V

Contenido
informES LABORALES La nueva UIT y su incidencia en el ámbito laboral ........................................ V-1
Impuesto a la Renta de los Trabajadores (Parte Final)........................................ V-4
Aplicación Práctica ................................................................................................................................................... V-6

Análisis Jurisprudencial Despido por falta grave.................................................................................................... V-8

GLOSARIO LABORAL ................................................................................................................................................... V-9

INDICADORES LABORALES ................................................................................................................................................... V-10

La nueva UIT y su incidencia en el ámbito laboral

Informes Laborales
y de primera instancia en los procesos Al haberse incrementado la UIT de
Ficha Técnica
laborales, así como las tasas procesales. S/. 3,500.00 a S/. 3,550.00, la deducción
Autor : Dr. Tulio M. Obregón Sevillano* en el 2009 será de hasta S/. 24,850.00.
Así, de acuerdo con el artículo 4º de la
Título : La nueva UIT y su incidencia en el ámbito Ley Nº 26636, Ley Procesal del Trabajo, Teniendo en cuenta ello, y que los traba-
laboral que regula la competencia por razón de jadores perciben al año 14 remuneracio-
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 176 - Primera la materia, señala que: nes: 12 mensuales y dos gratificaciones,
Quincena de Febrero 2009 el Impuesto a la Renta gravará por el
a. Los Juzgados de Trabajo conocen de exceso de remuneraciones mensuales de
las pretensiones individuales o co- S/. 1,775.00.
lectivas por conflictos jurídicos sobre
Sumilla: pago de remuneraciones y beneficios Dicho de otra forma, los trabajadores que
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un económicos, siempre que excedan de ganen hasta S/. 1,775.00 mensuales, no
índice de referencia, que si bien se estableció diez (10) URP. estarán sujetos a retención del Impuesto
para obligaciones tributarias, ha sido tomado a la Renta de quinta categoría.
b. Los Juzgados de Paz Letrados conocen
en consideración para muchos aspectos la- las pretensiones individuales sobre
borales, por lo que su variación incide en el 3.2. Escala del Impuesto
pago de remuneraciones, compensa-
ámbito laboral.
ciones y derechos similares que sean A su vez, la escala del Impuesto a la Renta
de obligación del empleador y tengan del año 2009, será la siguiente:
1. Introducción expresión monetaria líquida hasta un AÑO 2009
A través del Decreto Supremo Nº 169- máximo de diez (10) URP. UIT 3,550.00
2008-EF (25-12-08), se ha fijado la Deducción: 7 UIT
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) en Tres 3. Impuesto a la Renta (S/. 3,550.00 X 7 = S/. 24,850.00
Mil Quinientos Cincuenta Nuevos Soles Escala
3.1 Deducción Hasta 27 UIT 15%
(S/. 3,550.00) para el año 2009.
Los trabajadores tienen derecho a 7 UIT Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Como quiera que la UIT es un índice de deducción de su renta bruta anual. Exceso de 54 UIT 30%
de referencia que sirve para fijar otros
valores, entre ellos muchos de carácter
Exceso de Hasta Diferencia Tasa IR Parcial IR Acumulado
laboral y previsional, su variación origina
automáticamente la variación de dichos 1er. Tramo - 95,850.00 95,850.00 15% 14,377.50 14,377.50
valores a partir del 1 de enero del año 2do. Tramo 95,850.00 191,700.00 95,850.00 21% 20,128.50 34,506.00
2009.
3er. Tramo 191,700.00 Ilimitado 30% -
En el presente Informe detallamos dichas
incidencias en el ámbito laboral de la
fijación de la UIT para el año 2009. 4. Tasas del Ministerio de Traba- b. Registro o prórroga de contratos a
jo y Promoción del Empleo modalidad dentro del plazo: 0.33%
de la UIT: S/. 11.72.
2. Unidad de Referencia Proce- Las tasas que cobra el MTPE, por registro
c. Registro o prórroga de contratos a
sal - URP de contratos, aprobación de libros de
modalidad fuera del plazo: 0.85%
La Unidad de Referencia Procesal, que planillas, etc. Están en función de la UIT,
de la UIT: S/. 30.18.
equivale al 10% de la UIT, se eleva de al incrementarse ésta, automáticamente,
se incrementan dichas tasas. d. Registro o prórrogas de contratos
S/. 350.00 a S/. 355.00. Este índice de de extranjeros: 0.78% de la UIT:
referencia es importante, para determinar Solo por citar ejemplos: S/. 27.69
la competencia de los juzgados de paz a. Registro de contratos de trabajo a e. Registro de contratos de trabajo de
tiempo parcial: gratuito, pero si se trabajadores destacados por empre-
* Abogado egresado de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
Posgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca hace fuera del plazo legal: 0.88% sas de intermediación laboral: 0.30%
- España. UIT: S/. 31.24. UIT: S/. 10.65.

