4-Procedimiento Tributario-Dr Gustavo Cote - 0

6.
Procedimiento Tributario
Gustavo Humberto Cote Peña

Socio Director Tax & Legal
20 Febrero de 2019
CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA (Art.100)
PROCESOS JUDICIALES TRIB. V/R SANCION, INTERESES y CONDICION:
ADUA. Y CAMB. CONTRA ACTUALIZACION A SI PAGA
CONCILIAR
Liq. Of. en única o 1ª Inst. 80% 100% Impto y 20% demás

(PDR: Si S a F privada fue
imputado, compensado o
devuelto→ reintegro)
Liq. Of. Tributaria o Aduanera en 70% 100% Impto y 30% demás

2ª Inst. con Rec. Ap. Admitido (PDR: igual anterior)
Res. o Acto Adm. de Sanción 50% 50% Sanción actualizada

dineraria sin tributos
Res. Sanción por dev. y/o Comp. 50% 50% y reintegro más
Improcedente intereses en plazos y
términos ley
2 – gcote@globbal.co
adelgado@globbal.co 2
ADMINISTRATIVA - Requisitos (Art.100)
• Demanda presentada antes 28-12-18 y admitida antes solicitud
• Sin sentencia o decisión judicial en firme que ponga fin al proceso

(PDR: al momento decisión por comité)
• Prueba pago obligaciones objeto conciliación
• Prueba pago privada 2018 del tributo objeto de conciliación, si hay

lugar a ello. (PDR: si ya venció plazo)
• Solicitud ante DIAN hasta 30-09-19. La pueden presentar los

deudores solidarios o garantes (PDR: Dian informa al principal) →…
ADMINISTRATIVA –Solicitud (P.D.R.) ...→
1. Identificación y calidad de quien actúa. Se admite

agente oficioso si ratifica dentro 2 meses so pena de
archivo.
2. Identificación proceso
3. Identificacion actos demandados, indicando v/rs en
discusión
4. Indicación v/rs a conciliar
5. Documentos que acrediten pagos exigidos
6. Fotocopia auto admisorio demanda
ADMINISTRATIVA – Requisitos
• →…
• Acta debe suscribirse hasta 31-10-19 y presentarse dentro 10 días
hábiles siguientes ante juez o corporación demostrando requisitos.
(PDR: Deberá ser aceptada por autoridad judicial)
• Sentencia o auto que aprueba→ mérito ejecutivo y es cosa juzgada
ADMINISTRATIVA - Precisiones (Art.100)
• No aplica a deudores en mora por acuerdos de pago suscritos en

virtud condiciones especiales de pago Leyes 1066/06, 1175/07,
1430/10, 1607/12, 1739/14 y 1819/16
• En aduanas, no aplica a actos de definición jurídica mercancías.
• No son objeto procesos con recurso de súplica o revisión ante el C. de
E.
• Facultad DIAN para crear Comités de Conc. en Secc.
• Entes territoriales y CAR pueden realizar conciliaciones por tributos
de su competencia
• El términos previsto no aplica contribuyentes en Liq. Forzosa Adm. o
Liq. judicial.
• En lo no previsto aplica Ley 446/98 y CPACA
ADMINISTRATIVA - Precisiones (Art.100)
• Norma aplica en mismos términos respecto de intereses y

sanciones derivados de procesos administrativos de la UGPP, a
través de su Comité de Conciliación y Defensa Judicial
• EXCEPCION: No procede respecto de intereses por aportes a

Pensiones, y el obligado debe acreditar el pago el 100% de los
mismos o del cálculo actuarial, cuando sea el caso.
• Contra decisión del Comité→ Rec. Rep. CPACA
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO(Art.101)
PROCESOS ADM. TRIB. ADUA. Y V/R A TRANSAR CONDICION:
CAMB. SOLICITUD HASTA 31-10-19 Y
DECISION HASTA 17-12-19
Con Req. Esp., Liq. Of., Res. de 80% Sanciones, intereses y Corregir y pagar 100%
Rec. Reconsid. (PDR →…) actualización Impuesto o
Notificados antes 28-12-18 Menor S a F propuesto o
liquid., y 20% demás
Pliego de cargos y resoluciones 50% Pagar 50% restante en plazos
sanción dineraria sin impuesto en Sanción actualizada de la ley
discusión
Res. Sanción por no declarar y sus 70% Presentar decl. y pagar 30% y
fallos de recursos Sanción e intereses demás.
Y privadas 2018 del Imp
objeto trans. si hubiere lugar a
pago imp y ret periodo objeto
de discusión
Res. Sanción por dev. y/o Comp. 50% 50% y reintegro más intereses
Improcedente Sanción8 –actualizada
adelgado@globbal.co gcote@globbal.co en plazos y términos ley 8
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO
- Precisiones (PDR → Procedencia)
...→ Actos notificados antes del 28-12-2018:
• Requerimiento especial, ampliación al requerimiento especial,
liquidación oficial de revisión, de corrección aritmética, de
aforo, de revisión al valor, de corrección de tributos aduaneros
o la resolución que resuelve el correspondiente recurso;
• Emplazamiento para declarar, pliegos de cargos, acto de
formulación de cargos en materia cambiaria, resolución o acto
administrativo que impone sanción dineraria de carácter
tributario, aduanero o cambiario o su respectivo recurso, en las
que no haya impuestos o tributos en discusión.
- Precisiones (PDR → Procedencia)
...→
• Solicitud a más tardar 31-10-2018 siempre que no se encuentre
en firme acto adm. por haber interpuesto en debida forma
recursos o por no haber operado caducidad demanda.
• A fecha solicitud→ corrección privada sin valores a transar.
• Prueba de pagos exigidos. Privada 2018 si no han vencido plazos
• Si S a F privada fue imputado, compensado o devuelto→ reintegro

con intereses.
- Precisiones (Art.101)
• Términos corrección 588,709 y 713 ET se extienden
• La pueden solicitar los deudores solidarios o garantes del
obligado
• No aplica a deudores en mora por acuerdos de pago suscritos en
virtud condiciones especiales de pago Leyes 1066/06, 1175/07,
1430/10, 1607/12, 1739/14 Y 1819/18
• En aduanas, no aplica a actos de definición situación jurídica
mercancías.
• Entes territoriales y CAR pueden realizarla por sus tributos de su
competencia
• El términos previsto no aplica contribuyentes en Liq. Forzosa o
judicial→ Término que dure la liquidación.
• Si el obligado paga valores adicionales→ Son Pagos de lo debido
sin devolución
• Norma aplica en mismos términos respecto de intereses

y sanciones derivados de procesos administrativos de la
UGPP, a través de su Comité de Conciliación y Defensa
Judicial
• EXCEPCION: No procede respecto de intereses por

aportes a Pensiones, y el obligado debe acreditar el
pago el 100% de los mismos o del cálculo actuarial,
cuando sea el caso.
• Contra decisión del Comité→ Rec. Rep. CPACA
• No procede rechazo por:
• Firmeza declaración
• Caducidad término para demandar
Si respectivo término vence→ posterior a solicitud y hasta

