26/05/2020

Facultad de Ciencias Económicas y

Empresariales

Propedéutico de contabilidad
Mayo 2020

Lic. MC

Temas

1. Estados financieros
2. Juego completo de estados financieros
3. Partes que integran a los EF
4. Estado de Resultados
5. Ejemplo
6. Balance General

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Ciclo o Proceso Contable

Proceso de múltiples etapas Cuando la transacción se fundamenta
para registrar las transacciones en los libros contables con documentos de soporte …
desde el inicio de un período contable hasta el final, El registro contable inicia
para elaborar los estados financieros de una entidad.

Cuentas Valor Q Saldo Deudor Saldo Acreedor Tipo de cuenta

Caja y bancos 25,000.00

Clientes 50,000.00
Combustibles y lubricantes 25,000.00
Compras 200,000.00
Cuenta capital ?
Dev. Y reb. s/compras 10,000.00
Dev. Y reb. s/ventas 11,000.00
Documentos por cobrar 5,000.00
Gastos generales admon 6,000.00
Hipotecas 18,000.00
Inmuebles 50,000.00
Intereses por pagar 5,000.00
Inversiones 25,000.00
Inventario inicial de mercadería 25,000.00
Iva por pagar 5,000.00
Mobiliario y equipo 25,000.00
Papelería y útiles gasto ventas 2,000.00
Papelería y útiles inventario 2,500.00
Préstamos corto plazo 15,000.00
Préstamos largo plazo 20,000.00
Proveedores 20,000.00
Publicidad 10,000.00
Sueldos administración 10,000.00
Sueldos por pagar 6,000.00
Sueldos ventas 15,000.00
Vehículos 50,000.00
Ventas 294,000.00
Viáticos 5,000.00
TOTALES
El inventario final de mercadería asciende a Q. 30,000.00

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Estados Financieros
Saldos contables
• Clasificar cuentas según su saldo:
– Deudor: Activos, costos y gastos (pérdidas)
– Acreedor: Pasivo, patrimonio, ventas (ganancias)
• Sumar cuentas de saldo deudor
• Sumar cuentas de saldo acreedor
• Determinar el capital: Saldo deudor - acreedor

Estados Financieros
Tipo de cuenta EF Otros
1. Activo BG Corriente / No corriente
2. Pasivo BG Corriente / No corriente
3. Capital BG
4. Ingresos, ventas, ER Ventas / otros productos
5. Costos de venta ER Inventario inicial,
Compras netas,
Inventario final
5. Gastos de ER Ventas o distribución
Operación Administración
Financieros / Otros gastos
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Cuentas Valor Q Saldo Deudor Saldo Acreedor Tipo de cuenta

Caja y bancos 25,000.00 25,000.00
Clientes 50,000.00 50,000.00
Combustibles y lubricantes 25,000.00 25,000.00
Compras 200,000.00 200,000.00
Cuenta capital ? 148,500.00
Dev. Y reb. s/compras 10,000.00 10,000.00
Dev. Y reb. s/ventas 11,000.00 11,000.00
Documentos por cobrar 5,000.00 5,000.00
Gastos generales admon 6,000.00 6,000.00
Hipotecas 18,000.00 18,000.00
Inmuebles 50,000.00 50,000.00
Intereses por pagar 5,000.00 5,000.00
Inversiones 25,000.00 25,000.00
Inventario inicial de mercadería 25,000.00 25,000.00

Cuentas Valor Q Saldo Deudor Saldo Acreedor Tipo de cuenta

Iva por pagar 5,000.00 5,000.00
Mobiliario y equipo 25,000.00 25,000.00
Papelería y útiles gasto ventas 2,000.00 2,000.00
Papelería y útiles inventario 2,500.00 2,500.00
Préstamos corto plazo 15,000.00 15,000.00
Préstamos largo plazo 20,000.00 20,000.00
Proveedores 20,000.00 20,000.00
Publicidad 10,000.00 10,000.00
Sueldos administración 10,000.00 10,000.00
Sueldos por pagar 6,000.00 6,000.00
Sueldos ventas 15,000.00 15,000.00
Vehículos 50,000.00 50,000.00
Ventas 294,000.00 294,000.00
Viáticos 5,000.00 5,000.00
TOTALES 541,500.00 541,500.00
El inventario final de mercadería asciende a Q. 30,000.00 -

