UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA: SISTEMA DE CONTABILIDAD HOTELERA ESTADOS FINANCIEROS PLAN DE CUENTAS DOCENTE: ECON. HERMELINDA COCHEA

ALUMNO: JUAN CARLOS VÁSQUEZ VERA

Paralelo: 7/2 Diurno
LA LIBERTAD – ECUADOR 2013

 Representantes de las cadenas hoteleras Carnaval Hotels. La edición y revisión periódica de este sistema es el resultado del trabajo del Comité de Dirección Financiera de la American Hotel & Motel Association.  Profesores de las Universidades Cornell y Michigan. profesionales y educativas que lo han revisado y patrocinado durante más de ocho décadas.UNIFORM SYSTEM OF ACCOUNTS FOR HOTELS (USAH) En el ámbito internacional. Sheraton Corporation. un establecimiento hotelero debería 1 . con la participación destacada de las siguientes instituciones:  Asociación Hotelera de la Ciudad de Nueva York. De acuerdo a lo recomendado por el USAH. Hotel del Coronado.  Asociación Internacional de Contadores del Alojamiento. han permitido que este sistema se convierta en prácticamente la norma o el sistema contable básico de la actividad del alojamiento a escala internacional. Coopers & Lybrand Panell Kerr. Su publicación representó un gran logro por tratarse del primer esfuerzo organizado para establecer un plan sistemático y uniforme en materia de contabilidad para la Industria Hotelera.  Las firmas de Contadores Públicos Arthur Andersen. adoptado y recomendado por la Asociación Hotelera de Nueva York. se recomienda seguir con las directivas de la “American Motel and Hotel Association” (AMHA) para la confección de los estados contables uniformes de hoteles. Fue diseñado con el fin de clasificar. La primera edición fue publicada en 1926. Capstar Hotels. Este sistema no se aparta y de hecho es consistente con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados. organizar y presentar la información financiera de los hoteles de manera tal que la uniformidad permitiera la comparación de los datos financieros entre distintos hoteles. El prestigio e importancia de las instituciones hoteleras. El “Uniform System of Accounts for Hotels” (USAH: Sistema Uniforme de Cuentas para la Industria del Alojamiento) es un sistema contable que fue diseñado.

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS. Además. Esto facilita la competencia entre los distintos departamentos del hotel. y otros).  Su sencillez. La gran ventaja es que da lugar a una interpretación internacional. 2 .  Contribuir a que el sistema de contabilidad utilizado en las entidades hoteleras sea consistente con los principios de contabilidad generalmente aceptados. es fácil realizar comparaciones de los resultados económicos y financieros de hoteles de distintos países. la comparación de la posición financiera y del cumplimiento operativo del mismo con otros tipos similares en la industria del alojamiento. en el caso de las cadenas hoteleras. que la información que obtenemos la podemos consolidar con la empresa matriz. Ello. VENTAJAS DEL SISTEMA La ventaja más destacada es que este sistema crea un lenguaje único de tal forma. Nos proporciona una la información necesaria para tener una imagen detallada sobre los distintos departamentos como sus ingresos. facilita el identificar cual es la contribución de cada departamento a la rentabilidad del hotel. costes asignados a cada uno de los departamentos.preparar la información contable sobre la base de cada uno de los departamentos operativos con que cuenta (habitaciones. etc. es un sistema contable pensado para la aplicación en cualquier tipo de hotel con independencia de su tamaño  Su comparabilidad. es decir.  Servir a las nuevas instalaciones en proceso de apertura como sistema de contabilidad que puede adaptarse rápidamente a las necesidades y requerimientos de la entidad. al ser un sistema uniforme y estandarizado cualquier individuo podrá interpretar los resultados obtenidos a través de este sistema. alimentos y bebidas. minimiza el efecto de diferentes normas contables y tipos de informes procedentes de distintos países. OBJETIVOS BÁSICOS DEL SISTEMA  Facilitar a los usuarios internos y externos de los estados financieros de los establecimientos hoteleros. mediante la sugerencia o recomendación de formatos y clasificadores de cuentas estándar que guíen a las entidades hoteleras en la preparación y presentación de los referidos estados.

