RUC: 1

CASO PRACTICO

ARTICULO 68 DEL CODIGO TRIBUTAR

PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES GRAV
REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION T
CONTRIBUYENTE

1
LA EMPRESA OSLO SA CON ULTIMO DIGITO DEL RUC ES 2080954876 FUE FIZCALIZA
LO CUAL LE EMITIO RESOLUCIONES DE DETERMINACIONES Y RESOLUCIONES DE MULT

LA SUNAT TOMO COMO MUESTRA 4 MESES, DE LOS CUALES SE ANALIZARON LOS ING
MES 5 DIAS, PARA LUEGO CALCULAR EL PROMEDIO DE LOS INGRESOS DIARIOS DE LA S
EMPRESA NO SE LABORA LOS Y DOMINGOS

JUNIO
FECHA PRECIO VENTA VALOR VENTA FECHA
LUNES 1 1361 1153 LUNES 4
LUNES 6 1573 1333 VIERNES 8
VIERNES 10 1881 1594 JUEVES 14
JUEVES 16 1936 1641 VIERNES 22
MIERCOLES 22 1133 960 MARTES 27
TOTAL S/ 6,681.36 TOTAL
PROMEDIO/5 S/ 1,336 PROMEDIO/5

AGOSTO SE
FECHA PRECIO VENTA VALOR VENTA FECHA
MIERCOLES 3 1468 1244 LUNES 9
VIERNES 5 1886 1598 MIERCOLES 18
LUNES 15 1240 1051 MARTES 24
MARTES 16 1765 1496 JUEVES 26
JUEVES 25 1927 1633 VIERNES 27
TOTAL S/ 7,022.03 TOTAL
PROMEDIO/5 S/ 1,404 PROMEDIO/5

ESTIMACION DE INGRESOS MENSUALES

 MONTO INGRESOS
DIAS ATENCION
PERIODO TRIBUTARIO PROMEDIO DE EN MES MENSUALES
INGRESOS AUDITOR
JUNIO S/ 1,336 22 S/ 29,398
JULIO S/ 1,449 23 S/ 33,327
AGOSTO S/ 1,404 21 S/ 29,493
SETIEMBRE S/ 1,304 22 S/ 28,693
TOTAL S/ 120,910

PRODUCTO DE ESTOS CALCULOS, LA ADMINISTRACION DETERMINA LOS INGRESOS ES

COMPARARLO CON LO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE Y DETERMINAR LA POSIB

ESTIMACION DE INGRESOS S/ 120,910

TOTAL DE MESES TOMADOS COMO
MUESTRA 4
TOTAL INGRESOS ESTIMADOS
MENSUAL S/ 30,228
INGRESO PROMEDIO ANUAL S/ 362,731 12

PERIODO 2020 VENTAS DECLARADAS

ENERO S/ 20,200.00
FEBRERO S/ 18,600.00
MARZO S/ 22,500.00
ABRIL S/ 24,500.00
MAYO S/ 23,200.00
JUNIO S/ 22,400.00
JULIO S/ 28,720.00
AGOSTO S/ 26,400.00
SETIEMBRE S/ 27,050.00
OCTUBRE S/ 24,300.00
NOVIEMBRE S/ 26,100.00
DICIEMBRE S/ 34,486.00
TOTAL S/ 298,456.00

comparacion de lo estimado con lo declarado por el contribuyente

ingresos declarados S/ 298,456

ingresos estimados 362731
Ventas omitidas 64275
LAS VENTAS OMITIDAS MENSUALMENTE

VENTAS VENTAS
VENTAS
PERIODO 2020 DECLARADAS PORCENTAJE % OMITIDAS POR TOTALES SEGÚN
SUNAT SUNAT
ENERO 20200 6.77 4350 24550
FEBRERO 18600 6.23 4006 22606
MARZO 22500 7.54 4846 27346
ABRIL 24500 8.21 5276 29776
MAYO 23200 7.77 4996 28196
JUNIO 22400 7.51 4824 29398
JULIO 28720 9.62 6185 34905
AGOSTO 26400 8.85 5685 32085
SEPTIEMBRE 27050 9.06 5825 32875
OCTUBRE 24300 8.14 5233 29533
NOVIEMBRE 26100 8.75 5621 31721
DICIEMBRE 34486 11.55 7427 41913
TOTAL 298456 100.00 64275 364905

Incremento de los Ingresos por Omisiones Constatadas y calculo del IGV.

