Dra.

Jessica
 
Buenas Noches,  como le comente anteriormente  le alcanzo mayor información sobre mi
consulta.
 
1.      Umi Foods en el mes de Ene 2011,  presento una solicitud del saldo a favor del exportador
acumulado por los periodos de setiembre 2009 a Noviembre 2010 por el importe de S/.
140,489.00.
 
2.      Cuando Sunat emite el Ch/. no negociable lo hace por un importe menor ascendente a S/.
133,395.00,  habiendo una diferencia de S/. 7,094.00
 
3.      Esa diferencia corresponde a :
 

El Saldo a Favor correspondiente por el mes de Enero 10:  S/.       5,848.00

La Regularización del % Prorrateo Igv que no se estuvo aplicando

sobre el igv de compras al momento de presentar las declaraciones  S/.       1,246.00
del PDT 621 de los periodos de Mayo 2010 a Noviembre 2010

   S/.       7,094.00
 
4.      En la resolución que nos hacen llegar junto con el CH/. SUNAT, nos anexa una hoja
detallando un cuadro de análisis donde sustentaba el importe devuelto.
 
5.      En el cuadro se puede apreciar que a la hora de hacer el cálculo de la devolución,  SUNAT,
no considero el saldo a favor correspondiente al mes de Enero 2010.
 
6.      Cuando nosotros presentamos el recurso de reclamo ante el funcionario de Sunat,  este
nos fue rechazado de inmediato de manera verbal sin darnos ningún documento de cargo que
sustente que presentamos ese recurso.  La respuesta que Sunat nos dio fue, que para acceder
a esa devolución teníamos que actualizar el saldo a favor rectificando los periodos de Diciembre
2010 a la fecha.
 
7.      Nosotros por el periodo de Diciembre 2010 ya tenemos una rectificatoria,  hacer una
segunda rectificatoria estaríamos incurriendo en una multa.  Lo que no queremos es que por un
error que cometió  Sunat al no considerar ese saldo de Enero 2010, tengamos nosotros que
asumir la multa de la segunda rectificatoria.
 
Mi consulta es:  Como podríamos proceder ante esta situación,  puedo acogerme a algún otra
instancia.
 
Si tiene alguna duda o necesita alguna aclaración no dude en contactarse conmigo al teléfono:
7150507 (Directo)
 
A la espera de sus comentarios
 
Slds

Doctora,
 

En específico del cuadro anexo se omite arrastrar un monto, el cual señalan como SF
correspondiente a Enero 2010. Ahora bien, no me queda del todo claro que la respuesta del
funcionario de Sunat sea negar la presentación de la reclamación, señalando que para efectos
de tomar en cuenta debe realizar las rectificaciones. Con ello, indican que han trasladado
información declarada por la propia Coinrefri.

A ello, se debe agregar que inclusive Coinrefri señala que no desean hacer ello,  puesto que ya
tienen una rectificatoria sobre el periodo diciembre 2010 (creo se equivocan y debe ser por
diciembre 2009), con ello dan a entender que tienen conocimiento de error en declaración.

Al respecto, deben enviar datos referidos a sus declaraciones para saber exactamente  en base
a que se comete el error de traslado; pero independientemente a ello, lo adecuado sería una
reclamación.

No he verificado aún cuando fue notificado la RI. Pero si fue reciente, ese dato aún no lo tienen
en la misma Sunat.

Jorge:
en este caso, lo que dice veronica es que la sunat al momento en que calculo el monto a
devolver, segun su cuadro mismo olvido (la sunat oobvio) hacer el arrastre de lo que era
en enero (un error de calculo). es lo que ellos han podido identificar.
ellos se dieron cuenta cuando ya habia pasado los 20 dias de notificada la R.I y aun asi
quisieron interponer la reclamación, pero dice que no le dejaron presentarlo. El hecho
nada mas que no le dejaron presentar de hecho esta mal, porque en todo caso quien se
pronuncia de forma o fondo es por R.I pero no te pueden impedir a presentar un escrito.
pero más alla de eso, quieren saber:
- ya paso más de los 20 días del plazo de reclamación de la R.I.....puedo presentar aun
reclmación?...recuerda que muchas veces el plazo de los 20 días es un plazo para que no
te exijan un pago previo (de deuda, caso de las OP y RD) pero en este caso no hay
deuda , mas bien un crédito...puedo interponer una reclamación, aun cuando haya
pasado los 20 días?...averigua ello.
otra alternativa, pienso yo es que presente solicitud de devolución por el mismo periodo
y en su excrito se fundamente que la SUNAT olvido consignar el monto de los 7 mil y
algo.
 
la sunat, cuando le "nego" el recurso que queria presentar (que incluso en ese momento
ya estaba fuera de plazo) le dijo que presente una nueva solicitud de devolución, pero
para el periodo mas cercano y que para que se verifique el arrastre realice la
rectificatoria de diciembre 2010 (si es 2010, no 2009) y hasta la fecha de presentación...
(porque evidentemente si no le devolvieron un importe debería figurar mas en su
arrastre), esa fue la logica que entiendo le dice sunat.
 
hasta donde yo sé, en el reglamento de notas de credito negociable te dice algo de que si
te deviuelven menos de los que pides por error, tu puedes volver a pedirlo...no se bien
que dice sobre las condiciones (para ver si es correcto lo que le dijo sunat de las
rectificatorias, o bien podría pedir la solicitud como al periodo en el que pidieron
anteriormente y señalando que sunat se olvido de pronunciarse por un
punto...verificalo).
 
verifica todo lo que te he puesto y lo que dice el reglamento de Notas de crédito no
Negociable. si hay duda llamame...si es duda de papeles, montos o algo así, la llamas a
veronica para pedirle mas información primero.

