Informe Final Empresa Mercantil

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD
DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Escuela De Auditoria
Jornada Nocturna
Seminario sobre Procedimientos Legales Y Administrativos
Edificio: S3
Salón: 101
TITULAR: Lic. José Alejandro Alvarado
AUXILIAR: Lic. Jonatan Alexander Gramajo
“INFORME FINAL”
TITULO:
PROCEDIMIENTOS SOBRE EL CONTENIDO, FUNCIONAMIENTO Y
FISCALIZACIÓN DE LA EMPRESA MERCANTIL
Grupo No. 14
GUATEMALA, OCTUBRE DEL 2019
Integrantes Grupo No. 14

Salón: 101 Edificio: S-3
No. No. De Carné Nombres y Apellidos

1 200512873 Ana Lucrecia Gómez Herrera
2 200711417 Juana Morales Buchan
3 200711591 Miriam Elizabeth Saban Chet
4 200912983 Claudia Azucena Noj López
5 201012981 Concepción Elizabeth Reyes Villagrán
6 201013250 Grecia Fabiola López Morales
7 201111137 Fredy Fernando Patzán Escobar
8 201119853 Cesar Augusto Matías Aguilón
9 201316631 Lynely Esmeralda Mázate Gatica
10 201514138 Brian Giovanni Sales Orozco
COORDINADOR
201012981 Concepción Elizabeth Reyes Villagrán
Seminario de Procedimientos Legales Y Administrativos
Informe Final
Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................... 4
CAPITULO I....................................................................................................................................... 5
ANTECEDENTES Y GENERALIDADES........................................................................................... 5
CONCEPTO DE DERECHO MERCANTIL........................................................................................6
ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL COMERCIO..........................................................................6
ORIGEN DEL COMERCIO.................................................................................................................7
QUE ES EL COMERCIO....................................................................................................................8
ACTOS DE COMERCIO.....................................................................................................................9
ELEMENTOS DEL COMERCIO........................................................................................................11
CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO...................................................................................................12
NATURALEZA JURÍDICA DEL COMERCIO.......................................................................................16
EMPRESA MERCANTIL.................................................................................................................. 16
ELEMENTOS DE LA EMPRESA MERCANTIL...................................................................................16
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA MERCANTIL..........................................................................17
CLASES DE EMPRESAS MERCANTILES...........................................................................................19
A. Sociedad Colectiva............................................................................................................19
B. Sociedad en Comandita Simple........................................................................................19
C. De la Sociedad de Responsabilidad Limitada....................................................................19
D. Sociedad Anónima............................................................................................................19
E. Sociedad en Comandita por Acciones..............................................................................19
NATURALEZA JURÍDICA DE LA EMPRESA MERCANTIL..................................................................20
CAPITULO II.................................................................................................................................... 26
CONTENIDO DE LA EMPRESA MERCANTIL EN GUATEMALA..................................................26
CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA MERCANTIL.......................................................................27
EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL / COMERCIANTE INDIVIDUAL...............................................27
EMPRESA MERCANTIL COLECTIVA...............................................................................................27
REQUISITOS Y OBLIGACIONES QUE DEBEN ATENDER...........................................................28
INSCRIPCIÓN DE SOCIEDADES MERCANTILES...............................................................................30
OBLIGACIONES DE LA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y COLECTIVA......................................32
OFICINAS PARA INSCRIPCIÓN DE EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y COLECTIVA....................33
REGISTROS CONTABLES: HABILITACIÓN DE LIBROS ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMNISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA UNA PERSONA INDIVIDUAL...............................................33
REGISTROS CONTABLES: HABILITACIÓN DE LIBROS ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMNISTRACIÓN TRIBUTARIA DE UNA PERSONA JURÍDICA........................................................33
2
Informe Final
IMPUESTOS QUE DEBE PAGAR UNA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y COLECTIVA...............34

1. COMO SE PUEDE VENDER O TRANSFORMAR UNA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL.......38
2. COMO SE PUEDE VENDER UNA EMPRESA MERCANTIL DE SOCIEDADES..............................39
SIGNOS DISTINTIVOS DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL Y COLECTIVA.............................................40
INSTRUCTIVO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE SIGNOS
DISTITINTIVOS..............................................................................................................................41
COMO SE EXTINGUE O CLAUSURA UNA EMPRESA INDIVIDUAL...................................................43
COMO SE EXTINGUE O CLAUSURA UNA EMPRESA MERCANTIL...................................................44
CUADROS DE RESUMEN.............................................................................................................. 47
CAPITULO III................................................................................................................................... 49
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA MERCANTIL.................................................................49
Proceso de Inscripción ante el Registro Mercantil.......................................................................50
De la contabilidad.........................................................................................................................51
Como Opera una Empresa Mercantil Individual; De Servicios Inmobiliarios................................52
Papel que desempeña como empresa Individual (Comerciante individual) De servicios
Inmobiliarios; Margarita Paz........................................................................................................57
CAPITULO IV................................................................................................................................... 58
LA FISCALIZACÓN DE UNA EMPRESA MERCANTIL.................................................................58
Proceso de Fiscalización...............................................................................................................59
Control Interno Para El Cumplimiento De Sus Obligaciones Mercantiles.....................................61
Responsabilidad del Sistema de Control Interno:.....................................................................61
Obligaciones Fiscales....................................................................................................................62
Impuesto Al Valor Agregado.....................................................................................................62
Impuesto Sobre La Renta.........................................................................................................62
Rentas de Actividades Lucrativas.............................................................................................63
Rentas De Trabajo........................................................................................................................63
Rentas De Capital Y Las Ganancias De Capital..............................................................................63
Impuesto de Solidaridad (ISO)..................................................................................................63
Informes.......................................................................................................................................64
Pagos de Impuestos.....................................................................................................................65
Declaraciones...............................................................................................................................65
Estados Financieros......................................................................................................................66
Estudios De Factibilidad...............................................................................................................67
3
Informe Final
Pasos para un estudio de factibilidad.......................................................................................67

Riesgos.........................................................................................................................................67
El mercado informal en el aspecto fiscal......................................................................................68
Recaudación Fiscal en el Mercado Informal.................................................................................69
CAPITULO V.................................................................................................................................... 71
ANÁLISIS DEL TRABAJO DE CAMPO.......................................................................................... 71
El presente capitulo refleja;........................................................................................................... 72
Hipótesis.......................................................................................................................................72
Resultados:...................................................................................................................................72
Grafica No. 1.............................................................................................................................72
Grafica No.2.............................................................................................................................73
Grafica No.3.............................................................................................................................74
Grafica No.4.............................................................................................................................75
Grafica No.5.............................................................................................................................76
Grafica No.6.............................................................................................................................77
Grafica No.7.............................................................................................................................78
Grafica No.8.............................................................................................................................79
Grafica No.9.............................................................................................................................80
Grafica No.10...........................................................................................................................81
CAPITULO VI................................................................................................................................... 83
APORTE PROPIO AL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN................................................................83
EPILOGO......................................................................................................................................... 85
CONCLUSIONES............................................................................................................................ 86
RECOMENDACIONES.................................................................................................................... 87
ANEXOS.......................................................................................................................................... 88
BIBLIOGRAFÍA Y/O E GRAFÍAS.................................................................................................. 124
4
Informe Final
INTRODUCCIÓN
La presente investigación, pretende dar un conocimiento amplio del el contenido,

funcionamiento y fiscalización de la empresa mercantil, aplicables en la república
de Guatemala, determinando los antecedentes, objetivos, así como una definición
del problema encontrado para formular la hipótesis como respuesta tentativa al
problema de investigación que se plantea.
Como antecedentes históricos del derecho mercantil, es una rama particular del
derecho privado, el comercio existe desde hace muchos años, cuando los
españoles conquistaron América a pesar de no tener un conocimiento exacto
efectuaban la compra y venta de productos conocido como el trueque, no cabe
duda que la mayor parte de las actividades de los guatemaltecos era la agricultura
desde el siglo XVII se concentraba en la siembra y comercialización de los granos
básicos y de esta forma se aseguraba la existencia familiar.
Se justifica la investigación, por la necesidad que existe por la falta de información

sobre el contenido de funcionamiento y fiscalización de la empresa mercantil, con
el fin de ampliar los conocimientos en materia sobre su contenido de inscripción,
por tal razón se realiza el presente estudio desde el punto de vista del área
mercantil.
Se determino como objetivo general investigar el contenido y alcance sobre el

funcionamiento y fiscalización de las Empresas Mercantiles, conocer la legislación
aplicable, vigente y analizar las principales herramientas implementadas en el
cumplimiento de las Empresas Mercantiles. El problema encontrado radica en el
desconocimiento del contenido, funcionamiento y fiscalización de las empresas
mercantiles, dando un aumento al comercio informal en Guatemala, donde se da
ha conocer que la mayor parte se abstienen a cumplir con los requisitos que la ley
manda, así como también desconocen la ley sobre el Emprendimiento para
incorporarlos al mercado en la economía nacional.
5
Informe Final
CAPITULO I
ANTECEDENTES Y GENERALIDADES
6
Informe Final
CONCEPTO DE DERECHO MERCANTIL
El derecho mercantil, es una rama particular del derecho privado, que tiene como
objetivo; normar y acompañar las dinámicas de intercambio de bienes y servicios,
es decir los actos comerciales contemplados en la ley, así como las implicaciones
jurídicas que se desprenden de ellos.1
En otras palabras, el derecho mercantil vela por el correcto desenvolvimiento de la

actividad económica y establece el marco de intervención de los poderes públicos
en caso de que fuera necesario, como en el caso de la protección a los
consumidores. El sistema financiero en particular se encuentra fuertemente
vigilado dadas las enormes sumas de dinero que moviliza. Esta rama del derecho
tiene que ver con las relaciones entre distintas empresas entre ellas, su clientela:
entre vendedores y compradores, incluso con los mecanismos para fundar una
empresa.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL COMERCIO
El comercio existe desde hace muchos años, podemos decir, que cuando los
españoles conquistaron américa se inicia el comercio, que a pesar de no tener un
conocimiento exacto efectuaban la compra y venta de productos conocido como el
trueque, el cual consistía en el intercambio de unos bienes con otros bienes
utilizando como moneda la semilla de cacao. No cabe duda que la mayor parte de
las actividades de los guatemaltecos era la agricultura desde el siglo XVII se
concentraba en la siembra y comercialización de los granos básicos y de esta
forma se aseguraba la existencia familiar.
1
"Derecho mercantil". Autor: María Estela Raffino. Disponible en: https://concepto.de/derecho-mercantil/.
7
Informe Final
Sin embargo, a partir de la provincia el sistema comercial tuvo vínculos con el

comercio mundial cuya actividad dependía prácticamente de los pequeños
productores. Los granos básicos eran la primera preocupación de la mayor parte
de la población en el siglo XVII los productos de mayor importancia eran: maíz,
frijol, plátano, yuca y otros productos de esta misma naturaleza.
Al evolucionar la organización social, la actividad económica del hombre también

se transformó, conforme se dio la progresiva división del trabajo, todo ello
condicionó las relaciones sociales que posteriormente dieron origen al derecho
mercantil.
Apareció el mercader, que, sin tomar parte directa en el proceso de la producción,
hace circular los objetos producidos llevándolos del productor al consumidor.
ORIGEN DEL COMERCIO
Guatemala ha cruzado un proceso es el establecimiento de un desarrollo

mercantil, en tanto podemos decir que de igual forma todos los elementos que
integran el Derecho Mercantil, han sido protagonistas en cada uno de los
movimientos que esta clase de Derecho ha sufrido, ha sido víctima de éxodos,
cambios, modificaciones e incluso ha estado en peligro de quedar atrás una
historia e iniciar nuevas historias para nuestro país, en Guatemala ha surgido y se
ha sabido mantener gracias a que después de todo, el ser Autónomo de un
Derecho Principal tiene relación con la mayoría de las ramas del Derecho y se ha
podido desempeñar en conjunto con un Estado de Derecho prometedor para
cambiar y ser ejemplo para los demás países en vías de desarrollo.
Se crea el código de comercio y con el vienen muchas reglamentaciones ya que

es la segunda ley primordial que rige a un Estado en Materia comercial después
de la Ley principal como lo es la Constitución Política de la República de
Guatemala, continuando con el tema del Código de Comercio Guatemalteco.
8
Informe Final
QUE ES EL COMERCIO
Es una actividad económica del sector terciario que se basa en el intercambio y

transporte de bienes y servicios entre diversas personas o naciones. El termino
también es referido al conjunto de comerciantes de un país o una zona, o al
establecimiento o lugar donde se compra y venden productos. 2
El comercio se desarrolla en un ámbito de ferias, muestras y mercados, cuya

actividad tiende a exhibir el producto terminado y a favorecer su difusión y venta,
lo que conocemos como comercialización.
Esta actividad es tan antigua como la humanidad, surgió cuando algunas personas
producían más de lo que necesitaban; sin embargo, carecían de otros productos
básicos. Acudían a mercados locales, y allí comenzaron a intercambiar sus
sobrantes con otras personas; es decir, a practicar el trueque.
Con el tiempo, apareció la moneda (dinero), y el comercio comenzó a basarse en

la compra y la venta de productos. Los bienes fundamentales de la población era
los alimentos y vestidos, solo los grupos más ricos compraban vestidos lujosos,
joyas y obras de arte.
La actividad comercial extraordinariamente desarrollada, en la actualidad debido al

auge de los medios de transporte y comunicación puede ser interna o externa.
El comercio interno, es el intercambio que se da dentro de un país y puede ser

local y regional.
ACTOS DE COMERCIO
2
Edición:17 de julio del 2019). Definición de Comercio. De: https://conceptodefinicion.de/comercio/.
9
Informe Final
Un acto de comercio es una figura jurídica que tiene como finalidad distinguir el
campo de actuación del derecho mercantil con respecto al derecho civil.
Este concepto se origina de la necesidad de distinguir casos concretos, en razón

de que los negocios jurídicos, contratos y obligaciones poseen estatus jurídicos
diferentes ya sean derecho civil o de derecho mercantil.
Actualmente existen ordenamientos que poseen una legislación única de los

actos, obligaciones y contratos, como el del código civil unitario de reglamentación
de las sociedades de capital y títulos de crédito en la legislación común,
estableciendo un estatuto o régimen diferenciado solo para los comerciantes o
empresarios.
Enumeración de los actos de comercio3
Se considera actos de comercio a:
1. Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con

