Iniciativa de Reformas Fiscales 2022

Iniciativa de
Reformas Fiscales 2022

Smart Decisions. Lasting Value.
Programa Webinar 17:00 horas | CDMX

• Política económica | C.P.C. Pablo Mendoza García
• Ley de Ingresos de la Federación 2022 | C.P.C. y M.I. Víctor Ortegón Ríos
• Principales Modificaciones 2022 | Código Fiscal de la Federación (1ra parte) | C.P.C. Lorena Prado Bueno
• Principales Modificaciones 2022 | Código Fiscal de la Federación (2da parte) | Lic. Edgar Quiróz Arredondo
• Propuesta de Reforma Ley del Impuesto sobre la Renta | C.P.C. Marcial Cavazos Ortíz
• Régimen Simplificado de Confianza Personas Físicas y Personas Morales | Jannet Aguilar Haro
• Principales Modificaciones 2022 | Impuesto al Valor Agregado | C.P.C. Ignacio Javier Chávez Borrego
• Principales Modificaciones 2022 | Impuesto Especial sobre Productos y Servicios | Impuesto sobre
Automóviles Nuevos | C.P.C. Gerardo Jesús Alvarado Nieto
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C.P.C. Pablo
Mendoza García
Director General Crowe México
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Política Económica
C.P.C. Pablo Mendoza García
Director General Crowe México
Septiembre | 2021
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Global 014
Indicadores
2021 2022
económicos
Crecimiento del PIB

(real anual) 6.3% 4.1%
Inflación anual estimada

5.3% 3.4%
Tasa Cetes a 28 días (promedio)

4.3% 5.0%
Precio promedio petróleo (dólares/barril)

60.6 55.1
Tipo de cambio promedio (pesos por dólar)

20.1 20.3
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Global 025
Ley de Ingresos de
la Federación 2022
C.P.C. y M.I. Víctor Ortegón Ríos
Socio de Impuestos | Oficina Torreón
Septiembre | 2021
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Global 036
Ley de Ingresos 2022
Rubro de Ingresos Millones de pesos % del total
1. Impuestos
ISR 2,073,493.5 52.6% 1
IVA 1,213,777.9 30.8% 1
IEPS 505,238.5 12.8% 1
ISAN 12,113.2 0.3% 1
Impuestos comercio exterior 72,939.5 1.8% 1
Accesorios de impuestos 59,342.4 1.5% 1
Otros impuestos 7,458.8 0.2% 1
Impuestos causados en ejercicios anteriores, pendientes de liquidación o pago 156.8 0.0% 1
Total Impuestos 3,944,520.6 55.6%
1
Participación en relación con el total del rubro de “Impuestos”
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Global 047
Modalidad de Recargos Tasa

Tasa de Recargos
Por Prórroga 0.98%
Art. 8
Pago a plazos hasta 12 meses 1.26%
Pago a plazos de 12 mes hasta 24 meses 1.53%
Pago a plazos mas de 24 meses o Diferido 1.82%
Por Mora 1.47%
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Global 058
Se reitera la posibilidad de que se reduzcan las sanciones por

infracciones distintas a las de pago (multas formales), tales como
las relacionadas con el RFC, presentación de declaraciones,
solicitudes o avisos, y con la obligación de llevar contabilidad, por no
efectuar pagos provisionales, excepto por declarar pérdidas en
exceso.
Reducción de
Sanciones Dichas reducciones se podrán realizar conforme a lo siguiente:
a) La reducción será del 50%, si el pago se realiza después del
Art. 15 inicio de facultades de comprobación, pero antes del
levantamiento del acta final de la visita domiciliaria o
notificación del oficio de observaciones;
b) La reducción será del 40%, si el pago se realiza después del
levantamiento del acta final de la visita o notificación del oficio
de observaciones, pero antes de la notificación de la
resolución determinante de créditos fiscales.
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Global 069
Estímulos Fiscales
Art. 16
En términos generales se mantienen los mismos estímulos fiscales que se han venido estableciendo durante
varios años en esta disposición, tales como:
1. Estímulo IEPS por adquisición de diésel para uso en:
a) Maquinaria por parte de contribuyentes con ingresos hasta 60 millones de pesos;
b) Actividades agropecuarias o silvícolas con ingresos hasta 60 millones de pesos;
c) Transporte público o privado de personas, carga o turístico, aplicable a contribuyentes que obtengan
en el ejercicio fiscal en que hagan uso. Este acreditamiento sólo podrá efectuarse contra el ISR causado
del ejercicio.
2. Estímulo por uso de carreteras de peaje por parte de transporte público o privado de personas, carga o
turístico, con ingresos totales anuales menores a 300 millones.
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Global 07
10
3. Estímulo para titulares de concesiones mineras, con ingresos menores a 50 millones de pesos, consistente
en acreditar el derecho especial sobre minería a que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal de Derechos.
4. Estímulo a quienes enajenen libros, periódicos y revistas, con ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hayan excedido de 6 millones de pesos, donde se les permite una deducción adicional para ISR equivalente al 8
por ciento del costo de los libros, periódicos y revistas que adquiera el contribuyente.
Estos estímulos consisten en un acreditamiento contra el impuesto sobre la renta del ejercicio, los cuales serán
acumulables en el momento en que se acrediten.
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Global 08
11
Se propone reducir la tasa de retención de ISR aplicable a

intereses pagados por el sistema financiero a 0.08% en 2022, sobre
el capital invertido.
• Tasas anteriores:
Retención de ISR
por Intereses
pagados por el Año Tasa de Retención
Sector 2018 0.46
Financiero 2019 1.05
Art 21 2020 1.45
2021 0.97
2022 0.08
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Global 09
12
Régimen Opcional de RIF

