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SALARIO BASE DE COTIZACION

El salario base de cotización (SBC) es el concepto sobre el cual se deben determinar las cuotas obrero-patronales por pagar al IMSS, así como las aportaciones por enterar al Infonavit.

LEY DEL SEGURO SOCIAL a) Concepto Según el artículo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. b) Elementos excluyentes del Salarios Base de Cotización De acuerdo al artículo 27 de LSS, se excluyen como integrantes del SBC, los siguientes conceptos: 1. Los instrumentos de trabajo tales como: herramientas, ropa y otros similares. 2. El ahorro. Este concepto no integrará el SBC cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario. 3. Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical. 4. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. 5. Las cuotas que en los términos de la LSS le corresponde cubrir al patrón, así como las aportaciones al Infonavit. 6. La PTU. 7. La habitación y la alimentación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores. Se entenderá que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el 20% del Salario Mínimo General (SMG) diario que rija en el Distrito Federal. 8. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del SMG diario vigente en el Distrito Federal. Cuando el importe de esta prestación rebase el por ciento en comento, sólo se integrará el excedente. 9. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del SBC. Cuando el importe de estas prestaciones rebase el por ciento en comento, sólo se integrará el excedente.

50 2. quincena o mes. Cuando además de los elementos fijos del salario. los asegurados se inscribirán al IMSS con el SBC que perciban al momento de su afiliación. Con el fin de determinar el SBC. Como límite inferior. Como límite superior. Las cantidades aportadas para fines sociales. deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón. el SMG del área geográfica del trabajador. estableciéndose los límites siguientes: 1.495. Para que los conceptos enumerados se excluyan como integrantes del SBC. c) Limites del Salario Base de Cotización De acuerdo con el artículo 28 de la LSS. según corresponda. el equivalente a 25 veces el SMG que rija en el Distrito Federal (DF). 11. se deberá observar lo siguiente: 1. . Cuando el importe de esta prestación rebase el porciento en comento. Los planes de pensiones serán solo los que reúnan los requisitos que establezca la CONSAR. sólo se integrará el excedente. las mismas se sumaran a dichos elementos fijos.10. d) Determinación del Salario Base de Cotización. 2. b) Análogo procedimiento será empleado cuando el salario se fije por periodos distintos a los señalados. es decir. la cantidad siguiente: SMG diario del Distrito Federal (x) Número de veces del limite superior (=) Limite superior del SBC $59. Se obtendrá el salario diario de la forma siguiente: a) En caso de que se pague por semana. considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón derivado de contratación colectiva. el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas cuantía previamente conocida. se dividirá la remuneración correspondiente entre siete. quince o treinta. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo (LFT).82 25 $1.

(Arts. se considerará de carácter mixto. LSS) Para una mayor comprensión de lo anterior. Determinación del salario diario del trabajador. Aguinaldo por percibir en el año $ 4.05 .400. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso. 4.3.00 $ 30 266. se tomará al salario probable que el corresponda en dicho periodo. Determinación del SBC de trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones de ley. Determinación del monto diario de las prestaciones de ley. a continuación se presentan los casos prácticos siguientes: CASO 1.000 $400 DESARROLLO: 1º.000. Salario mensual percibido (÷) Dias del mes (según art. se sumaran los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese periodo.67 2º.00 (=) Total de prestaciones de ley $ 4. DATOS: y y y Salario mensual percibido Aguinaldo por percibir en el año (15 días de salario) Prima vacacional por percibir (25% sobre 6 días de vacaciones) $8.000. para los efectos de cotización.00 (+) Prima vacacional por percibir en el año $ 400. 29 y 30. el salario se integra con elementos variables que no pueden ser previamente conocidos. 29 LSS) (=) Salario diario del trabajador $ 8. por lo que.00 (÷) Dias del año (=) Monto di ario de las prestaci ones de l ey $ 365 12.000 $4. En los supuestos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables. Si por la naturaleza del trabajo. se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de las variables en los términos señalados en el número anterior.

