1) En este caso para tener un símil con el costeo ABC, no se toma en cuenta a todos los

indicadores tomamos en cuenta solo un factor para distribuir los gastos administrativos y
ventas según se muestra.

En este caso se aprovechó la información presentada inicialmente y hemos

complementado algunos otros para llevar a cabo el análisis respectivo . Se esta
considerando como periodo de análisis un año.

1. Datos de unidades producidas/ vendidas y elementos de costo (Ver Cuadro Nº 1)

CUADRO Nº 1
CONCEPTO 1 CFG 2 CSC 3 SSC Totales
Volumen de producción- Anual 228,000 174,000 112,080 514,080
Costo de MP S/. 10.73 S/. 11.13 S/. 12.33
Costo de MOD S/. 2.30 S/. 2.90 S/. 5.50
Costos indirectos (CIF) S/. 1,700,000
Gastos Administ. y Ventas S/. 1,300,000
Horas MOD 5,890 4,785 3,829 14,504

2. Los Costos indirectos de fábrica Y los gastos de Administración y Ventas suman son al año según datos que se muestra el Cuadro Nº 2

CUADRO Nº 2
Administración y
CENTRO DE COSTOS Planta Total Áreas
Ventas
1. Ingeniería Textil S/. 450,000 S/. 450,000
2. Manufactura S/. 1,000,000 S/. 1,000,000
3. Almacén S/. 250,000 S/. 250,000
4. Administ. y ventas S/. 1,300,000 S/. 1,300,000
Total Costos Indirectos S/. 1,700,000 S/. 1,300,000 S/. 3,000,000

CUADRO Nº 3
Centro de costos Actividades Inductores Time Driver Costos Indirectos
1.Diseñar modelos de Número de Ordenes
56% S/. 252,000
acuerdo a temporada de diseño
Ingeniería Textil
2. Controlar calidad de Número de lotes de
44% S/. 198,000
producto terminado producto terminado

Total S/. 450,000

1. Preparar máquinas de Número de Horas de

20% S/. 200,000
producción preparación
2. Realizar
Manufactura Número de órdenes de
mantenimiento de 10% S/. 100,000
mantenimiento
máquinas
Número de Horas de
3. Fabricar productos 70% S/. 700,000
MOD
Total S/. 1,000,000

1. Recepcionar
Número de
materiales directos y 40% S/. 100,000
recepciones
suministros
Almacén
2. Despachar productos Número de envíos a
60% S/. 150,000
terminados clientes

Total S/. 250,000

1. Realizar actividades
% de tiempo dedicado
Administración y Ventas administrativas y de 100% S/. 1,300,000
a cada producto
ventas
 materiales directos y 40% S/. 100,000
recepciones
suministros
Almacén
2. Despachar productos Número de envíos a
60% S/. 150,000
terminados clientes

Total S/. 250,000

1. Realizar actividades
% de tiempo dedicado
Administración y Ventas administrativas y de 100% S/. 1,300,000
a cada producto
ventas

CUADRO Nº 4
Inductor 1 CFG 2 CSC 3 SSC Totales
N° de Ordenes de diseño /dia 25 30 5 60
N° de lotes PT revisados 100 40 15 155
N° de Hrs de preparación 100 25 25 150
N° de órdenes de manten. 25 14 21 60
N° de Horas de MOD - Mensual 5,890 4,785 3,829 14,504
N° de recepciones 160 140 40 340
N° de envíos a clientes 200 100 50 350
% de tiempo de admin. y vtas 36% 28% 36% 100%
 1

CUADRO N°1
CONCEPTO 1CFG 2CSC 3SSC TOTALES
volumen de producción - Anual
Costo de MP
Costo de MOD
Costos indirectos (CIF)
Gastos Admint y Ventas

el Cuadro Nº 2
2 )Propuesta de distribución de los recursos hacia los tres productos patrón utilizando el Costeo Método Directo
(utilizar la aplicación de gastos administrativos y de ventas).

* En este caso para tener un símil con el costeo ABC, no se toma en cuenta a todos los indicadores tomamos en
cuenta solo un factor para distribuir los gastos administrativos y ventas según se muestra.

a) Determinar el costo total y unitario por tipo de producto- Metodo Directo

DETERMINACIÓN DE COSTOS Y GASTOS BAJO COSTEO SIMPLE

CONCEPTO 1 CFG 2 CSC 3 SSC Totales
Volumen de producción 228,000 174,000 112,080 514,080
% de participación Según MOD 40.61% 32.99% 26.40% 100.00%
CIF 690,342.24 560,829.82 448,827.94 1,700,000.00
Gastos Indirectos- GADM y G. Ventas 527,908.77 428,869.86 343,221.37 1,300,000.00

COSTOS TOTALES 1 CFG 2 CSC 3 SSC TOTALES

Materiales Directos S/. 2,446,440.00 S/. 1,936,620.00 S/. 1,381,946.40 S/. 5,765,006.40
Mano de Obra Directa S/. 524,400.00 S/. 504,600.00 S/. 616,440.00 S/. 1,645,440.00
CIF S/. 690,342.24 S/. 560,829.82 S/. 448,827.94 S/. 1,700,000.00
Total costo de fabrica S/. 3,661,182.24 S/. 3,002,049.82 S/. 2,447,214.34 S/. 9,110,446.40

