República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular de Educación Universitaria

Universidad Santa María
Cátedra: Sistemas y Procedimientos Contables
Profesor: Mario García

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Autor:
Génesis Arellano
C.I. 19.397.311

Caracas, julio de 2021

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 CONTENIDO

Pág.
INTRODUCCIÓN
1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO 4
1.1. Elementos de un Arrendamiento Financiero 4
1.2. Ventajas y Desventajas del Arrendamiento Financiero 5
1.2.1. Ventajas 5
1.2.2. Desventajas 5
2. TIPOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6
3. POSICIÓN DEL ARRENDADOR Y EL ARRENDATARIO 7
3.1. Arrendador 7
3.1.1. Obligaciones del Arrendador 7
3.1.2. Derechos del Arrendador 8
3.2. Arrendatario 8
3.2.1. Obligaciones del Arrendatario 8
3.2.2. Derechos del Arrendatario 8
4. REGISTRO CONTABLE DE UN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 9
4.1. Registro Contable como Arrendador 9
4.2. Registro Contable como Arrendatario 9
5. EJERCICIO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 11
5.1. Contabilización del Arrendador 11
5.2. Contabilización del Arrendatario 11
5.2.1. Adquisición 11
5.2.2. Cuota Mensual de Arrendamiento 11
5.2.3. Depreciación Mensual 12
5.2.4. Uso de la Opción a Compra 12
CONCLUSIÓN 13
REFERENCIAS ELECTRÓNICAS 14

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 INTRODUCCIÓN

La presente investigación sobre arrendamiento financiero, forma parte de

la Contaduría Pública, cuyo enfoque principal nos lleva a técnicas o
metodologías económicas para mantener a flote nuestra empresa,
principalmente cuando está en momento de crisis y no posee la liquidez
suficiente para realizar compra de bienes necesarios para la producción de la
misma.

A mediados del siglo XIX, en Inglaterra comienza un fenómeno económico,

debido a las necesidades financieras del momento, donde las técnicas para la
estabilidad monetaria empresarial se volvían insuficientes, gracias a ellos se
constituyen las primeras sociedades de responsabilidad limitada, las cuales
tenían por objeto principal realizar operaciones de leasing o de arrendamiento
financiero, con la idea de que un empresario pudiera utilizar maquinarias,
vehículos, locales, entre otros; sin importar si eran de su propiedad o no, con
tal de que los tuviera a su disposición para llevar a cabo los proyectos y
objetivos planteados por su empresa.

Cuando nos referimos a un arrendamiento financiero, tenemos la

posibilidad de hacer uso de un bien que necesitamos sin necesidad de realizar
la adquisición o compra del mismo al momento, podemos realizarlo a través de
convenios o contratos bajo cláusulas o convenios de pago, información que es
importante conocer como emprendedor para el beneficio de nuestra empresa.
1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO

El arrendamiento financiero también denominado credit-bail, Leasing,

entre otros se puede definir como el hecho u operación mediante el cual una
persona natural o jurídica en calidad de arrendador sede el derecho de usar un
bien, el cual le pertenece, a otra persona natural o jurídica en calidad de
arrendatario, obligando a éste último a pagar una renta o cuotas previamente
acordadas entre las partes, durante un plazo determinado a través de un
convenio o contrato. Una vez éste finaliza, el arrendatario tiene la potestad de
adquirir el bien a un precio determinado, el cuál es calculado por la diferencia
entre el costo original de adquisición del bien por parte del arrendador más los
intereses y gastos, y las rentas o cantidades canceladas al arrendador. Si por
el contrario el arrendatario no adquiere el bien, este debe ser devuelto al
arrendador o realizar la renovación del contrato.

1.1. Elementos de un Arrendamiento Financiero

Dentro de un contrato de arrendamiento financiero intervienen

diversos elementos los cuales los podemos señalar y definir de la
siguiente manera:

a) El Arrendador: es quien es poseedor del bien en arrendamiento y

tiene total legitimación sobre el mismo.

b) El Arrendatario: es a quien se le otorga o entrega el bien en

arrendamiento, para su uso o disfrute.

c) El Dador: es un prestamista que generalmente son entidades

financieras, quien actúa como intermediario.

d) El Bien: se refiere al objeto o activo que se dará en arrendamiento.