000 $1.000. Determinación del monto diario de las prestaciones de ley.88 .000 DESARROLLO: 1º.00 1.33 2º.000 $1.72 CASO 2.88 366. Determinación del SBC de trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones superiores a las de la ley.00 12.000 $10. Salario mensual percibido (÷) Dias del mes (según art.33 32. Determinación del SBC. Determinación del salario diario del trabajador.000.00 1.000. Aguinaldo por percibir en el año (+) Ayuda para compra de utiles escolares (+) Prima vacacional por percibir en el año (=) Total de prestaciones de ley (÷) Dias del año (=) Monto diario de las prestaciones de ley 3º. Salario diario del trabajdor (+) Monto diario de las prestaciones de ley (=) Salario Base de Cotizacion 266.21 $ $ $ $ $ 10. DATOS: y y y y Salario mensual percibido Aguinaldo por percibir en el año (30 días de salario) Prima vacacional por percibir (50% sobre 6 días de vacaciones) Ayuda para compras de útiles escolares por recibir en agosto $10.05 278.000.3º. Determinación del SBC.00 $ 30 333.67 12.00 365 32.000. Salario diario del trabajdor $ (+) Monto diario de las prestaciones de ley $ (=) Salario Base de Cotizacion $ 333. 29 LSS) (=) Salario diario del trabajador $ 10.

su remuneración es variable.400. Total de ingresos percibidos en los dos meses anteriores de marzo´11 (÷) Total de dias de salario devengado en los dos meses anteriores de marzo´11 (=) Salario Base de Cotizacion de Marzo´2011 $ 15. Determinación del total de días de salario devengado por el trabajador en los dos meses anteriores de marzo de 2011. Remuneraciones percibidas en Enero 2011 $5. de un trabajador que recibe su salario por destajo.00 (=) Tota l de i ngres os e n l os dos me s es a nteri ore s de Ma rzo´11 $ 15. Dias de salario devengado en Enero 2011 (+) Dias de salario devengado en Febrero 2011 (=) Tota l de di a s de s a l a ri o deve nga do e n l os dos mes e s a nte ri ores de 20 28 Ma rzo´148 3º.83 .500.900 Remuneraciones percibidas en Febrero 2011 $9.00 2º. DATOS: y Se desea determinar el SBC para efectos del pago de las cuotas al IMSS de marzo 2011. Remuneraciones percibidas en Enero 2011 $ 5.500 Días de salario devengado en Enero 2011 20 Días de salario devengado en Febrero 2011 28 y y y y DESARROLLO: 1º.CASO 3. Determinación del total de ingresos percibidos por el trabajador en los dos meses anteriores de marzo de 2011.900.00 48 $ 320. Determinación del SBC de Marzo de 2011.400.00 (+) Remuneraciones percibidas en Febrero 2011 $ 9. Determinación del SBC de trabajadores que reciben como remuneración percepciones variables (salario variable). es decir.

y Percepciones variables recibidas en febrero 2011: Bono de productividad (+) Horas extras trabajadas (fuera de los márgenes de la LFT) (+) Gratificación extraordinaria (=) Percepciones variables recibidas en Enero 2011. de un trabajador que recibe salario fijo. Determinación del monto diario de las prestaciones fijas que se deberá integrar al SBC. DATOS: y Se desea determinar el SBC para efectos del pago de las cuotas al IMSS de marzo 2011.00 (+) Prima vacacional por percibir en el año $ 2.500 Prima vacacional por percibir (100% sobre 8 días de vacaciones) $2.900 $2. su salario es de carácter mixto.750 $3.000. Determinación del salario diario del trabajador.000 $1.000 Aguinaldo por percibir en el año (15 días de salario) $4. es decir. Determinación del SBC de trabajadores que perciben remuneraciones fijas y variables (salario mixto).00 $ 30 300.500. Aguinaldo por percibir en el año $ 4.CASO 4.400. 29 LSS) (=) Salario diario del trabajador $ 9.000 $4.900.900 $2.400 Percepciones variables recibidas en enero 2011: Bono de productividad (+) Horas extras trabajadas (fuera de los márgenes de la LFT) (=) Percepciones variables recibidas en Enero 2011. Salario mensual percibido (÷) Dias del mes (según art.750 y y y y DESARROLLO: 1º.000 $1. y y Días de salario devengado en Enero 2011 Días de salario devengado en Febrero 2011 31 28 $1.00 (÷) Dias del año (=) Monto di ario de las prestaci ones fi jas $ 365 18.00 (=) Total de prestaciones fijas $ 6.90 . Salario mensual percibido $9. así como remuneraciones variables.00 2º.

