VALORACION ADUANERA II II PARCIAL 2020

CASO 10
Una compañía YOJOA Honduras, fabricante de batería para automóviles, tuvo negocios
directos durante nueve años con un propietario de una empresa ubicada en
Santo Domingo (República Dominicana), que le suministraba algunas partes
de batería; sin embargo, al final de ese lapso, el proveedor falleció, debiendo
algunas obligaciones al fabricante .
A raíz de su muerte se generaron problemas de índole familiar que conllevaron
al cierre de la empresa y, consecuentemente, al abandono de maquinaria,
así como de algunos insumos para la producción de baterías. Un abogado del
importador , luego de algunos trámites judiciales, logró que los jueces
en Santo Domingo le adjudicaran varios equipos y materiales como parte del
pago de lo adeudado. Esta mercancía fue avaluada, según consta en un documento
de adjudicación en un remate por jueces dominicanos, en diez mil
pesos dominicanos (DR 10 000).
Según informe de un perito, tal mercancía tiene posibilidad de ser vendida en
Honduras; por ello, la firma , para evitar mayores pérdidas, decide que los
equipos y materiales otorgados en pago sean embalados en dos contenedores
y embarcados desde Santo Domingo.
El fabricante no posee catálogos ni documentos distintos a la sentencia
judicial que le adjudica los equipos donde consta el valor de adjudicación,
una relación de partes entregada por su abogado y un vídeo que permite observar
las mercancías y el estado en que se encuentran.
Al importar las mercancías, ¿se pueden valorar con el Método del Valor de
Transacción? Sustente su respuesta.

CASO 11

El importador “I”, en el país “A”, es un mayorista de productos del mar. Concierta

un acuerdo para importar langostinos congelados de procedencia del
exportador “E”, en el país “X”, quien se compromete a suministrar 5 000 kg,
mensualmente.
En la factura convenida, el precio se desglosa de la siguiente forma:
Langostinos (preparados y dispuestos por categorías) 40,00 u.m. el kg
Embalaje de los langostinos frescos
en bolsas de polietileno de 1 kg 2,00 u.m. la bolsa
Congelación de langostinos así empaquetadas
en bolsas de 1 kg 1,50 u.m. la bolsa
Embalaje de 10 bolsas (de 1 kg cada una)
en cajas de espuma de material plástico
(gastos de embalaje y coste de cajas incluidos) 5,00 u.m. la caja
Gastos de alquiler durante 6 días, de contenedores
de transporte frigoríficos de una capacidad para
500 cajas (5 000 kg) (la duración del transporte
suele ser de 6 días) 600,00 u.m. al día
El contenedor vacío se devuelve al depósito de contenedores previo pago de
2 000 u.m.
¿Cuál es el valor en aduana de un envío de 5 000 kg de langostinos?

CASO 12 N/R

Una empresa editora importa de Brasil, papel prensa al precio facturado de

US$ 600 el rollo de 500 metros, para su consumo en las actividades propias
de la empresa editora. En circunstancias de su nacionalización, al realizarse el
examen físico de la mercancía, se encuentra que el papel presenta deterioro
por humedad en el 50% de la cantidad importada.
¿Cómo se determina el valor? ¿Puede usarse el método del valor de transacción?

CASO 13
El importador “R2” presenta a despacho 2 000 auto radios adquiridos del
proveedor en México “R3” a un precio unitario de US$ 150,00. Por esa misma
fecha el importador “R4” presenta a despacho 500 auto radios comprados
también de “R3” declarando US$ 200,00 unidad. Ambos casos corresponden
a la marca AR20 y modelo AA22.
Tanto “R2” como “R4” presentan, ante requerimiento de la autoridad aduanera,
la misma lista de precios con indicación de US$ 200,00 cada auto radio
marca AR20 modelo AA22; sin embargo el importador “R2” precisa con
documentación de “R3” que el precio de US$ 150,00 obedece a la compra
de 2 000 unidades de la referida mercancía.
¿Cómo se determina el valor en cada caso?

CASO 14
La empresa EL BUEN GUSTO, importa de México 10 cocinas industriales a
un valor declarado Costo y Flete de 3 550 u.m. por cada cocina.
Al solicitarle información sustentatoria al importador respecto a las características
técnicas y valor declarado, este cumple con remitir catálogos y documentación
sobre las características técnicas y en relación al flete, figura documentación
que evidencia un costo por dicho concepto de 50 u.m. por unidad.