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 e) El Precio: es el monto o cuota acordada por ambas partes
(arrendador y arrendatario), haciendo exigible mediante el contrato.

f) El Tiempo: es un elemento esencial y define la durabilidad en la que

el arrendatario podrá hacer uso del bien.

g) El Contrato: es el documento mediante el cual ambas partes

(arrendador y arrendatario), negociaran todo lo referente al uso del
bien, ya sea precio, tiempo, condiciones, entre otras. Siempre bajo
cláusulas y basamentos legales.

1.2. Ventajas y Desventajas del Arrendamiento Financiero

1.2.1 Ventajas
a) Permite al arrendador convertir un bien o activo en efectivo,
obteniendo un ingreso extra.
b) Permite el uso de un bien necesario para la persona natural o
jurídica, cuando ésta no posee el capital disponible para la compra
del mismo.
c) Posee flexibilidad en cuanto a plazos y cantidades, ya que es
acuerdo entre las partes involucradas.
d) El arrendatario tiene la posibilidad de adquirir el bien por la opción
a compra.

1.2.2. Desventajas

a) El arrendador puede perder el bien al finalizar el contrato, ya que

tiene la opción de compra para el arrendatario.
b) No se puede entregar el bien hasta la finalización del contrato.
c) La existencia de cláusulas penales para ambas partes motivado al
incumplimiento del contrato.

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 d) En ocasiones el arrendamiento del bien resulta más costoso que la
compra del mismo, y al final del contrato puede cobrarse una
cuota extra debido al cambio en el valor de reventa del bien.

2. TIPOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Existen diversos tipos de arrendamiento financiero, y estos se han

clasificado según el nivel en que los riesgos y beneficios inmediatos a la
propiedad de un bien o un activo pertenecen al arrendador o al
arrendatario. Según lo descrito tenemos:

a) Arrendamiento Operativo: es aquel acuerdo de arrendamiento con final

abierto, ya que la duración del contrato del mismo es corto y puede ser
cancelado por el arrendatario con previo aviso. En éste tipo de
arrendamiento los riesgos y beneficios del bien permanecen directamente
con el arrendador y también el tiempo de contrato para la utilización del
bien es más corto que la vida económica del mismo, lo que quiere decir,
que el arrendador no recupera su inversión y el arrendatario no está
obligado a comprar el bien y así para evitar el riesgo de obsolescencia.

b) Arrendamiento Capitalizable: es aquel acuerdo o contrato de

arrendamiento no cancelable con una duración de largo plazo, el cual
generalmente es igual a la vida operativa del bien, lo que quiere decir,
que el arrendatario está obligado a cancelar la cuota acordada de alquiler
al arrendador hasta que dicho contrato haya finalizado. En éste tipo de
arrendamiento los riesgos y beneficios del bien se transfieren
directamente a la propiedad del mismo, independientemente de que se
realice su compra o no.

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 c) Arrendamiento Apalancado: es aquel acuerdo en el que el arrendador
proporciona parte del patrimonio del costo del bien arrendado y un
prestamista proporciona el resto del financiamiento, lo que quiere decir,
que en éste tipo de arrendamiento intervienen tres partes el arrendador,
el arrendatario y el prestamista, ya que el arrendador solicita fondos al
prestamista quien suele ser una entidad financiera, para adquirir el bien
de un arrendatario (el arrendador se convierte en propietario y
prestatario). En este los riesgos corresponden al arrendador quien es el
propietario del bien y tiene derecho a cancelar el contrato de
arrendamiento si así lo deseara.

d) Venta y Arrendamiento: es utilizado frecuentemente con bienes o activos

no sujetos a depreciación, ya que los mismos no pueden ser utilizados.
En éste tipo de arrendamiento una empresa vende un bien a otra parte,
quien a su vez lo arrienda a la compañía. Lo que quiere decir que la
empresa recibe el precio de venta en efectivo y el uso económico del bien
vendido, y queda obligado a pagar cuotas de alquiler al arrendador.

