TITULO II

PERSONAS MORALES
¿Sabias que
México posee mas de 40 de tratados
para evitar la doble tributación?
 Titulo II
De las Personas Morales

Disposiciones Generales
Articulo 9-15

Capitulo I Capitulo III Capitulo V

Capitulo II
Ingresos Ajuste por inflación Perdidas
Deducciones
Articulo 16-24 Articulo 44-46 Articulo 57-58
Articulo 25-43
Capitulo VII
Capitulo IX
Capitulo IV De los Coordinados
De las obligaciones de
Instituciones de Crédito Articulo 72-73
las personas morales
Articulo 47-56 Articulo 76-78

Sección I
Deducciones en general Sección III
Capitulo VIII
Articulo 15-30 Costo de lo vendido Capitulo VI Régimen de actividades
Sección II Articulo 39-43 Régimen Opcional para agrícolas, ganaderas, silvícolas y
Inversiones Grupo de Sociedades pesqueras
Articulo 31-38 Articulo 59-78 Articulo 74-75
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Artículos 25-43 Ley del Impuesto Sobre la Renta
 Deducciones
RESTAR DESCONTAR REBAJAR

Son las partidas que cumplen con los requisitos legales para poder restarse a los ingresos
acumulados y con ello pagar el ISR sobre una base mas justa
¿QUÉ SE PUEDE DEDUCIR?

Persona moral Persona física

 Devoluciones, descuentos o bonificaciones  Devoluciones
 Costo de lo vendido  Adquisidor de mercancías
 Gastos  Gastos
 Inversiones  Inversiones
 Créditos incobrables y las perdidas por caso fortuito  Intereses pagados
 Cuotas patronales al IMSS  Cuotas pagadas al IMSS
 Intereses devengados  Pagos por impuesto local
 Ajuste anual por inflación
 Anticipos y rendimientos pagados a las personas que
se indican
 Creación de reservas para el fondo de pensiones
 Deducción de los anticipos por gastos
REQUISITOS

