C o n ta b i l i da d F i n a n C i e ra i

Instructivo del catálogo de cuentas

Nombre de la
Número Se carga Se abona Su saldo representa
cuenta

Activo circulante

Por el dinero que se reciba, ya sean Cada vez que se entregue, pague o La cantidad de dinero que tiene
101 Efectivo billetes, cheques, moneda extranjera, compre de contado, ya sea con dinero la empresa, en efectivo y en
etc., sin importar el motivo. o cheque, sin importar el motivo. cuentas barcarias.

Cuando se adquieren acciones o

Inversiones Cuando se venden las acciones o
bonos por un periodo no mayor El costo de las inversiones que
105 los bonos, siempre a su costo de
temporales a un año y con la inalidad de tiene la empresa.
adquisición.
obtener un rendimiento.

Por el importe de los pagos recibidos,

Cuando se venden a crédito
ya sean parciales o totales. El monto pendiente de cobrar
mercancías.
Por devolución de la mercancía por ventas a crédito, por gastos
107 Clientes Por gastos hechos por cuenta del
comprada a crédito. hechos por cuenta del cliente y
cliente.
Por boniicaciones y descuentos por intereses moratorios.
Por los intereses moratorios.
concedidos a nuestros clientes.

Estimación Cuando se utiliza la estimación La cantidad que razonablemente

para cubrir adeudos de clientes que Por los aumentos a la estimación para se estima que no será
108 de cuentas
según los estudios realizados será cuentas de cobro dudoso. recuperada por cobro de ventas
incobrables imposible cobrarles. a crédito.

Documentos por Por el valor nominal de los documentos El total de los documentos a
Cuando se irman pagarés o letras
110 o letras de cambio cobrados o favor de la empresa pendientes
cobrar de cambio a favor de la empresa.
cancelados. de cobro.

Deudores Por préstamos al personal. Por Por pagos recibidos parciales Las cantidades pendientes de
115 ventas a crédito distintas a las o totales. Por descuentos o cobrar por motivo distinto a la
diversos mercancías. boniicaciones concedidos a deudores. venta de mercancías.

Por el costo de las compras de Por el costo de las mercancías

Inventario de mercancías del giro principal del vendidas en el ejercicio. El costo de las mercancías del
120 negocio. Por el costo de las devoluciones de giro principal del negocio que
mercancías Por el costo de mercancías que los mercancías que hacemos a nuestros pertenecen a la empresa.
clientes devuelven. proveedores.

Rentas Por el importe de las rentas pagadas Por el importe de las rentas que se El importe de las rentas pagadas
125 pagadas por de manera anticipada, por un tiempo hayan devengado durante el periodo correspondientes a meses
anticipado mayor al periodo contable. contable. pendientes de transcurrir.

Por el importe de seguros pagados,

Seguros para cubrir nuestros bienes contra Por el importe de los seguros, El importe de los seguros
130 pagados por accidentes, robos, incendios, etc., el correspondiente al periodo contable pagados que cubren primas de
anticipado cual cubre un plazo mayor al periodo actual. meses futuros.
contable.

138
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Nombre de la
Número Se carga Se abona Su saldo representa
cuenta

Activo ijo

Cuando se vende un terreno,

Por el costo de los terrenos que El costo de los terrenos que
140 Terrenos de acuerdo con el costo de
adquiera la empresa. pertenecen a la empresa.
adquisición.

Cuando se vende ediicio

Por el costo de adquisición o de El costo de los ediicios propiedad
145 Ediicios por costo de construcción o
construcción de los ediicios. de la empresa.
compra.

Depreciación Al vender los ediicios, por La parte del valor de los ediicios
Por el monto de la depreciación
146 acumulada de el monto de la depreciación que se ha depreciado y llevado a
del periodo de los ediicios.
ediicios acumulada para saldarla. resultados.

Por el precio de costo de

El costo de los muebles que son
los escritorios, sillas, sillones, Por el costo de los muebles que
150 Equipo de oicina propiedad de la empresa y están
máquinas registradoras, se venden o se dan de baja.
en uso.
etcétera.

Depreciación
Al vender el equipo de oicina, Por el monto de la depreciación La parte del valor del equipo de
acumulada de
151 por el monto de la depreciación del periodo del equipo de oicina que se ha depreciado y
equipo de
acumulada para saldarla. oicina. llevado a resultados.
oicina

Por el precio de costo de Por el precio de costo de los

El costo de los vehículos propiedad
155 Equipo de reparto camionetas, camiones, coches, vehículos que se venden o se
de la empresa.
etc., adquiridos por la empresa. dan de baja.

