Trabajo Final - Agroindustrial Laredo SAA

TEMA:
TRABAJO FINAL - Agroindustrial Laredo SAA
DOCENTE:
Eduardo Asencio Monteverde Lopez
ALUMNA:
Hernández Cieza, Lucy Elizabeth (U18215842)
CURSO:
Auditoría Financiera II
LIMA - PERU
2022
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

POR EL PERIODO TERMINADO EL
(Expresado en miles de soles)
Análisis Vertical
al 31-12-2021 al 31-12-2020
S/. S/.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 7,424 1% 12,120
Cuentas por cobrar comerciales 33,477 4% 24,256
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 474 0% 405
Otras cuentas por cobrar , neto 6,417 1% 6,091
Inventarios, neto 17,011 2% 12,404
Activos biológicos 35,224 4% 32,045
Activo por impuesto a las ganancias - 0% 1,433
Gastos pagados por anticipado 3,300 0% 2,726
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 103,327 12% 91,480
ACTIVO NO CORRIENTE
Otras cuentas por cobrar , neto 422 0% 172
Inventarios, neto 482 0% 482
Activos biológicos 1,900 0% 1,630
Propiedades de inversión 54,652 6% 49,324
Propiedad planta, maquinaria y equipo , neto 680,017 80% 669,381
Activos por derecho de uso 3,100 0% 3,064
Otros activos no financieros 1,298 0% 1,430
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 741,871 88% 725,483
TOTAL ACTIVO 845,198 100% 816,963
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 25,372 3% 29,171
Pasivo por arrendamientos 5,274 1% 4,495
Cuentas por pagar comerciales 33,816 4% 25,417
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 358 0% 390
Instrumentos financieros derivados 3,374 0% 1,074
Otras cuentas por pagar 21,025 2% 15,211
Pasivo por impuesto a las ganancias 5,453 1% -
Provisiones 1,781 0% 2,459
TOTAL PASIVO CORRIENTE 96,453 11% 78,217
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 114,818 14% 98,361
Pasivos por arrendamientos 5,541 1% 3,791
Provisiones - 0% 69
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 91,224 11% 91,547
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 211,583 25% 193,768
TOTAL PASIVO 308,036 36% 271,985
PATRIMONIO
Capital social emitido 191,604 23% 191,604
Otras reservas de capital 46,203 5% 46,203
Resultados acumulados 299,355 35% 307,171
TOTAL PATRIMONIO 537,162 64% 544,978
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 845,198 100% 816,963
SAA
rtical Análisis Horizontal

2020 vs 2021
Absoluta Relativa
1% 4,696 39%
3% - 9,221 -38%
0% - 69 -17%
1% - 326 -5%
2% - 4,607 -37%
4% - 3,179 -10%
0% 1,433 100%
0% - 574 -21%
11% - 11,847 -13%
0% - 250 -145%
0%
0% - 270 -17%
6% - 5,328 -11%
82% - 10,636 -2%
0% - 36 -1%
0% 132 9%
89% - 16,388 -2%
100% - 28,235 -3%
4% 3,799 13%
1% - 779 -17%
3% - 8,399 -33%
0% 32 8%
0% - 2,300 -214%
2% - 5,814 -38%
0% - 5,453
0% 678 28%
10% - 18,236 -23%
12% - 16,457 -17%

0% - 1,750 -46%
0% 69 100%
11% 323 0%
24% - 17,815 -9%
33% - 36,051 -13%
23%
6%
38% 7,816 3%
67% 7,816 1%
100% - 28,235 -3%
Análisis explicativo
El activo total de la empresa Agroindustrial Laredo

SAA, fue de S/ 845,198,000 siendo superior al año
2020 ya que en ese año fue de S/ 816,963,000
representando un incremento de S/ 28,235,000. En
relación con el activo corriente ha tenido un
incremento representado en S/ 11,847,000 y ello se
debe principalmente a las mayores ventas del
periodo por mejores precios en comparación con el
año anterior. En relación con el activo no corriente
se incrementó en S/10,636,000 y se debe
principalmente al mayor valor del rubro propiedad,
planta, equipo y propiedades de inversión.
El pasivo total al 31 de diciembre de 2021, fue de

S/ 308,036,000 en comparación con el año anterior
representando S/ 36,051,000 el incremento se debe
principalmente al mayor endeudamiento bancario y
mayores obligaciones tributarias por el cambio de
régimen tributario general.
En relación con el pasivo corriente del 2021 fue de
S/ 96,453,000 representando un incremento de
S/18,236,000 respecto al periodo 2020 que fue de
S/ 78,217,000.
En relación con el pasivo no corriente en el periodo
2021 fue de S/ 211,583,000 siendo mayor en S/
17,815,000 respecto al 2020 que fue de S/
193,768,000 este aumento se debe principalmente a
mayores obligaciones financieras a largo plazo
producto de los préstamos recibidos a lo largo del
año 2021.
mayores obligaciones financieras a largo plazo
producto de los préstamos recibidos a lo largo del
año 2021.
El patrimonio neto al 31 de diciembre de 2021 fue

de S/ 537,162,000 siendo menor en S/ 7,816,000
representando un 3% y corresponde principalmente
a la distribución de utilidades de ejercicios
anteriores.
ESTADO DE RESULTADOS
Análisis
Vertical
al 31-12-2021 al 31-12-2020
S/. S/.
Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100% 292,932

Costo de ventas (271,102) -80% (244,660)
UTILIDAD BRUTA 69,280 20% 48,272
Gastos de administración (20,516) -6% (17,952)

Gasto de Ventas (3,325) -1% (2,259)
Otros ingresos 10,141 3% 11,342
Otros gastos (6,303) -2% (6,238)
Ganancia(pérdida) en vta de terrenos, maquinaria 324 0% (182)
UTILIDAD OPERATIVA 49,601 15% 32,983
Otros ingresos y (gastos)

Ingresos financieros 1,601 0% 159
Gastos Financieros (12,227) -4% (10,544)
Diferencia de cambio, neta (5,166) -2% (7,209)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 33,809 10% 15,389
Gasto por impuesto a las ganancias (10,172) -3% (4,975)

UTILIDAD NETA 23,637 7% 10,414
O SAA
Análisis
Análisis Horizontal
Vertical Análisis explicativo
Variación Variación
31-12-2020 absoluta relativa
Las ventas acumuladas al 31 de diciembre de 20

100% 47,450 16% 340,382,000 mayor en S/47,450,000 respecto a l
-84% (26,442) 11% anterior que fueron de S/ 292,932,000 y se debe
16% 21,008 44% al incremento de los precios promedio de ve
influenciado por el incremento del precio intern
-6% (2,564) 14% azúcar rubia local.
-1% (1,066) 47%
4% (1,201) -11%
-2% (65) 1%
0% 506 -278% La utilidad operativa acumulada al 31 de diciem
S/ 49,601,000 siendo mayor en S/ 16,618,000 r
11% 16,618 50% que fue de S/ 32,983,0000. La mayor utilid
principalmente a los mayores precios prome
0% 1,442 907%
-4% (1,683) 16%
-2% 2,043 -28% Los gastos financieros acumulados fueron de
5% 18,420 120% mayores en S/ 1,683,000 respecto al acumulado
el incremento en el gasto financiero se debe pr
-2% (5,197) 104% pago de comisiones por estructuración de nu
4% 13,223 127% bancarios de largo plazo.
El impuesto a la renta corriente del año 2021

10,172,000 a diferencia del año 2020 que fue de
ello se debe al incremento de la tasa impositiva
cambio de Régimen Agrario al Régimen Genera
diferencia de S/ 5,197,000.
umuladas al 31 de diciembre de 2021 fueron de S/
ayor en S/47,450,000 respecto a las ventas del año
eron de S/ 292,932,000 y se deben principalmente
nto de los precios promedio de venta de azúcar
por el incremento del precio internacional y de la
azúcar rubia local.
erativa acumulada al 31 de diciembre 2021 fue de

siendo mayor en S/ 16,618,000 respecto al 2020
e S/ 32,983,0000. La mayor utilidad se debe
ente a los mayores precios promedio de venta.
inancieros acumulados fueron de S/ 12,227,000

1,683,000 respecto al acumulado del año anterior,
en el gasto financiero se debe principalmente al
misiones por estructuración de nuevos créditos
bancarios de largo plazo.
a la renta corriente del año 2021 ascendió a S/

diferencia del año 2020 que fue de S/ 4,975,000 y
incremento de la tasa impositiva tributaria por el
gimen Agrario al Régimen General reflejando una
diferencia de S/ 5,197,000.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Análisis Vertical
al 31-12-2021
S/.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 7,424 1%
Cuentas por cobrar comerciales 33,477 4%
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 474 0%
Otras cuentas por cobrar , neto 6,417 1%
Inventarios, neto 17,011 2%
Activos biológicos 35,224 4%
Activo por impuesto a las ganancias - 0%
Gastos pagados por anticipado 3,300 0%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 103,327 12%
ACTIVO NO CORRIENTE
Otras cuentas por cobrar , neto 422 0%
Inventarios, neto 482 0%
Activos biológicos 1,900 0%
Propiedades de inversión 54,652 6%
Propiedad planta, maquinaria y equipo , neto 680,017 80%
Activos por derecho de uso 3,100 0%
Otros activos no financieros 1,298 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 741,871 88%
TOTAL ACTIVO 845,198 100%
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 25,372 3%
Pasivo por arrendamientos 5,274 1%
Cuentas por pagar comerciales 33,816 4%
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 358 0%
Instrumentos financieros derivados 3,374 0%
Otras cuentas por pagar 21,025 2%
Pasivo por impuesto a las ganancias 5,453 1%
Provisiones 1,781 0%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 96,453 11%
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 114,818 14%
Pasivos por arrendamientos 5,541 1%
Provisiones - 0%
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 91,224 11%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 211,583 25%
TOTAL PASIVO 308,036 36%
PATRIMONIO
Capital social emitido 191,604 23%
Otras reservas de capital 46,203 5%
Resultados acumulados 299,355 35%
TOTAL PATRIMONIO 537,162 64%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 845,198 100%
Cálculo:
Monto S/. Rango Monto S/.
(Miles) (Miles)
TOTAL ACTIVO 845,198 (1% a 2%) 2% 16903.96
PATRIMONIO 537,162 (5% a 10%) 10% 53716.2
VENTAS 340,382 ( 1% a 3%) 3% 10211.46
UTILIDAD NETA 23,637 (5% a 10%) 10% 2363.7
Total 83195.32
/4
Materialidad 20798.75 20,700
ESTADO DE RESULTADOS
Análisis
Vertical
al 31-12-2021
S/.
Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100%

Costo de ventas (271,102) -80%
UTILIDAD BRUTA 69,280 20%
Gastos de administración (20,516) -6%

Gasto de Ventas (3,325) -1%
Otros ingresos 10,141 3%
Otros gastos (6,303) -2%
Ganancia(pérdida) en vta de terrenos, maquinaria 324 0%
UTILIDAD OPERATIVA 49,601 15%
Otros ingresos y (gastos)

Ingresos financieros 1,601 0%
Gastos Financieros (12,227) -4%
Diferencia de cambio, neta (5,166) -2%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 33,809 10%
Gasto por impuesto a las ganancias (10,172) -3%

UTILIDAD NETA 23,637 7%
Cálculo:
Monto S/. Rango Monto S/.
(Miles) (Miles)
TOTAL ACTIVO 845,198 (1% a 2%) 2% 16903.96
PATRIMONIO 537,162 (5% a 10%) 10% 53716.2
VENTAS 340,382 ( 1% a 3%) 3% 10211.46
UTILIDAD NETA 23,637 (5% a 10%) 10% 2363.7
Total 83195.32
/4
Materialidad 20798.75 20,700
PROGRAMA DE TRABAJO
EMPRESA EXAMINADA: AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
PERIODO: Al 31/12/2021
CUENTA: Caja
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente caja que se reflejan en el
estado de situación financiera al 31.12.2021.
OBJETIVO GENERAL: - Evaluar los riesgos a los que la empresa está expuesto.
- Determinar que los saldos expresados en los estados financieros sean reales.
ENFOQUE DE AUDITORIA: Enfoque de cumplimiento, ya que la empresa posee un sistema de
control interno adecuado y por ende los riesgos son bajos.
N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO POR

1 Efectuar el arqueo de caja de los fondos.
2 Analizar las rendiciones de caja.

3 Corroborar que la sumaria de caja al cierre sea la correcta.
Si al momento del arqueo de caja se obtiene un faltante o
4 sobrante pedirle la explicación al custodio sobre la diferencia.
5 Elaborar el formato detallado de caja, donde indique el
custodio autorizado por la empresa. Lucy Elizabeth
Hernández Cieza
Recuento e inspección:
6 - Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales
7 Solicitar toda las rendiciones y documentación necesaria para
el análisis de la caja chica.
8 Realizar los asientos de ajustes resultantes.
9 Emitir conclusiones y/o recomendaciones.
CASO CAJA
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, comercializadora de productos para el consumo humano, cuya ela
base del cultivo de la caña de azúcar y otros productos agrícolas. En la Auditoría Financiera al 31.12.2021, la
la siguiente información de la composición del componente Caja –Bancos:
Cuentas S/.
Caja 111,000
Cuentas Corrientes (1) 7,313,000
Total 7,424,000
En la fecha de cierre del ejercicio, se practicó un arqueo general de los fondos de caja al finalizar las
operaciones de ese día, encontrándose lo siguiente:
ARQUEO DE CAJA: Al 31 de diciembre de 2021
1. Fondos en efectivo
a) Caja
BILLETES Y MONEDAS
Cantidad Valor Unitario Total

190 200 S/
150 100 S/
160 50 S/
100 20 S/
100 10 S/
90 5 S/
80 2 S/
10 1 S/
TOTAL: S/
VALES Y DOCUMENTOS
2. Vales provisionales
b) Vales provisionales
Fecha Concepto
28.12.2021 Adelanto gastos de viaje- Gerente de Ventas
30.12.2021 Pago factura N°001-986 Proveedor Manuelita SA
30.12.2021 Adelanto gastos de viaje- Gerente de Finanzas
30.12.2021 Pago factura N°001-784 Proveedor Filamentos SA
TOTAL:
3. Comprobante de gastos definitivos

a) Caja
Fecha Concepto S/.

