UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEG

LEGISLACION tributaria

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para agregar una icono LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION
imagen TRIBUTARIA
TRIBUTARIA Y LOS
ADMINISTRADOS

INTEGRANTES:
• GABRIEL JACINTO
• OLIVER JAILA
•

•
ROSARIO RENGIFO
MANEL ACERO RENGIFO
JAILA
• CHARITO !IS"E
• CINTH#A
CINTH#A VERONICA RE#ES
RE #ES HELFER
• MARGOT SCASACA
• LI$IA
• GINA

CONTABILIDAD III
 

La A&mini'(raci)n Tri*u(aria + lo'

a&mini'(ra&o'
Li*ro Segun&o: Ar(,culo -./ al 0.%/

%
 

2rgano' &e la A&mini'(raci)n

 Tri*u(aria
 Tri*u(aria

 Ti(ulo
 Ti(uloI

1
 

2rgano' &e la A&mini'(raci)n Tri*u(aria 4ar(5 -.6 + -%67

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

SUNAT GOBIERNOS
LOCALES OTROS

3
 

2rgano' &e la A&mini'(raci)n Tri*u(aria

Tri*u(aria 4ar(5 -.6 + -%67

-
 

2rgano' &e la A&mini'(raci)n Tri*u(aria

Tri*u(aria 4ar(5 -.6 + -%67

8
 

Si'(ema Tri*u(ario Nacional: Compe(encia' &e la SNAT Go*ierno' Locale' u o(ro' )rgano'

9
 

2rgano' re'olu(ore'
re'olu(ore' 4Ar(5 -167

ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES OTROS

;
 ;
 

Compo'ici)n &el Tri*unal Fi'cal 4Ar(5 <;67

 <
 

Lo' miem*ro' &el Tri*unal Fi'cal 4Ar(5 <;6 <<6 + 0..67

#$ Cad
Cada
a S
Saa
aa es%e
es%e"ia
"iai&ad
i&adas
as e!
materia tributaria o adua!era est'
"o!(ormada %or tres )*+ ,o"aes
-$ E !
!ombr
ombramie
amie!to
!to de Vo"a
.reside!te/ de Vo"a
Admi!istrati,o
Vo"aes 0 de os
de Tribu!a dem's
Fis"a se
Miembro e(e"tuar' %or Resou"i1! Su%rema
s de *$ Des
Desem%e
em%e2ar
2ar'!
'! e "ar
"ar3o
3o a ttiem%
iem%o o
Tribu!a "om%eto 0 a dedi"a"i1! e4"usi,a
Fis"a
5$ Ser
Ser'!
'! %ero
a2os/ rrati6
ati6"ad
"ados
os ser
%uede! "ad
"adaa "ua
"uatro
tro ))5+
remo,idos 5+
7$ Se aabste
bste!dr'
!dr'!! de res
reso,e
o,err e! os
"asos %re,istos e! e Art8"uo 99:
de a Le0 de .ro"edimie!to
Admi!istrati,o Ge!era
 0.
 

A(ri*ucione' &el Tri*unal Fi'cal 4ar(5 0.0/7

Reso,er as a%ea"io!es "o!tra as resou"io!es

de a A$ T$ ;ue resue,e! re"ama"io!es/
soi"itudes !o "o!te!"iosas 0 as ;ue
"orres%o!da! a as a%orta"io!es a ESSAL
ESSALUDUD 0
ON.

Reso,er as a%ea"io!es "o!tra as Resou"io!es

;ue e4%ida a SUNAT/ sobre os dere"<os
adua!eros/ "asi6"a"io!es ara!"earias 0
sa!"io!es adua!eras

Reso,er as a%ea"io!es res%e"to de a sa!"i1! de

"omiso de bie!es/ i!ter!amie!to tem%ora de
,e<8"uos 0 "ierre tem%ora de estabe"imie!to u
Atribu"io!es o6"i!a de %ro(esio!aes i!de%e!die!tes

