Punto de Equilibrio

CURSO: METODOS CUANTITATIVOS CONTABLES
DOCENTE : Dr. WILLIAM Z. OJEDA PEREDA

ESCUELA : CONTABILIDAD
CICLO : VII
TEMA : PUNTO DE EQUILIBRIO
13 de Julio de 2021 Métodos Cuantitativos Contables- semestre virtual 2021-I 1

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO
EL PUNTO DE EQUILIBRIO:
1. OBTENER UNA PRIMERA SIMULACIÓN QUE NOS
PERMITA SABER A PARTIR DE QUÉ CANTIDAD DE
VENTAS EMPEZAREMOS A GENERAR UTILIDADES.
2. CONOCER LA VIABILIDAD DE UN PROYECTO (CUANDO
NUESTRA DEMANDA SUPERA NUESTRO PUNTO DE
EQUILIBRIO).
3. SABER A PARTIR DE QUÉ NIVEL DE VENTAS PUEDE SER
RECOMENDABLE CAMBIAR UN COSTO VARIABLE POR
UN COSTO FIJO O VICEVERSA, POR EJEMPLO, CAMBIAR
COMISIONES DE VENTAS POR UN SUELDO FIJO EN UN
VENDEDOR.
PUNTO DE EQUILIBRIO
La planeación de las utilidades requiere que la gerencia

tome decisiones operacionales para lo cual se debe
entender la relación entre LOS COSTOS, LOS INGRESOS Y
LAS UTILIDADES.
El análisis del punto de equilibrio y el modelo COSTO-

VOLUMEN-UTILIDAD proporcionan a la contabilidad
gerencial para planificación de las actividades para el logro
de los objetivos planteados, dicha información se sobre
los cambios en los costos, en los ingresos, en el volumen y
en las mezclas de productos sobre las utilidades.

PUNTO DE EQUILIBRIO
Una de las variables más sensibles para incrementa los

niveles de ventas de una empresa está dado por el PRECIO
DEL PRODUCTO
Para el caso de la formulación de un proyecto de inversión,
la interrogante será:
¿ En cuánto tiempo se recuperará la inversión ?. ¿ Qué
nivel de ingresos es necesario para cubrir los gastos
fijos y variables ?
Las respuestas a estas preguntas puede ser respondida
mediante el análisis de la relación: COSTO-VOLUMEN-
UTILIDAD(PUNTO DE EQUILIBRIO)
PUNTO DE EQUILIBRIO
INTERRELACION DINAMICA: PRECIO, COSTO Y VOLUMEN
Los precios influyen sobre

los volúmenes de ventas logrados
PRECIO
Los costos influyen sobre Los volúmenes influyen

los precios necesarios para COSTO VOLUMEN sobre los costos en
logara la rentabilidad que se incurre

PUNTO DE EQUILIBRIO
EN LA ACTUALIDAD LAS EMPRESAS LIDERES EN COSTOS: CONSIGUEN LA
INNOVACION DE SUS PRODUCTOS, PRODUCIENDOLOS CON LA MEJOR
TECNOLOGIA, MAYOR CALIDAD, MENOS INSUMOS Y DE MANERA EFICIENTE. PARA
HACER FRENTE A LOS COMPETIDORES, Y SATISFACER LAS NECESIDADES DE LOS
CLIENTES.
COSTOS
Las tres
C
de la fijación
de precios
CLIENTES COMPETIDORES

PUNTO DE EQUILIBRIO
ANÁLISIS DE EQUILIBRIO
1. El punto de equilibrio o como el volumen de ventas para la

cual si bien no existe utilidades, tampoco se tiene pérdidas.
2. El análisis de equilibrio es un concepto estático, puede

aplicarse a situaciones dinámicas y proporcionarle ayuda a
la gerencia en las operaciones de planeación y control.
3. Calcular la Utilidad antes de Intereses e Impuestos que se
conseguirá para diferentes niveles de producción. Con un
planteamiento en cierta medida podría definirse el beneficio
de explotación de la empresa (Utilidad antes de Intereses e
Impuestos) generado por la actividad de la empresa.

