4.2.

Ejecución Presupuestaria
Se refiere a la realización de avances en el logro de las metas y objetivos de cada
institución gubernamental, entre ellos las municipalidades, por medio programas,
obras, producción de bienes y servicios en beneficio a la población con la
utilización de los recursos financieros asignados en un presupuesto anual
establecido previamente.

Presupuesto Municipal
Es el documento donde figuran las estimaciones de ingresos o recursos, que
obtendrá la municipalidad para satisfacer las necesidades del municipio, puede
considerarse el instrumento financiero más importante de la política fiscal, porque
de su adecuado análisis y ejecución, se alcanzarán los mayores beneficios de la
población.

Según el artículo 98 del Código Municipal, una de las atribuciones del Director de
Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM- es proponer la formulación
del proyecto de presupuesto de ingresos y egresos del municipio en conjunto con
la Dirección Municipal de Planificación -DMP- y el Alcalde Municipal y velar por
cada una de las normas de formulación, coordinando y consolidando la
formulación del proyecto en lo que corresponde a la Municipalidad.

En el presupuesto municipal deben figurar todos los ingresos estimados y los

gastos autorizados para el ejercicio fiscal correspondiente.

4.2.1 Fases del Presupuesto de Ingresos y Egresos.

Son las diferentes etapas que realiza la Municipalidad para cumplir cada una de
sus funciones gubernamentales, ellas son: la planificación, formulación,
presentación, aprobación, ejecución, seguimiento, evaluación, liquidación y
rendición del presupuesto municipal en concordancia con la normativa legal
vigente. (37:33)
Planificación
Es la primera etapa del proceso presupuestario, cada año la entidad responsable
de ello es la Secretaría de Planificación y de Programación de la Presidencia -
SEGEPLAN-, en coordinación con el Ministerio de Finanzas Públicas -MINFIN-,
orientan el proceso de planificación y se proporcionan a las instituciones del sector
público la metodología que se utilizará en el proceso de articulación de las
políticas, planes y presupuesto.

El Plan Operativo Anual -POA- es la planificación que respalda la solicitud de

recursos que les permitirá a las instituciones realizar las actividades que planean
el próximo año en beneficio de los ciudadanos.

Se toma en consideración que para lograr cumplir una adecuada planificación y

formulación del presupuesto municipal existen diferentes funciones básicas, por
ejemplo: coordinar con la Dirección Municipal de Planificación la programación
física y financiera del anteproyecto de presupuesto, asesorar a las dependencias
municipales; analizar y ajustar las propuestas de gasto enviadas por las
dependencias municipales; realizar estudios sobre las diferentes fuentes de
ingresos del municipio; elaborar las propuestas de niveles de gastos y escenarios
presupuestarios, realizar la programación de los ingresos de acuerdo a las metas
de recaudación establecidas; elaborar la programación de los gastos conforme las
estimaciones de ejecución física presentadas por las dependencias municipales;
elaborar el proyecto de presupuesto en coordinación con el Director Financiero,
previo a someterlo a consideración de la Autoridad Superior, de conformidad a lo
establecido en el Artículo 131 del Código Municipal. (37:36)

Según entrevista al Director de Administración Financiera Integrada Municipal -

DAFIM- de la Municipalidad, dentro de la estrategia para la planificación del
presupuesto, indica que realizan estudios socioeconómicos en el municipio,
además que existe participación de los Consejos Comunitarios de Desarrollo -
COCODE- y Consejos Municipales de Desarrollo -COMUDE-, ellos realizan
solicitudes según las necesidades de la población que representan y las mismas
se presentan al Concejo Municipal para su aprobación, tal como lo indica el
artículo 132 de Código Municipal, que hace énfasis en que debe darse
participación a las organizaciones comunitarias del municipio, además, el mismo
código establece que la Municipalidad debe disponer y administrar
equitativamente su presupuesto anual entre las comunidades rurales y urbanas,
indígenas y no indígenas, tomando en cuenta la densidad de población, las
necesidades básicas insatisfechas, los indicadores de salud y educación, la
situación ambiental y la disponibilidad de recursos financieros.

Presentación
El Presupuesto municipal se entrega en la primera semana del mes de octubre al
Concejo Municipal, para su posterior aprobación o desaprobación. (7: Art. 131)

Aprobación
El Concejo Municipal tiene hasta el 15 de diciembre para la aprobación o la no
aprobación del Presupuesto Municipal, las modificaciones al aprobado y cada una
de las transferencias de partidas del mismo requieren del voto favorable de las
dos terceras (2/3) partes de los miembros que integran el Concejo Municipal, que
deberá observar las normas nacionales y municipales relativas a la ejecución
presupuestaria.