Dada las circunstancias se tendría que aplicar el método de valor de transacción

de mercancías idénticas que daría como resultado un ajuste al valor FOB
declarado de 100 u.m. por cada cocina. Adicionalmente, en factura comercial,
se consigna un 2% como intereses por pago diferido y, debe precisarse
que el importador declara que en este caso la mercancía no ha sido asegurada.
¿Cómo se determina el valor aduanero? Tenga en consideración el valor declarado,
el valor ajustado, los intereses, el flete y el seguro.
CASO 15
Un importador en el Perú es un importante distribuidor de películas. La empresa
importadora suministra películas a la mayoría de los cines del país y ha
negociado los derechos para la distribución nacional de una película reciente
que ha tenido éxito internacional.
Una de las cláusulas del contrato estipula que los acuerdos de licencia relativos
a los derechos asociados a la película son objeto de un contrato separado, es
decir, que se presentan en forma de un contrato legal distinto.
El acuerdo de licencia se remite a la Aduana a petición del importador y se
establece que, además de un pago inicial de 50 000 u.m. para la obtención de
la copia original de la película, el importador deberá pagar al exportador un
canon de un millón de u.m
¿Cuáles son los elementos que, es su opinión, deberían tomarse en consideración
a fin de determinar el valor en aduana de las mercancías importadas?
¿Qué debe incluir el valor en aduana?

CASO 16
Un fabricante japonés vende para la exportación una máquina especializada a
un comprador situado en Perú. Según el contrato de compra-venta, el importador
tendrá la máquina a prueba durante tres meses, hará un pago anticipado
al vendedor del 10% del precio de la máquina y si decide quedarse con ella
pagará el saldo al cabo de los tres meses sin intereses. En caso que la prueba
no dé resultados positivos, el pago anticipado del 10% no será devuelto por el
vendedor y no devenga intereses. Otro requisito del contrato de compraventa
es que si la máquina es reexportada al Japón, los gastos serán por cuenta del
importador y se calcula que el coste será US$ 5 000,00. El importador no
podrá revender la máquina hasta los 120 días de la importación.

La factura comercial dice:

Máquina US$ 60 000
Gastos de entrega hasta Callao 5 000
Valor CIF 65 000
Deducción pago anticipado 6 000
Total a pagar US$ 59 000
Tipo de cambio: 100 Yenes = US 1,40
Si el Yen se revaloriza, se rectificará el total a pagar aumentando en la misma
proporción.
Determinar el valor en aduana si:
- Se mantiene el tipo de cambio.
- Se revalúa el Yen en un 10%
¿Es procedente la aplicación del Método del Valor de Transacción? ¿Cuál sería
el procedimiento al momento de la nacionalización?
CASO 17
La firma MY TOYS del país de importación, compra grabadoras para niños
marca CHARRITO a un vendedor mexicano en forma regular. Cada año MY
TOYS adquiere cerca del 18% de la producción total del vendedor. Para el
año 2013, el vendedor le propone al comprador que si le adquiere el 50% de
la producción total del año, le concederá un descuento del 35%.
La firma MY TOYS ha aceptado la propuesta del vendedor y, en consecuencia,
el precio unitario de la grabadora de US$ 20, al cual venía comprando
según antecedentes de importaciones anteriores, se reduce a US$ 13, para lo
cual han suscrito un nuevo contrato de compraventa donde figuran las nuevas
condiciones de la negociación.
Al momento de la nacionalización, la autoridad aduanera encuentra que hay
otro importador que también trae las mismas grabadoras del mismo vendedor
mexicano pero con quien no existe tal acuerdo y por lo tanto no compra
regularmente siendo el precio de importación de US$ 23.
¿Cuál será el valor base para determinar el valor en aduana? ¿Es procedente la
aplicación del Método del “Valor de Transacción”? ¿Cuál debe ser el procedimiento
a seguir?