 Se recomiendan procedimientos contables para aspectos específicos de la actividad hotelera. mediante un adecuado sistema de registro y control presupuestario y un esquema racional de análisis financiero y operacional. por lo que puede resultar necesario distribuir o asignar algunos de los gastos operacionales no distribuidos para obtener una valoración departamental más completa.  Se ofrece un plan de cuentas contables para uso de toda la actividad hotelera. La hotelería se caracteriza por la complejidad y variedad de los procesos que se realizan para prestar los servicios de alojamiento. comercial o recreativo que se ofrecen en esta actividad. obteniéndose el resultado por departamento. o sea que no se distribuyen los gastos indirectos. gastronomía y otros de carácter personal. pero se aclara que esto es un proceso adicional. El USAH establece el método del costo departamental o por área de presupuesto. luego de que se emitan los estados financieros con el formato establecido.  Se basa en el método del costeo directo. 3 . calculándose para cada departamento el costo de la mercancía vendida. los salarios directos y los gastos directos del departamento.  El sistema está orientado hacia el control y medición de la eficiencia. tanto los de carácter operacional como los de carácter funcional.  Se consideran todas las tendencias actuales a nivel mundial en cuanto a la explotación hotelera y a la presentación de sus resultados. incluyendo hoteles con todo tipo de servicio. No obstante.  El sistema propone bases adecuadas para la distribución de los gastos indirectos. en el análisis de los resultados departamentales.mediante recomendaciones basadas en los criterios de especialistas de la actividad. recomendando al efecto los índices e indicadores básicos de medición de la eficiencia. pueden omitirse costos indirectos significativos. ASPECTOS CONCEPTUALES BÁSICOS Los aspectos conceptuales básicos que se consideran en el sistema son los siguientes:  Todos los métodos y procedimientos recomendados están en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados.  Se aplica el concepto de la determinación y análisis del resultado por departamento.

Departamentos Funcionales Cargos Fijos Gastos Distribuidos Los gastos de la actividad hotelera se clasifican por la naturaleza o tipo de gasto de que se trate y por el área o unidad organizativa donde se producen. Teléfono y Comunicaciones. entre otros. y los de los departamentos no operativos.Los Departamentos o Centros de Costo que considera el sistema son los siguientes: Departamentos Operativos • Alojamiento. el USAH recomienda un estado con los gastos fijos. Lavandería. Recursos Humanos (atención al personal). En cuanto a los costos y gastos de los departamentos no operativos. Además de los costos y gastos directos. etc. Se puede realizar una agrupación inicial por el área o unidad organizativa donde se realizan en tres grandes categorías:  Los gastos que corresponden a los departamentos operativos y que representan los costos y gastos directos de las actividades productivas del hotel. Recreación. Compras y Almacenes. obteniéndose un total de gastos de salarios y un total de otros gastos. lavandería hotel. Procesamiento de Datos.  Los gastos que corresponden a cargos fijos del negocio. imprenta hotel. Impuestos. intereses. • Alquileres y otros ingresos. tales como alquileres. entre otros. Gastos de intereses. Gastronomía. Primas de seguros. Depreciación del Activo Fijo. sino que se presenta un estado para cada uno separando los gastos de salarios y gastos de personal de los otros gastos del departamento. que sumados hacen el total de gastos del departamento no operativo de que se trate. Marketing. éstos no se distribuyen a los departamentos que tienen ingresos. 4 . impuestos sobre nóminas y beneficios a trabajadores. Estos son las unidades organizativas o centros de costos que no perciben ingresos y representan los gastos indirectos de las actividades productivas del hotel. Mantenimiento de instalaciones • Alquileres. depreciación. Administración. seguros. • sueldos y salarios. amortizaciones. impuestos. Gimnasio.  Los gastos que corresponden a los departamentos no operativos.

servicios gastronómicos. Solamente agregándoles una porción de los gastos indirectos pueden obtenerse los costos totales y resultados netos de cada área. y que constituyen gastos indirectos de los departamentos operativos. lavandería. Aunque debe recordarse siempre que la distribución de los gastos indirectos se arbitrarias o estimadas que pueden producir algunas distorsiones en los resultados. 5 . La base para distribuir los gastos indirectos a los departamentos operativos debe ser lógicamente la cantidad de servicios prestados por cada departamento a los otros. tales como alojamiento. deben considerarse como utilidades (o pérdidas) antes de los gastos indirectos no distribuidos. Por esas razones la asignación o distribución de los gastos indirectos a los departamentos operativos debe ser un procedimiento adicional al método establecido y debe utilizarse solamente para: evaluar o establecer tasas nuevas de cobro de servicios y servir de base para la planificación estratégica. pero si no existe una exacta medición de esos servicios debe realizarse una estimación de las mismas.Una posibilidad adicional de la estructura de costos según el USAH está formada por la obtención del “Costo Total” en los departamentos operativos al transferirles las proporciones que se les asignan de los gastos no operativos y cargos fijos. Las utilidades en operaciones de las áreas productoras de ingresos. etc.