3. POSICIÓN DEL ARRENDADOR Y EL ARRENDATARIO

3.1. Arrendador

Dentro de un contrato de arrendamiento financiero, el arrendador tiene

diversas obligaciones así como también derechos, los cuales
mencionaremos a continuación:

3.1.1. Obligaciones del Arrendador

 Por naturaleza deberá entregar el bien al arrendatario en las
condiciones óptimas para su uso, según lo acordado en el
contrato.

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  Mantener los bienes libres de embargos y garantizar la tranquila
tenencia, el uso y goce de dicho bien durante la vigencia del
contrato.
 El arrendador tendrá la obligación de vender el bien al final del
contrato, si el arrendatario ejerciera su derecho.

3.1.2. Derechos del Arrendador

 El arrendador tiene el derecho de recibir y/o exigir la renta
acordada según el contrato.
 Si el bien no es comprado por el arrendatario al final del contrato,
el arrendador tiene el derecho de exigir la devolución del bien en
las mismas condiciones en que fue entregado.

3.2. Arrendatario
Dentro de un contrato de arrendamiento financiero, el arrendatario tiene
diversas obligaciones así como también derechos, los cuales
mencionaremos a continuación:
3.2.1. Obligaciones del Arrendatario
 El arrendatario tiene la obligación de pagar la renta acordada en
el tiempo estipulado según el contrato.
 Respetar el derecho de propiedad de los bienes.
 Usar y conservar debidamente los bienes en arrendamiento.
 Al finalizar el contrato, si no realiza la compra del bien, el
arrendatario tiene la obligación de devolver el bien en buenas
condiciones.

3.2.2. Derechos del Arrendatario

 El arrendatario tiene el derecho de exigir que el bien en
arrendamiento le sea entregado en las mejores condiciones
posibles para su uso.

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  Al finalizar el contrato, tiene el derecho de adquirir la propiedad
del bien a un precio establecido según los acuerdos establecidos
en el contrato.
 También puede invalidar en contrato de considerarlo necesario,
bajo basamentos legales, de forma unilateral.
 Puede exigir al arrendador que éste sea obligado a realizar las
reparaciones requeridas al bien en arrendamiento, durante la
vigencia del contrato. Siempre y cuando el daño del bien no sea
causado por mal uso del mismo por parte del arrendatario.

4. REGISTRO CONTABLE DE UN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

4.1. Registro Contable como Arrendador

La contabilización desde la posición del arrendador es simple, ya que

no se debe depreciar, por lo tanto sólo se debe registrar el ingreso, el
impuesto generado y la amortización del activo según el abono al capital
que el arrendatario ha realizado. Lo que quiere decir es que las cuentas
contables que intervienen en este proceso son:

 Ingreso por Arrendamiento de Bienes

 IVA debito Fiscal
 Arrendamiento por Cobrar

4.2. Registro Contable como Arrendatario

La contabilización desde la posición del arrendatario es un tanto más

compleja, ya que deben considerar varios aspectos:

a) Contabilizar el bien adquirido en arrendamiento financiero, tanto como

un activo como un pasivo. Para lo cual intervienen las siguientes
cuentas:

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  Maquinaria con derecho a traspaso (se contabiliza como un activo
intangible, ya que el arrendatario solo es poseedor del derecho de
ejercer la compra del bien, mientras que no haga uso de ese
derecho, no debe llevarse a la cuenta de activos tangibles.)
 Arrendamiento por Pagar.
b) Contabilizar la cuota mensual de arrendamiento, la cual se divide en
una amortización o abono al capital y en un gasto financiero. Para ello
intervienen las siguientes cuentas:
 Arrendamiento por pagar
 IVA crédito fiscal
 Caja Principal o Banco

c) Contabilizar la depreciación mensual del bien. Para el registro del

mismo se usan las cuentas de amortización ya que el activo que vamos
a depreciar lo tenemos momentáneamente en activos tangibles, por eso
usamos las siguientes cuentas:
 Gastos de Amortización Maquinaria con derecho a traspaso
 Amortización Acumulada Maquinaria con derecho a traspaso