51 (+) (+) (=) Cuando el salario es mixto lo afilias con las prestaciones fijas . Remuneraciones variables percibidas en Enero´11 $ 3. Determinación del salario base de cotización de marzo 2011. Dias de salario devengado en Enero 2011 (+) Dias de salario devengado en Febrero 2011 (=) Tota l de di a s de s a l a ri o deve nga do e n l os dos mes e s a nte ri ores de 31 28 Ma rzo´159 c) Determinación del promedio de las percepciones variables que n que se deberá integrar al SBC. Determinación del promedio de las percepciones variables que se deberá integrar al SBC.00 (+) Remuneraciones variables percibidas en Febrero´11 $ 4.90 146.650.00 (=) Tota l de i ngres os e n l os dos me s es a nteri ore s de Ma rzo´11 $ 8. Salario diario del trabajador Monto diario de las prestaciones fijas Promedio de las percepciones variables Salario Base de Cotización de Marzo 2011 $ $ $ $ 300.00 18.3º.900. a) Cálculo del total de ingresos percibidos por el trabajador en los dos meses anteriores a marzo 2011. Total de ingresos percibidos en los dos meses anteriores de marzo´11 $ 8.61 4º.00 (÷) promedio de percepciones variables 59 (=) Salario Base de Cotizacion de Marzo´2011 $ 146.650.61 465.00 b) Cálculo del total de días de salario devengado por el trabajador en los dos meses anteriores de marzo de 2011.750.

a continuación se presentan los ejemplos siguientes: Ejemplo 1. el salario aumentará en un 50% 3.964 x 30 dias) $ $ $ 59. Si se otorgan ambas prestaciones. Por lo anterior. en el artículo 27. sino uno o dos de éstos. El trabajador no recibe alimentación de dicho patrón. Se entenderá que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas.33%.e) Integración al Salario Base de Cotización de la habitación y alimentación no onerosas.82 11. deberá integrarse al SBC.92 Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación $ 200. 20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358. en caso del que trabajador pague un importe menor al señalado. 32.92 1º. 2. Se aumentará el salario en un 25%. cuando la misma no cubra los tres alimentos. se deberá excluir como integrante del SBC. Se desea determinar el SBC de un trabajador que recibe habitación de su patrón en forma no onerosa. En el caso de la alimentación. dada su naturaleza. el 20% del Salario Mínimo General (SMG) diario que rija en el Distrito Federal. Como se menciono con anterioridad. LSS) Para una mayor comprensión de lo anterior. Comparación del 20% del SMG mensual vigente en el DF. en consecuencia. con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación. por cada uno de ellos se adicionará el salario en un 8.00 mayor que .96 358. fracción V. de la LSS. como mínimo. (Art. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación Salario Diario integrado percibido por el trabajador $200 $500 DESARROLLO: SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11. de conformidad con lo siguiente: 1. la habitación y la alimentación se considerará otorgado a título gratuito y. la habitación y la alimentación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores. establece que.