Reso,er as "uestio!es de "om%ete!"ia ;ue se

sus"ite! e! materia tributaria

Reso,er os re"ursos de =ue>a )e! materia

Tributaria o Adua!era+

U!i(ormar a >uris%rude!"ia tributaria o adua!era

.ro%o!er a MEF !ormas tributarias o adua!eras

Reso,er e! ,8a de a%ea"i1! Ter"er8as

 00
 

Aplicaci)n &e la
l a norma &e ma+or =erar>u,a por el Tri*unal Fi'cal 4Ar(5 0.%67

0%
 

O*ligacione' + Facul(a&e' &e la

A&mini'(raci)n Tri*u(aria

 Ti(ulo
 Ti(ulo II + III

01
 

O*ligacione' &e la A&mini'(raci)n Tri*u(aria

Tri*u(aria 4Ar(5 ;16 ;36 ;-6 + ;867

ELABORACION DE .ROYECTOS
.ROYECTOS
).re%arar %ro0e"tos de re3ame!tos de e0es tributarias+  

ORIENTACION
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
)orie!ta"i1!/ i!(orma"i1! ,erba/ edu"a"i1! 0 asiste!"ia a "o!tribu0e!te+ 
"o!tribu0e!te+ 

OBLIGACIONES
RESERVA TRIBUTARIA
)a "ua!t8a 0 a (ue!te de as re!tas/ os 3astos/ a base im%o!ibe o
"uaes;uiera
"uaes;uiera otros datos reati,os a eos/ 0 tramita"i1! de de!u!"ias+  

SUJECION A LAS NORMAS TRIBUT TRIBUTARIAS

ARIAS
t ributos/ sa!"io!es 0 %ro"edimie!tos+ 
)a a%i"ar os tributos/

NO EJERCER ASESORIA TRIBUTARIA

 03
 

Re'er?a Tri*u(aria 4Ar(5 ;-67

0-
 

Facul(a&e' &e la A&mini'(raci)n Tri*u(aria 4Ar(5 --6 + '5'57

FACULTADES

RECAUDACION DETERMINACION FISCALI?ACION SANCIONATORIA COBRAN?A DENUNCIAR

DELITO .OR
TRIBUTARIO
 08
 

Facul(a& &e Recau&aci)n 4Ar(5 --67

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

RECAUDACION
DE TRIBUTOS

ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
POR CONVENIO FINANCIERO
 09
 

Me&i&a' Cau(elare' "re?ia'

RESOLUCION
DE EJECUCION
"roce&imien(o
"roce&imien(o
MEDIDAS &e TCo*ran@a
ASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
Coac(i?a

Medidas Cautear .re,ia

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
 0;
 

A&opci)n &e me&i&a' cau(elare' 4Ar(5 -86 al -;677

Eigi*le'
Coac(i?amen(e
Se man(iene por un ao
4% ao' a&icionale'7
Suste!tadas e! as
Resou"io!es u
Orde!es de .a3o
No eigi*le'
Coac(i?amen(e
Medidas No(icaci)n &e REC
&en(ro 3- &,a' D*ile'
Cauteares

No emitidas as
Resou"io!es u No(icaci)n &e R$ RM
No(icaci)n
o O" &en(ro 1. &,a'
Orde!es de .a3o D*ile'
 0<
 

A&opci)n &e me&i&a' cau(elare' 4Ar(5 -867

#$ .rese!t
.rese!tar
ar de"a
de"ara"i
ra"io!es/
o!es/ "omu!i
"omu!i"a"i
"a"io!es
o!es o d
do"ume
o"ume!tos
!tos (aso
(asos/
s/
(asi6"ados o aduterados ;ue redu&"a! tota o %ar"iame!te a
base im%o!ibe@
.or
-$ O"uta
O"utarr tot
tota
a o %ar"i
%ar"iame!t
ame!te
e a"
a"ti,os
ti,os// bi
bie!es/
e!es/ i!3res
i!3resos/
os/ re!ta
re!tas/
s/
"om%ortamie!t (rutos o %rodu"tos/ %asi,os/ 3astos o e3resos@ o "o!si3!ar a"ti,os/
o de deudor bie!es/ %asi,os/ 3astos o e3resos/ tota o %ar"iame!te (asos@