N° 176 Primera Quincena - Febrero 2009 Actualidad Empresarial V-1

 V Informes Laborales
f. Registro extemporáneo de contratos
de trabajo de trabajadores destaca-
dos por empresas de intermediación
laboral: 0.33% UIT: S/. 11.72.
g. Aprobación del Reglamento de Segu-
ridad y Salud en el Trabajo: 3.46%
UIT: S/. 122.83.
h. Registro del Libro de Actas del Co-
mité de Seguridad y Salud en el
Trabajo: 1.00 UIT por cada 100 folios:
S/. 35.50.
5. Régimen Laboral de las Mi-
croempresas
El D. Leg. Nº 1086 modifica el artículo 3º
de la Ley Nº 28015, Ley de Promoción
y Formalización de la Micro y Pequeña
Empresa, respecto de los requisitos que
deben cumplir las empresas para ser con-
sideradas micro o pequeñas empresas, y
establece los siguientes:
5.1. Microempresa
- Que tengan de uno (1) hasta diez (10)
trabajadores, inclusive, y
- Que sus ventas anuales hasta el
monto máximo de 150 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Es decir,
para el año 2009 el límite será de S/.
523,500.00.
5.2. Pequeña Empresa
- Que tengan de uno (1) hasta cien (100)
trabajadores, inclusive. La norma ante-
rior fijaba en 50 este límite, y.
- Que sus ventas anuales no superen
el monto máximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Es decir,
para el año 2009 el límite será de S/.
6’035,000.00.
Derechos y beneficios
a. De los trabajadores de las Micro
empresas
El régimen laboral especial compren-
de:
- Remuneración
- Jornada de trabajo de ocho (8)
horas
- Horario de trabajo y trabajo en
sobre tiempo
- Descanso semanal
- Descanso vacacional de 15 días
- Descanso por días feriados
- Protección contra el despido
injustificado
De lo señalado, deriva que a los
trabajadores de las microempresas
comprendidos en el Régimen Laboral
Especial, no les corresponden, salvo
pacto en contrario, los siguientes de-
rechos:
- Compensación por tiempo de
servicios
- Gratificaciones por Fiestas Patrias
y Navidad.
V-2 Instituto Pacífico
- Asignación Familiar
- Utilidades
- Seguro de vida
b. De los trabajadores de la Pequeñas
Empresa
El régimen laboral especial compren-
de:
- Remuneración
- Jornada de trabajo de ocho (8)
horas
- Horario de trabajo y trabajo en
sobre tiempo
- Descanso semanal,
- Descanso vacacional de 15 días,
- Descanso por días feriados,
- Protección contra el despido
injustificado.
- Seguro Complementario de Tra-
bajo de Riesgo a cargo de su em-
pleador, cuando corresponda.
- Seguro de vida
- Derechos colectivos, de acuerdo
con las normas del Régimen Ge-
neral
- Derecho a participar en las utili-
dades
- Compensación por tiempo de
servicios: quince remuneraciones
diarias por año completo de ser-
vicios, hasta alcanzar un máximo
de noventa remuneraciones dia-
rias. Es decir, solo hasta 6 años.
- Gratificaciones por Fiestas Patrias
y Navidad, equivalente a media
remuneración cada una.
Los trabajadores comprendidos en el
Régimen Laboral Especial podrán pac-
tar mejores condiciones laborales.
6. Capital mínimo de las em-
presas de Intermediación
Laboral
Las empresas de servicios de intermedia-
ción laboral, deben acreditar un capital
social suscrito y pagado no menor al valor
de 45 Unidades Impositivas Tributarias, o
su equivalente en certificados de aporta-
ción, al momento de su constitución.
El capital social mínimo de 45 UIT, que se
determina al momento de la constitución
de la entidad, no puede ser reducido, y
es un requisito necesario para mantener
la condición de entidad.
Con el incremento de la UIT, se eleva
el capital mínimo de S/. 157,500.00 a
S/. 159,750.00.
Número de trabajadores afectados
Gravedad de Base de
la infracción cálculo
-10 11-20
Leves 1 a 5 UIT 5-10% 11-15%
Graves 6 a 10 UIT 5-10% 11-15%
Muy graves 11 a 20 UIT 5-10% 11-15%
7. Retribución de los porteado-
res
De acuerdo con el artículo 6º de la Ley
Nº. 27606 (23-12-2001), el porteador
tiene derecho a percibir, como único
pago por todo concepto una retribución
mínima equivalente al uno punto dos
por ciento de la Unidad Impositiva Tri-
butaria (1.2% de la UIT), por cada día
cuya duración del trabajo sea de ocho
horas o más. Si es menor, el abono es
proporcional.
Es decir, si tenemos en cuenta que el
valor de la UIT para el año 2009 será de
S/. 3,550.00, la retribución única y míni-
ma del porteador, por día de labor de 8
horas diarias, será de S/. 42.60.
8. Multas del MTPE
Según la Ley Nº 28806, Ley General de
Inspección del Trabajo (22-7-2006), y
su Reglamento, aprobado por el D.S.
Nº 019-2006-TR (29-10-2006), las
multas se clasifican y tienen las cuantías
siguientes:
a) Leves, cuando los incumplimientos
afecten a obligaciones meramente
formales.
b) Graves, cuando los actos u omisio-
nes sean contrarios a los derechos
de los trabajadores o se incumplan
obligaciones que trasciendan el ám-
bito meramente formal, así como las
referidas a la labor inspectiva.
c) Muy graves, los que tengan una
especial trascendencia por la natu-
raleza del deber infringido o afecten
derechos o a los trabajadores espe-
cialmente protegidos por las normas
nacionales.
De acuerdo con la Ley, las infracciones se
sancionan con una multa máxima de:
- Veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias, en caso de infraccio-
nes muy graves. Es decir, hasta de
S/. 71,000.00.
- Diez (10) Unidades Impositivas Tribu-
tarias, en caso de infracciones graves.
Es decir, hasta S/. 35,500.00.
- Cinco (5) Unidades Impositivas Tribu-
tarias en caso de infracciones leves.
Es decir, hasta S/. 17,550.00
El artículo 48º del Reglamento, establece
que las sanciones se aplican de acuerdo
con la siguiente tabla:
21-50 51-80 81-110 111-140 141 a+
16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
N° 176 Primera Quincena - Febrero 2009