propósito de especulación comercial, de mantenimientos, artículos,
muebles o mercaderías, sea en estado natural, sea después de trabajos o
labrados;
2. La compras y ventas de bienes inmuebles cuando se hagan con dicho
propósito de especulación comercial;
3. Las compras y ventas de proporciones, acciones y obligaciones de las
sociedades mercantiles;
4. Los contratos relativos a obligaciones del Estado u otros títulos de crédito
corrientes en el comercio;
5. Las empresas de abastecimientos y suministros;
6. Las empresas de construcciones, y trabajos públicos y privados;
7. Las empresas de fábricas y manufacturas;
3
Decreto 2-70 Código de comercio; Guatemala, Artículo 2, 334, 335, y Articulo 368.
10
Informe Final
8. Las empresas de transportes de personas o cosas, por tierra o por agua; y

las empresas de turismo;
9. Las librerías, y las empresas editoriales y tipográficas;
10. Las empresas de comisiones, de agencias, de oficinas de negocios
comerciales, casas de empeño;
11. Las empresas de espectáculos públicos;
12. Las operaciones de comisión mercantil;
13. Las operaciones de mediación en negocios mercantiles;
14. Las operaciones de bancos;
15. Todos los contratos relativos al comercio marítimo y a la navegación interior
y exterior;
16. Los contratos de seguros de toda especie, siempre que sean hechos por
empresa;
17. Los depósitos por causa de comercio;
18. Los depósitos en los almacenes generales y todas las operaciones hechas
sobre los certificados de negocio y bonos de prenda librados por los
mismos;
19. Los cheques, letras de cambio o remesas de dinero de una plaza a otra,
entre toda clase de personas;
20. Los vales u otros títulos a la orden o al portador, y las obligaciones de los
comerciantes, a no ser que se prueba que se deriva de una causa extraña
al comercio;
21. Las obligaciones entre comerciantes y banqueros, sino son de naturaleza
esencialmente civil;
22. Los contratos y obligaciones de los empleados de los comerciantes en lo
que concierne al comercio del negociante que los tiene a su servicio;
23. La enajenación que el propietario o del cultivador que hagan de los
productos de su finca o de su cultivo;
24. Las operaciones contenidas en la ley general de títulos y operaciones de
crédito.
11
Informe Final
ELEMENTOS DEL COMERCIO
Se dividen en incorporales y corporales.
Incorporales; La clientela, el aviamiento o avió, el derecho al arrendamiento, la

llamada propiedad industrial que comprende a la vez una pluralidad de elementos
y los derechos de autor.
Corporales; Son los muebles y enseres, las mercancías y las materias primas.
Clientela y avíos, se considera que entre ellos existe una íntima e “indivisible
conexión. La buena organización y el conocimiento de los hábitos y gustos del
público la lista de nombres y direcciones de proveedores y consumidores. El buen
servicio suministrado por el personal, etc. Son factores que integran la peculiar
actitud para producir utilidades que constituyan el avío de una negociación; pero
esos mismos factores son los que determinan la formación y mantenimiento de la
clientela que será mucho mayor cuando mejor aviada este la negociación.
Propiedad Industrial
Es el conjunto de derechos con el nombre técnicamente apropiado de propiedad

industrial y cabe distinguir entre el grupo que tiene la función de proteger la
negociación misma, de aquel cuyo otro cometido es un monopolio temporal de
explotación.
El primer grupo
Lo forma el nombre comercial, la muestra y la marca; el segundo grupo lo forman

las diversas clases de patentes y los avisos comerciales.
Esta materia está regulada actualmente por la ley de inversiones y marcas (L.I.M.
Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 10 de febrero de 1976, en la cual
no se utiliza la expresión de propiedad industrial que si se empleaba anteriormente
en la Ley que data de 1942.
12
Informe Final
CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO
La Forma Tradicional:
Con fines académicos la postulación de la clasificación tradicional del derecho

mercantil se distingue de la siguiente forma:
Actos Comerciales:
Es el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos o más personas

naturales y jurídicas.
En todo acto de comercio o transacción encontramos la parte real y la parte

financiera, la parte real constituye el objeto mismo de la transacción, como una
computadora, un perfume, reloj etc. Por otro lado, la parte financiera es el valor
monetario que se paga o recibe por la parte real de la transacción.
Los Actos de Comercio tienen dos funciones claramente establecidas, por un lado,
delimita la materia objeto del derecho comercial y, por otro, es fuente de
obligaciones que son mercantiles por emanar de un acto de comercio. Empero,
realmente es una misma función, pues de los actos de comercio emanan
obligaciones, por lo cual, el derecho mercantil es predominantemente un derecho
de obligaciones.
Además, por actos de comercio se entiende que son las operaciones que el
ordenamiento jurídico somete, más que a las normas del derecho privado común,
a las normas especiales del derecho comercial.
Comerciantes Personas Físicas:4
En términos generales, la persona que se dedica habitualmente al comercio,

también se denomina así al propietario de un comercio. En derecho mercantil el
término "comerciante" hace alusión a su materia de estudio subjetiva, es decir a
las personas que son objeto de regulación específica por esta rama del Derecho.
4
Decreto 2-70 Código de comercio; Guatemala, Articulo 6 capacidad.
13
Informe Final
En este sentido, son comerciantes las personas que, de manera habitual, se

ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles ("actos de
comercio").
La habitualidad; constituye un elemento esencial de la definición: no toda persona

que realice un acto de comercio ocasional (por ejemplo, quien compra en una
tienda) se constituye en comerciante, sino que sólo es considerado comerciante
desde la perspectiva del Derecho Mercantil quien se dedique al comercio de forma
habitual.
Sociedades Mercantiles:
La sociedad mercantil o sociedad comercial es aquella sociedad que tiene por

objeto la realización de uno o más actos de comercio o, en general, una actividad
sujeta al derecho mercantil. Se diferencia de un contrato de sociedad civil.
Como toda sociedad, son entes a los que la ley reconoce personalidad jurídica
propia y distinta de sus miembros, y que, contando también con patrimonio propio,
canalizan sus esfuerzos a la realización de una finalidad lucrativa que es común,
con vocación tal que los beneficios que resulten de las actividades realizadas,
solamente serán percibidos por los socios.
Obligaciones y contratos Mercantiles:
Son aquellas características preestablecidas en contratos comerciales de los

cuales deben cumplirse y se dan de carácter obligatorio.
Títulos de Crédito:
Un título de crédito, también llamado título valor, es aquel "documento necesario

para ejercer el derecho literal y autónomo expresado en el mismo". De la anterior
definición se entiende que los títulos de crédito se componen de dos principales
partes: el valor o clase de rifle que consignan y el título o soporte material que lo
contiene, resultando de esta combinación una unidad inseparable.
14
Informe Final
Esta figura jurídica y comercial tendrá diferentes lineamientos según el país o el

sistema jurídico en donde se desarrolle y legisle.
Operaciones de Crédito:
Las operaciones de crédito son las operaciones más comunes que hacen las
entidades financieras, y se trata de prestar recursos a sus clientes (como créditos,
tarjetas de crédito, préstamos...), acordando con los clientes una retribución que
pagarán en forma de interés, o bien que el cliente realice inversiones (fondos,
depósitos...) para obtener un porcentaje de rentabilidad.
Las operaciones de crédito entonces se pueden dividir en:
Operaciones de crédito activas:
(La entidad presta los recursos y obtiene el beneficio del interés a cambio)
 Operaciones de préstamos
 Operaciones de préstamo hipotecario
 Tarjetas de crédito
 Avales
 Garantías
 Leasing
Operaciones de crédito pasivas
(El cliente presta el dinero a la entidad bancaria, y éste recibe a cambio una
rentabilidad)
 Depósitos de ahorro
 Cuentas Remuneradas
 Fondos de inversión
 Plazo de fijo
 Cuentas de Ahorro
15
Informe Final
Por último, dentro de las operaciones bancarias de crédito se encuentran las

denominadas neutras, en las que la entidad bancaria, ni el cliente, no reciben
beneficio alguno.
Quiebra y suspensión de pagos:
Se denomina suspensión de pagos o cesación de pagos, a la situación concursal

en la cual un empresario o una sociedad mercantil se encuentra cuando no puede
pagar la totalidad de las deudas que tiene con sus acreedores por falta de liquidez
o dinero en efectivo. Es un procedimiento que tiene por objeto llegar a un acuerdo
entre el deudor y los acreedores, bajo supervisión judicial, sobre el modo en que
se pagará.
La diferencia con la quiebra se encuentra en que, en la suspensión, el deudor

tiene suficientes activos para hacer frente a sus deudas, pero sus activos no son lo
suficientemente líquidos. Por ejemplo, puede tener inmuebles o activos fijos por un
valor superior a sus deudas, pero no puede pagar esas deudas vencidas en el
momento. Por eso también se dice que la suspensión de pagos es una situación
concursal temporal, mientras que la quiebra es definitiva.
Banca y Crédito:
Banca o sistema bancario, conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de

todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que
impliquen el uso de dinero.
Dentro del sistema bancario podemos distinguir entre banca pública y banca
privada que, a su vez, puede ser comercial, industrial o de negocios y mixta. La
banca privada comercial se ocupa sobre todo de facilitar créditos a individuos
privados. La industrial o de negocios invierte sus activos en empresas industriales,
adquiriéndolas y dirigiéndolas. La banca privada mixta combina ambos tipos de
actividades y el crédito es un préstamo en dinero donde la persona se
compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido según
16
Informe Final
las condiciones establecidas para dicho préstamo más los intereses devengados,
seguros y costos asociados si los hubiera.
NATURALEZA JURÍDICA DEL COMERCIO
El derecho mercantil es de carácter privado. Es tradicional, la oposición entre

derecho público y derecho privado, siendo esa distinción la que arranca en el
derecho romano.
Esa distinción, ha sido discutida y radicalmente negada por la escuela formalista
del derecho. El medio guatemalteco, se refiere con exclusividad al derecho privado
mercantil.
Si el derecho mercantil es derecho privado, es necesario plantear el asunto de las

relaciones con el derecho civil. Es necesario contestar la interrogante, de que, si
ambos ordenamientos de carácter privado son herméticos, e impenetrables uno al
otro; o son dos sistemas de normas que se complementan.
EMPRESA MERCANTIL5
Se entiende por Empresa Mercantil el conjunto de trabajo, de elementos

materiales y de valores incorpóreos coordinados, para ofrecer al público, con
propósito de lucro y de manera sistemática, bienes o servicios.
La Empresa Mercantil será reputada como un bien mueble.
ELEMENTOS DE LA EMPRESA MERCANTIL
1. Cambio de Local:
El cambio de local del establecimiento principal, deberá ponerse en conocimiento

público por aviso que se publicará en el diario oficial; deberá también escribirse en
el registro mercantil. La falta de publicación, da al acreedor derecho a exigir daños
y perjuicio.
5
Decreto 2-70 Código de comercio; Guatemala, Artículo 655.
17
Informe Final
2. Depreciación por cambio de local:
Si el cambio ocasionare una disminución notable y permanente del valor del

establecimiento o si hiciere de una plaza a otra, los acreedores podrán dar por
vencido sus créditos.
No podrá despacharse ningún embargo sin previa declaración judicial de la

existencia de la disminución del valor.
La acción podrá intentarse desde la fecha del cambio, hasta 90 días después de la
inscripción del registro mercantil.
El titular de la empresa podrá presentar garantías suficientes, caso en el cual no

procederá el juicio, o si este ya se hubiere iniciado se da por terminado.
3. Clausura de Establecimiento:
La clausura de un establecimiento dará por vencido todo el pasivo que lo afecta.
4. Marcas y Patentes:
Todo lo relativo a los nombres comerciales, marcas, avisos, anuncios y patentes

de invención, así como a los derechos que los mismos otorgan, se regirá por las
leyes especiales de la materia.
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA MERCANTIL
1. Es una sociedad jurídica de carácter privado es decir no se puede vincular

cualquier persona.
2. Hay una desigualdad bastante marcada entre los socios, puesto que el o
los socios con mayor inversión y capital tiene más derechos y por tanto
menos obligaciones para con la empresa o sociedad.
18
Informe Final
3. Es una sociedad que esta demarcada con el valor de la responsabilidad

pues responde, pero no hay que decir que hace esto hasta el límite de su
patrimonio y decimos que está caracterizada por este valor pues también lo
hace por sus actos y como si esto no bastara también responde ante
terceros.
4. Su patrimonio lo clasifica de la siguiente manera:
 Por acciones o inversiones:

 Sociedad Anónima
 Sociedad en Comandita
 Por participación:
 Parte Capital
 Parte en bienes
 Conocimiento y servicios valorados
5. Sus fines son con ánimo de lucro pues se hacen o crean con el fin de
cumplir los objetivos económicos de las personas que la forman.
6. Venden productos y servicios comercializados por la misma, pero con

intermediación de terceros.
7. Sus lucros y resultados sirven para retribuir a cada socio lo invertido.
8. Las decisiones se toman por mayoría de propiedad; cada socio tiene

derecho al voto, pero esta pesa de acuerdo a su inversión.
9. El estado la categoriza como corporación de capitales y dentro del listado

de empresas comerciales.
19
Informe Final
CLASES DE EMPRESAS MERCANTILES6
Son sociedades organizadas bajo forma mercantil, exclusivamente las siguientes:
A. Sociedad Colectiva
Es la que existe bajo una razón social en la cual todos los socios responden de
modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales.
B. Sociedad en Comandita Simple

Es la compuesta por uno o por varios socios en forma subsidiaria, ilimitada y
solidaria de los comanditados que responden en forma subsidiaria, ilimitada y
solidaria de las obligaciones sociales; y por uno o varios socios comanditarios que
tienen responsabilidad limitada al monto de su aportación.
Las aportaciones no pueden ser representadas por títulos o acciones.
C. De la Sociedad de Responsabilidad Limitada

Es la compuesta por varios socios que solo están obligados al pago de sus
aportaciones; por las obligaciones sociales responde únicamente el patrimonio de
la sociedad y, en su caso, la suma que a más de las aportaciones convenga la
escritura social.
El capital estará dividido en aportaciones que no podrán incorporarse a títulos de

ninguna naturaleza ni dominarse acciones.
D. Sociedad Anónima
Es la que tiene el capital dividido y representado por acciones. La responsabilidad
de cada accionista está limitado al pago de las acciones que hubiere suscrito.
E. Sociedad en Comandita por Acciones