Art. 23
Se elimina el Régimen opcional que la Ley de ingresos disponía para el Régimen de Incorporación Fiscal, en
congruencia con su eliminación en la Ley del Impuesto sobre la Renta para dar “entrada” al nuevo Régimen
Simplificado de Confianza.
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Global 10
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Principales Modificaciones 2022
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
(1era Parte)
C.P.C. Lorena E. Prado Bueno

Crowe | Oficina México
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Global 11
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Modificaciones CFF
Residencia Fiscal
• Para que proceda el cambio de residencia fiscal hay que acreditar el cambio y presentar aviso
• Se amplía el plazo para que el cambio surta efectos de tres a cinco años
• En el caso de cambio a un país o jurisdicción de baja imposición, el plazo no será aplicable cuando:
• Tenga en vigor con México un acuerdo amplio de intercambio de información
• Se tenga celebrado un tratado que posibilite la asistencia mutua en la notificación, recaudación y
cobro de contribuciones.
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Global 12
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Modificaciones CFF
Enajenaciones a plazo
Art. 14
• Se hace la precisión que el comprobante por operaciones efectuadas con el público en general, aquellas por
las que se expidan los comprobantes fiscales que contengan los requisitos que se establezcan mediante reglas
de carácter general que emita el SAT.
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Global 13
16
Modificaciones CFF
Escisión y fusión de sociedades
Artículo 14-B y 15-A
• Además, se establece que si dentro de los cinco años posteriores a la escisión o fusión, hay operaciones
relevantes conforme a los lineamientos establecidos, existe la obligación de presentar información sobre esas
operaciones por la sociedad que subsista o haya surgido.
• Se establece que en todos los casos, los estados financieros utilizados para la escisión o fusión y los que se
elaboren como consecuencia de dichos actos jurídicos, deberán dictaminarse conforme a las reglas generales
que para el efecto se expidan.
• En el caso de escisión se precisa que el capital que se traspasa es el capital social.
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Global 14
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Modificaciones CFF
Negación de la Firma electrónica y CSD
Artículo 17-D
Además de los supuestos ya existentes, se podrá negar el otorgamiento de la FIEL y CSD cuando se tenga un
socio o accionista con control efectivo y este último no haya podido.
• Subsanar las irregularidades por la restricción del CSD
• Desvirtuar la presunción de realización de operaciones inexistentes
• Desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales
O bien que tenga créditos fiscales firmes sin pago o garantía, se encuentre como no localizado, haya sido
sentenciado por delito fiscal o se le haya condonado un crédito fiscal por incosteable o incobrable.
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Global 15
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Modificaciones CFF
Casos en los que los certificados quedan sin efectos
Artículo 17-H
El contribuyente al que le hayan dejado sin efectos el CSD, no podrá subsanar las irregularidades detectadas, y
con ello solicitar la emisión de un nuevo certificado cuando haya agotado el procedimiento y no hayan corregido
su situación fiscal a que se refieren los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis
Cuando la autoridad haya emitido una resolución definitiva al contribuyente derivada de otro procedimiento,
solamente podrán llevar a cabo el procedimiento para obtener un nuevo certificado siempre que previamente
corrijan su situación fiscal. Lo anterior para los supuestos X, XI o XII del 17-H
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Global 16
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Modificaciones CFF
Restricción temporal del CSD
Artículo 17-H Bis
Se establecen nuevos supuestos para restringir temporalmente el CSD, destacan:

• PF con actividades empresariales con ingresos por enajenación de bienes hayan omitido la presentación de
tres o más pagos mensuales en un año, consecutivos o no, o la declaración anual
• Cuando se oponga a una visita domiciliaria o no entregue la información, sólo será aplicable una vez que le
hayan notificado la multa por reincidencia
• No hayan ejercido su derecho dentro del plazo establecido, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la
efectiva adquisición de los bienes o servicios amparados en los CFDIs, ni corregido su situación fiscal (octavo
párrafo del artículo 69-B)
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Global 17
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Para efectos del cómputo del plazo que se tienen para la devolución
de cantidades a favor de los contribuyentes, no se incluirá el periodo
Devoluciones transcurrido entre la fecha en la que surta efectos el primer
requerimiento de información hecho por la autoridad y la fecha en la
que el contribuyente haya proporcionado toda la información
Art. 22 requerida, ya sea con motivo del primer o segundo requerimiento de
información.
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Modificaciones CFF
Compensación
Artículo 23
Los contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades de revisión podrán compensar las cantidades a su favor para
corregir su situación fiscal, siempre que las cantidades que pretendan aplicar se hayan generado y declarado de
manera previa a que el contribuyente presente la solicitud de aplicación de las cantidades a favor, y siempre que
se cumplan las reglas de carácter general emitidas por el SAT.
No aplica en el caso de cantidades por las que se haya negado la devolución y cuando haya prescrito la
obligación de devolver esas cantidades.
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Modificaciones CFF
Responsabilidad Solidaria
Artículo 26
• Se establecen diversos supuestos en los que se considera que existe traspaso de negociaciones.
• En el caso de no residentes o residentes en el extranjero, se incorporan como responsables solidarios los
representantes que sean designados en cumplimiento de las disposiciones fiscales y aquéllos que sean
designados para efectos fiscales.
• Serán responsables solidarios con los contribuyentes, las sociedades que, no presenten la información sobre
enajenación de sus acciones o títulos valor efectuada por residentes en el extranjero.
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Modificaciones CFF
Registro de socios
Artículo 27 apartado B Fracción VI
• Nueva información; la participación en el capital social de cada socio, accionista o asociado, objeto social y de
la persona que ejerce el control efectivo.
• En el caso de empresas cuyas acciones estén colocadas entre el gran público inversionista, la información se
presenta respecto a las personas que tengan el control, influencia significativa o poder de mando.
• Asimismo, deberá informar los nombres de los representantes comunes, su RFC y porcentaje de participación
respecto del total de las acciones emitidas.
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Cuando se confirme:
Cancelar o • Que el contribuyente no ha realizado alguna actividad en los
cinco ejercicios previos
suspender el RFC
• Que durante dicho periodo no ha emitido comprobantes fiscales
• Que no cuente con obligaciones pendientes de cumplir
Artículo 27 apartado
• Por defunción de la persona física
C Fracción XIII
• Así como con los demás requisitos que establezca el SAT
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Modificaciones CFF
Contribuyentes que presenten aviso de cancelación
Artículo 27 apartado D Fracción IX
d) Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad social