ESTADOS FINANCIEROS 6 .

385 $ 10.773 $ 46.094 $ 375.FIDEICOMISO MERCANTIL IRREVOCABLE GM HOTEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Y 2011 (En Dólares) Referencia a las Notas ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar concesionarios C/P Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Anticipos a Proveedores Impuestos Otros Inventario Gastos Pagados por Anticipado Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar concesionarios L/P Propiedades y Equipos Neto Propiedades de Inversión Otros Activos Total del Activo No Corriente TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Documentos y Cuentas por Pagar Proveedores Anticipos de Clientes Impuestos por Pagar Ingresos Diferidos Corrientes Otros Beneficios Sociales Costos Provisionados Fondo de Garantía Total Pasivo Corriente PASIVO A LARGO PLAZO Ingresos Diferidos a Largo Plazo Total Pasivo a Largo Plazo TOTAL PASIVOS 2012 2011 6 7 8 $ 586.001 $ 52.656.743.631 $ 54.666 $ 254.521 $ 173.860.256.813 $ 4.406.951 $ 20.409 $ 1.369.603 $ 1.107 $ 759.949 11 13 12 12 12 $ 290.889 $ 16.774 $ 424.032 $ 5.081.889 $ 10.343 $ 315.872 $ 1.976 $ 19.345 $ 239.220 $ 314.346.984 $ 6.348 $ 12.970.756 $ 16.277 $ 30.392 $ 3.845 $ $ 172.336.551 $ 37.317.635 $ 2.757 $ 1.016 $ 635.016 $ 635.823 $ 85.705 7 $ 2.374 $ 72.891.918.156 $ 46.246 13 $ 712.195 $ 29.000 $ 285.839 $ 1.518 $ 15.645 $ 39.409 $ 4.534 $ $ 1.282.000 203.651.973 8 9 10 $ 428.228 $ 1.186 $ 630.719.320 650.197.202 $ 37.497 $ 11.713 $ 136.705 $ 712.643.465 $ 42.531 $ 227.000.951 .973 $ 14.746 $ 588.212 $ 312.

555.081 -99.17 8 .662.027 -1.046.683 $ 1.327 $ -537.110 145.610 $ -268.906 5.255.110 -2.179 $ -310.123 $ 22.601.425.115 $ 17.317.499 $ -29.622.597 4.743.334 $ 262.016 -575.238.196 $ -240.589 1.662.307 $ 2.PATRIMONIO Capital (Según el Estado Adjunto) Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 18.998 $ 18.737 17.115 $ 17.284 $ 34.949 FIDEICOMISO MERCANTIL IRREVOCABLE GM HOTEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Y 2011 (En Dólares) Referencia a las Notas Ingresos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operativos De Administración De Ventas Utilidad Operacional Gastos Financieros Otros (egresos) ingresos.343 $ 19.225 $ -1.118 -5.076 27.969.425.697 $ 1.397. neto Utilidad Antes de Participación de Trabajadores y del Impuesto a la Renta Participación de los Trabajadores Impuesto a las Ganancias Utilidad Neta del Año Utilidad Básico por VTP $ $ $ 17 17 $ $ $ $ $ $ 12 y 14 14 $ $ $ $ 2012 2011 5.236.40 1.58 $ 2.998 $ 20.452 -4.050.

