DOCTORADO EN GESTIÓN PÚBLICA Y GOBERNABILIDAD

Experiencia curricular:
SISTEMAS ADMINISTRATIVO Y FUNCIONAL EN SECTOR PÚBLICO

EVALUACIÓN PARCIAL

Tema: Tesorería, Contabilidad y Endeudamiento Público

INTEGRANTES

● Aguilar Aranguren, Manuel Luciano

● Ganto Briceño, Shirley Wendy

● Olivares Silva, Anthony Jeyson

● Román López, Álvaro Santiago

DOCENTE
Dr. Juan Guillermo Mayor Gamero

LUGAR
Lima – Perú

FECHA
2022
 1. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo es un informe colaborativo sobre tesorería,
contabilidad y endeudamiento público que está constituido con una
introducción, posteriormente se desarrollarán cada uno de los tópicos materia,
lo que nos permitirá contar con la información necesaria para instruirnos acerca
de los temas como son, la obligación de rendir cuentas al gobierno para la
elaboración de la cuenta general de la república; también nos hace entender la
importancia que tiene el conocer las leyes de nuestro país, fundamentalmente
en materia de contabilidad, tesorería y endeudamiento público, pues en estas
leyes se encuentran datos interesantes como son los objetivos de cada uno de
los sistemas, cuáles son sus atribuciones y quienes están en la capacidad de
representar a las autoridades del país.
Finalmente mencionaremos en las conclusiones el resultado del análisis
del presente informe colaborativo.
2. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD:
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores
público y privado
Fue creado mediante Ley N° 28708, es el conjunto de órganos,
políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores
público y privado, de aceptación general y aplicada a las entidades y órganos
que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.
En lo correspondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer las
condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la Cuenta General
de la República.
El Sistema Nacional de Contabilidad forma parte del sistema financiero 
del sector público cuya norma Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público, Ley N°28112  integra adicionalmente a otros sistemas como: el
Sistema Nacional de Presupuesto Público, El Sistema Nacional de Tesorería y
el Sistema Nacional de Endeudamiento Público, cada uno con sus respectivos
órganos rectores.
PRINCIPIOS 
1.- UNIFORMIDAD
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información
contable. 
2.- INTEGRIDAD
 Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos. 
3.- OPORTUNIDAD
Registro, procesamiento y presentación de la información contable en
el momento y circunstancias debidas. 
4.- TRANSPARENCIA
Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre
la contabilidad del Estado. 
5.- LEGALIDAD
Primacía de la legislación respecto a las normas contables. 
Objetivos:
Los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad son los siguientes:
 Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y
privado mediante la aprobación de la normatividad contable;
 Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones
de cuentas de las entidades del sector público;
 Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información
necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas
fiscales y al planeamiento; y,
 Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones
en las entidades del sector público y del sector privado.
Funciones:
Son funciones del Sistema Nacional de Contabilidad las siguientes:
 Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y
privado;
 Elaborar la Cuenta General de la República;
 Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad;
 Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus
resultados; y,
 Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los
organismos del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al
Poder Judicial en la oportunidad que la soliciten.
Estructura:

El Sistema Nacional de Contabilidad está integrado por:

 La Dirección General de Contabilidad Pública;
 El Consejo Normativo de Contabilidad;
 Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y
  Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado.

3. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Con el objeto de modernizar la administración financiera del Sector
Público, el 28 de noviembre del 2003 se publica la Ley Nº 28112-Ley Marco de
Administración Financiera del Sector Público.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración
financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una
gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y
utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la
información correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento de
los deberes y funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad macroeconómica.
Definición
La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto
de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en
el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia,
registro, control y evaluación de los fondos públicos.
Características
La Administración Financiera del Sector Público está constituida por
sistemas, con facultades y competencias que la presente Ley y demás normas
específicas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios
para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer
párrafo del artículo siguiente.
Organización en el nivel central
1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administración
Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y
es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la
política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas
que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el
Comité de Coordinación a que se refiere el artículo 8 de la presente Ley.

2. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector

Público y sus respectivos órganos rectores, son los siguientes:

Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Presupuesto Tesorería

Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Endeudamiento Contabilidad
 Esta ley establece normas básicas para logar una gestión integral
eficiente en el proceso de captación y utilización de los fondos públicos,
contribuyendo de esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que
tiene el Estado.
Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorería por la ley Nº 28963
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería. Sistema Nacional de Tesorería
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Nº 28963
El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los
fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de:
 Determinar la cantidad de los ingresos (programación financiera)
 Captar fondos (recaudación)
 Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de
pago)
 Otorgar fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios de la
entidad.
Integrantes del sistema
El Sistema Nacional de Tesorería está integrado por la Dirección
Nacional del Tesoro Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por
las Unidades Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales
se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las
entidades y organismos del Sector Público que administran dichos fondos, las
mismas que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y
procedimientos que emita el órgano rector.
La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones
complementarias.
La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público se
encuentra en el Banco de la Nación en una cuenta bancaria denominada
Cuenta Principal, en la cual se centralizará los fondos públicos provenientes de
sus Recursos Ordinarios. También tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:

 Subcuentas bancarias para el registro y acreditación de la recaudación.

 Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atención del pago de las obligaciones contraídas.

Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y

cerrarse por autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la
aplicación de fondos públicos.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y
cerrarse por autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la
aplicación de fondos públicos.
La Caja del Tesoro Público está constituida por los saldos de las
cuentas que conforman la Caja Única, sean en moneda nacional o en moneda
extranjera.
En el caso de tener algún déficit estacional de caja, la Dirección
Nacional del Tesoro Público tiene la facultad de:

 Solicitar préstamos temporales a las instituciones financieras en las que

mantiene sus cuentas.
 Emitir Letras del Tesoro Público que constituyen títulos de deuda a corto
plazo (El monto mínimo de las letras se aprueba en la Ley del
Presupuesto Anual).
Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el déficit
estacional y poder cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las obligaciones contraídas serán pagadas con cargo a los fondos
públicos en cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas
bancarias de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades
del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,
propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en
las Directivas de Tesorería.
Otra opción que propone la dirección de tesorería es el uso de medios
electrónicos para la cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras.
Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y
e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.

PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo
órgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestión o manejo de los
fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.
2- Economicidad:
Mediante este principio, la administración y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, así como también debe haber
un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos hayan sido
aplicados correctamente conforme se presupuestó, pero sin que estas medidas
de control acarreen un mayor desembolso.
3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan
en la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se deberán
tener necesariamente la documentación pertinente que certifique la veracidad
de la operación.
4- Oportunidad:
Están obligadas las entidades del sector público a realizar los
respectivos depósitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los
plazos a fin de contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.
5- Programación:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipación para
poder prever la disposición de los excedentes, o de ser el caso la financiación
de los déficits.
6- Seguridad:
Con respecto a la documentación que sustentan las operaciones, los
sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentación o pruebas que concurren en la ejecución del gasto, que
demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja Única del Tesoro
Público
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY
1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería; es decir, es un instrumento
legal que está normando y uniformizando las atribuciones o funciones, manejo
y gestión de los fondos públicos en el Perú.
2) Ámbito de Aplicación:
El ámbito de aplicación comprende:
 Entidades y organismos del (los):
 Gobierno Nacional
 Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales.
 Empresas del Estado:
En lo que respecta sólo al artículo 12º, el cual manifiesta que están
obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, la
información relacionada con todos los fondos que administran, bajo la
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administración o
quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:

 De Derecho Público
 De Derecho Privado
 De Economía Mixta
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA:
1) Definición:
La Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, lo
define como el Conjunto de normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
orientados a la administración de los fondos públicos, en las entidades y
organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento
y uso de los mismo.
2) Conformación del Sistema:
2.1) Nivel Central:
 En este nivel, la Dirección Nacional del Tesoro Público del
Ministerio de Economía y Finanzas es el órgano rector del sistema, es
decir aquel encargado de:

 Aprobar la normatividad general del sistema.

 Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
2.2) Nivel Descentralizado u Operativo:
Conformado por:
 Unidades ejecutoras
 Dependencias equivalentes en las entidades del sector público.
Cada uno de estos órganos con su correspondiente tesorería u oficina
que haga las veces de ésta. Para efectos de comprender que es una Unidad
ejecutora o dependencia equivalente, debemos tomar en cuenta lo establecido
por la Ley Nº 28112 - Ley marco de la Administración Financiera del Sector
Público; donde nos señala que se entenderá como Unidad Ejecutora, aquella
dependencia orgánica que cuenta con un nivel de desconcentración
administrativa que:

 Determine y recaude ingresos;

 Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a
la legislación aplicable;
 Registra la información generada por las acciones y operaciones
realizadas;
 Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
 Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento;
y/o
 Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERÍA:
En términos generales, son responsables de la administración de los
fondos públicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, el Director General de Administración o quien haga sus veces y el
Tesorero, cuya designación debe ser acreditada ante la Dirección Nacional del
Tesoro Público.
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público está a cargo
del Director General de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas
tomando en cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos:

 Ser peruano de nacimiento;

