TEMA DEL PROYECTO A REALIZAR:

Funcionamiento y Control de un Fideicomiso.

1.1. Introducción.

El fideicomiso ha alcanzado gran importancia y desarrollo en algunos países. Ello

se debe principalmente a las características propias de la institución y a las diversas

modalidades que puede adoptar, las cuales otorgan múltiples beneficios a las partes

intervinientes.

La aparición de las Normas Internacionales de contabilidad (NICS), y las

actualizaciones que realiza denotan la presencia de una evolución. Es de esta manera que

los contadores centrados en estas áreas, se ocupan en las exigencias actuales tales como la

adecuación de normas Internacionales de Contabilidad (NICS) a las Normas internacionales

de información financiera (NIIF), la aplicación de normas de control de calidad que están

vigentes a partir de la aceptación de las normas, las revisiones cada vez son más

exhaustivas, así como las exigencias de los usuarios de la information financiera entre

otras.

Las Normas Internacionales de contabilidad deben ser aplicadas, en forma

obligatoria y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, y es obligación de los

contadores brindar esta labor con calidad y trasparencia, por ello resulta de interés realizar

una investigación y análisis sobre la incorporación de las normas internacionales de

contabilidad (NICS) aplicables en nuestro país y bajo qué perspectivas se da dicha

incorporación.

Con base en las NICS y en su aplicabilidad debemos tomar en cuenta que son una

recomendación en toda entidad tanto en el país como fuera de el, ya que en cada

instititución implementa en sus controles registros contables, estados financieros y

mecanicos basados en la planificación de la organización así como la auditoria necesaria en

estás instituciones.

Este documento pretende ayudar a ampliar los conocimientos con respecto a la

aplicación de las Normas Internacionales de contabilidad y su control financiero.

1.2. Objetivo general

Analizar las normas internacionales de contabilidad (NICS) que rigen las pautas a

seguir que regulan la información económica que se debe presentar en los estados

financieros de las empresas, con el fin de reflejar la situación empresarial de las compañías

y rectificar cual es la ética profesional de los contadores y qué tipo de registros contables

manejan en la organización.

1.3. Específicos

Establecer las pautas que rigen en la aplicación de las Normas Internacionales de

Contabilidad.

Describir las normas éticas que rigen a los contadores.

Identificar los tipos de registros contables, informes financieros, y planificación de

la auditoria.

1.4. Alcances y limitaciones.

Alcances

 El presente proyecto brindara un análisis de las normas internacionales de

contabilidad (NIC), que rigen las pautas a seguir en la presentación de estados financieros.

Es decir, se establecerán los criterios para la ejecución de cada uno de los procesos y sus

resultados.

 El proyecto también abarcara, las normas éticas que rigen a los contadores.
  El proyecto además pretende identificar los tipos de registros contables y su

mecánica en la planificación de la auditoria y los servicios que brinda está organización.

Limitaciones

 Formulación de fines y objetivos de la investigación.

 La metodología o el diseño de la investigación no permite realizar un estudio

mas profundo del tema.

 Falta de conocimientos previos en referencia al tema en estudio.

1.5. Definición de Fideicomiso:

Un fideicomiso es un contrato legal por medio del cual una persona (otorgante) da a

otra (fideicomisario) el permiso de poseer el título de propiedad o activos a favor de un

tercero (beneficiario). 

También cabe mencionar que es conocido como el negocio jurídico en virtud del

cual se transfieren una o más bienes a una persona, con el encargo de que los administre o

enajene y con el producto de su actividad cumpla una finalidad establecida por el

constituyente, en su favor en beneficio de un tercero.

Los fideicomisos se pueden organizar de diferentes formas y permiten establecer de

manera específica cómo y cuándo los activos pasarán a manos de los beneficiarios. Son una

excelente herramienta para planificar nuestro patrimonio.

1.6. Servicios que se brindan.

2.1. NICS APLICABLES ACORDE AL TIPO DE ORGANIZACIÓN

SELECCIONADA.

