FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

A diferencia de otras disciplinas, que sus fuentes están en la doctrina, jurisprudencia, etc, Las
fuentes del derecho tributario están en el código tributario, ahí están señaladas
taxativamente:

A) LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES:

L a Constitución política del peru que tiene algunas disposiciones relativas al código
tributario, relativas al tributo en si, POR EJEMLLO el tributo nace por un mandato de
ley, y solo puede nacer, determinarse o extinguirse por mandato de una norma con
rango de ley, la excepción son los aranceles. (los aranceles aduaneros pueden varias
por disposición de un decreto supremo.
B) LOS TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR EL CONGRESO Y RATIFICADAS
POR EL PRESIDENTE DEL PERU.
(UN TRATADO INTERNACIONAL ES UN ACUERDO ENTRE DOS O MAS SUJETOS DE
DERECHO INTERNACIONAL DESTINADOS A REGULAR EXTINGUIR o modificar relaciones
jurídicas internacionales. Estos tratados internacionales como el tratado de la doble
imposición es aprobado por el congreso y ratificado por el presidente del Perú.

C) LAS NORMAS CON RANGO DE LEY:

1. Decretos legislativos: norma dada por el poder ejecutivo con facultades delegadas
del congreso
2. Decreto ley: aquella que se da en gobiernos defacto
3. Ley propiamente dicha: que es la que emana del congreso de la republica
4. Ordenanzas municipales y
5. las ordenanzas regionales, son normas con rango de ley qaue si pueden tener
materia tributaria, pero dentro de su jurisdicción

(estas son las 5 leyes tributarias que tienen normas con rango de ley)

Decreto de urgencia (si bien es una norma con rango de ley, no puede contener
materia tributaria)

D) LAS LEYES ORGANICAS O ESPECIALES QUE NORMAN LA CREACION DE TRIBUTOS

REGIONALES O MUNICIPALES
E) LOS DECRETOS SUPREMOS (que son normas reglamentarias de las normas con
rango de ley) la ley de impuesto a la renta tienen una norma reglamentaria, un
reglamento aprobado por decreto supremo) LAS NORMAS REGLAMENTARIAS
F) LA JURISPRUDENCIA.
HAY DOS tipos de jurisprudencias:
. la jurisprudencia simple: son las apelaciones que van al tribunal fiscal, pero cuyo fallo
solo obliga a la administración tributaria y al contribuyente que apelo. Los demás lo
pueden usar simplemente como algo referencial, como un criterio referencial que no
obliga a nadie.
. la jurisprudencia obligatoria: son resoluciones del tribunal fiscal que interpreta de
modo expreso y con carácter general el sentido de una norma tributaria. Esta
jurisprudencia obligatoria tiene que ser publicada en el diario oficial el peruano y en la
página web del tribunal fiscal, y son cumplidas obligatoriamente en cualquier caso
similar, tanto por la SUNAT, por los contribuyentes y por el tribunal fiscal
 G) LAS RESOLUCIONES DE CARÁCTER GENERAL EMITIDAS POR LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
Las resoluciones de la administración tributaria que por ejemplo aprueban
procedimientos como el procedimiento de cobranza coactiva o la directiva de
fraccionamiento, estas resoluciones de carácter general son fuente de derecho
tributario
H) LA DOCTRINA JURIDICA:
Conjunto de libros, revistas, folletos especializados en materia tributaria (libro
para leer el manual del código tributario, que se encuentra en la binlioteca)

DIAPOSITIVA 4

VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS NORMA X

(¿Cuándo entra en vigencia una nroma?)

DIAPOSITIV 5

VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS NORMA X

(esta en al diapos 4 rectángulos

(UNA NORMA TRIBUTARIA ENTRA EN VIGENCIA EN LA FECHA EN QUE

DIGA LA NORMA, SOLO SI LA NORMA NO DICE NADA ENTRARA EN VIGENCIA AL
DÍA SIGUIENTE DE SU PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFIVIAL EL PERUANO )

la excepción a esto son las normas de tributación de periodicidad

anual.
Un ejemplo de tributo de periodicidad anual es el impuesto a la renta. Si por ejemplo si usted
estado través del congreso o poder ejecutivo con facultades delegadas del congreso, decide
cambiar una norma de impuesto a la renta, eso es aplicable después, no en el ejercicio fiscal. Si
hoy día saldriera una norma que modifique el impuesto a la renta, eso será aplicable
después, no en el ejercicio fiscal, si hoy día saliera una norma que modifique el
impuesto a la renta, eso será para el rpoximo ejercicio fiscal del 2023 no para el
2022, porque el 2022 empezaron con otras reglas de juego, y el estado no puede modificarlas,
tiene que respestar las reglas de juego con que empezó el ejercicio fiscal.

Si puede modificar el impuesto a la renta, pero eso será aplicable recién para el próximo año.