en sentido positivo, excepto para el trámite de cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
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Modificaciones CFF
Controles volumétricos para hidrocarburos
Artículo 28
• Se elimina la obligación, de adquirir equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos ,
obtener los certificados que acrediten su correcta operación y funcionamiento, así como obtener los
dictámenes de laboratorio con las personas que para tales efectos hubiera autorizado el SAT.
• Ahora estos deberán cumplir las características técnicas que establezca el SAT, tomando en consideración las
NOM y demás normatividad relacionada expedida por las autoridades competentes.
• Se establece toda la información que deberán de contener los reportes de controles volumétricos diario y
mensual.
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Modificaciones CFF
Comprobantes fiscales
Artículo 29
• Se corrige la redacción respecto a la obligación de emitir CFDI cuando se exporten mercancías que no sean
objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito
• Nueva obligación, cumplir con los complementos que el SAT publique y validar sus requisitos.
• Si se emiten CFDI de egresos sin contar con la justificación y soporte documental que acredite las devoluciones,
descuentos o bonificaciones ante las autoridades fiscales, éstos no podrán disminuirse de los CFDI de ingresos,
lo cual podrá ser verificado por la autoridad.
• Por otro lado, se reestructuran, en un nuevo Art. 29-Bis, las reglas de actuación de los PAC
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• Receptor: CP del domicilio fiscal, se debe indicar la clave del uso

fiscal del CFDI.
Requisitos de los • La autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y
obligaciones al régimen fiscal cuando difiera la descripción del bien
Comprobantes o servicio del CFDI contra la actividad registrada.
Fiscales • Se establece un límite para cancelar los CFDI, hasta antes de la
presentación de la declaración anual en que se expidan, siempre y
cuando no establezca un plazo menor.
Artículo 29-A
• Cuando se cancelen CFDI de ingresos, deberán justificar y
soportar documentalmente el motivo de la cancelación, la
autoridad podrá verificarlo mediante sus facultades.
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Modificaciones CFF
Dictamen de Estados Financieros
Artículo 32-A
• Se establece como obligación de los contribuyentes del Título II LISR, con ingresos declarados en el ejercicio
inmediato anterior por la cantidad de $1,637´320,540 , de presentar dictamen, también aplica para empresas
que al cierre del ejercicio anterior tengan colocadas acciones entre el gran público inversionista
• Los que opten por dictaminarse, deberán manifestar la opción en la declaración anual del ejercicio
• El dictamen se presentará a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio
de que se trate
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Modificaciones CFF
Información de Fideicomisos
Artículo 32-B Ter, 32-B Quater, 32-B Quinquies y 32-D
• Las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes y fideicomisarios, así como los integrantes de cualquier
otra figura jurídica, están obligados a obtener y conservar como parte de su contabilidad, la información de sus
beneficiarios controladores, así como notarios, bancos, corredores establecer procesos para identificarlos
• Está información podrá ser requerida por la autoridad así como entregarse a las autoridades fiscales extranjeras
previa solicitud y al amparo de un tratado internacional en vigor
• Se establece la definición de “Beneficiario Controlador”
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Implementar programas para promover la certidumbre tributaria y

Facultades de las prevenir controversias en materia fiscal, a través del cumplimiento
cooperativo, voluntario y oportuno de las disposiciones fiscales.
Autoridade Fiscales
Estos programas podrán desarrollarse con la participación
Artículo 33 coordinada de países o jurisdicciones con los que México tenga en
vigor un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria.
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CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
(2da Parte)
Lic. Edgar Quiróz Arredondo