Es aquella en la cual uno o varios socios comanditados responden en forma
subsidiaria ilimitada y solidaria por la obligaciones sociales y uno o varios socios
6
Decreto 2-70 Código de comercio; Guatemala, Capitulo II De las Sociedades Mercantiles.
20
Informe Final
comanditarios tienen la responsabilidad limitada al monto de las acciones que han

suscrito, en la forma que las acciones de una sociedad anónima.
Las aportaciones deben estar representadas por acciones, las cuales deberán ser
nominativas. La sociedad en comandita por acciones constituidas antes de la
vigencia de la ley de extinción de dominio, cuyo pacto social les faculte a emitir
acciones al portador y tengan pendiente a la emisión de acciones, deberán
realizarla únicamente con acciones nominativas.
NATURALEZA JURÍDICA DE LA EMPRESA MERCANTIL 7
Son numerosas las teorías que se han elaborado para explicar la naturaleza
jurídica de la empresa mercantil, y una breve consideración de las más
importantes permite apreciar con mayor claridad su régimen en el derecho
mercantil de Guatemala.
a) La empresa como sujeto o persona jurídica:
Para esta teoría, la empresa no es un sencillo conjunto de medios de producción,

sino una entidad con propio nombre, caracteres, vida, funciones y crédito, es
decir, un sujeto; una persona jurídica.
La principal objeción que se le ha formulado a esta doctrina, es la de que resulta

incongruente que la empresa siendo sujeto de derecho; sea al mismo tiempo
objeto del mismo.
Es interesante mencionar que modernamente, a causa de la confusión entre

empresa y sociedad, podrá pensarse en un renacer de la doctrina de la
personificación de la empresa, ya que al ser confundida la empresa con la
sociedad; la personalidad jurídica atribuida a esta se extiende a la empresa
misma.
7
Decreto 2-70 Código de comercio; Guatemala, Artículos 4º inciso 2º y articulo 655.
21
Informe Final
b) La empresa como patrimonio autónomo o separado:
Según esta teoría, la empresa es un patrimonio separado o patrimonio de

afectación, cuya peculiaridad estriba en hallarse destinado a un fin, de tal manera
que existe un patrimonio distinto del patrimonio del comerciante o empresario, con
nombre especial; administración y representación propias y capacidad para las
relaciones jurídicas.
Esta doctrina no encuentra fundamento legal, debido a que le falta al patrimonio

mercantil la nota esencial del patrimonio autónomo, que es la separación de
responsabilidad, en donde los acreedores mercantiles no pueden exigir una
satisfacción privilegiada y preferente en ese patrimonio; en donde la quiebra del
comerciante ser provocada por deudas civiles y afecta a todo el patrimonio del
deudor común. Luego el patrimonio mercantil, no tiene deudas propias; sino que
responde de toda clase de deudas civiles y mercantiles.
“Aún en el caso de tener un comerciante varias empresas mercantiles, los

acreedores pueden dirigirse indistintamente contra todas ellas; aunque los créditos
hayan nacido en la explotación de una empresa determinada”.
Las sucesiones del comerciante, confunden en una misma herencia el patrimonio

civil y el mercantil y no son posibles las relaciones jurídicas, entre ambos
patrimonios: el civil y el mercantil.
22
Informe Final
c) La empresa como actividad:
Conforme a los sostenedores de esta teoría, desde un punto de vista jurídico

existen dos aspectos distintos: uno subjetivo y otro objetivo de la empresa.
Desde el punto de vista subjetivo, se trata de la actividad del sujeto organizador y

desde el ángulo objetivo, de los medios instrumentales por él organizados para el
servicio de esa actividad.
La idea de empresa se centra sobre el aspecto subjetivo, es decir, sobre la

actividad, y la idea de establecimiento, negocio y hacienda. Esta concepción de la
empresa, permite calificarla como ejercicio profesional de una actividad económica
organizada; con la finalidad de actuar en el mercado de bienes y servicios.
Se ha criticado esta posición, diciendo que concebir a la empresa como actividad

es volver al punto de partida y desconocer lo que se quiere definir, porque es
precisamente la actividad del empresario y de sus colaboradores; la que ha creado
la empresa como cosa distinta de esa actividad.
La actividad del empresario, no puede separarse de la persona del mismo,

mientras que es indudable que la empresa puede y debe distinguirse del
empresario, ya que es una creación de éste; que cobra autonomía frente a él.
En el derecho mercantil guatemalteco, la concepción de la empresa como

actividad no tiene asidero legal; ya que el Código de Comercio regula la empresa
en su aspecto objetivo.
23
Informe Final
d) La empresa como organización:
Es el rasgo común de algunas teorías, es destacar el elemento espiritual de la

empresa, al considerar que ésta sobrepasa el concepto de las cosas y de los
derechos que le pertenecen; y que lo decisivo es la organización. No radica la
empresa en el conjunto de elementos organizados, sino en la organización de los
mismos, es decir, en el conjunto de vínculos y tejidos funcionales que entre ellos
existe, la vinculación no existe únicamente por lo que respecta a los bienes, sino
que afecta también a los servicios, a las fuentes de aprovisionamiento, a los
clientes; y consiste tanto en relaciones materiales como en relaciones puramente
ideales.
Dentro de este orden de ideas, se señala que la empresa es la organización de

todos los elementos para la obtención de un rendimiento, que, de un lado, produce
un gasto y tiene un valor y, por otra parte, recibe especial tutela, bien mediante la
prohibición de la competencia desleal; o a través de las normas que garantizan su
integridad en los traspasos.
Se dan las condiciones requeridas para la existencia de un bien: por un lado, una
entidad económica; por otro, el imperio sobre la misma; por estar reservada al
disfrute del titular. Dentro de las teorías organicistas se cuentan: la que concibe la
empresa como la organización de los medios de producción y una ocasión
asegurada de venta, la que distingue la empresa de la materialidad de sus
elementos, y considera que es la organización el objeto del derecho sobre la
empresa; y, la que hace radicar el fundamento jurídico de la tutela de la empresa,
en la necesidad de proteger el trabajo organizado que la constituye.
24
Informe Final
e) La empresa como simple pluralidad de elementos heterogéneos:
Esta teoría denominada atomística, combate el carácter unitario de la empresa; y

escinde su concepto en la multiplicidad de los elementos que entran en ella.
“La empresa es un conjunto de bienes, cuyo carácter unitario no corresponde a

una relación que venga a instituirse entre cosa diversa a los fines de la formación
de una nueva cosa compleja que como tal; puede ser objeto de un derecho real
autónomo”.
f) La empresa como universalidad:
De acuerdo con esta doctrina, que parte de la distinción entre cosas unitarias y
universalidades, admitida por el derecho y que considera que la universalidad
como una unión ideal de elementos que satisfacen juntos una necesidad, diferente
de la que satisfacen separados; la empresa constituye una universalidad.
La empresa, se encuentra formada por un conjunto de bienes con un destino

unitario, ese conjunto o pluralidad de cosas es entre sí materialmente distinto; pero
se unifica por un nexo teleológico.
Además, se puede aceptarse que la empresa es una universalidad, hay que tener
en cuenta que el tratamiento unitario lo confiere el derecho, solamente en ciertos
aspectos y que los bienes que la constituyen pueden seguir y de hecho siguen en
muchas circunstancias; el régimen jurídico que les es propio.
La concepción de la empresa como universalidad, es la que ha recibido la

adhesión del mayor número de autores y se considera que es la que explica mejor
los fenómenos derivados de la consideración de la empresa como unidad de
destino; ya que en la empresa comercial se encuentran los siguientes elementos:
25
Informe Final
hay un conjunto de elementos, reunidos para un fin determinado; existencia de un

complejo formado por cosa distinta y superior a esas las cosas singulares,
mientras estaban disgregadas; las partes integrales varían y el conjunto sigue
subsistiendo; el todo se encuentra dotado de unidad, no por iniciativa o imperio de
la ley, sino por voluntad del empresario, amparada por la ley; por emanar la
empresa de la voluntad del titular y no de la ley, se le puede reputar como
universalidad de hecho, lo cual nunca habría de significar que dejase de
engendrar consecuencias jurídicas; la empresa engloba en su unidad lo que el
titular quiere y, cuando es objeto de un negocio jurídico, lo que quieren las partes;
los créditos y deudas relacionados con la explotación de la empresa se transmiten

ipso jure con ella, lo que implica autonomía económica; para ser estimada la
universalidad, debe bastar con el reconocimiento de que, al reunirse sus
elementos, son estimados jurídicamente como una individualidad, distinta de esos
elementos y objeto de un especial tratamiento unitario;
la unidad del conjunto no implica la eliminación de los regímenes establecidos

para cada uno de esos elementos, si con relación a ellos exige la ley determinadas
formas o solemnidades para la eficacia de los actos.
Las notas enumeradas concurren en el derecho mercantil guatemalteco, y

constituyen los rasgos de la disciplina jurídica de la empresa mercantil, a la cual se
concibe como un todo con tratamiento jurídico unitario, sobre el cual pueden
crearse relaciones jurídicas sujetas a la publicidad registral; y cuya existencia
depende del hecho de su efectiva explotación.
La teoría de la universalidad encuentra pues, bases suficientes en la legislación

guatemalteca; y explica en buena forma los fenómenos de la empresa mercantil y
su régimen jurídico.
26
Informe Final
CAPITULO II
CONTENIDO DE LA EMPRESA MERCANTIL EN GUATEMALA

27
Informe Final
CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA MERCANTIL
EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL / COMERCIANTE INDIVIDUAL
Toda persona interesada en llevar una actividad comercial puede optar en

constituir una empresa individual. El comerciante individual es aquella persona
física mayor de edad que realiza por sí mismo a través de otro individuo
actividades mercantiles en forma organizada y profesional, pero sobre todo con
ánimo de lucro.
Para llevar a cabo estas actividades mercantiles con fines de lucro, debe
obligatoriamente constituir una empresa y registrarla dentro del Registro Mercantil
y contar un activo mayor a Q. 2,000.00, así como habilitarse en la
Superintendencia de Administración Tributaria con el fin de formalizar sus
actividades comerciales.
La constitución debe realizarse a través de una sería de requisitos en el registro
mercantil para obtener Patente de Comercio.
EMPRESA MERCANTIL COLECTIVA
Es una sociedad mercantil de tipo personalista que se identifica con una razón
social en la que los socios por las obligaciones sociales, responden de modo
subsidiario, ilimitada y solidariamente.
La constitución de una sociedad colectiva exige que el contrato de sociedad se

otorgue en escritura pública y además que se inscriba en el Registro Mercantil. La
ausencia de estos requisitos presenta como consecuencia la irregularidad de la
sociedad por defecto de constitución y, por tanto, la privación de personalidad
jurídica.
28
Informe Final
La organización de la sociedad colectiva, en la forma en que aparece en el código

de comercio de Guatemala, es sencilla puesto que no es necesario hacer
clasificación o diferenciación de la constitución de los socios, al ser ilimitada
subsidiaria y solidaria la responsabilidad de los mismos.
Por la misma razón, el hecho de contar con la responsabilidad ilimitada solidaria y

subsidiaria de quienes integran la sociedad, permite que ésta funcione sin
mayores complicaciones en el sentido de adquirir mayor o menor grado de
responsabilidad un socio respecto de los demás. Puede obviarse la estipulación
que designe a uno o algunos de los socios, como administradores, caso en el cual,
la administración será asumida por todos.
REQUISITOS Y OBLIGACIONES QUE DEBEN ATENDER
INSCRIPCIÓN DE EMPRESAS MERCANTILES, Y COMERCIANTES

INDIVIDUALES EN LINEA
A todos los usuarios del Registro Mercantil de Guatemala, se les informa que
pueden realizar de forma electrónica los trámites de inscripción de Empresa
Mercantil, y Comerciante Individual, este proceso es similar a la inscripción de
sociedades de e-Servicios.
1. REQUISITOS INSCRIPCIÓN EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL
PASO 1.
En Agencia de Banrural del Registro Mercantil, comprar formularios de inscripción
de comerciante individual y Empresa Mercantil (valor a Q10 00) o bien descargarlo
de la página www.registromercantil.gob.gt (no tiene costo).
29
Informe Final
PASO 2.
Llenar el formulario a máquina o computadora.
PASO 3.
Pagar en la Agencia Banrural ubicada en el Registro Mercantil o en cualquiera de
las agencias del mismo:
a. 100.00 Empresa individual o de Sociedad

a. 100 00 Comerciante individual (sólo si no está inscrito ya como comerciante).
PASO 4.
Presentar en Ventanillas del Registro Mercantil
 un fólder tamaño oficio
 Formulario
 comprobantes de pago
 Fotocopia del Documento Personal de identificación -DPI- del propietario o
del representante legal
PASO 5.
Recoger en ventanillas la patente o bien descargarla de la página del Registro
Mercantil y adherirle Q50.00 en timbre fiscales
Si se trata de inscribir la sucursal de una empresa individual o de sociedad,

presentar el formulario de inscripción de Comerciante individual y Empresa
respectivo y pagar Q100.00 en la agencia de Banrural ubicada en este Registro o
cualquiera de las agencias del mismo.
Nota: Cuando la empresa sea propiedad de dos o más personas, deben

presentarse un formulario por cada uno de los copropietarios.
Si el propietario es extranjero, adjuntar fotocopia de residencia en Guatemala.
30
Informe Final
2. REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN DE LA EMPRESA MERCANTIL

COLECTIVA
INSCRIPCIÓN DE SOCIEDADES MERCANTILES
A. imprimir 2 originales de la SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE

SOCIEDADES MERCANTILES ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL REGISTRO MERCANTIL -SATRM-
02. (Descargar: www.registromercantil.gob.gt, puede descargarse e
imprimirse para llenar la información a máquina).
B. Si el capital autorizado de la sociedad, no excede de Q499,999.99 paga

arancel 0, tanto en la inscripción de la sociedad, como en la inscripción de
la primera empresa y la del primer Representante Legal.
C. Si el capital autorizado es Q500,000.00 o más debe pagarse en
BANRURAL, arancel de 8.50 por millar, el que no excederá de Q40,000.00.
D. Q30.00 por elaborar Edicto para publicación de la inscripción de la

sociedad,
E. Q200.00 por publicación del edicto (Sección Electrónica Edictos de la
página www.registromercantil.gob.gt,).
F. Si el capital de la sociedad es de Q500,000 o más, pagará además de

Q150.00 por la inscripción del nombramiento del representante legal de la
sociedad y Q100.00 por la inscripción de la empresa mercantil de la
sociedad.
G. Presentar en Ventanilla de Sociedades Nuevas del Registro Mercantil en un
folder tamaño oficio con pestaña:
31
Informe Final
- 2 originales de la solicitud SATRM-02 impresa en hojas de papel bond

tamaño oficio, en la que se haya consignado toda la información
requerida en ella y firmadas cada uno de los originales por el solicitante,
- Recibos de pago de los honorarios por inscripción de la sociedad, edicto

nombramiento del representante legal y empresa de la sociedad si el
capital autorizado es de Q500,000.00 o más. (Si es menor a esa
cantidad, solo se presentan el recibo de pago del edicto y de la
publicación de éste).
- Testimonio original de la Escritura Pública de constitución de sociedad y

un duplicado debidamente firmado, sellado y numerado por el notario.
- Acta notarial (original) de nombramiento del representante legal

nombrado en la escritura constitutiva y duplicado,
- Original y fotocopia simple del DPI del representante legal (o pasaporte),

El expediente es calificado por el Departamento Jurídico. Si todo está conforme la
ley, se remite al delegado de la SAT en el Registro Mercantil para que asigne NIT
a la sociedad.
Si no hay motivos de suspensión, se inscribe la sociedad, se emite el edicto que

se publicará una vez en la Sección Electrónica Edictos de la página
www.registromercantil.gob.gt, se inscribe el nombramiento del representante legal
y se razona el testimonio de la escritura.
Luego en la Ventanilla de Sociedades Nuevas se entrega al interesado:
- El Acta Notarial de nombramiento del representante legal con su razón

de inscripción,
- La constancia de inscripción de la sociedad en el -RTU-,
32
Informe Final
- El testimonio de la escritura constitutiva de la sociedad, con la razón de

inscripción en el Registro Mercantil,
- Las patentes de sociedad y empresa.
Si se hubieren aportado bienes inmuebles o muebles identificables (incluyendo

empresas mercantiles), deberá presentarse ante el Registro Mercantil la
documentación que demuestre el efectivo traspaso de dominio de dichos bienes
en un término de 3 meses, los cuales podrán prorrogarse por 3 meses más a
petición del interesado.
El interesado debe:
 Adherir Q200.00 de timbres fiscales en la patente de Comercio de la

Sociedad.
 Adherir Q50.00 de timbres fiscales en la patente de comercio de empresa.
 Dentro de un año máximo, después de inscrita la sociedad, debe hacerse
el trámite para inscribir el Aviso de Emisión de Acciones (solo para
sociedades accionadas).
OBLIGACIONES DE LA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y COLECTIVA
Adicional a la inscripción como comerciante individual deberá cumplir con las

siguientes obligaciones:
 Registro ante la SAT y determinación del Régimen Fiscal.