En caso de concurrir varias infracciones,
la multa máxima es de 30 UIT, es decir,
de S/. 106,500.00.
Tratándose de empresas calificadas como
micro o pequeñas empresas de acuerdo a
Ley, la base de cálculo para la calificación
de las infracciones previstas en los cua-
dros anteriores, se reduce en 50%.
9. Empresas administradoras de
vales de consumo
De acuerdo con la Ley de Prestaciones
Alimentarias, Ley Nº 28051 (02-08-03)
y su Reglamento, aprobado por el D.S.
Nº 013-2003-TR (28-10-03), es “Empresa
Administradora” aquella empresa espe-
cializada en la administración comercial,
operativa y financiera del sistema de
vales, cupones o documentos análogos
para prestaciones alimentarias de los
trabajadores sujetos al Régimen Laboral
de la Actividad Privada.
Estas empresas deben contar con un
capital social suscrito y pagado mínimo
de trescientos (300) UIT, el cual puede
ser modificado por Resolución Ministe-
rial del Sector Trabajo y Promoción del
Empleo. Este capital mínimo se eleva de
S/. 1’050,000.00 a S/. 1’065,000.00 para
el año 2009.
10. Sistema Privado de Pensio-
nes
Los empleadores que en un mes determi-
nado no pudieron cumplir con pagar los
aportes previsionales a la Administradora
Privada de Fondos de Pensiones (AFP),
en la fecha que correspondan cinco
primeros días hábiles de cada mes están
obligados a presentar una «Declaración
sin Pago», detallando el concepto de los
aportes en ese mes y los afiliados corres-
pondientes.
El incumplimiento de la obligación de
formular dicha declaración por parte del
empleador, o la formulación incompleta
de la misma será sancionada por la SBS
con una multa equivalente al 10% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) por
cada trabajador cuyos aportes no fueran
declarados.
Al haberse fijado la UIT en S/. 3,550.00,
la multa será de S/. 355.00.
11. Régimen Laboral en Cons-
trucción Civil
El D. Leg. Nº 727, Ley de Fomento a la
Inversión Privada en la Construcción, crea
un régimen especial para las “empresas
constructoras de inversión limitada”,
considerando como tales a las empresas
que desarrollen actividades consideradas
en la Gran División 5 de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme de las
N° 176 Primera Quincena - Febrero 2009
Nacional Unidas (CIIU), en la medida
en que exclusivamente ejecuten obras
cuyos costos individuales no excedan
cincuenta (50) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
Teniendo en cuenta el nuevo valor de la
UIT para el año 2009, serán consideradas
como empresas de inversión limitada las
que ejecuten obras cuyo valor no exceda
de S/. 177,500.00.
El aspecto importante y favorable para es-
tas empresas es que regirán los contratos
y remuneraciones con sus trabajadores
mediante acuerdo individual o colectivo
conforme a la legislación laboral común.
Los contratos se celebrarán por obra o
servicio y las remuneraciones se podrán
fijar libremente, por jornal, destajo, ren-
dimiento, tarea u otra modalidad.
Es decir, no aplican la negociación colec-
tiva de Construcción civil.
12. Remuneración Integral Anual
(RIA)
El empleador pueda pactar con sus
trabajadores que perciban una remune-
ración mensual no menor a dos UIT, una
remuneración integral, computada por
período anual, y que comprenda todos
los beneficios legales y convencionales
aplicables en la empresa, excepto la
participación en las utilidades.