Compra de materia prima -
29.12.2021 S/ 8,600.00
Proveedor Lácteos SA
29.12.2021 S/ 6,500.00
Proveedor Alicorp SA
29.12.2021 Proveedor Gama SA S/ 9,220.00

29.12.2021 S/ 3,000.00
Proveedor Nutrixion SA
29.12.2021 S/ 7,120.00
Proveedor Cereales Lay SA
29.12.2021 S/ 5,550.00
Proveedor Martinez SA
29.12.2021 Compra de materia prima - S/ 6,900.00

Proveedor Cirulex SA
S/ 46,890.00
TOTAL VALES Y DOCUMENTOS:
4. Corte de documentación
a) Último depósito: 29/12/2021
b) Cobranzas: Últimos recibos de cobradores
Fecha N° S/.
28.12.2021 F001-456 1,120.00
29.12.2021 F001-457 2,500.00
30.12.2021 F001-458 3,800.00
31.12.2021 F001-459 2,000.00
F001-460 en blanco
c) Últimas ventas al contado

Fecha N° S/.
31.12.2021 F001-3265 2,500.00
31.12.2021 F001-3266 1,300.00
F001-3267 en blanco
a) Los vales provisionales deben ser rendidos a los 3 días de ser emitidos.
COMENTARIOS/ INFORMACION OBTENIDA POR LOS AUDITORES:

El resultado del análisis del corte fue:
a) Recibo de cobradores:
Fecha de Fecha de registro contable

emisión N° S/.
28.12.2020 F001-456 1,120.00 28.12.2021
29.12.2020 F001-457 2,500.00 29.12.2021
30.12.2020 F001-458 3,800.00 30.12.2021
31.12.2020 F001-459 2,000.00 31.12.2021
2.03.2021 F001-460 2,500.00 3.03.2022
3.03.2021 F001-461 3,200.00 3.03.2022
4.03.2021 F001-462 5,500.00 4.03.2022
b) Ventas al contado
Fecha de Fecha de registro contable
emisión N° S/.
31.12.2020 F001-3265 2,500.00 31.12.2021
31.12.2020 F001-3266 1,300.00 3.01.2022
2.03.2021 F001-3267 1,200.00 2.03.2022
3.03.2021 F001-3268 700.00 3.03.2022
Los vales provisionales deben ser rendidos a los 3 días de ser emitidos.
el consumo humano, cuya elaboración es principalmente a
a Financiera al 31.12.2021, la Comisión de Auditoría obtuvo
componente Caja –Bancos:
os de caja al finalizar las
ANEXO 1
Total
38,000.00
15,000.00
8,000.00
2,000.00
1,000.00
450.00
160.00
10.00
64,620.00
ANEXO 2
S/.
S/ 1,000.00
S/ 1,400.00
S/ 1,200.00
S/ 1,500.00
TOTAL: S/ 5,100.00
S/.
8,600.00
6,500.00
9,220.00
3,000.00
7,120.00
5,550.00
6,900.00
46,890.00
51,990.00
ARQUEO DE CAJA
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
AUDITOR Lucy Elizabeth Hernández Cieza CUSTODIO
FECHA 10.05.2022 HORA
FONDOS RECONTADOS
Billetes y Monedas (Anexo 1) 64,620.00
Documentos (Anexo 2) 51,990.00
Factura registrada fuera del periodo auditado N°001-3266 - 1,300.00
TOTAL RECONTADO
SALDO REGISTRO AUXILIAR Diferencia

(Folio N°
EXPLICACION DE LA DIFERENCIA
El custodio ha tomado dinero prestado y aún no lo entregó a la fecha del arqueo de caja
Declaro haber puesto a disposición de los Auditores todos los fondos, documentos y registros bajo mi contr
NOTA: habiendo sido devueltos conforme.
Auditor Jefe
BILLETES Y MONEDAS
UNIDAD CANTIDAD
Billetes
S/ 200.00 190
S/ 100.00 150
S/ 50.00 160
S/ 20.00 100
S/ 10.00 100
TOTAL
Monedas
S/ 5.00 90
S/ 2.00 80
S/ 1.00 10
S/ 0.50 0
S/ 0.20 0
S/ 0.10 0
S/ 0.05 0
TOTAL
TOTAL MONEDAS Y BILLETES
ARQUEO DE CAJA, VALES Y DOCUMENTOS

Vales provisionales
FECHA CONCEPTO S/
28.12.2021 Adelanto gastos de viaje- Gerente de Ventas 1,000.00
30.12.2021 Pago factura N°001-986 Proveedor Manuelita SA 1,400.00
30.12.2021 Adelanto gastos de viaje- Gerente de Finanzas 1,200.00
30.12.2021 Pago factura N°001-784 Proveedor Filamentos 1,500.00
SA TOTAL: 5,100.00
Documentos definitivos
FECHA CONCEPTO S/
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Lácteos SA 8,600.00
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Alicorp SA 6,500.00
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Gama SA 9,220.00
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Nutrixion SA 3,000.00
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Cereales Lay SA 7,120.00
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Martinez SA 5,550.00
29.12.2021 Compra de materia prima - Proveedor Cirulex SA 6,900.00
TOTAL
TOTAL VALES Y DOCUMENTOS:
CONCILIACIÓN DE LOS SALDOS RECONTADOS
Efectivo recontado 64,620.00
Vales Provisionales 5,100.00
Documentos definitivos 46,890.00
Venta al contado N°001- -1,300.00
3266 contabilizada el
03/01/2022
Saldo Según auditoría 115,310.00
Saldo Según libros 111,000.00
Diferencia -4,310.00
Sandra Castañeda Sánchez
Inicio 13:00:00 pm Término 15:30 pm
115,310.00
4,310.00
111,000.00
e caja
mentos y registros bajo mi control, para los fines de este arqueo,
Custodio
TOTAL S/.
38,000.00
15,000.00
8,000.00
2,000.00
1,000.00
64,000.00
450.00
160.00
10.00
0.00
0.00
0.00
0.00
620.00
64,620.00
S/
1,000.00
1,400.00
1,200.00
1,500.00
5,100.00
S/
8,600.00
6,500.00
9,220.00
3,000.00
7,120.00
5,550.00
6,900.00
46,890.00
51,990.00
Ajustes propuestos
1) Adelanto para viáticos de S/1,000.00 para el Gerente de Ventas

DEBE HABER
Entregas a rendir 1,000.00
Caja cobranzas 1,000.00
2) Adelanto para viáticos de S/1,200.00 para el Gerente de Finanzas

DEBE HABER
Entregas a rendir 1,200.00
3) El gasto de S/ 46,890.00 debió contabilizarse

DEBE HABER
Gastos de comercialización 46,980.00
4) Por la venta al contado de la Factura F001-3266 por S/1,300.00

DEBE HABER
Ventas al contado 1,300.00
5) Por el pago de la Factura 001-986 al proveedor Manuelita SA

DEBE HABER
Cuentas por pagar 1,400.00
6) Por el pago de la Factura 001-784 al proveedor Filamentos

DEBE HABER
CÉDULA MATRIZ
CAJA y BANCOS
Saldo final Saldo final Ajustes\reclasif.

12/31/2020 Cuenta Ref. p\t al 31/12/21 Debe
S/. S/. S/.
57,000 Caja 111,000 1,300

12,063,000 Cuentas corrientes 7,313,000 596,500
12,120,000 7,424,000 596,500
EML/ 10-05-2022
JC Lucy Hernández Cieza
SUP Sandra Castañeda Sánchez
TRABAJO REALIZADO:
1. Se desarrolló un arqueo de caja para corroborar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo
2. Se ha trabajado un programa de trabajo de auditoría o un plan de acción que documente que procedimiento
en la auditoria para constatar .
3. Se ha realizado un asiento de ajuste por el faltante de caja y por los gastos que no se han contabilizado op
dentro del ejercicio.
CONCLUSIÓN:
El disponible en caja y bancos son presentados razonablemente según los recursos de la empresa AGROINDUS
SAA
Ajustes\reclasif. Saldo final
Haber al 31/12/21
S/. S/.
51,990 60,310
180,900 7,728,600
180,900 7,788,910
efectivo recibido y si el saldo que arroja.

ocumente que procedimientos se seguirán
ue no se han contabilizado oportunamente
os de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO

CÉDULA ANÁLITICA
AGROINDUSTRIALES LAREDO SAA
CAJA

S/. S/. S/.
57,000 Caja 111,000 1,300

57,000 111,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1.Se desarrolló un arqueo de caja para corroborar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo q
la cuenta de caja corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja . 2.Se ha trabajado un pro
de trabajo de auditoría o un plan de acción que documente que procedimientos se seguirán en la auditoría pa
constatar que la empresa haya cumplido con las regulaciones internas y externa.
CONCLUSIÓN:
Se concluye que luego de efectuar el arqueo de caja -cobranzas se encontró un faltante significativo de S/4,310
cual se ha realizado el ajuste correspondiente .
Haber al 31/12/21
S/. S/.
51,990 60,310
60,310
vo recibido y si el saldo que arroja

2.Se ha trabajado un programa
eguirán en la auditoría para
te significativo de S/4,310.00 ,en el

PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Bancos
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente bancos que se reflejan en
el estado de situación financiera al 31.12.2021.
OBJETIVO GENERAL: - Evaluar los riesgos a los que la empresa está expuesto.

1 Cotejar el saldo de reapertura con el que se arrastra del año
anterior.
2 Realizar la conciliación bancaria al cierre del periodo .
3 Solicitar confirmación de los saldos con los bancos donde la

empresa tiene cuentas corrientes.
Lucy Elizabeth
4 Revisar la conciliación bancaria de la cuenta corriente. Hernández Cieza
5 Revisar que los saldos coincidan con los documentos necesarios
con la cédula sumaria de los bancos al cierre del periodo.
CASO BANCOS
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, comercializadora de productos para el consumo humano, cuya el
cultivo de la caña de azúcar y otros productos agrícolas. En la Auditoría Financiera al 31.12.2021, la Comi
información de la composición del componente Caja –Bancos:
Cuentas S/.
Caja 111,000
Cuentas Corrientes (1) 7,313,000
Total 7,424,000
Se adjunta la Conciliación Bancaria al 31.12.2021:
Saldo según estado de cuenta bancario al 31.12.2021

-Cheques girados en caja
N° 8819 Fruits SA
N° 8818 Martinez SA
-Cheques girados no presentados a cobro
N° 8815 Mijael SA
N° 8814 Marianda SA
N° 8817 Blindados SA
N° 8816 Enlatados SA
-Comisión
-Gastos Bancarios
Saldo según libros contables al 31.12.2021
Estado bancario –BCP al 31.12.2021:
Fecha Código Debito

30.11.2021
1.12.2021 CH/8807 80,000.00
2.12.2021 CH/8813 300,000.00
4.12.2021 Depósito
5.12.2021 CH/. 8802 100,000.00
7.12.2021 CH/8812 6,500.00
9.12.2021 Depósito
10.12.2021 CH/. 8801 113,500.00
11.12.2021 CH/8811 9,000.00
12.12.2021 Depósito
13.12.2021 CH/8810 6,500.00
16.12.2021 CH/8809 98,500.00
20.12.2021 CH/8808 90,000.00
26.12.2021 Depósito
27.12.2021 Comisión 100,000.00
28.12.2021 Gastos varios 80,900.00
Saldo 31.12.2021 984,900.00
Detalle del Libro Bancos, cuadrado con la contabilidad:
Fecha Concepto Depósitos Retiros Saldo S/.

Saldo al 30.11.2021 7,231,600.00
1.12.2021 CH/8807 80,000.00
2.12.2021 CH/8808 90,000.00
4.12.2021 Deposito 1,000,000.00
5.12.2021 CH/8809 98,500.00
7.12.2021 CH/8810 6,500.00
9.12.2021 Deposito 350,000.00
10.12.2021 CH/8811 9,000.00
11.12.2021 CH/8812 6,500.00
12.12.2021 Deposito 500,000.00
13.12.2021 CH/8813 300,000.00
16.12.2021 CH/8814 Marianda SA 95,500.00
20.12.2021 CH/8815 Mijael SA 165,100.00
26.12.2021 Deposito 500,000.00
27.12.2021 CH/8816 Enlatados SA 352,000.00
28.12.2021 CH/8817 Blindados SA 469,000.00
29.12.2021 CH/8818 Martinez SA 98,000.00
30.12.2021 CH/8819 Fruits SA 498,500.00
Saldo 31.12.2021 2,350,000.00 2,268,600.00 7,313,000.00
consumo humano, cuya elaboración es principalmente a base del
iera al 31.12.2021, la Comisión de Auditoría obtuvo la siguiente
mponente Caja –Bancos:
S/ S/
5,454,000.00
596,500.00
498,500.00
98,000.00
1,081,600.00
165,100.00
95,500.00
469,000.00
352,000.00
100,000.00
80,900.00
7,313,000.00
Crédito Saldo S/.

