UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE DERECHO

CURSO:

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

TEMA:

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN EN EL PERÚ COMPARADO CON ESPAÑA

DOCENTE:

Dr. MARCO GIANFRANCO BANDA VALDIVIA

INTEGRANTES:

 CALDERON BUSTAMANTE, VICTOR ORLANDO - U20234417

 HUAMANI CALDERÓN, BERLY JESÚS - U19219858
 OJEDA ESPINOZA, OMAR ANTONIO - U19200624
 QUISPE CONTRERAS ,BLADIMIR - U0913519

AREQUIPA - PERÚ

2022
 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN EN EL PERÚ COMPARADO CON ESPAÑA

Introducción

Actualmente la fiscalización en nuestro país es el proceso a través del cual se vigila el

cumplimiento del pago las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, buscando
evitar la evasión del pago de impuestos. En otras palabras, consideramos esto como una
acción antes de que se tome una decisión crítica que, de no cumplirse, solo puede causar que
la Resolución de Determinación ordene el pago.

En consecuencia, la diferencia es bastante obvia: la emisión de la decisión selecta implica una

verificación previa y la orden de pago es una verificación simple. Esto es importante porque
cada uno de los valores anteriores tendrá un procesamiento diferente. Los impuestos varían,
ya sea en términos de tiempo de ejecución, solicitudes de apelación o solicitudes de rescisión,
entre otros.

Por otro lado, en España, la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores

(INTOSAI) ha establecido estándares internacionales para la auditoría y control de entidades
públicas; los sistemas de control gubernamental y los métodos correspondientes a cada país
varían enormemente según su propia tradición de control. Ello ha desarrollado estándares
internacionales para la auditoría y el control; Sistemas y métodos del gobierno y el control
compatibles con todos los países diferentes dependiendo de sus propios controles.

Esta es una posición en la que se descubrieron los sistemas de control en España y Perú, a su
vez, Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Tribunal de Cuentas por su naturaleza y
organización los países desarrollaron diferentes métodos y prácticas de control
gubernamental. Los dos sistemas son responsables de la auditoría del sector público y privado,
entendieron verificar el uso de los recursos públicos apropiados de acuerdo con las leyes
actuales.

1. Fiscalización en el Perú

En nuestro país la actividad fiscalizadora asume la existencia de un compromiso y administrar

los impuestos colectivos de manera arbitraria, así que decida controlar la deuda, la falta,
tiempo, tiempo e información. En otras palabras, SUNAT puede requerir que los
contribuyentes produzcan escritos, registros y documentos contables, así como argumentos
que contengan información magnética y elevada. Es apropiado enfatizar que las autoridades
fiscales pueden requerir cierta información sobre la atención de las entidades del sistema
financiero, incluso en situaciones más complejas, que pueden ser necesarias para la
administración tributaria de otros países. Acuerdo para evitar duplicar los impuestos.
(Huamaní, 2019)

La Ley Tributaria no proporciona una definición precisa de auditoría fiscal, y todos los detalles
del Artículo 62 arbitrario, requieren libros, observaciones y documentos relacionados con el
establecimiento de obligaciones fiscales. Dirigido a establecer obligaciones fiscales, comerciar
en el comercio, entre otras cosas. (León, 2019)

Sin embargo, en las normas fiscales emitidas por el Tribunal Tributario, se implementó la
definición de auditoría fiscal, explicando el artículo 62 y la cuarta final del caso inicial de la Ley
Tributaria y las regulaciones detalladas aquí:

En el desempeño de la función de auditoría, para informar a los contribuyentes a proporcionar

información y documentos de impuestos relevantes que puedan determinar la naturaleza real
de los eventos gravables, teniendo en cuenta los actos y las relaciones económicas, de manera
efectiva, que lo rodea.