CASO 18
Una compañía en el país importa sobre una base FOB, de un vendedor no
vinculado en el extranjero, a un precio unitario de 0,50 u.m CIF. Por su parte,
el vendedor en el extranjero compra las baterías al por mayor a un fabricante en
el extranjero. El importador exige que cada batería por separado se acondicione
con un recubrimiento de polietileno y un soporte protector de cartón para su
presentación en los puntos de venta al por menor en el mercado nacional.
El importador suministra gratuitamente al vendedor en el extranjero el polietileno
y el soporte protector de cartón. El importador adquiere estos materiales
de una compañía local (del país de importación) a un precio de 40
u.m por la cantidad necesaria para embalar 1 000 baterías. El vendedor de las
mercancías importadas concierta un acuerdo con una compañía de embalaje
en el extranjero para que efectúe el embalaje/acondicionamiento. Esta compañía
cobra al vendedor de las mercancías importadas 60 u.m por concepto del
acondicionamiento de las 1 000 baterías.
¿Cuál es el valor en aduana de un envío de 1 000 baterías?

CASO 19
La empresa MINERAL S.A desea construir una planta de procesamiento de minerales
en el Perú, para ello celebra acuerdos básicos (contratos) con tres empresas:
1. DISEÑADOR, se encarga del diseño de la planta.
2. LOGÍSTICA, se encarga de buscar los proveedores de partes (máquinas,
equipos, materiales, etc.) que forman la planta (los mismos que son
importados de otros países) y efectúa los trámites de importación (las
importaciones se efectúan a nombre de MINERAL S.A).
3. CONSTRUCTOR, se encarga de construir la planta de acuerdo al diseño
y con las mercancías que forman parte de la planta (máquinas, equipos,
materiales, etc.).
Datos adicionales:
 Las tres empresas LOGÍSTICA, DISEÑADOR Y CONTRUCTOR, son
empresas vinculadas a la empresa MATRIZ S.A., domiciliada en otro país.
 Asimismo, MINERAL S.A. celebra un Acuerdo de Coordinación con
LOGÍSTICA, DISEÑADOR y CONSTRUCTOR, al que se denomina EPCM. En el mismo
se establece que los Acuerdos Básicos deben ser
interpretados y operados como si fuera un solo contrato EPCM, bajo el
cual se ejecuta todo el trabajo requerido en el proyecto, logística, ingeniería,
gestión para la construcción y asistencia en las pruebas de funcionamiento
y arranque de la obra.
Cabe precisar que la ingeniería no es proporcionada por la empresa MINERAL
S.A., sino por el DISEÑADOR (persona no domiciliada en el país, y
quien se encarga de efectuar el diseño fuera de Perú). Asimismo, la ingeniería
a la que hacemos referencia es la del diseño de la planta en su conjunto.
Consulta:
1. ¿El pago efectuado por el diseño de la planta de procesamiento de minerales
(gastos de ingeniería), forman parte del valor en Aduana de las
mercancías importadas por MINERAL S.A.? En caso afirmativo, ¿cuál
sería la base legal para señalar que forma parte del valor en aduana?
2. ¿O, la importación de las mercancías debe valorarse como un contrato
de llave en mano? ¿En dicho supuesto, qué gastos consideraría dentro del
valor en aduana?

CASO 20
El comprador “B”, en el país de importación “I”, compra mercancías al vendedor
“S” en el mismo país “I”. Las mercancías están almacenadas en el país
“X” por “S”, quien se encarga, además, de las gestiones para su expedición y
exportación desde el país “X”, y “B” importa las mercancías en el país “I”.
¿La transacción entre el comprador “B” y el vendedor “S” constituye una
venta para la exportación al país de importación? ¿Podría servir de base para la
valoración de las mercancías según el artículo 1°, teniendo en cuenta el lugar
donde está establecido el vendedor “S”?
País “X” País “I”