Doctora:

Al respecto, debo indicar que de acuerdo a lo conversado con la Srta. Verónica,

existen dos tipos de errores en el arrastre, en principio, el de SUNAT que omite
arrastrar el saldo de enero de 2010 (S/.       5,848.00), y el cometido por la propia
empresa, por no utilizar el porcentaje de prorrateo de mayo a noviembre 2010 (S/.
1,246.00). Todo ello, a un total de 7,094.00.

De acuerdo al artículo 137º del Código Tributario se establece un plazo para efecto de
interponer recurso de reclamación, la norma señala lo siguiente:

Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones

de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones
que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que
tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria, éstas se
presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución
recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que
determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos
vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado,
dichas resoluciones y actos quedarán firmes.

Como se puede apreciar, la primera parte del párrafo señala que se tiene un plazo
improrrogable de 20 días hábiles para efectos de interponer reclamación en el caso
de resoluciones que resuelven solicitudes de devolución. Pero la norma añade que, en
el caso de no interponerse reclamación dichas resoluciones y actos quedan firmes, en
el entendido que se trate de resoluciones que determinan perdida de fraccionamiento y
contra actos vinculados con la determinación de la deuda. Siendo que, en el presente
caso, no se trata de un acto que determine deuda, por lo que puede interpretarse que
al tratarse de un crédito se puede realizar la reclamación respectiva fuera de plazo. No
obstante, lo descrito en las primeras líneas es contundente, ya que se señala un plazo
improrrogable y se incluye a las solicitudes de devolución.

Esta última posición es compartida por las revistas y la propia Sunat, ya que en la
práctica todo acto no reclamado dentro del plazo que le corresponda es declarado
inadmisible.

De otro lado, en la medida que, el saldo de S/. 7, 094.00. nuevos soles obedece a
también a un error del contribuyente, resulta lógico que realice la rectificatoria
correspondientes a efectos que el importe total no devuelto (por error Sunat y error
contribuyente) figure en el último arrastre que se realizaría. Sin embargo, como lo
mencionan en un correo anterior, ello configuraría una multa por doble rectificatoria por
diciembre 2010 por lo tanto su aplicación sería inviable.

Ahora bien, del cuadro enviado, en el cual la empresa calcula su arrastre de saldo a
favor, se atiene a los señalado por la SUNAT para el uso del porcentaje de prorrata,
esto es, se asume que el porcentaje por la administración es correcto, y reconoce que
se tiene tan solo pendiente la devolución del saldo ascendente S/. 5,848.00.

Al respecto, de la revisión del reglamento de notas de créditos no negociables no se

encuentra referencia a algo que señale que  si SUNAT te devuelven menos de los que
pides por error, se pueda volver a pedirlo; tan solo se aprecia en el artículo 10º que  el
solicitante deberá poner a disposición de Sunat en forma inmediata y en su domicilio
fiscal la documentación y registros contables correspondientes. En caso contrario, la
solicitud quedará automáticamente denegada sin perjuicio de que el contribuyente
pueda volver a solicitar la devolución. En ese mismo sentido, el artículo 8º establece
que, que el incumplimiento de lo dispuesto en dicho artículo dará lugar a que la
solicitud se tenga por no presentada, quedando a salvo el derecho del exportador a
formular nueva solicitud.

A lo expuesto, se puede interpretar que en caso de una denegación, como en el

presente caso (denegación por error), el contribuyente puede volver a solicitar la
devolución de los S/. 5,848.00, por el mismo periodo, en cuyo escrito se explique las
razones de la devolución.

Jorge:
En conclusión, puede presentar un 4949 con escrito adicional para pedir el monto que
no le devolvieron que serían los 5mil y algo, porque la otra diferencia es un error de
ellos y no lo corregiran cierto?

Jessica

 
Estimada Verónica:
 
Con relacion a tu consulta, debemos indicarte lo siguiente:
 
De acuerdo al artículo 137º del Código Tributario se establece lo siguiente:
 
"Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución,
resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los
actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria, éstas se
presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución
recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que
determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos
vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado,
dichas resoluciones y actos quedarán firmes".
 
Como podemos apreciar, se tendria un plazo improrrogable de 20 días hábiles para
efectos de interponer un recurso de reclamación en el caso de resoluciones que
resuelven solicitudes de devolución. En ese sentido, en caso se presentara dicho
recurso pasado dicho plazo la SUNAT lo declararia  inadmisible.
 
Siendo que vuestra intencion es recuperar el monto no devuelto "por un
error" por parte de SUNAT, somos de la opinion de que resultaria factible que se
solicite la devolución del saldo a favor no entregado (S/. 5, 848.00)  y en el escrito
adjuntado se señale la omisión cometida por la Administración Tributaria, para lo cual
adjuntaria como medio probatorio principal la resolucion de intendencia que resuelve la
solicitud y donde se identifica claramente el error cometido.
 
Por otro lado, respecto al saldo de S/. 1, 246.00, en la medida que el mismo obedece a
un error pero del contribuyente, se debera efectuar las rectificatoria correspondientes a
efectos de solicitar la devolucion de dicho importe. Sin embargo, y como lo mencionas,
ello configuraría una multa por la ser la segunda  rectificatoria al periodo diciembre
2010, la cual se encuentra sancionada con una multa ascendente 1,080. Nuevos soles
(30% de la UIT).
  
Saludos,