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son estándares en los que se

establecen información a presentarse en los estados financieros de las empresas, en el

siguiente apartado podremos ver las normas internacionales vigentes y aplicables al tipo de

organización

NIC 1. Presentación de estados financieros

NIC 2. Existencias

NIC 7. Estado de flujos de efectivo

NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance

NIC 11. Contratos de construcción

NIC 12. Impuesto sobre las ganancias

NIC 14. Información Financiera por Segmentos

NIC 16. Inmovilizado material

NIC 17. Arrendamientos

NIC 18. Ingresos ordinarios

NIC 19. Retribuciones a los empleados

NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre

ayudas públicas

NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera

NIC 23. Costes por intereses

NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas

2.2. La profesionalidad de la contaduría pública.

Para lograr el anterior postulado, todo contador público autorizado se compromete

con los siguientes pilares como principios de su profesión: Ø Experiencia: reconocer la

necesidad de que el contador público autorizado esté debidamente capacitado en el campo

en que se desenvuelve, ya sea para brindar sus servicios como profesional independiente o

como profesional subordinado, con diligencia y competencia.

Transparencia: El contador público autorizado debe caracterizarse por la honradez,

la objetividad, la franqueza, la responsabilidad, la confidencialidad y la integridad.

Independencia: En todas sus actuaciones, el contador público autorizado debe ser

justo, sin dejarse persuadir o intimidar, tener libre criterio y evitar que la influencia de

terceras partes obstaculice su objetividad.

Credibilidad: Velar por que, en todas sus actuaciones, ya sea como profesional

independiente o subordinado, prevalezcan siempre los más altos valores morales y las

normas legales, profesionales y técnicas actuales y reconocidas generalmente. Un contador

público autorizado debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la

profesión y abstenerse de cualquier comportamiento que pudiera desacreditar a una persona

o profesión. Debe cuidar las relaciones con sus colaboradores, colegas, clientes y con el

Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, de tal manera que siempre enaltezca la

dignidad de la profesión y el espíritu de grupo

Actualización profesional: El contador público autorizado está obligado a

mantenerse en una continua capacitación, con el propósito de suministrar al público

servicios basados en el desarrollo actualizado de la práctica, bajo estándares de legalidad y

que sean soluciones para los negocios.

2.3. Deberes y responsabilidades del contador.

Hay ciertas funciones que son única y exclusivamente responsabilidad del contador,

y aquí te diremos cuáles son exactamente.

 Medir y analizar de manera exhaustiva los registros contables de la organización.

Un deber imprescindible del contador es mostrar de forma transparente las transacciones

contables de la organización.

La información que tengas de los estados financieros de la compañía debe ser

confidencial. Realizar los estados de cuentas financieros de una manera periódica, para

saber la situación de económica de la organización.

Los licenciados en contaduría tienen deberes que cumplir los cuales son:.

El contador debe velar en no incurrir en gastos innecesarios.

El estado financiero debe estar actualizado.

Debe organizar y clasificar la documentación financiera de la compañía de la forma

más ordenada posible. Tener conocimiento en sistemas contables tecnológicos.

Registrar de una manera correcta en los libros contables la información obtenida.

Estar al día con los impuestos y pagos fiscales de la empresa.

Supervisar las operaciones financieras de la organización.

3.1. Tipos de registros contables.

CONCEPTO: son herramientas materiales que utiliza el proceso contable y que

sirven para la acumulación Permanente Ordenada y Sistemática de la información contable

Los registros cumplen con una función administrativa ya que almacenan los datos captados

por el proceso contable y proveen información clasificada para el control y proceso

decisorio. Forman parte de la segunda etapa del Proceso Contable: elaboración o

procesamiento de datos

CLASIFICACIÓN: LOS REGISTROS SE CLASIFICAN EN FUNCIÓN DE: 1)

LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA:

Registros que contienen información heterogénea: por ej.: libro diario

 Registros que contienen información homogénea: por ej.: el libro Mayor

2) LA CANTIDAD DE LA INFORMACIÓN

REGISTROS PRINCIPALES: son registros que contienen la totalidad de la

información, ya sea en forma sintética (por ejemplo Libro Diario) o analítica (Por ejemplo

Libro Mayor)

REGISTROS AUXILIARES: son registros que contienen parcialmente la

información, por ejemplo: subdiarios y submayores

3) SEGÚN LAS EXIGENCIAS LEGALES:

INDISPENSABLES U OBLIGATORIOS: son los exigidos por normas legales.

