INFORME No. 04-2022 09 de Junio Del 2022: Informe Definitivo de Auditoría de Carácter Especial Sobre

INFORME No.
04-2022
09 de junio del 2022
INSTITUTO COSTARRICENSE DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN

AUDITORIA INTERNA
INFORME DEFINITIVO DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL

SOBRE:
Evaluación del Proceso de la Unidad Administrativa (vehículos)
Junio 2022
CONTENIDO
Página No.
RESUMEN EJECUTIVO ......................................................................................... 3

1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 4
1.1. Origen .......................................................................................................4
1.2. Antecedentes ............................................................................................4
1.3. Objetivo general ........................................................................................4
1.4. Alcance y período de estudio ....................................................................4
1.5. Declaración de cumplimiento de normas ..................................................5
1.6. Comunicación de los resultados ...............................................................5
1.7. Delimitación de responsabilidades de la Administración Activa y de la
Auditoría Interna ...................................................................................................5
2. RESULTADOS .................................................................................................. 6
2.1. Deficiencias de control interno en los vehículos institucionales ................6
2.2. Carencia de controles en la descripción de la Ruta de los vehículos
institucionales .......................................................................................................9
2.3. Debilidades en la planificación del uso de vehículos administrativos ......13
2.4. Falta de registros actualizados en los expedientes de los Operarios de
Equipo Móvil ......................................................... ¡Error! Marcador no definido.
3. CONCLUSIONES ............................................................................................ 21
4. RECOMENDACIONES .................................................................................... 23
5. ANEXOS .......................................................................................................... 25
INFORME DE CONTROL INTERNO
No. 04-2022
RESUMEN EJECUTIVO
¿QUÉ EXAMINAMOS?
De acuerdo con los criterios e información analizada entre enero a diciembre 2021, se
evaluó el control interno de la Unidad Administrativa en el proceso de gestión de la flotilla
vehicular.
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?
El presente estudio se realiza en cumplimiento de lo establecido en el artículo No.22

incisos a) y b) de la Ley General de Control Interno. Asimismo, se encuentra contemplado
dentro del Plan Anual de Trabajo del periodo 2021 de esta Auditoría y se establece
específicamente en el punto No. 13, relacionado con Evaluación de la Unidad
Administrativa proceso de gestión de flotilla vehicular.
Por otra parte, al tener actividades con factores de riesgos altos, como ausencia o
desactualización de la información del expediente del registro de conductores y registro
de vehículos, surgió la necesidad de evaluar el proceso de la Unidad Administrativa por
parte de Auditoria.
¿QUÉ ENCONTRAMOS?
Como resultado del proceso de investigación dentro del alcance señalado, existen
debilidades de control de activos (flotilla vehicular), controles en la ruta, planificación del
uso y desactualización de expedientes, entre otros aspectos.
¿QUÉ SIGUE?
Debido a las deficiencias del presente estudio, se emitieron recomendaciones enfocadas

a la corrección y mejora de las acciones de la unidad auditada, relacionadas con: estudio
de factibilidad para la asignación del dispositivo GPS, control y distribución de toda la
flotilla vehicular y actualización de expedientes.
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03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

No. 04-2022
INSTITUTO COSTARRICENSE DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN

AUDITORÍA INTERNA
INFORME No. 08 DEL 09-06-2022
INFORME DEFINITIVO DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE:

Evaluación del Proceso de la Unidad Administrativa (vehículos)
1. INTRODUCCIÓN
1.1. Origen
Este estudio forma parte del Plan de Trabajo 2022, específicamente el punto No. 13 y se
encuentra sujeto al cumplimiento de la Ley General de Control Interno No. 8292, artículo
No. 22, incisos a) y b).
1.2. Antecedentes
Por la determinación de los riesgos altos y como parte de la administración eficiente de

los recursos institucionales, se identificó la importancia de revisar los controles y
actividades del proceso, para garantizar la protección del patrimonio público (vehículos
institucionales), la seguridad y la integridad de estos.
1.3. Objetivo general
Evaluar la eficiencia y la eficacia en los controles establecidos para la administración de

los vehículos institucionales
1.3.1 Objetivos específicos
1.3.1.1 Verificar el control sobre el proceso evaluado, así como determinar los
riesgos.
1.3.1.2 Verificar el uso racional de los recursos de transporte y la gestión
administrativa del control de mantenimiento, protección del patrimonio (flotilla
vehicular) y seguridad del servicio.
1.4. Alcance y período de estudio
El estudio se enmarcó en el período comprendido entre enero a diciembre 2022, el cual

abarcará el análisis del proceso administrativo de la flotilla vehicular y otros a criterio de
la Auditoría.
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1.5. Declaración de cumplimiento de normas
De conformidad con lo establecido en la Norma 1.3.3 de las Normas para el Ejercicio de

la Auditoría Interna en el Sector Público, se declara que las actividades del presente
estudio fueron realizadas de acuerdo con las citadas normas, entre otra normativa legal
y técnica atinente a la materia.
1.6. Comunicación de los resultados
El informe borrador se remite en formato digital, con oficio 133 del 1 de junio del 2022
para su lectura previa a la comunicación verbal, que se realizará el 8 de junio del, a las
10:00 horas en la oficina del suscrito, de conformidad con lo que indica el artículo No. 35
de la LGCI y la norma No. 205 de las NGASP[1], en la cual se recibirán las observaciones
escritas o verbales ese único día. No es delegable su asistencia. De no asistir el titular
subordinado, el informe se comunicará al siguiente día hábil del señalado para la
presentación.
1.7. Delimitación de responsabilidades de la Administración Activa y de la

Auditoría Interna
La veracidad y exactitud de la información en la que se basó esta Auditoría Interna para

llegar a los resultados obtenidos en el presente informe, son responsabilidad de la
Administración Activa, siendo proveedora y responsable de la calidad, integridad,
oportunidad y utilidad de la información que, representan los insumos requeridos para su
ejecución.
La responsabilidad de esta Auditoría Interna consistió en emitir observaciones sujetas a

mejora sobre la efectividad con que la Administración Activa del Instituto Costarricense
del Deporte y la Recreación (ICODER), ha realizado las actividades relacionadas con el
bloque de legalidad, cumplimiento de los objetivos comunicados al inicio del estudio, así
como en los procedimientos evaluados conforme la normativa legal, técnica y
administrativa aplicable.
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No. 04-2022
2. RESULTADOS
Objetivo específico No. 1: Verificar el control sobre el proceso evaluado, así como
determinar los riesgos.
2.1. Deficiencias de control interno en los vehículos institucionales
Los expedientes del Registro Vehicular, carecen de información precisa que permitan
conocer los mantenimientos preventivos, reparaciones, revisiones de condiciones física
y otras disposiciones generales de la flotilla vehicular.
Cuadro No.01
Debilidades en el Expedientes del Registro Vehicular
# Expediente1 Deficiencia
2685, 2686. Inexistencia de y/o mantenimientos
1
(Vehículos eléctricos) preventivos en el periodo de estudio.
Desuso de la flotilla vehicular en todo el

2 315-01, 315-04, 315-05, 315-06, 315-07.
periodo 2021.
100% de la población estudiada, Omisión de boletas de accidentes e

