Alcance: APLICACIÓN DE

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
QUE FACILITEN ALCANZAR UNA
CONCLUSIÓN GLOBAL SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Norma internacional de auditoria 520
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Objetivos: Obtener
evidencia fiable y
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis
relevante mediante
de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros, TAMBIEN INCLUYEN procedimientos
INVESTIGACIONES PARA VER LA CONGRUENCIA CON LA INFORMACIÓN. analíticos, para alcanzar
una conclusión global
sobre los EF.

REQUERIMIENTOS Los procedimientos analíticos de un ítem sobre un determinado

Procedimientos analíticos
sustantivos:
Mediante ellos, el auditor:
 Determinará la idoneidad de
procedimientos analíticos
sustantivos específicos para
determinadas afirmaciones,
teniendo en cuenta los
riesgos valorados de
incorrección material y las
pruebas de detalle.
 Evaluará la fiabilidad de los
datos a partir de los cuales se
define su expectativa con
respecto a las cantidades
registradas o ratios.
Procedimientos analíticos que
facilitan una conclusión global:
Estos deberán facilitar para
alcanzar una conclusión global
sobre si los estados financieros
son congruentes con su
conocimiento de la entidad.
Investigación de los resultados
de los procedimientos analíticos:
 Indagación ante la dirección
y la obtención de evidencia
de auditoría adecuada.
sustantivos son generalmente más
adecuados enel caso de grandes
volúmenes de transacciones que
tienden a ser previsibles en el
tiempo. La aplicación de
procedimientos analíticos
planificados se basa en la
expectativa de que existen
relaciones entre los datos y de
que éstas perduran en ausencia de
condiciones conocidas que
indiquen lo contrario.
La definición anterior se
desprende que los procedimientos
analíticos no se limitan a la
estimación e interpretación de
ratios, sino que también se
refieren al análisis de variaciones,
la comparación con datos
esperados como presupuestos o
indicadores del sector.
También, como se indicará más
adelante, incluyen los referidos a
predicciones o extrapolaciones.
El término de plausible, que
puede pasar desapercibido, se
refiere a cuando relacionamos
dos o más informaciones para la
aplicación de los PA, éstas tienen
que tener relación entre sí, es
decir que tiene que haber un nexo
de unión o una dependencia para
que el ratio o el peso específico
total, sea relevante y por tanto
sirva como evidencia de
auditoría.
Cuando se utilizan datos con un
elevado grado de agregación
(como puede ser el caso de
procedimientos analíticos
aplicados como procedimientos
de valoración del riesgo), los
resultados de dichos
procedimientos analíticos sólo
proporcionan una indicación
general inicial sobre la posible
existencia de una incorrección
material.
Pueden ser más eficaces cuando
se aplican a información
financiera de secciones
individuales de una empresa o a
estados financieros de
componentes de una entidad
diversificada, que cuando se
aplican a los estados financieros
de una entidad en su conjunto.
en las auditorias iniciales y
siempre que la información sea
razonablemente fiable, se ha de
recabar de la entidad información
financiera y no financiera de
ejercicios anteriores con la que
poder disponer de un horizonte
económico suficiente para
comparar los diferentes ratios e
información financiera.
 Norma internacional de auditoria 530
MUESTREO DE AUDITORIA
ALCANCE: Aplica cuando el auditor ha
decido emplear el muestreo de auditoría
en la realización de los procedimientos de
auditoría.
OBJETIVO: Al utilizar el muestreo de
auditoría, es proporcionar una base
razonable a partir de la cual alcanzar
condiciones sobre la población de la que
se selecciona la muestra.
REQUERIMIENTOS
Diseño, tamaño y selección de la
muestra de elementos a comprobar:
El Auditor tendrá en cuenta el objetivo
del procedimiento, tamaño de muestra
suficiente para reducir el riesgo de
muestro, elementos de la muestra.
Aplicación de procedimientos de
auditoría:
Se aplicará procedimientos de auditoría,
adecuados para el objetivo, a cada
elemento seleccionado, o elemento de
sustitución, sino puede aplicar
procedimientos, tratará lo anterior como
una desviación.
Naturaleza y causa de las desviaciones
e incorrecciones:
El auditor puede decidir identificar todos
los elementos de la población que tienen
la característica común y extender los
procedimientos de auditoría a dichos
elementos. Asimismo, dichas
desviaciones o incorrecciones pueden ser
intencionadas y pueden indicar la
posibilidad de fraude.
Extrapolación de incorrecciones:
El auditor extrapolará n con el fin de
obtener una visión general de la magnitud
de la incorrección, pero dicha
extrapolación puede no ser suficiente para
determinar un importe que deba ser
registrado.
DEFINICIONES:
Muestreo de auditoria: aplicación de los procedimientos de
auditoría a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población
relevante para la auditoría
Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una
muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
En el momento que se haya encontrado una
incorrección que es una anomalía, puede ser
excluida de la extrapolación de las incorrecciones
al conjunto de la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de
auditoría
Un porcentaje de desviación inesperadamente
elevado de la muestra puede llevar a un incremento
del riesgo valorado de incorrección material, salvo
que se obtenga evidencia de auditoría adicional que
sustente la valoración inicial
La suma de la incorrección extrapolada y, en su
caso, la incorrección anómala es la mejor
estimación del auditor de la incorrección existente
en la población. Cuando la suma de la incorrección
extrapolada y, en su caso, la incorrección anómala
supera la incorrección tolerable, la muestra no
proporciona una base razonable para alcanzar
conclusiones sobre la población que ha sido
comprobada.
Cuanto más se aproxime la suma de la incorrección
extrapolada y de la incorrección anómala a la
incorrección tolerable, mayor será la probabilidad
de que la incorrección existente en la población
pueda superar la incorrección tolerable.
Cuando el auditor concluya que el muestreo de
auditoría no ha proporcionado una base razonable
para alcanzar conclusiones sobre la población que
ha sido comprobada, puede solicitar a la dirección
que investigue las incorrecciones identificadas y la
posibilidad de que existan incorrecciones
adicionales, y que realice cualquier ajuste que
resulte necesario.
Adaptar la naturaleza, momento de realización y
extensión de los procedimientos de auditoría
posteriores para lograr de la mejor manera el grado
de seguridad requerido.