Reformas Fiscales 2022

Reformas Fiscales 2022
Clave de Biblioteca: 011843
Material de Apoyo
AGAFF/ACPPAFF
Febrero 2022
“Material de apoyo didáctico para uso exclusivo de

reproducción en modalidad virtual, referente al tema:
“Reformas Fiscales 2022”, el cual tiene un alcance formativo,
de enseñanza y aprendizaje, y está dirigido exclusivamente
al personal adscrito a la AGAFF.
No se omite señalar que las opiniones y puntos de vista

vertidos en los materiales educativos y de capacitación en
general, son a título personal de los expositores, por lo que
no constituyen criterios oficiales del SAT, respecto de
ninguna disposición legal”.
1
OBJETIVO
Al término de la Sesión virtual, la y el participante:
• Identificará las principales modificaciones sufridas

a los Impuestos sobre la Renta y Valor Agregado,
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, así como al Código Fiscal de la
Federación en 2022.
TEMARIO
 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2022.

 REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS 2022.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
2
ESPECIALISTAS
• Lic. Marco Antonio Hernández Lara.

• Mtro. José Luis Pedraza Cervantes.
• Mario Morales Bautista.
• María Elena Hernández Aguirre.
• Samuel Hernández Núñez.
• Carlos Martín Vargas Sosa.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

2022
3
ENTORNO ECONÓMICO CIERRE 2021
RECUPERACIÓN ECONÓMICA GLOBAL Y DE LA

ECONOMÍA MEXICANA 2021
La economía mundial ha mostrado una marcada recuperación económica

a partir de la segunda mitad de 2020, por cierres parciales y limitados,
comparados a los que se implementaron al inicio de la pandemia.
4

• La recuperación en nuestro país ha sido más rápida.

• Se han revisado constantemente al alza sus proyecciones de crecimiento
para 2021.
Estimación de crecimiento anual economía
mexicana para 2021
FMI BANXICO
3.5 3.2
4.3 3.5
5.0 4.8
6.3 6.1

Precios de los hidrocarburos
Durante 2021 observaron aumento
de los precios por lo siguiente:
1. Por una menor oferta

(Restricciones de oferta de petróleo
por parte de grandes productores)
2. Por una recuperación de la

demanda
(Mayor dinamismo de la actividad
económica).
5

Estimaciones de cierre de las finanzas públicas para 2021 (julio).
A. Mayores ingresos presupuestarios en 336.5 mmdp, respecto a los

aprobados.
• Por mayores ingresos petroleros en 139.4 mmdp.
• Por mayores ingresos no tributarios en 150.0 mmdp y
• Mayores ingresos tributarios en 42.1 mmdp.
B. Incremento en el gasto programable del Sector Público de 448.1

mmdp.
Ello incide directamente en la recuperación económica.

ECONOMÍA MEXICANA
VARIABLE 2021
PIB - Crecimiento % real 6.3%
Inflación (%) - Dic/dic 5.7%
Tipo de cambio (pesos por dólar) - Promedio 20.1
Mezcla Mexicana de Petróleo (dólares por barril) - Promedio 60.6 dpb
Plataforma de producción petrolera 1,753 mbd
Cete a 28 días (%) - Nominal al final del periodo 4.8%
6
CGPE Y LIF2022
LÍNEAS GENERALES DEL

PAQUETE ECONÓMICO 2022
CRITERIOS GENERALES DE POLÍTICA ECONÓMICA PARA 2022.
Prudencia fiscal y solidez de las finanzas públicas son el pilar de la estabilidad
macroeconómica de nuestro país.
POLÍTICA DE POLÍTICA DE DEUDA

INGRESO GASTO PÚBLICA
• No se proponen aumentos de
impuestos ni se crean nuevas Eficiencia y austeridad en el Prudencia en el uso del
contribuciones. ejercicio de los recursos financiamiento, asegurando
públicos. una trayectoria sostenible
• Cambios que facilitan el
para la deuda en el mediano
cumplimiento voluntario, plazo.
promueven la formalización y el
aumento en la base de
contribuyentes.
• Disuaden conductas que
erosionan la base recaudatoria.
7
PERSPECTIVAS ECONÓMICAS PARA LA LIF 2022
Crecimiento para la economía mexicana en 2022 de 3.6 a 4.6%.

Tasa puntual de crecimiento de 4.1%
El precio del petróleo al cierre 2022, asciende a 55.1 dólares por barril.
Considera una plataforma de producción de petróleo de 1,826 mbd.
8
Tipo de cambio de Tasa de interés nominal

20.3 pesos por dólar. promedio de cetes a 28
días de:
5.0%
VARIABLES ECONÓMICAS 2021 2022
PIB - Crecimiento % real 6.3% 4.1%
Inflación (%) - Dic/dic 5.7% 3.4%
Tipo de cambio (pesos por dólar) - Promedio 20.1 20.3
Mezcla Mexicana de Petróleo (dólares por barril) - Promedio 60.6 50.1

Plataforma de producción petrolera - Millones de barriles
1,753 1,826
diarios
Cete a 28 días (%) - Nominal al final del periodo 4.8% 5%
9
INGRESOS PRESUPUESTARIOS 2022
INGRESOS TRIBUTARIOS 2022
10
GASTO SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO 2022
BALANCE PRIMARIO, PRESUPUESTARIO Y RFSP
Balance
primario: -
0.3% del PIB.
Balance
presupuestario:
déficit de 3.1%
del PIB.
Finanzas
públicas:
Mantener finanzas
públicas sanas sin
necesidad
aumentar
impuestos o
recortar el gasto,
ya que ello Requerimiento
afectaría la Financiero del
reactivación Sector Público
económica
-3.5% del PIB
SHRFSP 51%
11
ENDEUDAMIENTO GOBIERNO DE MÉXICO Y EPE
Endeudamiento neto interno del Gobierno

Federal hasta de 850 mmp.
Endeudamiento neto externo del sector
público de hasta 3.8 mmd.
Techo de endeudamiento PEMEX y sus

empresas productivas subsidiarias:
• Interno neto de hasta 27.2 mmp.
• Externo neto de hasta 1.9 mmd.
Endeudamiento CFE y sus empresas

productivas subsidiarias:
• Interno neto de hasta 4.1 mmp.
• Externo neto de hasta 794 mmd.
TASA DE RECARGOS 2022
La tasa de recargos en los casos de prórroga sobre créditos fiscales:
• 0.98% mensual sobre los saldos insolutos.
• En pagos a plazos
o 1.26% mensual para parcialidades de hasta 12 meses.
o 1.53% mensual para parcialidades de más de 12 y hasta 24 meses.
o 1.82% mensual para parcialidades superiores a 24 meses.
Artículo 8 LIF
12
REDUCCIÓN DE MULTAS
• Se autoriza las disminución de multas (50%) por infracciones derivadas del

incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las
obligaciones de pago, en función del momento en que el contribuyente
efectúe la autocorrección de las mismas.
• Se aplica una reducción del 40% de las multas por infracciones derivadas de
incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago
a los contribuyentes que se encuentren sujetos a revisión electrónica.
Artículo 15 LIF
ESTÍMULOS FISCALES
 Acreditamiento del IEPS del diésel contra ISR personas que realicen actividades
empresariales y sector agropecuario y silvícola.
 Acreditamiento del IEPS del diésel contra el ISR personas con actividades
agropecuarias o silvícolas equivalente multiplicar el precio de adquisición del
diésel por 0.355.
 Devolución del IEPS del diésel para personas morales que realizan actividades
agropecuarias o silvícolas con ingresos inferiores a $702,406 por cada uno de sus
socios o asociados, sin exceder de poco más de 7 mdp anuales.
• Acreditamiento del IEPS del diésel contra el ISR del autotransporte público y
privado de personas, carga y turismo.
• Acreditamiento de hasta el 50% de los gastos por el uso de la infraestructura
carretera de cuota contra el ISR.
Artículo 16 de la LIF
13
TASA DE RETENCIÓN DE INTERESES
Durante el ejercicio de 2022 la tasa de retención anual del ISR aplicable por parte
de las instituciones del sistema financiero que efectúen el pago por intereses
sobre el capital pasa de 0.97% a 0.08%.
Artículo 21 LIF
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE

PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 2022
14
1. IMPORTACIÓN DE COMBUSTIBLES
AUTOMOTRICES.
• El mercado ilegal de combustibles implica el no pago de impuestos de quienes
lo importan o enajenan.
• Cuando la autoridad aduanera o fiscal, en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, detecte que se omitido el pago total o parcial del impuesto por
enajenación o importación de combustibles automotrices, se aplicará la cuota
que corresponda según el tipo de combustible, sin perjuicio de las sanciones
administrativas y penales procedentes.
Artículo 2, Fracción I, inciso D, Quinto párrafo.
2. DEFINICIÓN DE MARBETE
ELECTRÓNICO.
Definir qué debe entenderse por:
• Marbete electrónico (folio electrónico autorizado proporcionado por el SAT que
se imprimirá en la etiqueta o contra etiqueta del envase que contenga bebidas
alcohólicas).
• Marbete físico (es de forma impresa y se puede adherir en cualquier parte del
envase excepto en la base).
(Artículo 3, fracción IV de la LIEPS).
15
3. DEFINICIÓN DE ESTABLECIMIENTO
CONSUMO FINAL.
Tratándose de la enajenación de bebidas alcohólicas para su consumo en el
lugar de su venta, se define que debe entenderse por “establecimiento de
consumo final”.
Establece la generación de un listado indicativo, más no limitativo de los lugares
en los que regularmente se enajenan bebidas alcohólicas para su consumo final
en el propio establecimiento.
(Adicionar fracción XXXVII al artículo 3 de la LIEPS).
4. CUOTA DE COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES EN

OMISÓN DE PAGO.
Cuando la autoridad advierta la omisión en el pago del impuesto aplicable a
los combustibles automotrices (gasolina y diésel) para efectos de la
determinación del impuesto omitido, se aplicarán las cuotas correspondientes
conforme a la ley, sin disminución alguna.
(Adición octavo párrafo al artículo 5 de la LIEPS).
16
5. RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.
• Para estar en congruencia con la propuesta del RSC de la LISR y la eliminación del
RIF, se derogó de la Ley de IEPS las disposiciones que aluden al RIF.
• Mediante disposición transitoria, los contribuyentes del RIF podrán optar por
continuar pagando sus impuestos conforme al RIF y aplicando lo previsto en el
artículo 5-D de la LIEPS vigente hasta 2021.
(Derogar artículo 5º D, LIEPS).
6. BEBIDAS ALCOHÓLICAS CONSUMIDAS

MISMO LUGAR EN QUE SE ENAJENEN.
• La Ley del IEPS establece la obligación de destruir los envases
inmediatamente después de que se haya agotado su contenido.
• Mediante reglas de carácter general el SAT puede establecer en qué casos no
es aplicable esta obligación.
(Modificación artículo 19 fracción XVIII LIEPS).
17
6. BEBIDAS ALCOHÓLICAS CONSUMIDAS

MISMO LUGAR EN QUE SE ENAJENEN.
Los establecimientos en que se enajenen bebidas alcohólicas para su consumo
en el lugar de venta de realizar, a través de un dispositivo móvil, tendrán la
obligación de dar lectura al consumidor de los códigos QR de los marbetes.
(Adición de la fracción XXIV al artículo 19, LIEPS).
7. ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES

INCRISTALIZABLES
• Se elimina la obligación de los fabricantes, productores, envasadores e importadores

de alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables de inscribirse en el Padrón de
Contribuyentes de Bebidas alcohólicas.
(Reforma artículo 19, fracción XIV LIEPS).
• Esta obligación sólo será para fabricantes, productores, envasadores e importadores

de alcohol, debido a que el alcohol desnaturalizado y las mieles incristalizables no
contienen alcohol por sí mismas.
18
8. PREVEEDOR DE CÓDIGOS DE
SEGURIDAD TABACOS LABRADOS.
• Hasta el momento no existe ninguna persona moral certificada para fungir como
proveedor de servicios de impresión de códigos de seguridad de cigarros y otros
tabacos labrados.
• El SAT ha desarrollado un código con medidas de seguridad robustas, por lo que

se considera necesario eliminar la figura de proveedor de servicios de impresión
de códigos de seguridad y establecer que el SAT será el encargado de generar y
proporcionar los referidos códigos.
(Reforma artículo 19, fracción XXII LIEPS).
10. ACTUALIZACIÓN DE CUOTAS

COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES.
Se modifica el procedimiento de actualización de las cuotas aplicables a los
combustibles automotrices (gasolinas y diésel) para que refleje la inflación
esperada durante 2022, conforme a los Criterios Generales de Política
Económica 2022.
(Transitorias de la Ley del IEPS)
19
REFORMA 2022/ LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA
Disposiciones Generales
• Parámetro de la Ganancia Cambiaria

al tipo de cambio de Banxico
• Créditos respaldados
20
Personas Morales del Título II
• Se especifica que la disminución es del

coeficiente de utilidad.
• Acumulación de ingresos por nuda propiedad y

usufructo de un bien, bajo avalúo de persona
autorizada por la autoridad fiscal /obligaciones de
los fedatarios. (consolidación y enajenación).
• Razón de negocios en reestructuras corporativas

y requisitos del dictamen (operaciones relevantes)
// facultades de comprobación (sin efectos la
enajenación).

Deducciones
• Combate al mercado ilícito de hidrocarburos (permiso
vigente en el CFDI).
• Gestiones de cobro para créditos incobrables. (mayores a 30

mil UDIs con resolución).
• Capitalización Delgada (Las Sofomes ENR, deberán de

calcularla).
• Aclaración del MOI (diversos conceptos que reflejen la

inversión) / aviso de la baja de inversiones / porcentajes de
deducción en lotes mineros y en usufructos.
• Amortización de perdidas fiscales en escisión de sociedades

(siempre que sean del mismo giro) y los cambios de los
socios.
• CUFIN (La PTU no es un concepto a restar).
21

Sector Financiero
• Obligación del sistema financiero de proporcionar

información de depósitos bancarios.
• Bolsas de valores (Sociedad anónima que obtenga el Título

de concesión).
REGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA (personas físicas)
• Las personas físicas que realicen únicamente actividades

empresariales (incluidas las agrícolas, ganaderas,
pesqueras y silvícolas), servicios profesionales u otorguen el
uso o goce temporal de bienes, siempre que la totalidad de
los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior,
por dichas actividades, no hayan excedido de 3’500,000
pesos. (incluye capitulo I y VI del Titulo IV).
• Si se incumplen requisitos, la autoridad podrá asignar el

régimen (no se podrá volver a tributar en este régimen).
• Excepción cuando se rebase el monto y en forma posterior

disminuyan los ingresos (deben de estar al corriente de sus
obligaciones.
22
• Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total
de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer
párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes
fiscales digitales por Internet efectivamente cobrado.
• Tasas del 1% al 2.5%
• No aplica cuando sean socios y/o accionistas o partes relacionadas //

Residentes en el extranjero / regímenes fiscales preferentes // algunos
asimilables a salarios.
• Las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan de
novecientos mil pesos efectivamente
cobrados no pagaran el ISR de dichas
actividades
• Declaración anual en abril sin deducción

alguna. / disminución de pagos mensuales
y retenciones.
• Actualización del delito de defraudación

fiscal equiparable.
23
Obligaciones.
• RFC y actualización
• E-firma
• CFDIs por la totalidad de sus ingresos cobrados
• Obtener y conservar CFDIS de gastos e inversiones
• CFDI Global y entero de retenciones
• Detección de omisión de ingresos / salida de régimen
• Declaración anual // para PTU si hay deducciones
• Salida del régimen cuando omitan 3 o mas

pagos mensuales consecutivas o no, no
presenten declaración anual.
• Posibilidad de suspensión de actividades

por la autoridad.
• No podrán aplicar conjuntamente otros

tratamientos fiscales que otorguen
beneficios o estímulos
• Retención del 1.25% cuando se realicen

actividades con Personas Morales.
24
CONFIANZA (personas morales)
• Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales de ISR
las personas morales residentes en México únicamente
constituidas por personas físicas con ingresos menores
de 35 mdp // Cuando rebasen el monto, pasaran al
Titulo II a partir del ejercicio siguiente.
• NO aplica a: personas morales que tengan socios que

participen en otras sociedades mercantiles donde
tengan el control de la sociedad o cuando sean partes
relacionadas // contribuyentes que realicen actividades
de fideicomiso o A en P // Sistema financiero // Grupos
de sociedades // Coordinados // Agrícolas, ganaderas y
silvícolas // Titulo III // Sociedades Cooperativas de
Producción.
• Ingresos cuando reciban en efectivo, bienes o servicios