31-10-2019
• Si hay demanda presentada al 28-12-18 o con

posterioridad, procede→
• Si Dda. no ha sido admitida y a más tardar 31-10-2019

se acreditan requisitos y se presente escrito de su retiro
ante juez competente.
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO–
Solicitud (P.D.R.) ...→
1. Identificación y calidad de quien actúa. Se admite agente

oficioso si ratifica dentro 2 meses so pena de archivo.
2. Identificación expediente y actos objeto terminación
3. Identificacion v/rs a transar
4. Documentos que acrediten pagos exigidos en recibo oficial

o pago electrónico
5. Declaraciones de correccion pueden ser litográficas. →…
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO–
Solicitud (P.D.R.) ...→
6. Si se notificó Liq. Of. de corrección o revisión de

v/r, no porcede corrección, y Liq. sirve de
soporte
6. Si se requiere corrección de varias

declaraciones aduaNeras, se puede presentar
una dec. consolidada
7. Cuando declaración de corrección implique

reducción del S a F y no ha sido imputado,
compensado o devuelto, solo se requiere pago
del excedente, si el saldo no cubre montos
transados.
➢Reducción intereses y sanciones solo procede por pagos
posteriores a 28-12-18
➢Acto susceptible de acuerdo→ Ultimo notificado a fecha

solicitud.(PDR: Si se presentaron solicitudes antes del DR por actos
diferentes al último notificado→ 1 mes para modificar y ajustar
solicitud)
❖PDR: Solicitud no suspende procesos de determinación oficial → actos

posteriores al acto transado quedan sin efecto con suscripción del Acta
de transacción.
❖Acta puede suscribirse con apoderado.
DECLARACIONES
(Art.89 Modifica Inc 5 ART. 580-1 ET)
• De Retención oportuna sin pago total→ Tiene

efectos legales si se paga dentro 2 meses
siguientes vencimiento con intereses.
• Mientras se presenta declaración con pago→

Inicial es documento que reconoce una
obligación clara, expresa y exigible, que
presta mérito ejecutivo a pesar marca en
sistemas como ineficaz (vs Emp en liquidación)
NOTIFICACIONES
(Art.91 adiciona Inc al ART. 563 ET)
• Dirección para notificaciones→

• Si en el RUT se informa “una dirección de correo
electrónico”, todos los actos se notifican a la misma.
• A partir del 1-07-19→ Mecanismo “preferente” de

notificación → Por medios electrónicos
• “preferente”→ Según el DRA:
“1. adj. Que tiene preferencia o superioridad
sobre algo”. → NO EXCLUSIVO
• Aplica a la UGPP
NOTIFICACIONES
(Art.92 modifica Inc. 2 y adiciona Pgfos 4 y 5 ART. 565 ET)
• Formas de notificación actuaciones→

• Providencias de recursos: Personal o por Edicto
Fallo→ Aviso citación para comparecer en 10 días

contados A PARTIR DIA SIGUIENTE FECHA
INTRODUCCION AL CORREO→ Si no→ Edicto(10 días)
También procede notificación electrónica
NOTIFICACIONES
(Art.92 modifica Inc. 2 y adiciona Pgfos 4 y 5 ART. 565 ET)
• Formas de notificación actuaciones→
• A partir 1-07-19: Todos los actos se podrán

notificar en forma electrónica si se informó
dirección electrónica en el RUT (SE ENTIENDE
AUTORIZACION)
• La DIAN debe implementar mecanismo en el RUT e

incluirá casilla adicional para dirección apoderados
• Aplica a la UGPP
NOTIFICACION ELECTRONICA (NE)
(Art.93 modifica ART. 566-1 ET)
• Una vez se informe Dirección Electrónica a la DIAN en

los términos Arts. 563 y 565
TODOS LOS ACTOS POSTERIORES SIN IMPORTAR

ETAPA PROCESO→ SE NOTIFICAN A ESA DIRECCION
→…
NOTIFICACION ELECTRONICA (NE)
(Art.93 modifica ART. 566-1 ET)
…→
• Se entiende surtida: en la fecha de su envío en el
correo pero términos para notificado comienzan a
correr→ transcurridos 5 días a partir recibo correo
• Si no se puede acceder al contenido del acto por

razones tecnológicas → 3 días para informar a la Dian
→ Nuevo envío por 1 sola vez → Se surte en fecha
envío 1er correo pero términos para notificado
comienzan a correr→ transcurridos 5 días a partir
recibo efectivo.
• Si no es posible NE→ Aplica según Art. 565 y 568 ET
NUEVO ANEXO: OTRAS DEDUCCIONES
(Art. 94 adiciona Art. 574-1 ET)
Deben diligenciarlo los contribuyentes declarantes de

renta obligados a llevar contabilidad
Firmado por Contador o Revisor Fiscal
Relaciona y detalla renglón otras deducciones del

Formulario declaración renta.
Lo determina la DIAN por resolución
INTERESES CORRIENTES
(Art. 95 adiciona Pgfo y un Pgfp Trnasitorio Art. 590 ET)
➢EN CORRECCIONES CON OCASIÓN DE PLIEGO CARGOS,

REQ. ESPECIAL O LIQUIDACION REVISION.
✓ Para evitar intereses moratorios y obtener reducción de la
Sanción por Inexactitud
✓ Liquida Interés Bancario Corriente, certificado por Super-
financiera, para modalidad de créditos de consumo y ordinario
más 2 puntos % en proporción a los los hechos aceptados, sin
perjuicio discusión asuntos de fondo.
➢EN ACUERDOS DE PAGO. Procede mismos intereses en

lugar de los de mora.
Aplica a procedimientos DIAN en trámite al 28-12-2018
y respecto de procedimientos que se adelanten
después de dicha fecha
INTERESES ACUERDO DE PAGO POR EMP EN
RESTRUCTURACION
(Art. 97 modifica nal.3 del Pgfo y el Pgfo Transitorio Art. 814 ET)
➢Los intereses se liquidan a % pactada en acuerdo.
➢Podrá aplicarse desde vencimiento original obligs. objeto

facilidad de pago, cuando desde punto de vista financiero
de la compañía sea necesario reliquidar este interés:
a)En ningún caso la TIE podrá ser< TIE más alta pactada a
favor de los otros acreedores.
b)La % que se pacte en el acuerdo de pago no < al IPC
certificada por el DANE.
Aplica a acuerdos de pago vigentes al 28-12-18, si el
deudor celebró acuerdo de restructuración
DEVOLUCION AUTOMATICA
(Art. 98 adiciona Pgfo 5 Art. 855 ET)
➢La DIAN podrá efectuarla por S a F en Renta e IVA
➢Para contribuyentes y responsables que:
➢No presenten un riesgo alto de conformidad con el

Sistema de Análisis de Riesgo de la entidad
➢Más del 85% de costos y gastos y/o descontables

provienen de proveedores que emitan FE.
El Gobierno Nacional reglamentará la materia
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
DENTRO DEL PROCESO EN COBRO (Art.102)
OBLIGACION QUE PRESTE MERITO CONDICION:
EJECUTIVO A PAGAR
28-12-2018
Declaración o Acto con sanción y 100% Impuesto e intereses y sanción
tributos a cargo reducida actualizada al momento del
pago
Resolución que impone 100% Sanción actualizada conforme
exclusivamente Sanción sin tributos reducciones
Res. Sanción por dev. y/o Comp. 100% Sanción reducida actualizada y
Improcedente reintegro más intereses
Solicitud hasta 28-06-19→ DIAN resuelve en mes siguiente→ Si hay rechazo procede Rec. Rep. y
Apelación
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD- PRECISIONES
DENTRO DEL PROCESO EN COBRO (iniciado??)
(Art.102)
• Principio de que trata el Parágrafo 5 del Art.