I. ESTRICTAMENTE IV. EL REGISTRO EN LA

INDISPENSABLE CONTABILIDAD

II. DEDUCION DE V. RETENCION Y

INVERSIONES ENTERO IMPUESTOS A
CARGO DE TERCEROS

III. PA G O S M E D I A N T E VI CONTRIBUYENTES QUE

TRANFERENCIA CAUSE EL IMPUESTO AL
ELECTRONICA DE FONDOS VALOR AGREGADO
REQUISITOS

VII
INTERESES POR X. ASISTENCIA TECNICA,
. CAPITALES TOMADOS TRANSFERENCIA DE
A PRESTAMO TECNOLOGICA Y REGALIAS

VII
PAGOS Y DONATIVOS XI.
I. EFECTIVAMENTE GASTOS DE
EROGADOS PREVISION SOCIAL

IX. HONORARIOS A XII

ADMINISTRADORES, PAGOS DE PRIMAS POR
COMISARIOS Y CONSEJEROS SEGUROS Y FINANZAS
REQUISITOS

XII XVI PAGOS A EMPLEADOS O

TERCEROS SUJETOS A
I. INTERES DE CREDITO . ABONES EN LAS
ENAJENACIONES

XI
XVII. PAGOS A COMISIONISTAS Y
V. MERCANCIAS DE MEDIDAODRES RESIDENTES
IMPORTACION EN EL EXTRANJERO

XVII
XV. PLAZO PARA REUINIR
I LOS REQUISITOS DE LAS
C U E N TA S I N C O B R A B L E S
DEDUCIONES
REQUISITOS

XIX
. S U B S I D O PA R A E L E M P L E A D O

XX.
D E D U C I O N D E L O S I N V E N TA R I O S

XXI
D E D U C I O N D E G A S TO S D E L F O N O D E
. PREVISION SOCIAL

XXI
I. VA L O R D E L O S B I E N E S
 I. Pagos por ISR contribuciones a cargo de terceros
II. Gastos e inversión
III. Obsequios, atenciones y gastos de naturaleza análoga
IV. Gastos de representación
V. Viáticos o gastos de viaje
VI. Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales
PARTIDAS VII. Interés que se señalan
VIII. Provisiones que se señalen
NO
IX. Reservas creadas para la indemnización al personal
DEDUCIBLES X. Primas o sobreprecio por reembolsos a capital
XI. Perdidas por caso fortuito o fuerza mayor
XII. Crédito comercial
XIII. Arrendamiento de aviones, embarcaciones o casa habitación
XIV. Perdidas derivadas de inversiones no deducibles
XV. Pagos de IVA e IESPS
XVI. Perdidas derivadas de fusión, reducción de capital o liquidación de sociedades
11
 XVII. Perdidas por enajenación de acciones u otros títulos de valor
XVIII.Gastos a prorrata en el extranjero
XIX. Perdidas por operaciones financieras derivadas
XX. Consumo en bares, restaurantes
XXI. Gastos en comedores
XXII. Pagos por servicios aduaneros
XXIII.Pagos a apersonas, entidades, fideicomisos etc. en el regímenes fiscales
PARTIDAS preferentes
NO XXIV. Pagos iniciales para adquirir o vender, bienes, divisas, acciones que no
coticen en los mercados reconocidos
DEDUCIBLES XXV. La restitución por prestatarios
XXVI. Cantidades por carácter de PTU
XXVII.Interés derivados de deuda
XXVIII.Anticipos por adquisición de mercancías
XXIX. Pagos deducibles por la parte relacionada
XXX. Pagos que sean ingresos exentos para el trabajador
XXXI. Diversos pagos 12
 SECCION II
DE LAS INVERSIONES
Las inversiones es el empleo de capital que nosotros hacemos en algún tipo de negocio esto con el fin de increm
entar dicho capital.

13
CALCULO
    Equipo de
transporte
𝐼𝑁𝑃𝐶 𝑑𝑒𝑙 𝑢𝑙𝑡𝑖𝑚𝑜𝑚𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑝𝑟𝑖𝑚𝑒𝑟𝑎 𝑚𝑖𝑡𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑑𝑜 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜
  Monto Original de la inversión (MOI) 13 500,00 𝐹 . 𝐴=
𝐼𝑁𝑃𝐶 𝑑𝑒𝑙𝑚𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑖𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛
X Porcientos máximos autorizados en la LISR 25%
= Deducción anual 3,375 121.721
𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑢𝑙𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛=
/ Numero de meses de un ejercicio 12 121.98
x Numero de meses completos utilizados 10 𝑭𝒂𝒄𝒕𝒐𝒓 𝒅𝒆 𝒂𝒄𝒕𝒖𝒍𝒊𝒛𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏=𝟎.𝟗𝟗𝟕𝟖
= Deducción proporcional (deducción contable) 2,812.5
X Factor de actualización 0.9979

= Deducción autorizada 2,806.53

 SECCION III
DEL COSTO DE LO VENDIDO

el valor de los recursos que se entregan o se

Costo prometen entregar a cambio de un bien o
NIF A-5 servicio adquirido por la entidad, con la
intención de generar ingresos.

15
Para efectos
fiscales
El costo de las mercancías que se enajene

El costo se deducirá en el ejercicio en el que

se acumule los ingresos que se deriven de la
enajenación.

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Actividades
comerciales
► El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las
devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio.

► Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser
enajenadas.

Inventario inicial
+ Compras netas
= Mercancías disponibles
- Inventario Final
= Costo de ventas
Actividades diferentes a las
comerciales
► Adquisicion de materias primas, productos semi o
terminados disminuidas con las devoluciones,
descuentos y bonificaciones
► Remuneraciones por la prestación de servicios
personales subordinados
► Gatos netos de descuentos
► Deducción de las inversiones directamente
relacionadas con la producción de mercancías o
prestación de servicios.
+
Inventario inicial de materia prima
Compras netas de materia prima
= Materia prima disponibles
- Inventario final de materia prima
= Materia prima utilizada
+ Mano de obra directa
= Costo primo
+ Cargos indirectos
= Costo de producción incurrido
+ Inventario final productos en proceso
= Producto en proceso disponibles
- Inventario Final de productos en proceso
= Costos productos terminados
+ Inventario inicial productos terminados
= Productos terminados disponibles
- Inventario Final Productos terminados
= Costo de artículos vendidos
Periodo de aplicación
Para determinar el costo de lo vendido de la mercancía, se deberá aplicar el mismo procedimiento en cada ejercicio durante un periodo
mínimo de 5 ejercicios. En ningún caso se darán efectos fiscales a la revaluación de los inventarios o del costo de lo vendido.