Depreciación
Al vender el equipo de reparto, Por el monto de la depreciación La parte del valor del equipo de
acumulada de
156 por el monto de la depreciación del periodo del equipo de reparto que se ha depreciado y
equipo de
acumulada para saldarla. reparto. llevado a resultados.
reparto

Por el costo de los equipos

Equipo de Por el costo de los equipos que El costo de los equipos de cómputo
160 de cómputo adquiridos por la
cómputo se venden o se dan de baja. que son propiedad de la empresa.
empresa.

Depreciación Al vender el equipo de

Por el monto de la depreciación La parte del valor del equipo de
acumulada de cómputo, por el monto de la
161 del periodo del equipo de cómputo que se ha depreciado y
equipo de depreciación acumulada para
cómputo. llevado a resultados.
cómputo saldarla.

Activo intangible

Por el monto total para

Cantidades que se pagan
por adaptaciones y
Gastos de acondicionamiento del local,
170
instalación por ejemplo, instalación de
alfombras, adaptaciones
eléctricas, etcétera.
cancelarlo, ya sea porque se
cambio de domicilio o bien por
hacer nuevas modiicaciones Representa el importe por
sobre las anteriores. También acondicionar el local.
porque se haya terminado de
amortizar o porque se cambió
de domicilio.

Amortización
Por el importe de la La parte de los gastos de
acumulada de Por el importe de su saldo al
171 amortización del periodo de instalación que se han amortizado y
gastos hacer el cierre de libros.
gastos de instalación. llevado a resultados.
de imalación

Por los desembolsos

necesarios para iniciar Por el monto total para cancelar Es el costo de los gastos
Gastos de
175 el negocio, como el acta el gasto, una vez que haya sido efectuados para iniciar o
organización
constitutiva, estudios de totalmente amortizado. reorganizar la empresa.
mercado, etcétera.

139
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Nombre de la
Número Se carga Se abona Su saldo representa
cuenta

Amortización
Por el importe de la La parte de los gastos de
acumulada Por el importe de su saldo al
176 amortización del periodo de organización que se han amortizado
de gastos hacer el cierre de libros.
gastos de organización. y llevado a resultados.
de organización

Pasivo a corto plazo

Por pagos parciales o totales.

Por compras que hacemos de
Por devoluciones de El importe que la empresa
mercancías del giro principal a
mercancías que compramos a adeuda por motivo de compra de
205 Proveedores crédito. Por los gastos que el
crédito. mercancías del giro principal del
proveedor efectúa por cuenta
Por boniicaciones o descuentos negocio.
nuestra.
que nos otorgan.

El importe de
Documentos a cargo, sin
Por el valor de los documentos los documentos pendientes de pago
Documentos por importar el motivo, y que
210 que la empresa liquida o (pagarés o letras de cambio), que
pagar vencen en un plazo no mayor a
cancela. vencen en un plazo no mayor a un
un año.
año.

Por el pago que la empresa Por el importe de impuestos El importe de los impuestos
Impuestos por
215 haga de impuestos registrados ocasionados por operaciones pendientes de pagar que tiene la
pagar
en esta cuenta. realizadas en el ejercicio. empresa.

Por compras a crédito de

artículos distintos a las
Pagos parciales o totales. Por
mercancías del giro principal del
devolución de la compra que El monto que debe la empresa,
Acreedores negocio (muebles, préstamos
220 efectuamos. Por boniicaciones por motivo distinto a la compra de
diversos de dinero, compra de equipo,
o descuentos que nos mercancías de su giro principal.
etc.). Por gastos hechos por
otorguen.
un tercero y a cargo de la
empresa.

Rentas Por la amortización del importe Cantidades que por concepto El importe de las rentas cobradas
230 cobradas por de las rentas que corresponden de renta, la empresa cobra, por de meses anticipados pendientes de
anticipado al periodo contable actual. periodos futuros. transcurrir.

Pasivo a largo plazo

Por los pagos parciales a

El monto pendiente de pagar de
Préstamos cuenta del préstamo recibido. Cuando recibimos un préstamo
préstamos que recibió la empresa y
250 Por boniicaciones o quitas y se entrega como garantía el
hipotecarios dio como garantía gravámenes de
que disminuyen el monto del gravamen de un bien inmueble.
bienes inmuebles.
préstamo.

Por pagos parciales a cuenta de

Préstamos préstamos recibidos. Por el valor de préstamos que
El importe pendiente de pagar a
Por liquidación total de un recibimos de instituciones
260 bancarios instituciones bancarias a plazo mayor
préstamo. bancarias, a plazo mayor de
a largo plazo a un año.
Por el monto que se traspasa un año.
al pasivo a corto plazo.