INGRESOS OMISIONES
FECHA DE INGRESOS (1)
MESES DECLARADOS COMPROBAD
VENCIMIENTO PRESUNTOS
S/. A
ENERO 2/17/2020 20200.00 24550.24
FEBRERO 7/2/2020 18600.00 22605.67
MARZO 7/13/2020 22500.00 27345.56
ABRIL 8/6/2020 24500.00 29776.28
MAYO 8/17/2020 23200.00 28196.32
JUNIO 9/4/2020 22400.00 29397.97 29397.97
JULIO 9/15/2020 28720.00 33326.61 34905.09
AGOSTO 10/6/2020 26400.00 29492.54 32085.46
SEPTIEMBRE 10/16/2020 27050.00 30427.12 32875.45
OCTUBRE 11/16/2020 24300.00 29533.21
NOVIEMBRE 12/16/2020 26100.00 31720.86
DICIEMBRE 1/18/2021 34486.00 41912.85
TOTALES 298456.00 122644.24 364904.95

RESUMEN DE OBLIGACIONES LUEGO DE LA FIZCALIZACION

LA EMPRESA DURANTE EL AÑO 2020, APLICO PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUANTA
RENTA EL SISTEMA a) DEL Art. 85° L.I.R. COEFICIENTE 0.0278
LA RENTA NETA DEL EJERCICIO 2020 FUE LA SUMA DE S/. 298456, Y RENTA ANUAL S/. 11502
 RENTA A CUENTA PAGADO S/. 21083, Y RESULTADO A SU FAVOR POR LA SUMA DE S/. 9581

PERIODO 2020
II. DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDA
INGRESOS
MESES IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO
PRESUNTOS
ENERO 24550 Renta Neta (Contriby de
FEBRERO 22606 Ingreso Presunto (Adicio
MARZO 27346 Renta Neta-Auditoria
ABRIL 29776 29.50% Impuesto a la Re
MAYO 28196 (-) Renta Anual 2020
JUNIO 29398 (-) Saldo a Favor I.R.
JULIO 34905 Importe por Regularizar
AGOSTO 32085 Intereses
SEPTIEMBRE 32875 Vence 26 de Marzo 2021
OCTUBRE 29533 Total Importe a Pagar
NOVIEMBRE 31721
DICIEMBRE 41913
TOTAL 364905

III. DETERMINACION DE LAS MULTas de IGV y el IR

1. Determinacion de las multas por tributos omitidos cada mes del IGV
Infraccion Numeral 1Art. 178 Codigo Tributario
MULTA IGV 50% GRADUALIAD
MESES INGRESOS (1) PRESUNTOS IGV OMITIDO 18%
OMITIDO 0.00%

ENERO 24550.24 4419.04 2209.52 0.00

No aplicable por RS
008 Y 011

AGOSTO 32085.46 5775.38 2887.69 0.00

SEPTIEMBRE 32875.45 5917.58 2958.79 0.00
OCTUBRE 29533.21 5315.98 2657.99 0.00
NOVIEMBRE 31720.86 5709.75 2854.88 0.00
DICIEMBRE 41912.85 7544.31 3772.16 0.00
364904.95 65682.89 17341.03 0.00

2.- Determinación de la Multas por tributos omitidos en cada Mes del Impuesto a la Renta
Infracción Numeral 1 Art. 178 Codigo Tributario
 Tributo omitido 274155.00
Sanción 50% de Tributo Omitido 137077.50
GRADUALIDAD 0.00
Multa 137077.50
Intereses
0 5985.72
Total Importe a Pagar 143063.22

IV. Cuadro Resumen de las Obligaciones Tributarias a la Fecha 17/08/2021.

INTERESES DEUDA
DEUDA
DEUDA TRIBUTARIA MORATORIOS ACTUALIZAD
OMITIDA S/.
S/. A S/.
I.G.V. 65682.89 7021.40 72704.29
MULTA DE I.G.V. 17341.03 1679.07 19020.10
IMPUESTO A LA RENTA 274155.00 11889.19 286044.19
MULTA IMPUESTO A LA RENTA 137077.50 5985.72 143063.22
TOTALES 494256.42 26575.38 520831.80
ACTICO

DIGO TRIBUTARIO VENCIMIENTO

PERACIONES GRAVADAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS E 17-Feb

DMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO
F 2-Jul
M 13-Jul
A 6-Aug
M 17-Aug
1
6 FUE FIZCALIZADA EN EL EJERCICIO 2020 POR LA SUNAT POR
UCIONES DE MULTA 17/08/2021 J 4-Sep
J 15-Sep
A 6-Oct
ALIZARON LOS INGRESOS POR COBRANZA, TOMANDO DE CADA
OS DIARIOS DE LA SIGUIENTE MANERA, ADEMAS EN LA
S 16-Oct
O 16-Nov
N 16-Dec
JULIO D 18-Jan
PRECIO VENTA VALOR VENTA
1997 1692
2027 1718 16-Mar
1715 1453 30-Sep
1560 1322
1250 1059
S/ 7,244.92
S/ 1,449

SETIEMBRE
PRECIO VENTA VALOR VENTA
1539 1304
1539 1304
1539 1304
1539 1304
1539 1304
S/ 6,521.19
S/ 1,304
 LOS INGRESOS ESTIMADOS ANUALES PARA LU
ERMINAR LA POSIBLE OMISION:

buyente
 OMISIONES
COMPROBADA

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
29398
33327
29493
30427
0.00
0.00
0.00
122644

lo del IGV.
IGV (2)
INTERESES DE
IGV OMITIDO 18% ACTUALIZADA
IGV
17/08/2021
4419 797.93 5216.98
4069 538.60 4607.62
4922 633.49 5555.69
5360 646.92 6006.65
5075 593.98 5669.32
5292 587.55 5879.18
6283 674.58 6957.49
5775 579.66 6355.04
5918 574.20 6491.78
5316 460.90 5776.87
5710 437.94 6147.69
7544 495.66 8039.97
65682.89 7021.40 72704.29

ACION
OS PAGOS A CUANTA DEL IMPUESTO A LA

UAL S/. 11502

A DE S/. 9581

A RENTA OMITIDO

a Neta (Contriby declara) 298456 Vence 26 de Marzo 2021

so Presunto (Adicion) 364905 Marzo 5
a Neta-Auditoria 663361 SunTot 5 0.17
0% Impuesto a la Renta 195691 Abril 30
enta Anual 2020 88045 Mayo 31
aldo a Favor I.R. -9581 Junio 30
rte por Regularizar 274155 Julio 31
eses Porcentaje Agosto 17
e 26 de Marzo 2021 11889 4.34 139 4.17
Importe a Pagar 286044 144 4.34

MULTA IGV
MULTA REBAJADA 100% INTERESES MULTA
ACTUALIZADO al
IGV IGV
17/08/2021

2209.52 399.85 2609.37

2887.69 290.79 3178.48

2958.79 288.09 3246.88
2657.99 231.33 2889.32
2854.88 219.92 3074.80
3772.16 249.09 4021.24
17341.03 1679.07 19020.10

puesto a la Renta
Porcentaje
4.37
 MESES ACUMULADOS PARA LOS INTERESES DE IGV
2 3 dias Tasa Tri Tasa Mult 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2
DIAS DE INTERESES
12 31 43 1.72% 1.76% 30 31 30 31 31 30 31 30 31 31 28
0 0 0 29 31 30 31 30 31 31 28
0 0 0 18 31 30 31 30 31 31 28
0 0 0 25 30 31 30 31 31 28
0 0 14 30 31 30 31 31 28

0 0 26 31 30 31 31 28
0 15 31 30 31 31 28
0 25 30 31 31 28

15 30 31 31 28
14 31 31 28
15 31 28
13 28
S INTERESES DE IGV
3 dias Tasa Tri Tasa Mult 4 5 6 7 8 dias Tasa Tri Tri acum Mult acum
SES
31 365 12.17% 12.17% 30 31 30 31 17 139 4.17% 18.06% 18.10%
31 272 9.07% 9.07% 30 31 30 31 17 139 4.17% 13.24% 13.24%
31 261 8.70% 8.73% 30 31 30 31 17 139 4.17% 12.87% 12.90%
31 237 7.90% 7.93% 30 31 30 31 17 139 4.17% 12.07% 12.10%
31 226 7.53% 7.57% 30 31 30 31 17 139 4.17% 11.70% 11.74%

31 208 6.93% 6.97% 30 31 30 31 17 139 4.17% 11.10% 11.14%

31 197 6.57% 6.60% 30 31 30 31 17 139 4.17% 10.74% 10.77%
31 176 5.87% 5.90% 30 31 30 31 17 139 4.17% 10.04% 10.07%

31 166 5.53% 5.57% 30 31 30 31 17 139 4.17% 9.70% 9.74%

31 135 4.50% 4.53% 30 31 30 31 17 139 4.17% 8.67% 8.70%
31 105 3.50% 3.53% 30 31 30 31 17 139 4.17% 7.67% 7.70%
31 72 2.40% 2.43% 30 31 30 31 17 139 4.17% 6.57% 6.60%