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B

Almacenamiento Envio de mercadería Venta

CASO 21
Un importador de su país “M” compra e importa un envío de carne fresca de
cordero de un exportador no vinculado “X” del país de exportación “E”.
El envío se factura a “M” a un precio FOB. Conforme a las disposiciones del
contrato, “M” no solo paga el precio de factura, sino igualmente todos los costos
y gastos relativos al seguro y al transporte de las mercancías hasta el lugar de importación
en su país, incluidos los derechos e impuestos aduaneros. Asimismo,
“M” debe pagar a “X” un 40% del beneficio neto realizado sobre la venta de la
carne de cordero en su país. El contrato no especifica el precio de reventa, pero
estipula que el beneficio neto debe calcularse deduciendo del precio de reventa
todos los gastos directos, a excepción de los gastos generales administrativos.
En el momento de la importación, “M” ha acordado con un comprador local
R1 la venta a un precio determinado de una parte de la carne de cordero.
“M” también ha acordado con otro comprador R2 (que tiene una cadena de
alimentos congelados), la venta a un precio más elevado del resto de la carne
después de cortarla en partes más pequeñas y envasarla.
¿Cómo determina usted el valor en aduana CIF de este envío?
Tras efectuar consultas con el importador, y para que usted pueda fijar más
fácilmente el nivel de venta convenido entre el importador y el exportador,
se suministran las siguientes cifras y símbolos que le ayudarán a efectuar sus
cálculos y a sacar las conclusiones pertinentes:
P = importe de la factura 2 000 u.m.
T = seguro y flete desde el país de exportación
al país de importación 200 u.m.
D = derechos e impuestos aduaneros
Ti = transporte en el país de importación 100 u.m.
C = gastos de comercialización 150 u.m.
G = gastos por el cortado y el envasado
de la carne de cordero en partes
más pequeñas para R2 300 u.m.
Pr1 = precio de reventa a R1 2 700 u.m.
Pr2 = precio de reventa a R2 1 250 u.m.
B = beneficio neto de la reventa
V = valor de transacción

CASO 22
Una filial importa un instrumento de perforación proveniente de su casa matriz
localizada en otro país, con la finalidad de prestar servicios de explotación
de hidrocarburos. Las mercancías siguen siendo propiedad de la casa matriz
después de la importación.
Las mercancías son muy especializadas y no existen otros importadores para
mercancías idénticas o similares. Los instrumentos de perforación son utilizados
por el importador con el compromiso de devolverlos a la casa matriz o de
enviarlos a otra filial en otro país según requerimientos.
Dada la vinculación que existe entre la casa matriz y la sucursal, se suministra a
la aduana información sobre el costo de las piezas y los materiales utilizados en el
proceso de fabricación de la mercancía importada por un total de US$ 1 000,00.
La autoridad aduanera ha investigado el nivel medio de beneficios que pueden
obtenerse de este tipo de mercancías. Se consulta una base de datos electrónica
que muestra los resultados de un gran número de compañías en el país de
exportación. La consulta permite establecer que 10 de estas compañías manejaban
el mismo sector de productos y, por lo tanto, se considera que dichas
compañías son en gran medida comparables con la compañía exportadora.
Se calcula una medida a partir de los márgenes operativos de esas compañías.
El importe por concepto de gastos generales se ha calculado estableciendo la
parte de los gastos incurridos por la casa matriz que conciernen a la compañía
importadora.
De este modo se ha podido calcular un porcentaje apropiado que deberá añadirse
por concepto de beneficios y gastos generales del 35%.
El valor de los fletes y del seguro en de US$ 500,00. Determine el valor en
aduana y precise el uso o descarte de cada método.

CASO 23
Un exportador del país “E” vende a un importador en el país “I” mercancías
por un precio total facturado de 32 500 unidades monetarias, con entrega en
un punto interior de “I”, con derechos pagados. En la factura comercial se
hace mención expresa de que los gastos de transporte desde la frontera de “I”
hasta el lugar de la entrega suman 1 000 u.m., sin hacer alusión a los derechos
y gravámenes comprendidos en el precio de factura.

Se supone que el país de importación ha adoptado una base de valoración

CIF, y la Aduana de dicho país sabe que los derechos y gravámenes de importación
de las mercancías de que se trata representan el 14% del valor en
aduana de las mismas.