640 ET: Aplica “.. Aun cuando la ley permisiva o favorable sea
posterior.” vs Opciones reducción de la norma ??? →…
• A solicitud de: Contribuyente, responsable,

declarante, retenedor, deudor solidario,
subsidiario o garante.
• Ante: oficina de cobro de la DIAN
DENTRO DEL PROCESO EN COBRO (PDR- Solicitud →…)
• Mencionar norma aplicable fundamento del principio de

favorabilidad a acogerse
• Si sanción fue impuesto por la DIAN→ fotocopia acto
• Acreditar pagos exigidos en recibo oficial,
• Si es resolución sanción→ acreditar pago actualización
• Anexa copia documento que demuestre calidad en que
se actúa.
• Pagos se aproximan a múltiplo de mil
• No se admite un valor reducido inferior a sanción
mínima
DENTRO DEL PROCESO EN COBRO
(Art.102)
• Reducción sanción procede: Sólo respecto de pagos

desde 28-12-18
• Intereses: Bancario corriente, certificado por la Super-

Financiera, para modalidad de créditos de consumo y
ordinario más 2 puntos %s.
• Entes territoriales pueden aplicarla de acuerdo con su

competencia
PRINCIPIOS SANCIONES
(Art. 282 Ley 1819/16 modifica Art.640 ET) (Art. 376 Ley 1819/16 derog Art. 197 Ley 1607/12)
▪ Deroga norma principios y regula para limitar los de Lesividad,

proporcionalidad, gradualidad, y favorabilidadad→
CUANDO LA LIQUIDA EL CONTRIBUYENTE

1. Reducción al 50% si concurren
a. Dentro 2 años anteriores a fecha b. Si Adm no ha proferido Pliego, Req.
conducta no se ha incurrido en la Especial o emplazamiento para declarar
misma, y
a. Dentro 1 año anterior a fecha conducta b. Si Adm no ha proferido Pliego, Req.
no se ha incurrido en la misma, y Especial o emplazamiento para declarar
(Art. 282 Ley 1819/16 modifica Art.640 ET) (Art. 376 Ley 1819/16 deroga Art. 197 Ley 1607/12)
▪ Deroga norma principios y regula para limitar los de Lesividad,

proporcionalidad, gradualidad, y favorabilidadad→
CUANDO LA PROPONE O DETERMINA LA DIAN

a. Dentro 4 años anteriores a fecha conducta b. Sanción aceptada e infracción
no se ha incurrido en la misma y está subsanada
aplicada en firme ????, y

a. Dentro 2 años anteriores a fecha conducta b. Sanción aceptada e infracción
no se ha incurrido en la misma y está subsanada
aplicada en firme ????, y
▪ Deroga norma principios Ley 1607/12 y regula para limitar los de

Lesividad, proporcionalidad, gradualidad, y favorabilidadad→
✓ LESIVIDAD→ siempre que se incumplan obligaciones tributarias.
✓ AUMENTO SANCION 100% POR REINCIDENCIA→ Comisión nueva

infracción del mismo tipo dentro 2 años siguientes al día en que
quede en firme acto de imposición, EXCEPTO→ las que deban ser
liquidadas por el contribuyente o responsable.
✓ FAVORABILIDAD→ Aplica aun cuando la ley permisiva o favorable sea

posterior
(Art. 282 Ley 1819/16 modifica Art.640 ET) (Oficio No.005981 del 17-03-17)
▪ Aplica a extemporaneidad declaraciones de períodos

vigencia de la ley.
▪ No aplica a Liquidación pendiente de fallo en recurso.
▪ En caso omisión declaraciones por 2 períodos→ procede
sólo por la primera
▪ Presupuesto de “haber cometido misma conducta
sancionable”→ Por cualquier concepto (IVA RET RENTA)
▪ Presupuesto “aceptada y subsanada→ Expresa cuando se
manifiesta en el proceso o tácita cuando se cumple y/o
paga EN SU TOTALIDAD.
▪ No aplica a la Sanción Mínima y siempre opera esta
Proporcionalidad y gradualidad dispuesta no aplica
DECLARACIÓN SANCION
640-1 nls. 1,2 y 3 Inhabilidad para ejercer comercio para Ret y Resp
648, Inc. 3 Inexactitud por casos especiales
652-1 Por no facturar
657 nls.1,2 y 3 Clausura “Cerrado por Evasión”
658-1 Rep. Legales por irregularidades contables
658-2 Por evasión pasiva por no informar costos o gastos (imp. Teórico)
658-3 nal. 4 Por inf. datos falsos para el RUT (100 UVT)
669 Multa por omitir Ys o servir de instrumento de evasión.
670 Inc.6 Improcedencia Dev y/o Comp. Documentos falsos y fraude
671,672 y 673 Proveedor ficticio o insolvente, Autorizar escritura sin ret. o por $
inferior
674,675,676 y 676-1 Entidades recaudadoras
DENTRO DEL PROCESO EN COBRO (PDR→)
(Art.102)
• Reducción sanción procede: Sólo respecto de pagos

desde 28-12-18
• Intereses: Bancario corriente, certificado por la Super-

Financiera, para modalidad de créditos de consumo y
ordinario más 2 puntos %s.
• →Se decide en un mes. Se ordena ajustes cta cte.→ Si e

niega→ Rec. repocisión y apelación CPCA → Confirmado
v/rs pagados se imputan según ET y continúa proceso
• Entes territoriales pueden aplicarla de acuerdo con su

competencia
BENEFICIO DE AUDITORIA
(Art.105 adiciona Art. 689-2 ET)
PARA AÑOS GRAVABLES 2019 Y 2020

INCREMENTO DEL IMPUESTO BENEFICIO DE REDUCCION
NETO DE RENTA TERMINO FIRMEZA
VS AÑO ANTERIOR
6 meses
Por lo menos en un 30% siguientes a presentación y pago
en forma oportuna
12 meses
Por lo menos en un 20% siguientes a presentación y pago
en forma oportuna
BENEFICIO DE AUDITORIA
(Art.105 adiciona Art. 689-2 ET)
PARA AÑOS GRAVABLES 2019 Y 2020

Procede si dentro término no se notifica→
Emplazamiento para Corregir o Requerimiento Especial o
Emplazamiento Especial o Liquidación Provisional
Firmeza no opera: respecto de procedencia pérdida de la
declaración y su compensación posterior
SI RETENCIONES DECLARADAS SON INEXISTENTES

NO PROCEDE BENEFICIO
BENEFICIO DE AUDITORIA-PRECISIONES
(Art.105 adiciona ART. 689-2 ET)
• Procede aunque en años anteriores a los años gravables 2019

y 2020 no se hubiere presentado declaración si: (OJO: SE
EXTIENDE A AÑOS OMITIDOS??)
• Declarar en plazos señalados para declaraciones 2019 y

2020
• Incrementar Impuesto Neto de Renta en % señalados
BENEFICIO DE AUDITORIA-PRECISIONES
(Art.105 adiciona ART. 689-2 ET)
• No procede → Si Imp. Net. Rta. año anterior<71 UVT
• Cuando declaración registre saldo a favor→

Término para solicitud dev. o comp. = término firmeza
• Beneficio no se extiende a declaraciones IVA y Ret de los años

2019 y 2020.
SANCIONES PENALES
(Art.63 modifica ART. 434A de Ley 599/2000)
POR OMISION DOLOSA DE ACTIVOS O INCLUSION PASIVOS INEXISTENTES.