// títulos de crédito // Interés del acreedor quede
satisfecho .
Deducciones.
• Devoluciones, bonificaciones y descuentos (acumulado en

el ejercicio
• Adquisición de mercancías.
• Gastos
• Inversiones
• Intereses pagados
• Cuota obrero patronales
• Aportaciones para reservas de jubilaciones y pensiones
25
• Las deducciones deberán de estar

efectivamente erogadas.
• Pagos provisionales (Ingresos acumulados

– deducciones acumuladas).
• Tasa del articulo 9 de la LISR.
• Impuesto del ejercicio.
• Mismas obligaciones que en el Titulo II.
• Liquidación de sociedades de
conformidad con el articulo 12.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
26
Reformas IVA
( DOF 12-NOV-2021 )
Se reforman los artículos :
 2º-A, fracción I, inciso b), primer párrafo (Operaciones afectas al 0%)
 5º, fracciones III, primer párrafo, V, incisos b),c) y d), en su primer párrafo y sus numerales 2 y 3, primer
párrafo y VI segundo párrafo (Requisitos del Iva acreditable)
 5º-D, primer párrafo (Determinación del pago mensual de IVA)
 18-D, fracción III y 18-H Bis segundo párrafo (Obligaciones de residentes en el extranjero que
proporciones servicios digitales)
 21 (Uso o goce que se considera concedido en territorio nacional)
Se adicionan los artículo :

 2º-A, fracción I, con un inciso j) (Operaciones afectas al 0%)
 4º-A (Actos no objeto)
Se deroga el artículo 5º-E (Contribuyentes que opten por calcular y pagar el IVA en forma bimestral RIF)
Operaciones afectas a la tasa del 0%

 Se precisa que los productos de alimentación a los cuales se le aplicará la del 0% incluyen tanto los
destinados al consumo humano como al animal.
Cabe mencionar que ya existía esta aclaración en el CRITERIO NORMATIVO 11/IVA/N

“Productos destinados a la alimentación”
 Se incorporan las toallas y productos sanitarios para la gestión menstrual.
Actos no objeto
• Se adiciona el concepto de actividades no objeto del impuesto con la incorporación del artículo 4-A ,
“ … se entiende por actos o actividades no objeto del impuesto, aquéllos que el contribuyente no
realiza en territorio nacional conforme a lo establecido en los numerales 10, 16 y 21 LIVA, así como
aquéllos diferentes a las previstas en el precepto 1o. de la Ley realizadas en territorio nacional, cuando en
los casos mencionados el contribuyente obtenga ingresos o contraprestaciones, para cuya obtención
realiza gastos e inversiones en los que le fue trasladado el impuesto o el que hubiera pagado con motivo
de la importación”
27
Requisitos del Iva acreditable

• En lo relativo al IVA pagado en importaciones, se especifica que el pedimento de
importación deberá estar a nombre del contribuyente que pretende efectuar el
acreditamiento del IVA.
• No será acreditable del impuesto pagado cuando las erogaciones o inversiones de las que derive el pago
se encuentren relacionadas con actos o actividades no objeto del impuesto.
• Se incluyen las actividades no objeto parar la determinación del factor de acreditamiento de bienes,
servicios, el uso o goce temporal de bienes e inversiones que se utilicen indistintamente para realizar
actividades gravadas al 16%, al 0%, por la que no se deba pagar el impuesto o las actividades no objeto
(definidas en el artículo 4-A) Criterio Normativo 45/IVA/N.
• Periodo preoperativo, se establece que el contribuyente tendrá la obligación de informar a la autoridad

el mes en el que inicie sus actividades, con el fin de identificar el mes en que se deberá de realizar el
ajuste de acreditamiento de los gastos e inversiones realizados en periodo preoperativo. ( Regla 4.1.10
Resolución Miscelánea Fiscal 2022 ).
Contribuyentes que opten por calcular y pagar el IVA en forma bimestral RIF
• Se elimina el artículo 5-E ya que regulaba le mecánica para la determinación y pago del IVA
correspondiente a los contribuyentes que para efectos de Ley del impuesto sobre la Renta ejercieron la
opción del Régimen de Incorporación Fiscal el cual fue sustituido por el Régimen de confianza
• Con motivo de la derogación del artículo 5-E, se elimina su referencia en el artículo 5-D ( excepción para
la determinación del Iva de forma mensual )
Obligaciones de residentes en el extranjero que proporciones servicios digitales
• Se modifica la obligación de la declaración informativa trimestral relativa a las operaciones realizadas con
receptores de servicios digitales, para establecerla de manera mensual. (Regla 12.1.9 Resolución
Miscelánea Fiscal 2022 )
28
Uso o goce que se considera concedido en territorio nacional
• El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes tangibles, se considerará llevado a cabo en territorio
nacional indistintamente de dónde se realice la entrega material del bien, cuando dichos bienes se
utilicen en actividades realizadas en territorio nacional.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
29
Artículo 12 del CFF.
Se reforma el quinto párrafo:
Prórroga del plazo. /Recepción de declaraciones.

[…] Lo dispuesto en este artículo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones
de crédito para recibir el pago de contribuciones.
También se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil, cuando sea viernes el último día
del plazo en que se deba realizar el pago de contribuciones, ante las instituciones de
crédito autorizadas. […]
Se adicionó séptimo párrafo:

Suspensión de plazos por fuerza mayor o caso fortuito.
Las autoridades fiscales podrán suspender los plazos por fuerza mayor o caso fortuito. Dicha
suspensión deberá darse a conocer mediante disposiciones de carácter general.
Artículo 14-B del CFF.
Escisión de sociedades
Durante el periodo a que se refiere este inciso, los accionistas de por
lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto o los socios de
Se reforma: por lo menos el 51% de las partes sociales antes señaladas, según
Artículo 14-B, corresponda, de la sociedad escindente, deberán mantener la
fracción II, inciso misma proporción en el capital social […].
a), cuarto y
quinto párrafos.
Tampoco será aplicable lo dispuesto en este artículo cuando, como
consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de los
activos, pasivos y capital, surja en el capital contable de la sociedad
fusionada, fusionadas, fusionante, […].
30
Artículo 14-B, sexto párrafo, del CFF.
Determinación del impuesto cuando se carece de razón de

negocios.
En caso de que la autoridad fiscal, en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, detecte que, tratándose de fusión o escisión de
sociedades, éstas carecen de razón de negocios, o bien, no cumplen
Adición: con cualquiera de los requisitos a que se refiere este artículo,
determinará el impuesto correspondiente a la enajenación,
Artículo 14-B, considerando como ingreso acumulable, en su caso, la ganancia
sexto párrafo derivada de la fusión o de la escisión. Para estos efectos, a fin de
verificar si la fusión o escisión de sociedades tiene razón de negocios, la
autoridad fiscal podrá tomar en consideración las operaciones
relevantes relacionadas con la operación de fusión o escisión, llevadas
a cabo dentro de los cinco años inmediatos anteriores y posteriores a
su realización.
Artículo 14-B, séptimo párrafo, del CFF.
Se adiciona:
Se entenderá por operaciones relevantes, cualquier acto, independientemente de la forma

jurídica utilizada, por el cual:
1. Se transmita la propiedad, disfrute o uso de 2. Se otorgue el derecho sobre los activos

las acciones o de los derechos de voto o de veto o utilidades de la sociedad fusionante, de la
en las decisiones de la sociedad fusionante, de la escindente, de la escindida o escindidas,
escindente, de la escindida o escindidas, […] según corresponda, […].
3. Disminuya o aumente en más del 30% el 4. Se disminuya o aumente el capital

valor contable de las acciones de la sociedad social de la sociedad fusionante,
fusionante, escindente, escindida o escindidas, escindente, escindida o escindidas,
según corresponda, en relación con el valor […]. tomando como base el consignado en el
dictamen.
31
Artículo 14-B, séptimo párrafo, del CFF.

Se adiciona:
Se entenderá por operaciones relevantes, cualquier acto, independientemente de la forma

jurídica utilizada, por el cual:
5. Un socio o accionista que recibió acciones por virtud de la fusión o escisión, aumente o
disminuya su porcentaje de participación en el capital social de la sociedad fusionante,
escindente, escindida o escindidas, […], aumente o disminuya el porcentaje de participación
[…], base los porcentajes de participación en el capital social de dichos socios o accionistas
consignados en el dictamen.
6. Se cambie la residencia fiscal de los socios o 7. Se transmita uno o varios segmentos

accionistas que recibieron acciones de la del negocio de la sociedad fusionante,
sociedad fusionante, escindente, escindida o escindente, escindida o escindidas, según
escindidas, […] o bien, de la sociedad fusionante, corresponda, consignados en el dictamen.
escindente, escindida o escindidas, […].
Artículo 14-B, octavo y décimo párrafos del CFF.
Se adiciona octavo párrafo.

Presentación de la información.
Cuando dentro de los cinco años posteriores a que se lleve a cabo la fusión o escisión, se
celebre una operación relevante, la sociedad que subsista tratándose de escisión, la que surja
con motivo de la fusión o la escindida que se designe, según corresponda, deberá presentar la
información a que se refiere el artículo 31-A, primer párrafo, inciso d), de este Código.
Se adiciona décimo párrafo.