6,819,100.00
1,000,000.00
350,000.00
500,000.00
500,000.00
2,350,000.00 5,454,000.00
Ajustes propuestos
1) Por los cheques girados N°8818 Y 8819 en caja

DEBE HABER
Bancos 596,500.00
2) Se comprobó que existen comisiones que no han sido contabilizados en

su debido momento
DEBE HABER
Comisión 100,000.00
Cuenta corriente 100,000.00
3)Existen gastos varios que no han sido registrados contablemente

DEBE HABER
Gastos varios 80,900.00
CONFIRMACIÓN A BANCOS
Lima, 05 de Mayo del 2021
Señores
BANCO DE CREDITO DEL PERÚ
Asunto: Confirmación de Saldos Auditoria Ejercicio 2021
De nuestra consideración:
Es grato dirigirnos a ustedes, en relación con el asunto del rubro. para solicitarles se
sirvan informar directamente a nuestros Auditores externos Zona Contable, Av. Pacto
Andino 743, Lima 15834, información según su registro al sobre lo siguiente:
1. Saldos de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazos.
2. Saldos por créditos directos, documentos descontados. operaciones con el exterior,
fianzas hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes.
3. Detalle de títulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas
bancarias.
Mucho agradecemos que, en caso de no registrar operaciones en algunos de los

rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente
Luis Fernando Piza Bermúdez

Gerente General
Carta Respuesta del Banco
Lima, 5 de Mayo del 2021
Señores
ZONACONTABLE
Lima 13-Peru
Asunto: Confirmación al 31.12.2021 para Auditores Externos
De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes, que al cierre de operaciones

en la fecha indicada en el asunto, en la relación a la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
nuestros libros mostraban lo siguiente:
Dirección: Av. Pacto Andino
743, Lima 15834
………………………………………………
………………...
INFORMACION REQUERIDA Teléf._: 01. 540-2960
E-mail:
1. Saldo de la cuenta: importacionesgraf@gmail.com
LIMA - PERU
NOMBRE DE LA CUENTA NUMERO SALDO 31/12/2021
Cuenta Corriente 3475377304 5,454,000.00
2. Detalle de obligaciones bancaria al cierre de las operaciones:
N° MONTO FECHA DE TASA SALDO

OBLIGACION APROBADO VENCIMIENTO INTERES 31/12/2021
- - - - -
3. Detalle de Garantía otorgadas

Ninguna
4. Detalle de firmas autorizadas
La persona con permiso a firmar es el Gerente General Luis Fernando Piza
Bermúdez
5. Excepciones y/o Comentarios
Al cierre del periodo 2021, la cuenta Corriente BCP de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
cuenta con un saldo en cuenta por la cifra de S/5,454,000.00
No cuenta con obligaciones bancarias.
Nota.- Autorizamos el debito bancario del costo de la confirmación solicitada

Atentamente.
BANCO DE CREDITO
Jefe de Operaciones
P.R
Elaborado por: …………………
Auditores Externos
erre de operaciones
AL LAREDO SAA
ión: Av. Pacto Andino
743, Lima 15834
……………………………………
………………...
éf._: 01. 540-2960
E-mail:
cionesgraf@gmail.com
LIMA - PERU
USTRIAL LAREDO SAA

por: …………………
CÉDULA ANÁLITICA
BANCOS

S/. S/. S/.
12,063,000 Cuentas corrientes 7,313,000 596,500

12,063,000 7,313,000 596,500
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se realizó el arqueo de Fondo Fijo para corroborar si se ha contabilizado todos los saldos reales y cotejar co
afirmación de la cuenta.
2. Se ha trabajado un programa de trabajo de auditoria o un plan de acción que documente que procedimient
seguirá en la auditoria para constatar el detalle de este componente.
3. Se brindó observaciones por ciertos incumplimientos de auditoria de los procesos encontrados y en base
planteamos las recomendaciones respectivas.
CONCLUSIÓN:
El disponible en cuentas corrientes son presentados razonablemente según los recursos de la empresa
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA.
Haber al 31/12/21
S/. S/.
180,900 7,728,600
180,900 7,728,600
los saldos reales y cotejar con la
ocumente que procedimientos se
esos encontrados y en base a ello
ecursos de la empresa
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Ventas
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente ventas que se reflejan en el
estado de situación financiera al 31.12.2021.
OBJETIVO GENERAL: - Evaluar los riesgos a los que la empresa esta expuesto.

1 Obtener la información sobre las ventas anuales del periodo a
auditar.
Verificar que la guía de remisión este firmada por el cliente,
2 para tener constancia de que han recibido el producto.
3 Observar que lo facturado, este en relación a la
cantidad de productos despachados.
Revisar la secuencia de las facturas emitidas por la empresa.
4
5 Examinar que los productos se hayan despachados según el orden Lucy Elizabeth
de pedido y según listado de precio establecido por la empresa Hernández Cieza
con su respectiva autorización.
Verificar que se estén cumpliendo las políticas de la empresa.

6
7 Llevar un control adecuado de las guías para poder cumplir las
políticas establecidas de la empresa.

CASO - VENTAS
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, comercializadora de productos para el consumo humano, cuya el
principalmente a base del cultivo de la caña de azúcar y otros productos agrícolas.
El componente Ventas incluye la emisión de 125,451 facturas.
En la Auditoria Financiera al 31.12.2021, la Comisión de Auditoría obtuvo una muestra selectiva de 12 factur
Pedidos de clientes para efectos de revisión del Componente de Ventas, que se detalla a continua
La evaluación del Sistema de Control Interno determino que es adecuado y existen pocos riesgos.
a) Ordenes de Pedido del Cliente:
N° Orden
Cliente Fecha Unid Descripción
Pedido
1 189 20.12.2020 15 Bolsa de azúcar doméstica
de 50 kilos
2 478 31.12.2020 20 Bolsa de azúcar industrial
de 50 kilos
3 698 28.01.2021 27 Tanque de alcohol puro de
50 litros
4 748 22.03.2021 12 Tanque de alcohol puro de
100 litros
5 854 5.05.2021 9 Bolsa de azúcar refinada
de 50 kilos
6 963 31.05.2021 13 Tanque de alcohol
industrial de 50 litros
7 1004 22.06.2021 10 Tanque de alcohol
8 1158 1.08.2021 20 Bolsa de azúcar de grano
fino de 30 kilos
9 1249 14.09.2021 15 Bolsa de azúcar de grano
fino de 50 kilos
10 1345 11.11.2021 12 Tanque de melaza de 30
litros
litros
litros
a) Guías de Despacho:
Guía Fecha Unid Descripción Precio Unitario S/.

Despacho
1505 02.01.2021 15 Bolsa de azúcar
doméstica de 50 kilos 3,500.00
1645 2.01.2021 20 Bolsa de azúcar industrial
de 50 kilos 2,500.00
1752 31.01.2021 27 Tanque de alcohol puro
de 55 litros 985.00
1812 25.03.2021 12 Tanque de alcohol puro
de 110 litros 3,200.00
1829 6.06.2021 9 Bolsa de azúcar refinada
de 50 kilos 1,550.00
1963 10.07.2021 13 Tanque de alcohol
industrial de 50 litros 3,275.00
1985 25.06.2021 5 Tanque de alcohol
industrial de 150 litros 7,650.00
1999 3.08.2021 20 Bolsa de azúcar de grano
fino de 30 kilos 1,900.00
2035 18.09.2021 15 Bolsa de azúcar de grano
fino de 60 kilos 2,500.00
2055 14.11.2021 12 Tanque de melaza de 30
litros 1,500.00
litros 2,100.00
litros 3,500.00
a) Facturas:
N°
Factura Fecha Unid Descripción Precio Unitario S/.
Bolsa de azúcar
5589 4.01.2021 15 doméstica de 50 kilos 3,500.00
Bolsa de azúcar industrial
5698 5.01.2021 20 2,500.00
de 50 kilos
Tanque de alcohol puro
5763 3.02.2021 27 de 50 litros 985.00
Tanque de alcohol puro
5845 28.03.2021 12 de 100 litros 3,200.00
Bolsa de azúcar refinada
5985 9.06.2021 9 1,770.00
de 50 kilos
6058 29.06.2021 13 Tanque de alcohol 3,275.00
6525 No hay factura
Bolsa de azúcar de grano
6789 21.09.2021 20 1,900.00
fino de 30 kilos
6896 No hay factura
7025 17.11.2021 12 Tanque de melaza de 30 1,500.00
litros
7589 18.12.2021 16 Tanque de melaza de 50 2,100.00
litros
Tanque de melaza de 150
7781 28.12.2021 12 litros 3,500.00
*El proceso de ventas se inicia con la recepción de “Ordenes de Pedidos de clientes”,

los que son aprobados y despachados por el almacén en un periodo de tiempo no mayor a 03 d
*Como política se tiene establecido que si no hay stock suficiente para atender el íntegro del pedido del cliente
el despacho de la mercadería. La política vigente establece que las Guías de Despacho deben ser facturada
facturación como máximo 03 días de entregado la mercadería al cliente.
* Cabe precisar, que el precio unitario de los Tanques de melaza de 30 litros asciende a S/1,800
para el consumo humano, cuya elaboración es
y otros productos agrícolas.
125,451 facturas.
a muestra selectiva de 12 facturas de Ordenes de

Ventas, que se detalla a continuación:
sten pocos riesgos.
N° Guía
Despacho
1505
1645
1752
1812
1829
1963
1985
1999
2035
2055
2068
2077
N°
Factura
5589
5698
5763
5845
5985
6058
6525
6789
6896
7025
7589
7781
Valor Venta IGV

S/. S/. Precio Venta S/.
52,500.00 9,900.00 62,400.00
50,000.00 9,000.00 59,000.00
26,000.00 4,680.00 30,680.00
40,200.00 7,236.00 47,436.00
15,930.00 2,867.40 18,797.40
42,575.00 7,663.50 50,238.50
38,000.00 6,840.00 44,840.00

18,000.00 4,100.00 22,100.00
33,600.00 6,048.00 39,648.00
42,000.00 7,560.00 49,560.00
enes de Pedidos de clientes”,

riodo de tiempo no mayor a 03 días.
r el íntegro del pedido del cliente no se procede con
e Despacho deben ser facturadas por el área de
a mercadería al cliente.
za de 30 litros asciende a S/1,800.00
PAPELES DE TRABAJO
Ordenes de Pedido del Cliente: Guías de despacho
Cliente N° Orden Fecha Unid Descripción N° Guía Despacho

Pedido
Bolsa de azúcar doméstica

1 189 20.12.2020 15 1505
de 50 kilos
2 478 31.12.2020 20 Bolsa de azúcar industrial 1645

de 50 kilos
3 698 28.01.2021 27 Tanque de alcohol puro de 1752

50 litros
Tanque de alcohol puro de

4 748 22.03.2021 12 100 litros 1812
Bolsa de azúcar refinada de

5 854 5.05.2021 9 50 kilos 1829
Tanque de alcohol
6 963 31.05.2021 13 industrial de 50 litros 1963
Tanque de alcohol
7 1004 22.06.2021 10 industrial de 150 litros 1985
8 1158 1.08.2021 20 Bolsa de azúcar de grano 1999

fino de 30 kilos
9 1249 14.09.2021 15 Bolsa de azúcar de grano 2035

fino de 50 kilos
10 1345 11.11.2021 12 Tanque de melaza de 30 2055

litros
11 1469 10.12.2021 16 2068
litros
12 1562 24.12.2021 12 Tanque de melaza de 150 2077

litros
√ Verificado conforme
¶ No cumple con la política vigente de entrega de la mercadería
ɸ Error en la determinación del monto total de la factura
Ჾ Se verificó devolución de mercadería en el 2021 conforme
∞ No se encontró la factura físicamente
⌂ Error en el cálculo del IGV
© Error en el valor de venta
» Error en la descripción del producto
× Error en el precio unitario del producto
1. Desfase de fecha (Cliente 1-5-6-8-9-11)

2. Incumplimiento de política (Cliente 1-3-4-5-6-7-8-9-10-11)
Cálculos correctos del valor de venta, IGV, precio de venta:
Factura PRECIO UNITARIO VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA

SEGÚN DESPACHO CORRECTO
5589 3,500.00 52,500.00 9,450.00 61,950.00 Ajuste de IGV

5698 2,500.00 50,000.00 9,000.00 59,000.00
985.00 26,595.00 4,787.10 31,382.10 Ajuste de IGV-
5763 Precio de venta
3,200.00 38,400.00 6,912.00 45,312.00 Ajuste de IGV-
5845 Precio de venta
1,550.00 13,950.00 2,511.00 16,461.00 Precio unitario-
5985 valor de venta
6058 3,275.00 42,575.00 7,663.50 50,238.50
6525 7,650.00 7,650.00 1,377.00 9,027.00 No hay Factura
6789 1,900.00 38,000.00 6,840.00 44,840.00
6896 2,500.00 2,500.00 450.00 2,950.00 No hay Factura

