IV. Aspectos Administrativos: 6.

Penalidades
País Jurisdicción Fecha Multa Intereses de Mora Ejecución Fiscal Pérdida del Inmueble Otras. Cite
Argentina Buenos Aires 2003 Sí Sí No No No

Santa Fe 2004 Es cobrada por infracciones a los deberes Sí Cobranza judicial de los créditos No No
y omisión del pago de impuestos. fiscales.

Córdoba 2004 No 1% al mes de interés Variable. Usualmente antes de la No No

moratorio y 2% al mes de prescripción de la deuda (5
interés punitivo. años).

Ciudad 2003 Ocurren finiquitos en función del tiempo de Es aplicado ante la falta total Es decidida por el poder judicial. No No
Autónoma de reconocimiento de la deuda. o parcial del pago de
Buenos Aires cualquier deber fiscal. No
puede ser superior al doble
del interés máximo adoptado
por el Banco Ciudad.

Rosario 2002 Sí Sí La ejecución fiscal es realizada Es posible, pero no se encuentra No

en el último día del año instrumentado.
2003 subsiguiente al año de la deuda.

Bolivia Tarija 2003 Según las unidades de fomento a la Manutención del valor de la No No No
habitación. multa aumentado.

Brasil Belém 2000 32% 1% al mes. Sí, por el no el pago de la Sí No

cobranza administrativa despues
2002 Atraso de 1 a 10 días - 1% de la inscripción en Deuda De hecho, No.
11 a 30 días - 3% Activa.
Arriba de 31 días - 5%
En Deuda Activa - 25%

2004 2% hasta 30 días; Sólo en el caso extremo de que sean

4% entre 31 y 60días; agotadas todas las alternativas.
8% entre 60 y 90 días;
Más de 91 días:16% y 32%

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Brasil

IV. Aspectos Administrativos: 6. Penalidades

País Jurisdicción Fecha Multa Intereses de Mora Ejecución Fiscal Pérdida del Inmueble Otras. Cite
Belo Horizonte 2002 Sí 1% a m. Sí No No

2003 Atraso de 1 a 10 días - 1% 1% a m. Sí, por el no el pago de la Decisión Judicial cuando exista no pago de No
11 a 30 días - 3% cobranza administrativa despues la deuda.
Arriba de 31 días - 5% de la inscripción en Deuda
En Deuda Activa - 25% Activa.

2004 1% a 5%, dependiendo del atraso. 1% a m. Sí Embargo de bienes. No

Blumenau 2005 Sí Sí Sí Sí Prohibición de transacción.

Brasília 2002 10%; La multa es reducida al 5% si el 1% al mes. Sí. 10% sobre la deuda, en el Remate como consecuencia de ejecución Multa del 200% en caso de
pago es efectuado en hasta 30 días momento de la inscripción en judicial, como forma de pago del tributo evasión o fraude
después del vencimiento. deuda activa. debido.

2003

2005 Valor fijo (multa accesoria); moratoria Actualización monetaria. Sí Débitos agravados en el
inmueble.

Campo Grande 2003 No 1% al mes. Interpuesta en el ejercicio Sólo a través de proceso judicial. No
subsiguiente y después de la
cobranza extrajudicial.

Curitiba 2001 0,33% al día con límite del 10%. 1% al mes + IPCA Sí, a partir de la Ley de ejecución Sí, a través de remate judicial. No
fiscal.
2004 0,33% al día hasta 30% 1% al mes. No emite certificado negativo.

Florianópolis 2001 10% hasta 30 días después del Sí Sí La pérdida del inmueble por falta de pago, No
vencimiento y 20% más de 30 días sólo después del no pago de la deuda
después el vencimiento. activa y el inmueble va a remate.

2004 2,0% hasta 30 días después del Cálculo con base en la tasa No pago después de inscrito en Despues de acción judicial. Embargo de otros bienes.
vencimiento; Selic. Deuda Activa.
5% más de 30 días después del
vencimiento.

Gravataí 2004 2% después del vencimiento. 0,5% Despues el 30º día del Sí No
vencimiento, los valores del
tributo.

Guaxupé 2003 Sí Sí Sí No No
João Pessoa 2003 30%, incidente sobre el valor actualizado 1% al mes, incidente sobre el Honorarios de abogado por valor Embargo a través de ejecución judicial. No
del tributo. valor original del tributo. del 10% de la deuda.