*$ Reai
Reai&ar
&ar// orde!
orde!ar
ar o "o
"o!se!ti
!se!tirr a re
reai&
ai&a"i1
a"i1!
! de a"
a"tos
tos (ra
(raudue!t
udue!tos
os
e! os ibros o re3istros de "o!tabiidad u otros ibros 0 re3istros
e4i3idos %or e0/
e0/ re3ame!to o Resou"i1! de Su%eri!te!de!"ia
Su%eri!te!de!"ia//
estados "o!tabes/ de"ara"io!es >uradas e i!(orma"i1! "o!te!ida
e! so%ortes ma3!ti"os o de "ua;uier otra !aturae&a e! %er>ui"io
de 6s"o/ taes "omo atera"i1!/ ras%adura o ta"<a de
a!ota"io!es/ asie!tos o "o!sta!"ias <e"<as e! os ibros/ as8 "omo
a i!s"ri%"i1! o "o!si3!a"i1! de asie!tos/ "ue!tas/ !ombres/
"a!tidades o datos (asos@

5$ Destrui
Destruirr u o"ut
o"utar
ar ttota
ota o %a
%ar"ia
r"iame!te
me!te os ibros
ibros o re3
re3istro
istros
s de
"o!tabiidad u otros ibros o re3istros e4i3idos %or as !ormas
tributarias u otros ibros o re3istros e4i3idos %or e0/ re3ame!to o
Resou"i1! de Su%eri!te!de!"ia o os do" do"ume!tos
ume!tos o i!(orma"i1!
"o!te!ida e! so%ortes ma3!ti"os u otros medios de
ama"e!amie!to de i!(orma"i1!/ rea"io!ados "o! a tributa"i1!$
.resu!"i1! de
"obra!&a
i!(ru"tuosa 7$ No e4<
e4<ibir
ibir 0o !
!o
o %r
%rese!ta
ese!tarr o
os
s i
ibros/
bros/ re3is
re3istros
tros 0o do"ume
do"ume!tos
!tos
;ue suste!te! a "o!tabiidad/ 0o ;ue se e!"ue!tre! rea"io!ados
"o! <e"<os
<a0a! sido sus"e%tibes
re;ueridos e!de(orma
3e!erar obi3a"io!es
e4%resa %or a tributarias ;ue
Admi!istra"i1!
Tributaria/ e! as o6"i!as 6s"aes o a!te os (u!"io!arios
autori&ados/ de!tro de %a&o se2aado %or a Admi!istra"i1! e! e
 re;uerimie!to e! e "ua se <ubiera! soi"itado %or %rimera ,e&$%.
 

A&opci)n &e me&i&a' cau(elare' 4Ar(5 -867

Asimismo/ !o e4<ibir 0o !o %rese!tar/ os do"ume!tos

rea"io!ados "o! <e"<os sus"e%tibes de 3e!erar obi3a"io!es
tributarias/
autori&ados/ e!
e! as o6"i!as
e "aso 6s"aes odeudores
de a;ueos a!te ostributarios
(u!"io!arios
!o
.or
obi3ados a e,ar "o!tabiidad$
"om%ortamie!t .ara e(e"tos de este i!"iso !o se "o!siderar' a;u "aso e! e
o de deudor ;ue a !o e4<ibi"i1! 0o %rese!ta"i1! de os ibros/ re3istros 0o
do"ume!tos a!tes me!"io!ados/ se deba a "ausas !o
im%utabes a deudor tributario@

$No e!tre3ar a a"reedor tributario e mo!to de as rete!"io!es o

%er"e%"io!es de tributos ;ue se <ubiere! e(e"tuado a ,e!"imie!to de
%a&o ;ue %ara <a"ero 6>e! as e0es 0 re3ame!tos %erti!e!tes@

$Obte!er e4o!era"io!es tributarias/ rei!te3ros o de,ou"io!es de

tributos de "ua;uier !aturae&a o "ua;uier otro be!e6"io tributario
simua!do a e4iste!"ia de <e"<os ;ue %ermita! 3o&ar de taes
be!e6"ios ;