1,800.00 21,600.00 3,888.00 25,488.00
7025 Error en PU-VV
7589 2,100.00 33,600.00 6,048.00 39,648.00
7781 3,500.00 42,000.00 7,560.00 49,560.00

de despacho Facturas
Fecha Unid Descripción Precio N° Fecha Unid

Unitario S/. Factura

02.01.2021 15 3,500.00 5589 4.01.2021 15
de 50 kilos
2.01.2021 20 Bolsa de azúcar industrial de 2,500.00 5698 5.01.2021 20

50 kilos
31.01.2021 27 Tanque de alcohol puro de 985.00 5763 3.02.2021 27

55 litros

25.03.2021 12 110 litros 3,200.00 5845 28.03.2021 12
Bolsa de azúcar refinada de

6.06.2021 9 50 kilos 1,550.00 5985 9.06.2021 9
Tanque de alcohol industrial

10.07.2021 13 de 50 litros 3,275.00 6058 29.06.2021 13
Tanque de alcohol industrial

25.06.2021 5 de 150 litros 7,650.00 6525
3.08.2021 20 Bolsa de azúcar de grano 1,900.00 6789 21.09.2021 20

fino de 30 kilos
18.09.2021 15 Bolsa de azúcar de grano 2,500.00 6896

fino de 65 kilos
14.11.2021 12 Tanque de melaza de 30 1,500.00 7025 17.11.2021 12

litros
15.12.2021 16 2,100.00 7589 18.12.2021 16
litros
27.12.2021 12 Tanque de melaza de 150 3,500.00 7781 28.12.2021 12

litros
de entrega de la mercadería
nto total de la factura
ería en el 2021 conforme
6-7-8-9-10-11)
Descripción Precio Valor Venta IGV Precio Venta
Unitario S/. S/. S/. S/.

de 50 kilos
3,500.00 52,500.00 9,900.00 61,950.00 ¶ ⌂ ɸ
Bolsa de azúcar industrial

de 50 kilos
2,500.00 50,000.00 9,000.00 59,000.00 √

50 litros
985.00 26,595.00 4,680.00 30,680.00 » ¶ ⌂ ɸ

100 litros 3,200.00 40,200.00 7,236.00 47,436.00 » ¶ © ⌂ ɸ
Bolsa de azúcar refinada

de 50 kilos 1,770.00 15,930.00 2,867.40 18,797.40 ¶ × © ⌂ ɸ
Tanque de alcohol
industrial de 50 litros 3,275.00 42,575.00 7,663.50 50,238.50 ¶
No hay factura ∞
Bolsa de azúcar de grano

fino de 30 kilos 1,900.00 38,000.00 6,840.00 44,840.00 ¶
No hay factura ∞ »
litros 1,500.00 18,000.00 4,100.00 21,240.00 ⌂ ɸ
litros
2,100.00 33,600.00 6,048.00 39,648.00 ¶

litros
3,500.00 42,000.00 7,560.00 49,560.00 √
Observaciones encontradas
1. Se han encontrado 5 órdenes de pedidos con guías de despacho que no cumplen con el
periodo establecido en las políticas de la empresa(no mayor a 3 días)
N° Orden de Pedido Fecha N° Guía Despacho Fecha

189 12/20/2020 1505 1/2/2021
854 5/5/2021 1829 6/6/2021
963 5/31/2021 1963 7/10/2021
1249 9/14/2021 2035 9/18/2021
1469 12/10/2021 2068 12/15/2021
2. Se ha encontrado 2 guías de despacho y facturas que no cumplen con el periodo de

tiempo establecido en las políticas de la empresa para su aprobación ( no mayor a 3 días)
N° Guía Despacho Fecha Factura Fecha

1963 7/10/2021 6058 6/29/2021
1999 8/3/2021 6789 9/21/2021
3. Existen 3 órdenes de pedidos en los cuales la descripción del producto no es la misma

que las que aparecen las guías de despacho, se habIo con el contador y se verificó su
anulación y correcta contabilización.
N° Orden de Pedido Descripción en OP N° Guía Despacho Descripción en GD

Tanque de alcohol puro Tanque de alcohol
698 de 50 litros 1752 puro de 55 litros
Tanque de alcohol puro Tanque de alcohol
748 de 100 litros 1812 puro de 110 litros
Bolsa de azúcar de grano Bolsa de azúcar de
1249 fino de 50 kilos 2035 grano fino de 65 kilos
4. Se observó que el precio Tanque de melaza de 30 kilos no es el adecuado de acuerdo

con el precio del listado de la empres a, el precio correcto es 1,800.00
Información entregada por la empresa:
N° Factura Valor de venta IGV Precio de venta

7025 18,000.00 4,100.00 21,240.00
Cálculo realizado por el auditor y diferencia a ajustar:

7025 21,600.00 3,888.00 25,488.00
5. Se observó que la Guía de despacho N° 1985, del Tanque de alcohol industrial de 150
litros, incumplió con la política de la empresa ya que se debe despachar el íntegro del
pedido del cliente que fueron en total 10 unidades y solo se entregaron 5.
N° Orden de Pedido Cantidad N° Guía Despacho Cantidad

1004 10 1,985.00 5
6. No se encontró la factura física 6525 y 6896, se indagó con el contador y se

encontraban registradas en el registro de ventas.
7. Se observó que el precio facturado en la FT 5985 del Bolsa de azúcar refinada de 50
kilos no es el adecuado de acuerdo a la guía de despacho N°1829, por ello el cálculo del
valor de venta es erróneo.
N° Guía Despacho Descripción

Bolsa de azúcaren GD
refinada Precio Unitario Factura
1829 de 50 kilos 1,550.00 5,985.00

5985 15,930.00 2,867.40 18,797.40
Cálculo realizado por el auditor y diferencia a ajustar:

5985 13,950.00 2,511.00 16,461.00
8. Se encontró que las facturas N° 5589, 5763, 5845, 7025 tienen errores en el cálculo del
igv.
5589 52,500.00 9,900.00 61,950.00
5763 26,595.00 4,680.00 30,680.00
5845 40,200.00 7,236.00 47,436.00
7025 18,000.00 4,100.00 21,240.00
Cálculos realizados por el auditor y diferencias a ajustar:

5589 52,500.00 9,450.00 61,950.00
5763 26,595.00 4,787.10 31,382.10
5845 38,400.00 6,912.00 45,312.00
7025 21,600.00 3,888.00 25,488.00
DIFERENCIA
3,600.00
Precio Unitario FT
1,770.00
DIFERENCIA
1,980.00
DIFERENCIA
450.00
- 107.10
324.00
212.00
Ajustes propuestos
1) Por la corrección en el cálculo del IGV de la Fact. 5589 (IGV dice 9,900.00 debe
decir 9,450.00)
DEBE HABER
Impuesto 450.00
Cuentas por cobrar 450.00
decir 4,787.10)
DEBE HABER
Impuesto 107.10
decir 6,912.00)
DEBE HABER
Impuesto 324.00
4) Por la corrección en el cálculo del IGV de la Fact. 7025(IGV dice 4,100.00 debe
decir 3,888.00)
DEBE HABER
Impuesto 212.00
5) Por el ajuste de la diferencia de precio de la Fact.5845 del tanque de alcohol

puro de 100 litros (dice 40,200 y debe decir valor de venta 38,400.00)
DEBE HABER
Cuentas por cobrar 2,124.00
Impuesto 324.00
Venta 1,800.00
6) Por el ajuste de la diferencia de precio de la Fact.5985 de bolsas de azúcar

refinada de 50 kilos (dice 1,770.00 y debe decir 1,550.00)
DEBE HABER
Impuesto 356.40
Venta 1,980.00
7) Por el ajuste de la diferencia de precio de la Fact.7025 (dice 1,500.00 y debe

decir 1,800.00)
DEBE HABER
Impuesto 648.00
Venta 3,600.00
CÉDULA MATRIZ
VENTAS
Saldo final Saldo final Ajustes\reclasificaciones

S/. S/. S/.
292,932 Ventas netas 340,382 340,382

24,256 Cuentas por cobrar 33,477 23,750
317,188 373,859 373,859
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de ventas netas.
2. Sumatoria vertical de los saldos del periodo.
3. Se procedió a realizar una revisión de la información de las ventas y cuentas por cobra
relación a sus precios unitarios, si concuerdan con el monto calculado del IGV, si han sido entregadas según la
políticas de la empresa.
CONCLUSION:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para ventas netas y cuentas por cobrar,
concluimos que los objetivos de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo
este componente al 31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
justes\reclasificaciones Saldo final
Haber al 31/12/21
S/. S/.
5,580 675,184
301,419 (244,192)
306,999 430,992
de las ventas y cuentas por cobrar en

si han sido entregadas según las
as netas y cuentas por cobrar,

gnificativos, por lo tanto, el saldo de
ieros en conjunto.
CÉDULA ANÁLITICA
VENTAS NETAS

S/. S/. S/.
292,932 Ventas netas 340,382 340,382

292,932 340,382 340,382
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de ventas netas.
3. Se procedió a realizar una revisión de la información de las ventas en relación a sus precios
concuerdan con el monto calculado del IGV, si han sido entregadas según las políticas de la empresa.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para ventas, concluimos que los objetivos
auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este componente al 31/12/
razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
ustes\reclasificaciones Saldo final
Haber al 31/12/21
S/. S/.
5,580 675,184
5,580 675,184
tas en relación a sus precios unitarios, si

ticas de la empresa.
oncluimos que los objetivos de

este componente al 31/12/2021, es
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Cuentas por cobrar
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente cuentas por cobrar que se
reflejan en el estado de situación financiera al 31.12.2021.
ENFOQUE DE AUDITORIA: Enfoque sustantivo, ya que la empresa no tiene un buen sistema de
control interno adecuado y por ende los riesgos son altos.

1 Verificar que las operaciones para las cuentas por cobrar
registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas durante el
período.
Verificar el periodo de antigüedad de la cartera ya que se
2 tendría el riesgo de que haya incobrables y no se estén
provisionando.
3 Controlar el efectivo que se recibió.
Confirmar los saldos de la muestra tomada mediante la
4 circularización de saldos a los clientes
5 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de
cobranza.
Se debe realizar una conciliación de lo que se despachó y lo que Lucy Elizabeth
6 se facturó. Hernández Cieza
7 Se debe de realizar una revisión a los precios de los productos

según lo establecido por la gerencia de la empresa.
8 Revisión minuciosa de la muestra con todas las facturas, guías.

9 Se debe de analizar y revisar los ajustes contables para
regularizar lo que no se contabilizó en ese momento.
Verificar que se estén cumpliendo las normas internacionales
10 de contabilidad.

CASO – CUENTAS POR COBRAR
a) Cuentas por cobrar
El saldo de las facturas por cobrar está compuesto por 350 clientes y 460
facturas (60 facturas representan el 70% del saldo). Considerar que se
mandó la circularización a los clientes y estos estuvieron conformes.
Asimismo, uno de los clientes contestó que la mercadería
correspondiente a la factura N°001-958 por S/ 15,000, fue devuelta
el 01.01.2022, no recibiendo nada al 31.12.2021
El cliente Fruits SA contestó de la factura N°001-458 por
S/100,683.80 ya fue cancelada mediante transferencia bancaria el
31.12.2021.
b) Provisión de cobranza dudosa

Al revisar las facturas por cobrar, se observó que el cliente Cartavio SA tiene
facturas vencidas por S/ 9.500, S/8,750 y S/ 15,000 con una antigüedad de 06
meses, 11 meses y 13 meses.
CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS

CIRCULARIZACIÓN DE FACTURAS POR COBRAR AL 31-12-2021
Total Respuesta del Segunda

Código Descripción Circuariz
Facturas cliente
ación
S/.
001-5562 CARTAVIO SA 300,367.50 300,367.50
001-5563 COESTI SA 673,004.90 673,004.90
001-5564 COSTA SA 168,300.70 168,300.70
001-5565 STOP SAC 202,000.50 202,000.50
001-5566 STOP SAC 100,102.50 100,102.50
001-5567 G CELESTE SAC 336,007.60 336,007.60
001-5568 COSTA SA 673,400.90 673,400.90
001-5569 COSTA SA 168,003.70 168,003.70
001-5570 CARTAVIO SA 902,020.50 902,020.50
001-5571 FRUITS SA 810,102.40 810,102.40
001-5572 NURIAN SA 901,683.70 901,683.70
001-5573 CARTAVIO SA 9,033,674.90 9,033,674.90
001-5574 CASA GRANDE SA 850,512.30 850,512.30
001-5575 STOP SAA 725,256.10 700,250.00
001-5576 CARTAVIO SA 500,890.00 500,890.00
001-5577 NURIAN SA 600,890.00 600,890.00
001-5578 CARTAVIO SA 245,900.00 245,900.00
001-5579 CARTAVIO SA 10,102.50 40,302.50
001-5580 CARTAVIO SA 1,683.70 1,683.70
001-5581 STOP SAC 33,674.90 33,674.90
001-5582 CARTAVIO SA 50,512.30 50,512.30
001-5583 CASA GRANDE SA 25,256.10 25,256.10
001-5584 STOP S.A.C. 600,734.90 400,000.00
001-5585 FRUITS SA 160,083.70 160,083.70
001-5586 LORENZO SAC 202,000.50 202,000.50
001-5587 CARTAVIO SA 10,102.50 10,102.50
001-5588 FRUITS SA 100,683.80 100,683.80
001-5589 SUEXS SA 33,674.90 33,674.90
001-5590 CARTAVIO SA 50,512.30 50,512.30
001-5591 LORENZO SAC 25,256.10 25,256.10
001-5592 MATTINELLI SA 6,734.90 6,734.90
001-5593 HIGEX TEX SA 110,000.00 110,000.00
001-5594 MATTINELLI SA 2,020.50 2,020.50
001-5595 HIGEX TEX SA 10,102.50 10,102.50
001-5596 COESTI S.A. 100,000.00 100,000.00
001-5597 LORENZO SAC 33,674.90 33,674.90
001-5598 MATTINELLI SA 50,512.30 50,512.30
001-5599 NURIAN SA 25,256.10 25,256.10
001-5600 NEXS SA 67,349.80 67,349.80
001-5601 MATTINELLI SA 84,187.50 84,187.50
001-5602 COESTI S.A. 168,374.50 168,374.50
001-5603 MATTINELLI SA 202,049.40 202,049.40
001-5604 FRUTIS SAC 305,369.60 305,369.60
001-5605 FRUTIS SAC 33,674.90 33,674.90
001-5606 MEGALIX SA 50,512.35 50,512.35
001-5607 ARANDANOS SAC 15,000.00 15,000.00
001-5608 JORLYS POY SA 84,187.25 84,187.25
001-5609 ARANDANOS SAC 20,204.90 20,204.90
001-5610 CIRUELAX SAA 134,699.60 134,699.60
001-5611 CIRUELAX SAA 319,901.10 319,901.10
001-5612 MEGALIX SA 124,414.30 124,414.30
001-5613 JORLYS POY SA 135,901.80 135,901.80
001-5614 CURTILS PERU SA 125,800.00 125,800.00
001-5615 CURTILS PERU SA 530,307.40 530,307.40
001-5616 JORLYS POY SA 518,521.00 518,521.00
001-5617 CARTAVIO SA 555,000.00 555,000.00
001-5618 JORLYS POY SA 308,726.10 308,726.10
001-5619 MATTINELLI SA 210,046.90 210,046.90
001-5620 FRUITS SA 418,900.00 418,900.00
001-5621 MEGALIX SA 186,074.00 186,074.00
Visto 70.00% S/ 23,433,900.00
S/ 23,433,900.00
No visto 30.00% S/ 10,043,100.00
Total 100.00% S/ 33,477,000.00
CRITERIO DE SELECCIÓN:
Considerando que el nivel de riesgo de este componente es alto se decidió obtener una muestra de 60
facturas que representan el 70% del saldo de la cuenta.
1
Total
Diferencia
Respuestas
300,367.50
673,004.90
168,300.70
202,000.50
100,102.50
336,007.60
673,400.90
168,003.70
902,020.50
810,102.40
901,683.70
9,033,674.90
850,512.30
725,256.10 25,006.10 (1) No requiere ajuste
500,890.00
600,890.00
245,900.00
10,102.50
1,683.70
33,674.90
50,512.30
25,256.10
400,000.00 200,734.90 (2)Si requiere ajuste
160,083.70
202,000.50
10,102.50
100,683.80
33,674.90
50,512.30
25,256.10
6,734.90
110,000.00
2,020.50
10,102.50
100,000.00
33,674.90
50,512.30
25,256.10
67,349.80
84,187.50
168,374.50
202,049.40
305,369.60
33,674.90
50,512.35
15,000.00
84,187.25
20,204.90
134,699.60
319,901.10
124,414.30
135,901.80
125,800.00
530,307.40
518,521.00
555,000.00
308,726.10
210,046.90
418,900.00
186,074.00
er una muestra de 60
Observaciones
1) Por la primera observación, no procede a realizar ningún ajuste, puesto que la

mercadería correspondiente a la factura N° 001-958 por S/. 15,000, fue devuelta
en el periodo del año 2022 y como sabemos el análisis se realiza al cierre del
31.12.2021 por lo tanto, debido a esa razón no se efectúa el ajuste.
2) Por la segunda observación, se procede a realizar el ajuste por efectivo en

tránsito por la diferencia de S/200,734.90
Asiento propuestos
1) Por el ajuste por efectivo en tránsito por la diferencia de S/200,734.90

DEBE HABER
Efectivo en tránsito 200,734.90
Facturas por cobrar comerciales 200,734.90
2) Por la fact. 001-458 está cancelada al 31.12.2021

DEBE HABER
3) Por la provisión de cobranza dudosa por la factura de 11 meses de antigüedad

DEBE HABER
Valuación o deterioro 8,750.00
Cobranza dudosa 8,750.00

4) Por la provisión de cobranza dudosa por la factura de 13 meses de antigüedad

DEBE HABER
Valuación o deterioro 15,000.00

CÉDULA MATRIZ
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

S/. S/. S/.
24,256 Cuentas por Cobrar 33,477 23,750

- 1,634 Provisión de cobranza dudosa - 1,668 (23,750)
22,622 31,809 47,500
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de cuentas por cobrar y provisión de cobranza dudosa.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de las cuentas por cobrar.
4.Se efectuó una revisión del sistema de control interno, los reportes de los deudores, la circularización a los clie
los registros contables para así emitir una conclusión y /o recomendación.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para cuentas por cobrar y provisión de cobr
dudosa, concluimos que los objetivos de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto,
de este componente al 31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Haber al 31/12/21
S/. S/.
301,419 (244,192)
23,750 (49,168)
277,669 (293,360)
r cobrar.
ores, la circularización a los clientes y
por cobrar y provisión de cobranza

tos significativos, por lo tanto, el saldo
eros en conjunto.
CÉDULA ANÁLITICA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

S/. S/. S/.
24,256 Cuentas por Cobrar 33,477 23,750

24,256 33,477 23,750
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de cuentas por cobrar y provisión de cobranza dudosa.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de las cuentas por cobrar.
4.Se efectuó una revisión del sistema de control interno, los reportes de los deudores, la circularización a los c
registros contables para así emitir una conclusión y /o recomendación.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para cuentas por cobrar, concluimos que l
de auditoria son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este componente al 31/1
razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Haber al 31/12/21
S/. S/.
301,419 (244,192)
301,419 (244,192)
brar.
res, la circularización a los clientes y los
or cobrar, concluimos que los objetivos

de este componente al 31/12/2021, es
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Existencias
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente existencias que se
control interno y por ende los riesgos son altos.

1 Corroborar que las cifras que se muestran como inventarios
estén representadas en mercancías físicamente.
Revisar la correcta elaboración de las órdenes de pedido y
2 comprobantes de contabilidad por compras de mercadería.
3 Verificar que las operaciones del inventario registradas en la

contabilidad fueron ejecutadas durante el período.
Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades físicas
4 recogidas en el balance.
5 Evaluar que el sistema de costeo se existencias estén en base a
las normas de contabilidad (NIC 2).
Verificar si las existencias de los inventarios están recopilados,
6 calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados
correctamente en los registros auxiliares. Lucy Elizabeth
Hernández Cieza
7 Determinar el monto en pérdidas por obsolescencia de
inventarios que pudiera existir y que se encontró en la revisión
física.
8 Revisar las variaciones en la producción (unidades y valores).

9 Realizar los inventarios físicos de mercancías de forma
simultánea en varias ubicaciones en donde se encuentren
almacenadas, tomando una muestra del 40%.
Verificación de la practica de conteos físicos de los inventarios

10 existentes periódicamente.

CASO EXISTENCIAS
La empresa Agroindustrial Laredo SAA tiene en su almacén 1000 unidades, de
ellos 400 unidades representan el 68% del costo de las existencias.
La evaluación del sistema de control interno de este componente determinó
que no existen los controles adecuados y hay diversos riesgos.
En el inventario físico presenciado por el auditor al 31.12.2021, se observó:
a) Faltante de existencias 300 unidades por S/ 15,000.00
b) Productos deteriorados por un importe de S/ 55,000.00
CANTIDAD COSTO
N° DESCRIPCIÓN (unidades) UNITARIO COSTO TOTAL Según Balance
31.12.2021
1 Producto 1 4000 15.00 60,000.00 60,000.00
2 Producto 2 250 15.00 3,750.00 3,750.00
3 Producto 3 1000 48.00 48,000.00 48,000.00
4 Producto 4 258 10.00 2,580.00 2,580.00
5 Producto 5 990 46.00 45,540.00 45,540.00
6 Producto 6 100 15.00 1,500.00 1,500.00
7 Producto 7 250 12.00 3,000.00 3,000.00
8 Producto 8 450 10.50 4,725.00 4,725.00
9 Producto 9 200 36.00 7,200.00 7,200.00
10 Producto 10 200 44.00 8,800.00 8,800.00
11 Producto 11 1500 25.00 37,500.00 37,500.00
12 Producto 12 530 15.00 7,950.00 7,950.00
13 Producto 13 660 49.00 32,340.00 32,340.00
14 Producto 14 500 16.00 8,000.00 8,000.00
15 Producto 15 4000 28.00 112,000.00 112,000.00
16 Producto 16 990 18.00 17,820.00 17,820.00
17 Producto 17 1000 82.00 82,000.00 82,000.00
18 Producto 18 840 15.00 12,600.00 12,600.00
19 Producto 19 2500 48.00 120,000.00 120,000.00
20 Producto 20 4500 10.00 45,000.00 45,000.00
21 Producto 21 2000 16.00 32,000.00 32,000.00
22 Producto 22 1500 15.00 22,500.00 22,500.00
23 Producto 23 2300 12.00 27,600.00 27,600.00
24 Producto 24 4600 10.50 48,300.00 48,300.00
25 Producto 25 2000 36.00 72,000.00 72,000.00
26 Producto 26 1478 24.50 36,211.00 36,211.00
27 Producto 27 2500 25.00 62,500.00 62,500.00
28 Producto 28 1000 15.00 15,000.00 15,000.00
29 Producto 29 182 5.00 910.00 910.00
30 Producto 30 300 20.00 6,000.00 6,000.00
31 Producto 31 2500 28.00 70,000.00 70,000.00
32 Producto 32 4500 36.00 162,000.00 162,000.00
33 Producto 33 500 24.50 12,250.00 12,250.00
34 Producto 34 1500 25.00 37,500.00 37,500.00
35 Producto 35 230 15.00 3,450.00 3,450.00
36 Producto 36 4600 49.00 225,400.00 225,400.00
37 Producto 37 500 58.00 29,000.00 29,000.00
38 Producto 38 400 26.00 10,400.00 10,400.00
39 Producto 39 2500 45.00 112,500.00 112,500.00
40 Producto 40 600 16.00 9,600.00 9,600.00
41 Producto 41 840 27.00 22,680.00 22,680.00
42 Producto 42 350 82.00 28,700.00 28,700.00
43 Producto 43 2500 36.00 90,000.00 90,000.00
44 Producto 44 490 49.00 24,010.00 24,010.00
45 Producto 45 200 25.00 5,000.00 5,000.00
46 Producto 46 1500 66.00 99,000.00 99,000.00
47 Producto 47 2300 23.00 52,900.00 52,900.00
48 Producto 48 4605 40.00 184,200.00 184,200.00
49 Producto 49 2500 28.00 70,000.00 70,000.00
50 Producto 50 400 41.60 16,640.00 16,640.00
51 Producto 51 290 16.50 4,785.00 4,785.00
52 Producto 52 600 24.00 14,400.00 14,400.00
53 Producto 53 844 20.50 17,302.00 17,302.00
54 Producto 54 3000 24.00 72,000.00 72,000.00
55 Producto 55 2800 30.00 84,000.00 84,000.00
56 Producto 56 1490 31.50 46,935.00 46,935.00
57 Producto 57 1094 18.00 19,692.00 19,692.00
58 Producto 58 1900 27.00 51,300.00 51,300.00
59 Producto 59 2222 35.00 77,770.00 77,770.00
60 Producto 60 1460 31.00 45,260.00 45,260.00
REVISADO 70% 1,877,400.00
2,682,000.00
NO REVISADO 30% 804,600.00
SALDO AL 31.12.2021 100% 2,682,000.00
CRITERIO DE SELECCIÓN:
Considerando que el nivel de riesgo de este componente es alto y se
decidió obtener una muestra de 60 productos que representan el 70% del saldo de
la cuenta.
Según
Diferencias
Inventario
60,000.00 0.00
3,750.00 0.00
43,500.00 4,500.00 No hay explicación del faltante
2,580.00 0.00
45,540.00 0.00
1,500.00 0.00
3,000.00 0.00
4,725.00 0.00
7,200.00 0.00
0.00 8,800.00 Productos deteriorados
37,500.00 0.00
7,950.00 0.00
32,340.00 0.00
8,000.00 0.00
112,000.00 0.00
17,820.00 0.00
82,000.00 0.00
12,600.00 0.00
120,000.00 0.00
45,000.00 0.00
32,000.00 0.00
22,500.00 0.00
27,600.00 0.00
72,000.00 0.00
36,211.00 0.00
62,500.00 0.00
15,000.00 0.00
910.00 0.00
6,000.00 0.00
70,000.00 0.00
162,000.00 0.00
12,250.00 0.00
37,500.00 0.00
3,450.00 0.00
225,400.00 0.00
29,000.00 0.00
10,400.00 0.00
9,600.00 0.00
22,680.00 0.00
28,700.00 0.00
90,000.00 0.00
24,010.00 0.00
5,000.00 0.00
99,000.00 0.00
52,900.00 0.00
184,200.00 0.00
70,000.00 0.00
16,640.00 0.00
4,785.00 0.00
14,400.00 0.00
72,000.00 0.00
84,000.00 0.00
46,935.00 0.00
19,692.00 0.00
51,300.00 0.00
0.00 77,770.00 La mercadería está en un almacén del proveedor
45,260.00 0.00
Observaciones
1) Se ha encontrado un faltante de productos , lo cual no tiene ninguna explicación.
2) Se ha encontrado productos deteriorados en el recuento del inventario físico.
3) Se observó en el almacén , productos que no era de propiedad de la empresa.
Asiento propuestos
1) Por el ajuste de la mercaderías que tienen faltantes