Dictaminación de estados financieros.
Los estados financieros utilizados para llevar a cabo la fusión o escisión de sociedades, así
como los elaborados como resultado de tales actos, deberán dictaminarse por contador
público inscrito de conformidad con las disposiciones de carácter general […].
32
Entra en vigor el 1 de enero de 2023

La autoridad que ejerció las facultades de comprobación
informará:
• Monto de autocorrección
• Aplicación a las partidas solicitadas
• Aplicación en el orden del art. 20, octavo párrafo, CFF Resolución
10 días hábiles siguientes al • Acepta o no

Manifestación • Sin manifestación = no
levantamiento del acta
acepta
Artículo 23, circunstanciada
párrafos sexto al • Sin requerimiento: 25 días
décimo octavo del hábiles posteriores a la
CFF Comunicar el monto al que
Cita
solicitud
asciende la cantidad
susceptible de aplicarse • Con requerimiento: 20 días
hábiles posteriores al
cumplimiento del
requerimiento
20 días hábiles a partir del día hábil
siguiente al que surta efectos la Cumplimiento • No prorroga
• No cumple = Desistida la
notificación del requerimiento
solicitud
Desde el día hábil siguiente:
• En que surta efectos la
notificación el OFO. Requerimiento / OPCIONAL • 25 días hábiles siguientes a
• De que se levante la UAP aquél en que se presente la
Hasta: solicitud
• 20 días hábiles posteriores a que • No se considera inicio de
concluya el plazo del artículo 48, F Solicitud Señalar:
facultades
VI o F-VII CFF • Uno o varios hechos u omisiones
• Se levante el Acta Final • Monto y rubro de corrección
33
• Se reforma la fracción I, inicio C, para adicionar que las

autoridades elaboraran las herramientas electrónicas,
formas o formatos, eliminando la referencia de los
formularios.
• Se adiciona un inciso j) a la fracción I, con la finalidad de

implementar programas para promover la certidumbre
tributaria y prevenir controversias en materia fiscal, a través
del cumplimiento cooperativo, voluntario y oportuno de las
disposiciones fiscales. Estos programas podrán desarrollarse
con la participación coordinada de países o jurisdicciones
con los que México tenga en vigor un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria.
• Se reforma el párrafo primero, fracción I, para establecer que la autoridad

podrá exigir la presentación de los reportes de controles volumétricos a
que se refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF, cuando los
contribuyentes obligados no la presenten ante la autoridad.
• Asimismo se establece que el caso de que no se presente la información

omitida, se impondrá multa, previo requerimiento que se podrá hacer hasta
en tres ocasiones.
34
Artículo 46, fracción IV, quinto párrafo, 46-A,

apartado B, 48, fracción VII, primer párrafo y 69,
cuarto párrafo, del CFF.
Con la finalidad de brindar certeza jurídica a los

contribuyentes se reforman dichos preceptos para
hacer referencia en los mismos a los artículos 76,
fracción IX y XII, 90, penúltimo párrafo y 110, fracción
XI, de la LISR, relacionados con partes relacionadas.
Artículo 56, fracción VII del CFF.
Se adicionó. Para efectos del artículo 55, fracción VII de este Código:
Para efecto de la determinación presuntiva de la utilidad fiscal, se adiciona supuesto

relacionado con contribuyentes que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen,
incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de
hidrocarburo o petrolífero, en materia de controles volumétricos.
Artículo 58, fracción I, del CFF.
Se determinan los porcentajes para la aplicación del coeficiente para actividades relacionadas
con hidrocarburos.
35
Artículo 60, cuarto párrafo, del CFF.
Se reforma:
Se presumirá que los bienes adquiridos y no registrados:
[…] Se considerará enajenación de hidrocarburos o petrolíferos faltantes en

inventarios, a la diferencia en el registro de recepción de los controles
volumétricos del contribuyente por la compra del hidrocarburo o
petrolífero, con respecto al registro de entrega de los controles volumétricos
de su proveedor por la venta de dichos productos, en un mes de calendario.
Artículo 70-A y 74 del CFF.
Se reforma el párrafo quinto del artículo 70-A del CFF

Se reforma el párrafo cuarto del artículo 74 del CFF
Procede la reducción Siempre que

de multas a que se un acto Se agrega
refiere el artículo 70- administrativo Impugnación un nuevo
A y 74 del CFF conexo no sea supuesto:
materia de:
Siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de: UN

PROCEDIMIENTO DE RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
ESTABLECIDO EN LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACIÓN DE LOS QUE MÉXICO ES PARTE.
36
Artículo 21, 69-G, 74 del CFF.
A efecto de homologar la
Se reforma el artículo 21, párrafos décimo y
terminología utilizada en decimoprimero, del CFF.
los artículos 70, 70-A, 75,
76 y 78 del CFF, para
referirse a la disminución Se reforma el artículo 69-G, del CFF.
de multas se utiliza
“reducción”
Se reforma el artículo 74, primero, segundo y cuarto

párrafos, del CFF.
Se adiciona el párrafo noveno al artículo 76 del

CFF Se adiciona la multa a empresas
integradoras e integradas del
régimen opcional para grupos
de sociedades que declaren
pérdidas mayores a las reales.
Del 60% al 80% de la diferencia

entre la pérdida declarada y la
real.
37
Artículo 77 del CFF .
Se adiciona segundo párrafo a la

fracción III del artículo 77 del CFF
Artículos relacionados 76, fracciones IX y XII, 76-A, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179, 180, 181 y 182 de la LISR.
Artículo 81, fracciones XXV del CFF.

Principalmente refiere.
No contar: Con el dictamen que determine el tipo de hidrocarburo o petrolífero que trate el
poder o certificado; con los equipos y programas informáticos para llevar los controles
volumétricos; con los controles volumétricos de hidrocarburos o petrolíferos, o contando con
éstos, no los mantenga en operación, los altere, inutilice o destruya.
No enviar al SAT. Los reportes de información o no enviarlos en la periodicidad establecida.
Enviar al SAT. Reportes de información de forma incompleta, con errores, o en forma distinta, o
bien no generar o conservar los reportes de información.
Registrar información que difiera. En los controles volumétricos un tipo de hidrocarburo o

petrolífero del que corresponda o del señalado en el CFDI; en gasolinas, registrar en los controles
volumétricos un octanaje que difiera del que corresponda, en ambos casos sea detectado y
determinado por el SAT.
38
Multas por la infracción relacionada con la fracción XXV del artículo 81 del CFF:
b) De c) De $2,000,000.00 a d) De $3,000,000.00 a
a) De $1,000,00 $3,000,000.00, para la $5,000,000.00, para
$35,000.0 0.00 a establecida en el las establecidas en el
0a $1,500,000 segundo párrafo, inciso segundo párrafo,
$61,500.0 .00, para b). La sanción incisos c) y d). La
0, para la la consistirá además en la sanción consistirá
estableci establecid clausura del además en la clausura
da en el a en el establecimiento del del establecimiento
primer segundo contribuyente, por un del contribuyente, por
párrafo. párrafo, plazo de uno a tres un plazo de tres a seis
inciso a). meses. meses.

Multas por la infracción relacionada con la fracción XXV del artículo 81 del CFF, respecto
de los reportes de información que refiere el artículo 28, fracción I, apartado B del CFF.
e) De
$35,000.00 a g) De $35,000.00 a h) De
$61,500.00, f) De $35,000.00 $61,500.00, para la $35,000.00 a
para la a $61,500.00, establecida en el $61,500.00, para
establecida para la segundo párrafo, la establecida
en el establecida en inciso g), por cada en el segundo
segundo el segundo uno de los reportes párrafo, inciso
párrafo, párrafo, inciso f), de información h), por cada uno
inciso e), por por cada uno de enviados de forma de los reportes
cada uno de los reportes de incompleta, con de información
los reportes información errores, o en forma no generados o
de enviados al SAT distinta a lo conserv
información, fuera del plazo. señalado en dicho
no enviados apartado. ados.
al SAT.
39
Artículo 82-E CFF.
Adición Establece las infracciones cometidas para las instituciones financieras,

respecto de las obligaciones que establece el CFF en los artículos 32-B, fracción V y
32-B Bis.
I. Por no presentar la información mediante declaración anual, o no presentarla a
través de los medios o formatos que señale el SAT.
II. Por no presentar la información, a requerimiento de las autoridades fiscales.
III. Cuando se presente la declaración anual incompleta, con errores o en forma
distinta a lo señalado por las disposiciones aplicables.
IV. Cuando se presente en forma extemporánea la declaración anual que
contenga la información a que se refieren los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis
del CFF.
V. Por no llevar el registro especial de la aplicación de los procedimientos para
identificar cuentas extranjeras y cuentas reportables entre las cuentas
financieras.
VI. Cuando celebren contratos o mantengan cuentas financieras incumpliendo lo
establecido en los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis del CFF
Artículo 82-F CFF.
Adición Se precisan los importes de las infracciones cometidas por las instituciones
financieras, en relación con las obligaciones establecidas en los artículos 32-B, fracción V y
32-B Bis del CFF, que establece el artículo 82-E del CFF.
II. De $120,000 a $170,000 por III. De $10,000 a $50,000 por

