primera Adjuntía es un órgano de dirección que gestiona,
apoya, asesora y propone al Defensor del Pueblo las estrategias,
políticas y planes de gestión institucional. Asimismo, se encarga de
coordinar acciones con las Adjuntías y Programas y de supervisar
las actividades de las Oficinas Defensoriales y demás órganos de
la Defensoría del Pueblo. La Primera Adjunta es la funcionaria
de la Alta Dirección que, en la jerarquía institucional, ocupa el
primer cargo inmediato al del Defensor del Pueblo. Actualmente
se encuentra a cargo de la abogada Claudia Del Pozo.
Adjuntía para los Derechos Humanos y las Personas con
discapacidad
Esta Adjuntía es la encargada de proponer y ejecutar la política de
la institución referente a la protección de los derechos humanos y
de las personas con discapacidad. Sus principales líneas de trabajo
son las violaciones a los derechos humanos como producto de la
violencia política ocurrida en décadas pasadas (desapariciones
forzadas, ejecuciones extrajudiciales) y en la actualidad (torturas,
detenciones arbitrarias), así como la defensa y promoción de los
derechos de las personas con discapacidad (accesibilidad, salud,
educación, empleo). Actualmente, está a cargo de la abogada
Gisella Vignolo.
Programa de Protección de Derechos en Dependencias Policiales
Se encarga de desarrollar políticas de promoción, protección
y respeto de los derechos de las personas privadas de libertad
en establecimientos policiales, así como de ejercer la función de
H -4 Informativo Vera Paredes
supervisión mediante actividades de investigación y capacitación
en derechos humanos y función policial. Actualmente a cargo de
la abogada Imelda Tumialán
Programa de Asuntos Penales y Penitenciarios
Tiene por finalidad desarrollar políticas de promoción, protección
y respeto de los derechos de las personas privadas de libertad
en establecimientos penitenciarios, centros juveniles y otros
similares, así como ejercer la función de supervisión del
funcionamiento del sistema penitenciario. Actualmente está a
cargo del abogado Percy Castillo
Programa de Defensa y Promoción de los Derechos de las
Personas con Discapacidad
Se encarga de elaborar los lineamientos de la institución dirigidos
a promover y garantizar los derechos de las personas con
discapacidad. Por ello, supervisa y analiza la actuación del Estado
con el fin de eliminar las barreras que afectan a este grupo de
especial protección en el ejercicio de sus derechos. Actualmente
a cargo de la abogada Malena Pineda
Adjuntía para la Administración Estatal
Esta Adjuntía tiene como función principal la supervisión de la
actuación de la administración estatal, dirigida a las entidades
públicas de los tres niveles de gobierno (central, regional y local).
En ese sentido, sus principales líneas de trabajo son la supervisión
de la administración estatal (modernización del Estado, principios
y procedimientos administrativos generales y especiales, así
como el ejercicio de la potestad tributaria), así como la protección
y promoción de derechos (derecho a la seguridad social, derecho
a la identidad, derecho a la salud, derecho a la educación,
derechos laborales). Actualmente está a cargo de la abogada
Eugenia Fernán-Zegarra.
VII. Tribunal Constitucional ratifica que Defensor
del Pueblo encargado tiene todas las competencias
y potestades que la constitución y las leyes
le confieren.
El Pleno del Tribunal Constitucional (TC) ratificó que el Defensor
del Pueblo encargado tiene todas las competencias y potestades
que la Constitución y la Ley Orgánica de la Defensoría del Pueblo
le confieren para defender los derechos constitucionales y funda-
mentales de la persona y de la comunidad, así como para super-
visar el cumplimento de los deberes de la administración estatal
y la prestación de los servicios públicos.
Con esta decisión, planteada en el proceso de inconstitucionali-
dad N° 00005-2013-PI/TC el Tribunal Constitucional ha descarta-
do que el Defensor del Pueblo encargado se deba limitar única-
mente al funcionamiento administrativo de la institución.