Personas físicas

Actividad profesional
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FISCAL EMPRESARIAL

ÍNDICE
Actividades profesionales...............................................................................................................................................5
Deducciones autorizadas...............................................................................................................................................6
¿Qué se puede deducir?............................................................................................................................................6
¿Qué requisitos tienen las deducciones autorizadas?..............................................................................................7
Pagos provisionales.......................................................................................................................................................8
Utilidad gravable...........................................................................................................................................................10
Obligaciones.................................................................................................................................................................11
Anexo 1.........................................................................................................................................................................14
Anexo 2.........................................................................................................................................................................15
Anexo 3.........................................................................................................................................................................17
Anexo 4.........................................................................................................................................................................19
Bibliografía básica........................................................................................................................................................21
Paginas web.................................................................................................................................................................21

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INTRODUCCION
La mayoría de las personas en algún momento de su vida tienen el sueño de iniciar un negocio, el primer paso
para poner en practica esta idea parte de escoger la actividades comercial, es decidir si queremos hacer una
empresa por cuenta propia o asociarnos, es decir debemos decir si seremos una persona moral o una persona
física.

Tanto las personas Morales como físicas tienen ciertos beneficios que aportan a los contribuyentes así como
diferencias, en el presente trabajo se analizara las personas físicas en el rrégimen de actividades profesionales, es
decir son personas físicas que con o un título profesional prestan un servicio especializado, sin ser una empresa
formal.

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Personas físicas
Los negocios suelen hacerse en sociedad o de forma individual, cuando se trata de dos o
más involucrados que se constituyen legalmente como socios nos referimos a personas
morales, pero cuando hablamos de empresarios independientes entonces se trata de
personas físicas. Una persona física es todo miembro de la especie humana con la
posibilidad de adquirir derechos y contraer obligaciones.

Para el caso de los regímenes fiscales, se entiende que pueden prestar servicios, realizar
actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles, trabajar por salarios, exportar, importar,
realizar actividades financieras, invertir en sociedades, recibir dividendos o en si pueden realizar cualquier
actividad que no se encuentre prohibida por la ley.

La diferencias que hay entre ser una persona física y una persona moral son :

 El nombre: Las personas físicas se individualizan por su nombre y las personas

morales se distinguen por una razón social. La razón social puede hacer
referencia a la actividad que desarrolla la sociedad o ser un nombre inventado.
 Personalidad jurídica: ambas pueden ejercer derechos y contraer obligaciones.
En el caso de las personas morales, esta capacidad está limitada a las actividades necesarias para el fin
que fueron creadas; en cambio, las personas físicas gozan de derechos desde el nacimiento hasta la
muerte, sin embargo, sólo pueden contraer obligaciones hasta después de haber alcanzado la mayoría de
edad.
 Estado civil: las personas físicas tiene un estado civil ya sea soltero o casado a diferencia de las personas
morales que no pueden tenerlo (Dirección de desarrollo económico, 2014)

En la Ley del Impuesto sobre la Renta en el Titulo IV, está dedicado a las personas físicas, este a su vez se
encuentra dividió en 11 capítulos, de los cuales algunos están subdivididos en secciones, para efectos de este
parcial se estudiara el capítulo II sección II que habla sobre Actividades empresariales y profesionales.

Tanto a las actividades empresariales y profesionales se les da un tratamiento conjunto ya que ambas se
encuentran en un mismo capítulo y no en capítulos diferentes, pero ¿cómo diferenciamos una de la otra? ¿Cómo
saber si yo como persona física estoy llevando a cabo actividades empresariales o actividades profesionales?, las
actividades profesionales son generalmente aquellas que requieren de una titulación, aunque no siempre se
cumple este requisito. Un profesional es un médico, un arquitecto, un ingeniero, un profesor, un abogado… pero
también es un agente comercial, por ejemplo.

