TEORÍA DEL DERECHO FISCAL

Adalid Aldana Rodríguez

 BASES PARA EL CONOCIMIENTO
INTEGRADO DEL DERECHO FISCAL
 OBJETIVO

El objetivo del presente análisis es hacer un breve recuento de los

principios epistemológicos que desde la Ciencia nos permiten
establecer un análisis integrado para: La construcción de
categorías interdisciplinarias que combinen los aspectos técnicos
y los aspectos jurídicos para la integración del conocimiento
jurídico en torno al campo fiscal.
 PREGUNTAS CLAVES PARA LA CONSTRUCCIÓN
DEL OBJETO DE ANÁLISIS

¿QUÉ ES EL CONOCIMIENTO?

¿QUÉ ES EL CONOCIMIENTO CIENTÍFICO?

¿QUÉ ES LA CIENCIA?

¿CÓMO SE COMBINAN LAS CIENCIAS EN TORNO A UN

OBJETO DE ESTUDIO DETERMINADO?
 ¿QUÉ ES EL CONOCIMIENTO?

• Es la relación que se
entabla entre un sujeto
cognoscente y un objeto a
conocer.

• La relación se determina
por lo que quiere conocer
el sujeto del objeto y la
profundidad con qué esto
se realiza
 ¿QUÉ ES EL CONOCIMIENTO CIENTÍFICO?

Es el tipo de relación entre el sujeto

y el objeto que tiene como
características esenciales:

• LA DELIMITACIÓN DE UN OBJETO
DE ESTUDIO.

• LA APLICACIÓN DE UN MÉTODO
PARA ABORDARLO.
 ¿QUÉ ES LA CIENCIA?

• ES EL CONJUNTO DE CONOCIMIENTOS QUE AGRUPADOS DE

CIERTA MANERA NOS PERMITEN CONOCER AL OBJETO DE
ESTUDIO

• ES EL RESULTADO DE LA RELACIÓN

• LA RELACIÓN ES DINÁMICA Y DIALÉCTICA

• TRANSFORMA AL OBJETO Y AL SUJETO

CONOCIMIENTO INTERDISCIPLINARIO

ESTAMOS FRENTE A UN MISMO

OBJETO DE ESTUDIO QUE
REQUIERE DE SER VISTO A
PARTIR DE DOS GRANDES
PERSPECTIVAS CIENTÍFICAS

• DERECHO

• LOS TRIBUTOS
 LA INTERDISCIPLINA

La interdisciplina implica un cuestionamiento a los criterios de

causalidad, básicamente a los de causalidad lineal, y atenta
contra la posibilidad de fragmentación de los fenómenos a
abordar.
Implica también el
reconocimiento de
que los campos
disciplinarios no
son un «reflejo» de
distintos objetos
reales, sino una
construcción
históricamente
determinada de
objetos teóricos y
métodos.
Más aún, en momentos en
que las mismas disciplinas
difieren en su interior en
cuanto a la definición de su
objeto, se puede afirmar
que una disciplina, por lo
general, no es una, es decir
no es unívoca y sin
fragmentaciones en su
mismo seno.
 LA CONSTRUCCIÓN CONCEPTUAL

La construcción conceptual común del

problema que implica un abordaje
interdisciplinario, supone un marco de
representaciones común entre disciplinas y
una cuidadosa delimitación de los distintos
niveles de análisis del mismo y su interacción.
 Pone en juego la relación que cada
sujeto establece con la disciplina.

«toda relación con una disciplina es pasional:

podemos someternos a ella, refugiarnos en ella,
o hacerla trabajar, desafiarla... creemos que hoy
sólo se puede desarrollar la ciencia (con
minúscula) con una actitud irreverente ante la
Ciencia (con mayúscula)... la irreverencia no es el
rechazo a la negación, es simplemente el no
reverenciar».
 ¿cómo se desarrolla lo
interdisciplinario?

• Las disciplinas no existen sino por los sujetos que las portan,
las reproducen, las transforman y son atravesados por ellas.

• RESULTA NECESARIO RESALTAR LO OBVIO: EL

CONOCIMIENTO INTERDISICIPLINARIO SURGE DE UN GRUPO
DE SUJETOS QUE PORTAN LAS DISCIPLINAS CIENTÍFICAS

• ES EL RESULTADO DE UN EQUIPO INTERDISCIPLINARIO,

• Debe ser pensado con alguna lógica que contemple lo

subjetivo y lo intersubjetivo.
 Reconocer que las disciplinas
científicas nunca son completas

• En lo individual, la participación en un equipo de esta

índole implica numerosas renuncias, la primera es la
renuncia a considerar que el saber de la propia disciplina
es suficiente para dar cuenta del problema.