3
determinado en dos incidentes. infracciones de tránsito2.
Fuente: Elaboración propia basada en los Expedientes del Registro Vehicular ICODER 2021.
CRITERIO:
Según la Ley General de Control Interno3 en su artículo No.84 Conceptos del Sistema de
Control Interno los incisos a), b), c), d) establece que la administración activa debe ejercer
una serie de acciones que proporcionen, seguridad, confiabilidad y oportunidad de la
información y sobre el deber que tiene la administración de las actividades de control y la
conciliación periódica de registros, para verificar su exactitud y determinar y enmendar
errores u omisiones que puedan haberse cometido.
1
Se refiere al número de placa de la flotilla vehicular incluido en la población sujeta a estudio.
2
Dos accidentes reportados en el periodo de estudio, placa 315-32 del 15 de marzo y placa 315-17 del 9 de agosto del 2021. No
consignados en un único expediente.
3
Publicado en la Gaceta No. 169 del 04 de setiembre de 2002.
4
Artículo No.8-Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se entenderá por sistema de control interno la serie
de acciones ejecutadas por la administración activa, diseñadas para proporcionar seguridad en la consecución de los siguientes
objetivos (…)
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Dentro de los objetivos del Sistema de Control Interno dirigidos al logro de garantizar
eficiencia y eficacia de forma conjunta que permita coadyuvar a utilizar los recursos de
manera óptima de conformidad con los objetivos institucionales, además de cumplir con
el ordenamiento jurídico y técnico, así como en lo indicado artículo No.155 sobre las
actividades de control inciso b) item ii) que menciona la protección y conservación de
todos los activos institucionales.
Las Normas de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)6 en sus
normas:
- 1.2 Objetivos del Sistema de Control Interno de cada organización7 instruye
que el SCI de cada organización debe coadyuvar al cumplimiento de los siguientes
objetivos: Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal. El SCI debe brindar a la organización una
seguridad razonable de que su patrimonio se dedica al destino para el cual le fue
suministrado, y de que se establezcan, apliquen y fortalezcan acciones específicas
para prevenir su sustracción, desvío, desperdicio o menoscabo. (…) Garantizar
eficiencia y eficacia de las operaciones. El SCI debe coadyuvar a que la
organización utilice sus recursos de manera óptima, y a que sus operaciones
contribuyan con el logro de los objetivos institucionales. (…)
- 4.3 Protección y conservación del Patrimonio8:

El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben establecer,
evaluar y perfeccionar las actividades de control pertinentes a fin de asegurar
razonablemente la protección, custodia, inventario, correcto uso y control de los
activos pertenecientes a la institución, incluyendo los derechos de propiedad
intelectual. Lo anterior, tomando en cuenta, fundamentalmente, el bloque de
legalidad, la naturaleza de tales activos y los riesgos relevantes a los cuales
puedan verse expuestos, así como las Subnormas 4.3.1 relacionada con las
regulaciones para la administración de activos en sus ítems a,b,c,d y g así como
la 4.3.3 referente a las regulaciones y dispositivos de seguridad.
- 4.4.1 Documentación y registro de la información documental9: El jerarca y
los titulares subordinados, según sus competencias, deben establecer las medidas
pertinentes para que los actos de la gestión institucional, sus resultados y otros
eventos relevantes, se registren y documenten en el lapso adecuado y
conveniente, y se garanticen razonablemente la confidencialidad y el acceso a la
información pública, según corresponda.
5
Artículo No.15- Actividades de control. Respecto de las actividades de control, serán deberes del jerarca y de los titulares
subordinados, entre otros, los siguientes (…).
6
Publicado en la Gaceta No. 198 del 26 de febrero de 2009.
7
Norma-1.2 Objetivos del SCI: El SCI de cada organización debe coadyuvar al cumplimiento de los siguientes objetivos: (…)
8
Norma 4.3 Protección y conservación del patrimonio (…)
9
Subnorma 4.4.1 Documentación y registro de la información documental (…)
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- Subnorma 4.4.5 Verificaciones y conciliaciones periódicas10: La exactitud de

los registros sobre activos y pasivos de la institución debe ser comprobada
periódicamente mediante las conciliaciones, comprobaciones y otras
verificaciones que se definan, incluyendo el cotejo contra documentos fuentes y
el recuento físico de activos tales como el mobiliario y equipo, los vehículos, los
suministros en bodega u otros, para determinar cualquier diferencia y adoptar las
medidas procedentes.
Es importante mencionar que en el Reglamento de Transportes del ICODER 11, artículo

No.2112 describe la obligatoriedad de llevar un Registro de Vehículos, por número de
placa, en donde se anotará toda información relativa al vehículo, las reparaciones,
mantenimiento general, accidentes, infracciones y otros, correspondiente a cada vehículo
y mediante artículo No.2213 se detallan todas las obligaciones del Encargado de la Unidad
de Transportes de cómo llevar los controles cruzados con las boletas de vigilancia y todo
el servicio de transportes, reparaciones, registro de conductores, control de combustible,
kilometraje, accidentes, repuestos y realización mensual de informes al Director
Administrativo, asimismo el artículo No. 27 determina que será responsabilidad del
ICODER a través de la Unidad de Transporte tener al día la respectiva póliza de
automotores y mantener los vehículos en buenas condiciones de servicio para proteger
al máximo al conductor y usuarios del vehículo de fallas o desperfectos mecánicos
predecibles.
CAUSA:
La causa de la condición encontrada corresponde a debilidades en la gestión y
supervisión constante del proceso administrativo de la flotilla vehicular, así como
deficiencias en los controles de las operaciones, trabajos, registros y custodia de los
activos asignados.
EFECTO:
El efecto de la causa encontrado es la ausencia de uniformidad en la calidad de los
servicios, así como información imprecisa e insuficiente de la flotilla vehicular.
10
Subnorma 4.4.5 verificaciones y conciliaciones periódicas (…)
11
Publicado en la Gaceta No. 144 del 29 de julio de 2013. Reglamento de Transportes ICODER.
12
Artículo No.21- La Unidad de Transportes llevará un Registro de Vehículos, por número de placa, en donde se anotará toda
información relativa al vehículo, las reparaciones, mantenimiento general, accidentes, infracciones y otros, correspondiente a cada
vehículo.
13
Artículo No.22- Es obligación del Encargado de la Unidad de Transportes todos los incisos (…).
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2.2. Carencia de controles en la descripción de la ruta (destino) de los vehículos

institucionales
CONDICIÓN:
Las boletas de transportes carecen de la descripción del destino, omitiendo la
ubicación, uso del activo en su recorrido, frecuencia del mismo vehículo
institucional y horarios de salidas e ingresos. Según se detalla en el cuadro No. 2:
Cuadro No. 02
Control de Transporte
# Solicitud de Servicio de
Deficiencia
Transporte14
Incumplimiento en la descripción de la ruta,

asignación de operario de equipo móvil y
1, 45, 85, 125, 182, 214, 218, 240, vehículo.
1 250, 257, 260, 265, 279, 293, 305,
368, 419, 465, 529. Incremento del pago de horas extras y
viáticos a las dependencias visitadas por la
Dirección Nacional.
Inconsistencia en kilometraje, según

2 66, 113, 121, 401 (Ver Anexo No.03)
descripción de destino.
Fuentes: Elaboración propia basada en la información suministrada por la Unidad Administrativa (proceso de gestión
de flotilla vehicular).
CRITERIO:
De la evaluación realizada se determinan incumplimientos según lo establecido en la
siguiente normativa:
De conformidad con la Ley de Control Interno15 artículo No.816 Conceptos del Sistema de
Control Interno los incisos a), b), c), d) establece que la administración activa debe ejercer
una serie de acciones para proporcionar la seguridad, confiabilidad, oportunidad y
cumplimiento jurídico y técnico. De acuerdo con la Ley de Tránsito por vías públicas
terrestres y seguridad vial No. 908717 en el artículo No.239 indica que los vehículos son
de uso administrativo destinados para los servicios regulares de transporte y desarrollo
normal de las Instituciones, los cuales deben estar sometidos a reglamentación especial
respecto al horario de uso, recorridos, lugar de resguardo en horas no hábiles, entre otros.
14
Se refiere al número de consecutivo utilizado para la solicitud de transportes.
15
Publicada en la Gaceta No. 169 del 04 de setiembre de 2002.
16
Artículo 15º-Actividades de control incisos a) y b) (…)
17
Publicada en la Gaceta No. 165 del 25 de octubre de 2012.
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Las Normas de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)18 en lo que

respecta a las siguientes normas:
- Norma 1.2 Objetivos del Sistema de Control Interno de cada organización19
que instruye para que el SCI de cada organización debe coadyuvar para proteger
y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal, brindar a la organización una seguridad razonable de
que su patrimonio se dedica al destino para el cual le fue suministrado, y de que
se establezcan, apliquen y fortalezcan acciones específicas para prevenir su
sustracción, desvío, desperdicio o menoscabo, exigir confiabilidad y oportunidad
de la información. Además , debe procurar que se recopile, procese y mantenga
información de calidad20 sobre el funcionamiento del sistema y sobre el
desempeño institucional, así como garantizar eficiencia y eficacia de las
operaciones. El SCI debe coadyuvar a que la organización utilice sus recursos de
manera óptima, y a que sus operaciones contribuyan con el logro de los objetivos
institucionales. (…)
- Norma 2.1 Ambiente de Control21: El jerarca y los titulares subordinados, según