9$Utii&ar "ua;uier otro arti6"io/ e!3a2o/ astu"ia/ ardid u otro medio

(raudue!to/ %ara de>ar de % %a3ar
a3ar todo o %arte de a deuda tributaria@

$.asar a a "o!di"i1! de !o <abido@

#H$aber demostrado u!a "o!du"ta de "o!sta!te i!"um%imie!to de

"om%romisos de %a3o@

##$O(ertar o tra!s(erir sus a"ti,os/ %ara de>ar de %a3ar todo o %arte de

a deuda tributaria@

#-$No estar i!s"rito a!te a admi!istra"i1! tributaria$

 %0
 

Facul(a& &e &e(erminaci)n 4Ar(5 -<6 + 8.7

#$ .or a"to o de"ara"i1! de

deudor tributario )DT+$
-$ .or a Admi!istra"i1!
INICIO Tributaria )AT+@ %or %ro%ia
i!i"iati,a o de!u!"ia de
ter"eros

DETERMINACION
a+ E DT ,eri6"
,eri6"aa a rea
reai&a
i&a"i1
"i1!
!
de <e"<o im%o!ibe/ se2aa
a base im%o!ibe 0 a
"ua!t8a de tributo$

FORMAS b+ La AT
AT ,eri6"a
,eri6"a a reai&
reai&a"i1!
a"i1!
de <e"<o im%o!ibe/
ide!ti6"a a deudor
tributario/ se2aa a base
im%o!ibe 0 a "ua!t8a de
tributo$
 %%
 

Ba'e' &e &e(erminaci)n 4Ar(5 817

BASES DE DETERMINACION

BASE CIERT
CIERTA
A BASE .RESUNTA

.RESUNCIONES
 %1
 

)Art$ 5+
5+
 %3
 

05 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' por omi'ione' en el regi'(ro &e ?en(a' o li*ro &e ingre'o' o en 'u &eec(o en la' &eclaracione' =ura&a' cuan&o no 'e pre'en(e +o no 'e eDi*a &icDo regi'(ro +o
li*ro

re3as

Cua!do e! e re3istro de ,e!tas o ibro de i!3resos/ de!tro

de os do"e )#-+ meses "om%re!didos e! e re;uerimie!to/
se "om%ruebe omisio!es e! !o me!os de "uatro )5+ meses
"o!se"uti,os o !o "o!se"uti,os/ ;ue e! tota sea! i3uaes o
ma0ores
e! esos a die& %or
meses/ se "ie!to )#HK+ deas
i!"reme!tar' as,e!tas
,e!tas oo i!3resos
i!3resos
re3istrados o de"arados e! os meses resta!tes/ e! e
%or"e!ta>e de omisio!es "o!statadas/ si! %er>ui"io de
a"otar as omisio!es <aadas$

Otros su%uestos
 %-
 

%5 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' por omi'ione' en el regi'(ro &e compra' o en 'u &eec(o en la' &eclaracione' =ura&a' cuan&o no 'e pre'en(e +o no 'e eDi*a &icDo regi'(ro

re3as

Cua!do e! e re3istro de "om%ras o %ro,eedores/ de!tro de os do"e )#-+

meses "om%re!didos e! e re;uerimie!to se "om%ruebe omisio!es e! !o
me!os de "uatro )5+ meses "o!se"uti,os o !o "o!se"uti,os/ se
i!"reme!tar'! as ,e!tas o i!3resos re3istrados o de"arados e! os
meses "om%re!didos e! e re;uerimie!to/ de a"uerdo a o si3uie!te