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La característica principal que define a un profesional es que desempeña su trabajo contando tan solo con su
esfuerzo y sus conocimientos. No tiene estructura de negocio ni de empresa. (Buján, 2016)

Ejemplo.
si yo como docente me dedico a dar clases a domicilio, en mi domicilio o en academias sin relación laboral,
estoy actuando como profesional. Si monto una academia me convierto en empresario. Estoy creando un
negocio con una marca y una estructura de funcionamiento. El éxito de la empresa se va a centrar tanto en la
cualificación de los profesionales que podrán ejercer en mi empresa como a una correcta gestión y explotación
del negocio.

Actividades profesionales
El sujeto en cuestión es aquella persona física, que con o sin título realice actividades que requieran conocimiento
especializado sin ser una empresa formal . El artículo 100 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) define a los
ingresos por actividades profesionales como las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente y cuyos ingresos no estén considerados como salarios o por la prestación de un servicio personal
subordinado.

Por tanto, corresponde tributar en este régimen a las personas físicas que obtengan ingresos por prestar servicios
profesionales de manera independiente (no como asalariados), tales como: contadores, médicos, abogados,
arquitectos, ingenieros, artistas, deportistas, entre otros. También deben tributar en este régimen fiscal, las
personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes1 en el país,
por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades de la prestación de servicios profesionales.

Además, el artículo 101, fracciones V a VIII, de la LISR señala otras personas que deben tributar en el régimen de
actividades profesionales, éstos son:

 Artistas que enajenen obras de arte hechas por ellos mismos

 Agentes de instituciones de crédito, de seguros, de fianzas o de valores
 Promotores de valores y de Afores
 Quienes obtengan ingresos por la explotación de una patente aduanal,
 Autores que directamente exploten sus obras

Los ingresos se consideran efectivamente

percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes
o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto,
sin importar el nombre con el que se les designe.

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Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

Deducciones autorizadas
Existen dos formas de deducciones, la primera son las necesarias para la
obtención de los ingresos, también llamadas deducciones estructurales, que
dependen del tipo de actividad que se realice; mientras que la segunda son
las deducciones personales que son los gastos personales realizados con
independencia de la actividad a al que se dedique el contribuyente para
generar ingresos.

Las personas físicas que realizan actividades profesionales, pueden realizar tanto deducciones estructurales como
deducciones personales, pues estas últimas corresponden a toda persona física.

¿Qué se puede deducir?

Son deducciones estructurales de las personas que tributan en el régimen de actividades profesionales:
Devoluciones, descuentos, bonificaciones de ingresos acumulables

 Adquisición de mercancías, materias primas y productos para prestar los servicios. Se aclara que no serán
deducibles conforme a lo antes mencionado, los activos fijos, los terrenos, las acciones, partes sociales,
obligaciones y otros valores mobiliarios, los títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto
certificados de depósitos de bienes o mercancías, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que
hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera ni las piezas denominadas onzas troy
 Gastos. Relacionados con la actividad, tales como salarios, electricidad, teléfono, papelería, entre otros.
 Inversiones. Relacionadas con la actividad, el contribuyente determinarán la deducción por inversiones,
aplicando lo dispuesto en la Sección II “De las inversiones” del Capítulo II “De las deducciones” del Título II
“De las personas morales” de la LISR.
 Intereses pagados derivados del servicio profesional. Estos intereses deben presentarse sin ajuste alguno,
así como los que se generen por capitales tomados en préstamo, siempre y cuando dichos capitales
hayan sido invertidos en los fines del servicio profesional y se obtenga el comprobante fiscal
correspondiente
 Cuotas al IMSS.
 Impuesto local a la actividad profesional

Tratándose de personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes
en el país, podrán efectuar las deducciones que correspondan a las actividades del establecimiento permanente,
ya sean las erogadas en México o en cualquier otra parte, aun cuando se prorrateen con algún establecimiento
ubicado en el extranjero, aplicando al efecto lo dispuesto en el artículo 26 de la LISR

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¿Qué requisitos tienen las deducciones autorizadas?