 Tener título universitario;
 No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito
doloso;
 No haber sido destituido de cargo público por sanción
disciplinaria; y,
 No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Público.
1) Atribuciones de la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería
respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y
establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de
cubrir sus déficits estaciónales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las
operaciones del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo,
de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e. Establecer normas que orienten la programación de caja en el
nivel descentralizado.
f. Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de
ingresos y egresos de los fondos públicos.
g. Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de
pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los
fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de
financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Público.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia
 con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera
del Sector Público.
k. Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e
implementación de mecanismos o instrumentos operativos
orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de
Tesorería.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto
de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de
Tesorería.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de
Tesorería, conforme a la normatividad y procedimientos
correspondientes.
n. Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de
dispositivos legales.
2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en
las Entidades:

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos públicos

que le han sido asignados.
b) Coordinar la administración de tesorería con las áreas de los
otros sistemas vinculados con la administración financiera de la
entidad.
c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestión
institucional.
d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el
registro y acceso a la información y operatividad de la DNTP.
e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificación de la aplicación
de los fondos públicos.
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
1) Programación de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la
tesorería, y así determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a
cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
 Es el instrumento de gestión financiera, el cual permite pronosticar los
niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera
optimizar la optimización de los recursos mediante las metas y
cronogramas de pagos.
3) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Se elabora en base a:
a) La proyección, en función a los ingresos tributarios y no
tributarios que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Público.
4) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el
proceso a través del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los
fondos.
b) Particularidades de la recaudación.
c) Las prioridades de gastos.
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
1) Determinación del Ingreso
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
b) Identificación del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
2) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o
notificación del documento, evidenciándose la recepción del ingreso
mediante el depósito en la cuenta correspondiente
3) Procedimientos para la Percepción o Recaudación
 La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la
percepción o recaudación de los ingresos en las cuentas
correspondientes.
4) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos
Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro
(24) horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados
por el Sistema Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido
registro.
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
1) Definición y formalización de devengado
Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de
pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:
 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.
 La efectiva prestación de los servicios contratados.
 El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate
de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
 El registró en el Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP).
2) Autorización del Devengado
La autorización para el reconocimiento de los devengados es
competencia del Director General de Administración o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga
sus veces en la Unidad Ejecutora:
 Establecer los procedimientos para el procesamiento de la
documentación sustentatoria de la obligación a cancelar.
 Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado,
para un mejor manejo de la documentación sustentadora a la Tesorería
de la entidad, con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas
de pago, asegurando la oportuna y adecuada atención del pago
correspondiente.
3) Plazo para la Formalización y Registro del Devengado
El devengado puede efectuarse en un período posterior al del
correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre
 en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) días calendario siguiente
a la fecha del registro del compromiso.
4) El Pago
El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se
extingue, en forma parcial o total, una obligación. Sólo procede si está
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o
prestación.
5) Procedimientos y Normas de Pagaduría
La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos,
normas y plazos de pagaduría, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrónicos, inclusive de las
retenciones a favor de la Administración Tributaria y de terceros
autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicación
geográfica.
6) Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año
puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del año siguiente.

4. EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO

Principales Atribuciones de la DNEP (Deuda Nacional de
Endeudamiento Público)
Es el ente rector del Sistema
Regula el proceso de endeudamiento público.
Programa, evalúa y negocia las operaciones de endeudamiento.
Emite títulos representativos de deuda pública.
Registra la deuda del sector público.
Programa y atiende el servicio de deuda pública.
Actúa en fideicomisos asociados a operaciones de endeudamiento.
Agente financiero único del Estado
Definición
Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos orientados al
logro de una eficiente administración del endeudamiento a plazos mayores de
un año de las entidades y organismos del Sector Público; está integrado por la
Dirección Nacional del Endeudamiento Público, dependiente del Viceministerio
de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras las cuales conducen los procesos
relacionados con el sistema, a nivel de todas las entidades del Sector Público
que administran fondos de las entidades y organismos públicos, las mismas
que son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y
procedimientos que emita el órgano rector.
Ámbito
 Gobierno Nacional (Ministerios, EEPP, OPD´S)
 Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales
Se rige por los siguientes principios:
Eficiencia y prudencia. El Endeudamiento Público interno y externo se basa
en una estrategia de largo plazo que tiene como objetivo fundamental cubrir
parte de los requerimientos de financiamiento del Sector Público a los más
bajos costos posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia
con la capacidad de pago del país.
Responsabilidad fiscal. El Endeudamiento Público debe contribuir a la
estabilidad macroeconómica y a la sostenibilidad de la política fiscal, mediante
el establecimiento de reglas y límites a la concertación de operaciones de
endeudamiento del Sector Público y una prudente administración de la deuda.
El Gobierno Nacional no reconocerá deudas contraídas por los Gobiernos
Regionales y Locales, salvo las debidamente avaladas.
Transparencia y credibilidad. El proceso de Endeudamiento Público debe
llevarse a cabo mediante mecanismos previstos en la Ley, que sean
transparentes y predecibles.
Capacidad de pago. El Endeudamiento Público permite obtener
financiamiento externo e interno, de acuerdo con la capacidad de pago del
Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales o de la
entidad obligada.
Centralización normativa y descentralización operativa. El Endeudamiento
Público se sujeta a la regla de centralización normativa y descentralización
operativa en el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Organización del sistema de endeudamiento
El sistema se encuentra organizado bajo la siguiente forma:
Ministerio de Economía y Finanzas
 Como autoridad central y es ejercida por al viceministro de hacienda
quien orienta las políticas y establece las normas y directivas del sistema de
administración financiera del estado.
Comité de coordinación
Quien establece las condiciones que coadyuven la comunicación
con los otros sistemas así como la permanente integración del funcionamiento
y operatividad del sistema.
Dirección nacional de endeudamiento
Que es el órgano rector del sistema y dicta las normas y directivas
estableciendo los procedimientos relacionados con su ámbito.
UNIDADES EJECUTORAS
De las diferentes entidades del Estado las cuales conducen los
procesos de endeudamiento.
Snep (Sistema Nacional de Endeudamiento Público)
Definición:
Conjunto de órganos e instituciones, normas y procesos orientados al
logro de una eficiente concertación de operaciones de endeudamiento a plazos
mayores de un año, y a una prudente administración de la deuda del Sector
Público.
Clasificación de la deuda pública, algunos indicadores básicos
La deuda pública se puede clasificar dependiendo de su origen, su
plazo de amortización (proceso de cancelación paulatina de un empréstito) o
por el tipo de acreedor externo (véase esquema 1.2). Una de las clasificaciones
más usadas es la de origen de la deuda pública la cual está compuesta de la
siguiente manera:
Deuda pública interna. Está constituida por los recursos provenientes
de los particulares nacionales. Su recaudación se da a través de instrumentos
financieros, en México podemos mencionar a los Certificados de la Tesorería
de la Federación (CETES), Bonos Ajustables del Gobierno Federal, entre otros.
Deuda pública externa: Es la que se contrata con los diversos
acreedores externos como son: bancos privados transnacionales y organismos
financieros internacionales como el Banco Mundial y el Banco Interamericano
de Desarrollo.
Operación de Endeudamiento Público
Es todo financiamiento sujeto a reembolso, con o sin garantía del
Gobierno Nacional, que los GR y GL, acuerden con personas naturales o
personas jurídicas, domiciliadas o no en el país, cuyo período de repago sea
mayor a un año.
 Modalidades
 Préstamos
 Emisión y colocación de Bonos
 Adquisición de Bienes y Servicios a plazos
 Avales
 Asignaciones de Líneas de Crédito
 Leasing Financiero
 Titulaciones de activos o flujos de recursos
Operación de Administración de Deuda
Es aquella operación que tiene por finalidad renegociar las
condiciones de la deuda pública.
Modalidades
 Refinanciación
 Reestructuración
 Prepagos
 Conversión
 Intercambio o Canje de deuda
 Recompra de deuda
 Cobertura de riesgos
 Otros
Clasificación por Tipo de Deuda
Operaciones de endeudamiento externo
Contratada con personas naturales o jurídicas no domiciliadas en
el país.
Operaciones de endeudamiento interno
Contratada con personas naturales o jurídicas domiciliadas en el
país.
Deuda Pública
Saldo Adecuado al 30 de junio de 2009
En Millones de $
Externa 19,935
Interna 10,389
 TOTAL 30,324