sus competencias, deben establecer un ambiente de control que se constituya en
el fundamento para la operación y el fortalecimiento del SCI, y en consecuencia,
para el logro de los objetivos institucionales. A los efectos, debe contemplarse el
conjunto de factores organizacionales que propician una actitud positiva y de
apoyo al SCI y a una gestión institucional orientada a resultados que permita una
rendición de cuentas efectiva, incluyendo al menos lo siguiente:
a. El compromiso superior con el SCI, que conlleva el cumplimiento de sus
responsabilidades con respecto a ese sistema, prestando la atención debida a
sus componentes funcionales y orgánicos y dando el ejemplo de adhesión a él
mediante sus manifestaciones y sus actuaciones en la gestión diaria.
d. Una apropiada estructura organizativa acorde con las necesidades y la
dinámica de las circunstancias institucionales.
- Norma 2.2 Compromiso Superior22: El jerarca y los titulares subordinados según
sus competencias, deben apoyar constantemente el SCI, a través de la definición
y divulgación de los alcances del SCI, mediante la comunicación de las políticas
respectivas y la difusión de una cultura que conlleve la comprensión entre los
funcionarios, de la utilidad del control interno para el desarrollo de una gestión
apegada a criterios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad y para una
efectiva. El fomento de la comunicación transparente y de técnicas de trabajo que
18
Publicado en la Gaceta No. 198 del 26 de febrero de 2009.
19
20
5.6 Calidad de la información, 5.6.1 Confiabilidad, 5.6.2 Oportunidad, 5.6.3 Utilidad.
21
Norma 2.1 Ambiente de control, todos los incisos a), b), c) d) (…)
22
Norma 2.2 Compromiso superior, inciso a y c) (…)
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promuevan la lealtad, el desempeño eficaz y el logro de los objetivos

institucionales, así como una cultura que incentive, entre los miembros de la
institución, el reconocimiento del control como parte integrante de los sistemas
institucionales.
- Norma 2.3.3 Integración de la ética en los sistemas de gestión23: Los sistemas
de gestión deben incorporar, como parte de las actividades de control,
consideraciones de tipo ético que garanticen razonablemente un desempeño
ajustado a altos estándares de comportamiento, que permitan una cabal rendición
de cuentas ante los sujetos interesados. En ese sentido, debe prestarse especial
atención a los sistemas de particular sensibilidad y exposición a los riesgos.
- 4.4.2 Formularios uniformes, instruyendo que el jerarca y los titulares

subordinados, según sus competencias, deben disponer lo pertinente para la
emisión, la administración, el uso y la custodia, por los medios atinentes, de
formularios uniformes para la documentación, el procesamiento y el registro de
las transacciones que se efectúen en la institución. Asimismo, deben prever las
seguridades para garantizar razonablemente el uso correcto de tales formularios.
- Norma 4.5 Garantía de eficiencia y eficacia de las operaciones24: relacionado

con las actividades de control que orienten la ejecución eficiente y eficaz de la
gestión institucional. Lo anterior, tomando en cuenta, fundamentalmente, el
bloque de legalidad, la naturaleza de sus operaciones y los riesgos relevantes a
los cuales puedan verse expuestas.
- Norma 4.5.1 Supervisión constante25: El jerarca y los titulares subordinados,

según sus competencias, deben ejercer una supervisión constante sobre el
desarrollo de la gestión institucional y la observancia de las regulaciones atinentes
al SCI, así como emprender las acciones necesarias para la consecución de los
objetivos.
- 5.6 Calidad de la información, relacionado con asegurar razonablemente que

los sistemas de información contemplen los procesos requeridos para recopilar,
procesar y generar información que responda a las necesidades de los distintos
usuarios. Dichos procesos deben estar basados en un enfoque de efectividad y
de mejoramiento continuo. Los atributos fundamentales de la calidad de la
información están referidos a la confiabilidad, oportunidad y utilidad26.
23
Norma 2.3.3 Integración de la ética en los sistemas de gestión
24
Norma 4.5 Garantía de eficiencia y eficacia de las operaciones (…)
25
Subnorma 4.5.1 Supervisión constante (…)
26
5.6.1 Confiabilidad La información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, de modo que se
encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas, y sea emitida por la instancia competente. 5.6.2
Oportunidad Las actividades de recopilar, procesar y generar información, deben realizarse y darse en tiempo a propósito y en el
momento adecuado, de acuerdo con los fines institucionales. 5.6.3 Utilidad La información debe poseer características que la hagan
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Por su parte, el Reglamento de Transportes del ICODER27 en su artículo No.10 indica

que la utilización de vehículos es de uso administrativo y fuera de días y horas laborales
será en caso de que amerite, así como el en artículo No.12 menciona que todo servicio
de transporte deberá existir una solicitud de transporte indicando claramente la ruta que
va a recorrer, horario, personas, motivo de la gira entre otros aspectos relevantes.
CAUSA:
La causa corresponde al debilitamiento de acciones preventivas o correctivas para
fortalecer el SCI e incumplimiento del Reglamento interno de Transportes sobre el detalle
de la ruta “destino”, kilometraje y horarios.
Deficiencias en el proceso de recopilación, registro y documentación de la información
para la sana gestión y rendición de cuentas.
Debilidades de estándares en el uso de formularios.
EFECTO:
El efecto de la causa encontrada se refiere a información imprecisa, que imposibilita
conocer la ubicación del activo y la cantidad de kilómetros recorridos, así como las horas
precisas de su salida e ingreso a la Institución.
útil para los distintos usuarios, en términos de pertinencia, relevancia, suficiencia y presentación adecuada, de conformidad con
las necesidades específicas de cada destinatario.
27
Publicado en la Gaceta No. 144 del 29 de julio de 2013. Reglamento de Transportes ICODER
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Objetivo específico No. 2 Verificar el uso racional de los recursos de transporte y

la gestión administrativa del control de mantenimiento, protección del patrimonio
(flotilla vehicular) y seguridad del servicio el control sobre el proceso evaluado, así
como determinar los riesgos.
2.3. Debilidades en la planificación y/o asignación para uso de vehículos

administrativos
CONDICIÓN:
En el registro denominado “Detalle acumulado del Informe de Transportes”, se
determinaron variaciones de incrementos en el gasto por concepto de combustible
y en la frecuencia de asignación de los vehículos descritos en el cuadro No. 04,
destacando los expedientes de los vehículos 315-24, 315-26, 315-29, 315-30, mismos
que en su mayoría omiten el lugar de destino en la Solicitud de Servicio de Transporte.
Cuadro No. 03
Control de Transporte
KM Litros
# Placa28 Tipo Monto Resumen de uso
Recorridos Cargados
1 315-30 Hi Lux 19 467 1 785,61 1 018 172,00 Dirección Nacional. Todo el país.
Departamento Gestión de
2 315-24 Hi Lux 8 999 858,85 517 072,00
Instalaciones. Zona Limón
3 315-29 Hi Lux 8 464 785,86 414 282,00
Instalaciones. Zona Limón
4 315-26 Hi Lux 8 023 733,52 393 148,00
Instalaciones. Todo el país
Fuente: Elaboración basada en el acumulado del Informe de Transportes de la Unidad de Administración.
CRITERIO:
De la evaluación realizada se determinan incumplimientos según lo establecido en la
siguiente normativa:
La Ley General de Control Interno (LGCI), No. 829229 establece en el capítulo II,
artículo No.7, que la Contraloría General de la República y los entes y órganos sujetos a
su fiscalización, están en la obligación de disponer de sistemas de control interno, los
cuales deberán ser aplicables, completos, razonables, integrados y congruentes con sus
competencias y atribuciones institucionales y deberán proporcionar seguridad en el
28
Se refiere al número de placa con el resumen general por litros cargados
29
Publicado en la Gaceta No. 169 del 04 de setiembre de 2002.
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cumplimiento de esas atribuciones y competencias. El artículo No.830 de la citada Ley