CASO 24
Un exportador del país “E” vende a un importador en el país “I” una maquinaria
por un precio total facturado de 132 000 unidades monetarias, con
entrega en un punto interior de “I”, con derechos pagados y con inclusión de
los gastos de montaje de la maquinaria. Los gastos de mantenimiento de esta
son objeto de un contrato separado, que corresponde a 20 000 u.m
En la factura comercial, se expresan separadamente los gastos de montaje de la
maquinaria en el país de importación, que suman 15 000 u.m. y los gastos de
transporte posteriores a la importación, que son 8 000 u.m.; no se mencionan
los derechos y gravámenes incluidos en el precio de factura.
El país de importación tiene una base de valoración CIF y la Aduana de dicho
país sabe que los derechos e impuestos que gravan la importación de la maquinaria
representan en total un 22% sobre el valor en aduana de las mismas.
Determinar el valor aduanero.
CASO 25
Entre un suministrador extranjero y un importador nacional, se ha concertado
un acuerdo, en virtud del cual:
a) El importador paga los derechos y gravámenes exigibles en el país de
importación, así como los gastos que ocasione la venta de las mercancías
en dicho país.
b) El precio facturado por el proveedor, por cada unidad de mercancía, es
de 6 300 unidades monetarias, CIF puerto de importación. Este importe,
incrementado con los derechos y gastos de a), determina el precio
de coste de las mercancías para el importador y del exceso que sobre él
obtenga, deberá pagar al suministrador extranjero el 20%.
c) Los derechos arancelarios y otros gravámenes de importación de las mercancías
representan, en conjunto, un 48,4% del valor en aduana. Los
gastos posteriores a la importación soportados por el comprador se cifran
en el 7% del precio CIF facturado por el proveedor.

Determínese el valor de transacción de una expedición de 200 unidades de

mercancía, que se ha vendido en el país importador:
- 125 unidades a mayoristas, a razón de 11 700 u.m. cada una.
- 75 unidades a minoristas, a razón de 13 000 u.m. cada una.

CASO 26
El agente de ventas “A” en el país “B” importó el 2 de marzo un envío de
calculadoras en consignación, cobrando un 10% de comisión al vender las
mercaderías. El 10 de abril, el agente vendió las calculadoras al precio de US$
5.00 con embalaje incluido.
Los datos inherentes a la importación son:
Flete y seguro marítimos US$ 0,11
Gastos hasta FOB en el país de exportación US$ 0,04
Gatos generales US$ 0,06
Derechos de aduana liquidados 16%
El 15 de abril se importó un nuevo envío de calculadoras en consignación
con destino al agente “A”, en las mismas condiciones que el anterior. El precio
declarado para la valoración es de US$ 3,00 CIF puerto de importación del
país “B”, que incluye flete y seguro marítimos (US$ 0,11) y gastos FOB por
US$ 0,04.
¿Cuál es el valor deducido del segundo envío si no puede determinarse ningún
valor de transacción, considerando que el país “B” aplica el valor en aduana
sobre base CIF?

CASO 27
Hay que efectuar la valoración de una importación de lápices procedentes del
país “A” que el importador “B” del país “C” compró al vendedor “D” al precio
CIF de US$ 0,50 la docena. En dicho valor están incluidos el flete marítimo
hasta el puerto de importación (US$ 0,10) y el seguro marítimo (US$ 0,02).
El envió se exportó el 10 de agosto y se importó el 2 de setiembre.
El vendedor “D” le establece al importador “B” la condición que esos lápices
solo los podrá vender a grandes usuarios, pero no a comercios mayoristas o
minoristas de su país.

La Aduana, en el momento de la importación, no dispone de antecedentes de

mercaderías idénticas o similares. El envío que hay que valorar todavía no se
ha revendido.
El 10 de julio el vendedor “D” envió en consignación a un agente del país
“C”, lápices idénticos a los que deben valorarse. Se comprometió a pagar al
agente una comisión del 10% del precio al que se vendan los lápices.
El agente vendió dicho envío a un comprador no vinculado el 30 de agosto a
un precio de US$ 1,10 la docena de lápices, (embalaje incluido).
Se conocen además los siguientes datos:
Flete marítimo US$ 0,10
Seguro marítimo US$ 0,02
Gastos generales US$ 0,04
Importe de derechos
declarado por el importador 25%
Derechos pagados 20%
Proceda a valorar este envío del vendedor “D” al importador “B”.