• Por ello para tener un conocimiento jurídico ambiental se

requiere de la interdisciplina.
 LA RELACIÓN TAMBIÉN SE DA SI ATENDEMOS A LOS
ELEMENTOS QUE CONFORMAN AL SISTEMA JURÍDICO

• DERECHO CONSTITUCIONAL – DERECHOS HUMANOS RECONOCIDOS Y

GARANTÍAS Y FORMAS DE ORGANIZACIÓN SOCIAL
• DERECHO ADMINISTRATIVO - RÉGIMEN DE GOBIERNO QUE DETERMINA LAS
INSTANCIAS Y NIVELES DE COMPETENCIAS, FORMAS DE GESTIÓN Y
ADMINISTRACIÓN
• DERECHO INTERNACIONAL - QUE DELIMITA EL TERRITORIO Y LOS ASPECTOS DE
SOBERANÍA
• DERECHO CIVIL - RÉGIMEN DE PROPIEDAD SOBRE LOS RECURSOS NATURALES
• DERECHO PENAL – RÉGIMEN DE SANCIONES
• DERECHO PROCESAL – PROCEDIMIENTOS Y ACCESO A LOS TRIBUNALES
• DERECHO FISCAL – ESTABLECIMIENTO DE GRAVÁMENES AL INGRESO, AL
CONSUMO, AL AMBIENTE
 Método que se propone para abordar
el Sistema Jurídico Mexicano

• El método sistemático aplicable a la relación

hombre/contribuyente entendida como derecho/fisco
• La sistematización permite no solo hacer un análisis jurídico,
puro, sino que permite un análisis más amplio, interdisciplinario
y llegar a conclusiones que permiten nuevas aportaciones en el
campo jurídico.
 Análisis funcional

• Se debe de dotar a la estructura de una forma

que permita que todos los elementos tengan el
mismo valor, se encuentren relacionados y
dependan entre sí.

• Es decir saber cómo el sistema se estructura y

además funciona.
 LA CEBOLLA ANARANJADA O LA
NARANJA ENCEBOLLADA

Para poder ver esta estructura debemos

imaginar una especie de naranja en la que los
gajos son un aspecto y una cebolla en la que las
capas cubren otros, para finalmente tener una
naranja encebollada o una cebolla anaranjada
en la que todos los aspectos permitan el
conocimiento integral de todo el sistema.
COMO CEBOLLA
MUNICIPIO
ESTADO
FEDERACIÓN
FRONTERA
INTERNACIONAL
 PLANOS DEL ANÁLISIS

El método propuesto requiere entonces de distintos

planos de análisis que derivan en un análisis de tipo
formal
• Pimera fase requiere de la caracterización del sistema a
partir de fuentes jurídicas y su jerarquización.

• Como segunda fase se debe de realizar un análisis de los

ámbitos de validez del sistema jurídico ya caracterizado.
 JERARQUIZACIÓN
DE LAS NORMAS

DECRETOS
RESOLUCIONES

NORMAS OFICIALES MEXICANAS

REGLAMENTOS
LEYES
ORGÁNICAS, SUSTANTIVAS, PROCEDIMENTALES

TRATADOS INTERNACIONALES
CONSTITUCIONES DE LOS ESTADOS Y ESTATUTO DEL DISTRITO
FEDERAL
CONSTITUCIÓN GENERAL
DE LA
REPÚBLICA
 Jerarquía de leyes

Jerarquía de las leyes ambientales Artículo 133 de

la Constitución
• Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la
Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de
acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el
Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán
la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado
se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar
de las disposiciones en contrario que pueda haber en las
Constituciones o leyes de los Estados.
 Ámbitos de validez

Análisis estático del Derecho se clasifican en:

• Espacial
• Temporal
• Material y
• Personal.
 AMBITOS DE VALIDEZ
ANÁLISIS ESTÁTICO

Temporal
J
U VIGENCIA p
E R S e
s I U
S r
p ÁMBITOS J
D s
a DE E
I o
c VALIDEZ T
C n
i C O a
a I SECTOR S l
l Ó
N Material
 ANÁLISIS DINÁMICO

El sistema jurídico mexicano, es dinámico, y se encuentra

en un constante movimiento por lo que la atención se
debe centrar en:

• La elaboración
• La interpretación DEL DERECHO
• La aplicación
• La extinción
 DETERMINACIÓN POR EL
PROPÓSITO

(c) El propósito principal de una disposición legislativa

o reglamentaria en particular, para efectos de los incisos
(a) y (b) se determinará por su propósito principal y no
por el de la ley o del reglamento del que forma parte.
 ANÁLISIS MATERIAL
CONTENIDOS BÁSICOS Y PRINCIPIOS

• Una vez que se conocen los aspectos formales, se debe

continuar con el análisis del aspecto material,
entendiendo por éste, a aquellos contenidos jurídicos
que parecen ser básicos.

• En la propuesta de análisis para el Derecho

Constitucional Mexicano, Fernando Vázquez Pando,
considera que éste es el análisis de los principios básicos
que por lo mismo presiden a la totalidad del sistema
jurídico.
 ANÁLISIS DE PRINCIPIOS

SE ENCUENTRAN EN EL TEXTO CONSTITUCIONAL

• SON DE TRES TIPOS

• PRINCIPIOS QUE CONSAGRAN DERECHOS DERECHOS HUMANOS
RECONOCIDOS Y GARANTÍAS
• PRINCIPIOS QUE FUNDAMENTAN LA ACTUACIÓN DE LA AUTORIDAD
PARTE ORGÁNICA ADMINISTRATIVA
• PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LOS MECANISMOS PARA LA
APLICACIÓN ACCIONES PROCEDIMIENTOS