El Concejo Municipal podrá incluir en las normas de ejecución presupuestaria los

techos presupuestarios dentro de los cuales el Alcalde Municipal podrá efectuar
las transferencias o ampliaciones de partidas que no modifiquen el monto total del
presupuesto aprobado. (7: Art.133).

Ejecución
Una vez aprobado el presupuesto, la ejecución se realiza a lo largo del ejercicio
fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del año siguiente de su
aprobación. Es en esta fase donde se desarrollan los diferentes programas que la
muncipalidad se comprometió a realizar y cubrir el costo administrativo que
conlleva, así como las responsabilidades asignadas de atención a la población.

Además, se realiza la programación financiera de los recursos, así como de ser

necesario, las modificaciones presupuestarias que, bajo el principio de flexibilidad,
han de realizarse en función del alcance de los resultados previstos a nivel
institucional, y de los productos a nivel de los distintos programas que se llevan a
cabo. (5: 27).

De acuerdo a lo investigado con el personal que labora en la Municipalidad, se

estableció que la ejecución del presupuesto, es responsabilidad del Concejo
Municipal a través del personal Director de Administración Financiera Integrada
Municipal -DAFIM, Oficial Municipal de Planificación -OMP-, coordinado por el
Alcalde Municipal, de conformidad a lo establecido en el Plan Operativo Anual -
POA-

El alcalde debe informar cuatrimestralmente a su Concejo Municipal sobre la

ejecución del presupuesto de ingresos y egresos de su municipio. Además pondrá
a disposición de la Contraloría General de Cuentas, de manera constante o
mensual, según sea el caso, el registro de las transacciones presupuestarias,
extra-presupuestarias y patrimoniales para su control, fiscalización y asesoría por
el medio que sea requerida y establecida. (7: Art. 135)

Igualmente, con fines de consolidación presupuestaria del sector público y

actualización de los portales de transparencia fiscal, dicha información, de manera
agregada, estará disponible para el Ministerio de Finanzas Públicas y la Secretaría
de Planificación y de Programación de la Presidencia.

Seguimiento
A lo largo del año, cada institución vigila que los programas y proyectos se
realicen de la forma en que fue planificado. Con el seguimiento puede introducirse,
de ser necesario, los correctivos oportunos en el desempeño de los programas y
propiciar su mejora, principalmente porque las situaciones varían a lo largo del
tiempo, o bien, surgen nuevas contingencias o variables que deben considerarse
como parte de la ejecución física de los programas.

Como parte de la ejecución del presupuesto en la Municipalidad, se dan algunos

aspectos que vale la pena tratar según comentó el encargado de presupuesto:

● Mensualmente se mide la ejecución del presupuesto para toma de

decisiones oportunas sobre el mismo.
● Con la rendición mensual de la ejecución se va verificando el cumplimiento
de los objetivos establecidos.
● Para verificar el control de la ejecución presupuestaria se generan los
siguientes reportes:
● Ejecución presupuestaria de ingresos
● Ejecución presupuestaria de egresos del ejercicio
● Ejecución de egresos por fuentes de financiamiento
● Las transacciones de la ejecución presupuestaria están autorizadas por
actas de aprobación del Concejo Municipal.

Evaluación
Esta etapa se realiza también durante el ejercicio fiscal con el propósito de
verificar que las metas y resultados programados, se están alcanzando o no.
Permite además que se introduzcan correctivos con el propósito de mejorar la
calidad de los servicios a los ciudadanos. Esta etapa es complicada toda vez que
se requiere de especialistas en cada materia que es evaluada, sea salud,
educación, infraestructura y demás. (37:32).

Liquidación y Rendición de cuentas

Finalmente, en la fase de liquidación y rendición de cuentas del presupuesto se
deben transparentar los resultados alcanzados, y como indica el artículo 138 del
Código Municipal, la Municipalidad deberá rendir cuenas conforme lo establece la
Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas.
Además el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM-
indica que para una adecuada liquidación y rendición del presupuesto municipal es
indispensable cumplir con realizar las revisiones y verificaciones previa al proceso
de liquidación presupuestaria y rendir los informes necesarios a entidades superior
sobre los resultados presupuestarios y de gestión al final de cada ejercicio fiscal y
realizar la liquidación presupuestaria de acuerdo a lo establecido en la Ley
Orgánica dfel Presupuesto y su Reglamento. (37, 37)