3.2. Ejemplificación de casos ilustrativos.

3.3. Estados e informes financieros a presentar.

 Un reporte financiero, informe financiero o reporte contable es un documento que

permite conocer el estado económico de una empresa, entidad, organización o incluso de

una persona individual. Se construye a partir de los datos registrados durante un periodo de

tiempo concreto, como por ejemplo, un mes, un trimestre o un año. Los reportes financieros

son un elemento clave para las empresas, puesto que permiten convertir datos brutos, que

por sí solos tienen poco o nulo valor, en información valiosa sobre el estado económico de

la empresa. Como veremos más adelante, existen diferentes tipos de informes financieros

que pueden resultar muy útiles para las empresas, desde un balance general de las cuentas

hasta un reporte de masa salarial.

Los reportes contables suelen transformar los datos en conocimiento utilizando todo

tipo de gráficos, lo que permite representar el estado financiero de una empresa de una

manera muy visual. Gráficos de barras, circulares, de telaraña, de dispersión, de líneas…

Existe una gran variedad de grafismos que permiten visualizar el estado económico de un

periodo concreto de una manera muy clara.

3.4. Mecánica de la auditoria y planificación de la auditoría en este tipo de

organizaciones. Frecuencia de realización.

Fases de la auditoria administrativa Primera Fase :

Trabajo Preliminar Segunda Fase: Revisión de la Legislación

Tercera Fase: Revisión y Prueba Preliminar de los Controles Administrativos

Cuarta Fase: Examen y Prueba detallada de los controles administrativos

Quinta Fase: El Informe de Auditoría Administrativa

Fase Trabajo Preliminar Consiste en obtener información general y concreta de los

aspectos mas importantes de la entidad.

 En esta acción se realizan exámenes limitados en todas las áreas funcionales con el

fin de aislar las raes de problemas críticos. Es conveniente que en esta fase se deduzcan las

causas y las consecuencias de los problemas críticos.

Trabajo preliminar

Los medios recomendables para el desarrollo de este estudio son por ejemplo :las

entrevistas programadas en cada una de las áreas funcionales /considerando los manuales

administrativos y el programa de auditoria Operacional Puede incluirse además, un examen

limitado de documentos, registros, informes o una revisión de métodos y procedimientos de

prueba, todo lo cual podrá servir de base para sustentar el estudio preliminar y poder

canalizar posteriormente las otras fases de la auditoria administrativa

Información a obtenerse entre otros

Legislación aplicable a las actividades examinadas Breve historial, antecedentes y

propósitos de las actividades Material sobre la organización: funciones, estructuras, cargos

y procedimientos

Política general de la entidad u organismo Descripción general de métodos de

operación Descripción de cualquier problema importante Operaciones s de especial interés

para la empresa Examen de las anteriores auditorias e inspecciones realizadas

2º Fase: Revisión de la legislación En esta fase se revisa la legislación básica: ley,

reglamentos, resoluciones, decretos, directivas administrativas y normas interna de la

entidad para verificar si están cumpliendo los objetivos, propósitos y actividades

establecidas

Información a obtenerse entre otros Estudio de las disposiciones legales base

Objetivos de la ley, reglamentos, directivas, manuales, etc.

 Grado de autoridad otorgado a funcionarios Responsabilidades y limitaciones

impuestas a la entidad

Tercera Fase: Revisión y Prueba Preliminar de los controles administrativos

Debe evaluarse la efectividad con la que se están desarrollando las actividades

programadas; así como detectar los errores mas saltantes, sobre los que debe acumularse las

pruebas suficientes, detal manera que confrontando estas con los datos obtenidos en la fase

preliminar se pueda determinar el alcance y responsabilidad, así como estimar el

requerimiento de personal, racionalizar el programa de trabajo, fijar plazos para el

encauzamiento del informe y reorientar los programas de auditoria

Información a obtenerse entre otros Si las políticas aplicadas están autorizadas por

el directorio

Si se cumple lo planificado en forma eficiente, efectiva y económica Si se protegen

los interese de la entidad

Cuarta Fase: Examen y prueba detallada de los controles administrativos

Comprende el control de la funcionalidad de las normas internas y procedimientos

de la entidad con respecto a las actividades circunscritas en el trabajo preliminar.

Consiste por tanto en revisar registros, documentos y archivos, etc.