define el SIC menciona una serie de acciones ejecutadas por la administración activa,
diseñadas para proporcionar seguridad en el logro de objetivos tales como la protección
y conservación del patrimonio público contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal, la confiabilidad y oportunidad de la información, la garantía de
eficiencia y eficacia de las operaciones y el cumplimiento del ordenamiento jurídico y
técnico y en artículo No.1231 señala que corresponde al jerarca y a los titulares
subordinados, entre otros deberes, velar por el adecuado desarrollo de la actividad del
ente a su cargo, tomar de inmediato las medidas correctivas ante cualquier evidencia de
desviaciones o irregularidades.
En la Ley de Tránsito por vías públicas terrestres y seguridad vial No. 9087 32 se
detalla en los artículos No.236 al No.239 las regulaciones del uso de los vehículos del
Estado Costarricense y las disposiciones de los vehículos oficiales y sus limitaciones,
portando placa especial que los identifique como ministerio o institución, rotulación y
acogerse a las regulaciones según el tipo de vehículo, destacando lo siguiente:
- Artículo No. 238: Uso discrecional y semidiscrecional:
Los vehículos de uso discrecional son los asignados al presidente de la República,
el presidente de la Asamblea Legislativa, los magistrados de la Corte Suprema de
Justicia y del Tribunal Supremo de Elecciones, los vicepresidentes de la República,
los ministros de Gobierno, los presidentes ejecutivos de las instituciones
autónomas, el contralor general de la República, el procurador general de la
República, el fiscal general de la República y el defensor de los habitantes. Estos
vehículos no cuentan con restricciones en cuanto a combustible, horario de
operación ni recorrido, características que asumirá, bajo su estricto criterio, el
funcionario responsable de la unidad.
Estos vehículos pueden portar placas particulares y no tendrán marcas visibles
que los distingan como vehículos oficiales.
Los vehículos de uso semidiscrecional serán asignados a los viceministros, el
subcontralor general de la República, el procurador general adjunto de la
República, el defensor adjunto de los habitantes, y el fiscal general adjunto de la
República. Estos vehículos estarán sujetos a limitaciones de horario, uso de
combustible y recorrido, pero pueden portar placas particulares y no tendrán
marcas visibles que los distingan como vehículos oficiales. El uso de este tipo de
vehículos deberá regularse conforme las disposiciones reglamentarias de cada
institución.
- Artículo No. 239: Uso administrativo:
Estos vehículos son los destinados para los servicios regulares de transporte para
el desarrollo normal de las instituciones, los ministerios y los gobiernos locales;
30
Artículo No. 8-Concepto de sistema de control interno (…)
31
Artículo N0.12- Deberes del jerarca y de los titulares subordinados en el sistema de control interno (…)
32
Publicada en la Gaceta No. 165 del 25 de octubre de 2012.
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No. 04-2022
los cuales deben estar sometidos a reglamentación especial respecto de horario

de uso, recorridos, lugar de resguardo en horas no hábiles, entre otros. (el
destacado es provisto)
La Ley General de la Administración Pública No. 622733 en el artículo No.11 menciona

en el inciso 1) que la Administración Pública actuará sometida al ordenamiento jurídico y
sólo podrá realizar aquellos actos o prestar aquellos servicios públicos que autorice dicho
ordenamiento, según la escala jerárquica de sus fuentes y en el inciso 2) se considerará
autorizado el acto regulado expresamente por norma escrita, al menos en cuanto a motivo
o contenido, aunque sea en forma imprecisa.
La Contraloría General de la República34, en oficio CGR/DJ-0169-201535 atendió

consulta sobre el particular de que los “vehículos de uso discrecional y
semidiscrecionales están destinados, de forma restrictiva, a funcionarios que ostentan
cargos de alto nivel jerárquico, con el propósito específico de cumplir con las obligaciones
propias de su cargo. Se trata de una clasificación particular y específica de vehículos que
se otorgan, únicamente, a los funcionarios que se indican en el texto normativo (Ley de
Tránsito), con el propósito exclusivo de facilitar el cumplimiento de sus funciones” (…)
En las Norma de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)36 se
tienen las siguientes:
- Norma 4.2 Requisitos de las actividades de control37: Las actividades de
control deben reunir los siguientes requisitos: a) Integración a la gestión. Las
actividades de control diseñadas deben ser parte inherente de la gestión
institucional, e incorporarse en ella en forma natural y sin provocar menoscabo a
la observancia de los principios constitucionales de eficacia, eficiencia, simplicidad
y celeridad, y evitando restricciones, requisitos y trámites que dificulten el disfrute
pleno de los derechos fundamentales de los ciudadanos…c) Contribución al logro
de los objetivos con un costo razonable. Las actividades de control deben
presentar una relación satisfactoria de costo-beneficio, de manera que su
contribución esperada al logro de los objetivos sea mayor que los costos
requeridos para su operación.
- Norma 4.3.1 Regulaciones para la administración de activos38: El jerarca y los
titulares subordinados, según sus competencias, deben establecer, actualizar y
comunicar las regulaciones pertinentes con respecto al uso, conservación y
33
Publicada en la Gaceta No.203 del 02 de mayo de 1978.
34
La CGR es el órgano constitucional, auxiliar de la Asamblea Legislativa que fiscaliza el uso de los fondos públicos para mejorar la
gestión de la Hacienda Pública y contribuir al control político y ciudadano.
35
Consulta de la Directora Nacional del ICODER, en relación a varios aspectos de uso de vehículos administrativos.
36
Publicada en la Gaceta No. 198 del 26 de febrero de 2009.
37
Norma 4.2 Requisitos de las actividades de control (…)
38
Subnorma 4.3.1 Regulaciones para la administración de activos (…)
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No. 04-2022
custodia de los activos pertenecientes a la institución. Deben considerarse al

menos los siguientes asuntos:
a) La programación de las necesidades de determinados activos, tanto para efectos
de coordinación con las instancias usuarias, como para la previsión de
sustituciones, reparaciones y otros eventos.
b) La asignación de responsables por el uso, control y mantenimiento de los activos,
incluyendo la definición de los deberes, las funciones y las líneas de autoridad y
responsabilidad pertinentes. (…)
- 4.5.1 Supervisión constante, estableciendo que el jerarca y los titulares

subordinados, según sus competencias, deben ejercer una supervisión constante
sobre el desarrollo de la gestión institucional y la observancia de las regulaciones
atinentes al SCI, así como emprender las acciones necesarias para la consecución
de los objetivos.
-
- 4.6 Cumplimiento del ordenamiento jurídico y técnico, El jerarca y los titulares
subordinados, según sus competencias, deben establecer las actividades de
control que permitan obtener una seguridad razonable de que la actuación de la
institución es conforme con las disposiciones jurídicas y técnicas vigentes. Las
actividades de control respectivas deben actuar como motivadoras del
cumplimiento, prevenir la ocurrencia de eventuales desviaciones, y en caso de que
éstas ocurran, emprender las medidas correspondientes
Del Reglamento de Transportes del ICODER39 en su artículo No. 4 indica que los
vehículos son para uso administrativo, serán usados única y exclusivamente por los
funcionarios debidamente autorizados para las actividades propias de la Institución y en
los artículo No.12 menciona que toda solicitud de transporte debe explicar claramente la
ruta que va a recorrer, horario, personas que viajarán, motivo de la gira, entre otros y en
el artículo No. 24 por medio de la Unidad de Transportes, llevará un Registro de
combustibles por vehículo, el cual tomará nota en la matriz correspondiente.
CAUSA:
La causa corresponde a deficiencias en el control de las operaciones, registros y
documentación sobre el análisis del consumo de combustible y el uso del automotor.
Débil gestión en la supervisión constante que se debe ejercer sobre el desarrollo de la
gestión a su cargo. El superior no ha emprendido las acciones necesarias para controlar
el logro de los objetivos de los formularios vigentes. Debilidad en la aplicación de las
normas institucionales.
39
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No. 04-2022
EFECTOS:
Lo anterior, genera eventualmente irregularidades en el uso y asignación de vehículos,
así como pérdida de control de las operaciones del abastecimiento de combustible y uso
de la flotilla vehicular. Control inadecuado de recursos o de actividades.
2.4 Falta de registros actualizados en los expedientes de los Operarios de Equipo