I. De $100,000 a $150,000 por
cada cuenta de la cual no se cada dato que se presente
cada cuenta que no se
proporcione información incompleto, con errores o
declare en la declaración
cuando requieran las en forma distinta en la
anual.
autoridades fiscales. declaración anual.
VI. De $800,000 a $1,000,000

IV. De $60,000 a $110,000 por V. De $100,000 a $150,000 por
por cada contrato celebrado
cada cuenta que se haya cada cuenta sea nacional o
o cuenta financiera
presentado de forma extranjera de la cual no se
mantenida de la cual no se
extemporánea en la lleve su registro para
tengan los generales del
declaración anual. identificarla.
titular.
40
Se establecen los importes o porcentajes aplicables a las infracciones relacionadas con la

obligación de llevar contabilidad, cuando sean descubiertas en el ejercicio de las facultades
de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF.
• Fracción IV, inciso d) (adición): Se hace acreedor al importe de $400.00 a $600.00 por cada
comprobante fiscal que se emita y no cuente con los complementos que se determinen
mediante las reglas de carácter general, que al efecto emita el SAT.
• Fracción XVI (reforma): Se hace acreedor a la multa que va del 55% a un 75% del importe de
cada comprobante fiscal, cuando se utilicen para efectos fiscales, comprobantes que
amparen operaciones inexistentes o simuladas.
Último párrafo (adición): Cuando se trate de alguna de las
infracciones señaladas en las fracciones I, II, IV, XVIII y XIX del artículo
83 del CFF y la autoridad fiscal tenga conocimiento de que, respecto
de los mismos hechos, el contribuyente ha sido condenado por
sentencia firme por los delitos de Cohecho o delitos de servidores
públicos que establece el artículo 222-Bis Código Penal Federal, se
aumentará la multa en un monto del 100% al 150% de las cantidades
o del valor de las dádivas ofrecidas con motivo del cohecho.
Se reforma:
Segundo párrafo.
También comete delito
de contrabando quien Se reforma:
interne mercancías
extranjeras procedentes Tercer párrafo:
de una franja o región No se formulará la declaratoria a que se refiere el artículo
fronteriza […]. 92, fracción II, si el monto de la omisión no excede de
$195,210.00 o del diez por ciento de los impuestos
causados, el que resulte mayor. […] Lo dispuesto en este
párrafo no será aplicable cuando la contribución
omitida es el impuesto especial sobre producción y
servicios aplicable a los bienes a que se refiere el
artículo 2, fracción I, inciso D) de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios.
41
Artículo 108, séptimo párrafo incisos j y k

del CFF.
Se adiciona:
Calificación del delito.

[…],
j) Simular una prestación de servicios profesionales independientes a que se refiere
el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de
sus trabajadores.
k) Deducir, acreditar, aplicar cualquier estímulo o beneficio fiscal o de cualquier

forma obtener un beneficio tributario, respecto de erogaciones que se efectúen en
violación de la legislación anticorrupción, entre ellos las erogaciones consistentes
en dar, por sí o por interpósita persona, dinero, bienes o servicios, a servidores
públicos o terceros, nacionales o extranjeros, en contravención a las disposiciones
legales.
Articulo 9 CFF (Residentes en territorio nacional)

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
 Las reformas en relación con la residencia tienen han tenido como

objetivo, entre otros, dotar de instrumentos a la administración tributaria
frente a la imperiosa necesidad de que la regulación fiscal sea eficiente,
eficaz y orientada a fortalecer el cumplimiento de las obligaciones.
 Actualmente se enfrentan nuevos retos derivados de la movilidad de las

personas, las nuevas tecnologías y la necesidad de evitar el fenómeno
de “apátrida tributario”, por lo que se requiere garantizar la sujeción
tributaria.
 Con la Reforma Fiscal 2022, se busca fortalecer y mejorar la regulación

que el CFF contempla para la residencia de las personas físicas y morales.
GACETA PARLAMENTARIA
08 de septiembre de 2021
 No debe existir distinción entre el tratamiento aplicable a los cambios de
residencia para personas físicas y para personas morales
APATRIDA TRIBUTARIO: Contribuyente que desarrolla o simula conductas que lo alejan de su residencia fiscal en el
Estado de origen y, con ello, evita el pago de contribuciones.
42
Articulo 9 CFF (Residentes en territorio nacional)
REFORMA FISCAL 2022
 La condición de RESIDENTE EN MÉXICO no se perderá si la persona NO acredita

su cambio de residencia, o bien, si NO presenta el aviso de cambio
correspondiente.
 La condición de RESIDENTE EN MÉXICO de quienes acrediten nueva residencia

fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un
régimen fiscal preferente (Título VI, Capítulo I LISR), se mantendrá por un plazo
de cinco años.
 El referido plazo no será aplicable cuando el país o territorio en el que se acredite

la nueva residencia fiscal, tenga celebrados con México:
 Un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria.
 Un tratado internacional que posibilite la asistencia administrativa mutua en

la notificación, recaudación y cobro de contribuciones.
Articulo 17-D CFF

(Negativa otorgamiento firma electrónica o CSD)
(A) Sexto Párrafo

NEGARÁ el La PERSONA MORAL Se UBIQUE en:
otorgamiento de la solicitante de dicha firma o
FIRMA ELECTRÓNICA certificado:  Fr. X, XI o XII del Art. 17 H CFF
AVANZADA, así como  Fr. I a V del Art. 69 CFF
los CERTIFICADOS DE Tiene un SOCIO o
SELLOS DIGITALES ACCIONISTA que cuenta con Que NO haya corregido su
establecidos en el el CONTROL EFECTIVO de la situación fiscal.
artículo 29, fracción II persona moral solicitante
del CFF. o de otra persona moral.
Cuando las disposiciones Capacidad de una persona o grupo de personas, para:

fiscales obliguen a presentar
documentos, éstos deberán a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u
ser digitales y contener una órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros,
firma electrónica, salvo que administradores o sus equivalentes, de una persona moral.
se establezca una regla
diferente.
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto
de más del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una

En los documentos digitales, una firma electrónica avanzada persona moral.
amparada por un certificado vigente sustituirá a la firma autógrafa
del firmante, garantizará la integridad del documento y producirá los Artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c) del CFF.
mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma
autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
OBJETIVO: Establecer medidas para erradicar la emisión y adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes.
43
Artículo 17-H CFF (Dejar sin efectos CSD)

REFORMA FISCAL 2022
 [A] SÉPTIMO PÁRRAFO: El procedimiento de aclaración no es procedente,

tratándose de contribuyentes que hayan agotado el procedimiento a que se refieren
los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis del mismo CFF y no hayan subsanado o
desvirtuado las irregularidades detectadas por la autoridad, en cuyo caso, la
autoridad deberá notificar la resolución sobre la cancelación del CSD.
 [A] OCTAVO PÁRRAFO: Tratándose de los supuestos a que se refieren las fracciones X,
XI o XII del mismo artículo, cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en
la que resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes derivada de otro
procedimiento establecido en el CFF, éstos únicamente podrán llevar a cabo el
procedimiento para obtener un nuevo certificado, siempre que previamente corrijan
su situación fiscal.
Regla 2.2.22. RMF 2022. Los contribuyentes a los que se haya dejado sin
efectos el CSD en términos de las fracciones X, XI o XII del artículo 17-H
del CFF, respectivamente, podrán obtener un nuevo certificado si corrigen
o subsanan las causas correspondientes.
RMF 2022. DOF 27 de diciembre de 2021
Artículo 17-H Bis CFF

(Restricción temporal uso CSD)
REFORMA FISCAL 2022
 FRACCION I [A][Segundo Párrafo]: Se establece como medida de control adicionar como
causal de restricción, el que los contribuyentes persona físicas del régimen simplificado de
confianza, omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario o la declaración anual.
 FRACCION III [A][Segundo Párrafo]: Se establece como causal el cometer alguna conducta
infractora del artículo 85, fracción I del CFF*, siempre que se notifique primero la multa y
exista reincidencia.
 [R] FRACCION V: Tratándose de EDOS, procederá la restricción temporal cuando éstos:
 No ejerzan el derecho de acreditar la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los

servicios, dentro del plazo establecido en el octavo párrafo del artículo 69-B CFF (30 días)
 Habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción

de los servicios amparados en los comprobantes expedidos por el EFOS.
 No corrijan su situación fiscal.