Las disposiciones fiscales contienen una lista de requisitos para que los conceptos mencionados puedan
deducirse, entre ellos, los siguientes:

 Que hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente
erogadas cuando pago se haya realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de
crédito o casa de bolsas, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de créditos, cuando se trate de
cheques se considerara efectivamente erogados en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero .
 Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos
 Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionados con la
obtención de otros ingresos
 Que los pagos por primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos señalados por la Ley del
ISR como deducibles
 Que tratándose de pagos a plazos, la deducción sea por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que
corresponda
 Que no se otorguen efectos fiscales a revaluación de inversiones
 Que las inversiones se deduzcan únicamente mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los porcentajes
máximos autorizados por Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones
establecidas en la propia ley La fecha de expedición de la documentación comprobatoria de un gasto
deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.

Pagos provisionales
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas.

El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada
en el ejercicio en el caso de que haya.

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Ala base para el pago provisional se le aplicara la tarifa que le corresponda según el anexo 8 de la Resolución
Miscelánea y esto nos dará como resultado un impuesto a cargo al cual le restaremos los pagos provisionales
anteriores, la retención del ISR efectuadas por el sistema financiero y la retención del 10%, la cual solo se aplicara
cuando el contribuyente presente servicios profesionales a personas morales, de persona física o persona física no
habrá retención del 10%.

La cedula para calcular los pagos provisionales es la siguiente:

Ingresos totales
- Ingresos exentos
= Ingresos acumulables (Gravables)
- Deducciones autorizadas
- PTU
- Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores
= Base para el pago provisional
x Tarifa
= Impuesto a cargo
- Pagos provisionales anteriores
- Retenciones del ISR efectuadas por el sistema financiero.
- Retención 10%
= ISR a cargo en el pago provisional

Ejemplo
Calcular los pagos provisionales para persona física, diseñadora de modas que presta servicios independientes,
está registrada en el régimen fiscal de actividades empresariales y profesionales, los pagos provisionales son por
el periodo de enero a marzo. Para el cálculo se presenta la siguiente información:

Ingresos
Enero Febrero Marzo
$490,000.00 $420,000.00 $390,000.00

Deducciones autorizadas del periodo

Concepto Enero Febrero Marzo
Honorarios contables $8,000.00 $7,500.00 $9,200.00
Material para elaborar los bocetos $15,000.00 $16,250.00 $12,000.00
Material de trabajo $5,000.00 - $1,200.00
Accesorios $2,000.00 - -

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Gastos de mantenimiento de la oficina $1,200 $2,300.00 $3,000.00

Capacitación y actualización - $2,500.00 -
Cámara fotográfica - - -
Papelería $800.00 - -
Gasolina $1,000.00 - $2,200.00
Total $33,000 $28,550.00 $27,600.00

Después de conocer los datos pasamos aplicar nuestra cedula de trabajo.

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Ingresos totales $49,000.00 $42,000.00 $39,000.00
- Ingresos exentos - $49,000.00 $49,000.00
= Ingresos acumulables (Gravables) $49,000.00 $91,000.00 $88,000.00
- Deducciones autorizadas $33,000.00 $61,550.00 $56,150.00
- PTU - - -
- Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios - - -
anteriores
= Base para el pago provisional $16,000.00 $29,450.00 $31,850.00
x Tarifa 30% 30% 23.52%
= Impuesto a cargo $4,800.00 $8,835.00 $7,491.12
- Pagos provisionales anteriores - $4,320.00 $4,063.5
- Retenciones del ISR efectuadas por el sistema - - -
financiero.
- Retención 10% $480.00 $451.5 $342.76
= ISR a cargo en el pago provisional $4,320.00 $4,063.5 $3,084.86

Utilidad gravable
Los contribuyentes, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta
Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las
deducciones autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal
así determinada, se le disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su

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caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el
resultado será la utilidad gravable.

La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el ejercicio sean
menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la participación de los
trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio a que se refiere el párrafo anterior. En este caso se estará a lo
siguiente:

I. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los términos
de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.
II. El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podrá ser
transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenación del negocio. En el caso de
realizarse actividades empresariales, sólo por causa de muerte podrá transmitirse el derecho a los
herederos o legatarios, que continúen realizando las actividades empresariales de las que derivó la
pérdida.

