CAPITULO Nº 7

LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y EL HECHO GENERADOR

¿QUÉ ES UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

Se entiende por obligación tributaria al vínculo jurídico de carácter personal entre
el sujeto pasivo (el contribuyente) y la Administración Tributaria (el Fisco) cuyo
objeto es el pago de tributos en virtud de la realización de un hecho generador.
El Código Tributario indica que la obligación tributaria constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especiales. (Ref. Art. 13 C.T.)

Como hemos dicho al principio, la obligación tributaria principal es el pago de la

deuda tributaria.
Las obligaciones accesorias son también obligaciones de pago, en este caso, de
cantidades por circunstancias que tienen que ver con la deuda tributaria principal.

Principio de legalidad tributaria

En el derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, sólo a través de
una norma jurídica con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los
elementos de la obligación tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la
fecha de pago, las infracciones, sanciones y las exenciones, así como el órgano
legalizado para recibir el pago de los tributos.

¿QUÉ ES UN HECHO GENERADOR?

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es
decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el
hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o
incremento patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza
jurídica o económica, expresamente establecido por ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref.
Art. 16 C.T.)
 Artículo 16° (Definición). Hecho generador o imponible es el presupuesto de
naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por Ley para configurar
cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.

LAS EXCENCIONES TRIBUTARIAS.- Situación de privilegio o inmunidad de que

goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o
para regirse por leyes especiales

ARTÍCULO 19° (Exención, Condiciones, Requisitos y Plazo).

I. Exención es la dispensa de la obligación tributaria materia; establecida

expresamente por Ley.

II. La Ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y

requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que comprende, si es
total o parcial y en su caso, el plazo de su duración.

ARTÍCULO 20° (Vigencia e Inaceptabilidad de las Exenciones).

I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser

formalizadas ante la Administración correspondiente, las exenciones
tendrán vigencia a partir de su formalización.

II. La exención no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su

establecimiento.

III. La exención, con plazo indeterminado aún cuando fuera otorgada en

función de ciertas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada
por Ley posterior.

IV. Cuando la exención esté sujeta a plazo de duración determinado, la

modificación o derogación de la Ley que la establezca no alcanzará a los
sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran acogido a la exención,
quienes gozarán del beneficio hasta la extinción de su plazo.