DEBE HABER
Gasto por perdida de mercadería 14,102.00
Mercadería 14,102.00
2) Por el ajuste de los productos deteriorados

DEBE HABER
Gasto por desvalorización 8,800.00
Desvalorización de existencias 8,800.00
3) Por el destino del ajuste de los productos deteriorados

DEBE HABER
Desvalorización de existencias 8,800.00
Mercaderías 8,800.00
4) Por el ajuste de la mercadería que está en un almacén del proveedor

DEBE HABER
Mercaderías por recibir 77,770.00
Mercaderías 77,770.00
CÉDULA MATRIZ
EXISTENCIAS
Saldo final Saldo Balance Ajustes\reclasificaciones

al 31.12.20 Cuenta Ref. p\t al 31.12.21 Debe
S/ S/ S/
2,904 Productos terminados 2,682

(383) Estimación para desvalorización (383) 55,000
93 Inventarios por recibir 104 77,770
2,614 2,403 132,770
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de productos terminados, inventarios por recibir.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de los productos terminados y los inventario
recibir.
4.Se efectuó una revisión del sistema de control interno, los reportes los productos terminados , los registr
contables para así emitir una conclusión y /o recomendación.
CONCLUSION:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para existencias, concluimos que los
objetivos de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este compon
al 31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Haber al 31.12.21
S/ S/
70,000 (67,318)
54,617
70,000 (12,701)
uctos terminados y los inventarios por
roductos terminados , los registros
xistencias, concluimos que los

lo tanto, el saldo de este componente
nto.
CÉDULA ANÁLITICA
PRODUCTOS TERMINADOS

S/ S/ S/
2,904 Productos terminados 2,682

2,904 2,682
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de los productos terminados.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de los productos terminados.
4.Se efectuó una revisión del sistema de control interno, los reportes de los deudores, la circularización a lo
clientes y los registros contables para así emitir una conclusión y /o recomendación.
CONCLUSION:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para los productos terminados, conclui
que los objetivos de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este
componente al 31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Haber al 31.12.21
S/ S/
70,000 (67,318)
(67,318)
uctos terminados.
os deudores, la circularización a los
mendación.
os productos terminados, concluimos

vos, por lo tanto, el saldo de este
eros en conjunto.
CÉDULA ANÁLITICA
DESVALORIZACIÓN

al 31.12.20 Cuenta Ref. p\t al 31.12.21 Debe Haber
S/ S/ S/ S/
(383) Estimación para desvalorización (383) 55,000

(383) (383) 55,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de la estimación para desvalorización.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de la estimación para desvalorización.
4.Se efectuó una revisión del sistema de control interno, los reportes de los deudores, la circularización a los
clientes y los registros contables para así emitir una conclusión y /o recomendación.
CONCLUSION:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para la estimación para desvalorización,
concluimos que los objetivos de auditoria son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo
este componente al 31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Saldo final
al 31.12.21
S/
54,617
54,617
alorización.
circularización a los
ara desvalorización,
s, por lo tanto, el saldo de
onjunto.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Costo de Ventas
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente costo de ventas que se

1 Realizar indagaciones de variaciones en el costo de ventas
actual con el periodo anterior
Examinar que los registros del costo de ventas presentados son
2 los correctos, mediante inspección de cada documento.
3 Revisar los asientos del costo de ventas en las cuentas del
mayor general para identificar movimientos significativos o
inusuales.
Revisar el saldo inicial de inventario, las compras y el saldo final
4 para la determinación del costo de ventas.
5 Verificar que las operaciones del costo de venta registradas en
la contabilidad, fueron ejecutadas durante el período.
Verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra
6 de materiales y demás elementos que componen el inventario.
Lucy Elizabeth
7 Seleccionar una muestra del documentos fuente que den Hernández Cieza
lugar al costo de ventas.
Verificar que las operaciones de costo de venta, como las

mercaderías, materias primas, entre otros, sean registrados de
8 manera correcta contablemente y ejecutadas en su periodo
correspondiente.
9 Comprobar que los saldos recontados coincidan con los

registros contables y analizar diferencias.
Efectuar un análisis comparativo entre los montos del periodo, el
10 anterior y los presupuestados del componente costo de ventas
por producto.

CÉDULA ANÁLITICA
COSTO DE VENTAS

S/ S/ S/ S/
244,660 Costo de ventas 271,102

244,660 271,102
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de costo de ventas.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información del costo de ventas.
4.Se efectuó una revisión del sistema de control interno, los reportes de los deudores, la circularización de ven
los registros contables para así emitir una conclusión y /o recomendación.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría realizados para el costo de ventas, concluimos que lo
objetivos de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este componen
31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Saldo final
al 31.12.21
S/
271,102
271,102
a circularización de ventas y
tas, concluimos que los

ldo de este componente al
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Compras
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente compras que se reflejan
en el estado de situación financiera al 31.12.2021.
ENFOQUE DE AUDITORIA: Enfoque sustantivo, ya que la empresa no cuenta con un buen
sistema de control interno y por ende los riesgos son altos.

1 Verificar los controles del ingreso de nuevos proveedores
a la compañía.
Obtener la información sobre las compras mensuales del
2 periodo a auditar.
3 Determinar que exista una correlación entre el pedido, la
mercancía recibida y el importe facturado.
Con base en los resultados de la evaluación del control interno,
4 determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas
de auditoría a ejecutar.
5 Verificar la existencia de la autorización correspondiente para
cada pedido.
Verificar que las O/C, las facturas del proveedor estén Lucy Elizabeth
6 registradas en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones Hernández Cieza
legales vigentes.
7 Verificar si los pedidos existentes de los productos cumplen con
los requisitos requeridos.
Revisar la documentación sustentadora de la factura respectiva:
8 orden de pedidos , orden de compra, guía de remisión.
Verificando que estén debidamente autorizados.
9 Verificar que se estén cumpliendo las normas internacionales de

contabilidad.

PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Cuentas por pagar
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente cuentas por pagar que se
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será de cumplimiento, ya que la
empresa cuenta con un buen sistema de control interno y sus riesgos son bajos.

1 Verificar que las operaciones de las cuentas por pagar
registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas durante
el período.
Verificar los saldos de las cuentas por pagar presentados en el
2 estado de situación financiera, si los saldos son exactos. Se revisó
a través de la confirmación de saldos.
3 Verificar que la totalidad de documentos que soportan las
operaciones de las cuentas por pagar ejecutadas durante
el período, fueron registrados en la contabilidad.
4 Realizar un arqueo de las facturas pendientes por pagar.

5 Confirmar los saldos de la muestra tomada mediante la
circularización de saldos a los proveedores. Lucy Elizabeth
Revisar que existan y se apliquen correctamente las políticas Hernández Cieza
6 de pago a los proveedores.
7 Verificar que las O/C, las facturas del proveedor estén
registradas en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
Verificar que se estén cumpliendo las normas
8 internacionales de contabilidad.
9 Verificar la existencia de los documentos y comprobar su validez,
es decir, debe estar todo bien presentado de acuerdo a las NIIF .

CASO COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, comercializadora de productos para el consumo humano, cuya
elaboración es principalmente a base del cultivo de la caña de azúcar y otros productos agrícolas.
Al examinar el corte de documentos del componente Compras usted observa lo

siguiente:
PARTE INGRESO ALMACÉN FACTURA
N° Fecha N° Fecha Monto IGV Total

5899 31.12.2020 6523 01.01.2021 5,400.00 972.00 6,372.00
5860 31.12.2020 8956 28.12.2020 7,800.00 1,404.00 9,204.00
5821 31.12.2020 1458 01.01.2021 6,500.00 1,170.00 7,670.00
5782 01.01.2021 2563 02.01.2021 13,500.00 2,430.00 15,930.00
5743 01.01.2022 3698 01.01.2022 14,800.00 2,664.00 17,464.00
5704 18.01.2022 4587 18.01.2022 25,000.00 4,500.00 29,500.00
Los productos correspondientes al parte de ingreso de almacén N°5860, se encontraban

al 31.12.2021 en el área de recepción del almacén a la espera de la revisión física por parte de la
gerencia de control de calidad, en consecuencia, los mismos no fueron incluidos en el inventario
físico efectuado ese mismo día.
Se consideraron en el mencionado recuento físico todos los productos ingresados hasta el parte de
recepción N°5821.
Por otro lado, se considera que la compra de productos se perfecciona con la recepción de los mismo
en el almacén de Agroindustrial Laredo SAA, antes de las revisiones de control de calidad.
Variante 1 - La empresa lleva registros de inventarios permanentes, se presenció el recuento físico

efectuado el 31.12.2021 y no surgieron deficiencias de significación en los procedimientos
aplicados. Las diferencias que surgieron entre el recuento físico y los registros contables fueron
imputadas a la cuenta “Diferencias de inventarios” la cual se expuso en los respectivos estados
contables.
l consumo humano, cuya
os productos agrícolas.
ted observa lo
REGISTRO
CONTABLE
FACT
Fecha
01.01.2021
31.12.2020
31.12.2020
31.12.2020
01.01.2022
18.01.2022
0, se encontraban
física por parte de la
ncluidos en el inventario
esados hasta el parte de
a recepción de los mismo

control de calidad.
enció el recuento físico

en los procedimientos
tros contables fueron
s respectivos estados
ANÁLISIS DETALLADO DE CADA FILA DE ESTE CUADRO
PARTE INGRESO ALMACÉN FACTURA

N° Fecha recep N° Fecha de fact Monto IGV Total
5899 31.12.2020 6523 01.01.2021 S/5,400.00 S/972.00 S/6,372.00
5860 31.12.2020 8956 28.12.2020 S/7,800.00 S/1,404.00 S/9,204.00
5821 31.12.2020 1458 01.01.2021 S/6,500.00 S/1,170.00 S/7,670.00
5782 01.01.2021 2563 02.01.2021 S/13,500.00 S/2,430.00 S/15,930.00
5743 01.01.2022 3698 01.01.2022 S/14,800.00 S/2,664.00 S/17,464.00
5704 18.01.2022 4587 18.01.2022 S/25,000.00 S/4,500.00 S/29,500.00
PARTE INGRESO ALMACÉN FACTURA REGISTRO

N° Fecha recep N° Fecha de fact CONTABLE
Fecha FACT
5899 31.12.2020 6523 01.01.2021 01.01.2021
5860 31.12.2020 8956 28.12.2020 31.12.2020
5821 31.12.2020 1458 01.01.2021 31.12.2020 √
5782 01.01.2021 2563 02.01.2021 31.12.2020
5743 01.01.2022 3698 01.01.2022 01.01.2022 √
5704 18.01.2022 4587 18.01.2022 18.01.2022 √
En recepción a espera de revisión de control de calidad. No se tomo en cuenta para el recuento

físico.
Se consideraron en el recuento físico de mercaderías, Excepto el parte de Ingreso de almacén Nº
5860
El registro de la factura se realizó fecha antes de la recepción y emisión del comprobante

*La Factura Nº 6523 se registró un día después de la recepción de la mercadería, debió ser
registrado en el periodo que corresponde en Diciembre 2020 , por tal motivo se tendrá que
realizar un ajuste.
*La Factura Nº 8956 se registró pero no fue incluida en el recuento físico porque estaba en
revisión física por parte de la Gerencia de control de calidad, se realizó el registro
posteriormente, en este caso la NIC señala que la mercadería debe contabilizarse una vez
recibida en la recepción por ende se procedió a realizar un asiento de ajuste, al no considerarse
en el inventario tiene efecto.
*La Factura Nº 1458 se registró correctamente de acuerdo a las normas, además del principio de
devengado, por ende esta cumpliendo como parte de los principios contables que deben realizar
dentro de una empresa.
*La Factura Nº 2563 se registró el 31.12.2020 y la mercadería ingresó al almacén el 01.01.2021,
es decir se debe aplicar el principio de devengado, la empresa debe contabilizar cuando recibe el
producto físicamente, por lo cual , se debe ajustar a cargar a PROVEEDORES y abonar a
DIFERENCIA DE INVENTARIO.
*La Factura Nº 3698 y 4587 pertenecen a un distinto periodo y año al que se está auditando, por
tal motivo no se les toma en cuenta, además podemos ver que el registro se realizó
correctamente en su periodo correspondiente.
Total
S/6,372.00
S/9,204.00
S/7,670.00
S/15,930.00
S/17,464.00
S/29,500.00
a para el recuento
eso de almacén Nº
comprobante
ería, debió ser
se tendrá que
que estaba en
l registro
zarse una vez
no considerarse
s del principio de
ue deben realizar
n el 01.01.2021,
cuando recibe el
S y abonar a
á auditando, por
se realizó
Asientos de ajuste
Método para determinar el Costo de ventas : Inventario