…
* Infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación: Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No
suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las
cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la
documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B del CFF (Revisiones electrónicas)
44
Artículo 17-H Bis CFF (Restricción temporal uso CSD)

REFORMA FISCAL 2022
 [R] FRACCION VII: Para establecer las inconsistencias que motiva la restricción temporal del
CSD, además de los ingresos declarados y los impuestos retenidos manifestados en las
declaraciones de pago se adiciona el concepto de valor de los actos o actividades gravados
declarados, a efecto de compararlos contra los mismos conceptos señalados en los CFDI.
Se establece como fuente de información para la comparativa, la información contenida en las

declaraciones informativas presentadas por los contribuyentes, los complementos de pago
de los CFDI y los estados de cuenta bancarios.
 [A] FRACCION XI: Se detecte que una PERSONA MORAL tiene:
 SOCIO O ACCIONISTA que cuenta con el CONTROL EFECTIVO de la misma, y cuyo

certificado se ha dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los supuestos del artículo 17-
H, primer párrafo, fracciones X, XI o XII del CFF, o bien, en los supuestos del artículo 69,
decimosegundo párrafo, fracciones I a V del Código, y no haya corregido su situación fiscal.
 SOCIO O ACCIONISTA que tenga el CONTROL EFECTIVO de otra persona moral, que se
encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones antes referidos y ésta no haya
corregido su situación fiscal.
Control efectivo: Cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) y c) del CFF.
Artículo 17-H Bis CFF (Restricción temporal uso CSD)
REFORMA FISCAL 2022
 [R] QUINTO PÁRRAFO: Transcurrido el plazo para aportar los datos,

información o documentación requeridos y, en su caso, el de la prórroga, sin
que el contribuyente conteste el requerimiento, se tendrá por no
presentada su solicitud de aclaración, por lo que se restringirá
nuevamente el uso del certificado de sello digital y continuará corriendo el
plazo de cuarenta días a que se refiere el segundo párrafo del presente
artículo. El plazo de diez días para resolver la solicitud de aclaración
comenzará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que concluya
el plazo para aportar los datos, información o documentación requeridos o,
en su caso, el de la prórroga.
 [A] SEPTIMO PÁRRAFO: Cuando la autoridad fiscal haya emitido una

resolución en la que resuelva la situación fiscal definitiva de los
contribuyentes derivada de otro procedimiento establecido en el CFF,
únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración establecido
en el segundo párrafo del artículo, siempre que previamente corrijan su
situación fiscal.
45
Artículo 17-I CFF (Integridad y autoría documentos digitales)

REFORMA FISCAL 2022
ARTÍCULO 17-I CFF (2021) ARTÍCULO 17-I CFF (2022)
La integridad y autoría de un documento La integridad y autoría de un documento

digital con firma electrónica avanzada o sello digital con firma electrónica avanzada o sello
digital será verificable mediante el método digital será verificable conforme a los medios
de remisión al documento original con la o mecanismos que para tal efecto determine
clave pública del autor. el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
Regla 2.9.3 RMF 2022: Cuando los actos administrativos que consten en documentos firmados con la e.firma o sello
digital de los funcionarios competentes, se notifiquen personalmente o a través del buzón tributario, los contribuyentes
podrán comprobar su integridad y autoría conforme a lo siguiente
 Opción 1 :Tratándose de documentos que cuenten con código de respuesta rápida (código QR), podrán verificarse
mediante el uso de un software que permita leer su código de barras bidimensional.
 Opción 2: Ingresar a través de Internet en el Portal del SAT mediante la opción “Otros trámites servicios”, seleccionar
el menú desplegable “Autenticidad de documentos oficiales y personal del SAT”
RMF 2022. DOF 27 de diciembre de 2021
Artículo 26 CFF (Responsabilidad Solidaria)

REFORMA FISCAL 2022
 Fracción IV [A] [Segundo Párrafo]: Se adicionan supuestos en los cuales se considera que existe
adquisición de negociación, esto es, la transmisión parcial de elementos personales y materiales,
que permita concluir que existe la continuidad de la negociación, pero en persona distinta).
 [R] Fracción V: Se establece que también son responsables solidarios los representantes de
“residentes en el extranjero”, así como los que sean designados en cumplimiento a las
disposiciones fiscales y aquéllos que sean designados para efectos fiscales.
 [R] Fracción VIII: A través de reglas de carácter general se establecen formas y formatos para
quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
 Aviso para quienes manifiesten su voluntad de asumir la responsabilidad solidaria de una Persona Moral (Anexo 1 RMF
2022, DOF 05 de enero de 2022).
 3.9.5. Opción para el operador que administre cuentas globales de operaciones financieras derivadas para asumir la
obligación de retener el ISR.
 3.21.2.2 Requisitos de los fideicomisos de inversión en energía e infraestructura.
 5.2.45. Responsable solidario en marbete electrónico.
 [R] Fracción XI. Se adiciona como supuesto de responsabilidad solidaria de las personas morales, el
no proporcionar la información a que se refiere el artículo 76, fracción XX de la LISR, respecto de la
enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes emitidas por el
contribuyente, efectuada entre residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
México.
46
Artículo 29 CFF (CFDI)

REFORMA FISCAL 2022
[R] Primer Se establece la obligación del exportador de expedir CFDI por la exportación de mercancías que
Párrafo no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito.
Se precisa que los contribuyentes que tengan la obligación de expedir CFDI, además de contar con un
[R] Fracción I certificado de firma electrónica avanzada vigente, deben tener obligaciones fiscales en el Registro
Federal de contribuyentes (RFC) y cumplir con los requisitos que determine el SAT en reglas de
carácter general.
Además de cumplir los requisitos de los CFDI establecidos en el Artículo 29-A del CFF, se establece
[R] Fracción III
como obligación de los contribuyentes el cumplir los requisitos que se establezcan mediante reglas
de carácter general, así como en los complementos de CFDI que se publican en el portal del SAT.
[R] Fracción IV,

primer párrafo,
Se establece que el SAT, además de validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el
inciso a) artículo 29-A CFF, validará los requisitos contenidos en los complementos de CFDI.
Artículo 29 CFF (CFDI)

REFORMA FISCAL 2022
[D] Fracción Derivado de la adición del Artículo 29-Bis CFF, se derogan los párrafos segundo a quinto relacionados
IV, 2do a 5to con la autorización de proveedores de certificación (PAC) para la validación de requisitos del artículo
párrafos 29-A, asignación de folio e incorporación del sello digital del SAT a los CFDI.
En el caso de las devoluciones, descuentos o bonificaciones a que se refiere el artículo 25 de la LISR, se

deberán expedir CFDI de egresos.
Fracción VI,  Los CFDI de egresos que se emitan sin contar con la justificación y soporte documental que
[R] tercer acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones, no podrán disminuirse de los
párrafo comprobantes fiscales de ingresos.
 Dicha situación podrá ser verificada por las autoridades fiscales en ejercicio de facultades.
A través de reglas de carácter general, se precisarán las características de los comprobantes que
[R] Tercer amparen el transporte de mercancías, así como la legal tenencia y estancia de las mismas.
párrafo
 Sección 2.7.7. De la expedición de CFDI con complemento Carta Porte (Reglas 2.7.7.1 a 2.7.7.12 RMF 2022)
47
Artículo 29-BIS CFF

(Proveedores Autorizados de Certificación)
REFORMA FISCAL 2022
PAC 2021 PAC 2022

• Artículo 29, fracción IV, párrafos segundo • Artículo 29 Bis del CFF.
a quinto del CFF.
• Hipótesis que contempla: Autorización.
• Hipótesis que contemplaba: No se incluyó el supuesto de revocar las
Autorización y Revocación. autorizaciones (aunque se prevé en la
regla 2.7.2.12. de la RMF 2022).
• La obligación del PAC de ofrecer una
garantía que ampare el cumplimiento • Se incorpora a ley la obligación del PAC
de sus obligaciones se establece en de ofrecer una garantía que ampare el
reglas. cumplimiento de sus obligaciones
• Su operación se regula a través de reglas • Su operación se regula a través de reglas

de carácter general. de carácter general.
Artículo 29-A CFF (Requisitos CFDI)