Móvil
CONDICIÓN:
La Unidad Administrativa de Transporte mantiene una carpeta con los expedientes de
conductores, presentando debilidades de registro y vigencia de documentos obligatorios
descritos en el Reglamento de Transportes del ICODER.
Cuadro No. 04
Expediente de Conductores
# Expediente40 Deficiencia
1-0780-0565
Ausencia de expedientes de operador de
1 1-0812-0661
equipo móvil.
1-0876-0425
Fuentes: Elaboración propia basada en Expediente-Registro de Conductores ICODER.
CRITERIO:
Se determinan incumplimientos según lo establecido en la siguiente normativa
Según la Ley General de Control Interno41 en su artículo No.842 Conceptos del Sistema
de Control Interno los incisos a), b), c), d) establece que la administración activa debe
ejercer una serie de acciones para proporcionar la seguridad, confiabilidad y oportunidad
de la información.
40
Se refiere al número de cedula del conductor incluido en la población sujeta a estudio.
41
Publicada en la Gaceta No. 169 del 04 de setiembre de 2002.
42
Artículo No.8º-Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se entenderá por sistema de control interno la
serie de acciones ejecutadas por la administración activa, diseñadas para proporcionar seguridad en la consecución de los siguientes
objetivos (…)
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No. 04-2022
Las Norma de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)43

Norma 1.2 Objetivos del Sistema de Control Interno de cada organización44
que instruye que el SCI de cada organización debe coadyuvar al cumplimiento de
los siguientes objetivos (…): Exigir confiabilidad y oportunidad de la información:
El SCI debe procurar que se recopile, procese y mantenga información de calidad
sobre el funcionamiento del sistema y sobre el desempeño institucional, y que esa
información se comunique con prontitud a las instancias que la requieran para su
gestión, dentro y fuera de la institución, todo ello de conformidad con las
atribuciones y competencias organizacionales y en procura del logro de los
objetivos institucionales y Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones. El SCI
debe coadyuvar a que la organización utilice sus recursos de manera óptima, y a que sus
operaciones contribuyan con el logro de los objetivos institucionales.
- 2.5.1 Delegación de funciones: El jerarca y los titulares subordinados, según

sus competencias, deben asegurarse de que la delegación de funciones se realice
de conformidad con el bloque de legalidad, y de que conlleve la exigencia de la
responsabilidad correspondiente y la asignación de la autoridad necesaria para
que los funcionarios respectivos puedan tomar las decisiones y emprender las
acciones pertinentes.
- Normas No.4.2 Requisitos de las actividades de control45: El jerarca y los

titulares subordinados, según sus competencias, deben apoyar constantemente
el SCI, al menos por los siguientes medios:
a) La definición y divulgación de los alcances del SCI, mediante la comunicación
de las políticas respectivas y la difusión de una cultura que conlleve la
comprensión entre los funcionarios, de la utilidad del control interno para el
desarrollo de una gestión apegada a criterios de eficiencia, eficacia, economía y
legalidad y para una efectiva rendición de cuentas.
d) La aplicación de una filosofía y un estilo gerencial que conlleven la orientación
básica de las autoridades superiores en la conducción de la institución y la forma
como se materializa esa orientación en las actividades. Ambos elementos deben
conducir a un equilibrio entre eficiencia, eficacia y control, que difunda y promueva
altos niveles de motivación, así como actitudes acordes con la cultura de control.
- Normas No.4.4 Exigencia de confiabilidad y oportunidad de la información46

El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben diseñar,
adoptar, evaluar y perfeccionar las actividades de control pertinentes a fin de
asegurar razonablemente que se recopile, procese, mantenga y custodie
43
Publicada en la Gaceta No. 198 del 26 de febrero de 2009.
44
45
Norma 4.2 Requisitos de las actividades de control (…)
46
Norma 4.4 Exigencia de confiabilidad y oportunidad de la información(…)
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No. 04-2022
información de calidad sobre el funcionamiento del SCI y sobre el desempeño

institucional, así como que esa información se comunique con la prontitud
requerida a las instancias internas y externas respectivas. Lo anterior, tomando
en cuenta, fundamentalmente, el bloque de legalidad, la naturaleza de sus
operaciones y los riesgos relevantes a los cuales puedan verse expuestas.
- 4.6 Cumplimiento del ordenamiento jurídico y técnico: El jerarca y los titulares

subordinados, según sus competencias, deben establecer las actividades de
control que permitan obtener una seguridad razonable de que la actuación de la
institución es conforme con las disposiciones jurídicas y técnicas vigentes. Las
actividades de control respectivas deben actuar como motivadoras del
cumplimiento, prevenir la ocurrencia de eventuales desviaciones, y en caso de
que éstas ocurran, emprender las medidas correspondientes. Lo anterior,
tomando en cuenta, fundamentalmente, el bloque de legalidad, la naturaleza de
sus operaciones y los riesgos relevantes a los cuales puedan verse expuestas.
- Norma 5.1 Sistemas de Información47: El jerarca y los titulares subordinados,

según sus competencias, deben disponer los elementos y condiciones necesarias
para que de manera organizada, uniforme, consistente y oportuna se ejecuten las
actividades de obtener, procesar, generar y comunicar, en forma eficaz, eficiente
y económica, y con apego al bloque de legalidad, la información de la gestión
institucional y otra de interés para la consecución de los objetivos institucionales.
El conjunto de esos elementos y condiciones con las características y fines
indicados, se denomina sistema de información, los cuales pueden instaurarse en
forma manual, automatizada, o ambas.
- Norma 5.6 Calidad de Información48: El jerarca y los titulares subordinados,

según sus competencias, deben asegurar razonablemente que los sistemas de
información contemplen los procesos requeridos para recopilar, procesar y
generar información que responda a las necesidades de los distintos usuarios.
Dichos procesos deben estar basados en un enfoque de efectividad y de
mejoramiento continuo. Los atributos fundamentales de la calidad de la
información están referidos a la confiabilidad, oportunidad y utilidad49.
47
Norma 5.1 Sistema de Información (…)
48
Norma 5.6 Calidad de Información (…)
49
5.6.1 Confiabilidad La información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, de modo que se
encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas, y sea emitida por la instancia competente. 5.6.2
Oportunidad Las actividades de recopilar, procesar y generar información, deben realizarse y darse en tiempo a propósito y en el
momento adecuado, de acuerdo con los fines institucionales. 5.6.3 Utilidad La información debe poseer características que la hagan
útil para los distintos usuarios, en términos de pertinencia, relevancia, suficiencia y presentación adecuada, de conformidad con
las necesidades específicas de cada destinatario
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No. 04-2022
El Reglamento de Transportes del ICODER50 en su artículo No.19 indica que debe

existir un expediente de conductores por parte de la Unidad de Transporte y contener los
datos personales de cada chofer, el examen médico realizado por el ICODER, licencia
de conducir vigente y cédula actualizada.
CAUSA:
La causa corresponde a deficiencias en el proceso de recopilación, registro y
documentación de la información en las actividades del expediente de conductores. Débil
gestión del superior en la supervisión constante que debe ejercer sobre el desarrollo de
la gestión a su cargo. Fallas en el uso de facultades. Debilidad en la aplicación de las
normas institucionales.
EFECTOS:
Incumplimiento al marco normativo aplicable que permita conocer los expedientes
actualizados de los operarios de equipo móvil. Uso indebido de recursos. Posibles
pérdidas por autorizaciones improcedentes en el uso de vehículos institucionales.
50
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No. 04-2022
3. CONCLUSIONES
Objetivo específico No. 1: Verificar el control sobre el proceso evaluado, así como
determinar los riesgos.
3.1 La Unidad de Administración de Vehículos en el periodo evaluado (enero a diciembre