Asociado Crowe
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Modificaciones CFF
Facultades de comprobación. Fideicomisos, contratantes, etc.
Artículos 42, primer párrafo y fracciones XII y XIII; 48-A y; 49 fracciones I y VI
• Se propone adicionar expresamente como sujetos de revisión a las instituciones financieras, las fiduciarias, los
fideicomitentes, los fideicomisarios y las partes integrantes o contratantes.
• Para tales efectos, se pretende adicionar las fracciones XII y XIII del art. 42, precisando que las revisiones se
practicarán conforme a los artículos 48-A (adicionado) y 49 del mismo Código.
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Valuación de
• Se propone adicionar como susceptibles de ser valuados, toda
inversiones y clase de bienes o derechos (inclusive las inversiones) y también
toda clase de servicios.
servicios
Artículo 42
Fracción VI
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Modificaciones CFF
Simulación de actos jurídicos
Artículo 42-B
Se pretende permitir a las autoridades que, en ejercicio de sus facultades de comprobación, puedan determinar la
simulación de actos exclusivamente para efectos fiscales. Dicha determinación deberá fundarse y motivarse e
incluirse en la resolución final, señalando:
• El acto simulado y el realizado realmente
• El beneficio fiscal obtenido por la simulación
• Los elementos que determinan la simulación, incluyendo la intención de las partes de realizarlo
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Modificaciones CFF
Revisiones a partes relacionadas nacionales.
Artículo 46, fracción IV, párrafos quinto, sexto y séptimo; 46-A, inciso B; 48, fracción VII; 69
párrafo cuarto y 83, fracción XV
• Se propone adicionar como susceptibles de ser revisadas en visita domiciliaria (art. 46) y revisiones de gabinete o
escritorio (art. 48), las operaciones realizadas entre partes relacionadas nacionales al incluir las operaciones a
que se refieren los artículos 76-IX y XII (PR), 90 y 110 (PF) de la LISR.
• En el artículo 69 se establece que la identidad de los terceros independientes en operaciones comparables que
haya considerado la autoridad, únicamente se podrá revelar ante Tribunales, producto de la impugnación
correspondiente.
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Modificaciones CFF
Conclusión obligada de visitas
Artículo 47
Al establecerse nuevamente la obligatoriedad del dictamen fiscal (artículo 32-A), se propone modificar el artículo
para obligar a las autoridades fiscales a concluir las visitas domiciliarias cuando se trate de contribuyentes obligados
a dictaminar, subsistiendo esta limitante para las autoridades en los casos de contribuyentes que opten por
dictaminarse.
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Modificaciones CFF
Determinación presuntiva de la utilidad fiscal. Hidrocarburos
Artículo 55, fracción VII; 56, fracción VII; 58, fracción I y; 60 último párrafo
• Se pretende adicionar la fracción VII del artículo 55 para establecer que en perjuicio de los contribuyentes que
fabriquen produzcan, procesen, transporten, almacenen, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o
petrolífero, podrá aplicarse la determinación presuntiva de su utilidad fiscal.
• Igualmente, se propone adicionar la fracción VII al artículo 56 para establecer los procedimientos de cálculo de
ingresos brutos, de valor de actos o actividades o activos, etc.
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Autorización
• Se propone reformar la fracción II, para precisar que el pago del
pago en 20% del monto acordado en parcialidades debe realizarse a través
parcialidades de una declaración.
Artículo 66,
fracción II
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Modificaciones CFF
Presunción de operaciones inexistentes
Artículo 69-B, último párrafo
Se propone adicionar un último párrafo al artículo 69-B del Código, para precisar que también se presumirá la
inexistencia de operaciones cuando un contribuyente haya estado emitiendo comprobantes que soportan
operaciones de otro contribuyente que tenga restringidos temporalmente sus CSD, o cuando las operaciones sean
realizadas por personal, activos, infraestructura o capacidad del contribuyente con sellos restringidos.
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Modificaciones CFF
Plazo para terminar acuerdos conclusivos
Artículo 69-C, último párrafo y; Noveno, fracción III transitorio
• Se pretende adicionar un último párrafo para precisar que la tramitación de los acuerdos conclusivos no puede
exceder de 12 meses desde su presentación.
• Por disposición transitoria, los acuerdos conclusivos en trámite deberán concluirse en un plazo de 12 meses
contados a partir de la entrada en vigor de esta reforma.
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Modificaciones CFF
Porcentaje de multas a sociedades integradoras e integradas por pérdidas fiscales
Artículo 76, párrafo noveno
• Se propone adicionar un noveno párrafo para establecer que la multa aplicable a sociedades integradoras e
integradas será del 60% al 80% del monto de la pérdida fiscal declarada en exceso.
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• Se propone adicionar como supuesto de infracción, que el

Multa por utilizar contribuyente utilice CFDI’s de terceros cuando en ejercicio de
CFDI’s de facultades de comprobación se haya determinado que los
comprobantes amparan operaciones inexistentes o simuladas.
terceros
• En este caso, la multa sería del 55% al 75% del monto del CFDI de
que se trate.
Artículo 83, • Actualmente sólo rechazo de deducción y acreditamiento.
fracción XIX
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Modificaciones CFF
Precisiones para delito de contrabando
Artículo 102, penúltimo y último párrafos
Se modifican tales párrafos para precisar que el delito de contrabando se comete cuando se internen
al resto del país mercancías provenientes de una franja o región fronteriza, ya que actualmente se
hace referencia a zonas libres que son distintas conforme a los decretos de estímulos fiscales zona
norte y zona sur, emitidos por el actual gobierno.
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Nuevos tipos de
presunción del Se proponen nuevos tipos de delitos de contrabando:
delito de • Contra huachicol (󰗨). Cuando se trasladen hidrocarburos,
contrabando petrolíferos o petroquímicos sin el CFDI tipo traslado o ingreso con
el complemento carta porte.
Artículo 103, • Contra todos los demás (󰗭). Cuando se trasladen bienes o
fracciones XX, XXII y mercancías sin el CFDI tipo traslado o ingreso con el complemento
carta porte.
XXIII y; 104 fracción
IV y último párrafo
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Modificaciones CFF
Nuevos tipos de presunción del delito de contrabando
Artículo 103, fracciones XX, XXII y XXIII y; 104 fracción IV y último párrafo
La pena corporal será de:
• 3 meses a 5 años. Contribuciones o cuotas es de $1’385,610.00 o de $2’078,400.00 (ambas).
• 3 a 9 años si excede de las citadas cantidades y.
• 3 a 6 años de prisión cuando no sea posible determinar el monto.
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Modificaciones CFF
Eliminación de atenuantes para agentes aduanales
Artículo 105, fracciones XII y XIII
Se propone eliminar como supuestos de no responsabilidad para el agente aduanal:
• Cuando la inexactitud o falsedad de los datos o documentos provengan del contribuyente y el