• Por v/r > 5.000 SMLMV, según reglas ET para los activos y por v/r declarado
para los pasivos, y la autoridad tributaria liquide oficialmente un mayor v/r
de impuesto sobre la renta a cargo
• Pena privativa libertad de 48 a 108 meses prisión y multa del 20% del activo
omitido, del pasivo inexistente o del menor v/r del activo declarado por
menor v/r.
AGRAVANTES
V/R ACTIVOS O PASIVOS INCREMENTO PENA
(SMLMV)
> 7.250 y < 8.500 En 1/3 parte 7.250=$6.003.841.000
>8.500 En la mitad 8.500=$7.038.986.000
SANCIONES PENALES
POR OMISION DOLOSA DE ACTIVOS O INCLUSION PASIVOS

INEXISTENTES- Presiciones.
• Presupuesto inicio acción penal: Solicitud del Director General

DIAN o autoridad competente, o su delegado o delegados
especiales, según criterios de razonabilidad y proporcionalidad
expresados en solicitud.
• No procede solicitud→ Si impuesto liquidado oficialmente se

genera por interpretación razonable del derecho y hechos y cifras
declarados sean completos y verdaderos.
SANCIONES PENALES
POR OMISION DOLOSA DE ACTIVOS O INCLUSION PASIVOS

INEXISTENTES- Presiciones.
La acción se extingue si V/r activos o pasivos es < 8500 SMLMV→ Si

se presenta o corrige declaración o declaraciones y se paga
impuestos, sanciones, intereses, y multas correspondientes y el v/r de
los activos omitidos
SANCIONES PENALES
(Art.63 modifica ART. 434B de Ley 599/2000)
POR DEFRAUDACION O EVASION TRIBUTARIA DOLOSA POR:

• No declarar
• Omisión ingresos
• Incluir costos o gastos inexistentes
• Reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos
improcedentes
• Y autoridad tributaria liquide oficialmente un mayor v/r
impuesto a cargo →…
SANCIONES PENALES
(Art.63 modifica ART. 434B de Ley 599/2000)
POR DEFRAUDACION O EVASION TRIBUTARIA

DOLOSA POR:
MAYOR VALOR IMPUESTO A CARGO

CUANTIA EN SMLMV PENA
> 250 y < 2500 Privativa de la libertad de prisión 36 a
60 meses y multa de 50% del mayor v/r
>2500 y < 8500 Incremento en 1/3
> 8500 Incremento en 1/2
250=$207.029.000
2.500=$2.070.290.000
8.500=$7.038.986.000
SANCIONES PENALES
POR DEFRAUDACION O EVASION TRIBUTARIA DOLOSA Precisiones.
• Presupuesto inicio acción penal: IGUAL AL ANTERIOR DELITO

• No procede solicitud→ IGUAL AL ANTERIOR DELITO
La acción se extingue si V/r mayor impuesto a cargo liquidado

oficialmente es < 8500 SMLMV→
Si se presenta o corrige declaración o declaraciones y se paga
impuestos, sanciones, intereses, y multas correspondientes.
SANCIONES PENALES- Precisiones
(Art.63 modifica ART. 434ª y 434B de Ley 599/2000)
1. Irretroactividad
2. Correcciones vs otros delitos
3. Proceso penal vs declaraciones en firme
4. Proceso penal vs procesos de determinación cn Autos de
Archivo
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(Art.64 adiciona literales g) y h) y un parágrafo al Art. 793 ET )
Responden con el contribuyente por pago tributo

g. Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con
propósitos de evasión o de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones
dejados de recaudar por parte de la Administración Tributaria.
h. Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionen activos

en fondos o vehículos utilizados por sus partícipes con propósitos de
evasión o abuso, con conocimiento de operación u operaciones
constitutivas de abuso en materia tributaria.
• PGFO 1º. EN TODOS LOS CASOS DEL ART.: DIAN debe notificar a los
solidarios para su derecho de defensa
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
(Art.64 adiciona literales g) y h) y un parágrafo al Art. 793 ET )
(PARÁGRAFO 2.)
Los auxiliares de la justicia que actúan como liquidadores o interventores en
procesos concursales designados por la Superintendencia de Sociedades
→responden patrimonialmente de manera subsidiaria por las sumas que se
llegaren a liquidar, sean éstas por tributos, intereses y sanciones, entre otras,
respecto de periodos posteriores a su posesión.
No habrá lugar a la responsabilidad subsidiaria → Cuando el deudor carezca de
contabilidad de acuerdo con la certificación que para el efecto expida la Super.
Sociedades al momento de su posesión, pero éste velará por el cumplimiento de
los deberes formales a cargo del deudor después de reconstruir dicha
contabilidad.
El término de reconstrucción de la contabilidad no podrá exceder el plazo
previsto en la legislación vigente, una vez se posesione el auxiliar de la justicia.
PERDIDA FUERZA VINCULANTE CONCEPTOS DIAN
(Art.122 derogatorias y Art. 113)
DECISION CAPRICHOSA DE LA DIAN

Art. 264 Ley 223/1995 Art.113 de la Reforma
Los contribuyentes que actúen con base en Los conceptos de la Dirección de Gestión
conceptos escritos de la Subdirección Jurídica Jurídica o la subdirección de Gestión de
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Normativa y Doctrina de la DIAN, constituyen
Nacionales podrán sustentar sus actuaciones interpretación oficial para los empleados
en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con públicos de la Dirección de Impuestos y
base en los mismos. Durante el tiempo en que Aduanas Nacionales; por lo tanto, tendrán
tales conceptos se encuentren vigentes, las carácter obligatorio para los mismos. Los
actuaciones tributarias realizadas a su contribuyentes solo podrán sustentar su
amparo no podrán ser objetadas por las actuaciones en la vía gubernativa y en la
autoridades tributarias. Cuando la DIAN jurisdiccional con base en la Ley.
cambie la posición asumida en un concepto
previamente emitido por ella deberá
publicarlo.
FACTURACION ELECTRONICA (FE)
(Art.16 modifica Pgfo.1 y 2 Pgfos Transitorios 1 y 2, y adiciona Pgfo 4, 5, 6 y Pgfo
Transitorio 3 Art. 793 ET )
➢Cuando no pueda hacerse su validación previa, por razones

tecnológicas de la DIAN o del Proveedor autorizado→ Obligado
entrega la FE sin validación, se entiende expedida en dicho momento
y debe enviarla a la DIAN dentro 48 horas siguientes a solución
problema tecnológico.
➢Se elimina frase del 5 inciso “…; cuando las FE sean validadas por la
DIAN, las mismas se entenderán transmitidas.”
➢Pgfo 2→ Reglamenta la DIAN y ya no el Gobierno Nacional (Vs Pgfo