 Contar con auxilio de un contador registrado en SAT.
 Habilitación de Libros Contables.
 Habilitación de Libros de Quejas.
33
Informe Final
OFICINAS PARA INSCRIPCIÓN DE EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y

COLECTIVA
Para la inscripción deben de presentarse en Oficinas del Registro Mercantil

ubicada en 7ª. Ave. 7-61 Zona 4, presentado los requisitos anteriormente
descritos, y posteriormente presentarse a las oficinas o agencias de
Superintendencia de la Administración Tributaria (SAT) ubicadas oficinas centrales
en 7ª Ave. 3-73 Zona 9 Edificio Torre SAT.
REGISTROS CONTABLES: HABILITACIÓN DE LIBROS ANTE LA

SUPERINTENDENCIA DE ADMNISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA UNA
PERSONA INDIVIDUAL
 Libro de compras
 Libro de ventas
REGISTROS CONTABLES: HABILITACIÓN DE LIBROS ANTE LA

SUPERINTENDENCIA DE ADMNISTRACIÓN TRIBUTARIA DE UNA PERSONA
JURÍDICA
 Libro de compras
 Libro de ventas
 Inventario
 Diario
 Mayor
 Estados financieros
34
Informe Final
AUTORIZACIÓN DE LIBROS ANTE EL REGISTRO MERCANTIL
PASO 1:
Pagar en la Agencia de Banrural en el Registro Mercantil, cualquiera de sus
agencias, o en línea Q 0.20 por cada hoja (Inventario, diario, mayor y estados
financieros).
PASO 2:
Presentar en la Ventanilla de Autorización de Libros del Registro Mercantil
solicitud que contenga:
1.1 Nombre del propietario de la empresa o representante legal de la sociedad.

1.2 Nombre de la empresa o sociedad y consignar el número de Expediente.
1.3 Deberá indicar: Nombre de libros y cantidad de hojas.
1.4 Lugar donde se recogerán los stickers para adherir a los libros cuya
autorización hubiera solicitado (PARA LAS SEDES DEPARTAMENTALES)
Firma del Solicitante, adjuntar fotocopia de DPI y copia de boleto de ornato.
1.5 Adjuntar comprobante de pago.
1.6 Entrega de Stickers.
IMPUESTOS QUE DEBE PAGAR UNA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y

COLECTIVA
 IVA
El IVA se puede generar por realizar la venta de bienes muebles, prestar un
servicio en el territorio nacional, realizar una importación, arrendar un bien mueble
o inmueble, pueden existir varias causas que generen el IVA.
35
Informe Final
Existen dos regímenes de IVA en Guatemala que se detallan a continuación:
1. IVA pequeño Contribuyente

2. IVA Régimen General
El IVA en Guatemala del régimen general es el más usado por las empresas ya
que no tiene ningún límite de facturación. El IVA que se paga en este régimen es
del 12%.
 ISR TRIMETRAL
Según el artículo 38 del Decreto 10-2012 menciona dos fórmulas de cálculo para
realizar el anticipo del impuesto sobre la renta:
Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades

al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible.
 ISO
Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser

pagado por quienes realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%)
de sus ingresos brutos.
Fue decretado por emergencia nacional, y viene a sustituir al Impuesto

Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP), el cual era
de gran utilidad como su nombre lo indica, apoyo a los acuerdos de paz.
36
Informe Final
Forma de pago
Los impuestos se pagan en línea generando desde la página de Declaraguate los
formularios y el SAT 2000 para proceder al pago en Banca SAT, en las páginas
del banco.
 RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Los contribuyentes sujetos al Impuesto Sobre la Renta Sobre las Utilidades de

Actividades Lucrativas deben realizar pagos trimestrales. Para determinar el
monto del pago trimestral el contribuyente podrá optar por una de las siguientes
fórmulas:
Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades

al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible.
Sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total
de las rentas brutas obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el
trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas.
Lo anterior descrito deberá ser utilizado en el período de liquidación definitiva

anual que corresponda. El cambio de opción deberá avisarse a la Administración
Tributaria en el mes de diciembre y surtirá efecto a partir del primer pago trimestral
correspondiente al período anual inmediato siguiente.
El pago del impuesto trimestral se efectúa por medio de declaración jurada y lo

enterará dentro del mes siguiente a la finalización del trimestre que corresponda.
Los pagos efectuados trimestralmente serán acreditados al Impuesto Sobre la
Renta de este régimen en el referido período anual de liquidación.
37
Informe Final
Los contribuyentes sujetos a pagos trimestrales que utilicen la opción de cierres

contables parciales, deberán conservar los estados financieros correspondientes a
cada trimestre para efectos de su fiscalización de cada trimestre por separado
para efectos de fiscalización.
El pago del impuesto correspondiente al cuarto trimestre se realizará

conjuntamente con la declaración de liquidación definitiva anual.
 SECCIÓN IV RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de

Actividades Lucrativas, los contribuyentes inscritos bajo esté régimen deben
determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas.
Los tipos impositivos de este régimen aplicables a la renta imponible calculada

conforme el artículo anterior, serán los siguientes:
Rango de renta imponible mensual

Importe fijo Tipo impositivo de;
Q.0.01 a Q.30,000.00.
5 % sobre la renta imponible.
Q.30,000.01 en adelante.
7% sobre el excedente de Q.30,000.00.
En este régimen, el período de liquidación es mensual.
Los contribuyentes inscritos a este régimen liquidan y pagan el impuesto por

medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en
cuenta por la adquisición de bienes o servicios.
38
Informe Final
Los contribuyentes que sean autorizados por la Administración Tributaria a

efectuar los pagos directamente, deberán indicar en la factura que pagan
directamente el impuesto a la Administración Tributaria, identificando la
autorización respectiva; en tal caso no procederá efectuar la retención.
Actúan como agentes de retención de las rentas gravadas por esta sección, los
siguientes:
1. Las personas que lleven contabilidad completa.
2. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas,

las municipalidades y sus empresas.
3. Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias,

colegios, universidades, cooperativas, colegios profesionales y otros entes.
1. COMO SE PUEDE VENDER O TRANSFORMAR UNA EMPRESA

MERCANTIL INDIVIDUAL
Se define lo que es compraventa de bienes muebles, los sujetos que intervienen

en este tipo de contratos los requisitos las formalidades a las cuales está sujeto y
las características de acuerdo a propia naturaleza.
Así mismo se hace un análisis as de cómo se realiza el procedimiento de este tipo

de contrato mercantil, así como los derechos que tienen tanto el vendedor como el
comprador y las responsabilidades a los cuales esta afecta.
39
Informe Final
La venta de cosas presentes en el momento de celebrarse el contrato. No

presenta dificultad alguna si la cosa es identificada y debidamente entregada al
comprador.
2. COMO SE PUEDE VENDER UNA EMPRESA MERCANTIL DE

SOCIEDADES
Compraventa de sociedad anónima disponemos de sociedades limitadas o

anónimas ya constituidas para su transmisión. Las sociedades ya constituidas son
también conocidas como sociedades preconstituidas. Venta de sociedades es la
solución para todos aquellos emprendedores que precisan iniciar una nueva
actividad empresarial.
El día que compra la sociedad puede adatar los estatutos a sus necesidades. Los
cambios más habituales que se realizan son el cambio de órgano de
administración, el cambio de denominación social.
En cuanto a los requisitos de forma de los contratos de compraventa, los contratos

mercantiles son válidos y producen obligación y acción en juicio con
independencia de la forma y el idioma en que se celebren siempre que conste s
existencia por alguno de los medios establecidos en el derecho civil.
En cuanto a la compraventa mercantil la forma puede ser variada, ya que en

determinados casos es necesario observar o atender lo siguiente:
Formalidad legal: sobre todo cuando recae sobre inmuebles, se requiere una
formalidad legal como:
 Escritura publica
 Documento privado con firma legalizada
 Factura
40
Informe Final
SIGNOS DISTINTIVOS DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL Y COLECTIVA
Es cualquier signo que constituya ya sea una marca un nombre comercial un

emblema una expresión o señal de publicidad o propaganda, o una denominación
de origen. Denominador común de estos elementos es el ser bienes cuya
existencia no se percibe con los sentidos sino con la mente y que tienen un
contenido patrimonial, ya que sobre ellos es posible ejercitar un poder jurídico. Se
trata pues, de bienes incorpóreos o inmateriales.
Los signos distintivos de la empresa son instrumentos que sirven para diferenciar
a la empresa en la vida mercantil y constituyen una de las formas de protección
jurídica de la empresa. Su razón de ser radica en la necesidad de individualizar
tanto a la empresa como a sus establecimientos y productos, distinguiéndola de
las empresas competidoras y vinculando así a la clientela.
Podemos definir los signos distintivos diciendo que son aquellas creaciones
intelectuales jurídicamente tuteladas, que identifican a la empresa, a sus
establecimientos y a sus productos.
En el Código de Comercio específicamente en el Capítulo II De algunos elementos

de la Empresa Mercantil, sección primera Del establecimiento.
Artículo 668. Marcas y patentes

41
Informe Final
Todo lo relativo a los nombres comerciales, marcas, avisos, anuncios y patentes

de invención, así como todos los derechos que los mismos otorgan, se regirá por
las leyes especiales de la materia.
INSTRUCTIVO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE

INSCRIPCIÓN DE SIGNOS DISTITINTIVOS
1. Presentar el Formulario de Solicitud de registro inicial debidamente llenado,

firmado y auxiliado por Abogado. (Artículos 22 de la Ley de Propiedad
Industrial y 3, 6, 11, 16, 18, 19, 20 del Reglamento).
2. Adjuntar a la solicitud los siguientes documentos:
 Si es persona individual, fotocopia legalizada de documento de

identificación;
 Si se tratare de persona jurídica, fotocopia legalizada del documento que
acredite la representación.
 Si se tratare de persona individual o jurídica extranjera no domiciliada en
Guatemala, deberá acompañar copia legalizada del mandato con cláusula
especial otorgado a un abogado guatemalteco colegiado activo.
 Original o fotocopia legalizada del recibo que acredite el pago de la tasa de
Q.110.00 por ingreso de la solicitud.
 Cuatro reproducciones de la marca si fuera mixta o figurativa.
 Si fuera figura tridimensional, las reproducciones deberán consistir
en una vista única o varias vistas diferentes, bidimensionales.
 Si se invocara prioridad, deberá presentarse certificación de la copia de la
solicitud prioritaria.
42
Informe Final
 De toda solicitud y documentos que se presenten deberán adjuntarse una

copia para efectos de reposición. (artículos 7, 18, 23 de la Ley de Propiedad
Industrial; 2, literal a), numeral 1. del Arancel del Registro de la Propiedad
Intelectual en materia de Propiedad Industrial; 5, 10, 13, 17 del Reglamento
de la Ley de Propiedad Industrial).
3. Examen de forma y fondo (artículos 20, 21, 25 y 29 de la Ley de Propiedad

Industrial; y 24 del Reglamento del Registro de la Propiedad Intelectual en
materia de Propiedad Industrial).
4. Publicación del Edicto en el Diario de Centroamérica por 3 veces dentro del

período de 15 días (artículos 26 de la Ley de Propiedad Industrial; y 22 del
Reglamento del Registro de la Propiedad Intelectual en materia de
Propiedad Industrial).
5. A partir de la primera publicación se tienen 2 meses para que se presenten
oposiciones (artículos 27 de la Ley de Propiedad Industrial; 23 del
Reglamento del Registro de la Propiedad Intelectual en materia de
Propiedad Industrial).
6. Dentro del mes de la última publicación deben acreditarse las mismas

mediante la presentación al Registro de los ejemplares del Diario
mencionado (último párrafo del artículo 26 de la Ley de Propiedad
Industrial).
7. El recibo de la tasa de inscripción respectiva debe acreditarse al Registro

dentro del mes siguiente a la fecha de la notificación al solicitante de la
resolución que ordena la inscripción de la marca (artículos 28 de la Ley de
Propiedad Industrial; 13 del Reglamento; artículo 2, literal a), numeral 2. del
Arancel).
43
Informe Final
8. Inscripción de la marca en el folio del Tomo de Marcas que corresponda y

emisión del título emitido.
9. Vigencia de la Marca: 10 años, renovables por períodos iguales.
COMO SE EXTINGUE O CLAUSURA UNA EMPRESA INDIVIDUAL
Ante el Registro Mercantil de Guatemala, un comerciante individual siempre

quedará registrado y no podrá des inscribirse, en cambio ante la Superintendencia
de Administración Tributaria SAT sí debe realizarse el proceso de cancelación de
actividades.
Los requisitos y procedimientos ante la SAT son:
 Llenar el formulario de aviso de cese de actividades SAT-219, versión

vigente y presentar una fotocopia.
 Documento Personal de Identificación DPI del propietario o representante
legal.
 De ser extranjero debe presentar original y fotocopia de pasaporte

 Libros de compras y ventas o libro de compras y ventas de pequeño
contribuyente con registros al día, adjuntando fotocopia de la última hoja
utilizada de cada uno de los libros.
 Libros de contabilidad con registros al día, adjuntando fotocopia de la última

hoja utilizada de cada uno de los libros, cuando corresponda
 Presentar los documentos autorizados sin utilizar, debidamente anulados
 Estar solvente en las obligaciones tributarias.
44
Informe Final
 Haber pagado el Impuesto al Valor Agregado IVA sobre el inventario o

propiedad.
 Haber cancelado autorizaciones de patente de timbres fiscales.
 Si tienen vehículos con placas de uso alquiler, urbano, comercial, de

servicios, agrícola, industrial, de construcción o transporte de carga, realizar
realizado el traspaso de propiedad o inactivación definitiva de los vehículos.
 Si los documentos autorizados fueron robados se debe adjuntar copia

legible de la denuncia presentada ante la autoridad correspondiente, la cual
se requiere que contenga como mínimo los siguientes datos: número de
resolución, tipo de documento, serie y rango.
 El trámite puede realizarse en cualquier agencia de la Superintendencia de

Administración Tributaria.
 Por último, en la agencia en donde se realizó el trámite le entregaran al

interesado en un plazo de 10 días hábiles la constancia de RTU o
la constancia de cierre.
COMO SE EXTINGUE O CLAUSURA UNA EMPRESA MERCANTIL
Las Empresas Mercantiles se extinguen por las siguientes causas:
1. Vencimiento del plazo fijado en la escritura.

2. Imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la sociedad o por
quedar consumado.
45
Informe Final
3. Resolución de los socios tomada en junta general o asamblea general

extraordinaria.
4. Pérdida de más del sesenta por ciento (60%) del capital pagado.
5. Reunión de las acciones o las aportaciones de una sociedad en una sola
persona.
6. Las previstas en la escritura social.
Terminada la sociedad y cuando entre en estado de liquidación le debe colocar a

la razón social la leyenda “En Liquidación”, y se realizara de acuerdo a la forma y
por las personas que son mencionadas en la escritura de la empresa, si por algún
motivo no se mencionó esta parte, la extinción se realizará por acuerdo de los
socios y si no se llegara un acuerdo entre ellos lo deberán poner a disposición de
Juez de Primera Instancia de lo Civil.
Por parte del Registro Mercantil debe dar a conocer que la empresa se encuentra
en estado de liquidación y el nombre de los liquidadores y lo deberán colocar tres
veces durante un mes en el Diario Oficial, y en los medios de mayor circulación en
el país.
Las personas que tienen función de administradores de la empresa deben seguir

realizando sus funciones hasta que realicen la entrega correspondiente de todos
los bienes, libros, inventario y documentos de la sociedad.
Para la extinción o clausura se debe tener en cuenta y realizar lo siguiente:
 Los gastos de liquidación.

 Deudas de la sociedad.
 Aportes de los socios,
46
Informe Final
 Y las utilidades
 Concluir las operaciones pendientes antes del tiempo de la terminación.
 Liquidar y pagar los gastos de la sociedad.
 Cobrar los créditos y otorgar los finiquitos correspondientes.
 Vender los bienes.
 Liquidar a cada socio.
 Depositar en el Registro Mercantil el Estado de Situación Financiera

estando ya aprobado y obtener la cancelación de la inscripción de la
escritura social.
Los Requisitos a realizar ante el Registro Mercantil son:
 En la agencia de Banrural del Registro Mercantil, comprar un formulario de

modificaciones con valor de Q2.00.
 Completar el formulario.
 Pagar en la agencia de Banrural Q125.00 y Q15.00 de un edicto.
 Presentar en las ventanillas del Registro Mercantil en un folder tamaño
oficio el formulario, la patente original y el comprobante de los pagos.
 Se emite un edicto de clausura el cual debe ser publicado una vez en
el diario oficial.
 Una vez publicado el edicto, se deberá presentar la hoja completa del
diario, resaltando la clausura.
 Presentar un memorial simple dirigido al registrador mercantil, solicitando la
clausura.
47
Informe Final
 Solicitar una certificación con valor de Q30.00 para acreditar ante la SAT

que la empresa fue clausurada.
CUADROS DE RESUMEN
Procedimientos de Inscripción de una empresa Individual
Comprar el formulario de inscripción de comerciante

individual, llenarlo y pagar Q.100.00 en una agencia Banrural
Presentar la papelería en la ventanilla del Registro Mercantil

en folder oficio (Formulario, Comprobantes de pago, Fotocopia
de DPI del propietario o Representante legal
Recoger la Patente y adherirle Q. 50.00 en timbres fiscales
Si la empresa es propiedad de dos o mas personas cada

48
Informe Final
Procedimientos de Inscripción de una empresa mercantil de

sociedad
Comprar el formulario de inscripción de empresa mercantil o

descargar de la página www.registromercantil.gob.gt, llenarlo y
pagar Q.100.00 por empresa mercantil y Q. 100.00 por
comerciante individual en una agencia Banrural
Presentar la papelería en la ventanilla del Registro Mercantil en

folder oficio (Formulario, Comprobantes de pago, Fotocopia de DPI
del Representante legal
Si la empresa es propiedad de dos o mas personas cada persona

debe presentar el formulario
Recoger la Patente y adherirle Q. 50.00 en timbres fiscales

49
Informe Final
CAPITULO III
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA MERCANTIL

50
Informe Final
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL
Se constituye la empresa mercantil individual propiedad de MARGARITA PAZ

denominada SERVICIOS INMOBILIARIOS PAZ con un capital de Q200,000.00,
la cual se encuentra ubicada en la 2ª. Ave. 6-53 Zona 21 Colonia Vásquez,
Guatemala, Guatemala, con actividad económica principal:
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON BIENES PROPIOS O
ARRENDADOS.
Dando inicio a sus operaciones el 01/01/2015
Según el decreto No. 2-70, Código de Comercio de Guatemala, en el artículo No.

334 denominado Obligaciones al Registro del Código de Comercio: La inscripción
de comerciantes individuales y de las empresas mercantiles deberá solicitarse
dentro de un mes de haberse constituido como tales o de haberse abierto la
empresa.
Por lo que el 10/01/15 se procedió a realizar la inscripción en el registro mercantil.

51
Informe Final
Proceso de Inscripción ante el Registro Mercantil
La Sra. Margarita Paz, se inscribió ante el registro mercantil como comerciante

individual comprando el formulario de inscripción de comerciante individual y
empresa mercantil, el cual adquirió en la ventanilla de Banco de Desarrollo Rural
por un valor de Q10.00, adicional se tenía la opción de descárgalo directamente
de la página www.registromercantil.gob.gt el cual no tiene ningún costo, dicho
formulario se llenó a máquina con los datos correspondientes de la empresa.
Se presento a la Agencia Banrural dentro del Registro Mercantil para cancelar el

monto de Q100.00 para inscripción de empresa individual. Adicional Q100.00 para
comerciante individual.
Posteriormente se presentó a la ventanilla de recepción de documentos del

Registro Mercantil presentando en folder tamaño oficio el formulario lleno de
Inscripción de Comerciante Individual, comprobantes de pago anteriormente

descritos y fotocopia del Documento Personal de Identificación -DPI-.
A los 5 días se presentó nuevamente a las ventanillas para recoger la Patente de

Comercio a la cual le adhirió Q50.00 en timbres fiscales que compro previamente.
Ahí surge la empresa MARGARITA PAZ y/o SERVICIOS INMOBILIARIOS PAZ,

adquiriendo así obligaciones mercantiles basada en el código de comercio.
La señora Paz, procedió a la inscripción ante la Superintendencia de

Administración Tributaria -SAT-, dando por concluido el proceso de inscripción
como comerciante individual.
52
Informe Final
De la contabilidad
El artículo 368 del Código de Comercio establece que los comerciantes están
obligados a llevar su contabilidad en forma organizada de acuerdo con el sistema
de partida doble y utilizando los principios de contabilidad generalmente
aceptados, por lo que para dar cumplimiento y evitar con ello multas posteriores
por esta falta la empresa solicito la contratación del sistema contable denominado
VELNE que básicamente se alimenta de la información diaria que se genera por
las diferentes actividades del giro de la institución y muestra diferentes reportes
tanto financieros como auxiliares que permitan un análisis y fiscalización de cada
proceso que es registrado en español y las cuentas son en monda quetzales así
como sus libros.
Para efectos del párrafo anterior se tienen los siguientes libros:
1. INVENTARIOS
2. DE PRIMERA ENTRADA O DIARIO
3. MAYOR O CENTRALIZADOR
4. DE ESTADOS FINANCIEROS
Comentar que una empresa individual cuando el capital es menor a 25,000

quetzales puede omitir en su contabilidad los libros antes enumerados a excepción
de aquellos que obliguen las leyes especiales. Para dar validez a los libros antes
mencionados se debe solicitar autorización al Registro Mercantil quien es la única
entidad autorizada para esta gestión para lo cual la empresa solicito autorización
de 100 hojas de cada libro como autorización inicial posterior se gestiona la
habilitación en la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-. Para
realizar estas operaciones contables la empresa contrato los servicios de un Perito
53
Informe Final
Contador registrado ante SAT y le fue asignada una oficina en el domicilio fiscal
donde se realizan las operaciones.
Como Opera una Empresa Mercantil Individual; De Servicios Inmobiliarios
La empresaria; Margarita Paz; al no optar por una forma de empresa mercantil

colectiva para prestar sus servicios inmobiliarios, decide obtener su respectiva
Patente de Comercio y se registra, como empresa mercantil individual
(Comerciante individual), con el fin de formalizar sus actividades comerciales.
Operaciones
El proceso de planificación y ejecución de las distintas operaciones de la

Inmobiliaria de Servicios, comprende las siguientes etapas:
 Etapa 1 – Programación de las actividades:

Corresponde a la concertación del cronograma de actividades, es decir fijar fechas
para la elaboración de ofertas de servicios según catalogo vigente fijado por la
empresa, con el objetivo de elaborar memorándum de asignación e identificación
del personal en conjunto con el cronograma de actividades el cual será referente
para la ejecución de operaciones de las diferentes áreas y procesos que serán
importantes para el desarrollo; tanto para la definición de los formatos de acuerdos
a aplicar como para la elaboración del contrato de servicios.
 Etapa 2 – Recolección de Información:

La recolección de información consiste en fijar como contacto inicial los requisitos
que previo a contrato se utilizaran como base para la formulación posterior del
contrato, a través de entrevistas entre las partes (agentes de la inmobiliaria y el
arrendador). Con el fin de otorgar una mediación, asesoramiento y gestión en el
alquiler o cesión de vivienda y de otros bienes inmuebles para con los clientes
54
Informe Final
(arrendatarios) o futuros inquilinos, todo dentro del marco del contacto inicial del
contrato.
 Etapa 3 – Construcción de la propuesta o Solicitud de Arrendamiento:

Se realiza mediante el diligenciamiento de los formatos concertados, para dar
seguimiento a la solicitud, al confrontar: Acta de constitución, nombramiento del
representante legal.
Contemplan como mínimo los siguientes aspectos dentro de la evaluación del

expediente del cliente:
 Catálogo de servicios:
 Nombre del servicio,
 descripción,
 requisitos,
 clientes y
 costos. (Facturación, monto, fecha de pago y pago de impuestos).
 Etapa 4 – Revisión y validación:
Es la acción de revisar y aprobar el contenido del servicio a prestar, por parte del
contratista al supervisor del contrato. Dicha actividad se realizará dentro de los
cinco (5) días hábiles siguientes a la entrega por parte del contratista según
políticas de administración. Incluye:
 La presentación de observaciones y
 Solicitud de ajustes o aclaraciones.
 Etapa 5 – Ajustes:
En esta etapa se realizarán los ajustes y aclaraciones solicitadas por el supervisor
u agente del contrato.
 Etapa 6 – Aprobación:
Es la revisión y aprobación final del servicio de asesoramiento por parte del agente
del contrato:
55
Informe Final
Ejemplo de catálogo de servicios de la empresa Inmobiliaria de servicios de la

empresaria Margarita Paz;
DIRECCIÓN DE COMERCIALIZACIÓN INMOBILIARIA.
1. Asesoría para arrendamiento de inmuebles.
Tipo: Servicio
Descripción: Es un servicio de asesoría en el proceso de negociación para el
arrendamiento de inmuebles, que incluye los servicios legales para la
formalización de la operación inmobiliaria.
Requisitos que debe cumplir el cliente:
 El solicitante debe ser propietario directo del inmueble o con poder de

escritura pública.
 Carta de intención. (Detalle del propósito con el inmueble.

 Copia del documento de identidad del (los) propietario(s).
Costo: La publicidad y el estudio de documentación que hace la Empresa

Inmobiliaria para el arriendo de un inmueble.
Al efectuarse el arrendamiento la Inmobiliaria cobra un 8 % sobre el valor del

arrendamiento. (Estos valores contienen el 12% de IVA).
Clientes: Personas naturales o jurídicas, públicas o privadas.
2. Servicio de asesoría y asistencia técnica en proyectos habitacionales
Tipo: Servicio
56
Informe Final
Descripción: La Empresa Inmobiliaria, orienta a sus clientes en la identificación y

aprovechamiento de oportunidades para el desarrollo del territorio, mediante la
asesoría y asistencia técnica a municipios y demás actores involucrados en cuanto
a la planificación de infraestructura y/o ejecución de proyectos habitacionales.
Requisitos que debe cumplir el cliente:
 Solicitud Formal.
Costos: Solicitud Formal.
Clientes: Entidades públicas y privadas con las que se suscribe el contrato de

servicio. Se determina de acuerdo a la complejidad del proyecto y a otros factores
tales como la categoría del municipio.
 Etapa 7 – Gestión Basada En operaciones
Para lograr el cumplimiento de los objetivos institucionales y la misión de la

Empresa Inmobiliaria, es fundamental que la gestión de la empresa se desarrolle a
partir de un enfoque basado en procesos, que permita la interacción armónica y
alineada de las diferentes áreas que la conforman para agregar valor en la
prestación de los servicios que la empresa ofrece a sus clientes.
 Etapa 8 – mapa de operaciones y procesos
Para estructurar un enfoque basado en procesos, la Empresa Inmobiliaria debe

elaborar una representación gráfica de los procesos (conjunto de actividades y
operaciones interrelacionadas) que la entidad realiza para prestar los servicios
para los cuales fue creada. Se distinguen cuatro tipos de procesos:
57
Informe Final
a) Operaciones Estratégicas:
Incluyen los relativos al establecimiento de políticas y estrategias, fijación de
objetivos y comunicación al interior de la organización.
b) Procesos Misionales:
Incluyen todos aquellos que proporcionan el resultado previsto por la entidad en el
cumplimiento del objeto social o razón de ser. Son los encargados de elaborar y
entregar el Portafolio o Catálogo Servicios de cara al cliente para satisfacer sus
necesidades.
c) Procesos de Apoyo o Soporte:

Incluyen aquellos que proveen los recursos necesarios para el desarrollo de los
procesos estratégicos, misionales y de evaluación.
d) Operaciones de Medición o Evaluación:

Incluyen aquellos necesarios para medir y recopilar datos para el análisis del
desempeño y la mejora de la eficacia y la eficiencia, y son una parte integral de los
procesos estratégicos, de apoyo y los misionales.
Papel que desempeña como empresa Individual (Comerciante individual) De

servicios Inmobiliarios; Margarita Paz
A partir del análisis de la Estructura Orgánica de la Empresa Inmobiliaria, las

funciones de sus áreas, la misión, visión y los objetivos institucionales, a
continuación, se presenta una propuesta de mapa de procesos, la cual resume de
manera gráfica la organización de las operaciones de la empresa para agregar
valor sobre el servicio a prestar para con el cliente para satisfacer sus
necesidades.
Asesoramiento,
Administración De Inmuebles
58
Informe Final
PROCESOS MISIONALES
PROCESOS DE APOYO
59
Informe Final
CAPITULO IV
LA FISCALIZACÓN DE UNA EMPRESA MERCANTIL
FISCALIZACION DE UNA EMPRESA MERCANTIL
Proceso de Fiscalización
Es una revisión que tiene por finalidad examinar si la entidad cumple con los
debidos requisitos, procedimientos porcentajes y fechas de presentación de las
declaraciones a las que se encuentra afecto.
La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) por medio del

departamento de Intendencia de Fiscalización es la encargada de supervisar,
inspeccionar, verificar y determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La Superintendencia podrá solicitar a cualquier entidad individual o jurídica

información en papel o sistema computarizado relacionada con operaciones
60
Informe Final
tributarias, para determinar el cálculo de la base imponible para el Impuesto al

valor agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto de Solidaridad
(ISO), deberá analizar la declaración por medio de procedimientos legales y
técnicos con el fin de establecer el monto de impuesto a pagar, requiriendo el
pago del impuesto omitido con multas e intereses, cuenta con abogados para
proceder judicialmente en caso de resistencia de fiscalización.
Para el proceso de fiscalización por un pago indebido o pago en exceso, debe

presentarse a las oficinas con una fotocopia simple de la declaración del impuesto
afectado, fotocopias certificadas por el Contador de: Folios del libro diario, mayor
general donde conste el saldo a su favor y/o la cuenta por cobrar a la
Administración Tributaria. Integración de los acreditamientos efectuados que
reflejen el pago en exceso solicitado, firmado por el Contador Registrado en la
Superintendencia de Administración Tributaria.
La Administración Tributaria cuenta con el sistema de cuenta corriente este detalla

la relación del impuesto y sus créditos que lo comprende de tal forma que el saldo
constituya el monto a cobrar o devolver al contribuyente.
Si luego de la revisión se llega a la conclusión de devolución esta se hará efectiva

a solicitud del contribuyente o responsable de la entidad dentro de los sesenta
días contados a partir de la fecha de aprobada la liquidación mediante una
resolución, si se pasara de ese tiempo la superintendencia deberá pagar
intereses.
Si la resolución fuera a favor de la Superintendencia de Administración Tributaria

el pago debe efectuarse cinco días contados después del día siguiente de la
notificación, de no realizar el pago se emitirá una certificación de saldo deudor de
título ejecutivo para realizar el cobro por vía Económico Coactivo, este deberá
61
Informe Final
contener el monto el monto del impuesto, la multa y los intereses que se cobraran
desde el día fijado por ley hasta que el contribuyente realice dicho pago.
La Superintendencia de Administración de deberá ser sancionada si por algún

motivo llegare a revelar información referente a las contabilidades revisadas, los
empleados públicos solo podrán revelar la información a sus superiores o a
requerimientos de los tribunales de justicia.
Es obligación publicar como mínimo dos veces en el año calendario un listado con
las sentencias firmes emitidas en los procesos de materia tributaria, debiendo
contener el nombre del contribuyente, el número de Identificación Tributaria, el
número de proceso y la sanción emitida.
Si el contribuyente hubiera omitido su declaración o quisiera corregirla podrá

hacerlo siempre y cuando se presente antes de ser notificado de la audiencia y si
lo hiciere después esta no tendrá validez legal. En caso que el contribuyente no de
información para establecer la obligación tributaria la Superintendencia
determinara de oficio fijando un plazo de diez días hábiles.
Los costos y gastos más comunes por los que la Superintendencia encuentra en
las fiscalizaciones son:
Por compras no documentadas, incluir asesorías y otros gastos que deben de

reportarse en otros rubros y los colocan en el costo de ventas, primas de seguros
de vida, por accidente o enfermedad en beneficio exclusivo del trabajador o
familiares del mismo, primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto,
pagos de arrendamiento en beneficio de directivos, socios gerentes
administradores.
Control Interno Para El Cumplimiento De Sus Obligaciones Mercantiles
El control Interno comprende el plan de organización, los procedimientos y

registros que conciernen a la protección de los activos y a la confiabilidad de los
62
Informe Final
registros contables; su diseño está basado para otorgar seguridad en los

intercambios ejecutados de acuerdo con la autorización general o específica,
realizada por la alta gerencia (dueño).
La estructura de una organización puede crearse para facilitar el logro de los

objetivos con eficiencia y los empleados pueden estar dirigidos y motivados para
desarrollar sus actividades como fueron planificadas y que las metas que los
gerentes buscan se conviertan en realidad porque es el enlace final de la cadena
funcional de las actividades de administración.
Responsabilidad del Sistema de Control Interno:
Para cumplir con el objetivo de la información financiera de proporcionar datos

útiles a los inversionistas y acreedores para la toma de decisiones económicas, la
administración tiene la responsabilidad de diseñar y mantener un Sistema de
Control Interno Contable que produzca información financiera confiable y
oportuna. La administración debe estar atenta al hecho de que cualquier cambio
puede hacer que el sistema original ya no sea aplicable.
Obligaciones Fiscales
Es un vínculo que se establece por ley entre el sujeto activo o acreedor (el estado)
y el sujeto pasivo o deudor (el contribuyente) cuyo objetivo es el cumplimiento del
impuesto tributario, por tratarse de una obligación puede ser exigida de manera
coactiva.
Los conocedores del derecho fiscal saben que la aplicación económico coactivo se
realiza mediante el procedimiento administrativo de ejecución, el no cumplimiento
de la obligación fiscal constituye infracción que el fisco castiga con multa y el no
cumplimiento implica delito, el sujeto activo dispone del derecho para pedir que se
aplique la ley penal relativa para que el violador de la misma sea castigado por
orden judicial
63
Informe Final
Impuesto Al Valor Agregado
La tarifa del impuesto es de 12% sobre la base imponible; el impuesto se agrega

al precio del bien o del servicio, multiplicando este por 1.12 y el producto
resultante en el precio de ventas al público con el impuesto incluido.
El impuesto se genera por:
 Venta de bienes y prestación de servicios en el territorio Nacional

 Importación de bienes
 Contratos de arrendamiento
 Seguros y fianzas
Impuesto Sobre La Renta
Grava las rentas de fuente guatemalteca clasificándolas según su procedencia de

la siguiente forma:
 Las rentas de las actividades lucrativas

 Las rentas de trabajo;
 Las rentas de capital y las ganancias de capital
Rentas de Actividades Lucrativas
Se consideran rentas de actividades lucrativas las generadas dentro del

territorio guatemalteco derivadas de la explotación de una actividad
económica, entre ellas se puede mencionar:
 La producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala

 La exportación de bienes
 Prestación de servicios en Guatemala
Rentas De Trabajo
64
Informe Final
Se consideran rentas de trabajo las provenientes de la retribución o ingreso que se

deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia
desarrollado dentro o fuera de Guatemala, entre ellas se pueden mencionar:
 El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente y
retribuido por otro residente o establecimiento permanente.
 Los sueldos, salarios, viáticos y bonificaciones que no constituyen reintegro
de gasto.
Rentas De Capital Y Las Ganancias De Capital
Se consideran como rentas de capital y ganancias de capital las rentas percibidas

o devengadas en dinero o especie por personas individuales o jurídicas, entes y
patrimonios, residentes en el país y que provengan directa o indirectamente de
elemento patrimoniales.
Impuesto de Solidaridad (ISO)

Grava la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
nacional por personas individuales o jurídicas que dispongan de patrimonio propio
y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos
brutos.
La base imponible para la determinación del pago del impuesto será la mayor
entre la cuarta parte de los activos brutos y la cuarta parte de los ingresos; salvo
los casos en que los activos netos sean cuatro (4) veces mayor que los ingresos,
sobre la base imponible se aplicará el tipo impositivo del uno por ciento (1%).
La ley del ISO establece que este impuesto puede ser acreditado al Impuesto
Sobre la Renta o viceversa. Opción de acreditación a) el ISO pagado durante el
año podrá ser acreditado al Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento
durante los tres años calendario siguientes, tanto a pagos trimestrales como al
impuesto determinado en la liquidación anual.
65
Informe Final
El remanente de ISO que no sea acreditado dentro del plazo antes indicado será
considerado como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta en el período de
liquidación anual en que concluyan los tres años establecidos en la ley del ISO.
Informes
Es un conjunto de elementos que implica al individuo que elabora el escrito, a su

actividad y evidencias logradas en la ejecución de su trabajo al entorno
empresarial del que se extrae el correspondiente dictamen y el escrito mismo que
establece unas nuevas lecturas, relaciones y tareas para el ente económico
dictaminado y los sujetos de control.
Un informe de Auditoría debe ser claro, conciso y fácil de seguir. No debe

contener párrafos largos y complicados, así como frases elegantes. Algunos
términos técnicos necesariamente deben ser empleados, pero debe hacerse un
esfuerzo para utilizar lenguaje comercial en lugar de términos estrictamente
técnico-contables. Los errores gramaticales, las faltas de ortografía y las
expresiones populares son inexcusables en documentos de este tipo.
Después de que el informe ha sido redactado, tiene que ser verificado cada
cálculo y suma, así como importes, fechas y nombres, los cuales pueden ser
tomados de informes anteriores. Otro aspecto es la precisión de los estados
financieros, de las cédulas anexas y cifras presentadas en el cuerpo del informe,
las cuales deberán determinarse, comparándolas con los papeles de trabajo.
Pagos de Impuestos
Después de emitir facturas de ventas se procede a calcular el impuesto del que se

está afecto, llenar formulario, presentarse a la ventanilla de una agencia bancaria
autorizada para recibir el pago correspondiente, ya sea en efectivo o con cheque
66
Informe Final
para realizar el pago en las fechas establecidas por la Superintendencia de

Administración Tributaria.
Declaraciones
Es dar a conocer los registros contables diferenciados por los ingresos y egresos
de acuerdo a la facturación correspondiente a un periodo determinado de tiempo.
En caso no resulte impuesto a pagar, deberá sumarse al crédito que resulte en el

siguiente período impositivo y así sucesivamente hasta agotarlo.
Se puede definir como todo documento presentado ante la administración

tributaria donde se reconozca o manifieste la realización de cualquier hecho
relevante para la aplicación de tributos.
La presentación de la declaración tributaria puede generar el inicio por parte de la

administración tributaria de un procedimiento dirigido a la práctica de la
correspondiente liquidación tributaria, su presentación puede responder
67
Informe Final
simplemente al cumplimiento por parte del obligado tributario de determinadas

obligaciones formales.
Estados Financieros
Es el registro, análisis y presentación de las operaciones contables y financieras

de una entidad de conformidad con los procedimientos legales establecidos por la
Superintendencia de Administración Tributaria.
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación
económica y financiera a una fecha o periodo determinado. Esta información
resulta útil para la administración, gestores, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de información financiera.
Estudios De Factibilidad
Se elabora sobre antecedentes precisos obtenidos de fuentes primarias de

información, variables cualitativas mínimas en comparación con los estudios
anteriores que permita efectuar el planteamiento financiero y la evaluación a la
mejor alternativa de inversión.
Incluye un análisis más preciso del mercado y de las diversas estrategias de

mercadeo que se tiene previsto seguir para lograr las previsiones de ventas y los
instrumentos en que se basa; sistema de distribución, publicidad y promoción,
68
Informe Final
servicios, precios y estudios que conduzcan a la determinación en forma definitiva

de la viabilidad del proyecto.
Pasos para un estudio de factibilidad
 Escoger un producto para vender

 Hacer un estudio de mercado
 Calcular las inversiones
 Calcular el precio de nuestro producto
 Calcular la rentabilidad
Riesgos
El Ministerio de Finanzas, en el marco de sus competencias de velar por la

sostenibilidad y estabilidad económica a través del manejo prudente y
transparente de las finanzas públicas, ha asumido un rol más activo frente a los
riesgos fiscales desarrollando las acciones que le permitan obtener una posición
fiscal más con capacidad de mantenerse en momento críticos a través de la
gestión de riesgos fiscales.
Es el proceso compuesto por las actividades y fases tendentes a la consecución

estratégica de incrementar el objetivo fiscal disminuyendo la vulnerabilidad de las
finanzas públicas.
Los primeros pasos consisten en la identificación y evaluación de los riesgos que

pueden afectar lo que implica un mapeo inicial que clasifica los riesgos en
categorías basadas en juicios sobre su probabilidad y la intensidad de sus
impactos. Evaluarlos implica la generación y manejo de la información que
69
Informe Final
permita determinar el potencial impacto fiscal de cualquier procedencia y la

identificación de las fuentes de los recursos con los que han sido atendidos.
El mercado informal tiene gran incidencia en el aspecto fiscal, a nivel nacional no

ha sido posible regular la actividad de dicho mercado, básicamente porque no
existen elementos jurídicos que permitan el control del mismo, y por lo tanto incide
en el desarrollo económico y se traduce en evasión constante, por lo que impacta
principalmente en el crecimiento económico del país.
El mercado informal en el aspecto fiscal
El impacto de las ventas callejeras en el sistema económico de Guatemala es

contundente porque impide el interés en el índice de tributación hacia el Estado y
por ende se detiene el desarrollo social del país. Estas ventas callejeras son
estacionarias es decir que se instalan definitivamente y por lo tanto luego del día a
día, las autoridades especialmente las municipales, logran cobrar un piso de
plaza, lo cual se quedan en forma indefinida y fija en el lugar.
El impacto económico de las ventas ambulantes es influyente en la economía

nacional, debido a que está fuera de las regulaciones sobre todo de lo relativo al
pago de los impuestos, contrario de la actitud de la economía formal, que sí
declara y paga impuestos.
El mercado informal tiene gran incidencia en el aspecto fiscal, a nivel nacional no