Capital contable

Por el importe de las

aportaciones efectuadas por
los dueños o accionistas al
El importe de las aportaciones
constituir la empresa, ya sea en
Por importe de los reembolsos que han entregado los dueñoso
310 Captial social efectivo o especie. Por nuevas
de capital. accionistas o que están pendientes
aportaciones que efectúen los
de reembolsar.
propietarios. Por capitalización
de utilidades retenidas o prima
en venta de acciones.

140

Nombre de la
Número Se carga
cuenta
Por el importe de las cantidades
Prima
que se hayan capitalizado de la
320 en venta prima en la venta de acciones
de acciones como incremento al capital
social.
Cuando se decretan dividendos
(reparto de utilidades).
Importe de la capitalización de
Utilidades
utilidades.
350
retenidas Por las pérdidas de
ejercicios pasados que no
son reembolsadas por los
accionistas.
Utilidad Importe de utilidades que no
se reparten y se acumularía al
360 del ejercicio
terminar el ejercicio a la cuenta
anterior
de utilidades retenidas.
Pérdida del
Por el importe de las pérdidas
370
ejercicio anterior del ejercicio inmediato anterior.
Ingresos
Cuando concluye el periodo
por el importe de las ventas
401 Ventas
efectuadas, para determinar la
utilidad o pérdida del ejercicio.
Por el importe de las
Devoluciones
devoluciones de mercancías
415
sobre ventas que hacen nuestros clientes, sin
importar el motivo.
Por el importe de los
descuentos que otorgamos a
Descuentos sobre nuestros clientes por pronto
417
ventas pago, o bien por comprar
volúmenes considerados en
nuestras políticas de descuento.
Por el importe total de los
Productos ingresos al terminar el periodo
440
inancieros contable, para determinar el
resultado del ejercicio.
Por el saldo de la cuenta
cuando termina un periodo
450 Otros productos
contable, para determinar el
resultado del ejercicio.
U n i da d 4 - p r o C e s o C o n ta b l e
Se abona Su saldo representa
Por el importe de las cantidades
El excedente cobrado a los socios
cobradas a los accionistas en
sobre el valor nominal de las
exceso sobre el valor nominal de
acciones.
las acciones.
Por el monto de utilidades
que se han obtenido en Monto de utilidades obtenidas en
otros ejercicios y no han ejercicios pasados, que no han sido
sido distribuidas entre los repartidas entre los accionistas.
accionistas.
Por el importe de las utilidades Importe de las utilidades pendientes
que se obtuvieron durante el de transferir a la cuenta de utilidades
ejercicio inmediato anterior. retenidas.
El importe de la pérdida que se
Por el importe de las pérdidas
obtiene en el ejercicio que se
del ejercicio anterior.
informa.
Cuando se realizan ventas de Importe de las ventas del giro
mercancías del giro principal principal del negocio, acumuladas
del negocio, no importa si es a durante el periodo contable que
crédito o de contado. transcurre.
El importe de las devoluciones de
Cuando concluye el periodo
mercancías que los clientes han
contable, por el importe total
efectuado en el transcurso del
de las devoluciones a in de
periodo contable sin importar el
obtener las ventas netas.
motivo.
Cuando concluye el periodo
El monto total acumulado de los
contable, por el importe
descuentos otorgados a nuestros
total de los descuentos que
clientes en lo que va del periodo
concedimos, para obtener las
contable actual.
ventas netas.
Por el importe de los ingresos
que obtiene la empresa por
intereses de depósitos a plazo,
El monto total acumulado de los
por ganancias al vender
ingresos por motivos inancieros,
inversiones en instrumentos
obtenidos en lo que ha transcurrido
inancieros, ganancia al vender
del periodo contable actual.
monedas extranjeras, intereses
moratorios cobrados a nuestros
clientes, etcétera.
Importe de los ingresos
El monto total acumulado de los
por motivo distinto al giro
ingresos por motivos distintos al giro
principal del negocio o motivos
principal o inanciero, que se ha
inancieros, por ejemplo: utilidad
obtenido durante el transcurso del
en la venta de un coche usado,
periodo contable actual.
o de un activo ijo.
141
 C o n ta b i l i da d F i n a n C i e ra i

Nombre de la
Número Se carga Se abona Su saldo representa
cuenta

Gastos

Por costo de las mercancías

devueltas por los clientes. Por
Importe acumulado del costo de las
Por el costo de las mercancías el saldo de la cuenta al inal
501 Costo de ventas mercancías vendidas en el transcurso
vendidas. del periodo contable, para
del periodo contable.
determinar el resultado del
ejercicio.