Trans. 1 que otorga potestad al Gobierno Nacional ??). →…
FaCTURACION ELECTRONICA (FE)
(Art.16 modifica Pgfo.1 y 2 Pgfos Transitorios 1 y 2, y adiciona Pgfo 4, 5, 6 y Pgfo
Transitorio 3 Art. 793 ET )
➢Pgfo 5→ Plataforma de DIAN debe incluir registro FE como título

valor que circulen y permitirá consulta y trazabilidad. Entidades
factoring deben adaptar sistemas a los de la DIAN. Pendiente
Reglamento por Gobierno Nacional.
➢Pagfo 6→ Sistema FE aplica a:
❑Compra y venta bienes y servicios

❑Otras operaciones como pagos nómina, importaciones y pagos a
No Responsables IVA
(Art.16 modifica Pgfo.1 y 2 Pgfos Transitorios 1 y 2,
y adiciona Pgfo 4, 5, 6 y Pgfo Transitorio 3 Art. 616-1 ET )
Pgfo 4 → DOCUMENTOS EQUIVALENTES EXPEDIDOS POR MAQUINAS POS

NO DAN DERECHO A DESCONTABLES, COSTOS, O GASTOS.
Adquirente debe solicitar Factura de Venta
➢Pgfo Trans. 1→ Hasta que Gobierno Nacional reglamente

requisitos, condiciones y procedimientos del Art.616-1 (Vs Pgfo
2??)→ Facturas y Documentos Equivalente expedidos son
válidos (Vs Pgfo 4 ??)
A partir 01-01-2020→
Descuentos, costos y gastos requieren FE, así: →…
➢ Pgfo Trans. 1→ Hasta que Gobierno Nacional reglamente requisitos, condiciones y

procedimientos del Art.616-1 (Vs Pgfo 2 ??)→ Facturas y Documentos Equivalente
expedidos son válidos (Vs Pgfo 4 ??)
A partir 01-01-2020→
Descuentos, costos y gastos requieren FE, así:
EXIGENCIA PROGRESIVA DE FE
AÑO % MAXIMO SIN FE % CON FE
2020 30% 70%
2021 20% 80%
2020 10% 90%
2021 0% 100%
➢Pgfo transitorio 2→ DIAN establecerá:
❑Calendario y sujetos obligados a FE durante 2019
❑Así como requisitos técnicos para su aplicación en ventas bienes y

servicios, Imp., Export., Operaciones de Factoring, entre otras.
➢Pgfo transitorio 3→ Del 01-01-19 al 30-06-19 obligados sin sanciones si:
❑Expiden factura y/o documento equivalente y/o sustitutos vigentes, por

métodos tradicionales diferentes al electrónico
❑Demuestren que razón para no emitir FE obedece a:
✓ (i) Impedimento tecnológico, o

✓(ii) Razones de inconveniencia comercial justificada
La DIAN puede señalar requisitos para que estas condiciones se
entiendan cumplidas
PROVEEDOR TECNOLOGICO (PT)
(Art.16 modifica Art. 616-4 ET )
➢ Persona jurídica habilitada para generar, entregar y/o transmitir la FE que cumpla con las,
condiciones y requisitos que señale el Gobierno Nacional. Habilitado por Resolución
motivada de la Adm. Tributaria
➢ Obligaciones:
a) Generar y entregar FE atendiendo los términos, requisitos y características exigidos.
b) Transmitir para validación a la DIAN o a un proveedor autorizado por ésta, las FE
generadas, atendiendo los términos, requisitos y características exigidos.
c) Cumplir las condiciones y niveles de servicio que señale la DIAN.
d) Garantizar y atender las disposiciones jurídicas de confidenlcialidad integridad y reserva de
la información.
e) Mantener, durante la vigencia de la habilitación, las condiciones y requisitos exigidos para
ser PT. →…
PROVEEDOR TECNOLOGICO
(Art.16 modifica Art. 616-4 ET )
➢ …→ Obligaciones:
f) Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o engañosas en las operaciones que realice,
relacionadas con la FE que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas,
ficticias y cualquier otra figura que pueda utilizarse como instrumento de evasión, elusión
o aminoración de la carga tributaria.
g) Prestar a sus clientes el soporte técnico y funcional relacionado con la implementación y
expedición de la FE de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y
niveles de servicio que para el efecto señale DIAN.
h) Garantizar la disponibilidad de los servicios de infraestructura tecnológica que soportan la
operación como proveedor tecnológico.
i) Garantizar la fácil interoperabilidad con otros proveedores tecnológicos y obligados a FE,
de acuerdo con lo señalado por la DIAN.
INCUMPLIMIENTO ES INFRACCION TRIBUTARIA
(MULTAS O CANCELACION AUTORIZACION→ ART.684-4 ET)
PUNTOS ESPECIFICOS
OTROS ASPECTOS
RELEVANTES
PUNTOS ESPECIFICOS
OBRAS POR IMPUESTOS

(OxI)
Art.238 Ley 1819/16→

Esta norma continua vigente y aplica
para proyectos aprobados hasta el 30-
06-2019
PAGOS DE IMPUESTOS CON OBRAS
(Art. 70 adiciona Pgfo Trans. Art.238 Ley 1819/16→ Esta norma continua vigente y aplica para proyectos
aprobados hasta el 30-06-2019)
Por P.J. CONTRIBUYENTES DE RENTA con Ys Brutos año gravable > 33.610 UVT→
COP 1.114´373 (2018)
50% Imp a cargo, mediante inversión directa en:

Proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social en los diferentes municipios ubicados
en las ZOMAC, aprobados por la Agencia para la Renovación del Territorio ART, con previo visto
bueno del DNP. Seleccionado en 3 primeros meses año y
Relacionados con:
✓ Suministro de agua potable,
✓ Alcantarillado,
✓ Energía,
✓ Salud pública,
✓ Educación pública o
✓ Construcción y/o reparación de infraestructura vial.
(Art.238 LEY 1819/16) (Art. 1 D.L.883 DE 2017)
D.L se dicta en el marco del Art. 2 del Acto Legislativo No.1 de de

2016 → Medidas para implementar el Acuerdo de Paz.
▪ Modifica el parágrafo 1 al Art. 236 ley 1819/16 → extiende OxI a

las empresas dedicadas a la minería y a la explotación de
hidrocarburos, en virtud de concesiones legamente otorgadas, y
las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la
actividad portuaria por concesión legalmente otorgada.
(Art.238 LEY 1819/16) (Art. 2 D.L.883 DE 2017)
Adiciona dos parágrafos al Art. 238 Ley 1819/16→
▪ Parágafo 5: precisa que tales empresas deben cumplir todos los requisitos del
reglamento.
▪ Parágrafo 6:
▪ Prescripción acción de cobro para obligaciones en OxI se interrumpe a partir
de la comunicación de aprobación de la postulación que envía la ART al
contribuyente y a la DIAN.
▪ Empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la fecha en que el

interventor certifique a la Dirección Seccional DIAN del domicilio principal del
contribuyente el incumplimiento definitivo de la obligación de construcción
de la obra, quien inica proceso de cobro coactivo
MODALIDADES PAGO OxI
(D.R. DE 1915 del 22-11-17) (Arts. 1.6.5.1.1 a 1.6.5.1.4 DUR TRIB 1625/16)
P.J. CONTRIBUYENTES DE RENTA con Ys Brutos año gravable > 33.610 UVT→
COP 1.114´373 (2018)
✓ Modalidad de pago 1: Destinación hasta del 50% del impuesto a INVERSION