558 $ -2.597 156.497 279.791 24.164.409 -717.897.238.371 $ -16.187 $ -2.320 $ 2.FIDEICOMISO MERCANTIL IRREVOCABLE GM HOTEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Y 2011 (En Dólares) Referencia a las Notas 2012 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 2011 17.079 Amortización de ingresos diferidos 13 $ -214.234 Flujo de Efectivo de las Actividades de Operación Utilidad Neta del Año $ 1.870 635.112 264.518 $ -653.780.971.059 $ -1.409 Efectivo Neto Provisto por las Actividades de Operación $ 1.050.817.386 $ 1.714 Cambios en Activos y Pasivos: Inventarios $ 1.165.379 $ 1.334 Más cargos a resultados que no representan movimiento de efectivo Depreciación de activos fijos y propiedades de inversión 9 y 10 $ 330.046 -14.732 $ - $ $ 264.320 9 .796.074.573 -54.478 Ingresos Diferidos 13 $ 357.074.706 $ 2.214 $ -23.866 Documentos y cuentas por Cobrar $ 57.267 134.436 Documentos y cuentas por Pagar $ 61.918 866.112 $ 1.617 Flujo de Efectivo de las Actividades de Inversión Adquisiciones de Activos Fijos y Propiedades de Inversión 9 y 10 Adquisición de otros Activos Efectivo Neto Utilizado en las Actividades de Operación Flujo de Efectivo de las Actividades de Financiamiento Efectivo recibido por los inversionistas Efectivo Neto provisto por las Actividades de Financiamiento Incremento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalentes Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del año Efectivo y Equivalentes de Efectivo al final del año $ -630.842 Gastos pagados por Anticipado $ 2.333 140.872 Pasivos Acumulados $ 170.434 -57.699 Otros movimientos menores en el patrimonio $ 1.

944 $ 185.334 $18.874 $ 488.115 14 10 .895.050.725 $ -1.425.662.597 $ 9.802 $ 24.074.166.124.333 $ 17.736.FIDEICOMISO MERCANTIL IRREVOCABLE GM HOTEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 Y 2011 (En Dólares) Referencia Aporte de Resultados a las Notas Inversionistas Acumulados Saldos al 1 de enero del 2011 Aporte de inversionistas por venta de títulos Otros Movimientos menores Superávit del Ejercicio Saldos al 31 de Diciembre del 2011 Aporte de inversionistas por compensación de pasivos Superávit del Ejercicio Saldos al 31 de Diciembre del 2012 14 $ 19.050.597 $17.998 $ 185.333 $ 17.140 $ -2.802 $ 24.610 Total $ 6.783 $ 1.550.062.334 $ 9.942 $ -2.266 $ 488.783 $ 1.

01 1.1.02.2.001 1.1.02.PLAN DE CUENTAS EMPRESA HOTELERA 1 1.01.01 1.010 1.001 1.02.1 1.1.2.2 1.1.04 1.02 1.25 ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE: DISPONIBLE Caja Caja General Cajas Departamentales Bancos Banco Mercantil Banco Venezuela EXIGIBLE Cuentas por Cobrar Huéspedes Hab-1-11 Cuentas por Cobrar Ciudad Tarjetas de Crédito Agencias de Viajes IUTE Cuentas por cobrar Empleados Dolly Cardozo Deudores Diversos Daniel Rico Efectos por Cobrar IVA Crédito Fiscal Provisión para Cuentas Incobrables REALIZABLE Inventario de alimentos Inventario de bebidas Inventario de suministros P/ Huésped Inventario de suministros de limpieza Inventario de suministros generales PREPAGADO Seguros PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO.03 1.20 1.1.1.06 1.02.02.03.1.1.80 1.1.1.005 1.01 1.1.2.001 1.15 1.02.1.1.01.002 1.1.02 1.001 1.05.02.01.1.1.1.01.02.1.2.02.99 1.1.01 1.03 1.02.01.1.001 1.1.10 1.1.2.10 1.10.02 1.02.1.1.2.1.01.001 1.02.1.05 1.04.030 1.05 1.03.01. Terrenos Edificios Mobiliario y Equipo de Habitaciones Mobiliario y Equipo de Alimentos Mobiliario y Equipo de Bebidas Mobiliario y Equipo de Oficina 11 .1.1.02.03.02 1.01 1.50 1.01 1.01.03.01.1.02.02.02.02.03.02.02 1.