Las pérdidas fiscales que obtengan los contribuyentes por la realización de las actividades a que se refiere esta
Sección, sólo podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal derivada de las propias actividades a que se refiere la
misma.

Ejemplo
Personas física que tiene ingresos por $75,000 en el mes de enero, sus deducciones autorizadas son de $62,500.
La PTU generada en ejercicio 2014 pagada en el ejercicio 2016 es de $500.00, no tiene pérdidas fiscales ni
estímulos, pero si tienes deducciones personales que ascienden a $5,800.00

Ejemplo
Ingresos totales efectivamente cobrados en el ejercicio $75,000.00
- Ingresos exentos -
= Ingresos acumulables (Gravables) $75,000.00
- Deducciones autorizadas $62,500.00
= Utilidad o Perdida fiscal $12,500.00
- PTU generada en el ejercicio 2014 pagada en el ejercicio 2015 $500.00
- Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores actualizadas -
= Utilidad gravable por actividades profesionales $12,000.00

Una vez calculado la utilidad grabable podemos proceder a calcular nuestro ISR.

Ejemplo
Utilidad gravable por actividades profesionales $12,000.00
- Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, interés reales por $5,680.00
créditos, hipotecas, primas por seguro de gastos médicos y transporte, el resultado

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no debe exceder de la cantidad general que resulte menor a 5 salarios mínimos

anuales o del 15% del total de los ingresos del contribuyente en este límite no entran
los donativos de la fracción III y las aportaciones voluntarias a la subcuenta de
retiro.)
= Base previa del impuesto $6,320.00
- Estímulos fiscales -
x Tarifa 32%
= ISR por pagar. $2,022.4

Obligaciones
Todos los contribuyentes tienen obligación de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes y de mantener
actualizado su RFC. En caso de los asalariados, en el número anterior de esta serie mencionamos los casos en
que deben presentar declaración anual, asimismo mencionamos que el patrón o empleador realiza la retención y
pagos provisionales, y por lo general, también la declaración anual de sus empleados.

En el caso de los contribuyentes que tributan por la realización de actividades profesionales, dado que no realizan
trabajos subordinados, sino independientes, deben realizar por sí mismos las declaraciones mensuales y la
declaración anual del ISR. Asimismo, deben realizar declaraciones informativas que correspondan mediante la
Declaración Informativa Múltiple o DIM. La DIM anual debe presentarse a más tardar el día 15 de febrero del año
siguiente al ejercicio fiscal que se reporta; así por ejemplo, la DIM correspondiente al año 2014 se presentó en
febrero de este año 2015, mientras que la DIM correspondiente a 2015 se presentará en febrero de 2016.

En la DIM, las personas que tributen por percibir ingresos derivados de actividades profesionales deben incluir, en
su caso, los siguientes informes:

 De sueldos y salarios pagados, así como de conceptos asimilados

 Del subsidio para el empleo pagado a los trabajadores
 De las personas a quienes les hayan otorgado donativos
 De pagos y retenciones del ISR e IVA De retenciones y pagos hechos a residentes en el extranjero
 De operaciones de financiamiento del extranjero

Los casos de contribuyentes que realicen actividades profesionales y que reciban contraprestaciones en efectivo
en moneda nacional o extranjera, oro o plata, cuyo monto sea superior a 100 mil pesos, deben presentar
declaración informativa a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél en que se realicen las
operaciones

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Anexos
Anexo 1

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Anexo 2

1. ¿Qué es una persona fisca?

R= Una persona física es todo miembro de la especie humana con la posibilidad de adquirir derechos y
contraer obligaciones

2. ¿Qué son las personas físicas con actividad profesional?

R= Son aquellas personas físicas que perciben ingresos por servicios profesionales que desempeñan en
base a conocimientos especializados que posean, pueden o no poseer un título.

