OBSERVACIÓN MOTIVO ARGUMENTOS PRUEBAS IDÓNEAS

RECURRENTES DE
CONTRIBUYENTE
Depósitos bancarios que Depósitos bancarios que no se La mayoría de los depósitos Papeles de trabajo con
no corresponden a lograron conciliar con los registros corresponden a cobranza ya el amarre partiendo del
registros de contabilidad. contables, tales como pólizas, declarada. depósito observado
auxiliares y balanzas. contra la póliza de
registro y su vez el o los
Además, no se logra identificar los CFDI que integran el
depósitos bancarios con los registros mismo.
contables y los CFDI’s de ingreso que
en muchas ocasiones son emitidos a Se recomienda
público en general de forma diaria, ampliamente,
semanal o mensual. Es frecuente identificar el tipo de
que muchas veces el depósito cliente, es decir si es a
bancario no coincida con el importe público en general o
del o los CFDI’s correspondientes en especifico y precisar el
razón de que no siempre se cobra en método de cobro, ya
cantidades redondeadas sino sea en efectivo, tarjeta
muchas veces la diferencias son en bancaria debito/crédito
centavos cuando ordenan por litros. o vales de gasolina,
pues muchas veces
dependiendo del tipo
de cobro puede haber
diferencias entre la
fecha del ticket emitido
por la bomba
despachadora y la fecha
del depósito bancario.

Auxiliar de bancos,
auxiliar de ingresos,
balanzas de
comprobación, pólizas
contables, CFDIs y
estados de cuenta
bancarios cruzados y
amarrados.

Ingresos acumulables Autoridad Revisora realiza
omitidos por compras no compulsas con Pemex solicitando
registradas informe el total de las ventas
efectuadas con el Contribuyente
Auditado. Una vez recibida la
información, detecta diferencias
entre las compras que efectuó la
Contribuyente con las registradas en
su contabilidad.
Dicha diferencia, se presume como
una enajenación en términos de lo
previsto en el artículo 60, primer
párrafo del CFF, mismo que le es
adicionado un porcentaje de utilidad
bruta previsto en la fracción II del
mismo artículo (utilidad bruta
declarada entre el costo declarado)
dando como resultado el ingreso
acumulable omitido.
Ingresos por controles Observación determinada partiendo
volumétricos de los registros contables por
controles volumétricos de la
En muchas ocasiones,
acontece que la información
que aporta Pemex en
compulsa es incorrecta, pues
parte de la facturación
emitida en favor de
determinado cliente, sin
embargo, se ha detectado
que incluyen CFDI’s
cancelados, notas de crédito
o refacturaciones.
Tambien ha ocurrido que, al
operar por número de
concesión, en el listado de
compras efectuadas se
incluye más de un RFC, es
decir, añade más compras
de las que propiamente
efectuó con el
Contribuyente en cuestión,
pues resulta que operan
bajo un convenio de
colaboración con un
operador mayor como OXXO
Gas, Petro Seven, etc.
Si bien reconocen los
Contribuyente que
Toda vez que dentro de
la Auditoría la
Autoridad le da a
conocer a la
Contribuyente el
resultado de la
compulsa, se sugiere
identificar los CFDI’s
cancelados,
refacturados o notas de
crédito.
En alguna ocasiones los
CFDI’s incluyen otros
conceptos que no
corresponden a la
compra del producto,
como pueden ser los
fletes, se sugiere
identificar el importe
que le corresponde y la
forma en que fue
registrado en
contabilidad al ser un
gasto de operación y no
un costo que pase por
inventario.
Auxiliar de Clientes,
balanzas de
 Contribuyente o bien de la revisión
al sistema institucional “MOGAS”
contra los ingresos declarados por
ventas.
Ingresos acumulables Observación determinada de la
Facturados No confronta del total de CFDI’s de
Declarados ingresos emitidos vigentes contra el
total de ingresos por ventas
declaradas del ejercicio.
efectivamente corresponden
a combustible enajenado
que salió de sus bombas
despachadoras, señalan que
para efectos de IVA en el
mes de que se traté, se
tratan de ventas a crédito a
diversos clientes y en
consecuencia fueron
cobradas con posterioridad,
incluso en el ejercicio
posterior al revisado.
El argumento principal, es
que corresponden a CFDI’s
duplicados, que se emitieron
con errores y fueron
refacturados o bien de
operaciones no concretadas;
sin embargo, si bien es cierto
eso no quita el hecho de que
no hayan cancelado el CFDI,
plantean que es importante
cruzarlo con el total del
combustible enajenado
registrado en controles
volumétricos, pues es un
hecho de que no pueden
vender más producto del
que cuentan.
comprobación, Cuenta
contable de Cuentas
por cobrar, CFDI’s y sus
complementos de pago.
Papeles de trabajo con
integración analítica de
CFDI’s identificando
aquellos que no fueron
considerados como
ingresos por venta
cruzándolos con el CFDI
refacturado, controles
Volumétricos de litros
enajenados por tipo de
combustible, control de
inventarios de litros
comprados por tipo de
combustible.