Gastos de Adm. Y Vtas S/. 527,908.77 S/. 428,869.86 S/. 343,221.37 S/. 1,300,000.00

Volumen Produc/Vtas 228,000 174,000 112,080 514,080

Costo unitario de Prod. 16.06 17.25 21.83

Gasto unitario de Adm/Vtas 2.32 2.46 3.06
Costo unitario Total 18.37 19.72 24.90

3.1.1.     Punto de equilibrio

Producto C.V Unitario P.V Unitario CV/PV 1-CV/PV VENTA UND VENTA SOLES PESO % PONDERADO
1 CFG 13.03 22.05 0.591 0.409 228,000 5,026,909 40.2% 0.1646
2 CSC 14.03 23.66 0.593 0.407 174,000 4,117,104 33.0% 0.1342
3 SSC 17.83 29.88 0.597 0.403 112,080 3,348,523 26.8% 0.1081
12,492,536 0.4068

PE Soles= Costo Fijo

Factor unitario ponderado

PE Soles= 3,000,000
 0.406810067

PE Soles= 7,374,449 soles al Año

Usando el porcentaje de participación de acuerdo con las ventas se tiene lo siguiente:

Nivel de ventas ( S/) en equilibrio por producto

Nivel de ventas ( S/) en equilibri

Producto PE Soles PE Q(unidades)

1 CFG 2,967,427 134,590
2 CSC 2,430,361 102,714
3 SSC 1,976,661 66,162
Costeo Método Directo

* Con este nivel de niveles a nivel de cantidades y soles es

necesario para que la empresa establezca topes y limites en
dicadores tomamos en cuanto a lo mínimo que deben de producir para que cubran los
se muestra. gastos fijos.

3.1.6. Presupuesto Operativo de un producto de manera anual.

Presupuesto de ventas: Producto 1 CFG

Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2%
Ventas (unidades) 19,000 15,000 17,000 17,340 17,687 18,041 18,401 18,769 19,145 19,528 19,918 20,317
VVU 22.05 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22
Ventas (S/.) 418,909 330,718 374,813 382,310 389,956 397,755 405,710 413,824 422,101 430,543 439,154 447,937

Presupuesto producción
Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
IIPT 0 1,520 1,200 1,360 1,387 1,415 1,443 1,472 1,502 1,532 1,562 1,593
Producción PT 20,520 14,680 17,160 17,367 17,715 18,069 18,430 18,799 19,175 19,558 19,949 20,348
Ventas 19,000 15,000 17,000 17,340 17,687 18,041 18,401 18,769 19,145 19,528 19,918 20,317
IFPT 1,520 1,200 1,360 1,387 1,415 1,443 1,472 1,502 1,532 1,562 1,593 1,625
%Inv Final 8%
Presupuesto de consumo de materia prima (m2) tela
En unidades 20,520 14,680 17,160 17,367 17,715 18,069 18,430 18,799 19,175 19,558 19,949 20,348
IIMD 0 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120
Compra MD 26,796 19,084 22,308 22,577 23,029 23,489 23,959 24,438 24,927 25,426 25,934 26,453
IFMD 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120
Despacho MD (m2) 26,676 19,084 22,308 22,577 23,029 23,489 23,959 24,438 24,927 25,426 25,934 26,453
Relacion MP(Tela) / Prenda 1.30

en soles Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
IIMD 0 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900
Compra MD 200,970 143,130 167,310 169,330 172,717 176,171 179,695 183,288 186,954 190,693 194,507 198,397
IFMD 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900
Costo de MD (S/.) 200,070 143,130 167,310 169,330 172,717 176,171 179,695 183,288 186,954 190,693 194,507 198,397
P.U MP S/ x m2 7.5

Presupuesto MOD
Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Costo MOD (HH) 6,361 4,551 5,320 5,384 5,492 5,601 5,713 5,828 5,944 6,063 6,184 6,308
Costo MOD (S/.) 14,631 10,467 12,235 12,383 12,630 12,883 13,141 13,404 13,672 13,945 14,224 14,508
TE Produccion de una prenda 0.31
Costo HH 2.3

Presupuesto CIF
Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
CIF variable (S/.) 2,871 2,054 2,401 2,430 2,479 2,528 2,579 2,631 2,683 2,737 2,792 2,847
CIF fijo (S/.) 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800
CIF Total (S/.) 6,671 5,854 6,201 6,230 6,279 6,328 6,379 6,431 6,483 6,537 6,592 6,647
CIF VARIABLE 1ERA PRENDA 0.14

Presupuesto Costode producción

Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Costo de producción 221,372 159,451 185,746 187,943 191,626 195,383 199,214 203,123 207,109 211,175 215,323 219,553
Producción (unid) 20,520 14,680 17,160 17,367 17,715 18,069 18,430 18,799 19,175 19,558 19,949 20,348
Costo unitario de producción 10.79 10.86 10.82 10.82 10.82 10.81 10.81 10.81 10.80 10.80 10.79 10.79