3. ¿Cuál es la mayor diferencia entre actividad comercial y actividad profesional?

R= La característica principal que define a un profesional es que desempeña su trabajo contando tan solo
con su esfuerzo y sus conocimientos

4. Menciona cuales son las deducciones autorizadas que tienen las personas físicas con actividad
profesional
R= - Adquisición de mercancías, materias primas y productos para prestar los servicios Gastos
(relacionados con la actividad, tales como salarios, electricidad, teléfono, papelería, entre
otros)
- Inversiones (relacionadas con la actividad)
- Intereses pagados derivados del servicio profesional, así como los que se generen de capitales
tomados en préstamo (sin ajuste inflacionario)
- Cuotas al IMSS
- Impuesto local a la actividad profesional

5. ¿Cuáles son los requisitos para que una deducción pueda ser deducible?
R= - Que hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate
- Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos
- Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionados con la obtención de otros ingresos
- Que los pagos por primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos señalados por la Ley del ISR como deducibles
- Que tratándose de pagos a plazos, la deducción sea por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda
- Que no se otorguen efectos fiscales a revaluación de inversiones

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- Que las inversiones se deduzcan únicamente mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los
porcentajes máximos autorizados por Ley, sobre el monto original de la inversión, con las
limitaciones en deducciones establecidas en la propia ley La fecha de expedición de la
documentación comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que
se efectúa la deducción.

6. ¿Qué son los ingresos para las personas físicas con actividad profesional?
R= Son los ingresos por actividades profesionales como las remuneraciones que deriven de un servicio
personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados como salarios o por la prestación
de un servicio personal subordinado.

7. ¿Qué personas son sujetos a ser consideradas personas físicas con actividad profesional?
R= contadores, médicos, abogados, arquitectos, ingenieros, artistas, deportistas, y demás personas
aunque no tengan un título profesional pero requieran conocimientos especiales para realizar sus
servicios sin ser una empresa formal.

8. Menciona mínimo 3 obligaciones que tengan las personas físicas con actividad profesional
R= - Solicitar su inscripción al Registro Federal del Contribuyente
- Declaraciones mensuales
- Declaración anual del ISR
- Declaración Informativa Múltiple

9. Menciona 3 diferencias entre las personas morales y personas físicas

R= - El nombre: Las personas físicas se individualizan por su nombre y las personas morales se
distinguen por una razón social. La razón social puede hacer referencia a la actividad que
desarrolla la sociedad o ser un nombre inventado.
- Personalidad jurídica: ambas pueden ejercer derechos y contraer obligaciones. En el caso de
las personas morales, esta capacidad está limitada a las actividades necesarias para el fin que
fueron creadas; en cambio, las personas físicas gozan de derechos desde el nacimiento hasta la
muerte, sin embargo, sólo pueden contraer obligaciones hasta después de haber alcanzado la
mayoría de edad.
- Estado civil: las personas físicas tiene un estado civil ya sea soltero o casado a diferencia de las
personas morales que no pueden tenerlo

10. ¿Cuáles son los tipos de deducciones?

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R= Existen dos formas de deducciones, la primera son las necesarias para la obtención de los ingresos,
también llamadas deducciones estructurales, que dependen del tipo de actividad que se realice;
mientras que la segunda son las deducciones personales que son los gastos personales
realizados con independencia de la actividad a al que se dedique el contribuyente para generar
ingresos.

Anexo 3

1. ¿Cuántas nacionalidades puede tener una persona moral?

a) 2 o más nacionalidades
b) 3 o más nacionalidades
c) 5 o más nacionalidades
d) 1 nacionalidad

2. Son _______________ por actividades profesionales como las remuneraciones que deriven de un servicio
personal independiente.
a) Ingresos
b) Gastos
c) Deducciones
d) Intereses

3. Si soy una maestro que da clases particulares entonces soy

a) Persona moral
b) Persona física con actividad profesional
c) Sociedad
d) Persona física con actividad empresarial.