ha sido posible regular la actividad de dicho mercado, básicamente porque no
existen elementos jurídicos que permitan el control del mismo, y por lo tanto incide
en el desarrollo económico y se traduce en evasión constante, por lo que impacta
principalmente en el crecimiento económico del país.
70
Informe Final
Recaudación Fiscal en el Mercado Informal
La recaudación fiscal es parte de la política de Estado, En cuanto al mercado

informal la recaudación fiscal es nula, debido que en la compraventa de
mercancías no reportadas y sin comprobante alguno, no existen registros hacia el
ente fiscal, tampoco reportes del monto de las negociaciones, siendo una
negociación sin respaldo. La incidencia del mercado informal en la economía

nacional es determinante en el crecimiento económico del país.
El principio de legalidad se refiere a la igualdad de condiciones para todos los

ciudadanos. Por tanto, la actividad del mercado informal debe incluirse en el
campo de acción de la mencionada ley.
Es del conocimiento que el Estado para el cumplimiento de su deber, como ente

regulador del desenvolvimiento social, forzosamente debe recaudar los tributos
que las leyes de la materia le permitan, en base a su ámbito de aplicación debe
buscar fuentes de financiamiento para cumplir con su deber como Estado,
naturalmente que la fuente importante por excepción son los ingresos del pago de
tributos a través del ente recaudador, en este caso dicho ente no tiene acceso al
mercado informal.
Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. Se debe tomar en cuenta el hecho generador, porque
en base a ello el Estado percibe sus ingresos y se fortalece a fin de cumplir.
71
Informe Final
La existencia de las obligaciones tributarias, no será afectada por circunstancias

relativas a la validez jurídica de los hechos o actos realizados constitutivos del
hecho generador; o la naturaleza del objeto perseguido por las partes al celebrar
estos, ni por los efectos que a ellos se les reconozca en otras normas legales,
siempre que se produzcan los resultados propios del presupuesto de hecho legal y
no se trate de tributos documentarios.
La recaudación de los tributos es la base de todo sistema impositivo, en ese

sentido para una buena recaudación se debe mejorar la legislación, que sea más
clara, comprensiva y de fácil entendimiento, sobre todo que la carga impositiva
sea menos gravosa, o que tenga facilidades de rápido rendimiento, lo que tendrá
como incidencia, la mejor recaudación fiscal, aun en el mercado informal en
sociedades emergentes.
El mercado informal debe ser sometido a la tributación mediante la emisión de

legislación adecuada y de fácil manejo, implementando formas sencillas a los
vendedores informales y con cargas impositivas graduales, poniendo en práctica
programas que generen certeza y seguridad jurídica entre los vendedores, para
que con facilidad acepten declarar al entender la finalidad de la tributación. La
recaudación debe fundarse sobre la base de ciertos principios como: legalidad
tributaria, equidad tributaria, justicia social, seguridad y certeza jurídica y la no
confiscación y doble tributación, con esos principios puestos en marcha a fondo,
los comerciantes informales comprenderán la tributación y podrán participar con
confianza.
72
Informe Final
CAPITULO V
ANÁLISIS DEL TRABAJO DE CAMPO
El presente capitulo refleja;
el resultado del trabajo de campo; representado en forma tabular, interpretativa y

de representación gráfica, sobre encuestas realizadas, a distintos negociantes del
sector informal, con el objetivo de dar respuesta al comprobar o no la veracidad de
la hipótesis planteada, en el protocolo plan de trabajo.
73
Informe Final
Hipótesis
“Muchas personas que se dedican al comercio informal en la ciudad de
Guatemala, se abstienen de inscribirse como comerciantes y/o propietarios de una
Empresa Mercantil por la serie de requisitos a cumplir, por lo que la ley de
emprendimiento puede constituir una solución para incorporarlos al mercado
regulado en la economía nacional”.
Resultados:
Grafica No. 1
¿Conoce usted los impuestos que pagamos los guatemaltecos?
27%
73%
Si No
Análisis: entre la población encuestada se determinó que el 73% si conoce de los

impuestos que pagamos los guatemaltecos y el 27% no lo conoce, por lo que se
llega a concluir que los impuestos que le corresponde tributar a cada uno de los
empresarios individuales será efectuado de una manera positiva, ya que cuentan

con el conocimiento para realizarlo y reforzar la forma de dar a conocer los
impuestos con el objetivo de poder abarcar el 100% mitigando el desconocimiento
ya que ello conlleva el no realizar el pago, repercutiendo en la economía y el
desarrollo del país.
74
Informe Final
Grafica No.2
¿Conoce el procedimiento para inscribirte como comerciante individual?
43%
57%
Si No
Análisis: Como se muestra en la gráfica anterior únicamente el 43% conocen el

procedimiento de inscripción y el 57% lo desconoce, sin embargo el porcentaje
que desconoce es aún más alto, por lo que debiera existir algún manual con los
pasos más explicados para el proceso de inscripción y darlo a conocer a las
personas, las ventajas y desventajas que tiene al estar inscrito como comerciante
individual, las personas entrevistadas fueron comerciantes informales no conocen
el procedimiento para la inscripción y algunos ni siquiera les interesa saber, ya que
lo único que desean al momento de iniciar un negocio son los ingresos que deben
percibir y no las obligaciones que conlleva al estar inscrito como comerciante
individual.
Grafica No.3
¿Considera que la administración tributaria da a conocer de forma adecuada los

procedimientos de tributación a los contribuyentes?
75
Informe Final
29%
71%
Si No
Análisis: Con base a los datos obtenidos indica que las personas no leen o no se
enteran de las reformas que se realiza la superintendencia de Administración
Tributaria porque ellos hacen publicaciones en su página web, los medios de
comunicación anuncian en su sección de noticias o algunas firmas de auditoría
también hacen publicaciones en las redes sociales dándole a conocer a los
contribuyentes de los cambios de fiscalización que se realizan.
Grafica No.4
¿Usted está inscrito comerciante individual?
76
Informe Final
30%
70%
Si No
Análisis: El comerciante informal es la persona que se dedican a la actividad

comercial sin cumplir con los requisitos previos que establecen las leyes del país;
es una actividad de comercio irregular en el país que cae dentro de la
clandestinidad al no ser fiscalizado por los respectivos entes estatales, Prevalecen
en este comercio las familias, que trabajan con poco capital y manejan pequeñas
cantidades de mercancía.
Muchos de estos comerciantes no cuentan con la información adecuada para

inscribirse legalmente como comerciante individual y los beneficios que este
registro conlleva, por ese motivo la encuesta realizada al mercado informal nos
brinda información de cuentas personas se encuentran inscritas como comerciante
individual. El 70% de las personas entrevistadas indica no estar inscrito y el 30%
cuenta con un registro adecuado.
Grafica No.5
77
Informe Final
¿Cumple con sus obligaciones tributarias?
32%
68%
Si No
Análisis: La grafica representa que no todos los comerciantes cumplen con sus
obligaciones tributarias, siendo únicamente el 68% que cumple; el cual el 32%
puede incurrir en infracción antes las autoridades competentes.
El motivo de no cumplir con las obligaciones tributarias, incurre a desconocimiento

del tiempo y forma de la presentación de los impuestos correspondientes.
78
Informe Final
Grafica No.6
¿Sabe usted o ha escuchado de la Ley de Emprendimiento?
30%
70%
Si No
Análisis: Derivado del trabajo de campo realizado, se determinó que, del total de
comerciantes informales encuestados, solamente el 30% dice tener conocimiento
o haber escuchado sobre la Ley de Emprendimiento lo cual contrasta con el 70%
restante, el cual indicó desconocer de la misma. El dato antes expuesto es
resultado de una débil divulgación realizada al sector de comercio informal para
promulgar la Ley de Emprendimiento en el territorio de Guatemala.
79
Informe Final
Grafica No.7
¿Con la Ley de Emprendimiento se podrá crear una empresa en 24 horas vía

internet, cree que esto beneficia a las personas que cuentan con experiencia en el
negocio?
33%
67%
Si No
Análisis: Se considera que en 24 horas es complicado crear una empresa, pero

se puede realizar tomando en cuenta la Ley de Emprendimiento así mismo
notamos que un 67% considera que, si se puede realizar según esta ley y es una
buena opción para poder iniciar un negocio propio, pero también se considera un
33% en desacuerdo ya que es pronto para que una empresa entre en
funcionamiento con todos los requisitos que deba cumplir.
80
Informe Final
Grafica No.8
¿Le gustaría que esta Ley lo beneficiara financieramente de forma directa a o

indirecta a su emprendimiento?
13%
87%
Si No
Análisis: Se llego a la conclusión que la mayoría están de acuerdo con que sería
bueno que esta ley tuviera un beneficio directa o indirectamente al emprendedor
por según el 87% está desacuerdo con que se beneficien, pero solamente un 13%
no creen que esta ley los pueda beneficiar financieramente directa o indirecta en
sus negocios.
Grafica No.9
81
Informe Final
Con la Ley de Emprendimiento se podrá deducir el impuesto a las ganancias entre

un 75% y 85% cree que esto beneficiará a los interesados en emprender un
negocio?
15%
85%
Si No
Análisis: La Grafica propuesta equivalente a un 85% de positivismo, nos indica

como de acuerdo a la Ley de emprendimiento se obtiene los beneficios para
emprender un negocio de una manera más rápida y fácil en la que puede
constituirse con una o más personas y que de acuerdo al artículo 19 los ingresos
anuales no podrá rebasar los Q5,000,000 a diferencia de las otras sociedades,
además no requieren de un capital mínimo como las sociedades mercantiles por lo
que beneficiará a los interesados para emprender un negocio, siendo una
herramienta esencial para reactivar la economía, generar más empleos y reducir la
pobreza.
82
Informe Final
Grafica No.10
¿Conociendo un poco la Ley de emprendimiento le gustaría aplicar al beneficio
para emprender en su negocio?
25%
75%
Si No
Análisis: La actividad emprendedora guatemalteca que se ve representada, por

las personas que se dedican al comercio informal, del total de encuestados;
(100%) la cuarta parte; (25%), no estaría dispuesta a estar regulada bajo la figura
de sociedad de emprendimiento y por consiguiente, no les interesa estar sujetos a
la normativa de la Ley de Fortalecimiento Al Emprendimiento, sin embargo la
mayoría (75%) de personas dedicadas al comercio informal, al momento de
asimilar la naturaleza incentiva que representará la Ley de Fortalecimiento Al

Emprendimiento a través;
83
Informe Final
del apoyo, sustento colaboración y contribución en áreas técnicas, financieras y de

sensibilización por parte del Ministerio de Economía, aseveran que dicha Ley,
puede establecerse como una herramienta útil para el comercio informal al facilitar
el desarrollo de la actividad del comerciante y de la economía nacional.
Se estima que la Ley de Fortalecimiento al Emprendimiento permita no solo

fortalecer, sino también mejorar el ecosistema emprendedor, al fomentar el
emprendimiento en el país por medio de incentivos financieros para todos aquellos
que inviertan en este tipo de actividades productivas.
Un aspecto importante a resaltar es que la Ley de Fortalecimiento Al

Emprendimiento busca, fomentar las condiciones adecuadas, para atraer
inversionistas a los agentes públicos y privados que trabajan, para fortalecer las
actividades de comercio y promover la competitividad y la calidad de
microempresas y pequeñas empresas, por medio de la creación de la figura de
sociedades de emprendimiento, en donde los interesados en formarlas tendrán
que cumplir con requisitos simplificados para registrarse.
84
Informe Final
CAPITULO VI
APORTE PROPIO AL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

85
Informe Final
APORTE AL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Según estudio realizado, tomando como base el problema; la dificultad que tienen
las personas para poder constituir una empresa mercantil y continuar con el
funcionamiento dentro de la Legislación Guatemalteca y de acuerdo a la hipótesis
planteada; numerosas personas que se dedican al comercio informal en la ciudad
de Guatemala, se abstienen de inscribirse como comerciantes y/o propietarios de
una Empresa Mercantil, por la serie de requisitos a cumplir, por lo que la ley de
emprendimiento puede constituir una solución para incorporarlos al mercado
regulado en la economía nacional.
Presentamos al comerciante informal un folleto con información del comercio y

empresa mercantil, así como los requisitos de inscripción de una empresa
individual ante el registro mercantil.
De acuerdo al planteamiento en la encuesta afirman desconocer el procedimiento

de inscripción ante el Registro Mercantil.
Las personas entrevistadas fueron negociantes informales se comprobó que la

mayoría no conocen el procedimiento para la inscripción y algunos ni siquiera les
interesa saber, ya que lo único que desean al momento de iniciar un negocio son
los ingresos que perciben y no las obligaciones que conlleva al estar inscrito como
comerciante individual.
Se da a conocer aspectos importantes de la ley de emprendimiento, de las

condiciones adecuadas para promover y fortalecer las actividades del comercio de
las microempresas y pequeñas empresas, por medio de la creación de la figura de
sociedades de emprendimiento, en donde los interesados en formarlas tendrán
que cumplir con requisitos simplificados para registrarse.
86
Informe Final
EPILOGO
La hipótesis planteada fue comprobada, mediante una serie de preguntas

realizadas a comerciantes informales, quienes indican no contar con información
adecuada para inscribirse legalmente como comerciante individual y los beneficios
que este registro conlleva, y que desconocen los beneficios de La Ley de
Fortalecimiento al Emprendimiento donde esta permite no solo fortalecer, sino
también mejorar el ecosistema emprendedor.
87
Informe Final
CONCLUSIONES
Los comerciantes informales ignoran las consecuencias que conlleva el no estar

inscrito como comerciante individual y las obligaciones fiscales que deben cumplir,
ya que al momento de iniciar un negocio solo consideran los beneficios monetarios
mas no sus obligaciones.
De acuerdo a los resultados obtenidos en la investigación realizada, se concluye

que del total de personas encuestas se infiere que estadísticamente existe más
del 60% de personas que son comerciantes informales, todo debido a la falta de
responsabilidad, información y conocimiento de los requisitos de inscripción ante
el Registro Mercantil.
Se concluye, que en el comerciante informal; existe un desconocimiento eminente

respecto a la Ley de Fortalecimiento al Emprendimiento, y a todos los beneficios
que pudieran optar si realizarán la inscripción como Comerciante Individual o
Sociedad de emprendimiento.
88
Informe Final
RECOMENDACIONES
Concientizar a los comerciantes informales a inscribirse y cumplir con el pago de

sus impuestos para evitar cualquier incumplimiento ante las autoridades
competentes.
El Registro Mercantil debe realizar talleres para informar y motivar a los

comerciantes informales para que se inscriban como lo establece la ley, para el
fomento del comercio local.
El Registro Mercantil debe ampliar la forma de comunicar los beneficios que brinda
la Ley de Fortalecimiento al Emprendimiento a través de todos los medios de
comunicación para que el comerciante informal tenga conocimiento de esta ley.
89
Informe Final
ANEXOS
90
Informe Final
Solicitud de Inscripción De Comerciante Individual y Empresa RM