CASO 28
El fabricante “A” en el país “B” envía en consignación a su agente de ventas en
el país “C”, cocinas industriales. “A” no vende en el país “C” a terceros importadores,
solo lo hace a su agente de ventas. Hay una importación de cocinas
industriales eléctricas idénticas importadas del país “B” que se han vendido a
comisión en el país “C” en el mismo momento de la importación objeto de
valoración, al precio de US$ 300,00 cada cocina, menos un 5% con embalaje
incluido, condición CIF, pagados los derechos e impuestos.
El agente de ventas incluye en el precio los siguientes elementos:
Derechos de aduana en el país “C” US$ 11,00
Comisión US$ 20,00
Flete marítimo US$ 8,00
Gastos administrativos US$ 10,00
Seguro marítimo US$ 1,00
Gastos de télex del importador US$ 2,00
Honorarios y gastos despacho US$ 4,00
Transporte puerto – depósito agente US$ 4,00

No le resulta posible a la Aduana obtener valores de mercaderías idénticas o

similares.
¿Cuál es el valor en aduana?
CASO 29
Se trata de valorar la importación de 1 000 kg de café que el productor “A”
del país “B” ha enviado en consignación al importador “D” del país “C”. El
producto ha venido crudo en grano, calidad 7/8 tipificación internacional,
informándose un precio por kg de US$ 1,50.
Al no poder utilizarse los métodos de valoración previstos por los artículos 1°, 2°
y 3°, corresponde intentar la valoración por el sistema definido en el artículo 5°.
El importador “D” realiza en su planta fabril el proceso de torrefacción del
café, con el agregado de azúcar y la cocción del grano, para luego venderlo a
sus clientes, confiterías y restaurantes, con los que no tiene ninguna vinculación,
aparte de la comercial habitual originada en la compraventa.
El importador “D” solicita a la Aduana del país “C” que, a pesar del proceso
de elaboración que sufre la mercadería importada, le sea aplicada para su valoración
el método previsto en el artículo 5°, segundo párrafo.
Informa lo siguiente:
Fecha de la importación: 2 de setiembre
Los 1 000 kg de café crudo se convirtieron en 1 500 kg de café torrado, molido
y listo para el consumo.
Ventas:
200 kg el 18 de setiembre a US$ 3,80 el kg.
300 kg el 19 de setiembre a US$ 3,70 el kg.
250 kg el 21 de setiembre a US$ 3,80 el kg.
400 kg el 21 de setiembre a US$ 3,65 el kg.
350 kg el 28 de setiembre a US$ 3,80 el kg.
En el precio de elaboración realizado en la planta de “D” se han insumido:
• 1 000 kg de azúcar a US$ 0,70 el kg puesto en fábrica.
• Costo del proceso incluyendo todos los gastos directos e indirectos hasta
llegar al envasado final para la venta a minorista: US$ 0,45 el kg.

• Costo del flete desde puerto hasta los depósitos de “D”: US$ 0,10 el kg.
• Derechos de aduana en el país C, US $ 0,25 kg.
• Beneficio de “D”: US$ 0,40 por kg.
• Gastos generales de “D”: US$ 0,35 por kg.
¿Cuál es el valor en aduana?
CASO 30
Para la fabricación de un nuevo modelo de automóvil, un terminal en el país
“A” requiere el conjunto de los frenos para cada unidad de su casa matriz en
el país “B”. La importación a valorar es de 500 conjuntos de frenos, no habiendo
antecedentes de mercancías idénticas o similares por lo novedoso del
diseño. El valor CIF facturado por “B” a “A” es de US$ 160,00 cada conjunto.
Cuando se presenta el despacho a la Aduana, esta realiza un estudio de las
condiciones de hecho de la operación y concluye que el método a aplicar es el
del valor reconstruido. Solicitados los correspondientes datos, el exportadorproductor,
informa:
Por conjunto US$
Costo de los materiales 80,00
Costo de la mano de obra directa 30,00
Costo de la obra de mano indirecta 18,00
Beneficios y gastos generales 40,00
Embalaje 12,00
El fabricante en el país “B” informa, asimismo, que los beneficios y gastos generales
son un porcentaje fijo sobre los costos de materiales y mano de obra, tanto
directa como indirecta. Los productores de mercaderías de la misma especie o
clase en el país de exportación informan que calculan sus beneficios y gastos
generales en el 30% del costo de producción (materiales y mano de obra).
¿Cómo se determina el valor aduanero?