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Estado de resultados
Almacén "Comunicados"
Del 01 al 31 de enero 2020
Expresado en Quetzales
Ingresos
Ventas 294,000.00
(-) Dev. Y reb. s/ventas 11,000.00
Ventas netas 283,000.00
( - ) Costo de ventras
(+) Inventario inicial de merc. 25,000.00
(+) Compras de mercadería 200,000.00
(-) Dev. Y reb. s/compras 10,000.00
(=) Mercadería disponible 215,000.00
(-) Inventario final de merc. 30,000.00
(=) Costo de ventas 185,000.00
Margen bruto 98,000.00
Gastos de Operación
Gastos de ventas
Combustibles y lubricantes 25,000.00
Papelería y útiles gasto ventas 2,000.00
Publicidad 10,000.00
Sueldos de ventas 15,000.00
Viáticos 5,000.00 57,000.00
Gastos de administración
Gastos generales 6,000.00
Sueldos admon 10,000.00 16,000.00 73,000.00
Ganancia Antes de Impuestos 25,000.00

Juego de estados financieros

La contabilidad presenta información
general sobre la entidad económica
mediante estados financieros.
“Es una técnica que se utiliza para
producir sistemáticamente y
Una presentación razonable
estructuralmente de EF de la
información
entidad se compone de:
financiera expresada en unidades
monetarias de las transacciones que
a través de la Norma
Balance
•realiza general
una entidad económica y de
Internacional de cierto eventos económicos
• Estado de resultados
contabilidad No. 1
Establece lo siguiente: identificables y cuantificables que la
Estado
• afecta condeel Cambios
objeto de en el a los
facilitar
patrimonio
diversos interesados el tomar
Estado de
• decisiones enflujo de efectivo
relación con dichay
Notas económica”
• entidad a los estados financieros

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Clasificación de cuentas
Clasificación Sub clasificación

Activo

Cuentas de
Pasivo
Balance
Cuentas Reales
Incluye elementos Patrimonio
relacionados con la situación
financiera de la empresa.

Ingresos
Cuentas de
resultados
Cuentas nominales Costos y gastos
Incluye elementos
relacionados con el
desempeño de la empresa.
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5. Balance General
• Presenta los activos, pasivos y patrimonio de la entidad
en una fecha determinada.
• Muestras los recursos que posee el negocio y su
financiamiento, a través de deudas y el capital aportado
por los dueños.
• Clasificación del activo y pasivo en corriente y no
corriente.
• Patrimonio neto o capital, es la parte residual de los
activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.

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Partes que integran a los EF

1. Encabezado, incluye:
– Nombre de la empresa
– Nombre del estado financiero
– Fecha o período contable de la información
– Moneda en la cual son expresados los valores

2. Cuerpo: En esta parte se refleja la parte medular de cualquier estado

financiero, es decir el resultado de las operaciones, la situación
financiera, los cambios en ésta o las variaciones ocurridas en el capital
contable

3. Pie: Normalmente esta parte se integra con los nombres y firmas de

las personas que intervinieron en su formulación y autorización,
(Contador, Gerente general, administrador, o dueño).

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Almacen "Las Américas"

Balance General
Al 31 de diciembre 2018
Activo
Activo Corriente
Q
Q Q
Activo No Corriente (Neto)
Q
Q Q
Total Activo Q
Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Corto Plazo
Q
Q Q
Largo Plazo
Q
Q Q
Total Pasivo Q
Patrimonio
Q
(-) Q Q
Q Q
Total Pasivo y Patrimonio Q

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Balance General
Almacén "Comunicados"
al 31 de enero 2020
Expresado en Quetzales
Activo
Activo corriente
Caja y bancos 25,000.00
Clientes 50,000.00
Documentos por cobrar 5,000.00
Inversiones 25,000.00
Papelería y útiles inventario 2,500.00
Inventario mercadería final 30,000.00 137,500.00
Activo no corriente
Inmuebles 50,000.00
Mobiliario y Equipo 25,000.00
Vehículos 50,000.00 125,000.00
Total del activo 262,500.00

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Almacén "Comunicados"
al 31 de enero 2020
Expresado en Quetzales
Pasivo
Pasivo corriente
Intereses por pagar 5,000.00
Iva por pagar 5,000.00
Préstamos corto plazo 15,000.00
Proveedores 20,000.00
Sueldos por pagar 6,000.00 51,000.00
Pasivo no corrientes
Hipotecas 18,000.00
Préstamos Largo plazo 20,000.00 38,000.00 89,000.00
Capital
Cuenta Capital 148,500.00
Ganancia o pérdida del ejerc. 25,000.00 173,500.00
Total pasivo y capital 262,500.00

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