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Hacer un análisis de los estados financieros de una empresa permite averiguar información económica
relevante sobre la misma y durante un periodo determinado de tiempo. También se conoce con el
nombre de estados contables y recogen todos los elementos que conforman las cuentas anuales de una
corporación, lo que indicará su valor económico en ese momento.
En estos documentos se recogen de manera fiable datos económicos relevantes para la administración,
gestores, reguladores, accionistas y/o propietarios, de manera que puedan tomar decisiones estratégicas
sobre el curso del negocio.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Balance general
Se llama balance general o estado de la situación financiera o situación patrimonial a una herramienta
de evaluación financiera diseñada para reflejar la totalidad de los activos, pasivos, y el patrimonio total
de una empresa u organización en un momento dado. Es decir, se trata de un resumen de lo que una
empresa posee, debe o le deben.
El balance general de una empresa forma parte de las cuentas anuales de una empresa, elaboradas en
cada ejercicio contable (que normalmente dura un año).
• Comparativo. Coteja el comportamiento financiero de una empresa con los períodos previos de la
misma, trazando así su historia financiera y determinando su desempeño comparativo.
• Consolidado. El balance que contempla la totalidad de un grupo financiero, es decir, una empresa
tenedora y sus subsidiarias, consideradas para efectos del informa como una unidad económica.
• Proforma. El que se elabora con estimaciones futuras de la situación financiera, para prever un
problema o adelantarse a una situación aún no ocurrida.
• Activos. El conjunto de bienes y objetos de la empresa que tienen valor o que aportarán valor a
futuro, como dinero en cuentas, propiedades, deudas a cobrar, vehículos y maquinaria,
terrenos, materias primas, etc.
• Patrimonio. Se entiende como el resultado de los bienes activos totales una vez saldados los
pasivos, es decir: Patrimonio = Activos – Pasivos.
• Encabezado. Aquí figuran el nombre de la empresa, tipo del balance y período contable, así como
otra información necesaria para proveer contexto a quienes lo reciban.
• Pie. Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el balance, los rubros y cifras de
las cuentas de orden, y las notas que sean pertinentes.
Formas de presentación del balance general
Un balance general puede presentarse de dos formas:
• Como reporte. Es un balance de una sola hoja, en el que se anota de manera ordenada los activos
y pasivos de la empresa, de manera que formen columnas que evidencien la resta de los pasivos
a los activos y evidencien el patrimonio o capital total.
• Como cuenta. Se realiza en dos páginas: en la izquierda se registran todos los activos y en la
derecha todos los pasivos y el capital contable.
• Activos corrientes. Aquellos en líquido o convertibles en capital dentro de los próximos 12 meses.
Similarmente, se distingue entre el pasivo exigible (deudas, documentadas o no, que tiene la empresa
con terceros), ya sea a largo o corto plazo; y el pasivo no exigible (formado por el capital social y por las
reservas de la empresa).
Además, suele hablarse también de pasivos contingentes, es decir, pasivos cuya obligatoriedad depende
de que se produzcan ciertas condiciones futuras.
• Evaluar la solvencia.
• Evaluar la liquidez.
• Evaluar su eficiencia operativa.
• Evaluar su rentabilidad.
El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los
siguientes elementos:
• Ventas netas.
• Compras totales.
• Compras netas.
• Costo de lo vendido.
• Gastos de operación.
• Utilidad de operación.
• Gastos de operación.
• Utilidad de operación.
CUENTA DESCRIPCIÓN
CUENTA DESCRIPCIÓN
7. Publicidad y propaganda.
12. En general todos los gastos que tengan relación directa con
la operación de vender.
GASTOS DE Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de
ADMINISTRACIÓN las actividades destinadas a mantener la dirección y administración
de la empresa, y que están relacionadas con la operación de vender
de forma indirecta; como ejemplos se pueden mencionar los
siguientes:
CUENTA DESCRIPCIÓN
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Son los gastos e ingresos no ordinarios, que se derivan
de operaciones o transacciones inusuales, es decir, que
no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes
o no: por ejemplo:
4. Comisiones cobradas.
• los gastos y productos financieros, que son los gastos e ingresos ordinarios, que surgen de
operaciones usuales o que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no;
• y los otros gastos y productos, que son los gastos e ingresos no ordinarios, que surgen de
operaciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o
no.