a+ die&
Cua!
Cua!do
do e"ie!to
%or tota de a
as
)#HK+s omis
omisio!e
io!es
de as s "om
"om%roba
"om%ras%robadas
das sea!
de di"<os i3ua
i3uaes
meses/ esi!"reme!tar'
se o ma
ma0ores
0ores a
as ,e!tas o i!3resos re3istrados o de"arados e! os meses
"om%re!didos e! e re;uerimie!to e! e %or"e!ta>e de as omisio!es
"o!statadas$
b+ Cua!
Cua!do
do e tot
tota
a de as oomisio
misio!es
!es "om%roba
"om%robadas
das sea! me!o
me!ores
res a die&
die& %or
"ie!to )#HK+ de as "om%ras/ e mo!to de i!"reme
i!"reme!to
!to de as ,e!
,e!tas
tas o
i!3resos e! os meses e! ;ue se <aaro! omisio!es !o %odr' ser i!(erior
a ;ue resute de a%i"ar a as "om%ras omitidas e 8!di"e "a"uado e!
base a mar3e! de utiidad bruta$
 %8
 

%5A5 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' en ca'o &e omi'o'

re3as

Cua!do a Admi!istra"i1! Tributaria "om%ruebe/ a tra,s de a i!(orma"i1!

obte!ida de ter"eros o de %ro%io deudor tributario/ ;ue <abie!do
reai&ado o%era"io!es 3ra,adas/ e deudor tributario es omiso a a
%rese!ta"i1! de as de"ara"io!es >uradas %or os %eriodos tributarios e!
;ue se reai&aro! di"<as o%era"io!es/ o %rese!ta di"<as de"ara"io!es
%ero "o!si3!a "omo base im%o!ibe de ,e!tas/ i!3resos o "om%ras
a(e"tos e mo!to de "ero/ o !o "o!si3!a "i(ra a3u!a/ se %resumir' a
e4iste!"ia de ,e!tas o i!3resos 3ra,ados/ "ua!do adi"io!ame!te se
"o!state ;ue

)i+ E deudor tributario !o se e!"ue!tra i!s"rito

i!s"rit o e! os Re3istros de a
Admi!istra"i1! Tributaria@
Tributaria@ o
)ii+ E deudor tributario est' i!s"rito e! os Re3istros de a Admi!istra"i1!
Tributaria/ %ero !o e4<ibe 0o !o %rese!ta su re3istro de ,e!tas 0o
"om%ras$
 %9
 

15 "re'unci)n &e ingre'o' omi(i&o' por ?en(a' 'er?icio' u operacione' gra?a&a' por &ierencia en(re lo' mon(o' regi'(ra&o' o &eclara&o' por el con(ri*u+en(e + lo' e'(ima&o' por la A&mini'(raci)n
 Tri*u(aria por con(rol &irec(o

re3as

• E resutado de %romediar e tota de i!3resos %or ,e!tas/

%resta"i1! de ser,i"ios u o%era"io!es de "ua;uier !aturae&a
"o!troados %or a Admi!istra"i1! Tributaria/ e! !o me!os de
"i!"o )7+ d8as "omer"iaes "o!ti!uos o ater!ados de u! mismo
mes/ muti%i"ado %or e tota de d8as "omer"iaes de mismo/
re%rese!tar' e i!3reso tota %or ,e!tas/ ser,i"ios u o%era"io!es
%resu!tas de ese mes$
• E!ti!dase %or d8a "omer"ia a a;ue <orario de a"ti,idades ;ue
ma!tie!e a %erso!a o em%resa %ara reai&ar as a"ti,idades
%ro%ias de su !e3o"io o 3iro a! "ua!do a misma "om%re!da
u!o o m's d8as !aturaes$
•

La Admi!istra"i1!
mismo !o %odr'
d8a e! "ada sema!a se2aar
dura!te u! "omo
mes$ d8as ater!ados/ e
 %;
 

35 "re'unci)n &e ?en(a' o compra' omi(i&a' por &ierencia en(re lo' *iene' regi'(ra&o' + lo' in?en(ario'5

re3as

Las %resu!"io!es %or di(ere!"ias de i!,e!tarios se

determi!ar'! utii&a!do "ua;uiera de os si3uie!tes
%ro"edimie!tos

$#$ I!,e!tario F8si"o

$-$ I!,e!tario
I!,e!ta rio %or Vaori&a"i1!
Vaori&a"i1!