agente aduanal no hubiera podido conocer la falsedad o inexactitud al realizar sus actividades.
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Modificaciones CFF
Nuevos supuestos para calificar el delito de defraudación fiscal
Artículo 108, incisos j) y k)
Se adiciona el precepto para calificar al delito de defraudación fiscal cuando:

• Se simule una prestación de servicios profesionales cuando se trate de trabajadores y.
• Se deduzca, aplique o acredite cualquier estímulo o beneficio fiscal respecto de erogaciones que se
realicen a servidores públicos o terceros, nacionales o extranjeros, en contra de la legislación
anticorrupción.
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Se pretende reformar totalmente el artículo para considerar

como delito:
Delitos en materia
• No contar con los controles volumétricos.
de control de
• No contar con programas y equipos informáticos para llevar
hidrocarburos los controles volumétricos.
• No contar con las certificaciones que acrediten el correcto
Artículo 111-Bis funcionamiento de los controles volumétricos.
• Proporcionar a la autoridad registros falsos, incompletos o
inexactos de los controles volumétricos.
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Modificaciones CFF
Delitos en materia de control de hidrocarburos
Artículo 111-Bis
• Contar, instalar, fabricar o comercializar programas que alteren los controles volumétricos.
• Dar efecto fiscal a los CFDI’s de EFO’s emitido como adquisición de combustible.
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Modificaciones CFF
Notificaciones por estrados
Artículo 139
• Se propone modificar el precepto para adecuarlo a la nueva realidad.
• Ahora las notificaciones serían electrónicas a través de páginas digitales designadas por las
autoridades fiscales, por un plazo de 10 días (actualmente es a través de estrados físicos
publicados por 6 días).
• La notificación se entenderá realizada el día 11.
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Condonación
impuestos por En atención a la reforma Constitucional que prohíbe la
concurso mercantil condonación de contribuciones, se deroga este precepto que
la preveía.
Derogación
Artículo 146-B
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Modificaciones CFF
Embargo de bienes por créditos exigibles
Artículo 151 Bis
Se propone adicionar el procedimiento por el cual las autoridades podrían embargar bienes por
créditos exigibles a través de buzón tributario, de estrados o de edictos siempre que se trate de:
• Depósitos bancarios, componentes de ahorro, primas de seguro o cualquier otro depósito en
moneda nacional o extranjera.
• Acciones, bonos, cupones, valores inmobiliarios y en general créditos de fácil cobro.
• Bienes inmuebles.
• Bienes intangibles.
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Modificaciones CFF
Empresarios y profesionistas podrán participar en subastas de bienes
embargados
Artículo 176, segundo párrafo
Se propone que las personas físicas con actividades empresariales o profesionistas puedan intervenir
en las subastas y remates de bienes embargados.
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Se proponen nuevas infracciones y sanciones en materia de:

• Marbetes, precintos y envases de bebidas alcohólicas.
Varios • Fabricantes, productores e importadores de cigarros o
temas más tabacos labrados (excepto puros artesanales).
• Instituciones financieras y.
• Servidores públicos (Cuando no resuelva a tiempo EFO’s).
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Propuesta de Reforma Ley
del Impuesto Sobre la Renta
C.P.C. Marcial Cavazos Ortiz
Socio de Impuestos | Oficina México
Septiembre | 2021
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Orden de Acreditamientos
(Artículos 9, 189, 190, 202, 203 y 204)
Acreditamiento 2021 Acreditamiento 2022
Impuesto sobre la Renta del ejercicio Impuesto sobre la Renta del ejercicio
Impuesto acreditable pagado en el (-) Pagos provisionales

(-)
extranjero y estímulos fiscales (-) ISR retenido al contribuyente
(-) Pagos provisionales (-) Impuesto acreditable pagado en el
(-) ISR retenido al contribuyente extranjero y estímulos fiscales
(=) ISR a cargo del ejercicio (=) ISR a cargo del ejercicio
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Modificaciones LISR
• Tratamiento de créditos respaldados (Artículo 11).
- Operaciones de financiamiento que deriven intereses a cargo de PM o EP, cuando dichas
operaciones carezcan de una razón de negocios, se recaracterizarán a dividendos.
• Solicitud de coeficiente menor en pagos provisionales (Artículo 14).