En la definición de la resolución mencionada anteriormente, se recopila la fuerza de gestión

fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, la participación de la deuda
tributaria y terceros para lograr estos sujetos. Se puede decir que la facultad de fiscalización
permite a la Administración Tributaria modificar la determinación de las obligaciones fiscales al
carecer o la información incorrecta proporcionada por los contribuyentes, después de la
capacidad observada en el Artículo 61. De la ley tributaria.

2. Tipos

2.1. Fiscalización parcial.

En este tipo de inspección, el departamento de impuestos examina parte, elemento o

varios elementos de una obligación tributaria. Un ejemplo de medida de control parcial es
el control de los gastos declarados en la declaración anual del impuesto sobre la renta de
un ejercicio en particular, o una deducción fiscal por períodos determinados en el caso del
impuesto al valor agregado.

2.2 Fiscalización parcial electrónica

Este tipo de control parcial se ejerce por la Ley N° 30296, la cual se rige por el artículo 62°-B
del Código Tributario. En este procedimiento se organiza la administración de los impuestos
que se tramitan electrónicamente, a diferencia del control parcial y el control final, que se
 inicia con el pago anticipado del impuesto y el contribuyente debe presentar cada objeción
en un plazo de 10 días.

2.3. Fiscalización definitiva

En este tipo de control se examina simultáneamente y en un solo procedimiento cada

componente del impuesto y el período fiscalizado, por ejemplo, en el caso del impuesto a la
renta se analizan aportes, gastos, gastos, ingresos, etc.

3. Plazos de fiscalización

3.1. Del plazo de la fiscalización definitiva

Como se describe en la Sección 62°-A del Código Tributario, los controles finales deben
implementarse dentro de un año del cumplimiento por parte del contribuyente de
proporcionar toda la información y/o datos financieros requeridos por el IRS. Gestión.

3.2. Del plazo a la fiscalización parcial

Los controles parciales están sujetos al artículo 61 del Código Tributario y son en principio
por un período de seis meses prorrogables por otros seis meses, aplicándose las mismas
causales de renovación que en el control definitivo. En caso de que la situación de lugar a
una revisión definitiva, se aplicará el período de años señalado en el Numeral 1, Artículo 62-
A del Código General Tributario.

4. El sistema de fiscalización en España

En España, el Tribunal de Cuentas es el órgano supremo de auditoría y gestión económica del

Estado y del sector público. Existe un organismo similar dentro de la Unión Europea, que es
responsable de verificar la legalidad y regularidad de los ingresos y gastos, así como de
garantizar una buena gestión financiera. La Constitución Española considera los estándares de
eficiencia y economía en el gasto público como parte del buen gobierno de la administración
pública y relacionados con la implementación de medidas de control (Abellán, 2016).

Bajo el control del gobierno, la supervisión externa es necesaria para evitar la corrupción, el
despilfarro y el fraude de los recursos del Estado (Abellán, 2018). Según el modelo español, las
actividades de control interno son autoejecutadas por los organismos públicos españoles, y al
mismo tiempo, las actividades de control externo son controladas cuando no existe
dependencia entre el ente controlador y la entidad.
Los controles externos anteriores en España corresponden al Tribunal de Cuentas del Reino
Unido, también conocido como TCU, los órganos de control externo de las comunidades
autónomas, también conocidas como sociedades autónomas. o OCEX (Abellán, M., 2018). A
través de su labor fiscalizadora, el TCU y la OCEX trabajan para adecuar la actividad económica
y financiera del Estado a los principios económicos, eficientes y legales antes señalados (Arias y
Riera, 2017). Al respecto, de acuerdo con la ISSAI-ES-100, modificada por el TCU y la OCEX de la
Norma Internacional para las EFS:

En este sentido, el sistema de control español es complejo y compulsivo. Complejo debido a

que el Tribunal Constitucional ha señalado que el TCU es supremo pero no único por existencia
de los OCEX y compulsivo pues de forma anual tanto los OCEX como el TCU deben informar sus
resultados a los parlamentos (Arias y Riera, 2017; y González, 2016). A esto debe añadirse que
solamente doce de las diecisiete comunidades autónomas cuentan con un OCEX, originando
un sistema llamado asimétrico en el marco de un estado con comunidades autónomas
(Abellán, 2016)