Etapas de Proceso

Normatividad relacionada al Sistema Nacional de Endeudamiento

Constitución del Estado (artículo 78°)
No pueden cubrirse con empréstitos, los gastos de carácter
permanente.
Ley de Bases de Descentralización. Ley N° 27789 (artículo 5°)
Endeudamiento Externo: Los Gobiernos Regionales y Locales sólo
pueden contratar endeudamiento público externo con el aval o garantía del
Estado.
Ley de Descentralización Fiscal D. Leg. N° 955
 Reglas de responsabilidad fiscal para los GR y GL.
 El endeudamiento externo e interno se destina exclusivamente para
proyectos de inversión, Art. 25°.
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (DS. N° 066-2009-
EF, TUO de la Ley N° 27245)
Lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas con
prudencia y transparencia fiscal (artículo 4°)
Ley Orgánica de Gobiernos Regionales Ley N° 27867
 Endeudamiento Externo: Los Gobiernos Regionales pueden
concertar operaciones de endeudamiento externo sólo con el aval o garantía
del Estado (artículo 74°).
Ley Orgánica de Municipalidades Ley N° 27972
El Concejo Municipal puede aprobar créditos internos y externos, sólo
para obras y servicios públicos (artículo 9°).
Los GL están sujetos a las Normas de Transparencia y Sostenibilidad
Fiscal.
Utilización de los Recursos Determinados en Operaciones de
Endeudamiento
 El Focam, Foncor, Canon, Sobrecanon y Renta de aduanas: Los GR
y GL pueden utilizar estos recursos para atender el servicio de la deuda
de operaciones de endeudamiento que acuerden con o sin el aval del
GN. (Art. 7° Ley 29290).
 Estos recursos pueden ser utilizados también, para atender los
compromisos derivados por los Convenios de Traspaso de Recursos.
 Asimismo, pueden financiar los gastos administrativos de fideicomisos
(modalidad de garantía) constituidos para realizar los pagos
relacionados con las operaciones de endeudamiento.
Procedimientos Administrativos
Endeudamiento Interno
Operaciones de Endeudamiento Interno Mediano y Largo
Plazo (Sin Garantía del Gob. Nacional)
Los GR y GL tienen autonomía para aprobar operaciones de
endeudamiento interno. No requieren de la autorización del MEF, salvo que
soliciten la garantía del Gobierno Nacional.
Requisitos para solicitar endeudamiento interno, sin pagar
garantía del GN:
 Poseer capacidad de pago.
 Calificación crediticia en operaciones mayores a US $ 5 millones
(Art. 6 Ley 29290 Ley del Endeudamiento del Sector Público para
el Año Fiscal 2009).
 Financiar proyectos de inversión en el marco del SNIP.
 Informe Previo de la Contraloría General de la República.
 Informar a la DNEP, vía el módulo de deuda SIAF.
 Endeudamiento Externo
Operaciones de Endeudamiento Externo

Operaciones de Endeudamiento Externo del Gobierno Nacional

para los GR y GL
Son operaciones que el Gobierno contrata por su cuenta para
financiar proyectos de los GR o GL, y luego los traslada a los GR y GL a través
de un Convenio de Traspaso de Recursos. Para lo cual se requiere lo
siguiente:
 Demostrar la capacidad de pago a través de: Plan económico y
financiero, análisis del flujo de caja, etc. El GR y GL proveerá al MEF los
recursos para el pago del servicio de deuda.
 No requiere de calificación crediticia, porque el deudor es el MEF
 Cumplimiento de las Reglas Fiscales
  Informe Previo de la Contraloría General de la República. (Lo solicita el
MEF)
 Financiar proyectos de inversión pública en el marco del SNIP

Operaciones de Endeudamiento Externo Directo del GR/GL con la

garantía del GN
Para operaciones de endeudamiento externo, los GR y GL requieren
la garantía del Gobierno Nacional a través del Ministerio de Economía y
Finanzas. Se aprueba mediante Decreto Supremo. Para lo cual deben cumplir
con lo siguiente:
 Debe demostrar la capacidad de pago para atender el servicio de deuda,
plan económico y financiero, análisis del flujo de caja, etc.
 Calificación Crediticia en operaciones mayores a $ 5 millones de dólares
americanos o su equivalencia en Nuevos Soles.
 Cumplimiento de la Reglas Fiscales.
 Informe Previo de la Contraloría General de la República.
 Financiar Proyectos de inversión pública en el marco del SNIP.

Conclusiones
La Ley General del Sistema de Contabilidad tiene el fin de regular
temas relacionados a la obligación de rendir cuentas al gobierno para la
elaboración de la cuenta general de la república; también nos hace entender la
importancia que tiene el conocer las leyes de nuestro país, fundamentalmente
las de nuestra carrera, pues en esta ley se encuentran datos interesantes como
son los objetivos del sistema nacional de contabilidad, cuáles son sus
atribuciones y quienes están en la capacidad de representar a las autoridades
del país.
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de
fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de
fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.
Por último, El Endeudamiento Público interno y externo se basa en una
estrategia de largo plazo que tiene como objetivo fundamental cubrir parte de
los requerimientos de financiamiento del Sector Público a los más bajos costos
posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente y en concordancia con la
capacidad de pago del país.
Referencias

 Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector

Público
 Ley Nº 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
 Resolución Directoral N° 016-2012-Ef/52.03