- La reducción a solicitar será por CU y no disminución de pagos provisionales.
- Si el PP se hubiera cubierto en una cantidad menor a la que corresponda, se deberá presentar la
declaración complementaria correspondiente.
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Modificaciones a los requisitos de las deducciones

(Artículo 27)
a) Erogaciones por adquisición de combustibles, se deberá adicionar en el CFDI la información del

permiso vigente del proveedor expedido en los términos de la Ley de Hidrocarburos.
b) Asistencia técnica de transferencia de tecnología o de regalías, no está permitida la subcontratación de

personal, sólo la que sea especializada.
c) Créditos incobrables.- Se requiere, para créditos mayores a 30 mil UDI´s ($207,000), que se obtenga
resolución definitiva emitida por la autoridad competente, con la que demuestre haber agotado las
gestiones de cobro o que fue imposible la ejecución de la resolución favorable.
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Modificaciones LISR
• Información que debe contener el dictamen en los casos de reestructuración (Artículo 24)
- Si la autoridad detecta que la reestructuración carece de razón de negocios, o que no cumpla

con los requisitos del artículo, quedará sin efectos la autorización y se deberá pagar el
impuesto correspondiente a la enajenación de acciones.
• Capitalización delgada (Artículo 28)
- Se propone incluir, en el cálculo del capital contable del ejercicio, el promedio de las pérdidas
fiscales pendientes de disminuir que no se consideraron en la determinación del resultado
fiscal.
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Modificaciones LISR
• Declaración informativa mensual del sector financiero (Artículo 55). - Se presente
mensualmente (antes anual) depósitos en efectivo que excedan de $15,000, que se realicen en las
cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones.
• Distribución de pérdidas fiscales en escisión de sociedades (Artículo 57). - Sólo podrán

distribuirse de la escindente a las escindidas que se dediquen al mismo giro.
• Tratamiento de la PTU en la utilidad fiscal neta del ejercicio (Artículo 77). - Se precisa que no es
un concepto que se tenga que restar para la determinación de la UFIN.
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Modificaciones LISR
• Contabilidad electrónica para arrendadores (Artículo 118).- Llevar contabilidad electrónica
aunque ejerzan la deducción ciega del 35%.
• Deducciones personales (Artículo 151).- Se incluyen los donativos y los depósitos en cuentas
personales para el ahorro en la limitante general a las deducciones (No exceder de 5 UMA´s o
del 15% del total de los ingresos).
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• Se deroga Advanced Pricing Agreement (APA)

(Artículos 182 y 183).- Se elimina la posibilidad que
actualmente tienen las maquiladoras para obtener una
resolución particular por parte de la autoridad fiscal en
la que se confirme que cumplen con sus obligaciones
Régimen de en materia de PT.
maquilas
• Safe Harbor (Artículo 182 segundo párrafo) Se
establece como medida de simplificación
administrativa, la eliminación de la obligación por la
cual se debe presentar un escrito manifestando la
utilidad fiscal del ejercicio que aplicaron.
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Modificaciones LISR
Partes relacionadas:
• Se homologa la fecha de cumplimiento para la presentación de la declaración informativa y la

declaración informativa local de partes relacionadas, con la presentación del dictamen
(Artículos 76 y 76-A).
• Se propone efectuar aclaraciones respecto a los parámetros temporales (mayores a un

ejercicio natural) a considerar en los análisis de PT, tratándose de aquellos casos distintos de
actividades económicas cuyos ciclos de negocios o aceptación comercial de un producto no
cubran más de un ejercicio (Artículo 179).
• Podrán aplicar otros Métodos distintos al intercuartil, siempre que deriven de un procedimiento
amistoso establecido en un tratado para evitar la doble tributación (Artículo 180).
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Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas y Personas Morales
Janett Aguilar Haro

Asociada | Oficina México
Septiembre | 2021
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Régimen Simplificado de Confianza – PF

Título IV, Capítulo II, Sección IV (artículos 113-E al 113-J)
• Se plantea la adición de este régimen

argumentando que busca otorgar una Tipo de Régimen Opcional
manera sencilla, rápida y eficaz en el
pago de las contribuciones, sobre
todo para aquellos contribuyentes Empresariales
Actividades
con menor capacidad administrativa y Profesionales
de gestión.
económicas Uso o goce temporal de bienes
• Se prevé una máxima simplificación, 3.5 mill de ingresos en el

Monto ejercicio inmediato anterior
utilizando como eje principal el CFDI.
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Obligaciones
• Solicitar la inscripción en el RFC y mantenerlo actualizado.

• Contar con firma electrónica y buzón tributario activo.
• Expedir y solicitar facturas (CFDIs).
• Pagos mensuales – Considerarán el total de los ingresos efectivamente cobrados que perciban,
que se encuentren amparados por un CFDI y se presentará el 17 del mes inmediato posterior a
aquél que corresponda el pago.
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Obligaciones:
• Anual - Se presentará en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración y se
considerará el total de los ingresos efectivamente cobrados sin deducción alguna.
Porcentaje de retención:
• Las persona moral están obligadas a retener y enterar el 1.25% sobre el monto de los pagos que
les efectúen a las PF que tributen en este nuevo Régimen.
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Monto de los ingresos amparados por comprobantes fiscales efectivamente
cobrados, sin IVA (pesos) Tasa aplicable
Mensual (hasta) Anual (hasta)
25,000.00 300,000.00 1.00%
50,000.00 600,000.00 1.10%
83,888.33 100,000.00 1.50%
208,333.33 2,500,000.00 2.00%
3,500,000.00 3,500,000.00 2.50%
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Armonización de la LISR
• Se eliminan del Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras a las personas físicas
(se deroga la fracción III del artículo 74 y 74-A).
• Se deroga el Régimen de Incorporación Fiscal (Sección II, capítulo II, del Título IV).
• Se elimina la excepción de no llevar contabilidad las personas físicas con actividad empresarial y profesional
que no rebasen los dos millones de pesos, así mismo se propone que los contribuyentes que otorguen el uso
o goce temporal de bienes (Título IV, Capítulo III), lleven contabilidad electrónica, inclusive los que ejerzan la
deducción ciega del 35% (reforma artículo 110, fracción II y 118, fracción II, segundo párrafo).
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Régimen Simplificado de Confianza – PM