92 Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación $ 500.82 11. es superior al 20% del SMG mensual vigente en el DF ($358. se considera que la habitación que se le otorga es onerosa. con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación. 2º. por lo que su salario deberá incrementarse en un 25%. .92).Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación ($200. Salario diario integrado (x) Factor de incremento (=) Salario Base de Cotización $ $ 500.25 625.00).00 $200.00). El trabajador no recibe alimentación de dicho patrón.92).964 x 30 dias) $ $ $ 59. es inferior al 20% del SMG mensual vigente en el DF ($358. Comparación del 20% del SMG mensual vigente en el DF. por lo que su salario no debe incrementarse por concepto de habitación.00 DESARROLLO: SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11.00 Ejemplo 2. se considera que la habitación que se le otorga no es onerosa. Se desea determinar el salario base cotización de un trabajador que recibe habitación de su patrón en forma no onerosa.92 1º.00 1.96 358. Cálculo del SBC del trabajador. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación Salario Diario integrado percibido por el trabajador $500.00 menor que Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación ($500. 20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.

00 1. 20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.49 .33%. es inferior al 20% del SMG mensual vigente en el DF (358.0833 487. con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentación. por lo que su salario debe incrementarse en un 8. pero no el desayuno ni la cena). DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentación Salario Diario integrado percibido por el trabajador $220. Cálculo del SBC del trabajador. Al trabajador sólo se le proporciona un alimento al día (la comida.00 mayor que Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentación ($220.00). 2º.96 358.82 11. Salario diario integrado (x) Factor de incremento (=) Salario Base de Cotización $ $ 450. se considera que la alimentación que se le otorga no es onerosa.96 x 30 dias) $ $ $ 59.92 Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación $ 220.00 $450. El trabajador no recibe habitación de dicho patrón.Ejemplo 3: Se desea determinar el salario base cotización de un trabajador que recibe alimentación de su patrón en forma no onerosa.92 1º. Comparación del 20% del SMG mensual vigente en el DF.92).00 DESARROLLO: SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11.

Comparación del 20% del SMG mensual vigente en el DF.00 DESARROLLO: SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11. por lo que su salario debe incrementarse en un 50%. se considera que la alimentación y habitación que se le otorga no es onerosa. Salario diario integrado (x) Factor de incremento (=) Salario Base de Cotización $ $ 580.92 1º. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentación y habitación Salario Diario integrado percibido por el trabajador $250.964 358. Cálculo del SBC del trabajador.5 870.00 .00). Al trabajador se le proporcionan los tres alimentos del día.00 $580. Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitación y alimentación $ 250.96 x 30 dias) 59.92). 2º.82 11.00 1. es inferior al 20% del SMG mensual vigente en el DF ($358.Ejemplo 4: Se desea determinar el salario base cotización de un trabajador que recibe alimentación y habitación de su patrón en forma no onerosa.00 20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.92 mayor que Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentación y habitación ($250. con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentación.

En este ejemplo se observa que la despensa es una percepción fija de los trabajadores. de la LSS.f) Integración al salario base de cotización de las despensas Según el art. sólo se integrará el excedente.82 $23. Determinación del monto que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa. 29 fraccion II de la LSS (=) Monto que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa $ $ $ 850.00 717.41 $ .00.40 30 4.00 2º.92 30 717. fracción VI.928 $850.6 $59.60 132. Determinación del importe mensual por concepto de despensa que no integrará al salario base de cotización. desea saber el monto que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa. Ejemplo: Una empresa entrega a cada uno de sus trabajadores vales de despensa en forma mensual por la cantidad de $850. Por lo anterior. Cuando el importe de esta prestación rebase el por ciento en comento. DATOS SMG vigente en el DF Importe diario con concepto de despensa que no integrará el SBC (40% del SMG del DF) Despensa otorgada mensualmente a cada trabajador DESARROLLO 1º. las despensas en especie o en dinero no formaran parte del SBC siempre y cuando su importe no rebase el 40% del SMG diario vigente en el Distrito Federal. 27. Importe diario por concepto de despensa que no integrará el SBC (x) Dias del mes (=) Importe mensual por concepto de despensa que no integrará el SBC 23. Importe de los vales de despensa entregados mensualmente (-) Importe mensual por concepto de despensa que no integra el SBC (=) Monto mensual que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa (÷) Dias del mes según art.