$*$ I!,e!tario Do"ume!tario

 %<
 

-5 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' omi(i&o' por pa(rimonio no &eclara&o o no regi'(ra&o5

re3as

• Cua!do e %atrimo!io rea de deudor tributario 3e!erador de

re!tas de ter"era "ate3or8a (uera su%erior a de"arado o
re3istrado/ se %resumir' ;ue a di(ere!"ia %atrimo!ia <aada
%ro,ie!e de ,e!tas o i!3resos 3ra,ados de e>er"i"io/ deri,ados
de ,e!tas o i!3resos omitidos !o de"arados$

• E mo!to de as ,e!tas o i!3resos omitidos resutar' de a%i"ar

sobre a di(ere!"ia %atrimo!ia <aada/ e "oe6"ie!te ;ue
resutar' de di,idir e mo!to de as ,e!tas de"aradas o
re3istradas e!tre e ,aor de as e4iste!"ias de"aradas o
re3istradas a 6!a de e>er"i"io e! ;ue se dete"te a omisi1!$
Las ,e!tas o i!3resos omitidos determi!ados se im%utar'! a
e>er"i"io 3ra,abe e! e ;ue se e!"ue!tre a di(ere!"ia
%atrimo!ia$ E mo!toademo!to
%odr'! ser i!(eriores as ,e!tas o i!3resos
de %atrimo!io !o omitidos
de"arado!o
o
 re3istrado determi!ado "o!(orme o se2aado e! a %rese!te
%resu!"i1!$ 1.
 

85 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' omi(i&o' por &ierencia' en cuen(a' a*ier(a' en Empre'a' &el Si'(ema Financiero

re3as

• Cua!do se estabe&"a di(ere!"ia e!tre os de%1sitos e!

"ue!tas abiertas e! Em%resas de Sistema Fi!a!"iero
o%eradas %or e deudor tributario 0o ter"eros ,i!"uados
0 os de%1sitos debidame!te suste!tados/ a
Admi!istra"i1! %odr'de %resumir
omitidos %or e mo!to ,e!tas
a di(ere!"ia$ o i!3resos

• Tambi! ser' de a%i"a"i1! a %resu!"i1!/ "ua!do

esta!do e deudor tributario obi3ado o re;uerido %or a
Admi!istra"i1!/ a de"arar o re3istrar as re(eridas
"ue!tas !o o <ubiera <e"<o$
 10
 

95 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' omi(i&o' cuan&o no ei'(a relaci)n en(re lo' in'umo' u(ili@a&o' pro&ucci)n o*(eni&a in?en(ario' ?en(a' + pre'(acione' &e 'er?icio'5

re3as

•
A 6! de determi!ar as ,e!tas o i!3resos omitidos/ a Admi!istra"i1!
Tributaria "o!siderar' as ad;uisi"io!es de materias %rimas 0 au4iiares/
e!,ases 0 embaa>es/ sumi!istros di,ersos/ e!tre otros/ utii&ados e! a
eabora"i1! de os %rodu"tos termi!ados o e! a %resta"i1! de os
ser,i"ios ;ue reai"e e deudor tributario$
• Cua!do a Admi!istra"i1! Tributaria determi!e di(ere!"ias "omo
resutado de a "om%ara"i1! de as u!idades %rodu"idas o %resta"io!es
re3istradas %or e deudor tributario "o! as u!idades %rodu"idas o
%resta"io!es determi!adas %or a Admi!istra"i1!/ se %resumir' a
e4iste!"ia de ,e!tas o i!3resos omitidos de %er8odo re;uerido e! ;ue se
e!"ue!tra! taes di(ere!"ias$
• Las ,e!tas o i!3resos omitidos se determi!ar'! muti%i"a!do e !mero
de u!idades o %resta"io!es ;ue "o!stitu0e! a di(ere!"ia %or e ,aor de
,e!ta %romedio de %er8odo re;uerido$ .ara determi!ar e ,aor de ,e!ta
%romedio de %er8odo re;uerido se tomar' e! "ue!ta e ,aor de ,e!ta
u!itario de timo "om%roba!te de %a3o emitido e! "ada mes o e! su
de(e"to e timo "om%roba!te de %a3o ;ue "orres%o!da a di"<o mes ;ue
 de(e"to e timo "om%roba!te de %a3o ;ue "orres%o!da a di"<o mes ;ue
<a0a sido materia de e4<ibi"i1! 0o %rese!ta"i1!$ 1%
 