DIRECTA en ejecución de proyecto viabilizados y prioritarios en municipios de
ZOMAC→ Aun si Declaración tiene S. a F.
✓ Modalidad de Pago 2: Descuento de la inversión como pago efectivo del

impuesto sobre la renta y complementario. Inversión directa en tales
proyectos por valor > 50% del impuesto del período
El S a F en la declaración en ambos casos puede ser devuelto o compensado
PROYECTOS FINANCIABLES
(D.R. DE 1915 del 22-11-17) (Arts. 1.6.5.2.2. DUR TRIB 1625/16)
MODALIDAD PAGO No.1 MODALIDAD PAGO No.2

Construcción, mejoramiento,
Proveer infraestructura para el
optimización o ampliación de
suministro de:
infraestructura y/o dotación requerida
para suministro de los servicios de:
Agua potable, alcantarillado, energía,
salud pública, educación pública, y
la construcción y/o reparación de infraestructura vial
✓ En proyectos registrados en bancos de proyectos Zomac.
✓ Si no está registrado: debe cumplir etapas de presentación,

estructuración, evaluación y registro.
✓ Puede involucrar municipios Zomac y no Zomac si paso es indispensable

para beneficio población Zomac
PROYECTOS FINANCIABLES
MINISTERIO COMPETENTE
PROYECTO (En forma directa o delega en entidades
adscritas o vinculadas)
1. Infraestructura vial Transporte.
2. Educación pública Educación Nacional.

3. Salud pública Salud y Protección Social.
4. Agua potable o alcantarillado Vivienda, Ciudad y Territorio
5. Energía Minas y Energía
PROCEDIMIENTO PARA DESARROLLO OxI
ETAPAS
1. Presentación y revisión de iniciativas o proyectos propuestos.
2. Estructuración, evaluación y registro en el banco de proyectos.
3. Selección de proyectos, solicitud y aprobación de su vinculación al

pago del impuesto.
4. Constitución de la fiducia y preparación para la ejecución del
proyecto.
5. Ejecución y entrega del proyecto.
Para Proyectos viabilizados y priorizados en el Banco de Proyectos Zomac sólo etapas

adelgado@globbal.co
3a5
67 – gcote@globbal.co 67
PUNTOS ESPECIFICOS
NUEVO PROCEDIMIENTO
OBRAS POR IMPUESTO
Obras por impuesto
(ART.71 adiciona Art. 800-1 E.T.)
➢ P.N. y PJ CONTRIBUYENTES DE RENTA con Ys Brutos año gravable anterior >

33.610 UVT→ COP 1.070´780
➢ Podrán celebrar convenios con entidades públicas nacionales y recibir a

cambio Títulos Negociables Para Pago de Impuestos.
➢ Compromiso de inversión no > 30% Pat. Contable del año anterior al de

suscripción
➢ Si no se obtuvieron Ys en año anterior→ La A.R.T. podrá autorizar los

proyectos si hay garantías suficientes para su ejecución → de Vinc. Econ.,
Entidades Financieras o Aseguradoras de reconocida idoneidad.
OxI- Objeto Convenios
➢ Inversión directa en proyectos de trascendencia económica y social en Municipios definidos

como ZOMAC, relacionados con:
✓ Agua potable y saneamiento básico
✓ Energía
✓ Salud Pública
✓ Educación Pública
✓ Bienes públicos rurales
✓ Adaptación al cambio climático y gestión de riesgo
✓ Pagos por servicios ambientales
✓ Tecnologías de la información y comunicaciones
✓ Infraestructura de transporte
✓ Infraestructura productiva
✓ Infraestructura cultural
✓ Infraestructura deportiva
✓ Demás que defina el Manual Operativo de OxI
TODO SEGÚN EVALUCION VIABILIDAD DEL PROYECTO

OxI- Objeto Convenios
➢ A.R.T. debe llevar actualizada lista de iniciativas susceptibles de

viabilidad técnica y presupuestal para Banco de Proyectos que
contribuyan a:
✓ Disminución brecha inequidad y renovación territorial zonas

✓ Reactivación económica, social y fortalecimiento institucional
➢ Contribuyente puede proponer iniciativas distintas, que deben ser

presentada a la A.R.T. y cumplir requisitos para viabilidad sectorial
y aprobación del DNP
ETAPAS
1. Manifestación de interés por el contribuyente dirigido a ART y entidad
nacional competente (ENC) en el sector
2. Estructuración iniciativas por el contribuyente. Aprobación por ENC de
estudios, diseños, costos y tiempos. Estos costos se integran al v/r del proyecto
3. Viabilización de iniciativas. La ENC y el DNP trámites para emitir conceptos de
viabilidad
4. Aprobación para suscripción convenio. La ART aprueba en acto administrativo
sin recurso.
5. Suscripción del convenio con ENC en el que se compromete a ejecutarlo a
cambio de un remuneración en TRT, una vez sea entregado a satisfacción. Si
ejecución es < 1 año, procede pago por hitos. Se rige por derecho privado.
REGLAS DEL CONVENIO

a. Interventoría. Según lo exija ENC quien selecciona y contrata con cargo al
proyecto y paga el contratista.
b. Supervisión. Por la ENC tanto al convenio como a la interventoría
c. Garantías. ENC las establece mínimo→ estabilidad obra o calidad y correcto
funcionamiento y las constituye el contratista o las exige a 3os
d. Naturaleza recursos. Con recursos propios del contribuyente cuyo tratamiento
será según su naturaleza.
e. Subcontratos del contribuyente para ejecución. Se someten a régimen de
contratación que corresponda a su naturaleza jurídica y no vinculan al E.P que
suscribe convenio.
f. Condiciones Convenio y subcontratos. A $ de mercado.
REGLAS DEL CONVENIO

g. Ejecución directa por contribuyente. Bienes y servicios que incorpore
valorados a $ de mercado.
h. Tratamiento tributario y contable convenios. El que corresponda según su
naturaleza y normas aplicables. No deben ampliar objeto social. No están
sometidos a retención y/o auto-retención renta. OxI no tienen derecho a
beneficio Art. 258-1 y demás del ET
i. Modificaciones y adiciones. Ajustes con aprobación previa ART Y DNP
J. Cesiones. Previa aprobación ENC

k. Incumplimiento. Multas y sanciones que se pacten en el convenio y aplica
procedimiento Art. 86 Ley 1474 de 2011.
l. Régimen jurídico y solución controversias contractuales. Según normas de
derecho privado. Podrán incluir cláusulas74compromisorias
adelgado@globbal.co – gcote@globbal.co según Ley 1563/2012 74
REGLAS DEL CONVENIO