2021) no evidencia una programación general del estado de la flotilla vehicular referente
a los mantenimientos preventivos y correctivos de la flotilla vehicular eléctrica
incumpliendo el artículo No. 8 de la Ley de Control Interno No. 8292, artículo No.5 del
Reglamento Autónomo de Servicio ICODER, la norma No. 4.5 del Control Interno para
el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE), incumpliendo el artículo No. 8, artículo No. 12,
artículo, No 13, artículo No. 15 de la Ley de Control Interno No. 8292, el artículo No. 24
Ley de Tránsito por Vías Públicas Terrestres y Seguridad Vial No. 9078 y artículo No.18
del Reglamento Interno de Transportes ICODER. (Refiérase al hallazgo 2.1 de este
informe)
3.2 La Unidad de Administración de Vehículos no cuenta con mecanismos de control y

actualización de la información sobre la clasificación del estado actual de los bienes en
desuso u obsoletos, incumpliendo con el artículo No. 98 y No.104, de la Ley de la
Administración Financiera y Presupuestos Públicos, artículo No. 8 de la Ley de Control
Interno No.8292, norma 1.2 de las Normas de Control Interno para el Sector Público.
(Refiérase al hallazgo 2.1 de este informe)
3.3 Carencia de registros relacionados con el detalle de los funcionarios que han incidido
en accidentes y/o infracciones de tránsito en el periodo de estudio y características del
entorno en que acontecen las infracciones y omisión de un expediente único,
incumpliendo con el artículo No. 51 de la Ley de Tránsito por Vías Públicas Terrestres y
Seguridad Vial No. 9078 y el artículo No. 21 del Reglamento Interno de Transportes del
ICODER. (Refiérase al hallazgo 2.1 de este informe)
3.4 Debilidades en el procedimiento para la asignación de vehículos, consignación del
lugar de la visita o gira, solicitudes por parte del usuario; lo que eventualmente podría
interpretarse en la figura de uso de transporte discrecional con el riesgo de incrementar
el pago de viáticos y horas extras. Lo anterior, generando incumpliendo el artículo No.8
de La Ley General de Control Interno No. 8292, el artículo No. 32 de los requisitos
generales para los vehículos automotores, artículo No. 26 requisitos de seguridad en
carretera, asimismo los artículo No. 236 y 239 que menciona la clasificación de los
vehículos oficiales de la Ley de Tránsito por vías públicas terrestres y seguridad vial No.
9078, la norma 4.5 que señala la capacidad de las operaciones para contribuir al logro
de los objetivos institucionales de conformidad con los parámetros establecidos” y norma
No.4.6 que menciona el establecimiento de las actividades de control que permitan
obtener una seguridad razonable de que la actuación de la Institución es conforme con
las disposiciones jurídicas y técnicas vigentes según las Normas de Control Interno para
el Sector Público (N-2-2209-CO-DFOE). (Refiérase al hallazgo 2.2 de este informe).
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No. 04-2022
Objetivo específico No. 2: Verificar el uso racional de los recursos de transporte y

la gestión administrativa del control de mantenimiento, protección del patrimonio
(flotilla vehicular) y seguridad del servicio el control sobre el proceso evaluado, así
como determinar los riesgos.
3.5 La Unidad de Administración de Transporte carece de una programación para la

rotación y asignación de la flotilla vehicular y de los operarios de equipos móviles,
generando distribuciones desiguales. Lo anterior, en contraposición del artículo No. 15
de la Ley de Control Interno que señala la protección y conservación de todos los activos
instruccionales, las Normas 4.3 que indica asegurar razonablemente la protección y
correcto uso, asimismo la subnormas 4.3.1 relacionada con las regulaciones para la
administración de los activos y 4.3.3 que expone la relevancia de garantizar su
rendimiento optimo y protección contra su deterioro o uso irregular. (Refiérase al hallazgo
2.3 de este informe).
3.6 La Unidad Administrativa de Transportes carece de una base de datos actualizada

de los expedientes de los operarios de equipo móvil (Unidad administrativa) y
funcionarios autorizados en general; con el riesgo de materializar la disponibilidad de la
información, pérdida de control y custodia sobre las actividades que realiza,
autorizaciones improcedentes sobre el uso de vehículos y eventuales pérdidas
económicas por la emisión de infracciones a dichos conductores; incumpliendo con el
artículo No.15 y 16 de La Ley General de Control Interno No. 8292 , la norma 5.1 sobre
los sistemas de información y la subnorma 4.4.1 que indica sobre la documentación y
registro de la gestión institucional ambas descritas en las Normas de Control Interno para
el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE). (Refiérase al hallazgo 2.4 de este informe).
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No. 04-2022
4. RECOMENDACIONES
De conformidad con las competencias asignadas en artículo 22 de la Ley General de

Control Interno No. 8292, se emiten las siguientes recomendaciones.
Al Jefe de la Unidad de Administración o a quien ocupe su cargo:
4.1 Incluir mecanismos de control que garanticen el mantenimiento preventivo y

correctivo según los requerimientos técnicos de cada servicio, con el objetivo de
conservar las condiciones óptimas de cada automotor y cumplir con el marco normativo.
(Refiérase al punto 3.1 de este informe)
4.2 Establecer técnicamente la situación de los vehículos en condiciones de desuso, que
permita clasificar, identificar y dictaminar el criterio técnico y las circunstancias bajo las
cuales no circularon; así como el proceder que tendrán los activos en desuso. (Refiérase
al punto 3.1 de este informe)
4.3 Incluir en los expedientes del control de vehículos y de operarios de equipo móvil, los
accidentes e infracciones de tránsito que permitan conocer a detalle el incidente ocurrido
en la flotilla vehicular, con el objetivo de establecer estadísticas sobre dichos eventos, en
caso de reincidencia y posibles recuperaciones económicas posteriores. (Refiérase al
punto 3.3 de este informe)
4.4 Realizar un estudio de factibilidad, para adquirir el servicio de monitoreo por medio
de dispositivos GPS, con el objetivo de implementar un control efectivo de los vehículos
institucionales del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER), evitar
el uso indiscriminado de los vehículos, procurando un consumo del combustible eficiente.
(Refiérase al punto 3.2 de este informe)
4.5 Instaurar un mecanismo de control para garantizar el uso equitativo (rotación y
asignación de toda la flotilla vehicular y de los operarios de equipos móviles)
considerando el origen y destino del servicio prestado, con el objetivo de atender criterios
de transparencia y la rendición de cuentas. (Refiérase al punto 3.3 de este informe)
4.6 Proceder con la actualización de los expedientes-registro de conductores de forma
permanente, con el objetivo de tener información que cumpla con los atributos de calidad
sobre el registro y vigencia de documentos obligatorios descritos en el Reglamento de
Transportes del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER) y
normativa atinente. (Refiérase al punto 3.4 de este informe)
Para el cumplimiento de la instrucción se estima un plazo de diez días hábiles; para dar
cumplimiento a las recomendaciones y un plazo de un mes a partir de aceptado el
presente informe, de acuerdo con el Artículo No. 36 de la Ley General de Control Interno.
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Comunicar las gestiones realizadas en atención a lo recomendado por medio de un

cronograma de actividades, el cual debe remitirse a esta Auditoría en un plazo de diez
días posteriores a la recepción del presente informe, aportando la documentación
que evidencie lo actuado al respecto de acuerdo con lo que establece el artículo No. 36
de la Ley General de Control Interno.
Firmado digitalmente
LUIS DIEGO por LUIS DIEGO
Sr. Luis Diego Céspedes Cruz CESPEDES CESPEDES CRUZ
(FIRMA)
Auditor Interno CRUZ (FIRMA) Fecha: 2022.06.09
14:16:25 -06'00'
Aprobado
Firma Digital
Firmado digitalmente por
SOFIA DE LOS
Sra. Sofia Ramírez Abarca ANGELES RAMIREZ
SOFIA DE LOS ANGELES
RAMIREZ ABARCA (FIRMA)
Fecha: 2022.06.09 13:58:21
ABARCA (FIRMA)
Auditora Experta -06'00'
Supervisado
Firma Digital
Firmado digitalmente
Sra. Susana Ramírez Araya SUSANA ANDREA por SUSANA ANDREA
RAMIREZ ARAYA RAMIREZ ARAYA (FIRMA)
Auditora Especialista a.i. (FIRMA) Fecha: 2022.06.09
13:57:37 -06'00'
Elaborado
Firma Digital
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No. 04-2022
5. ANEXOS
5.1. Anexo No. 1
Resultados de la conferencia final
Análisis sobre las observaciones al borrador del Evaluación del Proceso de la Unidad
Administrativa (vehículos)
Indicaciones para el llenado de la siguiente tabla: En la celda de hallazgo o

recomendación se deberá referir en forma concreta sobre el asunto que trata el informe
especificando página y párrafo al cual se presenta una observación. En caso de ser
necesario se podrá incluir filas adicionales a cada título que le permitan incluir otros
hallazgos o recomendaciones incorporados en el presente.
ESPACIO PARA LA ADMINISTRACIÓN ESPACIO PARA LA AUDITORÍA