Con la finalidad de facilitar el estudio y el desarrollo del estado de resultados, este se divide en dos partes.
En la primera parte se realiza el análisis de todas las operaciones relacionadas con la compraventa de
mercancías hasta determinar la utilidad o pérdida de ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo
y de venta de las mercancías vendidas.
Para obtener la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:
• Ventas netas.
• Compras netas
• Costo de lo vendido.
• Ventas Netas.
•
• Compras Totales.
•
• Compras Netas.
• Costo de lo vendido
• Cuando no hay gastos de compra ni devoluciones y descuentos sobre compras, el valor de las
compras se anota directamente en la tercera columna, como si fueran compras netas.
• Cuando únicamente hay devoluciones sobre ventas o descuentos sobre ventas, el valor se anota
en la tercera columna.
• Cuando únicamente hay devoluciones sobre compras o descuentos sobre compras, su valor pasa
a la segunda columna.
Son las erogaciones que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones diarias. Sin ellos
no sería posible alcanzar los propósitos de la empresa.
• Los de ventas.
• Los de administración.
• Los financieros.
Con la finalidad de efectuar la resta entre los gastos y productos financieros con mayor facilidad, se
deben clasificar de la siguiente forma:
El resultado que se obtiene de restar el valor menor al valor mayor puede ser la pérdida financiera o la
utilidad financiera.
Es pérdida financiera cuando el valor de los gastos es mayor que el de los productos, y es utilidad
financiera en el caso contrario.
• Si el resultado es pérdida financiera, su valor se debe agregar a la suma de los gastos de venta y
administración, para obtener el total de gastos de operación.
• Si el resultado es utilidad financiera, su valor se debe restar de la suma de los gastos de venta y
administración, para obtener el total de gastos de operación.
• En caso de no existir gastos y productos financieros, la suma de los gastos de venta con los de
administración forma el total de gastos de operación.
• Se clasifican primero los otros gastos, si su valor es mayor que el de otros productos.
• Si el importe de los otros gastos es mayor que el de otros productos, el resultado de la resta es la
pérdida neta entre otros gastos y productos.
• Se clasifican primero los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos.
• Si el importe de otros productos es mayor que el de los otros gastos, el resultado de la diferencia
es la utilidad neta entre otros gastos y productos.
Debido a su importancia el ISR y la PTU deben aparecer separadamente después de la utilidad que resulta
de sumar a la utilidad de operación los otros productos y de restarle los otros gastos.
Presentación del estado de resultados
Conceptos que debe contener la presentación de un estado de resultados
• Encabezado.
• Cuerpo.
Después se deben analizar y presentar todos los conceptos que comprende la compraventa de
mercancías, hasta determinar la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
• Calce o pie:
Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del contador público y del propietario.
Estado de flujo de efectivo
El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros de la contabilidad, informa sobre el
origen y la utilización de las corrientes de efectivo y sus equivalentes.
Las corrientes de efectivo se presentan en formato de cascada y la información presentada está referida
al año de la formulación y al anterior. También incluye una columna para posibles anotaciones cruzadas
con la memoria.
La información contenida en el estado de flujos de efectivo refleja todos los cobros y pagos realizados
por la empresa en ese año. Se pretende con ello dar una amplia información sobre el origen del efectivo
(cobros) y el uso de ese efectivo (pagos) a lo largo del ejercicio.
Los flujos de efectivo serán las entradas y salidas de efectivo en las cuentas de efectivo y otros
activos líquidos equivalentes. Se considera efectivo a la tesorería depositada en la caja de entidades y a
los depósitos bancarios a la vista. También podrá considerarse como efectivo a los instrumentos
financieros susceptibles de ser convertidos en efectivo siempre que cumplan estos tres requisitos:
No se incorporan al estado de flujos de efectivo lo movimientos internos de tesorería ni los pagos por
adquisición, cobros por amortización o activos financieros a los que se ha dado consideración de activos
líquidos equivalentes.
• El método directo: Se formula ordenando los cobros y pagos con base en las categorías
principales a las que estos pertenecen. Con este método las magnitudes derivadas de las distintas
categorías se presentan por su importe bruto.