Métodos autorizados
Costo Costo promedio unitario de los
PEPS Por cada tipo de mercancía
artículos
promedio

Costo • Numero de serie inventarios al precio de

• No exceda $50,000.00 Detallista venta disminuido con el
identificado marguen de utilidad bruta
DETERMINACION DEL
RESULTADO FISCAL
Artículo 9 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
CALCULO Ingresos > deducciones y PTU

    Ejemplo
Ingresos acumulables $ 100.00
- Deducciones autorizadas $ 80.00
- PTU generada en el ejercicio 2014 pagada en el ejercicio 2015 $ 2.00
= Utilidad fiscal $ 18.00
- Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores $ 3.00
= Resultado fiscal $ 15.00
CALCULO Ingresos < deducciones y PTU

    Ejemplo
Ingresos acumulables $ 180.00
- Deducciones autorizadas $ 250.00
= Perdida fiscal antes de PTU ($ 70.00)
- PTU generada en el ejercicio 2014 pagada en el ejercicio 2015 $ 20.00
= Perdida fiscal después de PTU ($ 90.00)
 PAGOS
PROVISIONALES
Artículo 14 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta

Los pagos provisionales se deben pagar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago
Coeficiente de utilidad

¿ −
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
¿
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑛𝑜𝑚𝑖𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠

¿ −

¿
Estructura para el calculo
  Ingresos nominales
x Coeficiente de utilidad
= Utilidad fiscal para el pago provisional
+ Inventario acumulable del periodo
= Utilidad fiscal adicionada para el pago provisional
- Pérdidas fiscales pendiente de amortizar actualizables
= Utilidad fiscal previa para el pago provisional
- Estímulo fiscal por PTU pagada en el ejercicio
= Utilidad fiscal base para el pago provisional
x Tasa del impuesto
= Impuesto del periodo
- Pagos provisionales antes del ejercicio
- Retención por cobro de intereses en el periodo en los términos del art 54 de la LISR
= Impuesto por enterar en el pago provisional
Ejemplo
La empresa Papelera S.A que de dedica ala comercialización de artículos escolares los siguientes datos de su
año fiscal 2009 que ha terminado :
DATOS DEL EJERCICIO 2014
Ingresos acumulables $11,100
Ajuste anual por inflación acumulable $200
Deducciones autorizadas $7,300.00

La empresa desea determinar su pagos provisionales del primer semestre del año por lo que posee la
siguiente información
Datos del primer semestre de 2015
  Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Ingresos propios de su actividad $ 427,610.01 $ 406,824.54 $ 1,992,643.21 $ 1,948,947.88 $ 2,143,911.78 $ 3,087,111.44
Interés bancarios $ 359.23 $ 735.78 $ 978.28 $ 1149.68 $ 1430.89 $ 2.18
Otros productos $ 1.94 $ 11.25 $ 9.45 $ 1.88 $ 9.65 $ 12.72
Inventario acumulable $ 4,248.47 $ 8,496.94 $ 12,745.42 $ 16,993.89 $ 21,242.36 $ 25,490.83
Amortización de perdidas fiscales $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500
PTU pagada en el ejercicio - - - - - -
 
Retenciones bancarias     $ 173.33 $ 381.99 $ 290.29
1. Calcular el Coeficiente de
utilidad
- Utilidad fiscal - Ingresos nominales

¿ − ¿ −

¿ 11,100 −7,300 ¿ 11,100 −200

¿ $ 𝟑 ,𝟖𝟎𝟎 ¿ $ 𝟏𝟎 , 𝟗𝟎𝟎

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1. Calcular el Coeficiente de
utilidad
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑=
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑛𝑜𝑚𝑖𝑛𝑎𝑙