Título VII, Capítulo XII (artículos 206 al 215)
• La propuesta tiene como objeto Características

promover la activación económica • Régimen obligatorio
mediante un esquema de simplificación
que incremente la inversión, impulse la • Personas morales que sean constituidas
competitividad y facilite la inserción de únicamente por personas físicas
estos contribuyentes como proveedores • Ingresos totales en el ejercicio inmediato
de las cadenas productivas. anterior no excedan de la cantidad de 35
millones de pesos
• Flujo de efectivo
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¿Quiénes no pueden tributar?
• Cuando uno o varios accionistas participen en otras sociedades donde tengan el control o cuando sean
partes relacionadas.
• Cuando realicen actividades a través de fideicomisos o Asociación en Participación.
• Las que tributen como instituciones de crédito, seguros, fianzas, almacenes generales de depósito,
arrendadoras financieras, uniones de crédito, régimen opcional para grupo de sociedades, régimen de
coordinados, régimen de AGAPES, personas morales sin fines no lucrativos y las sociedades
cooperativas de producción.
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Pagos provisionales
• Ingresos y gastos cuando estén efectivamente cobrados o pagados.

• No se aplica coeficiente de utilidad.
• Se determinan conforme a la utilidad fiscal (ingresos - gastos – PTU pagada) por la tasa del 30%
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Inversiones
• Uno de los principales beneficios de este régimen es la deducción de inversiones, el cual cosiste en lo
siguiente:
• Porcentajes mayores que los establecidos en el Título II, siempre que el monto total de la inversiones
en el año no exceda de 3 millones de pesos.
• Si se excede la cantidad antes señalada, se aplicarán los porcientos del Título II.
• Para aplicar la deducción no es necesario que la inversión esté pagada en su totalidad.
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Fuente: SAT
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
C.P.C. Ignacio Javier Chávez Borrego

Socio de Impuestos | Oficina León
Septiembre | 2021
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• Precisa que los productos destinados a la alimentación

Aplicación humana, así como a la de animales les aplica tasa del 0%
Tasa 0%
• Se adicionan las toallas sanitarias, tampones y copas
Artículo 2-A para la gestión menstrual
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Actos o actividades no objeto

Artículo 4º.-A y 5º.
Se establece definición
• Aquellos que no realiza en territorio nacional (10, 16 y 21 LIVA); y
• Aquellos Diferentes a los establecidos en el artículo 1 LIVA
Factor de Acreditamiento:
• Incluir actos no objeto en el total de actos o actividades
• Si para realizar dichos actos destinen gastos que indistintamente utiliza para realizar actividades
No Acreditamiento
• Por los gastos e inversiones relacionados con las actividades no objeto
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Acreditamiento del Impuesto

Artículo 5º
Importación de mercancías.
• El pedimento deberá estar a nombre del contribuyente y constar en éste el pago del IVA
correspondiente.
Acreditamiento en período preoperativos:

• Acreditar hasta el primer mes en el que se lleven a cabo las actividades; ó
• Mes siguiente al que se realicen los gastos, conforme a una estimativa, presentando información a la
autoridad
• Calcular al 12º mes la proporción
• Informar a la autoridad en el mes en que inicien sus actividades, De conformidad con reglas que
emitirá el SAT.
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Régimen • Eliminación del Régimen de Incorporación Fiscal RIF

Simplificado de • Entrada del Régimen Fiscal de Confianza
Confianza
• Se eliminan referencias
Artículos 5º.-D y
5º.-E (Derogación)
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Prestación de Servicios Digitales por Residentes en el Extranjero

Artículos 18-D y 18-H
Prestados a Receptores ubicados en México
Obligaciones
• Proporcionar información al SAT (número de servicios debidamente clasificados, número de receptores, etc)
• De manera mensual (antes trimestral)
• A mas tardar el 17 mes inmediato siguiente
Suspensión por omisión de pago e informativas

• Durante tres meses consecutivos (elimina periodo trimestral)
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Uso o goce temporal de bienes tangible

Artículo 21
• Cuando en Territorio Nacional
• Se realiza su uso o goce con independencia del lugar, su entrega material o de la celebración del acto
jurídico que le dé origen.
• Antes: Cuando el bien se encontrara en territorio nacional en el momento de su entrega material a quien
realizara su uso o goce.
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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIONES Y SERVICIOS
IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS
C.P.C. Gerardo Jesús Alvarado Nieto