PUNTO DE EQUILIBRIO
1.- ECUACIÓN DE EQUILIBRIO: UNIDADES FÍSICAS
El punto de equilibrio se puede determinar o utilizando la

técnica de la ecuación o por método grafico, se puede expresar
en unidades físicas o en unidades monetarios.
UTILIDAD = VENTAS – COSTOS VARIABLES – COSTOS FIJOS

PUNTO DE EQUILIBRIO
CF
Quf =
PV - CV
Unidades necesarias
para lograr el equilibrio
Donde:
Quf : PE en unidades físicas
CF : costos fijos
PV : precio de venta
CV : costo variable

PUNTO DE EQUILIBRIO
2.- MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO
El margen de contribución es, por cada unidad vendida, la

proporción del precio de venta que sobra después de
deducir el costo variable, para cubrir PRIMERO LOS
COSTOS FIJOS y luego generar después una UTILIDAD.
El margen de contribución puede expresarse como una cifra

total, por unidad o como porcentaje.
MCU = PV - CV
PUNTO DE EQUILIBRIO
3.- ECUACIÓN DE EQUILIBRIO: UNIDADES MONETARIAS
También es posible hallar el punto de equilibrio mediante la

relación matemática expresado en unidades monetarias
CF
Qum = CV
1 - PV
Unidades monetarias
necesarias para lograr el
equilibrio

PUNTO DE EQUILIBRIO
4.- ANÁLISIS GRÁFICO
1. Un gráfico de equilibrio y la situación general puede

relacionarse con los costos, el volumen y las utilidades
2. El análisis gráfico se utiliza para determinar las utilidades o

las pérdidas a cualquier nivel de ventas
3. La ventaja es su facilidad de lectura y análisis; puede

indicar mejor las relaciones entre los costos, el volumen y
las utilidades a la gerencia, que los cálculos numéricos.
Donde muestran claramente el impacto del volumen sobre
los costos y las utilidades.

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO
SUPUESTOS Y LIMITACIONES DEL ANÁLISIS CVU
El análisis Costo-Volumen-Utilidad es fácil de usar y sencillo de

aplicar. Sin embargo, varios supuestos están en su manejo, los
cuales pueden limitar su uso como herramienta gerencial.
1. El análisis CVU es básicamente un procedimiento estático. Los cambios

sólo pueden señalarse con nuevos gráficos o con una serie de gráficos.
2. Todos los costos deben clasificarse como fijos o variables.
3. Los cambios en inventarios son mínimos para que no perturben el
análisis.
4. Los CFU no cambian, y existe una relación directa entre los costos y el
volumen (pe, no hay descuentos en los precios de la materias primas, ni
incrementos en la productividad).
PUNTO DE EQUILIBRIO
SUPUESTOS Y LIMITACIONES DEL ANÁLISIS CVU
5. Se supone que el volumen de actividad es el único factor que afecta el

comportamiento del costo. Otros factores como precios unitarios, mezcla en
ventas, paros laborales y métodos se ignoran.
6. El precio de venta unitario permanecerá igual. No se consideran, los

descuentos por volumen de ventas.
7. El rango relevante está claramente especificado, sí los costos fijos y los

variables son obtenidos en relación a un nivel especifico de un nivel de
producción previamente establecido.
8. Si el análisis CVU cubre más de una línea de producto, se supone una

mezcla particular de ventas. La mezcla de ventas es la combinación de
cantidades de productos que la organización vende.
PUNTO DE EQUILIBRIO
MARGEN DE SEGURIDAD (MS)
Representa una medida del riesgo que se tiene al operar la

empresa, su valor oscila entre cero y la unidad, representando
mayor riesgo entre mas bajo sea su valor.
Vmeta  X pe
MS =
Vmeta
Donde:
Vmeta = volumen de ventas necesario para lograr la utilidad
Xpe = volumen del punto de equilibrio.

PUNTO DE EQUILIBRIO
Como el exceso de las ventas reales o presupuestadas

sobre el volumen de ventas en el punto de equilibrio.
Esta medida proporciona una especie de colchón de

seguridad, indicando de cuánto pueden decrecer las
ventas antes de que pueda ocurrir una pérdida. Es decir
si la organización está o no está, cerca de su punto de
equilibrio.
MARGEN DE SEGURIDAD = VENTAS REALES – VENTAS DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO
MARGEN DE SEGURIDAD = VENTAS REALES – VENTAS DE EQUILIBRIO