INTERNA
Título o Página Párrafo Observaciones Argumentos de la Resultado (Se
subtítulo de la Auditoría acoge)
hallazgo / Administración
Sí No Parcial
recomendación
2.1. Deficiencias de control interno en los vehículos institucionales
Inexistencia de y/o 6 Cuadro No se realizaron La Auditoría Interna x
mantenimientos No.1 mantenimientos da por parcial e
preventivos en el preventivos para indica que en el
periodo de estudio. el periodo 2021, manual de cargo
por parte de un para los operarios de
taller o ente equipo móvil dentro
especializado; los de sus funciones
mantenimientos esta: “velar por el
fueron realizados mantenimiento tanto
por los operarios preventivo como
de equipo móvil correctivo básico del
contra el vehículo y no de
documento competencia técnica,
denominado mecánica o eléctrica.
“Boleta Inspección Dentro de la Ley de
Vehículos”. Control Interno
Para el mes de No.8292 en su
junio 2022 fueron artículo No. 8
devueltos al menciona el
Ministerio de garantizar eficiencia
Salud. y eficacia de las
Se emitirá copia a operaciones y el su
esta Auditoría artículo No.15 la
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No. 04-2022

INTERNA
Sí No Parcial
recomendación
Interna para protección y
conocimiento. conservación de
todos los activos
institucionales. Los
vehículos eléctricos
habían estado en el
ICODER en calidad
de préstamo
mediante convenio
adquirido según
resolución DM-JG-
3135-2018 y en una
de sus cláusulas
enseñaba el
compromiso de
cumplir con los
mantenimientos
preventivos y
correctivos que
requieran para su
buen
funcionamiento.
Desuso de la flotilla 6 Cuadro Existe un La Auditoria da por x
vehicular en todo el No.1 documento de un parcial y consignó
periodo 2021 perito que detalla que el “expediente
el estado de la vehicular” se
flotilla vehicular en encuentra
desuso. Se emitirá incompleto, no existe
copia a la uniformidad de la
Auditoria Interna. información y
evidencia del estado
y proceder que
tendrán los activos
en desuso. La Ley de
la Administración
Financiera y
Presupuestos
Públicos artículo No.
98 menciona que la
Administración debe
favorecer el
desarrollo de
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No. 04-2022

INTERNA
Sí No Parcial
recomendación
mecanismos ágiles y
eficientes para
disponer de los
bienes en desuso u
obsoletos
Omisión de boletas 6 Cuadro Los archivos y La Auditoria da por x
de accidentes e No.1 documentos del parcial y evidencia
infracciones de “expediente que el “expediente
tránsito. vehicular” se vehicular” no es un
encuentra dividido documento único que
en partes, pero la mantiene
información se uniformidad de la
encuentra información y
disponible si se relevación de cada
solicita. automotor. Las
Normas de Control
Interno para el Sector
Público (N-2-2009-
CO-DFOE)
subnorma 4.4.1
menciona que el
jerarca y los titulares
subordinados, deben
establecer las
medidas pertinentes
para que los actos de
la gestión
institucional y
eventos relevantes
se registren,
documenten y
garanticen
razonablemente la
confidencialidad y el
acceso a la
información pública.
El Reglamento
interno de
transportes en su
artículo No. 21 es
consecuente en
mencionar que se
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No. 04-2022

INTERNA
Sí No Parcial
recomendación
llevará un registro
vehicular por placa,
donde se anotará las
reparaciones,
mantenimientos en
general, accidentes,
infracciones y otros
de cada vehículo.
2.2.Carencia de controles en la descripción de la ruta (destino) de los vehículos institucionales
9 Cuadro Para las boletas La Auditoria da por x
Incumplimiento en No.1 descritas en el parcial e indica la
la descripción de la informe, incidencia y el
ruta, asignación de efectivamente no comportamiento
operario de equipo presenta la efectuado de la
móvil y vehículo. descripción de la omisión a la
ruta al indicar descripción de la
“todo el país” y ruta. La Ley de
Incremento del utilizar una misma Control Interno
pago de horas boleta abierta No.8292 en su
extras y viáticos a durante todo el artículo N°15 expresa
las dependencias mes. Se menciona la importancia de
visitadas por la que realizaran una documentar,
Dirección Nacional. valoración a nivel mantener
interno de la actualizados y
Unidad divulgar
Administrativa. internamente, las
políticas, las normas
y los procedimientos
de control que
garanticen el
cumplimiento del
sistema de control
interno institucional y
la prevención de todo
aspecto que conlleve
a desviar los
objetivos y las metas
trazados por la
institución en el
desempeño de sus
funciones, según la
normativa técnica
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INTERNA
Sí No Parcial
recomendación
aplicable. Las
Normas de Control
Interno para el Sector
Público (N-2-2009-
CO-DFOE) en la
subnorma 4.4.5
indica que debe
existir exactitud de
los registros sobre
activos y pasivos de
la institución y debe
ser comprobada
periódicamente
mediante las
conciliaciones,
comprobaciones y
otras verificaciones.
Inconsistencia en 9 Cuadro Para las boletas La Auditoria da por x
kilometraje, según No.2 descritas en el parcial y es referente
descripción de informe, a que en las Normas
destino. efectivamente sí de Control Interno
existe una para el Sector
Público (N-2-2009-
inconsistencia CO-DFOE) en la
entre los norma 2.1 el jerarca y
kilómetros los titulares
detallados y la subordinados, según
ruta. Se revisará sus competencias,
las solicitudes deben establecer un
del servicio de ambiente de control
transporte que se constituya en
brindado. el fundamento para la
operación y el
fortalecimiento del
SCI y en
consecuencia, para
el logro de los
objetivos
institucionales y de
una gestión orientada
a resultados que
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INTERNA
Sí No Parcial
recomendación
permita una rendición
de cuentas efectiva.
2.3. Debilidades en la planificación y/o asignación para uso de vehículos administrativos
Variaciones de 13 Cuadro Para los vehículos La Auditoria da por x
incrementos en el No.3 descritos que son parcial y en virtud de
gasto por concepto cuatro se lo que indicado en la
de combustible y analizará de Ley de Tránsito por
en la frecuencia de conformidad con vías públicas
asignación de los el hallazgo 2.2. terrestres y
vehículos: sobre la carencia seguridad vial No.
315-24, 315-26, de controles en la 9087, estipula las
315-29, 315-30. descripción de la regulaciones y el uso
ruta (destino) de de los vehículos del
los vehículos Estado. Asimismo,
institucionales. en las Normas de
Control Interno para
el Sector Público (N-
2-2009-CO-DFOE)
en la subnorma 4.5.1
la importancia de la
supervisión
contantes
establecida por el
jerarca y los titulares
subordinados de
emprender acciones
necesarias para la
consecución de los
objetivos.
2.4 Falta de registros actualizados en los expedientes de los Operarios de Equipo Móvil
Ausencia de 17 Cuadro La Jefatura de la La Auditoria da por x
expedientes de No.4 Unidad parcial y recalca la
operador de equipo Administrativa importancia que la
móvil. señala que se información con la
tiene todos los que se basa la
archivos de los Auditoria Interna para
operarios de hacer los informes es
equipo móvil. Cita la suministrada por la
que pudo ser un Administración Activa
problema a la hora de lo cual es
de copiar la responsables de la
calidad, integridad y
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INTERNA
Sí No Parcial
recomendación
información oportunidad de la
suministrada. información, así
como lo aplicado en
la las Normas de
Control Interno para
el Sector Público (N-
2-2009-CO-DFOE)
en la norma 4.4 de la
exigencia de
confiabilidad y
oportunidad de la
información que
advierte que el
jerarca y titulares
subordinados según
sus competencias
deben diseñar,
adoptar, evaluar y
perfeccionar las
actividades de
control pertinentes a
fin de asegurar
razonablemente que
se recopile, procese
mantenga y custodie
información de
calidad sobre el
funcionamiento del
SCI.
5.2 Anexo No. 2
Valoración de riesgo
Las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, específicamente la Norma