3,800
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑=
10,900

𝑪𝒐𝒆𝒇𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆 𝒅𝒆𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 =𝟎 .𝟑𝟒𝟖𝟔

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2. Determinación del impuesto
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Ingresos nominales $ 427,610.01 $ 406,824.54 $ 1,992,643.21 $ 1,948,947.88 $ 2,143,911.78 $ 3,087,111.44
Rendimientos $ 359.23 $ 735.78 $ 978.28 $ 1149.68 $ 1430.89 $ 2.18
Otros productos $ 1.94 $ 11.25 $ 9.45 $ 1.88 $ 9.65 $ 12.72
    $ 427,971.18 $ 835,542.75 $ 2,829,173.69 $ 4,779,274.13 $ 6,924,626.45
INGRESOS ACUMULABLES $ 427,971.18 $ 835,542.75 $ 2,829,173.69 $ 4,779,273.13 $ 6,924,625.45 $ 10,011,751.79
Coeficiente de utilidad 0.3486 0.3486 0.3486 0.3486 0.3486 0.3486
UTILIDAD FISCAL $ 149,190.75 $ 291,270.20 $ 986,249.95 $ 1,666.054.61 $ 2,413,924.43 $ 3,490,096.67
ESTIMADA
Inventario acumulable $ 4,248.47 $ 8,496.94 $ 12,745.42 $ 16,993.89 $ 21,242.36 $ 25,490.83
UTILIDAS ESTIMADA BASE $ 153,439.23 $ 299,767.15 $ 998,995.36 $ 1,683,048.50 $ 2,435,166.79 $ 3,515,587.50
DEL IMPUESTO
Amortización de perdidas $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500 $ 4,500
PTU pagada en el ejercicio - - - - - -
BASE DE PAGO $ 148,939.23 $ 295,267.15 $ 994,495.36 $ 1,678,548.50 $ 2,430,666.79 $ 3,511,087.50
PROVISIONAL
2. Determinación del impuesto
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
BASE DE PAGO PROVISIONAL $ 148,939.23 $ 295,267.15 $ 994,495.36 $ 1,678,548.50 $ 2,430,666.79 $ 3,511,087.50
Tasa de impuesto 30% 30% 30% 30% 30% 30%
IMPUESTO DETERMINADO $ 44,681.77 $ 88,580.14 $ 298,348.61 $ 503,564.55 $ 729,200.04 $ 1,053,326.25
Pagos provisionales efectuados - $ 44,682 $ 88,580.14 $ 298,175.28 $ 503,009.23 $ 728,354.43
con anterioridad
Retenciones bancarias - - $ 173.33 $ 381.99 $ 290.29 - 
IMPUESTO POR ENTERAR EN
$ 44,682 $ 43,898.14 $ 209,595 $ 204,834 $ 225,345 $ 324,126
EL PAGO PROVISIONAL
Sociedades y asociaciones civiles

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙+𝑎𝑛𝑡𝑖𝑐𝑖𝑝𝑜𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑎𝑠𝑢𝑠 𝑚𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑜𝑠

¿
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑛𝑜𝑚𝑖𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠

𝑃𝑒𝑟𝑑𝑖𝑑𝑎 𝐹𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙+𝑎𝑛𝑡𝑖𝑐𝑖𝑝𝑜𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑎 𝑠𝑢𝑠𝑚𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑜𝑠

¿
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑛𝑜𝑚𝑖𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠
Estructura
  Ingresos nominales
x Coeficiente de utilidad
= Utilidad fiscal para el pago provisional
+ Inventario acumulable del periodo
= Utilidad fiscal adicionada para el pago provisional
- Anticipos distribuidos a sus miembros.
- Pérdidas fiscales pendiente de amortizar actualizables
= Utilidad fiscal previa para el pago provisional
- Estímulo fiscal por PTU pagada en el ejercicio
= Utilidad fiscal base para el pago provisional
x Tasa del impuesto
= Impuesto del periodo
- Pagos provisionales antes del ejercicio
- Retención por cobro de intereses en el periodo en los términos del art 54 de la LISR