En general, la auditoría general del sector público se puede describir como un proceso
sistemático obtenido y evaluado, para determinar si se realizan información o procesos con
criterios específicos o no. Auditoría en el sector público, que es esencial porque proporciona
agencias legislativas, públicas y de gestión, información independiente y objetiva sobre el
tratamiento y la gestión de políticas, programas o actividades proporcionadas por entidades
públicas "

Sin embargo, se debe tener en cuenta que aunque OCEX no se menciona en la Constitución
española, la Ley Orgánica 8/1980 el 22 de septiembre para la capacidad de crear agencias de
control económico en comunidades autónomas, pero sin ninguna duda de que OCEX sea parte
del extranjero español García y Pérez, 2016) también la coexistencia en TCU 7/1988.

En este sentido, se requiere el sistema de control español. Es complicado porque el Tribunal

Constitucional sugiere que TCU es alta, pero no solo por OCEX y OCCE y que OCEX y TCU deben
informar sus resultados al Parlamento (Arias y Riera, 2017; y González, 2016). Esto debe
agregarse que solo doce sociedades independientes tengan OCEX, derivadas de un sistema
llamado disidencia en el contexto del estado con una comunidad independiente.

Cabe señalar que la literatura española de control ha señalado varios obstáculos o problemas a
superar:

• Irresponsable
 • Falta de documentación requerida para el monitoreo
• Poco apoyo de la legislatura
• Críticas desproporcionadas e injustificadas de la prensa
• Politización de los órganos de supervisión por su dependencia del Parlamento
• Prestar poca atención a las recomendaciones realizadas
• Riesgos de duplicación de la supervisión entre unidades de auditoría
• Escasez de recursos (Abellán, M., 2018)

Considerando la pluralidad de entidades que conforman el sistema de control español, resulta

imprescindible la coordinación para evitar un uso ineficiente de los recursos destinados al
control y a la lucha anticorrupción.

En este sentido, la Intervención General de la Agencia Administrativa del Estado es la Agencia

de Auditoría Interna para el Sector Público del Estado y el Director responsable de la
contabilidad pública, responsable de verificar las actividades de la región, el sector público es
apropiado para la legitimidad, la economía, la eficiencia. En esta publicación, utiliza
procedimientos de control pre-legal, control financiero a largo plazo, auditoría general y
vehículo financiero. Debido a la similitud en el establecimiento de procedimientos de control
interno y ciertos criterios, es importante enfatizar que este trabajo está en control externo.
Finalmente, es necesario agregar esto en España, todavía hay una discusión si las agencias de
control externo se ven obligadas directamente con la corrupción, en el contexto de la llamada
" agencias anticorrupción o antifraude ", principalmente para estos cruzadas, por ejemplo,
oficina anti-trucos en Cataluña, fraude y fraude, fraude y comunidad valenciana, anti-engaño y
fraude, facilitación y oficina de corrupción. Para los criterios personales, la TCU y OCEX no
pueden informar sus funciones de contacto en la empresa con los principios de economía,
eficiencia, actitud favorable y prevención de la corrupción. Dada la diversidad de entidades
que componen el sistema de control español, es necesaria la coordinación para evitar el uso
ineficaz de los recursos destinados a la supervisión y la lucha contra la corrupción.

5. Cuadro comparativo del procedimiento de fiscalización en España y Perú

Característica España Perú

Reconocimiento Sí, por la Constitución de 1978. Sí, por la Constitución de 1993.

Constitucional No sobre los OCEX.

Se garantiza la autonomía del La fiscalización se realiza a través

Independencia
Agencia Estatal de Administración bajo la autonomía funcional de la
 Tributaria y el TCU. SUNAT.
Coordinado conjuntamente por el Dirigido funcionalmente SUNAT
Jerarquía del Sistema de
TCU y Agencia Estatal de
Control Gubernamental Jerárquico.
Administración Tributaria.