Certificando la información contenida en ellos, además incluye la obtención de

información a través de entrevistas, inspecciones físicas, captación escrita de opiniones; así

como de formulación de conclusiones y recomendaciones

Información a obtenerse de otros

Cumplimiento de políticas prescritas

Logro de los propósitos establecidos

Eficiencia operativa Eficiencia y economía en la utilización de bienes y servicios

 Si los fondos y bienes de la entidad han sido manejados con honestidad

Quinta Fase: El Informe de Auditoria

1. Aspectos Generales

1.1. Introducción

1.2. Antecedentes

1.3. Alcance

2. Observaciones

3. Conclusiones

4. Recomendaciones

5. Anexos

Introducción Se consideran las causas que dan origen a la auditoria administrativa

que esta relacionada con el cumplimientos del Plan de acción de la Oficina de control

Interno para el período anual. Se consideran los objetivos de AA, que varían de acuerdo a la

naturaleza de las funciones del área examinada; ejemplo : si se práctica la AA en el área de

tramite documentario y archivo, los objetivos serían: Evaluar el grado de eficiencia y

eficacia de las normas y procedimientos que comprende el proceso integral de la

administración documentaria la empresa

Determinar el grado de orden, conservación, protección y clasificación del archivo

de entidad, así como la oportunidad de su servicio

Antecedentes

Los antecedentes están referidos básicamente al aspecto técnico y al aspecto legal.

En el aspecto técnico se involucra la evaluación de métodos procedimientos de trabajo

practicados con anterioridad y en el aspecto legal se enumera todo lo referente a

dispositivos legales y normas internas, inherentes al desarrollo de las funciones del área que

se audita , observando la jerarquía de los dispositivos legales

15 1Alcance Se debe especificar el alcance del área examinada, los aspectos a

examinar, los funcionarios responsables y la comisión encargada de la auditoria

administrativa, ejemplo: si se trata de determinar el alcance del área de tramite

documentario y archivo, se especificara el alcance de la siguiente manera:

Área Auditada: La administración documentaria depende de la Secretaria General

Aspectos a examinar Control interno del sistema Proceso de recepción Proceso de

clasificación y registro Proceso de control y seguimiento Proceso de distribución Proceso

de información Proceso de archivo

Funcionarios responsables

Considerar nombres, apellidos y cargos de las personas que tienen la

responsabilidad del cumplimientos de las funciones del órgano Comisión Encargada Se

consignan los nombres, apellidos y cargos de los Auditores que tienen la responsabilidad de

practicar la AA

Observaciones Son la resultante de la auditoria practicada en los elementos y

proceso administrativos y operaciones del área que se audita, tiene gran importancia porque

constituye la parte sustentatoria de los informes Estas se materializan por escrito, serán

puesta de conocimiento de los funcionarios auditados, con cargo para que cada una de ellas

sean esclarecidas o descargadas por el interesado también en formas escrita

Ejemplo

observaciones formulada en el Área de Tramite documentario y archivo Inadecuada

ubicación física de la infraestructura y sus condiciones de seguridad Situación de abandono

de los documentos en el archivo central Incumplimiento de funciones en relación a los

dispositivos legales y normas internas concernientes con el área auditada Duplicidad de

procesos en la administración documentaria en una sola jurisdicción administrativa

Incumplimientito de apertura de un registro especial para expedientes de empresas

reclamantes Omisión de apertura de tarjeta de seguimiento para algunos expedientes

Morosidad significativa en el tramite de algunos expedientes

Conclusiones Son resúmenes o contendidos sintéticos que deben redactarse en

formas priorizada en armonía con las observaciones detectada con el fin de pronosticar el

problema motivo de la AA.

Ejemplo

Se ha determinado que la secretaria general no ha realizado las gestiones necesarias,

a fin de que la ubicación física de la administración Documentaria, se encuentre en un lugar

estratégico que permita fácil acceso a lo público y/o usuario, así como de las seguridades

necesarias en sus instalaciones acorde con la naturaleza que brinda

Recomendaciones Son sugerencias que especifican medios o métodos para la

solución de las observaciones formuladas en el proceso de AA.