• El método indirecto: Se formula partiendo de la utilidad arrojada por el estado de resultados para
luego ir depurándola con partidas conciliatorias hasta llegar al saldo efectivo en libros. Este
método es más complejo en la práctica y menos usado dado que algunas de las partidas
conciliatorias no representan movimientos reales de efectivo aunque de alguna manera afectan a
la capacidad de la empresa para realizar pagos.
• Derivado de las actividades de explotación: Son las corrientes de efectivo (cobros y pagos)
derivadas de la actividad principal de la empresa con la cual genera ingresos y gastos.
• Derivado de las actividades de inversión: Son los pagos derivados de la adquisición de activos no
corrientes (inmovilizado intangible, materiales, inversiones inmobiliarias…) así como los cobros
derivados de la enajenación, amortización o vencimiento.
Objetivos del Estado de Flujo de Efectivo
El conocimiento de los flujos de efectivo permite ofrecer información muy valiosa de la empresa:
• Proporciona una información muy útil a los administradores de la empresa, con la finalidad de
medir sus políticas contables y anticiparse a posibles problemas.
El objetivo de controlar el efectivo tiene como finalidad cuidar todo el dinero que entra para poder
programar el dinero que sale. Una empresa puede invertir su efectivo en activos líquidos como activos
del mercado monetario, letras del tesoro, repos, excesos de tesorería y se contabilizarán como efectivo
y equivalentes. Por tanto, un riguroso control de tesorería facilitará el éxito de la empresa.
Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión y
de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades. La
clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios
evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la entidad, así como sobre el importe final
de su efectivo y demás equivalentes al efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también
al evaluar las relaciones entre tales actividades.
Una transacción puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las diferentes categorías. Por
ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un préstamo incluyen capital e interés, la parte de
intereses puede clasificarse como actividades de operación, mientras que la parte de devolución del
principal se clasifica como actividad de financiación.
Estado de cambio del patrimonio neto
El estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) es uno de los estados financieros contables y refleja
los movimientos que afectan a dicho patrimonio neto (PN) durante un ejercicio económico.
El estado de cambios en el patrimonio neto lo conforman una serie de anotaciones contables que
aparecen en una tabla y en él aparecen los cambios que se producen en la empresa y que afectan a
su patrimonio neto. Tiene dos partes, el estado de ingresos y gastos reconocidos (EIyGR) y el estado total
de cambios en el patrimonio neto (ECPN).
• El estado de ingresos y gastos reconocidos: En éste se incluyen los cambios en el patrimonio neto
derivados del resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias y los ingresos y gastos que según la
normativa deban atribuirse al patrimonio neto.
• El estado total de cambios en el patrimonio neto: Recoge los diferentes cambios derivados del
estado de ingresos y gastos reconocidos, variaciones originadas por operaciones con los
propietarios de la empresa (o los socios) y el resto de variaciones y pequeños ajustes contables.
• Fondos propios: Son la parte del capital de la empresa que verdaderamente pertenece a los
propietarios.
• Subvenciones, donaciones y legados recibidos: Éstas pueden ser otorgadas por socios o terceros.
• Ajustes por cambio de valor: Recoge los cambios de valor experimentados por los activos
financieros con respecto al momento inicial.
3. Definir los conceptos que conforman los elementos del estado de cambios en el patrimonio.
Estos cuatro estados financieros son esenciales para presentar la contabilidad detallada de una entidad
física o moral, ya que gracias a la información proporcionada por estos podemos tomar decisiones
comerciales, administrativas y lo más importante plantear una estrategia para maximizar nuestras
utilidades y gastar menos al producir nuestros productos o brindar servicios.
BIBLIOGRAFÍA
Lara, E., Lara, L. (2009). Primer curso de contabilidad. Trillas. Edición 22. México.
https://blog.corponet.com/que-es-el-balance-general-y-cuales-son-sus-objetivos
https://humanidades.com/balance-
general/#:~:text=Un%20balance%20general%20puede%20presentarse,Como%20cuenta.
http://academica.uaslp.mx/oa/estadoresultados/qu_es_el_estado_de_resultados.html#:~:text=El%20
Estado%20de%20Resultados%20es,el%20resultado%20integral%20del%20ejercicio.
https://economipedia.com/definiciones/estado-flujos-efectivo.html
https://economipedia.com/definiciones/el-estado-de-cambios-del-patrimonio-neto.html
https://www.sumup.com/es-es/facturas/glosario/estado-de-cambios-en-el-patrimonio-neto/