Por el importe de gastos

relacionados con la
administración del negocio,
como son sueldos a empleados
administrativos; importe Por el importe total de los
El importe de los gastos efectuados
del servicio de luz, agua, gastos efectuados durante
Gastos de durante el periodo contable
520 teléfono, limpieza, etc., de el periodo contable, para
administración relacionados con la administración
las oicinas administrativas; determinar el resultado del
del negocio.
papelera utilizada; gastos ejercicio.
de mantenimiento de
computadoras o de otros
activos ijos utilizados en las
oicinas administrativas.

Por el importe de los gastos

relacionados con la venta de
mercancías, como son sueldo
y comisiones de vendedores,
sueldo del gerente de ventas,
de repartidores, y de todo Por el importe total de los
El importe de los gastos efectuados
el personal de embarques y gastos efectuados en el periodo
530 Gastos de venta durante el periodo contable
bodega, gastos de gasolina y contable para determinar el
relacionados con la venta.
mantenimiento de los vehículos resultado del ejercicio.
utilizados en el reparto de la
mercancía, servicios de luz,
teléfono, agua, limpieza, etc.,
de las oicinas de ventas y
bodegas, etcétera.

Por el importe de los intereses

a cargo de la empresa durante
el periodo contable.
Por el importe de las pérdidas
Por el importe total cuando
ocasionadas por cambio de El monto total de los gastos por
termina el periodo contable,
540 Gastos inancieros moneda extranjera. Por pérdida motivos inancieros, efectuados en el
para determinar el resultado del
en venta de instrumentos periodo contable.
ejercicio.
inancieros. Por intereses
moratorios, al no pagar a tiempo
alguna cuenta a cargo de la
empresa.

Importe de los gastos por

motivo distinto al giro principal
Por el importe total de los El monto total de los gastos por
del negocio o motivos
gastos al terminar un periodo motivos distintos al giro principal o
550 Otros gastos inancieros; por ejemplo,
contable, para determinar el inancieros, que se han efectuado en
pérdida en la venta de un coche
resultado del ejercicio. el periodo contable.
usado, o cualquier otro activo
ijo.

142
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4.6. Libros de contabilidad

Al inicio de la unidad vimos que para registrar contablemente las operaciones que realizan las
empresas, el personal del departamento de contabilidad recibe los comprobantes correspondientes
a cada transacción, los analiza y determina las cuentas que deben ser modificadas, y registra el
asiento correspondiente en los libros contables, el Libro Diario y el Libro Mayor. A continuación
veremos cómo se registran las operaciones en cada uno de estos libros.

4.6.1. Diario General

Ya vimos en la unidad 1 que el registro contable se inicia en el Libro Diario, por lo que también
se conoce como libro de primera anotación o Diario General, y se define como:

El libro en el que se registran las operaciones de

acuerdo con el orden cronológico en que se realizan.

También, ya explicamos que registrar de acuerdo con el orden cronológico significa que las
operaciones se anotan conforme a la fecha en que se van realizando. Al registro que se hace en
el Libro Diario se le llama asiento de diario, o simplemente asiento y puede ser un asiento simple,
cuando sólo hay una cuenta cargada y una cuenta abonada, o bien un asiento compuesto, cuando
son varias cuentas las que son cargadas o abonadas.

El Libro Diario es un libro empastado y foliado cuando el registro ¿Qué nombre se le da al

rayado del Libro Diario?
contable se lleva de manera manual, pero cuando se utiliza un sistema
de cómputo, la impresión del diario es en hojas sueltas. En lo que se refiere a su rayado, existen
diversos diseños de acuerdo con las columnas que contienen y a la información que se registra en
cada uno, pero el que se utiliza normalmente se conoce como Diario Continental, el cual tiene el
siguiente rayado:

Folio de
Fecha Concepto Debe Haber
mayor

Lo que se registra en cada columna es:

1. Fecha. Se indica el día, mes y el año.

2. Concepto. Se pone el número de la operación con una línea horizontal y el (los) nombre
(s) de la (s) cuenta (s) que se carga (n) y que se abona (n) y una pequeña explicación de la
razón del asiento, incluyendo el número del comprobante (cheque, factura, recibo, etc.) de la
operación. Primero se registran todos los cargos y después los abonos y el nombre de las cuentas
abonadas, dejando un espacio hacia la derecha de donde inicia la columna, para que fácilmente
se identifique que es abono.

143