No. 305, establece que el auditor debe determinar los riesgos asociados a los eventos de
mayor relevancia del Proceso que se estudia. En cuanto al presente estudio, dichos
riesgos se exponen en el siguiente cuadro:
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No. 04-2022
Cuadro No. 1
Detalle de los Factores de Riesgo
Factor de riesgo identificado Nivel de riesgo

Riesgo de eficiencia y eficacia: Existencia de Los factores de riesgo
un posible riesgo por uso irracional o identificados se
injustificado para el Servicio de Transporte. consideran en un nivel
ALTO, debido a las
Riesgo operacional: Existencia de un posible
repercusiones
riesgo por ausencia de personal (choferes),
económicas y de tiempo
omisión de información vigente en el
que representa para la
“expediente de conductores” y omisión de
administración
mantenimientos preventivos en la flotilla
vehicular para hacer uso del automotor
Institucional.
Riesgo de oportunidad: Eventual existencia
de no cancelar la póliza de seguros
Institucionales de acuerdo con los valores
del mercado y/o ausencia del pago de la
póliza vigente.
Fuente: Datos obtenidos en las etapas preliminares del estudio
Cuadro No. 2
Evaluación del Riesgo
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No. 04-2022
Matriz de Valoración de Riesgo

Auditoría Interna- ICODER
Factores de Riesgo
Recursos asignados al Porcentaje de El proceso aporta

proceso objeto de recomendaciones valor a la
Resultados del Proceso
auditoría dentro del cumplidas en Denuncias recibidas Componente Ausencia de Riesgos reales Administración
SEVRI y ASCI ¿Proceso vinculado controlado
alcance del estudio relación con las en los últimos tres tecnológico dentro normativa dentro del identificados por la (sirve para la toma
Institucional dentro con objetivos adecuadamente
Procedimiento (presupuesto asignado, emitidas en los años y resultados del alcance del alcance del estudio Auditoría dentro del de decisiones Total de
del alcance del institucionales? por la
ejecutado, no ejecutado últimos tres años, de su atención estudio de auditoría de auditoría alcance gerenciales, o es Riesgo
estudio de auditoría Administración.
y cumplimiento de metas seas de auditorias una carga
del POI) externas o internas administrativa)
Condiciones del Riesgo

Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto
Ausencia de funcionarios
(choferes) por incapacidades/ 3 1 1 1 2 1 2 1 1 1 14
vacaciones/ permisos.
Ausencia de información
actualizada en el expediente
de choferes como licencia 3 1 1 1 2 1 2 1 1 1 14
vigente, cédula vigente y
examen médico.
Uso irracional e injustificado

3 1 1 1 2 1 2 1 1 1 14
del Servicio de Trasnporte
Ausencia de datos en el
mantenimiento y reparación de 3 1 1 1 2 1 2 1 1 1 14
la flotilla vehicular
Desactualización de las
pólizas de seguros 3 3 1 1 2 1 2 1 3 1 18
Institucionales
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5.3 Anexo No. 3
1) Solicitud No.66, descripción de destino: Estadio Nacional - El Guarco 3 Kms de las

12:20 hrs a las 13:25 hrs.
Según Google Maps 27 kms.
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2) Solicitud No.113, descripción de destino: Estadio Nacional - Fraijanes 5 kms de las

9:05 hrs a las 15:00 hrs.
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3) Solicitud No.121, descripción de destino: Estadio Nacional - Parque del Este 56 Kms
de las 8:20 hrs a las 15:09 hrs.
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4) Solicitud No.401, descripción de destino: Estadio Nacional – Cartago Paraiso 125

Kms de las 8:00 hrs a las 17:10 hrs.
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5.4 Anexo No. 4
Convenio de préstamo de vehículos entre Ministerio de Salud y el Instituto

Costarricense del Deporte y la Recreación. DM-JG-3135-201851.
Acordamos: (…)
Segunda: que le ministerio traslada en calidad de préstamo dichos dos vehículos al
ICODER (…).
Cuarta: que el ICODER se obliga a cuidar los vehículos recibidos en calidad de préstamo
como buen padre de familia y darles el mantenimiento debido, con el fin de que estos se
mantengan en óptimas condiciones.
Octava: que el ICODER se compromete a cubrir los gastos necesarios para la operación
de los vehículos aquí trasladados bajo modalidad de préstamo, especialmente en cuanto
al mantenimiento preventivo y correctivo que requieran para su buen funcionamiento(…).
51
Convenio de préstamo de vehículos entre Ministerio de Salud y el Instituto Costarricense del Deporte y la
Recreación. DM-JG-3135-2018
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INFORME No. 04-2022 09 de Junio Del 2022: Informe Definitivo de Auditoría de Carácter Especial Sobre

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INFORME No.

INSTITUTO COSTARRICENSE DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL

RESUMEN EJECUTIVO ......................................................................................... 3

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?

El presente estudio se realiza en cumplimiento de lo establecido en el artículo No.22

Debido a las deficiencias del presente estudio, se emitieron recomendaciones enfocadas

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

INSTITUTO COSTARRICENSE DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN

INFORME No. 08 DEL 09-06-2022

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE:

Por la determinación de los riesgos altos y como parte de la administración eficiente de

1.3. Objetivo general

Evaluar la eficiencia y la eficacia en los controles establecidos para la administración de

1.3.1 Objetivos específicos

1.4. Alcance y período de estudio

El estudio se enmarcó en el período comprendido entre enero a diciembre 2022, el cual

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

1.5. Declaración de cumplimiento de normas

De conformidad con lo establecido en la Norma 1.3.3 de las Normas para el Ejercicio de

1.6. Comunicación de los resultados

1.7. Delimitación de responsabilidades de la Administración Activa y de la

La veracidad y exactitud de la información en la que se basó esta Auditoría Interna para

La responsabilidad de esta Auditoría Interna consistió en emitir observaciones sujetas a

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

2.1. Deficiencias de control interno en los vehículos institucionales

Desuso de la flotilla vehicular en todo el

100% de la población estudiada, Omisión de boletas de accidentes e

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

- 4.3 Protección y conservación del Patrimonio8:

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

- Subnorma 4.4.5 Verificaciones y conciliaciones periódicas10: La exactitud de

Es importante mencionar que en el Reglamento de Transportes del ICODER 11, artículo

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

2.2. Carencia de controles en la descripción de la ruta (destino) de los vehículos

Incumplimiento en la descripción de la ruta,

Inconsistencia en kilometraje, según

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

Las Normas de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)18 en lo que

- Norma 2.1 Ambiente de Control21: El jerarca y los titulares subordinados, según

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

promuevan la lealtad, el desempeño eficaz y el logro de los objetivos

- 4.4.2 Formularios uniformes, instruyendo que el jerarca y los titulares

- Norma 4.5 Garantía de eficiencia y eficacia de las operaciones24: relacionado

- Norma 4.5.1 Supervisión constante25: El jerarca y los titulares subordinados,

- 5.6 Calidad de la información, relacionado con asegurar razonablemente que

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Por su parte, el Reglamento de Transportes del ICODER27 en su artículo No.10 indica

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Objetivo específico No. 2 Verificar el uso racional de los recursos de transporte y

2.3. Debilidades en la planificación y/o asignación para uso de vehículos

03.COM-C04_Informe_Definitivo - Estudio Evaluación de Proceso de la Unidad Administrativa Vehiculos

cumplimiento de esas atribuciones y competencias. El artículo No.830 de la citada Ley

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los cuales deben estar sometidos a reglamentación especial respecto de horario

La Ley General de la Administración Pública No. 622733 en el artículo No.11 menciona

La Contraloría General de la República34, en oficio CGR/DJ-0169-201535 atendió

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custodia de los activos pertenecientes a la institución. Deben considerarse al

- 4.5.1 Supervisión constante, estableciendo que el jerarca y los titulares

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2.4 Falta de registros actualizados en los expedientes de los Operarios de Equipo