Jerárquico
Parcialmente descentralizado. Centralizado pero
Organización
O CE X desconcentrado.

Asimétrica, además del TCU y la Simétrica, la SUNAT rige toda la

AEAT, la OCEX cuenta con actividad de fiscalización en todo
Estructura
normativa específica. el país bajo las mismas normas y
órganos.

Las entidades tienen el deber de Las entidades tienen el deber de

Acceso a la información brindar la información necesaria brindar la información necesaria
para la fiscalización para el control. Se pueden celebrar para el control.
convenios para acelerarlo.
Órgano fiscalizador Sí AEAT , OCEX y TCU Si, SUNAT – Tribunal Fiscal
supremo

Externo e Interno. Las Fiscalización parcial, parcial

Clasificación de la fiscalizaciones a cargo de la AEAT y electrónica y definitiva.
actividad de Fiscalización los OCEX se realizan
posteriormente a la ejecución de las
actividades dentro de un lapso de
tiempo.
Denominación de las Fiscalizaciones y auditorias Procedimiento de fiscalización.
actividades tributarias.

Actas de Fiscalización operativa Cartas

tributaria , financiera y de Requerimientos
Tipos documentos a cumplimiento. Resultados de Requerimientos
expedir durante la Actas
fiscalización
Conclusión

Como hemos visto, los procedimientos de fiscalización tributaria tienen muchos bordes y
buscan proteger que la administración tributaria alcance el objetivo. Por lo tanto, descubrimos
que muchas razones para la fase de suspensión, que creemos que deben usarse para la
responsabilidad, para evitar procedimientos de control que excedan el período razonable en la
norma. Por otro lado, es un gran control electrónico parcial, mucho más rápido al proporcionar
capacidad legal y definitivamente predecir el control porque es más rápido, se realiza a nivel
del sistema y el diseño que los contribuyentes saben desde el principio de lo que el gobierno
está buscando el gobierno. Y este método proporciona una solución para cada corrección. Los
países tienen un controlador del sistema con una organización altamente auditoría con
reconocimiento de la Constitución. En España, TCU no tiene una relación jerárquica o agencias
de control ilegales para las comunidades autónomas. Así, en el país europeo, los organismos
de control externo se coordinan para aumentar la eficiencia del sistema y evitar la duplicidad
de controles. El sistema de control estatal de ambos países tiene como objetivo realizar
auditorías de la actividad pública de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y
eficacia, desarrollar métodos de control en forma de auditorías para España, y al servicio de la
administración y control de Perú. Además, aseguran la independencia, el acceso a la
información en sus sistemas de control, el seguimiento de las recomendaciones y la
publicación de los resultados del seguimiento.

Recomendación

Se recomienda disminuir el costo de supervisar al contribuyente sobre la base de procesos más

cortos y directos. En esa línea de contexto, la digitalización impactará de manera positiva, ya
que permitirá un procesamiento de información a un nivel sin precedentes, esto nos ayudará a
duplicar la capacidad de fiscalización, no solo con más fiscalizadores, sino con especialistas
sectoriales, cruces de información y mayor rendimiento por acción.

Bibliografía
Abellán, M. (2016). La modernización del control y de la rendición de cuentas en España: El
caso de la Sindicatura de Comptes de la Comuntat Valenciana (1985- 2015). . Tesis
doctoral. Departamento de estudios jurídicos del Estado. Universidad de Alicante. 2.

Abellán, M. (2018). Rendición de Cuentas y Control Externo de España. Una aproximación a las
instituciones fiscalizadoras desde el contexto de la modernización político
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Huamaní, R. (2019). Código Tributario Comentado Tomo I Título Preliminar Libro Primero La
Obligación Tributaria. . Lima: Jurista Editores.

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Lima, Perú: Gaceta Jurídica.

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Editoriales.