Asociado | Oficina México
Septiembre | 2021
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• La LIEPS grava entre otras actividades la importación de

bienes sujetos a gravamen.
• Como medida de combate a la importación y en su caso la
Impuesto comercialización ilegal de combustibles, se incorpora al texto
de la ley que cuando la autoridad detecte que por las
Especial sobre características de la mercancía que se importa o pretende
Producción y importar, se trata de combustibles automotrices (gasolinas)
por las que se omitió el pago del IEPS se aplicará la cuota
Servicios correspondiente.
• Lo anterior sin perjuicio a las sanciones administrativas y
penales.
• Es un combate al “huachicol”
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Conceptos
• Con el propósito de modernizar, dar mayor seguridad y hacer mas eficiente la fiscalización, se incorpora la
definición de marbete electrónico que se imprime del folio autorizado y entregado por el SAT en las etiquetas o
contraetiquetas de envases que no excedan de 5000 mililitros.
• También se adiciona definición de establecimientos de consumo final a las cantinas, bares, cervecerías, centros
nocturnos, cabarets, restaurantes, hoteles, centros sociales, discotecas, loncherías, fondas, kermeses, ferias,
espectáculos, bailes públicos, salones, banquetes, casinos, y todos aquéllos en los que se realice la apertura de
bebidas alcohólicas para su venta y consumos final.
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Conceptos
• Cuando la autoridad detecte la omisión del pago del IEPS sobre combustibles automotrices, para la determinación
del impuesto omitido, se aplicarán las cuotas que correspondan, sin disminución alguna.
• Se deroga la referencia que se hacía en la LIEPS al RIF en el ISR.
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Obligaciones
• En congruencia se eliminan de la obligación de inscripción en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas

Alcohólicas para poder solicitar marbetes a los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y
mieles incristalizables.
• El SAT mediante reglas de carácter general podrá establecer los casos en los que no será aplicable la obligación
de destruir envases de bebidas alcohólicas.
• En el caso de cigarros y otros tabacos labrados se incorpora además de la cajetilla, otros elementos de empaque
como estuches, envolturas y cualquier otro objeto de contención, para la impresión de Código de Seguridad.
• Los establecimientos de consumo final tendrán la obligación de realizar, en presencia del consumidor la lectura a
través de un dispositivo móvil del código QR del marbete adherido a los envases o impreso en la etiqueta o
contraetiqueta.
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• Desaparece la definición de blindaje y se incorpora como

Impuesto sobre
“material o equipos opcionales especiales” por tanto este
Automóviles
aditamento quedará gravado.
nuevos
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Iniciativa de Reformas Fiscales 2022

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Reformas Fiscales 2022

Programa Webinar 17:00 horas | CDMX

• Ley de Ingresos de la Federación 2022 | C.P.C. y M.I. Víctor Ortegón Ríos

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Crecimiento del PIB

Inflación anual estimada

Tasa Cetes a 28 días (promedio)

Precio promedio petróleo (dólares/barril)

Tipo de cambio promedio (pesos por dólar)

Ley de Ingresos 2022

Rubro de Ingresos Millones de pesos % del total

Impuestos causados en ejercicios anteriores, pendientes de liquidación o pago 156.8 0.0% 1

Total Impuestos 3,944,520.6 55.6%

Modalidad de Recargos Tasa

Pago a plazos de 12 mes hasta 24 meses 1.53%

Pago a plazos mas de 24 meses o Diferido 1.82%

Por Mora 1.47%

Se reitera la posibilidad de que se reduzcan las sanciones por

Se propone reducir la tasa de retención de ISR aplicable a

Régimen Opcional de RIF

C.P.C. Lorena E. Prado Bueno

Se establecen nuevos supuestos para restringir temporalmente el CSD, destacan:

d) Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad social

• Receptor: CP del domicilio fiscal, se debe indicar la clave del uso

Implementar programas para promover la certidumbre tributaria y

Lic. Edgar Quiróz Arredondo

• Se propone adicionar como supuesto de infracción, que el

La pena corporal será de:

• 3 meses a 5 años. Contribuciones o cuotas es de $1’385,610.00 o de $2’078,400.00 (ambas).

• 3 a 9 años si excede de las citadas cantidades y.

• 3 a 6 años de prisión cuando no sea posible determinar el monto.

Se propone eliminar como supuestos de no responsabilidad para el agente aduanal:

• Cuando la inexactitud o falsedad de los datos o documentos provengan del contribuyente y el

Se adiciona el precepto para calificar al delito de defraudación fiscal cuando:

Se pretende reformar totalmente el artículo para considerar

• Se propone modificar el precepto para adecuarlo a la nueva realidad.

• La notificación se entenderá realizada el día 11.

Se proponen nuevas infracciones y sanciones en materia de:

Acreditamiento 2021 Acreditamiento 2022

Impuesto acreditable pagado en el (-) Pagos provisionales

• Solicitud de coeficiente menor en pagos provisionales (Artículo 14).

Modificaciones a los requisitos de las deducciones

a) Erogaciones por adquisición de combustibles, se deberá adicionar en el CFDI la información del

b) Asistencia técnica de transferencia de tecnología o de regalías, no está permitida la subcontratación de

- Si la autoridad detecta que la reestructuración carece de razón de negocios, o que no cumpla

• Capitalización delgada (Artículo 28)

• Distribución de pérdidas fiscales en escisión de sociedades (Artículo 57). - Sólo podrán

• Se deroga Advanced Pricing Agreement (APA)

• Se homologa la fecha de cumplimiento para la presentación de la declaración informativa y la

• Se propone efectuar aclaraciones respecto a los parámetros temporales (mayores a un

Janett Aguilar Haro

Régimen Simplificado de Confianza – PF

• Se plantea la adición de este régimen

• Se prevé una máxima simplificación, 3.5 mill de ingresos en el

Régimen Simplificado de Confianza – PF

• Solicitar la inscripción en el RFC y mantenerlo actualizado.

Régimen Simplificado de Confianza – PF

Régimen Simplificado de Confianza – PF

25,000.00 300,000.00 1.00%

50,000.00 600,000.00 1.10%

83,888.33 100,000.00 1.50%

208,333.33 2,500,000.00 2.00%