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IV. Aspectos Administrativos: 6. Penalidades
País Jurisdicción Fecha Multa Intereses de Mora Ejecución Fiscal Pérdida del Inmueble Otras. Cite
Juiz de Fora 2001 Multa definida por el artículo 7º del CTM. Intereses de mora definidos Sí No Imposibilidad de establecer
por el artículo 8º del CTM. transacciones o recibir sumas y
beneficios del Municipio.

Porto Alegre 2001 15% Tasa SELIC Sólo para valores superiores a Es posible, pero no se encuentra El Certificado de Deuda es
500 UFMs (de acuerdo al instrumentado. exigido en varias operaciones
2002 Decreto 484/02). (compra, venta, hipotecas,
garantías, etc.).
2003

Recife 2002 20% 1% al mes Sí, después de la inscripción en No. Cuando va a remate - nunca ocurre por No
Deuda Activa. decisión política.
2005 5 a 20% en función del período de atraso. Prohibición de transacción.

Rio de Janeiro 1999 Sí Sí No Sí No

Salvador 2003 0,33% al día hasta 10% 1% al mes No pago amigablemente Frustración de las tentativas anteriores. No
Santarém 2003 5%; 10% a los que pagarenr después del 1% al mes No No No
vencimiento.

São Paulo 2000 10% 1% al mes Sí No No

2004 Hasta 20% Después del plazo para que los Consecuencia de la Ejecución Fiscal. No
bancos informen sobre el pago
de los carnets.

2005 0,33% al día hasta el límite del 20%. Sí, después de la inscripción en No Actualización monetaria, de
la Deuda Activa. acuerdo con índices oficiales.

Vitória da 2004 Falta de pago del impuesto en los plazos Falta de pago del impuesto en No Por decisión judicial. Cobranza jurídica.
Conquista establecidos. los plazos establecidos.

Chile Chile 2003 Sí Sí --- La Tesorería General de La República No

efectua el remate de propiedades por falta
de pago del impuesto transcurridos 3 años.
2004 No Intereses del 1,5% al mes o No No
fracción de mes aplicada.

2005 Sí de acuerdo con el valor de la Sí, de acuerdo con las tasas Sí, de acuerdo con la ley. No
propiedad. de intereses vigentes.

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País Jurisdicción Fecha Multa Intereses de Mora Ejecución Fiscal Pérdida del Inmueble Otras. Cite
Colombia Bogotá 2001 Hasta 200% del impuesto debido. Según la tasa media del Sí No Embargos, limitaciones a las
mercado por mes o fracción transacciones, embargo de otros
mensual. bienes o activos (cuentas
bancarias).

2002 Mínima: COP$ 89.000. Máxima: 200% del
impuesto debido. Lanzamiento máximo:
4% del impuesto debido al mes o la
fracción correspondiente al atraso desde
la fecha del vencimiento del plazo para
declarar hasta la fecha del acto
administrativo de la penalidad.
Mínima: COP$ 89.000. Sí Sí No
Máxima: 200% del impuesto
debido. Lanzamiento máximo:
4% del impuesto debido al
mes o la fracción
correspondiente al atraso
desde la fecha del
vencimiento del plazo para
declarar hasta la fecha del
acto administrativo de la
penalidad.

2003 Sanción por extemporaneidad y omisión. Cobrados diariamente. No Cobranza impuesta de acuerdo con el No
monto de la deuda.

2004 1.5% al mes o fracción de mes de atraso Tasa de interés por día Las acciones a ser tomadas lo No No
en la presentación de la declaración. calendario de atraso en el son en función del monto de la
pago. deuda.

2005 Sí, cantidad mínima o un porcentaje de la Porcentaje mensual sobre el Sí No No

deuda. valor de la deuda.

Neiva 2005 No Sí, de acuerdo con el estatuto Sí, de acuerdo con el estatuto No No
tributario municipal. tributario municipal.

Costa Rica Alajuela 2005 No Es establecido un interés No Mediante juicio ejecutivo, los bienes son Los bienes objetos de la deuda
anual que aumenta embargados. son embargados para que no
trimestralmente. puedan ser negociados.

Poás 2005 No 0,24 al mes No Sí Prohibición de efectuar

transacciones con otros órganos
de la administración pública.

San Jose 2000 --- --- --- --- ---

2004 No 10 puntos porcentuales por Preferentemente, hipoteca legal. No No
encima de la tasa básica
pasiva cobrada por el Banco
Central de Costa Rica.

Ecuador Guayaquil 2001 Sí Sí No Sí No

Quito 2003 No Sí No No Cobranza judicial con pago de
los costos.