4. Diferencia entre las personas físicas con actividad empresarial y personas físicas con actividad
profesional.
a) La persona con actividad profesional desempeña su trabajo contando tan solo con su esfuerzo y
sus conocimientos.
b) La persona con actividad empresarial se dedica a la compra venta de bienes
c) La persona con actividad profesional necesariamente debe tener un titulo
d) No hay diferencia alguna.

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5. Es la persona que tiene un negocio en marcha, es propietario de él (total o parcialmente), lo gerencia

directamente o por medio de otra persona que no es necesariamente accionista
a) Profesionista
b) Emprendedor
c) Empresario
d) Persona física

6. ¿Cuál la principal diferencia al momento de calcular los pagos provisionales para las personas físicas con
actividad empresarial y con actividades profesionales?
a) 8% Retención
b) Ingresos
c) 10% Retención
d) Base grávame

7. Es aquella persona pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles,
trabajar por salarios, exportar, importar o en si pueden realizar cualquier actividad que no se encuentre
prohibida por la ley.
a) Persona moral
b) Persona física
c) Persona física con actividad empresarial
d) Persona física con actividad profesional

8. ¿Como es el nombre para una persona física.?

a) Razón social
b) Nombre de la persona
c) Sociedad
d) Asociación

9. ¿Cómo se determina la base gravable?

a) Ingresos – Deducciones
b) Ingresos + Deducciones
c) Ingresos x Porcentaje
d) Ingresos – Limite inferior

10. ¿Cómo es el estado civil para las personas morales?

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a) Soltero (a)
b) Casada (o)
c) Divorcido (a)
d) No tienen

Anexo 4

Alumno: _______________________________________________

Instrucciones. Relaciona las columnas

( PR ) Es la persona que tiene un negocio en OFE. Persona física

marcha, es propietario de él (total o parcialmente), lo
gerencia directamente o por medio de otra persona que
no es necesariamente accionista

( OF ) __________ es todo miembro de la especie PR. Empresario

humana con la posibilidad de adquirir derechos y
contraer obligaciones ES.. Medico, Contador, Abogado

( ES ) Adquisición de mercancías, materias primas NVIF. ISR anual

y productos para prestar los
SIO. Deducciones autorizadas

( IO ) Persona fica con activida profesional

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( NAL ) Son aquellas personas físicas que perciben NAL. Persona física con actividad profesional
ingresos por servicios profesionales que desempeñan
en base a conocimientos especializados que posean, REF- Persona física con actividad empresarial
pueden o no poseer un título.

CONCLUSION
Al finar el estudio de personas físicas con actividades empresariales, pudimos darnos cuenta que si bien las
actividades profesionales reciben un trato similar a las actividades empresariales, existes diferencias muy notables
que son claves para diferencia entre el empresario y el profesional.

La principal diferencia para distinguir el uno del otro está en el hecho de una profesionista desempeña su trabajo
contando tan solo con su esfuerzo y sus conocimientos. Para ser una persona física con actividades profesionales
no se necesario tener un título, solamente se necesitan los conocimientos especializados y ejercerlos sin ser una
empresa formal.

Los cálculos para el pago provisional para las personas físicas con actividades profesionales son muy parecidos a
los que se hace para las personas con actividades empresariales, la diferencia radica en el 10% de retención que
se aplicara solo cuando se preste servicios a una persona moral, este porcentaje no aplicara de persona física a
personar física.

El cálculo de impuestos es importante ya que gravan directamente a los ingresos que perciben las personas, por lo
tanto debemos realizar nuestros cálculos fiscales de acuerdo a como lo estipula la ley, “Estar legalmente
constituido genera beneficios fiscales”

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BIBLIOGRAFIA
Bibliografía básica
Ley del impuesto Sobre la renta 2016. Editorial TAXX

Paginas web
Buján, C. (4 de Marzo de 2016). anfix.tv. Obtenido de http://anfix.tv/empresarial-o-profesional/

Dirección de desarrollo económico. (11 de Diciembre de 2014). Obtenido de http://de.sanluis.gob.mx/persona-

fisica-o-persona-moral/

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