Por ejemplo: de algunas recomendaciones formuladas en el áreas de tramite

documentario y archivo

ejemplo

Que la Unidad de tramite documentario y archivo, en el plazo de 30 días proceda a

inventariar, ordenar y clasificar los documentos que se encuentran en el archivo central, a

fin de formalizar el ingreso y registro correspondiente para su administración eficaz.

Planeamiento de la auditoria

Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditoría.

Este consiste en la descripción de los procedimientos de auditoría a seguir en el desarrollo

de la misma para lograr los objetivos del examen. Aunque el programa de auditoría se

desarrolle de manera tan experta como sea posible durante la etapa preliminar de la

planeación, puede ser necesario modificar los procedimientos según se adquiere

información adicional durante el transcurso del trabajo.

El sistema de información de la entidad auditada y los controles internos contables

tienen una importante repercusión sobre el diseño del programa de auditoría. El auditor

debe evitar la inclinación a seguir un procedimiento tan sólo porque aparece en un

programa generalizado.

Dichos programas se utilizan sólo como guías, el auditor debe asegurarse que no ha

pasado por alto algún procedimiento importante de revisión. Bien sea mediante la

adaptación del programa general o preparando un programa a la medida, el auditor debe

estar seguro de que se cumplan las necesidades de cada trabajo. La oportuna designación

del auditor contribuye a la planeación adecuada.

En efecto, la planeación exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en

su debida oportunidad, en especial contar con una exploración preliminar a tiempo y con

una ilustración clara y precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para

cumplir el programa de la auditoría en cuestión. El trabajo fundamental en esta etapa es el

definir la estrategia que se debe seguir en la auditoría a acometer.

Los programas de trabajo pueden variar en forma y con-tenido dependiendo de la

naturaleza del trabajo. El auditor interno al planear la Auditoría Interna debe obtener una

comprensión de la importancia y complejidad de las actividades del sistema de información

automatizado establecido y la disponibilidad de datos para su uso. Esta comprensión

incluye asuntos tales como: Importancia y complejidad del procesamiento automatizado en

cada operación importante objeto de la Auditoría Interna.

 La importancia se refiere a las partidas más relevantes afectadas por el

procesamiento automatizado; Se puede considerar como compleja una operación cuando

por ejemplo: el volumen de transacciones es tal que los usuarios encuentran difícil

identificar y corregir errores en el procesamiento; el sistema automáticamente genera

transacciones de importancia relativa directamente a otra aplicación; el sistema

automatizado desarrolla operaciones complicadas de información financiera y/o

automáticamente genera transacciones de importancia relativa que no pueden ser (o no son)

validadas independientemente; y las transacciones son intercambiadas electrónicamente con

otras organizaciones e internamente dentro de la entidad.

La estructura del sistema de información automatizado, el grado de concentración y

distribución del procesamiento automatizado en toda la entidad puede afectar la

segregación de funciones; La disponibilidad de datos contempla los documentos fuentes y

otros materiales de evidencia que pueden ser necesitados por el auditor interno, que existen

o no por un corto período de tiempo o sólo en forma legible por el sistema automatizado

El sistema de información automatizado puede generar reportes internos útiles para

llevar a cabo la Auditoría Interna. (Meléndez, 2016)

Fases de la Planificación

La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos,

denominados planificación preliminar y planificación específica. En la primera de ellas, se

configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del conocimiento

acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras que en la segunda se define

tal estrategia mediante la determinación de los procedimientos específicos a aplicarse por

cada componente y la forma en que se desarrollará el trabajo en las siguientes fases. Las

etapas mencionadas, suponen la realización de un trabajo de auditoría recurrente, en estos

casos ya se cuenta con un amplio conocimiento de las operaciones del ente a auditar como

resultado de trabajos anteriores, por consiguiente, el análisis debe recaer en los cambios que

hayan ocurrido desde el último examen.

En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado

y por lo tanto, la etapa de planificación demandará un esfuerzo de auditoría adicional.

Cuando se trate de exámenes a entidades o actividades relativamente pequeñas, donde no

amerite presentar por separado la planificación preliminar y la específica, el director de la

Auditoría al emitir la orden de trabajo instruirá a los miembros del equipo para que el

informe o reporte de planificación sea único. (Balseca, 2014)

4.1. Conclusiones.

4.2. Recomendaciones.

4.3. Bibliografía.

4.4. Anexos.