;5 " re'uncion &e ?en(a' o ingre'o' omi(i&o' por la ei'(encia &e 'al&o' nega(i?o' en el u=o &e ingre'o' + egre'o' &e eec(i?o +o cuen(a' *ancaria'

re3as

.ara ta e(e"to/ se tomar' e! "ue!ta o si3uie!te

a+ Cua!do e sado !e3ati,o sea diario
i+ ste se determi!ar' "ua!do se "om%ruebe ;ue os e3resos "o!statados o
determi!ados diariame!te/ e4"eda! e sado i!i"ia de d8a m's os
i!3resos de di"<o d8a/ est! o !o de"arados o re3istrados$
r e3istrados$
ii+ E %ro"edimie!to se2aado e! e itera )i+ de este i!"iso deber' a%i"arse
e! !o me!os de dos )-+ meses "o!se"uti,os o ater!ados/ debie!do
e!"o!trarse di(ere!"ias e! !o me!os de dos )-+ d8as ;ue "orres%o!da! a
estos meses$
b+ Cua!do e sado !e3ati,o sea me!sua
i+ ste se determi!ar' "ua!do se "om%ruebe ;ue os e3resos "o!statados o
determi!ados me!suame!te e4"eda! a sado i!i"ia m's os i!3resos de
di"<o mes/ est! o !o de"arados o re3istrados$ E sado i!i"ia ser' e
determi!ado a %rimer d8a "ae!dario de "ada mes 0 e sado !e3ati,o a
timo d8a "ae!dario de "ada mes$
ii+ E %ro"edimie!to se2aado e! e itera )i+ de este i!"iso deber' a%i"arse
 e! !o me!os de dos )-+ meses "o!se"uti,os o ater!ados$
11
 

<5 "re'unci)n &e ?en(a' o ingre'o' omi(i&o' por la ei'(encia &e 'al&o' nega(i?o' en el u=o &e ingre'o' + egre'o' &e eec(i?o +o cuen(a' *ancaria'

re3as

Cua!do e! e re3istro de "om%ras o %ro,eedores/ de!tro de os do"e )#-+

meses "om%re!didos e! e re;uerimie!to se "om%ruebe omisio!es e! !o
me!os de "uatro )5+ meses "o!se"uti,os o !o "o!se"uti,os/ se
i!"reme!tar'! as ,e!tas o i!3resos re3istrados o de"arados e! os
meses "om%re!didos e! e re;uerimie!to/ de a"uerdo a o si3uie!te

a+ die&
Cua!
Cua!do
do e"ie!to
%or tota de a
as
)#HK+s omis
omisio!e
io!es
de as s "om
"om%roba
"om%ras%robadas
das sea!
de di"<os i3ua
i3uaes
meses/ esi!"reme!tar'
se o ma
ma0ores
0ores a
as ,e!tas o i!3resos re3istrados o de"arados e! os meses
"om%re!didos e! e re;uerimie!to e! e %or"e!ta>e de as omisio!es
"o!statadas$
b+ Cua!
Cua!do
do e tot
tota
a de as oomisio
misio!es
!es "om%roba
"om%robadas
das sea! me!o
me!ores
res a die&
die& %or
"ie!to )#HK+ de as "om%ras/ e mo!to de i!"reme
i!"reme!to
!to de as ,e!
,e!tas
tas o
i!3resos e! os meses e! ;ue se <aaro! omisio!es !o %odr' ser i!(erior
a ;ue resute de a%i"ar a as "om%ras omitidas e 8!di"e "a"uado e!
 base a mar3e! de utiidad bruta$
13
 