MARGEN DE SEGURIDAD = Es el porcentaje en que pueden descender los
ingresos antes de que se empiece a operar con pérdidas
PUNTO DE EQUILIBRIO
PUNTO DE EQUILIBRIO: MÉTODO GRÁFICO
El punto de equilibrio se puede determinar en forma gráfica utilizando el
siguiente procedimiento:
1. Los costos fijos, los costos variables y los ingresos se anotan sobre el eje
vertical (Y).
2. El volumen de ventas se anota sobre el eje horizontal (X).
3. Se trazan las líneas de costos fijos y variables
La línea de costos fijos permanece constante a lo largo de toda la escala de

volumen, en tanto que la línea de costos variables fluctúa en proporción
directa a los cambios en el volumen.
PUNTO DE EQUILIBRIO
4. Se traza la línea del costo total, su mando el costo fijo total más el
costo variable total, teniendo las siguientes presentaciones:
Se puede observar que la línea de costos totales es la misma en

cualquiera de las dos presentaciones.

PUNTO DE EQUILIBRIO
5. Se traza la línea de ingresos totales.

PUNTO DE EQUILIBRIO
6. Cuando las líneas rectas que representan el ingreso total y el costo total se colocan en
la misma gráfica, se puede determinar el punto de equilibrio que es donde se
intersectan la línea de ingresos totales y la línea de los costos totales; además, esta
gráfica muestra las perspectivas de utilidades o pérdidas para los diferentes
volúmenes, teniendo las siguientes presentaciones:
En la primera gráfica los costos fijos totales se situaron en el eje vertical (Y) en $20 000.00
y están por debajo de los costos variables totales.
En la segunda gráfica los costos fijos totales se situaron por encima de los costos
variables debido a que resalta la idea de la contribución marginal. En esta gráfica, la línea
de ingresos y la línea de costos variables empiezan en el punto de origen.
PUNTO DE EQUILIBRIO
En el punto si las operaciones de la empresa se encuentran por

arriba o por debajo del punto de equilibrio, la distancia vertical entre
la línea de ventas y la línea de costos variables mide el importe total
de la contribución marginal.

PUNTO DE EQUILIBRIO
Ejemplo: compañía
Alesca, S.A.
Para determinar el
punto de equilibrio,
la cual se muestra
en la figura 11.2, y
en la figura11.3 se
generaliza a este
respecto.
Figura 11.2. Estado de resultados con diferentes volúmenes de venta.

PUNTO DE EQUILIBRIO
Figura 11.3. Ubicación gráfica del punto de equilibrio.

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO
PUNTO DE EQUILIBRIO DE MULTIPRODUCTOS
¿Qué procedimiento
debemos aplicar para
calcular el PE cuando una
empresa produce o
comercializa mas de un
producto, sea un bien o un
servicio?
Se asume ahora que la

mezcla de productos que
se proyectan vender no
cambiaran o permanezca
constante.

PUNTO DE EQUILIBRIO
Cuando una empresa fabrica varias líneas de productos, también es
interesante obtener el Punto de Equilibrio como una referencia útil
para saber a partir de que volumen pueden obtenerse utilidades de
cada producto a fabricar.
n
MCP =  MCi fi
i 1
Donde:
MCP = margen de contribución ponderado
MCi = margen de contribución del producto ·i·
fi = fracción de venta del producto ·i·
n = numero de líneas de productos
PUNTO DE EQUILIBRIO
CF Punto de Equilibrio de
multiproductos
Qmp = asumiendo que se

mantiene la mezcla del
MCP mix de productos.
Donde:
Qmp : punto de equilibrio multiproductos. (representa la suma total
de todos los productos del mix que deben venderse para
conseguir el equilibrio).
CF : costo fijo
MCP : margen de contribución ponderado
PUNTO DE EQUILIBRIO
APALANCAMIENTO OPERATIVO
Para los científicos, el

apalancamiento explica cómo
uno puede mover un gran
objeto con una pequeña
fuerza.
Para la gerencia, el
apalancamiento se entiende
cómo se puede lograr un
aumento de las utilidades (%)
con tan sólo un pequeño
aumento en las ventas.

PUNTO DE EQUILIBRIO
El apalancamiento operativo es una medida de ampliación de

utilidades y muestra cómo los CF se usan en las organizaciones.
MAYOR: alta proporción

de costos fijos en relación
EL con sus costos variables.
APALANCAMIENTO
OPERATIVO MENOR: baja proporción
de costos fijos en relación
con sus costos variables.

