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CONTABILIDAD FINANCIERA
Tema 3:
El método contable.
Profesora: Beatriz Torvisco Manchón
EL MÉTODO CONTABLE
Se registran sucesos o acontecimientos
de naturaleza económica que tienen Hechos contables
lugar en el ámbito de la empresa.
Se pueden valorar.
Composición Afectan al patrimonio.
Ej.: la empresa saca 10.000€
del banco para adquirir una Cuantía
maquinaria. El PN no se
modifica, no hay mas recursos, Ej.: se compran existencias por
cambia la composición del A. 1.000€ y se venden por 1.200€.
El PN cambia, hay un resultado.
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EL MÉTODO CONTABLE
Etapas del proceso contable:
Interpretar de forma
Recogida y selección de datos correcta los hechos
económicos
Valoración Normas valoración obligatorias PGC
Registro contable Libros contables obligatorios
Resumen y comunicación Cuentas anuales: depósito
EL MÉTODO CONTABLE
Libros contables obligatorios
Recogidos en los arts. 25 a 33 del Código de Comercio:
Libro Diario.
Libros de inventarios y cuentas anuales.
Libros de Actas (sociedades mercantiles).
Adicionalmente, Libro Mayor.
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LAS CUENTAS
Para el registro en los libros contables,
los elementos patrimoniales se van a
representar contablemente con un PGC: Cuadro
lenguaje común: las cuentas. de cuentas
Instrumento de representación y medida, utilizado para registrar
las variaciones que se producen en cada elemento patrimonial,
que nos permite calcular su importe en cualquier momento.
Debe Nombre de la cuenta Haber
Anotaciones Anotaciones
XXX … YYY …
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LAS CUENTAS
Cuadro de cuentas
• Grupo 1: Financiación básica.
• Grupo 2: Activo no corriente. Diccionario
• Grupo 3: Existencias.
• Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales.
• Grupo 5: Cuentas financieras.
• Grupo 6: Compras y gastos.
• Grupo 7: Ventas e ingresos.
• Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto.
• Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto.
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LAS CUENTAS
Anotaciones en Describe el elemento Anotaciones en
el lado izqdo. patrimonial el lado dcho.
LAS CUENTAS
Convenio de cargo y abono de las cuentas
Cuentas de patrimonio: tienen funcionamiento bilateral.
Cuentas de resultados: tienen funcionamiento unilateral.
Gastos Ingresos
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Libro Mayor
• En él se recogen individualmente cada uno de los elementos
patrimoniales que componen el patrimonio con todas las
operaciones que los afectan.
Debe Bancos Haber
Abrir una 150.000
cuenta: 1ª 520.000 350.000
anotación ……. 320.000
…….
Saldar,
∑ Debe ∑ Haber liquidar,
670.000 350.000 cerrar
670.000 SØ
?? Saldo deudor = 320.000
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Libro Diario
• En él se registran las operaciones realizadas día a día.
• También son válidas anotaciones por periodos superiores,
siempre que estén detalladas en libros auxiliares.
• El formato más habitual es:
Asiento contable D H
Fecha y nombre de las cuentas xxxx
(puede incluir breve explicación) xxxx
21-1-202X D H
Mobiliario 5.000
Bancos 5.000
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Libro Diario
• Otra forma de presentar los asientos contables es:
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Pasos para reflejar contablemente los hechos económicos en el libro Diario.
1) Entender la operación y cómo afecta al patrimonio de la empresa.
2) Identificar qué partidas o elementos patrimoniales intervienen:
mercancías, dinero, deudas, letras de cambio, coches…
3) Establecer si estas partidas son elementos de activo, de pasivo o de
neto. Por ej. un coche es activo y una deuda es pasivo.
4) Establecer si los elementos patrimoniales aumentan o disminuyen. Por
ej. si compro un coche y no lo pago, aumentan mis elementos de
transporte y simultáneamente aumentan mis deudas.
5) Seleccionar la cuenta que va a representar a los distintos elementos
patrimoniales.
6) Aplicar el convenio de cargo y abono de las cuentas. Por ej. elementos
de transporte al debe porque es un activo que aumenta y deudas al
haber porque es pasivo y también aumenta.
7) Transcribir en el libro Diario.
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Ejemplo:
Se constituye una S.A. con una aportación en efectivo de los
socios de 100.000€, que es depositada en una c/c bancaria.
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Ejemplo:
La empresa compra mobiliario de oficina por valor de 10.000€
abonando al contado mediante transferencia bancaria.
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Libro Inventarios y Cuentas Anuales
•Se abrirá con el balance detallado inicial de la empresa.
•Al menos trimestralmente se transcribirán los “balances de
comprobación” de sumas y saldos.
•Se registra también el inventario de cierre de cada ejercicio.
•Recoge las cuentas anuales.
(*) Art. 28 del C.C.
Libro de Actas (sociedades mercantiles)
•Recoge los acuerdos tomados por los órganos colegiados de
la sociedad: J.G.A. y Consejos de Administración.
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Balance de comprobación
• Relación de todas las cuentas abiertas con indicación de
sus movimientos acumulados (sumas del debe y del
haber) y de sus saldos.
• Se puede realizar en cualquier momento a partir del libro
Mayor.
• Puede ser de sumas y de saldos.
• ∑ Debe = ∑ Haber
• ∑ Saldos deudores = ∑ Saldos acreedores
• Verifica que no hay errores aritméticos ni de trascripción
del libro Diario al libro Mayor.
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LAS CUENTAS Y LOS LIBROS CONTABLES
Balance de comprobación 31‐12‐20X3
Cuentas Sumas Sumas Saldos Saldos
Debe Haber deudores acreedores
(100) Capital social 600.000 600.000
(173) Proveed. Inmov. l/p 25.000 100.000 75.000
(216) Mobiliario 50.000 50.000
(218) Elem. de transporte 250.000 250.000
(430) Clientes 641.000 60.000 581.000
(400) Proveedores 245.000 245.000
(520) Deudas c/p ent. cdto. 100.000 100.000
(572) Bancos 345.000 56.000 289.000
(640) Sueldos y salarios 89.000 89.000
(705) Prestaciones de ss. 339.000 339.000
TOTAL 1.500.000 1.500.000 1.259.000 1.259.000
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