Presupuesto Costo de verntas

Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Costo de ventas 204,974 162,927 184,014 187,649 191,326 195,077 198,902 202,804 206,785 210,844 214,985 219,209
CIF VARIABLE 1ERA PRENDA 0.14

Presupuesto Costode producción

Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Costo de producción 221,372 159,451 185,746 187,943 191,626 195,383 199,214 203,123 207,109 211,175 215,323 219,553
Producción (unid) 20,520 14,680 17,160 17,367 17,715 18,069 18,430 18,799 19,175 19,558 19,949 20,348
Costo unitario de producción 10.79 10.86 10.82 10.82 10.82 10.81 10.81 10.81 10.80 10.80 10.79 10.79

Presupuesto Costo de verntas

Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Costo de ventas 204,974 162,927 184,014 187,649 191,326 195,077 198,902 202,804 206,785 210,844 214,985 219,209

Presupuesto de gastos adm y de ventas

Concepto Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Gastos administración 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996
Gastos de ventas variables 16,756 13,229 14,993 15,292 15,598 15,910 16,228 16,553 16,884 17,222 17,566 17,917
Gastos de ventas fijos 21996 21996 21996 21996 21996 21996 21996 21996 21996 21996 21996 21996
Total gastos operativos 60,749 57,221 58,985 59,285 59,591 59,903 60,221 60,545 60,876 61,214 61,559 61,910

Estados de Resultados proyectado

Ene-22 Feb-22 Mar-22 Abr-22 May-22 Jun-22 Jul-22 Ago-22 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
Ingresos totales 418,909 330,718 374,813 382,310 389,956 397,755 405,710 413,824 422,101 430,543 439,154 447,93
Costo de ventas 204,974 162,927 184,014 187,649 191,326 195,077 198,902 202,804 206,785 210,844 214,985 219,20
Utilidad Bruta 213,935 167,791 190,799 194,661 198,630 202,678 206,808 211,020 215,316 219,698 224,168 228,72
Gastos administrativos 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,996 21,99
Gastos de ventas 38,753 35,225 36,989 37,289 37,594 37,906 38,225 38,549 38,880 39,218 39,562 39,91
Utilidad operativa 153,186 110,570 131,814 135,376 139,039 142,776 146,587 150,475 154,440 158,484 162,610 166,81
Impuestos 45190 32618 38885 39936 41017 42119 43243 44390 45560 46753 47970 4921
Gastos financieros 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Utilidad neta 107,996 77,952 92,929 95,440 98,023 100,657 103,344 106,085 108,880 111,731 114,640 117,60

periodo.

Con ello nos estamos planificando de tal manera de cumplir un objetivo, el mismo que podemos
ajustando a lo largo del año. También permite tomar decisiones en cuanto a los diferentes factor
impactan en el resultado de la empresa.

Por ejemplo, si el costo de la materia prima sube, este va impactar significativamente en el costo
puede prever como seria el resultado final al término del periodo. Por lo que lo más razonable es
el precio de venta. O cualquier otra acción que vea conveniente la empresa.
2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
2% 2% 2% 2%
9 19,145 19,528 19,918 20,317
22 22 22 22
24 422,101 430,543 439,154 447,937

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

2 1,502 1,532 1,562 1,593
9 19,175 19,558 19,949 20,348
9 19,145 19,528 19,918 20,317
2 1,532 1,562 1,593 1,625

9 19,175 19,558 19,949 20,348

120 120 120 120
8 24,927 25,426 25,934 26,453
120 120 120 120
8 24,927 25,426 25,934 26,453

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

900 900 900 900
88 186,954 190,693 194,507 198,397
900 900 900 900
88 186,954 190,693 194,507 198,397

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

8 5,944 6,063 6,184 6,308
4 13,672 13,945 14,224 14,508

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

1 2,683 2,737 2,792 2,847
0 3,800 3,800 3,800 3,800
1 6,483 6,537 6,592 6,647

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

23 207,109 211,175 215,323 219,553
9 19,175 19,558 19,949 20,348
1 10.80 10.80 10.79 10.79

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

04 206,785 210,844 214,985 219,209
 2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22
23 207,109 211,175 215,323 219,553
9 19,175 19,558 19,949 20,348
1 10.80 10.80 10.79 10.79

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

04 206,785 210,844 214,985 219,209

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

6 21,996 21,996 21,996 21,996
3 16,884 17,222 17,566 17,917
6 21996 21996 21996 21996
5 60,876 61,214 61,559 61,910

2 Set-22 Oct-22 Nov-22 Dic-22

,824 422,101 430,543 439,154 447,937
,804 206,785 210,844 214,985 219,209
,020 215,316 219,698 224,168 228,727
,996 21,996 21,996 21,996 21,996
,549 38,880 39,218 39,562 39,914
,475 154,440 158,484 162,610 166,818
4390 45560 46753 47970 49211
0 0 0 0 0
,085 108,880 111,731 114,640 117,606

tivo, el mismo que podemos ir

cuanto a los diferentes factores que

ignificativamente en el costo y se
or lo que lo más razonable es ajustar
mpresa.