REFORMA FISCAL 2022
[R] Se reincorpora como requisito de los CFDI el nombre o razón social de quien los expida
Fracción I (obligatorio hasta el 31 de diciembre de 2011 y opcional hasta el 31 de diciembre de 2021).
 Se reincorporan como requisitos de los CFDI el nombre o razón social y código postal del domicilio
fiscal de la persona a favor de quien se expida (opcionales hasta el 31 de diciembre de 2021).
[R]
Fracción IV  Se incluye a nivel Ley el requisito de incorporar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante fiscal (dato requerido de facto por el Anexo 20 previo a la reforma fiscal 2022).
 De existir discrepancia entre los conceptos amparados en el CFDI y la actividad del contribuyente
ante el RFC, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones del
contribuyente.
Fracción V,
[A] Segundo  El contribuyente podrá llevar a cabo procedimiento de aclaración que al efecto el SAT defina en
párrafo reglas.
 Regla 2.5.8. RMF 2022. Aclaración de obligaciones fiscales en el RFC. (Caso Sac)
48
Artículo 29-A CFF (Requisitos CFDI)

REFORMA FISCAL 2022
[R] Cuarto Se establece que salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los CFDI solo
párrafo podrán cancelarse en el ejercicio en que se expidan y cuenten con la aceptación del receptor.
Mediante reglas de carácter general el SAT establecerá las características de los CFDI o documentos
digitales a que se refiere el artículo 29, primer y último párrafo del CFF, en el caso de operaciones
[R] Quinto
realizadas con residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
párrafo
Regla 2.7.1.14. Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
La autoridad fiscal podrá verificar en ejercicio de facultades, la cancelación de CFDI que amparen
[A] Sexto
ingresos; debiendo los contribuyentes justificar y soportar documentalmente el motivo de dicha
párrafo
cancelación
[A] Último Cláusula habilitante: El SAT pueda establecer mediante reglas de carácter general, los casos en
párrafo los que los contribuyentes deban emitir el CFDI en un plazo distinto al señalado en el RCFF.
Artículo 69 CFF (Secreto Fiscal)

REFORMA FISCAL 2022
 [R] CUARTO PÁRRAFO: [Revisión de Operaciones con partes relacionadas]
Cuando se ejerzan las facultades relativas al cumplimiento de las

obligaciones establecidas en los artículos 76, fracciones IX y XII (PM) , 90,
penúltimo párrafo (PF), 110, fracción XI (PF AE), 179 y 180 de la LISR (PM y
PF), la información relativa a la identidad de los terceros independientes en
operaciones comparables y la información de los comparables utilizados
para motivar la resolución, sólo podrá ser revelada a los tribunales ante los
que, en su caso, se impugne el acto de autoridad…
 DECIMOSEGUNDO PÁRRAFO, [A] FRACCIÓN X:
Personas físicas o morales a quienes el SAT les haya dejado sin efectos el
CSD, por ubicarse en alguno de los supuestos establecidos en el artículo 17-H,
fracciones X, XI o XII del Código, salvo que los contribuyentes subsanen las
irregularidades detectadas por las autoridades fiscales, o bien, corrijan su
situación fiscal.
Objetivo: Desincentivar prácticas indebidas u omisiones en el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
49
Artículo 69-C CFF (Acuerdos Conclusivo)

REFORMA FISCAL 2022
Se adicionó un cuarto párrafo en el que se señala como duración máxima del procedimiento de acuerdo
conclusivo de doce meses, contados a partir de que el contribuyente presente la solicitud de adopción de
un acuerdo ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON).
Artículos 81 y 82 CFF
(Infracciones y sanciones relacionadas con la obligación pago de contribuciones, presentación de declaraciones,
solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias y del ingreso de información a
través de la página de internet del SAT
REFORMA FISCAL 2022
 [R] Fracción XVII: Tomando en cuenta que los artículos 28, fracción I del CFF, en
relación con los artículos 76, fracciones I y XII, 90 y 179, quinto párrafo de la LISR, no
dan relevancia a la residencia fiscal de la parte relacionada, se aclara el contenido
de la fracción, para eliminar la referencia a residentes en el extranjero.
 [R] Fracción XXV: Se establecen las conductas que configuran una infracción en
materia de controles volumétricos.
 Artículo 82, fracción XXV CFF. Cuantía de la multa depende de cada supuesto.
 [D] Fracción XLIII.
 [A] Fracción XLVI: En congruencia con la reforma al artículo 29-A CFF, se adiciona
como infracción, la cancelación de comprobantes fiscales fuera del plazo
establecido (en el ejercicio en que se expidan).
 Artículo 82, fracción XLII CFF. Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal, tratándose del
supuesto establecido en la fracción XLVI.
50
Artículo 82-G Y 82-H CFF (Infracciones y sanciones PAC)

REFORMA FISCAL 2022
[A] Artículo 82-G: Son infracciones relacionadas con la obligación de los PAC, de cumplir con las especificaciones
informáticas que determine el SAT para la validación y envío de los CFDI a que se refiere el inciso a), del primer párrafo
del artículo 29 Bis del CFF, las siguientes:
I. La estructura del estándar que determine el SAT del comprobante fiscal, no cumpla con la documentación
técnica conforme a las reglas de carácter general que emita el SAT.
 Artículo 82-H, fr. I CFF. De $10.00 a $20.00 por cada comprobante que incumpla requisitos.
II. El proveedor que envía el comprobante fiscal sea diferente al proveedor que lo certificó.
III. El timbre fiscal digital del comprobante fiscal no cumpla con la especificación de construcción establecida en la
documentación técnica señalada en las reglas de carácter general que emita el SAT.
IV. El comprobante fiscal fue generado en una versión del estándar técnico no vigente al momento de su
certificación, conforme a la especificación técnica señalada en las reglas de carácter general que emita el SAT.
V. El comprobante fiscal incluye un complemento no vigente o no compatible con este, conforme a la especificación
técnica que se publique en el portal del SAT.
 Artículo 82-H, fr. II CFF. De $21.00 a $50.00 por cada comprobante que incumpla requisitos.
VI. Cuando el proveedor de certificación, certifique un comprobante fiscal o lo entregue fuera de los tiempos
establecidos en la documentación técnica o normativa establecida por el SAT mediante reglas de carácter
general.
 Artículo 82-H, fr. I CFF. De $10.00 a $20.00 por cada comprobante que incumpla requisitos.
Artículo 86-A y 86-B CFF (Infracciones y sanciones marbetes y precintos)

REFORMA FISCAL 2022
 Artículo 86-A [R] Fracción IV: Cláusula Habilitante a efecto de que el SAT establezca
facilidades para la destrucción de los envases vacíos que contenían bebidas alcohólicas.
 Artículo 86-A [A] Fracción VI: Incumplimiento de medidas sanitarias en materia de

bebidas alcohólicas.
 Artículo 86-A [A] Fracción VII: El uso incorrecto de los marbetes o precintos.
 Artículo 86-B, [A] Tercer Párrafo. El SAT podrá cancelar los folios de los marbetes, marbetes electrónicos
o precintos entregados cuando el contribuyente cometa algunas de las infracciones previstas en las
fracciones II, V, VI y VII del artículo 86-A del CFF.
 Artículo 86-A [A] Fracción VIII: La omisión de la lectura del código QR del marbete por
parte de los establecimientos a los que se refiere la fracción XXIV del artículo 19 de la LIEPS, en
los que se realice la apertura de bebidas alcohólicas para su consumo final.
 Artículo 86-B, [A] fracción VI CFF. De $20,000 a $50,000 por cada ocasión.
 Artículo 86-A [A] Fracción IX: Producir más de una vez los folios electrónicos autorizados
para la impresión de marbetes.
 Artículo 86-B, [A] fracción VII CFF. De $50,000 a $100,000 por cada ocasión que el SAT en ejercicio de
facultades determine la conducta señalada.
51
PRINCIPALES REFORMAS AL CÓDIGO

FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Reforma a los artículos 25 y 25-A del CFF.
Se ajusta redacción en la aplicación de

los estímulos, antes señalaba que el Contra las
acreditamiento “era contra las cantidades que
cantidades que están obligados a están obligados a
pagar” y ahora señala que el pagar.
acreditamiento “es contra la
contribución causada o a cargo”.
Contra la
Ello ya que algunos son acreditables
contribución
contra el impuesto causado y otros
causado o, a cargo.
contra el impuesto a cargo.
52
Reforma al artículo 27 del CFF.
Se adiciona que PF mayores de edad deberán inscribirse en el RFC.
Se adiciona facultad, para cancelar o suspender el RFC, cuando

detecte que en los 5 ejercicios previos el contribuyente no ha
realizado alguna actividad ni emitido CFDI, y no cuenten con
obligaciones pendientes de cumplir, o por defunción del
contribuyente.
Requisito para presentar Aviso de cancelación en el RFC por
liquidación total del activo, o por cese total de operaciones:
Contar con opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales en
materia de seguridad social en sentido positivo.
Se aclara que la autoridad fiscal podrá hacer uso de

cualquier herramienta tecnológica que proporcione
georreferenciación.
Adición al artículo 30 del CFF.
Se adiciona párrafo con la finalidad de que la información y documentación

a que se refieren los artículos 32-B, fracción V y 32-B Bis, se conserven durante
un plazo de seis años.
• Información obtenida de los cuentahabientes de las entidades financieras y
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
• Información de cuentas financieras reportables por las instituciones
financieras, en el marco del Estándar para el Intercambio Automático de
Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal, a que se refiere la
recomendación de la OCDE.
53
Reforma al artículo 32-A del CFF.
Se incorpora un 2º párrafo que contiene: Obligación de dictaminar los estados

financieros por CPI, a los sujetos:
 PM del Título II de la LISR que en el ejercicio anterior declararon ingresos

superiores a $1,650,490,600.00.
 Aquellas que tengan acciones con el gran público inversionista en bolsa de
valores.
Nota: El primer dictamen obligatorio será por el ejercicio fiscal del 2022 que se
presenta en 2023.
Asimismo, se modifica la fecha de presentación del dictamen al 15 de mayo del
año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
Adición de artículos 32-B Ter,