= Impuesto por enterar en el pago provisional

 “
Una nación que intente prosperar a
base de impuestos es como un
n s t o n
W i l hombre con los pies en un cubo
r c h i l
C h u tratando de levantase estirando la
CUESTIONARIO
1. ¿Cuál es el método de valuación de inventarios que se tiene
que llevar por cada articulo?
a) PEPS
b) Detallista
c) Costo promedio
d) Costo identificado
2. ¿Cuáles de los siguientes no es un método de valuación de
inventarios autorizado?
a) PEPS
b) Costo promedio
c) Costo identificado
d) UIPS
3. ¿Cuánto es la tasa que se aplica para el calculo del ISR?
a) 35%
b) 32%
c) 30%
d) 30.5%
4. ¿En que fecha se debe pagar el ISR?
a) Los tres meses siguientes a la fecha en la que termine
el ejercicio
b) El 17 del mes siguiente
c) Los tres meses antes a que termine el ejercicio
d) El 31 de marzo del año siguiente
5. Periodo en que se debe presentar los pagos provisionales
a) 17 de Abril del año siguiente
b) 17 del mes inmediato posterior
c) 17 de marzo del año siguiente
d) 17 de dos meses después del calculo
6. En el caso de sociedad y asociaciones civiles que tengan anticipos
distribuidos que procede a realizarse
a) Se resta a la utilidad o perdida fiscal para calcular el coeficiente
de utilidad y se suma a la utilidad fiscal para el pago provisional
b) Se suman a la utilidad o perdida fiscal para calcular el coeficiente
de utilidad y se suma a la utilidad fiscal para el pago provisional
c) Se suman a la utilidad o perdida fiscal para calcular el coeficiente
de utilidad y se restan a la utilidad fiscal para el pago provisional
d) suman a la utilidad o perdida fiscal para calcular el coeficiente de
utilidad y se restan a la utilidad fiscal para el pago provisional
7. ¿Cuáles son las tres secciones del capitulo de deducciones
autorizadas?
a) Generales, costo de lo vendido e intereses
b) Generales, intereses y costo de lo vendido
c) Generales, inversiones, costo de lo vendido
d) Generales, utilidades y costo de producción
8. _____es el valor de los recursos que se entregan o se
prometen entregar a cambio de un bien o servicio adquirido por
la entidad, con la intención de generar ingresos
a) Coeficiente de utilidad
b) Gasto
c) Costo
d) Factor de actualización
9. ¿Cómo se calcula la utilidad fisca?
a) Ingresos acumulables – deducciones autorizadas
b) Ingresos nominales – deducciones autorizadas
c) Ingresos nominales – PTU pagada
d) Ingresos acumulables X el factor de actulizacion
10. Son los componente para el calculo del coeficiente de utilidad
a) Ingresos nominales e inflación
b) Utilidad fiscal e ingresos acumulables
c) PTU y Utilidad fiscal
d) Utilidad fiscal e ingresos nominales
11. Son partidas que cumple con requisitos legales específicos y
que pueden restarse a los ingresos acumulables
a) Ingresos nominales
b) Deducciones autorizadas
c) Utilidad fiscal
d) Coeficiente de utilidad
12. ¿Cómo se calculan los ingresos nominales, si no nos dan el
ajuste anual por inflación?
a) Los ingresos acumulables se multiplican por el factor
de actualización
b) INPC mas antiguo entre INPC mas reciente
c) Los ingresos nominales son iguales a los ingresos
acumulables
d) Los ingresos acumulables se le suman los
rendimientos
13. ¿Cuáles de los siguientes no es un requisito para ser
considerado como deducción autorizada?
a) Estrictamente indispensables
b) Translación del IVA
c) El registro en contabilidad
d) Gastos e inversiones
14. ¿Cuáles de las siguientes palabras no se relaciona con
deducción?
a) Restar
b) Disminuir
c) Adición
d) Descontar
15. ¿Qué articulo habla sobre como determinar el resultado
fiscal?
a) Artículo 14
b) Articulo 25
c) Artículo 30
d) Articulo 9
R E S P U E S TA S
Numero de pregunta Respuestas
1. A
2. D
3. C
4. A
5. C
6. B
7. C
8. C
9. A
10. D
11. B
12. C
13. D
14. D
16. D