RESUMEN:

UNIDAD 4. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 ¿QUE ES EL IVA?

Es un impuesto que graba el valor agregado de un producto o servicio en las distintas etapas de
producción, es decir, es una carga fiscal que se aplica al consumo de un bien o servicio.

 DISPOSICIONES GENERALES.

Están obligados al pago del IVA establecido en esta ley que las personas físicas y morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o actividades de: enajenación de bienes, presten servicios
independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes o servicios, el
impuesto se calculara aplicando a los valores que señala esta ley, la tasa del 16%; para los efectos
de esta ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciben en
efectivo, en bienes o servicios, aun cuando aquellas correspondan a anticipos, depósitos u otro
concepto, el impuesto se calculara aplicando la tasa del 0% a los valores que se refiere a esta ley
cuando se realicen las actividades de: enajenación de animales y vegetales que estén
industrializado a excepción del hule, perros gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas,
medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal, hiele y agua no
gaseosa ni compuesta, ixtle, palma y lechuguilla, tractores para accionar implementos agrícolas,
fertilizantes, plaguicidas, también se aplicara a la prestación de servicios independientes tales
como los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, la de la molienda de maíz,
pasteurización de leche y los de suministro de agua para uso doméstico, por ultimo también para
el uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a los que se refieren los mencionados en la
enajenación.

 ENAJENACION DE BIENES

No se pagara impuesto a la enajenación del suelo, construcciones adheridas al suelo, libros,

periódicos y revistas, bienes muebles usados, moneda nacional y moneda extranjera, billetes y
demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos, la enajenación de bienes
sujetos a matricula o registros mexicanos, se considerara realizada en territorio nacional, aun
cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el
enajenante sea residente en México, se considera que se efectúa la enajenación de bienes en el
momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una
de ellas, se considerara como valor el precio o la contraprestación pactados así como las
cantidades que además se carguen al adquiriente por otros impuestos.

 PRESTACION DE SERVICIOS

Para la consideración de esta ley se consideran como servicios independientes la prestación de

obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, el transporte de personas o bienes,
el seguro, afianzamiento y el reafianzamiento, el mandato, la comisión, la mediación, la agencia,
también no se pagara el impuesto por la prestación de los servicios de las comisiones y otras
contraprestaciones que cubra el acreditado, las comisiones que cobren las administradoras de
fondos para el retiro; en la prestación de servicios se tendrá la obligación de pagar el impuesto en
el momento en el que cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una
de ellas, para calcular el impuesto se considerara como valor el total de la contraprestación
pactada, se considerara como valor os efectos del calculo del impuesto, el valor real de los
intereses devengados cuando estos deriven de créditos otorgados por las instituciones del sistema
financiero.

 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

Para los efectos de esta ley, se dice que no se pagara el impuesto a uso o goce temporal de los
bienes que son los otorgados por las personas morales, inmuebles destinados o utilizados
exclusivamente para casa- habitación, fincas dedicadas o utilizadas solo a fines agrícolas o
ganaderos y a los libros, periódicos y revistas, también se menciona que se concede el uso o goce
temporal de un bien tangible en territorio nacional, al igual que cuando se otorgue el uso o goce
temporal de un bien tangible se tendrá la obligación de pagar el impuesto en el momento en el
que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo, para
calcular el impuesto se considerara el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los
otorga, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce
por otros impuestos, derechos, construcciones, reembolsos, etc.

 IMPORTACION DE BIENES

Se considerara importación de bienes a la introducción de bienes al país, la adquisición por

personas residentes en el país de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes
en el país, el uso o goce temporal en el territorio nacional de bienes intangibles cuya entrega
material se haya efectuado en el extranjero, no se pagara impuesto en las importaciones a las que
no lleguen a consumarse, las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación
aduanera, y la de las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación
en territorio nacional no del lugar al pago del IVA, de igual forma se considera que se efectúa la
importancia de bienes o servicios en el momento en el que el importador presente el pedimento
para su trámite en los términos de la legislación aduanera, en caso de importación temporal al
convertirse en definitiva, y en el caso del aprovechamiento de territorio nacional de servicios
prestados por no residentes en el país, para calcular el impuesto, se considerara el valor que se
utilice para fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este ultimo
gravamen y del monto de las demás contribuciones, el pago tendrá el carácter de provisional y se
hará conjuntamente con el del impuesto general de importación.