Nº Permanente
Con recuento Variante 1
Existencias S/ 5,400.00
Impuestos S/ 972.00
5899
Diferencia de inventario S/ 6,372.00
Existencias S/ 7,800.00
5860 Diferencia de inventario S/ 7,800.00
5821 -
Proveedores S/ 15,930.00
Impuestos S/ 2,430.00
Diferencia de inventario S/ 13,500.00
5782
5743 -
5704 -
Observaciones
El informe de recepción N° 5899 fue

mal registrado , ya que se contabilizó
fuera de fecha.
El informe de recepción N° 5860 fue

mal registrado la fecha de la factura
debió ser 31.12.2020.
El informe de recepción N° 5821 todo

está correcto según las políticas
establecidas de la empresa.
Fue recepcionada en el almacén

01.01.2021 y fue contabilizada el
31.12.2020, el registro debió hacerse
el 01.01.2021 según el principio de
devengado. El informe de recepción
N°5782 se registró antes que la
mercadería ingrese al almacén.
No corresponde a la fecha de
cierre de la auditoría.
No corresponde a la fecha de
cierre de la auditoría.
CÉDULA MATRIZ
COMPRAS-CUENTAS POR PAGAR

S/ S/ S/ S/
3,424 Compras 3,415 5,400 13,500

25,417 Cuentas por pagar 33,816 15,930 6,372
28,841 37,231
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de la estimación para desvalorización.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de la estimación para desvalorización.
4.Se verificó que las compras sean fiables y cumplan con todos los requisitos. En segundo lugar, se realizó la
revisión del cumplimiento todos los principios y las políticas de la empresa.
CONCLUSIÓN:
Una vez analizado el componente se concluye que se debe llevar un mejor control en el proceso de calidad par
que no afecte las gastos de las compras. Por ello, se recomienda hacer los ajustes necesarios para realizar los
estados financieros con información transparente.
Saldo final
al 31.12.21
S/
(4,685)
43,374
38,689
desvalorización.
ndo lugar, se realizó la
el proceso de calidad para

esarios para realizar los
CÉDULA ANÁLITICA
COMPRAS

S/ S/ S/
3,424 Compras 3,415 5,400

3,424 3,415 5,400
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de la estimación para las compras.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de las compras.
4.Se verificó que las compras sean fiables y cumplan con todos los requisitos. En segundo lugar, se realizó la
CONCLUSIÓN:
que no afecte las gastos de las compras. Por ello, se recomienda hacer los ajustes necesarios para realizar los
estados financieros con información transparente.
Haber al 31.12.21
S/ S/
13,500 (4,685)
13,500 (4,685)
s.
os. En segundo lugar, se realizó la
.
control en el proceso de calidad para

ajustes necesarios para realizar los
CÉDULA ANÁLITICA
CUENTAS POR PAGAR

S/ S/ S/
25,417 Cuentas por pagar 33,816 15,930

25,417 33,816
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Revisión de la partida de las cuentas por pagar.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de las cuentas por pagar.
4.Se verificó que las cuentas por pagar sean fiables y cumplan con todos los requisitos, además, se realizó la
CONCLUSIÓN:
que no afecte las cuentas por pagar. Por ello, se recomienda hacer los ajustes necesarios para realizar los estad
financieros con información transparente.
Haber al 31.12.21
S/ S/
6,372 43,374
43,374
s por pagar.
requisitos, además, se realizó la
ontrol en el proceso de calidad para

es necesarios para realizar los estados
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Activo Fijo
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente activos fijos que se

1 Verificar que los activos adquiridos en el periodo se encuentren
registrados en los registros públicos y a su vez tenga la
denominación social de la empresa Agroindustrial Laredo SAA.
2 Realizar una inspección física de los activos fijos.

3 Verificar que las facturas sobre las adquisiciones estén
emitidas a nombre de la empresa Agroindustrial Laredo SAA.
Revisar que las adquisiciones y retiros están contabilizadas en el
4 periodo adecuado.
5 Indagar si existe una política para las propiedades, planta
y equipo donde se establecen los lineamientos para su
custodia, manejo y tratamientos contables, y que esta
sea acorde con las normas de contabilidad y de
información financiera aceptadas.
Revisar el correcto registro contable de las compras más

6 importantes del periodo y que hayan sido calculadas en
base a las NIIF. Lucy Elizabeth
Hernández Cieza
7 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las propiedades, planta y equipo. Al
igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de
los empleados.
Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que

8 las medidas de seguridad se apliquen correctamente.
9 Determinar la correcta clasificación y presentación de las
propiedades, planta y equipo en los estados financieros.
Revisar el correcto cálculo de las depreciaciones de los
10 activos fijos en base a la NIC 16.
11 Comprobar que los saldos recontados coincidan con los

registros contables y analizar diferencias.
CASO – ACTIVO FIJO
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, comercializadora de

productos para el consumo humano, cuya elaboración es
principalmente a base del cultivo de la caña de azúcar y otros
productos agrícolas.
El activo fijo asciende aproximadamente a la suma de S/
685,017,000 y equivale al 80% del activo total.
En años anteriores se evidenciaron fallas en las pruebas aplicadas al
momento de auditar el componente activo fijo, de modo que el
sistema de control era deficiente.
En el 2021, Agroindustrial Laredo SAA inició una obra en curso por
S/ 23,200,000 para posteriormente expandir sus instalaciones.
Se ha decidido efectuar en la visita preliminar un análisis detallado
acerca de la nueva adquisición de la empresa. Además, tomar
una muestra del 70% del total del componente activo fijo y
por último revisar físicamente esta incorporación en la
empresa, sin embargo, el ingeniero por mandato del gerente
general no permitió su
inspección.
ACTIVO FIJO al 31-12-2021
Cuenta Saldo final Adiciones Transferencias S/

al 31.12.20
S/ S/ S/ S/
COSTO
Terrenos 399,954,000 - 18,000
Edificios y otras const. 125,661,000 1,826,000
Maquinaria y equipos diversos 271,930,000 8,445,000
Unidades de transporte 9,491,000 834,000
Unidades de reemplazo 1,183,000 - 277,000
Obras en curso 12,331,000 10,278,000 23,200,000
Planta productora 57,594,000 8,416,000 -
878,144,000 8,416,000 21,088,000 23,200,000
Saldo al Sobre
DEPRECIACIÓN ACUMULADA Cálculo
31.12.21 adquisiciones
Edificios y otras const. 127,487,000 6,374,350 - 105,858,350
Maquinaria y equipos diversos 280,375,000 28,037,500 - 162,278,500
Unidades de transporte 10,325,000 1,032,500 - 4,609,500
Unidades de reemplazo 906,000 90,600
Obras en curso 45,809,000 9,161,800
Planta productora 66,010,000 13,202,000 - 32,466,000
530,912,000 57,898,750
CÁLCULO GLOBAL DE LA DEPRECIACIÓN DEL AÑO 2021 SEGÚN AUDITORÍA
S/ Cálculo Compras Cálculo
Edificios y otras const. 127,487,000 6,374,350 - 105,858,350

Maquinaria y equipos diversos 280,375,000 28,037,500 - 162,278,500
Unidades de transporte 10,325,000 1,032,500 - 4,609,500
Unidades de reemplazo 906,000 90,600 -
Obras en curso 45,809,000 9,161,800 -
Planta productora 66,010,000 13,202,000 - 32,466,000
Saldo final
al 31.12.21
S/
399,936,000
127,487,000
280,375,000
10,325,000
906,000
45,809,000
66,010,000
930,848,000
Total %
28,003,000 5
146,134,000 10
6,748,000 10
996,600 10
54,970,800 20
46,746,000 20
283,598,400
UDITORÍA
Dep. Total del Dep. según

año según aud. contabilidad al Diferencia
Financiera cierre %
99,484,000 28,003,000 71,481,000
134,241,000 146,134,000 - 11,893,000 - 0.08
3,577,000 6,748,000 - 3,171,000 - 0.47
- 90,600 996,600 - 1,087,200
- 9,161,800 54,970,800 - 64,132,600
19,264,000 46,746,000 - 27,482,000
247,313,600 283,598,400 36,284,800 - 0.55
CÉDULA MATRIZ
ACTIVO FIJO
Saldo final
al 31.12.20 Cuenta Ref. p\t
S/
Planta productora, maquinaria y equipo adiciones transferencias
399,954,000 Terrenos 18,000
125,661,000 Edificios y otras const. 1,826,000
271,930,000 Maquinaria y equipos diversos 8,445,000
9,491,000 Unidades de transporte 834,000
1,183,000 Unidades de reemplazo 277,000
12,331,000 Obras en curso 10,278,000
57,594,000 Planta productora 8,416,000
878,144,000
Depreciación
(25,297,000) Edificios y otras const. (2,706,000)
(135,314,000) Maquinaria y equipos diversos (10,820,000)
(8,905,000) Unidades de transporte 2,157,000
Unidades de reemplazo
Obras en curso
(39,247,000) Planta productora (7,499,000)
669,381,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se ha realizado una revisión de las partidas de inmuebles maquinaria y equipo, también se ha realizado u
las subpartidas de la depreciación y por último la suma vertical de los saldos del periodo.
2. Se ha elaborado el programa de trabajo con los procedimientos a aplicar.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de activos fijos.
4.Se ha revisado que se haya cumplido con los procedimientos y realizar un análisis de contabilización de lo
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoria realizados para activos fijos concluimos que los ob
válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este componente al 31/12/2021, es ra
estados financieros en conjunto.
Saldo Balance Ajustes\reclasif. Saldo final
al 31.12.21 Debe Haber al 31.12.21
S/ S/ S/ S/
399,936,000 399,936,000
127,487,000 127,487,000
280,375,000 280,375,000
10,325,000 10,325,000
906,000 23,200,000 24,106,000
22,609,000 22,609,000
66,010,000 66,010,000
907,648,000 930,848,000
(28,003,000) (28,003,000)
(146,134,000) (146,134,000)
(6,748,000) (6,748,000)
-
-
(46,746,000) (46,746,000)
680,017,000 703,217,000
y equipo, también se ha realizado una revisión de los saldos de

aldos del periodo.
icar.
activos fijos.
r un análisis de contabilización de los activos fijos
a activos fijos concluimos que los objetivos de auditoría son

e componente al 31/12/2021, es razonable en relación a los
CÉDULA ANÁLITICA
OBRAS EN CURSO
Saldo final Saldo Balance Ajustes\reclasif.

S/ S/ S/
12,331,000 Obras en curso 22,609,000 23,200,000

12,331,000 22,609,000 23,200,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se ha realizado una revisión de las partidas de obras en curso, también se ha realizado una revisión de los sa
las subpartidas de la depreciación y por último la suma vertical de los saldos del periodo.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de las obras en curso.
4.Se ha revisado que se haya cumplido con los procedimientos y realizar un análisis de contabilización de los ac
fijos.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoria realizados para las obras en curso concluimos que los
de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este componente al 31/1
es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Haber al 31.12.21
S/ S/
45,809,000
45,809,000
ealizado una revisión de los saldos de

periodo.
ción de las obras en curso.

sis de contabilización de los activos
as en curso concluimos que los objetivos

o de este componente al 31/12/2021,
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Contingencias
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente cotingencias que se
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será sustantivo, ya que la empresa
no cuenta con un buen sistema de control interno y por ende sus riesgos son altos.

1 Comprobar que las provisiones de hechos probables se
hayan efectuado dentro del periodo.
Enviar una carta de confirmación al abogado de la
empresa, solicitando:
- Descripción de los juicios de la empresa.
2 -Evaluación sobre la probabilidad de los resultados
desfavorables.
-Estimación de pérdida probable de la empresa.
3 Revisar las actas de reuniones de directorio o de otros comités

para identificar posibles contingencias.
Analizar con la gerencia el probable resultado y efecto de las
4 contingencias.
5 Comprobar que las provisiones y revelaciones se hayan
efectuado en base a las normas internacionales de contabilidad
(NIC 37).
Analizar con la gerencia la existencia de situaciones que pueden

originar contingencias, tales como: Lucy Elizabeth
-La existencia de procedimientos legales o posibles litigios. Hernández Cieza
6 -Garantías de deudas de terceros.
-Falta de adecuada cobertura de seguros.
7 Revisar que las notas a los estados financieros de los

hechos razonablemente posibles de ocurrir estén
correctamente.
Examinar los documentos correspondientes para evaluar el
8 probable resultado y efecto, de la contingencia, incluyendo la
razonabilidad de los montos estimados.
9 Examinar contratos que puedan contener condicionamientos,
garantías o clausulas penales.
Revisar la correspondencia mantenida con terceros, incluyendo
10 al asesor legal, para identificar y evaluar las situaciones que
pueden originar contingencias.