d) Al momento de que el arrendatario realiza el uso de la opción a compra

se realiza el registro del activo el cual ya viene con una depreciación
acumulada, la cual hemos llevado a amortización. Para ello se utilizan
las siguientes cuentas:
 Arrendamiento por pagar
 Caja Principal o Banco
 Maquinaria con derecho a traspaso (en este paso deja de ser un
derecho y se convierte en un bien adquirido, por ello se retira de
la cuenta Intangible y se lleva a la cuenta Tangible)
 Maquinaria (por ser un bien adquirido es en este momento donde
lo llevamos a activos tangibles)

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  Amortización acumulada Maquinaria con derecho a traspaso
(como el activo paso de ser Intangible a Tangible, el monto en
esta cuenta se reclasifica y se lleva a depreciación)
 Depreciación acumulada Maquinaria

5. EJERCICIO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

El 01 de julio de 2021 se realiza un arrendamiento financiero de una

fotocopiadora cuyo valor es de Bs. 40.000.000,00. El contrato tiene una
duración de 3 años con cuotas mensuales de Bs. 1.000.000,00. La opción de
compra es de Bs. 4.000.000,00 y al momento de ejercer el derecho se tiene
una depreciación acumulada de Bs. 24.000.000,00

5.1. Contabilización del Arrendador

Descripción Debe Haber

Arrendamiento por Cobrar 862.068,97
IVA debito Fiscal 137.931,03
Ingresos por Arrendamiento de Bienes 1.000.000,00

5.2. Contabilización del Arrendatario

5.2.1. Adquisición

Descripción Debe Haber

Fotocopiadora con Derecho a Traspaso 40.000.000,00
Arrendamiento por Pagar 40.000.000,00

5.2.2. Cuota Mensual de Arrendamiento

Descripción Debe Haber

Arrendamiento por Pagar 862.068,97
IVA Crédito Fiscal 137.931,03

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 Banco 1.000.000,00

5.2.3. Depreciación Mensual

Descripción Debe Haber

Gastos de Amortización Fotocopiadora Traspaso 666.667,00
Amortización Acumulada Fotocopiadora Traspaso 666.667,00

5.2.4. Uso de la Opción a Compra

Descripción Debe Haber

Arrendamiento por Pagar 4.000.000,00
Banco 4.000.000,00
Fotocopiadora 40.000.000,00
Fotocopiadora con Derecho a Traspaso 40.000.000,00
Depreciación acumulada Fotocopiadora 24.000.000,00
Amortización Acumulada Fotocopiadora Traspaso 24.000.000,00

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 CONCLUSIÓN

En cuanto a lo abordado con anterioridad, podemos asegurar que esta

técnica financiera nos abre las puertas, para llevar a cabo los proyectos y
objetivos planteados en nuestra vida personal o a nivel empresarial, sin
detener la productividad por falta de liquidez. También nos permite realizar
convenios entre empresas donde ambas partes son beneficiadas.

Ya aclaradas las dudas respecto a un arrendamiento financiero, nos

damos cuenta de la importancia de reconocer con claridad la posición del
arrendador o la del arrendatario, especialmente a nivel contable debemos
saber la diferencia entre ambos, ya que son tratados de manera muy diferente.
Aprendimos que cuentas intervienen al momento de realizar los registros.

Conocer todos estos detalles a nivel contable es primordial ya que como

profesionales podemos analizar si es conveniente realizar un contrato de
arrendamiento o es preferible realizar la compra del bien, y tomar la decisión
correcta con mayor facilidad y seguridad para el beneficio propio, de nuestra
empresa o de nuestro cliente.

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 REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

 https://www.lifeder.com/arrendamiento-financiero/
 https://www.monografias.com/trabajos15/arrendamiento-financiero/
arrendamiento-financiero.shtml
 https://es.wikipedia.org/wiki/Arrendamiento_financiero
 http://www.mujeresdeempresa.com/el-arrendamiento-financiero-o-
leasing/
 https://www.gerencie.com/contabilizacion-del-leasing-financiero.html

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