0.5 "re'unci)n &e Ren(a Ne(a +o ?en(a' omi(i&a' me&ian(e la aplicaci)n &e coecien(e' econ)mico' (ri*u(ario'

re3as

• Esta %resu!"i1! ser' de a%i"a"i1! a as em%resas ;ue

desarroe! a"ti,idades 3e!eradoras de re!tas de ter"era
"ate3or8a/ as8 "omo a as so"iedades 0 e!tidades a ;ue se re6ere
e timo %'rra(o de Art8"uo #5 de a Le0 de Im%uesto a a
Re!ta$ E! este timo "aso/ a re!ta ;ue se determi!e %or
a%i"a"i1! de os "itados "oe6"ie!tes ser' atribuida a os so"ios/
"o!trata!tes o %artes i!te3ra!tes$

• Los "oe6"ie!tes ser'! a%robados %or Resou"i1! Mi!isteria de

Se"tor E"o!om8a 0 Fi!a!&as %ara "ada e>er"i"io 3ra,abe/ %re,ia
o%i!i1! t"!i"a de a Su%eri!te!de!"ia Na"io!a de
Admi!istra"i1!
Admi!ist ra"i1! Tributaria
ributari a P SUNAT
SUNAT$
 1-
 

Eec(o' en la aplicaci)n &e pre'uncione'

pre'uncione' 4Ar(5 8-A 916 + 9367

#$ I!"
I!"rem
reme!to
e!to d
de
e ,e!ta
,e!tas
s o i!3r
i!3resos
esos
de"arados
-$ Co!
Co!sid
sidera
erarr "om
"omo o re!
re!ta
ta !et
!eta
a de
ter"era "ate3or8a$ No %ro"ede a
dedu""i1! de "osto "om%utabe
*$ No ttie!
ie!ee e(
e(e"to
e"toss %
%ara
ara a
determi!a"i1! de os %a3os a
"ue!ta de Im%uesto a a Re!ta de
E(e"tos 0 ter"era "ate3or8a
re3as 5$ Nor
Normas
mas e es%e
s%e"ia
"iaes
es %%ara
ara R RER
ER 0
RUS
7$ A%
A%i"a
i"a"i1
"i1!! m's d dee u!a de as as
%resu!"io!es !o se a"umuar'!
$ Uti
Utii&a"
i&a"i1!
i1! dde
e "ua
"ua;uie
;uierr m
medio
edio de
,aua"i1! %ara determi!ar ,aor
de bie!es e i!3resos
 18
 

Resutados de a determi!a"i1! de a O$ T$
T$ )Art$ 7/ / /
 / 9/  0 9H+

Re'ul(a&o' &e la &e(erminaci)n &e la O5 T5

T5
ACTOS A$ T5
 19
 
 1;
 
 1<
 

Facul(a& &e Fi'cali@aci)n

 3.
 

Facul(a& Sanciona(oria 4Ar(5 ;%67

SANCIONES
TRIBUTARIAS

Muta
Comiso

 I!ter!amie!to tem%ora de ,e<8"uos

 Cierre tem%ora de estabe"imie!to u o6"i!a
o6 "i!a de %ro(esio!aes
i!de%e!die!tes
Sus%e!si1! tem%ora de i"e!"ias/ %ermisos/ "o!"esio!es/ o
autori&a"io!es ,i3e!tes otor3adas %or e!tidades de Estado %ara
e desem%e2o de a"ti,idades o ser,i"ios %bi"os
 30
 

O*ligacione' + $erecDo' &e lo'

A&mini'(ra&o'

 Ti(ulo
 Ti(ulo IV + V
 3%
 

)Art$ 9+
 31
 

)Art$ -+
 33
 

O*ligacione' &e (ercer

(ercero'
o'

 Ti(ulo
 Ti(ulo VI
 3-
 

O*ligacione' &e (ercero' 4Ar(5 <87

TERCEROS

Miembros de .oder

 Judi"ia 0 de Mi!isterio
.bi"o/ os (u!"io!arios Com%rador/ e usuario 0 e
0 ser,idores %bi"os/ tra!s%ortista  
tra!s%ortista
!otarios/ (edatarios 0
%bi"os 
martieros %bi"os 
 I!(ormar E4i3ir C. 0 otros do"
38
 

GRACIAS