30 2.001 2.80 1.4.1 2.01 3 3.05 2 2.2 Equipo de Computación Equipo de Transporte Lencería Cubiertos.01 1.2.35 1.5.90 1.01 2.3.99 1.1.01 3.2.2.99 1.4 2.2.2 2.1.05 1.1.1.2. CRÉDITO DIFERIDO Ingresos Cobradas por Anticipado APARTADOS Apartados para prestaciones sociales OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas CAPITAL CAPITAL SOCIAL Accionistas comunes SUPERÁVIT 12 .4.99 2.1.01 2.20 2.1.10 2.4.01.4 1.95 2.5 2.01 2.1 3.80 2.2.P.5.2.1.1.01 1.1.1.3 1.01 2.05 2.5.01 1.25 2.3.85 1.1.60 2.3 2.2.4.1.30 1.5 1. Cristales y Platos Uniformes Depreciación Acumulada INVERSIONES PERMANENTES CARGOS DIFERIDOS Gastos de Instalación Publicidad y Propaganda Amortización Acumulada OTROS ACTIVOS Depósitos en garantía Activos en Desuso PASIVO PASIVO CIRCULANTE Proveedores La Negrita Documentos por Pagar Acreedores Diversos Depósitos por Reservaciones Habitaciones Deposito por Reservaciones Banquetes Propinas por Pagar Impuestos por Pagar IVA por Pagar IVA Debito Fiscal PASIVO A LARGO PLAZO Hipotecas por Pagar Documentos por pagar L.

050 5.1.300 Reservas Reserva Legal Utilidades Utilidad de ejercicios anteriores Utilidad del ejercicio INGRESOS INGRESOS ORDINARIOS Ingreso de Habitaciones Hab1-11 Descuento y ajuste en Ingreso p/habitaciones Ingreso de Alimentos Restaurant Room Service Descuento y ajuste en Ingreso p/ Alimentos Ingreso de Bebidas Bebidas Descorche Descuento y ajuste en Ingreso p/ bebidas Ingreso de Teléfonos Llamadas larga Distancia Llamadas Internacionales Descuento y ajuste en Ingreso p/ Teléfono Ingreso de Lavandería Ingreso por Otras Operaciones Alquiler de Salones Servicio de Catering Descuento y ajuste OTROS INGRESOS Alquiler de Locales GASTOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos de Personal Sueldos Horas Extras Aportes SSO Alimentación a trabajadores Honorarios Seguros Depreciación Publicidad 13 .06.2.02 3.1.001 3.005 4.01.1.999 4.001 4.100 5.1.1.1.1.03 4.001 4.01.02.01.01.03.02 4.1.1.999 4.1.001 4.01.1.110 5.1.01.001 3.002 4.02.01 5.1.01.999 4.001 4.01.05 4.06 4.005 5.2.1.010 5.04.1 4.1.02.1.01.04.01 3.1.1.200 5.1.001 4.2.1.02.1.06.2 4.1.2.002 4.03.2.002 4.001 5.1.04 4.01 4.02.3.1.005 4 4.2.01 5 5.999 4.01.2.1.1.999 4.01.1 5.03.1.1.06.1.

001 6.03 6.01 7.03.5.005 6.01.1.3.03.01.2.01.01 5.001 6.001 5.2.1 6.1.010 6.010 6.2.2.01.1.2.2.01.015 7 7.01.001 6.02.001 6.001 6.3.1.1.3 5.2.02 6.01 6.2 5.01.01.02.010 6.2.01 6.01.2.2 6.2.1.01 6. 6.001 6.02.01.01.1.02.02.010 6.1 GASTOS FINANCIEROS Gastos de Intereses Intereses pagados OTROS GASTOS Pérdida en ventas de activo Pérdida en venta de activos COSTOS DE SERVICIOS DEPARTAMENTO DE HABITACIONES Costo de alojamiento Inventario suministros p/huésped utilizado Art.2.1.03.005 6.01 5.001 6.01.2.1 7.01.1.01.01.1.01.03.2.2.02.03.01.1.01.005 6.01. Aseo personal Gastos de personal Sueldos Horas Extras Aportes SSO Gastos de servicio Música ambiental Lavandería Gastos de reposición lencería DEPARTAMENTO DE ALIMENTOS Y BEBIDAS Costo de Alimentos y Bebidas Inventario de Alimentos y Bebidas utilizado Alimentos Bebidas Gastos de Personal Sueldos Horas Extras Aportes SSO Gastos de servicio Gas Decoración Gastos de reposición lencería Gastos de reposición loza.1.01.01.03. cubiertos y cristalería CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Cuentas de orden Deudoras Efectos enviados al cobro Efectos enviados al cobro CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Cuentas de orden Acreedoras 14 .02 6.2.01.03 6.01.100 8 8.01.03.01.051 6.01 6.005 6.01.01.1.01.

1.8.1.01 8.01.100 Efectos enviados al cobro per-contra Efectos enviados al cobro per-contra 15 .

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