91
Informe Final
Solicitud de Inscripción de Comerciantes Individuales y Empresas Mercantiles ante

la Superintendecia de Administración Tributaria y Registro Mercantil
92
Informe Final
93
Informe Final
94
Informe Final
Escritura de Constitución de una Empresa Mercantil

95
Informe Final
96
Informe Final
DPI Obtener timbres fiscales
Pagar Arancel
97
Informe Final
Retiro de patente
dfdsfdsfd
ddsd
98
Informe Final
Patente de Comercio
99
Informe Final
Pago de autorización de libros
Retiro de libros
100
Informe Final
Habilitación de libros en SAT
Solicitar actualización de datos, habilitación de libros y acreditación de imprenta

101
Informe Final
102
Informe Final
Constancia de Inscripción Y Modificación Al Registro Tributario Unificado

103
Informe Final
Pago de habilitación de libros

104
Informe Final
Retiro de habilitación de libros
Obtención de facturas
105
Informe Final
Memorial De traspaso
106
Informe Final
Solicitar balance general y pagar arancel en el banco

107
Informe Final
Solicitar inscripción RM
Solicitar publicación.
Retiro de publicación.
Razón traspaso
108
Informe Final
Solicitud De Modificación Y Cambio

109
Informe Final
Cierre empresa
Pago por cierre de empresa

110
Informe Final
Cierre en Superintendencia De Administración Tributaria

111
Informe Final
Fiscalización de la Empresa Mercantil
ISR Opción Mensual
IVA Pequeño Contribuyente

112
Informe Final
IVA Régimen General

113
Informe Final
Pequeño Contribuyente
114
Informe Final
NOTA INFORMATIVA PRENSA LIBRE LEY DE FORTALECIMIENTO AL

EMPRENDIMIENTO
Periódico líder de Guatemala
Vie 11 Oct 2019
Menú de Redes Sociales
Emprendedores: Estas son las reglas que se

aplicarán en la Ley de Fortalecimiento al
Emprendimiento
La Ley de Fortalecimiento al Emprendimiento ya tiene reglamento, el
mismo cobrará vigencia a partir del 30 de marzo del presente año, y el
Ministerio de Economía tiene ahora seis meses para presentar los manuales
operativos de cada una de las acciones.
Por Natiana Gándara
Publicado el 29 de marzo de 2019 a las 18:03h
Archivado en:
emprendedores emprendimiento Ministerio de Economía Mi pymes
En el Centro de Emprendimiento del Ministerio de Economía, ubicado en

el edificio central de la institución, se brinda capacitación a
emprendedores y empresarios que necesitan fortalecer sus destrezas.
(Foto Prensa Libre: Hemeroteca).
115
Informe Final
El Diario de Centro América publicó el Acuerdo Gubernativo Número 49-2019. De

acuerdo con el artículo primero del documento, el reglamento tiene por objeto
desarrollar preceptos normativos contenidos en la Ley respectiva, así como
establecer la estructura y funciones de la Unidad de Fortalecimiento al
Emprendimiento, y la normativa necesaria para la implementación de las
Sociedades de Emprendimiento, de conformidad con lo regulado por la norma
referida.
Estas son las 5 formas de financiamiento que necesitan las Pymes para
crecer
Gloria Zarazúa, viceministra de Desarrollo de la Micro, Pequeña y Mediana

Empresa, afirmó que se cumplió con el mandato de la Ley respectiva, en vigencia
desde el 29 de enero último.
Según explicó, el reglamento en su contenido general “marca algunas funciones de

las actividades que establece la Ley”, como lo son los Centros de Emprendimiento,
las redes del ecosistema, así como aspectos relativos a la forma en que se va a
coordinar con el Instituto Nacional de Estadística lo concerniente a los indicadores
que tendrán que ver con el monitoreo y evaluación del impacto de la normativa.
Zarazúa agregó que el reglamento también regulará cómo se van a registrar las
Sociedades de Emprendimiento, aspecto sobre el cual la Ley ya establece
mecanismos.
Al respecto, indicó que el Registro Mercantil está listo con su sistema informático,
sin embargo, hace falta consolidar con la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT), algunos detalles técnicos; puesto que al momento de la
116
Informe Final
inscripción se requiere en forma paralela ingresar el Número de Identificación

Tributaria (NIT) de la empresa.
Detalles del reglamento

Etapas de formación en el emprendimiento:
 Pre-incubación o gestación del emprendimiento: Puede partir de una idea que

puede terminar en un modelo de negocio. (período de duración 6 meses).
 Incubación del emprendimiento: Aquí ya se encuentra afianzada la idea y se
dispone a desarrollar los objetivos, procesos y métodos para hacer progresar el
emprendimiento. (período de duración 24 meses)
 Post-incubación o cultivación del emprendimiento: En esta etapa el emprendedor
ya consolida sus operaciones empresariales, con seguimiento a los indicadores de
crecimiento. (período de duración 6 meses)
Unidad de Fortalecimiento al Emprendimiento
Se conforma la Unidad de Fortalecimiento al Emprendimiento, la cual dependerá de la
Dirección de Servicios de Desarrollo Empresarial del Viceministro de Desarrollo de la
Microempresa, Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía.
Se nombrará a un coordinador que coordinará las siguientes áreas:
 Redes de emprendimiento
 Centros de Formación para el Emprendimiento
 Área de Financiamiento para el Emprendimiento
 Comunicación, Monitoreo y Evaluación del Emprendimiento
Con la unidad se pueden habilitar los Centros de Formación para el Emprendimiento.

117
Informe Final
Centro de Emprendimiento y Desarrollo de Negocios ubicado en el Ministerio de

Economía. (Foto Prensa Libre: Hemeroteca)
Lo más esperado: La Sociedad de Emprendimiento
El recién pasado 29 de enero cobró vigencia el decreto 20-2018 que contiene la
figura de Sociedad de Emprendimiento (S.E.) y ahora a partir del reglamento ya se
pueden constituir ese tipo de entidades mercantiles.
En el Capítulo V, artículo 32 de autoriza la denominación de la Sociedad de

Emprendimiento, que hace referencia el artículo 1042 del Código de Comercio
deberá ser solicitada y obtenida por el interesado previo a ingresar el expediente y
llenar el formulario en la plataforma electrónica del Registro Mercantil General de
la República.
En los siguientes artículos describe el objeto, aviso del pago de capital, informe
anual, declaratoria de incumplimiento, criterios de calificación, autorizaciones de
libros de Sociedad y modificación del contrato de constitución.
Óscar Chile Monroy, especialista en temas tributarios comentó que la S.E. no está
dirigida a una clase de negocios en particular, ya que la ley es de aplicación
general.
Su objeto puede ser cualquier actividad empresarial ya sea venta o prestación de

servicios y estos últimos pueden ser técnicos y profesionales o de otra índole.
El profesional indicó que aquellos negocios que actualmente están inscritos como
propiedad individual, si el propietario lo decide, puede pasarse a una S.E. y figurar
él como el único accionista de la sociedad, para lo cual debe analizar diversos
aspectos y entre ellos tener presente que sus ingresos o ventas anuales no deben
exceder los Q5 millones.
118
Informe Final
El reglamento en su contenido general como lo son los Centros de

Emprendimiento. (Foto Prensa Libre: Hemeroteca)
Para convertirse en una S.E. es recomendable contar con la asesoría
correspondiente para planificar el traslado de activos y demás operaciones de la
empresa individual a la sociedad de emprendimiento. Entre las ventajas legales al
ser una S.E. es que la responsabilidad solo se limita al monto del capital y en
cambio para un negocio individual es ilimitada.
Con respecto a sus registros y movimientos, la S.E. está obligada a llevar

contabilidad completa y deberá contar con libro registro de acciones, así como con
el libro de actas de asamblea de accionistas, todo ello exigido por el Código de
Comercio (CdeC). Además, también llevar los registros que estipula el Decreto 20-
2018.
Monroy enfatizó que una S.E., desde el punto de vista fiscal, es como una sociedad
mercantil cualquiera, está sujeta a todas las regulaciones fiscales que le sean
aplicables y para ello su contador, debidamente actualizado, le deberá indicar las
normas fiscales específicas que debe cumplir.
A partir de la fecha de publicación en el Diario de Centro América, el Ministerio de

Economía tiene seis meses para presentar los manuales operativos de cada una de
las acciones, no obstante, autoridades del viceministerio de la Mi pyme, consideran
que los mismos estarán en menor tiempo.
La viceministra Zarazúa resaltó que Reglamento de la Ley de Fortalecimiento al

Emprendimiento tiene como fortalezas que fue consensuado con actores del
ecosistema y que también se le habían incorporado elementos de los asesores
legales tanto del Ministerio de Economía como del Registro Mercantil.
119
Informe Final
ENCUESTA REALIZADA A NEGOCIANTES INFORMALES SOBRE COMERCIO

INDIVIDUAL
Seminario de Procedimientos Legales Y Administrativos 119
Informe Final
TRIFOLIAR INFORMATIVO LA EMPRESA MERCANTIL EN GUATEMALA / EL COMERCIANTE INDIVIDUAL

121
Informe Final
122
Informe Final
TRIFOLIAR INFORMATIVO SOBRE LA LEY DE FORTALECIMIENTO AL EMPRENDIMIENTO PARA LOS NEGOCIANTES

INFORMALES EN GUATEMALA
123
Informe Final
123
Informe Final
Trabajo de Campo; Grupo No. 14

Salón: 101 Edificio: S-3
Fotografía; Tabulación de encuestas y elaboración de trabajo de investigación.

125
Informe Final
BIBLIOGRAFÍA Y/O E GRAFÍAS
 Derecho mercantil guatemalteco. Tomo I
Guatemala, 6ª. edición; Ed.; Universitaria, Universidad de San Carlos de
Guatemala, 2004.
 Como se puede vender una empresa mercantil de sociedades.
https://www.ventadesociedades.info/noticias/comprar-una-sociedad-ya-constituida
 Fiscalización de una empresa mercantil.
https://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/nov/
memorias_rev_fiscal_foro_firmas/eventos_rev_fiscal/III_revisoria_fiscal/
ponencia_esteban_martinez_u_central.pdf
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-comparado/article/view/3515/4182
https://guiasjuridicas.wolterskluwer.es › document › Declaracion-tributaria
https://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
https://www.minfin.gob.gt/images/archivos/proypre2019/documentos/08-29-
2018%20Separata%20de%20Riesgos%20Fiscales.pdf
VICENTE GONZÁLEZ, José. La empresa mercantil en el derecho guatemalteco.
Guatemala. Universidad de San Carlos de Guatemala, 1983
VÁSQUEZ MARTÍNEZ, Edmundo. Instituciones de derecho mercantil. Guatemala:
Ed. IUS, 2009.
LEGISLACIÓN
Constitución Política de la República de Guatemala. Asamblea Nacional
Constituyente, 1986.
Código de Comercio. Decreto 2-70 del Congreso de la República de Guatemala,

1970.
Ley de Fortalecimiento al Emprendimiento Decreto 20-2018 del Congreso de la

República de Guatemala
126
Informe Final
Código Tributario. Decreto 6-91 del Congreso de la República de Guatemala, 1991.

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD

Integrantes Grupo No. 14

No. No. De Carné Nombres y Apellidos

IMPUESTOS QUE DEBE PAGAR UNA EMPRESA MERCANTIL INDIVIDUAL Y COLECTIVA...............34

Pasos para un estudio de factibilidad.......................................................................................67

La presente investigación, pretende dar un conocimiento amplio del el contenido,

Se justifica la investigación, por la necesidad que existe por la falta de información

Se determino como objetivo general investigar el contenido y alcance sobre el

CONCEPTO DE DERECHO MERCANTIL

En otras palabras, el derecho mercantil vela por el correcto desenvolvimiento de la

ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL COMERCIO

Sin embargo, a partir de la provincia el sistema comercial tuvo vínculos con el

Al evolucionar la organización social, la actividad económica del hombre también

ORIGEN DEL COMERCIO

Guatemala ha cruzado un proceso es el establecimiento de un desarrollo

Se crea el código de comercio y con el vienen muchas reglamentaciones ya que

Es una actividad económica del sector terciario que se basa en el intercambio y

El comercio se desarrolla en un ámbito de ferias, muestras y mercados, cuya

Con el tiempo, apareció la moneda (dinero), y el comercio comenzó a basarse en

La actividad comercial extraordinariamente desarrollada, en la actualidad debido al

El comercio interno, es el intercambio que se da dentro de un país y puede ser

Este concepto se origina de la necesidad de distinguir casos concretos, en razón

Actualmente existen ordenamientos que poseen una legislación única de los

Enumeración de los actos de comercio3

Se considera actos de comercio a:

1. Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con

8. Las empresas de transportes de personas o cosas, por tierra o por agua; y

ELEMENTOS DEL COMERCIO

Se dividen en incorporales y corporales.

Incorporales; La clientela, el aviamiento o avió, el derecho al arrendamiento, la

Es el conjunto de derechos con el nombre técnicamente apropiado de propiedad

Lo forma el nombre comercial, la muestra y la marca; el segundo grupo lo forman

CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO

Con fines académicos la postulación de la clasificación tradicional del derecho

Es el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos o más personas

En todo acto de comercio o transacción encontramos la parte real y la parte

Comerciantes Personas Físicas:4

En términos generales, la persona que se dedica habitualmente al comercio,

En este sentido, son comerciantes las personas que, de manera habitual, se

La habitualidad; constituye un elemento esencial de la definición: no toda persona

La sociedad mercantil o sociedad comercial es aquella sociedad que tiene por

Obligaciones y contratos Mercantiles:

Son aquellas características preestablecidas en contratos comerciales de los

Un título de crédito, también llamado título valor, es aquel "documento necesario

Esta figura jurídica y comercial tendrá diferentes lineamientos según el país o el

Las operaciones de crédito entonces se pueden dividir en:

Operaciones de crédito activas:

Operaciones de crédito pasivas

Por último, dentro de las operaciones bancarias de crédito se encuentran las

Quiebra y suspensión de pagos:

Se denomina suspensión de pagos o cesación de pagos, a la situación concursal

La diferencia con la quiebra se encuentra en que, en la suspensión, el deudor

Banca o sistema bancario, conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de

NATURALEZA JURÍDICA DEL COMERCIO

El derecho mercantil es de carácter privado. Es tradicional, la oposición entre

Si el derecho mercantil es derecho privado, es necesario plantear el asunto de las

Se entiende por Empresa Mercantil el conjunto de trabajo, de elementos

La Empresa Mercantil será reputada como un bien mueble.

ELEMENTOS DE LA EMPRESA MERCANTIL

El cambio de local del establecimiento principal, deberá ponerse en conocimiento

2. Depreciación por cambio de local:

Si el cambio ocasionare una disminución notable y permanente del valor del