Por eso se dice que LOS TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL entran en

vigencia desde el primer día hábil del año calendario siguiente , porque se entiende que
este ejercicio fiscal empezó bajo ciertas reglas de juego

REGLAMENTO: el reglamento es una norma de inferior jerarquía de una ley, esta

aprobada por un decreto supremo que es una norma de inferior jerarquía.
Los reglamentos entran en vigencia desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Si se promulga después de la ley reglamentada al día siguiente de su
publicación, salvo a disposición contraria del propio reglamento.
Un reglamento entra en vigencia en la fecha que indica el reglamento y solo si el
reglamento no dice nada entrara en vigencia al día siguiente de su publicación en el
diario oficial el peruano
Xk dice el reglamento es entrada en vigencia en la ley reglamentada?
Imaginemos que hoy día sale la ley y dice que entrara en vigencia el 2 de diciembre y
dentro de una semana se publica el reglamento.
No va a entrar en vigencia al día siguiente de su publicación. El reglamento aunque
entre en vigencia una semana después, entrar en vigencia cuando entre en vigencia
la ley reglamentada xl lo accesorio siempre sigue la suerte de lo principal. El
reglamento es lo accesorio y lo principal es la ley.

NOTA: las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de caracter

tributario que sean de aplicación general deberán ser publicadas en el diario oficial

DIAPOSITIVA 09

COMPUTO DE PLAZOS
NORMA XII
(esta en la diapo)
EXPRESADOS EN MESES O AÑOS: en el mes de vencimiento y
día de inicio del plazo o el ultimo día de dicho mes
EXPRESADOS EN DIA: Días hábiles (lunes a viernes, no feriados
nacionales ni sábados y domingos)
NOTA: en todos los casos, los términos o plazos que vencieran
en día inhábil para la administración se entenderán
prorrogados hasta el primer día habil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día
laborable se considerara inhábil.

Para hablar de cómputo de plazos primero hay que hablar que

hay 4 tipos de días:
 - DIAS HABILES: de lunes a viernes con excepción de los
feriados
- DIAS CALENDARIOS: de lunes a domingo
- LOS DIAS FERIADOS: que son decretados por el congreso
ejem: los dos ultimo creados en este año que son el 6 de
agosto y el 9 de diciembre que es la batalla de Junín. El 28
y 29 son feriados. LOS DIAS feriados se consideran
inhábiles
- DIAS NO LABORABLES: estos tienen una características, y
es que si bien la administración publica no trabaja, son
días que tiene que devolver en horas, en segundo lugar, si
bien tiene que devolver en horas, son días en que se
consideran por mandato del decreto supremo, se
consideran días hábiles para efectos tributarios. Ejemplo:
el 29 de agosto es un día no laborable, pero se considera
día hábil para efectos tributarios
SI EN MATERIA TRIBUTARIA TE DAN PLAZOS EN DIAS, Y NO TE
ESPECIFICAN SI SON DIAS HABILES O CALENDARIOS, EL CODIGO
TRIBUTARIO HA DICHO QUE SE ENTENDERA QUE SON DIAS
HABILES.
¿Qué sucede si los plazos te dan en meses?
Si medan un plazo en mese hay reglas que debo cumplir.
- La fecha de vencimiento del plazo tiene que ser igual a la
fecha de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta
tal día, el plazo se cumple el ultimo día de dicho mes.

Ejemplo:
Fecha de inicio de plazo 4 de agosto . Me dan de plazo dos
meses ¿cual será la fecha de vencimiento?
4 de octubre que es un día hábil
 porque la fecha de vencimiento tiene que ser igual a la
fecha de inicio

ejemplo 2:
fecha de inicio 30 de septiembre, plazo 5 meses
cual será la fecha de vencimiento?
- Martes 28 de febrero de 2023

Como dice en el ppt, si en el mes de vencimiento falta tal

día, que en ese ejemplo sería el 30 de febrero que no
existe, el plazo se cumple el ultimo día de dicho mes. En
febrero del 2023 que no es bisiesto, el ultimo día es el
martes 28 de febrero

COMPUTO DE LOS PLAZOS

DIAPO 10
PARA LOS EFECTOS DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN LAS
NORMAS TRIBUTARIAS DEBERA CONSIDERARSE LO SIGUIENTE:
A) los expresados en meses o años se cumplen en el mes
de vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de
inicio del plazo. S i en el mes de vencimiento falta tal día, el
plazo se cumple el ultimo día de dicho mes.
B) los plazos expresados en días se entenderán referidos a
días hábiles.

EN todos los casos los términos o plazos que vencieran en

día inhábil para la administración se entenderán
prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio
día laborable se considerará inhábil.
 Ejemplo 3:
Fecha de inicio 25 de noviembre y el plazo es de 3 meses
¿Cuál será la fecha de vencimiento?

Rpta: Lunes 27 de febrero

Ejemplo 4:
En el caso de la inauguración de los panamericanos, se
mando a volar a todo el personal que trabajaba en el
centro de lima, a partir del medio dia, para que pudiera
entrar todas las delegaciones. Aquí se tiene que
establecer si el medio dia es hábil o inhábil

Si el medio día laboral concuerda con el inicio del plazo es

un día hábil
Si el medio dia laborable concuerda con un día intermedio
de un plazo es un día hábil. Solo será inhábil, si el medio
dia laborable concuerda con la fecha de vencimiento de
un plazo.
Por eso se dice que en aquellos casos en que el dia de
vencimiento sea medio dia laborable, se considerará
inhábil. Contrario sensu, si es un día intermedio o es un
día de inicio del plazo, el medio día laborable se
considerará hábil.

DIAPOSITIVA 10
COMPUTO DE LOS PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias
deberá considerarse los siguiente:
A) Los expresados en mese o años se cumplen en el mes del
vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de
inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día,
el plazo se cumple el último día de dicho mes.