m. Publicidad. En sitio visible contribuyente fija VALLA con Proyecto
asignado, nombre ejecutor y beneficiarios efectivos, tiempo e ejecución y
la página web donde se encuentren detalles del proyecto. Aún en caso de
incumplir, durante ejecución y en tiempo adicional
n. Títulos para la Renovación del Territorio – TRT. Se autoriza a Ministerio
de Hacienda emitirlos. Serán usados como contraprestación de los
convenios. Son negociables. Reglamento indicará condiciones y requisitos.
Una vez utilizados, computan dentro metas recaudo Dian. Podrán ser
utilizados para pagar hasta el 50% del Impuesto de Renta y
complementarios.
Prcisiones finales (ART.71 adiciona Art. 800-1 E.T.)
REGLAS DEL CONVENIO
✓ P.J. que tengan deudas por Renta pueden pagarla con TRT
✓ El mecanismo puede ser usado por varios contribuyentes
✓ CONFIS fija monto máximo de aprobación de proyectos
✓ Proyectos no pueden corresponder a los que el contribuyente debe ejecutar

por mandato legal, acto adm. o decisión judicial.
✓ Empresas mineras o hidrocarburos ni grandes contribuyentes de actividad

portuaria, no pueden desarrollar proyectos vinculados a su objeto social.
adelgado@globbal.co – gcote@globbal.co 76
✓ Gobierno debe reglamentar la norma76dentro 6 meses→ Hasta 28-06-19
PUNTOS ESPECIFICOS
LIMITACION A GASTOS EN
EFECTIVO
PAGOS EN EFECTIVO
(Art. 307 Ley 1819/16 modifica parágrafos 1 y 2 y el transitorio y agrega un 3º y un 4o en el Art.
771-5 ET)
DEDUCCION PAGOS EN EFECTIVO

(100% en 2014 a 2017)
MENOR VALOR ENTRE
AÑO % COSTO Y
% PAGADO DEDUCCIO-
EN EFECTIVO NES TOTALES
2018 menor v/r 85% sin > 100.000 UVT 50%
2019 menor v/r 70% sin > 80.000 UVT 45%
2020 menor v/r 55% sin > 60.000 UVT 40%
2021 menor v/r 40% sin > 40.000 UVT 35%
PAGOS EN EFECTIVO
(Art. 307 modifica parágrafos 1 y 2 y el transitorio y agrega un 3º y un 4o
en el Art. 771-5 ET)
En todo caso, los pagos individuales de jurídicas o Personas

Naturales que perciben rentas no laborales > 100
UVT(2017=$3´186)
Deberán canalizarse a través de los medios financieros, so

pena de su desconocimiento fiscal como costo o deducción.
PAGOS EN EFECTIVO
(Art.307 modifica parágrafos 1 y 2 y el transitorio y agrega un 3º y un 4o
en el Art. 771-5 ET)
Para la deducción de pagos en efectivo en juegos de suerte

y azar, la gradualidad se aplicará así:
COSTO, DEDUCCIONES, PASIVOS O IMPUESTOS
AÑO DESCONTABLES TOTALES
2018 74%
2019 65%
2020 58%
2021 52%
Se excluyen los pagos hasta 1.800 UVT si se realiza Retención
No aplica a operadores que cumplan normas lavado de activos cuando entidades

financieras con justificación les niega acceso, y que demuestren con comunicados de la
entidad
PAGOS EN EFECTIVO
(Art.120 Ley 1943/18 adiciona Pgfo 5º al Art. 771-5 ET)
Para la deducción de pagos en efectivo de contribuyentes o responsables

del sector agropecuario (actividades agrícola, ganadera, pesquera,
acuícola, avícola y forestal) comercializadores del SIMPLE y cooperativas y
asociaciones de productores agrícolas que comercializan bienes adquiridos
directamente al productor, la gradualidad se aplicará así:
DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS O IMPUESTOS

AÑO DESCONTABLES TOTALES, PROCEDE→
2019 90%
2020 85%
2021 75%
2022 70%
2023 ??→
PUNTOS ESPECIFICOS
OTROS TEMAS
DEROGATORIAS PROCEDIMIENTO
(Art. 122 deroga inc.5 Art. 714 ET)
ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS. (…)
“Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera

de los dos últimos años que el contribuyente
tiene para hacerlo, el término de firmeza se
extenderá a partir de dicha compensación por
tres (3) años más en relación con la declaración
en la que se liquidó dicha pérdida.”
DEROGATORIAS PROCEDIMIENTO
(Art. 122 deroga numeral 3 Art. 730 ET)
ARTICULO 730. CAUSALES DE NULIDAD. Los

actos de liquidación de impuestos y
resolución de recursos, proferidos por la
Administración Tributaria, son nulos:
(…)
“3.Cuando no se notifiquen dentro del
término legal.”
PUNTOS ESPECIFICOS
7. Tributación Internacional y ECE
Procedimiento de mutuo acuerdo en CDI
art. 869-3 (art. 99 Ley 1943)
Los MAP que suscriba la

En caso de
Los contribuyentes Dian “tendrán la misma
aprobación de una
podrán solicitar naturaleza jurídica y
solicitud de MAP,
asistencia para el tratamiento que un fallo
el contribuyente
judicial definitivo”:
–MAP- regulado en deberá desistir de
los CDI a través de la los litigios en
▪ prestarán mérito
presentación de una curso sobre las
ejecutivo
solicitud formal ante glosas que se
▪ no serán susceptibles
la Dian busca someter a
de recursos
MAP
(reglamento Dian) ▪ se podrán implementar
aún con las
Se suspende el
declaraciones en firme
cobro coactivo
Entidades controladas del exterior –ECE-
(art. 882 ET)
Col Co P.N. Hijo

60% Col 60%
45% 9% Col
BVI Co
51% BVI Pan Co
20% Pan
Arg Farma
Argentina Florida LLC
USA
Transparencia fiscal de las rentas pasivas de ECE
(art. 886-891 ET)
ingresos, costos,
deducciones y rentas
pasivas de la ECE se
entienden realizadas en
cabeza del controlante
residente en Colombia
(proporcional)
Umbrales recomendados por la Ocde para la aplicación de régimen de ECE
Informe final de la
Acción 3 del
proyecto BEPS:
tipos impositivos efectivos
considerablemente más bajos que los
aplicados en la jurisdicción de la
controlante
montos mínimos de rentas pasivas
(umbral, en porcentaje o valor
absoluto)
La Ley 1819 no acogió estos umbrales
Ingresos pasivos y activos -presunción de derecho
art. 885 ET (art. 59 Ley 1943)
Si ≥ 80% de las Si ≥ 80% de las

rentas de la rentas de la
ECE son ECE son
pasivas, todas activas, todas
son pasivas son activas
Jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición JNC&BNI –Art. 260-7 ET
Fijadas por
reglamento
(decreto)
Iguales condiciones a las antes

previstas para paraísos fiscales:
se iguala expresamente el
concepto
Basta que cumpla
uno de los
criterios previstos
91
en la ley
Jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición (paraísos fiscales) –criterios
(art. 260-7 ET)
Tipos nominales sobre la Carencia de un efectivo

renta bajos, con respecto a intercambio de
los de Colombia información
Falta de transparencia a No se requiere presencia

nivel legal o local sustantiva de una
administrativo actividad
Además, el Gobierno
tendrá como referencia los
criterios mundiales para
calificar PF 92
Lista Paraísos Fiscales (JNC&BNI)
Artículo 1.2.2.5.1 D.U.R. 1625 de 2016
1. Antigua y Barbuda 20.República Cooperativa de