32-B Quater y 32-B Quinquies del CFF.
Se establece que las PM, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, y las
partes contratantes o integrantes, tienen la obligación de obtener, conservar y
en su caso proporcionar al SAT, la INFORMACIÓN DE SUS BENEFICIARIOS
CONTROLADORES en forma fidedigna, completa y actualizada.
54
Reforma al artículo 32-H del CFF.
Se reforma a efecto de establecer que los

contribuyentes que sean partes
relacionadas de aquéllos que estén
obligados a dictaminar sus estados
financieros, presenten la información
sobre su situación fiscal (ISSIF).
Adición del artículo 42 del CFF.
Fr. VI, segundo párrafo: Realizar avalúos a

bienes o derechos a que se refiere el
artículo 32 LISR (activos fijos, gastos y
cargos diferidos)
Frs. XII y XIII: Realizar visitas domiciliarias y

revisiones de gabinete a las instituciones
Adiciona financieras, fiduciarias, fideicomitentes o
fideicomisarios, partes contratantes o
facultad para: integrantes, para verificar el cumplimiento de
obligaciones en materia de obtención de:
* Información de cuentahabientes, e
* Información de cuentas financieras
reportables.
55
Adición del artículo 42-B del CFF.
Se incluye en las REVISIONES DE GABINETE el procedimiento

para dar a conocer al contribuyente y sus representantes
información confidencial proporcionada u obtenida de terceros
independientes respecto de operaciones comparables que
afecte la posición competitiva de dichos terceros.
56
Adición del artículo 48-A del CFF.
Ajustes para que, a través del art. 49, se lleven a cabo

las visitas a Instituciones financieras, fiduciarias,
fideicomitentes o fideicomisarios, para verificar el
cumplimiento de los artículos 32, fracción V (obtener
información de sus cuentahabientes), 32-B Bis, 32-B
Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies (obtener
Información de cuentas financieras reportables por
las instituciones financieras, en el marco del Estándar
para el Intercambio Automático de Información
sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal, a que se
refiere la recomendación de la OCDE)
57
Obligación para el CPI de informar a la autoridad fiscal

cuando conozca que el contribuyente ha incumplido con
las disposiciones fiscales o que ha llevado a cabo alguna
conducta que pueda constituir la comisión de un delito
fiscal.
La omisión se considerará:
1) Infracción, sancionable con suspensión por 3 años
(art 91-A y 91-B)
2) Delito de encubrimiento, sancionable con prisión de
3 meses a 3 años (art 96, fracción III CFF)
Adición al artículo 52-A del CFF.
Se adiciona un inciso m) al quinto párrafo para establecer

como excepción del orden de la revisión secuencial, a los
contribuyentes a que se refiere el artículo 32-A:
* Contribuyentes que dictaminaron sus estados financieros.
Nota: Esto no aplica para dictámenes de enajenación de

acciones.
58
Se reforma, para especificar que el pago del

20% del monto total del crédito fiscal para que
se le autorice el pago a plazos, se deberá
pagar mediante la presentación de la
declaración correspondiente.
Se adiciona como causal de suspensión las consultas que se efectúen en términos del
artículo 34-A (en materia de precios de transferencia)
Respecto a los límites previstos en el sexto párrafo formados por el plazo de caducidad
que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación,
adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, se precisó que,
cuando el plazo de caducidad se suspenda por 2 años o más, no se podrá exceder el
plazo de 7 años, 7 años con 6 meses u 8 años, según sea el caso.
59
Reforma al artículo 69-B del CFF.
Se adiciona último párrafo para establecer

también como inexistencia operaciones
amparadas con comprobantes, cuando la
autoridad detecte que un contribuyente que
tienen restringido o dejado sin efectos su CSD
para facturar, lo haga a través de otro
contribuyente.
MULTA
No emitir INFRACCIÓN
resolución
del 69-B en del servidor $147,950.0
50 días del público (Art. 0a
CFF 87 F VI) $197,270.0
0 (88 CFF)
60
Notificaciones por
estrados:
Se amplia, de 6 a 10 Las notificaciones por

días, el plazo que estrados serán en la
durará la publicación página electrónica
de las notificaciones (ya no será en lugar
por estrados. físico).
Gracias por su
amable atención
61
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Prohibida su reproducción total o parcial

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Clave de Biblioteca: 011843

Reformas Fiscales 2022

“Material de apoyo didáctico para uso exclusivo de

No se omite señalar que las opiniones y puntos de vista

• Identificará las principales modificaciones sufridas

 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2022.

• Lic. Marco Antonio Hernández Lara.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

ENTORNO ECONÓMICO CIERRE 2021

RECUPERACIÓN ECONÓMICA GLOBAL Y DE LA

La economía mundial ha mostrado una marcada recuperación económica

RECUPERACIÓN ECONÓMICA GLOBAL Y DE LA

• La recuperación en nuestro país ha sido más rápida.

RECUPERACIÓN ECONÓMICA GLOBAL Y DE LA

1. Por una menor oferta

2. Por una recuperación de la

RECUPERACIÓN ECONÓMICA GLOBAL Y DE LA

Estimaciones de cierre de las finanzas públicas para 2021 (julio).

A. Mayores ingresos presupuestarios en 336.5 mmdp, respecto a los

B. Incremento en el gasto programable del Sector Público de 448.1

Ello incide directamente en la recuperación económica.

RECUPERACIÓN ECONÓMICA GLOBAL Y DE LA

PIB - Crecimiento % real 6.3%

Inflación (%) - Dic/dic 5.7%

Tipo de cambio (pesos por dólar) - Promedio 20.1

Mezcla Mexicana de Petróleo (dólares por barril) - Promedio 60.6 dpb

Plataforma de producción petrolera 1,753 mbd

Cete a 28 días (%) - Nominal al final del periodo 4.8%

LÍNEAS GENERALES DEL

POLÍTICA DE POLÍTICA DE DEUDA

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS PARA LA LIF 2022

Crecimiento para la economía mexicana en 2022 de 3.6 a 4.6%.

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS PARA LA LIF 2022

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS PARA LA LIF 2022

Tipo de cambio de Tasa de interés nominal

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS PARA LA LIF 2022

VARIABLES ECONÓMICAS 2021 2022

PIB - Crecimiento % real 6.3% 4.1%

Inflación (%) - Dic/dic 5.7% 3.4%

Tipo de cambio (pesos por dólar) - Promedio 20.1 20.3

Mezcla Mexicana de Petróleo (dólares por barril) - Promedio 60.6 50.1

INGRESOS PRESUPUESTARIOS 2022

INGRESOS TRIBUTARIOS 2022

GASTO SECTOR PÚBLICO PRESUPUESTARIO 2022

BALANCE PRIMARIO, PRESUPUESTARIO Y RFSP

ENDEUDAMIENTO GOBIERNO DE MÉXICO Y EPE

Endeudamiento neto interno del Gobierno

Techo de endeudamiento PEMEX y sus

Endeudamiento CFE y sus empresas

TASA DE RECARGOS 2022

La tasa de recargos en los casos de prórroga sobre créditos fiscales:

• 0.98% mensual sobre los saldos insolutos.

o 1.26% mensual para parcialidades de hasta 12 meses.

o 1.53% mensual para parcialidades de más de 12 y hasta 24 meses.

o 1.82% mensual para parcialidades superiores a 24 meses.

• Se autoriza las disminución de multas (50%) por infracciones derivadas del

TASA DE RETENCIÓN DE INTERESES

sobre el capital pasa de 0.97% a 0.08%.

REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE

• El mercado ilegal de combustibles implica el no pago de impuestos de quienes

• Cuando la autoridad aduanera o fiscal, en el ejercicio de sus facultades de