Contabilidad Gerencial

Trabajo final: Elaboración del Presupuesto Maestro

Caso: Empresa Curitiba

Basado en un caso elaborado por la Dra. Aída Salinas.

PRIMAVERA 2022
INSTRUCCIONES GENERALES

Se presenta a continuación la información necesaria para elaborar el presupuesto maestro de la empresa CURITIBA para
el año 2022, para lo cual deberán elaborar los siguientes presupuestos en un archivo de Excel:

Presupuestos mensuales y anuales:

Ventas
Producción
Compras de materias prima
Materia prima utilizada
Mano de obra
Gastos Indirectos de Fabricación
Depreciación mensual y acumulada
Gastos de venta
Gastos de administración
Pagos provisionales y anual de ISR
Cobranza de clientes
Pago a Proveedores
Flujo de efectivo mensual (elaborar por separado las cedulas de ingresos y egresos mensual y anual)

Estados Financieros Presupuestados

Estado de Costo de Producción y Venta presupuestado 2022 (no olvidar incluir el cálculo del costo unitario de producción)
Estado de Resultados presupuestado 2022
Estado de Variaciones en el Capital Contable presupuestado 2022
Estado de Situación Financiera presupuestado 2022.

Deberán enviar 2 archivos:

1. El presupuesto del Estado de Resultados y de Estado de Situación Financiera. CON CARÁTULA incluyendo los
nombres de los integrantes.
2. Archivo de Excel con la lógica que usaron para la elaboración del presupuesto.

Deberán proveer toda la información necesaria para el mejor entendimiento del presupuesto. También deberán entregar
el archivo de Excel a través de la plataforma de Brightspace

FECHAS DE ENTREGA

La fecha límite para la entrega del trabajo escrito y el archivo de Excel es el 31 de marzo de 2022

NO HAY PRORROGA para la entrega del trabajo final.

Cada integrante deberá subir los 2 archivos. Si no se suben los 2 archivos en la plataforma, el alumno tendrá una
calificación de CERO en el trabajo final, sin importar si sus compañeros subieron el archivo.
La empresa CURITIBA, S.A., presenta la siguiente información relativa a sus estados financieros al 31 de diciembre de
2021:

ESTADOS FINANCIEROS INICIALES

Estado de Resultados y Balance Inicial

ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2021

Ventas 100,000,000
Costo de Ventas 30,000,000
Utilidad bruta 70,000,000
Depreciación 3,500,000
Gastos de venta 5,000,000
Gastos de administración 3,000,000
Utilidad de Operación 58,500,000
Productos Financieros 30,000
Gastos Financieros 190,000
Utilidad antes de PTU e ISR 58,340,000
PTU 5,834,000
Utilidad antes de Impuestos 52,506,000
ISR 17,502,000
Utilidad neta 35,004,000

BALANCE GENERAL AÑO 2021 AÑO 2021

ACTIVO PASIVO
Circulante: Corto plazo:
Caja y Bancos $2,000,000 Proveedores $580,000
Clientes 13,750,000 PTU por pagar 5,834,000
Impuestos por pagar (ISR por
Inventario de materia prima 270,000 pagar) 1,586,000
Inventario de artículos terminados 400,000 Largo plazo:
Total circulante $16,420,000 Préstamos bancarios largo plazo
Total pasivo $8,000,000

Fijo CAPITAL CONTABLE

Terreno $15,761,000 Cap. Social $4,000,000
Edificio, Equipo de Oficina y Maquinaria 27,000,000 Reserva Legal 800,000
Depreciación Acumulada -5,400,000 Utilidades retenidas 5,977,000
Total fijo 37,361,000 Utilidad del ejercicio 35,004,000
Total de capital $45,781,000
Total de activo $53,781,000 Total pasivo y capital $53,781,000
INFORMACIÓN INICIAL

El precio de venta de nuestro único producto durante 2021 es de $250. Los datos de ventas durante 2021 son los
siguientes:

Participación Unidades Monto

Enero 2.50% 10,000 2,500,000
Febrero 2.50% 10,000 2,500,000
Marzo 2.50% 10,000 2,500,000
Abril 5.00% 20,000 5,000,000
Mayo 5.00% 20,000 5,000,000
Junio 5.00% 20,000 5,000,000
Julio 30.00% 120,000 30,000,000
Agosto 5.00% 20,000 5,000,000
Septiembre 5.00% 20,000 5,000,000
Octubre 2.50% 10,000 2,500,000
Noviembre 2.50% 10,000 2,500,000
Diciembre 32.50% 130,000 32,500,000
TOTAL 100% 400,000 100,000,000

Los inventarios al final del 2021 están formados de la siguiente manera:

Unidades Costo Unitario

Artículos Terminados:
Producto 1 5,000 $ 80

Materia prima:
Insumo 1 6,000 $30.00
Insumo 2 10,000 $ 1.00
Insumo 3 16,000 $5.00

VENTAS Y PRODUCCIÓN

Se considera que la mezcla de ventas permanecerá igual durante el siguiente año, debido a la naturaleza de nuestro
producto, pero considera incrementar su precio de venta en un 10%, y tiene la meta de aumentar en un 30% las unidades
vendidas. El saldo al 31 de diciembre de 2021 de la cuenta de clientes está formado de la siguiente manera:

Ventas a crédito de noviembre $1,250,000

Ventas a crédito de diciembre $12,500,000

La política de ventas es la siguiente: 40% al contado y 60% a crédito. De las ventas a crédito el 50% es a un mes y el resto
a dos meses. A la fecha no tenemos estimación para cuentas incobrables y no se proyecta tenerla.

La política de inventarios de artículos terminados al final de cada mes es tener en existencia el 20% de las unidades que
se presupuestan vender en el siguiente mes. Se espera tener 20,000 unidades en el inventario al final del 2022.
MATERIA PRIMA.

Para la fabricación de un producto se necesita la siguiente combinación de materia primas:

Unidades Costo unitario

Insumo 1 1 $ 30.00
Insumo 2 10 $ 1.00
Insumo 3 5 $ 5.00

La política de inventarios finales deseados para todas las materias primas es tener el 15% de la materia prima requerida
para la producción del siguiente mes. El inventario final deseado al final del año 2022 en unidades por insumo se presenta
a continuación:
Unidades
Insumo 1 4,000
Insumo 2 15,000
Insumo 3 8,000

Las compras de materia prima se realizan de la siguiente manera: 40% se pagan en el mismo mes de la compra y 60% al
mes siguiente, esta ha sido la política durante los últimos 4 años y la administración desea mantenerla. El saldo de
proveedores al 31 de diciembre de 2018 está formado por las compras a crédito realizadas durante diciembre.

MANO DE OBRA

Para la fabricación del producto se requieren dos horas de mano de obra directa y el costo de los obreros por hora es de
$15. Los pagos de mano de obra se realizan en el mes en el que se incurren.

GASTOS DE FABRICACIÓN

Los gastos de fabricación están formados de la siguiente manera:

Gastos de fabricación fijos $325,000 mensuales

Gastos de fabricación variables 8% de las ventas mensuales

Todos los gastos de Fabricación se pagan en el mes en el que se incurren.

GASTOS GENERALES

Se considera los gastos de venta como costo variable que representa un 5% de las ventas. Los gastos de administración
se consideran fijos y son por un total de $250,000 mensuales todos los gastos de administración y venta se pagan en el
mes que se incurren.

DEPRECIACIÓN

Para efectos del presupuesto, la depreciación de todos los activos fijos se presenta como una cuenta separada en los
Gastos Generales.

El porcentaje de depreciación anual de los activos es igual al 20% (cinco años) y el método utilizado es el de línea recta.
PAGOS PROVISIONALES DE ISR

La tasa de ISR es del 32% y la PTU es del 10%. Ambas se calculan con la utilidad obtenida en el Estado de Resultados
presupuestado el 31 de diciembre de 2022. Dichos impuestos se pagarán en enero y mayo del 2023 respectivamente.

Para el cálculo del pago de ISR mensual durante 2022 a cuenta del impuesto anual (pagos provisionales), se debe de
calcular con base en el “coeficiente de utilidad” (utilidad neta 2021 / ventas 2021). Dicho coeficiente se aplica a las ventas
presupuestadas de cada mes, sobre este resultado se aplica la tasa de ISR y se obtiene el impuesto mensual que se paga
en el siguiente mes.

Al final del año, se debe de calcular el impuesto anual, restar a los mismos los pagos provisionales que ya se realizaron y
registrar el pasivo correspondiente por la diferencia (ISR por pagar).

El saldo de PTU por pagar del 2021 se pagará en el mes de mayo, el saldo de ISR por pagar del 2021 se pagará durante
enero del 2022.

INFORMACIÓN ADICIONAL

No hay IVA.

No hay inventarios iniciales ni finales de producción en proceso tanto en los meses como anual.

Se solicitará un préstamo en el mes de julio por $10,000,000 a un plazo de tres años. Los intereses se registrarán al final
del plazo.

En el mes de julio se tiene planeado comprar maquinaria por $15,000,000 que se pagarán de contado.

La empresa no tiene política de saldo mínimo, tampoco política de inversiones en instrumentos financieros y no cuenta
con una política de préstamos. El saldo final de bancos de un mes es el saldo inicial del mes siguiente.

No se presupuestan movimientos en el capital social y reserva legal. La utilidad obtenida en el 2021 se acumulará durante
2022 en utilidades retenidas.