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País Jurisdicción Fecha Multa Intereses de Mora Ejecución Fiscal Pérdida del Inmueble Otras. Cite
Guatemala Ciudad de 2003 20% sobre el valor de la deuda. No Juicio Económico Coactivo Únicamente por remate judicial. No
Guatemala
2004 Porcentaje sobre el valor debido por mes
de atraso.
Villa Cañales 2003 20% sobre el valor de la deuda. No No No No
Honduras San Antonio del 2004 10 % del impuesto a pagar. 2% al mes por mes de atraso. Sí Sí No
Norte
Tegucigalpa 2002 Sí Sí --- --- ---
2003 Sí Sí Sí, conforme procedimiento Sí, mediante embargo judicial. No
definido por ley.

México Acapulco de 2001 90%. 3% al mes. Sí Sí No

Juarez
2004 Sí Sí
Ciudad de 2003 El valor mayor entre 8% de la deuda o 240 Existen dos tasas que varian Embargo del inmueble en el Remate público de los bienes embargados. No
México pesos. mensualmente y son Registro Público de La
aplicadas por mes de deuda: Propiedad.
- Tasa de Prórroga, con valor
mínimo del 0,49% y valor
máximo del 1,48%;
- Tasa de Mora, con valor
mínimo del 0,64% y máximo
del 1,92%.

Municípiios do 2003 No No No No No
Estado de
Coahuila
Guanajuato 2004 Sí Sí Sí Sí No
Hermosillo 2001 No Sí Sí No No
Santiago de 2004 Cálculo anual, con base en el salario Cálculo anual, con base en el No Sí No
Querétaro mínimo. salario mínimo.

Uruapan 2002 - Si el contribuyente paga la cuota mínima 2% al mes. Sí No Edificios rurales que pagan
de impuesto Predial: 2 días del salario cuota mínima: 1 día de salario
mínimo vigente en el Estado de mínimo general vigente en el
Michoacan para inmuebles urbanos y 1 estado del Michoacan.
día para inmuebles rurales;
- Si el contribuyente paga impuesto
Predial superior la cuota mínima: 1 día del
salario mínimo vigente en el Estado de
Michoacan para todos los inmuebles.

Zapopan 2002 20 a 50%. Es adoptado el costo Sí No No

porcentual medio definido por
el Banco de México del mes
inmediatamente anterior
aumentado en 25%.

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IV. Aspectos Administrativos: 6. Penalidades
País Jurisdicción Fecha Multa Intereses de Mora Ejecución Fiscal Pérdida del Inmueble Otras. Cite
Perú Cajamarca 2003 No Sí No No No
Lima 2002 No No No Están empezando a ocurrir casos. No
2004 No 20% sobre el tributo no pago. Es realizada de forma discreta. No No
El SAT procede a la ejecución
con previa autorización fiscal.

2005 No Es aplicado un interés diario, Ante el no pago, se inicia el No No

capitalizable al final de cada proceso de ejecución que puede
período. El interés es mayor llegar a la subasta de todo tipo
que la tasa activa en moneda de bien del deudor.
nacional bancaria.

San Borja 2002 No Sí Sí Sí No

Uruguay Montevideo 2003 Tasa progresiva hasta 10% al mes, Tasa efectiva mensual. Deudas con antigüedad mayor Declaración de remate judicial al final del No
calculada sobre el total de impuesto que un año, dependiendo del juicio ejecutivo fiscal.
debido. valor imponible.

2004 No 2% al mes, de forma Procuración de deuda - Endeudamientos por períodos superiores a Prohibición de efectuar trámites
acumulativa. endeudamientos por períodos 4 años. en otras reparticiones.
superiores a tres meses.

San José 2002 10% por única vez. 2,5% al mes capitalizable. Sólo ahora están siendo No No
realizadas las primeras
ejecuciones fiscales,
anteriormente no eran
realizadas.

Venezuela Baruta 2003 Sí No Juicio ejecutivo. No No

2004 No Serán aplicadas No Hay emisión de solvencia
mensualmente sobre las municipal, lo que impide al
obligaciones tributarias deudor comercializar el
vencidas y serán equivalentes inmueble.
la tasa pasiva media de los
seis bancos comerciales del
país con mayores volúmenes
de depósito, según el Banco
Central de Venezuela,
aumentada de un punto
porcentual.

Chacao 2003 No No En caso de gran morosidad y No No

dudosa capacidad de pago.

2004 5% acumulado sobre el valor No

debido.

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