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INTRODUCCION

En la presente monografía elaborada por el grupo de trabajo se va a desarrollar algunos


conceptos relacionados con la Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación
de la Obligación Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva su
acreencia, toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la
obligación para que se entienda que existe un crédito a favor del fisco, puesto que
necesariamente ésta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la
obligación, a fin de verificar la realización del hecho imponible y de individualizar la acreencia
en favor del fisco.
EL CÓDIGO TRIBUTARIO

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de
pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de las
obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.

Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los
contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado
tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su
capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras
e instituciones del estado (Antonio, 2009).

Elementos de las obligaciones tributarias

Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.

Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.

Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota
tributaria.

Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

El nacimiento de la obligación tributaria principal

Sucede con la obligación tributaria principal y las demás obligaciones, para que se desarrolle una
obligación tributaria en el tiempo es necesario se produzca su nacimiento. El Código Tributario
en su artículo 2 nos señala cuando nace la obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligación. El hecho aludido es el hecho imponible.

La relación se da entre nacimiento con hecho imponible o con la realización del hecho imponible
según la otra posición de la doctrina sobre esta temática. Si no se realiza o no se produce el
hecho imponible no habrá nacido la obligación tributaria. Es necesario para determinar si ha
nacido o no la obligación tributaria (Castilla, 2017).

Ejemplo

Si una empresa dedicada a la venta de artefactos eléctricos no ha vendido bienes de esta


naturaleza durante todo el mes de enero del 2009, no se habrá originado obligación tributaria
por concepto del Impuesto General a las Ventas.

La exigibilidad

es una etapa consecuente del nacimiento de la obligación tributaria, permite la exigibilidad que
el Acreedor Tributario o el
Administrador Tributario tales como la SUNAT o el SAT, puedan exigir se cumpla con la
obligación tributaria. El artículo 3 del Código Tributario señala los supuestos en los cuales la
obligación tributaria es exigible, al efecto se establecen 2 supuestos.

El primer supuesto

Se da cuando deba la obligación tributaria ser determinada por el deudor tributario,


produciéndose desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a
falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del
plazo fijado en el Artículo 29 de este Código o en la oportunidad prevista en las normas
especiales.

El segundo supuesto

se da cuando deba la obligación tributaria ser determinada por la Administración Tributaria,


produciéndose desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución 2 que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
La deuda tributaria

La deuda tributaria es el conjunto de pasivos que tiene el deudor tributario frente al acreedor
tributario, la cual está constituida por el tributo o los tributos, la multa o las multas y los
intereses. La deuda tributaria faculta a la Administración Tributaria a exigir su extinción al
Deudor Tributario, extinción que por regla general se realizará mediante el pago y por excepción
mediante otro medio como la compensación o consolidación o también permite utilizar a la
prescripción para lograr el mismo objetivo.
La multa, es una sanción que se aplica por el incumplimiento de una obligación formal, es
aplicada por el Administrador Tributario o el Acreedor Tributario que cumple la función de
administrar sus tributos (Juan, 2015).

Existen 5 tipos de interés señalados dentro del Código Tributario nacional.

a) El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo

Conocida como TIM, estableciéndose al efecto una tasa mensual y una tasa diaria que resulta
de dividir el porcentaje entre 30. El porcentaje o tasa de interés nacional señalado por la SUNAT
asciende actualmente a 1.5 % mensual, lo que establece a la vez una tasa diaria de 0.05 %, se
aplicarán los intereses diariamente, computándose desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la
TIM diaria vigente. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudación estuviera a su cargo.

b) El interés moratorio aplicable a las multas

A que se refiere el Artículo 181 del Código Tributario El interés moratorio se aplicará desde la
fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en
que la Administración detectó la infracción.

c) El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento

De pago previsto en el Artículo 36 del Código Tributario, que dice lo siguiente.


Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con
carácter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que
establezca el Poder Ejecutivo.

d) El interés a abonar por la Administración Tributaria

Cuando se trate de las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso. En el


artículo 38 del Código Tributario, establece, que se efectuarán en moneda nacional,
agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, en el período comprendido
entre el día 4 siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante
la devolución respectiva, de conformidad con lo siguiente.

e) El interés a abonar por las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria que
resulten en exceso o en forma

Indebida. En el artículo 38 del Código Tributario también se establece que el deudor tributario
deberá restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de interés moratorio (TIM)
prevista en el artículo 33, por el período comprendido entre la fecha de la devolución y la fecha
en que se produzca la restitución. Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en
indebidas, se aplicará el interés no inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para
operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior,
multiplicada por un factor de 1,20.
La extinción de la obligación tributaria
Se define a la extinción de la obligación tributaria como el término de la relación jurídica
establecida entre el deudor tributario y el acreedor tributario, producida por algún medio de
extinción que se ha señalado en la ley, siendo el medio tradicional el pago y por excepción la
compensación, la condonación, la consolidación, la Resolución de la Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa, permitiendo el artículo 27 del
Código Tributario.

1) El Pago

Que es el más usado para extinguir la obligación tributaria, encuentra dentro del Código
Tributario que lo regula, un desarrollo normativo amplio que se complementa con la
normatividad reglamentaria sobre varios temas que lo integran. El pago es el cumplimiento de
lo debido por el deudor tributario, se efectuará en la forma que señala el marco normativo
tributario, por regla general se realiza mediante el depósito de la suma dinero en efectivo por
concepto del tributo, efectuada a favor del acreedor tributario y que se realiza en la entidad
financiera autorizada por el acreedor tributario o el administrador de los tributos.

2) La prescripción de la obligación tributaria

En nuestro ordenamiento legal se considera a la prescripción, esta es una institución que forma
parte no solo del Derecho Tributario sino de otras áreas como el Derecho Civil y Derecho Penal.

La prescripción en el Derecho Tributario la podemos definir como una institución que por el
transcurso de un lapso de tiempo permite al deudor tributario o al acreedor tributario extinguir
una obligación tributaria, previo pedido tratándose del deudor tributario o por señalamiento
tratándose del Acreedor Tributario.
Está regulada dentro de los artículos 43 al 49 del Código Tributario, se establecen 3 plazos
diferentes para que la Administración Tributaria pueda determinar la deuda tributaria y exigir el
pago de esta.

Sera de cuatro (4) años para quien presente su declaración, seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva y diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
Conclusión

Estamos seguros de que existen múltiples explicaciones para poder entender este tema, es así
que dé, iremos definiendo en primer lugar que es la informalidad y posteriormente el comercio
informal. y su correcto, pago de tributos es un toma de vital importancia para el desarrollo del
país.

Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudación. Como es que se debe
recaudar. Esta deberá realizarse a través del sistema financiero, aprovechando la infraestructura
física que posee; para el cual se deberá firmar los convenios de recaudación pertinentes, contar
con los sistemas informáticos que permiten tanto transferir a los bancos las deudas como
decepcionar información de estos sobre la cancelación de tributos. Esto implica también contar
con un sistema informático que permita realizar auditorías de pago de tributos realizado a través
del sistema financiero.

Recomendaciones

Por lo anteriormente expuesto, es recomendable establecer cambios en la normativa tributaria


con el fin de no dejar espacio a la elusión tributaria, especialmente en aspectos relativos a la
conciliación que realizan los contribuyentes para el pago del impuesto a la renta, donde los
escudos fiscales juegan un papel decisivo al momento de pagar sus tributos. Solo así, la
Administración Tributaria podrá recaudar más y asegurarse que estos recursos provengan de los
estratos más altos.

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