2. Archipiélago de Svalbard Guyana
3. Colectividad Territorial de San Pedro 21.República de Angola
y Miguelón 22.República de Cabo Verde
4. Estado de Brunei Darussalam 23.República de las Islas Marshall
5. Estado de Kuwait 24.República de Liberia
6. Estado de Qatar 25.República de Maldivas
7. Estado Indep. de Samoa Occidental 26.República de Mauricio
8. Granada 27.República de Nauru
9. Hong Kong República de Panamá
10.lsla Queshm 28.República de Seychelles
11.lslas Cook 29.República de Trinidad y Tobago
12.lslas Pitcairn, Henderson, Ducie y 30.República de Vanuatu
Oeno 31.República del Yemen
13.lslas Salomón 32.República Libanesa
14.Labuán 33.San Kitts y Nevis
15.Macao 34.San Vicente y las Granadinas
16.Mancomunidad de Dominica 35.Santa Elena, Ascensión y
17.Mancomunidad de las Bahamas Tristan de Cunha 93
18.Reino de Bahrein 36.Santa Lucía
19.Reino Hachemí de Jordania 37.Sultanía de Omán
Regímenes tributarios preferenciales
-RTP- Criterios
Aquéllos que cumplan dos de los criterios

para definir paraísos fiscales, más:
“[…] regímenes a los que sólo pueden
tener acceso personas o entidades
consideradas como no residentes de la
jurisdicción […]”.
Regímenes tributarios preferenciales
-RTP- Criterios
“Adicionalmente, el Gobierno […] podrá,

mediante reglamento, listar regímenes que
se consideran como regímenes tributarios
preferenciales”. (Art. 207, último inciso)
RTP: Caso de rentas de fuente extranjera en
Panamá –empresas no operativas
China
ChinaProd
Renta de
Panamá
fuente PanInt
extranjera
Colombia
ColCom
¿Están las empresas no operativas de Panamá bajo un RTP?
Criterio Evaluación
Inexistencia de tipos Rentas de fuente extranjera
impositivos o bajos con exentas. Tipo impositivo: 0%
respecto a los que se (art. 10 del Dec. Ejec. 170 de 1993)
aplicarían en Colombia
Colombia ha requerido 50
Carencia de un efectivo jurisdicciones para el intercambio
intercambio de información de información. A Panamá NO.
No se requiere presencia
local sustantiva de una Se constituyen empresas sin
actividad actividad sustantiva local
¿Cuáles son las obligaciones formales en Precios de
Transferencia?→ Julio 2019
▪ Presentar
Declaración
Informativa (DI)
▪ Enviar a la DIAN
Documentación
Comprobatoria (DC)
98
¿Quiénes están obligados a DI o DC?
(Art. 260-5 y 260-7 E.T.)
▪ Activos
Operaciones con
exterior o en ZF
totales Total
vinculados del
100.000 anual tipo
+ UVT, o de
operación
▪ Ingresos
+45.000
brutos
UVT
61.000+
UVT
contribuyente
Si realizó Total
operaciones anual tipo
de
Cualquier
con
JNC&BNI o operación
RTP +10.000
UVT
99
Documentación comprobatoria
(Art. 260-5 E.T)
Informe local
Informe maestro
Conc. 18093 de 2018
Grupo multinacional
Informe país por país
100

¡GRACIAS!
gcote@globbal.co
301 754 9140 – 704 1440
adelgado@globbal.co
313 293 9055 – 249 3772

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6.

Gustavo Humberto Cote Peña

Liq. Of. en única o 1ª Inst. 80% 100% Impto y 20% demás

Liq. Of. Tributaria o Aduanera en 70% 100% Impto y 30% demás

Res. o Acto Adm. de Sanción 50% 50% Sanción actualizada

• Sin sentencia o decisión judicial en firme que ponga fin al proceso

• Prueba pago obligaciones objeto conciliación

• Prueba pago privada 2018 del tributo objeto de conciliación, si hay

• Solicitud ante DIAN hasta 30-09-19. La pueden presentar los

1. Identificación y calidad de quien actúa. Se admite

• Sentencia o auto que aprueba→ mérito ejecutivo y es cosa juzgada

• No aplica a deudores en mora por acuerdos de pago suscritos en

• Norma aplica en mismos términos respecto de intereses y

• EXCEPCION: No procede respecto de intereses por aportes a

• Contra decisión del Comité→ Rec. Rep. CPACA

• A fecha solicitud→ corrección privada sin valores a transar.

• Prueba de pagos exigidos. Privada 2018 si no han vencido plazos

• Si S a F privada fue imputado, compensado o devuelto→ reintegro

• Norma aplica en mismos términos respecto de intereses

• EXCEPCION: No procede respecto de intereses por

• Contra decisión del Comité→ Rec. Rep. CPACA

Si respectivo término vence→ posterior a solicitud y hasta

• Si hay demanda presentada al 28-12-18 o con

• Si Dda. no ha sido admitida y a más tardar 31-10-2019

1. Identificación y calidad de quien actúa. Se admite agente

2. Identificación expediente y actos objeto terminación

3. Identificacion v/rs a transar

4. Documentos que acrediten pagos exigidos en recibo oficial

5. Declaraciones de correccion pueden ser litográficas. →…

6. Si se notificó Liq. Of. de corrección o revisión de

6. Si se requiere corrección de varias

7. Cuando declaración de corrección implique

➢Acto susceptible de acuerdo→ Ultimo notificado a fecha

❖PDR: Solicitud no suspende procesos de determinación oficial → actos

❖Acta puede suscribirse con apoderado.

• De Retención oportuna sin pago total→ Tiene

• Mientras se presenta declaración con pago→

• Dirección para notificaciones→

• A partir del 1-07-19→ Mecanismo “preferente” de

• Formas de notificación actuaciones→

Fallo→ Aviso citación para comparecer en 10 días

• Formas de notificación actuaciones→

• A partir 1-07-19: Todos los actos se podrán

• La DIAN debe implementar mecanismo en el RUT e

• Una vez se informe Dirección Electrónica a la DIAN en

TODOS LOS ACTOS POSTERIORES SIN IMPORTAR

• Si no se puede acceder al contenido del acto por

Deben diligenciarlo los contribuyentes declarantes de

Firmado por Contador o Revisor Fiscal

Relaciona y detalla renglón otras deducciones del

Lo determina la DIAN por resolución

➢EN CORRECCIONES CON OCASIÓN DE PLIEGO CARGOS,

➢EN ACUERDOS DE PAGO. Procede mismos intereses en

➢Los intereses se liquidan a % pactada en acuerdo.

➢Podrá aplicarse desde vencimiento original obligs. objeto

➢La DIAN podrá efectuarla por S a F en Renta e IVA

➢Para contribuyentes y responsables que:

➢No presenten un riesgo alto de conformidad con el

➢Más del 85% de costos y gastos y/o descontables

El Gobierno Nacional reglamentará la materia

• Principio de que trata el Parágrafo 5 del Art.

• A solicitud de: Contribuyente, responsable,