CASO CONTINGENCIAS
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, comercializadora de productos para el

consumo humano, cuya elaboración es principalmente a base del cultivo de la
caña de azúcar y otros productos agrícolas.
Usted es el auditor de la empresa desde el año 2021. Actualmente está

analizando la razonabilidad de los EE.FF. de Agroindustrial Laredo SAA al
31.12.2021 Para concluir con su trabajo le resta analizar la suficiencia del rubro
provisiones.
Las provisiones contabilizadas por Agroindustrial Laredo SAA al 31.12.2021 son las
siguientes:
Concepto: S/
Para juicios con terceros (a) 678,000.00

Para juicios laborales (a) 1,103,000.00
1,781,000.00
Total contabilizados al 31.12.2021
Adicionalmente, obtuvo las siguientes aclaraciones del contador de la empresa:

(a) Se trata del juicio iniciado a dos clientes y un trabajador de la empresa para
proceder al cobro judicial de las respectivas deudas.
S/
Provisiones 1,781,000.00
Total contingencia 1,781,000.00
Los puntos más resaltantes de la carta de abogados son los siguientes:
Juicios con terceros
Fruits SA, la empresa verificó que como acreedor comercializadora se estima un

recupero del monto total del crédito verificado 273,000.00 y la empresa Linux
SAA , es un deudor que se dió a la fuga. Monto total del crédito 405,000.00.
Juicios laborales
Pedro Morales: Inició un juicio a la Compañía por despido injustificado. Monto

total reclamado 1,100,000.00 al 15.12.21 el juzgado no había dictado sentencia,
pero los abogados estiman que se resolverá en forma adversa a la empresa.
Asiento de ajuste
DEBE HABER
68 1,100,000.00
48 1,100,000.00
31.12.21 Por el ajuste de los dos juicios
48 1,781,000.00
19 1,781,000.00
31.12.21 Por la reclasificación
68 405,000.00
19 405,000.00
31.12.21 Por el deudor Linux SAA que se dio a la fuga
CÉDULA MATRIZ
CONTINGENCIAS

S/ S/ S/
2,459,000 Contingencias 1,781,000 2,881,000

2,459,000 1,781,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se ha realizado una revisión de las partidas de contingencias, también se ha realizado una revisión de los sald
las subpartidas y por último la suma vertical de los saldos del periodo.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de las contingencias.
4.Se ha revisado que se haya cumplido con los procedimientos y realizar un análisis de contabilización de las
contingencias.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoria realizados para las contingencias se observó que al 31
diciembre del 2021, la empresa tiene una provisión de S/678,000.00 debido a juicios con terceros , así mismo ti
juicios laborales por S/ 1,103,000.00 Los asesores legales de Agroindustrial Laredo SAA y la gerencia de la comp
han estimado razonablemente las posibles pérdidas que se pudieran generar a la culminación de dichos proces
Haber al 31.12.21
S/ S/
1,781,000 2,881,000
2,881,000
a realizado una revisión de los saldos de
ormación de las contingencias.

nálisis de contabilización de las
ontingencias se observó que al 31 de

juicios con terceros , así mismo tiene
redo SAA y la gerencia de la compañía
a la culminación de dichos procesos.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Gastos administrativos
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente gastos administrativos
que se reflejan en el estado de situación financiera al 31.12.2021.
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será de cumplimiento, ya que la
empresa cuenta con un buen sistema de control interno y por ende sus riesgos son bajos.

1 Verificar que el personal este ingresado en planilla y se
cumplen con las normas laborales.
Analizar los gastos de representación en las que presentan
2 incongruencias en la ejecución.
3 Analizar los gastos de representación en las que presentan
incongruencias en la ejecución.
Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros
4 contables y analizar diferencias.
5 Verificar que las compras o servicios de terceros sean para
la labor administrativa de la compañía.
Comprobar la veracidad de capacitaciones al personal y
6 evaluar el aumento en la productividad.
Lucy Elizabeth
7 Verificar que se cumplan las normas laborales en los ceses Hernández Cieza
de contratos laborales.
Analizar las variaciones de los gastos administrativos de un
8 periodo a otro.
9 Revisar las cuentas auxiliares de la cuenta gastos administrativos,
para evaluar los registros contables.
Analizar la distribución de los recursos a las área de
10 administración e identificar riesgos en las que se presentan
incongruencias en la ejecución de los gastos.

CÉDULA MATRIZ
GASTOS ADMINISTRATIVOS

S/ S/ S/ S/
17,952,000 Gastos administrativos 20,516,000

17,952,000 20,516,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se ha realizado una revisión de las partidas de los gastos administrativos, también se ha realizado una revisió
de los saldos de las subpartidas y por último la suma vertical de los saldos del periodo.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de los gastos
administrativos.
4.Se ha revisado que se haya cumplido con los procedimientos y realizar un análisis de contabilización de los
gastos administrativos.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoria realizados para los gastos administrativos concluimos
Saldo final
al 31.12.21
S/
20,516,000
20,516,000
e ha realizado una revisión
mación de los gastos
contabilización de los
ministrativos concluimos
anto, el saldo de este
unto.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Gastos de Ventas
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente gasto de ventas que se
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será de cumplimiento , ya que la
e
1 Verificar que el personal este ingresado en planilla y se
cumplen con las normas laborales.
Analizar los gastos de representación en las que presentan
3 Revisar una muestra de los gastos de ventas para verificar su

correcto registro, distribución y sustento del documento.
Verificar que las compras o servicios de terceros sean para
4 la labor administrativa de la compañía.
5 Revisar las cuentas auxiliares de la cuenta gastos de venta, para
evaluar en el registro contable.
Comprobar la veracidad de capacitaciones al personal y Lucy Elizabeth
6 evaluar el aumento en la productividad. Hernández Cieza
7 Analizar el flujograma y el proceso de las ventas de inventarios e
identificar los riesgos.
8 Revisar los gastos de planilla su verificación en la distribución.

9 Verificar que se cumplan las normas laborales en los ceses
de contratos laborales.

CÉDULA MATRIZ
GASTOS DE VENTAS

S/ S/ S/
2,259,000 Gastos de ventas 3,325,000

2,259,000 3,325,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se ha realizado una revisión de las partidas de los gastos de ventas, también se ha realizado una revisión de
saldos de las subpartidas y por último la suma vertical de los saldos del periodo.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de los gastos de ven
gastos de ventas.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoria realizados para los gastos de ventas concluimos que l
objetivos de auditoría son válidos en todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de este componen
31/12/2021, es razonable en relación a los estados financieros en conjunto.
Haber al 31.12.21
S/ S/
3,325,000
3,325,000
n se ha realizado una revisión de los

o.
información de los gastos de ventas.

nálisis de contabilización de los
astos de ventas concluimos que los

anto, el saldo de este componente al
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Gastos Financieros
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad del componente gastos financieros que se
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será de cumplimiento , ya que la

1 Verificar que los costos de las comisiones de préstamos sean
correspondientes.
Analizar los gastos financieros en las que presentan
3 Revisar que los gastos financieros sean los correctos y tengan un
sustento al que se debe el gasto financiero.
Revisar las cuentas auxiliares de la cuenta de gastos financieros,
4 para evaluar en el registro contable.
5 Comprobar la veracidad de capacitaciones al personal y
evaluar el aumento en la productividad. Lucy Elizabeth
Hernández Cieza
Analizar el flujograma y el proceso de las ventas de inventarios e
6 identificar los riesgos.
7 Verificar que se cumplan las normas laborales en los contratos
con las entidades financieras las que otorgaron el crédito.

CÉDULA MATRIZ
GASTOS FINANCIEROS

S/ S/ S/ S/
10,544,000 Gastos financieros 12,227,000

10,544,000 12,227,000
EML/ 10-05-2022
TRABAJO REALIZADO:
1. Se ha realizado una revisión de las partidas de los gastos financieros, también se ha realizado una revisión
de los saldos de las subpartidas y por último la suma vertical de los saldos del periodo.
3.Se procedió a realizar una revisión de la información de los gastos
financieros.
gastos financieros.
CONCLUSIÓN:
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoria realizados para los gastos financieros concluimos
Saldo final
al 31.12.21
S/
12,227,000
12,227,000
ha realizado una revisión

do.
información de los gastos
de contabilización de los
financieros concluimos
o tanto, el saldo de este
njunto.
7. CONCLUSIÓN
Sobre los resultados obtenidos en el trabajo de auditoría de los diversos
componentes analizados, concluyo que los objetivos de auditoría son válidos en
todos sus aspectos significativos, por lo tanto, el saldo de los componentes al
31/12/2021 son razonables en relación con los estados financieros.
A los Accionistas y Directores de
Agroindustrial Laredo S.A.A. y Subsidiaria
Se ha auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Agroindustrial Laredo SAA y
subsidiaria que comprenden la situación financiera al 31 de diciembre de 2021 y los estados
consolidados de resultados por los años terminados en esas fechas y un resumen de las
políticas
8. INFORMEcontables significativas .
DE AUDITORIA
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros consolidados
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el
International Accounting Standards Board, y del control interno que la Gerencia concluye que
es necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores
materiales, ya sea por fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
La auditoría fue realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú, se auditó el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2021 de la empresa Agroindustrial Laredo SAA, se puede concluir
que nuestra responsabilidad de auditor es emitir una opinión respecto a las cuentas.
Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
que se seleccionan dependen del juicio del auditor, los que incluyen la evaluación del riesgo
de que los estados financieros contengan errores materiales, ya sea por fraude o error. Una
auditoría también comprende la evaluación de si las políticas contables aplicadas son
apropiadas y si las estimaciones contables de la gerencia son razonables, así como la
evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Durante la auditoría del componente activo fijo no se puedo efectuar el recuento de la nueva
adquisición de la empresa por una obra en curso valorizada en S/ 23,200,000 ya que el
ingeniero no nos permitió el ingreso debido a que el gerente general se lo impidió.
Asimismo, no he podido satisfacerme de otros procedimientos de auditoría.
Considero que la evidencia de auditoría que hemos obtenido no ha sido suficiente y apropiada
para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría
Opinión,
En mi opinión, sujeto al hecho de que se presenten ajustes debido a las razones
mencionadas en el párrafo anterior, los estados financieros de la empresa Agroindustrial
Laredo SAA al 31 de diciembre del 2021 se presentan razonablemente a diferencia del activo
fijo que no se permito el ingreso por ende se tuvo limitación al alcance de la auditoría.
Refrendado por:
-------------------------------------------------
Lucy E. Hernández Cieza
CPC Matricula No. 5379

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TRABAJO FINAL - Agroindustrial Laredo SAA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

rtical Análisis Horizontal

12% - 16,457 -17%

El activo total de la empresa Agroindustrial Laredo

El pasivo total al 31 de diciembre de 2021, fue de

El patrimonio neto al 31 de diciembre de 2021 fue

Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100% 292,932

Gastos de administración (20,516) -6% (17,952)

Otros ingresos y (gastos)

Gasto por impuesto a las ganancias (10,172) -3% (4,975)

Las ventas acumuladas al 31 de diciembre de 20

El impuesto a la renta corriente del año 2021

erativa acumulada al 31 de diciembre 2021 fue de

inancieros acumulados fueron de S/ 12,227,000

a la renta corriente del año 2021 ascendió a S/

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100%

Gastos de administración (20,516) -6%

Otros ingresos y (gastos)

Gasto por impuesto a las ganancias (10,172) -3%

N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO POR

2 Analizar las rendiciones de caja.

Cantidad Valor Unitario Total

3. Comprobante de gastos definitivos

Fecha Concepto S/.

Compra de materia prima -

29.12.2021 Compra de materia prima - S/ 6,900.00

TOTAL VALES Y DOCUMENTOS:

c) Últimas ventas al contado

COMENTARIOS/ INFORMACION OBTENIDA POR LOS AUDITORES:

Fecha de Fecha de registro contable

os de caja al finalizar las

AUDITOR Lucy Elizabeth Hernández Cieza CUSTODIO

FECHA 10.05.2022 HORA

SALDO REGISTRO AUXILIAR Diferencia

TOTAL MONEDAS Y BILLETES

ARQUEO DE CAJA, VALES Y DOCUMENTOS

TOTAL VALES Y DOCUMENTOS:

Inicio 13:00:00 pm Término 15:30 pm

mentos y registros bajo mi control, para los fines de este arqueo,

1) Adelanto para viáticos de S/1,000.00 para el Gerente de Ventas

2) Adelanto para viáticos de S/1,200.00 para el Gerente de Finanzas

3) El gasto de S/ 46,890.00 debió contabilizarse

4) Por la venta al contado de la Factura F001-3266 por S/1,300.00

5) Por el pago de la Factura 001-986 al proveedor Manuelita SA

6) Por el pago de la Factura 001-784 al proveedor Filamentos

AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA

Saldo final Saldo final Ajustes\reclasif.

57,000 Caja 111,000 1,300

efectivo recibido y si el saldo que arroja.

ue no se han contabilizado oportunamente

os de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO

AGROINDUSTRIALES LAREDO SAA

Saldo final Saldo final Ajustes\reclasif.

57,000 Caja 111,000 1,300

vo recibido y si el saldo que arroja

te significativo de S/4,310.00 ,en el

N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO POR

2 Realizar la conciliación bancaria al cierre del periodo .

3 Solicitar confirmación de los saldos con los bancos donde la

Se adjunta la Conciliación Bancaria al 31.12.2021:

Saldo según estado de cuenta bancario al 31.12.2021