PUNTO DE EQUILIBRIO
El grado de apalancamiento es una medida, a un nivel de

ventas dado, de cómo un cambio porcentual en las
ventas afectara las utilidades.
El grado de apalancamiento operativo que existe en una

organización para un nivel de ventas dado, es:
margen de contribucion
Grado de apalancamiento operativo =
utilidad operativa

PUNTO DE EQUILIBRIO
RESUMEN
Ingresos Ingresos
y Costos Y = bX
Costos Totales
Y= a + bX
Punto de
Equilibrio
I/Co
Costos fijos
Y=a
Vo
Producción y Ventas Bs.

PUNTO DE EQUILIBRIO
RESUMEN
Los Gastos Totales, en que incurrirá una empresa para cualquier volumen
de producción y ventas, estarán representados por una recta; cuya
ecuación sería:
Y = a + bX
Ya que los costos totales siempre estarán formados por una parte fija “a”,
y otra variable “b”, imputable a cada unidad de producto elaborada y
vendida, o sea igual a “bX”.
Este coeficiente de variabilidad, “b”, puede hallarse en la práctica

mediante la siguiente formula:
b= Costos Variables
Unidades vendidas
Lo cual nos da el costo variable por unidad de producto elaborado y
vendido. Por eso aparece en la fórmula multiplicando a “X”, o sea el
volumen de producción y ventas.
PUNTO DE EQUILIBRIO
RESUMEN
Volumen de Producción y Ventas:
Pues bien como en le punto de equilibrio las

ventas logran cubrir exactamente los costos
totales: entonces en esos punto, se cumple que:
a
X =
1 -b
Esta fórmula nos dará siempre la cantidad de UM

de producto que ha de elaborar y vender la
empresa para mantener su punto de equilibrio.

PUNTO DE EQUILIBRIO
RESUMEN
La determinación del punto de equilibrio de la empresa
sirve de orientación a la gerencia para:
1. Establecer la meta de producción y ventas.

2. Determinar los costos unitarios a distintos niveles de
producción.
3. Decidir la capacidad instalada de la planta.
4. Predecir las utilidades.
5. Medir el grado de eficiencia de la Administración.
6. Evaluar la productividad.
7. Advertir deficiencias de la organización en general.

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El análisis del punto de equilibrio y el modelo COSTO-

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Una de las variables más sensibles para incrementa los

Los precios influyen sobre

Los costos influyen sobre Los volúmenes influyen

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1. El punto de equilibrio o como el volumen de ventas para la

2. El análisis de equilibrio es un concepto estático, puede

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El punto de equilibrio se puede determinar o utilizando la

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El margen de contribución es, por cada unidad vendida, la

El margen de contribución puede expresarse como una cifra

También es posible hallar el punto de equilibrio mediante la

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1. Un gráfico de equilibrio y la situación general puede

2. El análisis gráfico se utiliza para determinar las utilidades o

3. La ventaja es su facilidad de lectura y análisis; puede

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El análisis Costo-Volumen-Utilidad es fácil de usar y sencillo de

1. El análisis CVU es básicamente un procedimiento estático. Los cambios

5. Se supone que el volumen de actividad es el único factor que afecta el

6. El precio de venta unitario permanecerá igual. No se consideran, los

7. El rango relevante está claramente especificado, sí los costos fijos y los

8. Si el análisis CVU cubre más de una línea de producto, se supone una

MARGEN DE SEGURIDAD (MS)

Representa una medida del riesgo que se tiene al operar la

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Como el exceso de las ventas reales o presupuestadas

Esta medida proporciona una especie de colchón de

MARGEN DE SEGURIDAD = VENTAS REALES – VENTAS DE EQUILIBRIO

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MARGEN DE SEGURIDAD = VENTAS REALES – VENTAS DE EQUILIBRIO

La línea de costos fijos permanece constante a lo largo de toda la escala de

Se puede observar que la línea de costos totales es la misma en

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5. Se traza la línea de ingresos totales.

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En el punto si las operaciones de la empresa se encuentran por

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Figura 11.2. Estado de resultados con diferentes volúmenes de venta.

Figura 11.3. Ubicación gráfica del punto de equilibrio.

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Se asume ahora que la

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Qmp = asumiendo que se

MCP mix de productos.

Para los científicos, el

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El apalancamiento operativo es una medida de ampliación de

MAYOR: alta proporción

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El grado de apalancamiento es una medida, a un nivel de

El grado de apalancamiento operativo que existe en una