El convenio sobre remuneración integral
debe precisar si comprende a todos los
beneficios sociales establecidos por ley,
convenio colectivo o decisión del em-
pleador, o si excluye uno o más de ellos.
A falta de precisión, se entiende que les
comprende a todos, con la sola excepción
de la participación en las utilidades o de
la asignación anual sustitutoria.
Las partes determinarán la periodicidad
de lo pago de la remuneración integral,
de establecerse una periodicidad mayor a
la mensual, el empleador está obligado a
realizar las aportaciones mensuales de ley
que afectan dicha remuneración, dedu-
ciendo dichos montos en la oportunidad
que corresponda.
Para la aplicación de exoneraciones o
inafectaciones tributarias, se deberá
identificar y precisar en la remuneración
integral el concepto remunerativo objeto
del beneficio.
Al incrementarse la UIT a S/. 3,550.00,
la RIA podrá pactarse, entonces, con
aquellos trabajadores que perciban
una remuneración mensual mínima de
S/. 7,100.00.
13. Servicio Militar Obligatorio
La Ley Nº 27178 (29.9.99) establece
que el trabajador llamado obligatoria-
Área Laboral V
mente a prestar servicio militar, tiene
derecho a conservar su empleo.
Los reservistas, cuando son llamados,
tienen derecho a licencia con goce de
haber hasta un máximo de 30 días.
Vencido el plazo, el Estado asumirá el
pago de las remuneraciones y bonifica-
ciones por intermedio del Instituto de
las Fuerzas Armadas respectivo.
No son exigibles las aportaciones que
correspondan al empleador y al traba-
jador por el período de prestación del
servicio militar.
Los empleadores que no brinden
facilidades laborales a los llamados
obligatoriamente para prestar servicio
militar obligatorio, serán sancionados
con 50% de la UIT, esto es para el año
2009 S/. 1,775.00.
14. Aporte de Jubilados SNP
El Pensionista que se reincorpore a
la actividad laboral como trabajador
dependiente o independiente elegirá
entre la remuneración o retribución
que perciba por sus servicios prestados
o su pensión generada por el Sistema
Nacional de Pensiones.
Al cese de su actividad laboral percibirá
el monto de su pensión primitiva con
los reajustes que se hayan efectuado, así
como los derechos que hubiera genera-
do en el Sistema Privado de Pensiones,
la misma que se restituirá en un plazo
no mayor a sesenta (60) días.
Excepcionalmente, el pensionista traba-
jador podrá percibir simultáneamente
pensión y remuneración o retribución,
cuando la suma de estos conceptos no
supere el cincuenta por ciento (50%)
de la UIT vigente, es decir, para el año
2009 la suma de S/. 1,775.00.
La ONP mediante acción coactiva
recuperará las sumas indebidamente
cobradas, en caso de que superen el cin-
cuenta por ciento (50%) de la UIT (S/.
1,775.00) y no se suspenda la pensión
por el Sistema Nacional de Pensiones.
Para tal caso pueden también ser com-
pensadas las sumas que se le adeudare
por tal concepto, reteniendo una suma
igual al sesenta por ciento (60%) de las
pensiones que pudieran corresponder al
pensionista cuando cese en el trabajo,
hasta cubrir el importe de las prestacio-
nes cobradas indebidamente.
El aporte de los trabajadores pensionis-
tas será tanto en la pensión como en la
remuneración de acuerdo al porcentaje
estipulado en la ley para cada uno de
estos ingresos.
Base legal:
Artículo 45°, D. Ley N° 19990, modificado
por la Ley No. 28678 (3.3.2006)
Actualidad Empresarial V-3