Expositor:

C.P.C. Manuel Baltazar Mancilla

Expositor:
Correo: mbaltazar@mexicofiscal.mx
C.P.C. Manuel WhatsApp (55) 4352
B_altazar 4357
Mancilla
Introducción

• El 29 de diciembre de 2020, se publicó la Resolución Miscelánea 2021, la cual entró en

vigor el 1 de enero de 2021 y es de vigencia anual. Durante el ejercicio sufrió las
siguientes modificaciones:

• Primera modificación: 3 de mayo de 2021.

• Segunda modificación: 10 de septiembre de 2021.
• Tercera modificación: 18 de noviembre de 2021.
• Cuarta modificación: 21 de diciembre de 2021.
• Quinta modificación: 27 de diciembre de 2021.

• Por otra parte, el 27 de diciembre de 2021, en una edición vespertina, se publicó en el

DOF la Resolución Miscelánea Fiscal 2022, con una vigencia anual que inicia el 1 de
enero de 2022.

2
Introducción

• A continuación, vamos a realizar un análisis desde dos vertientes:

• La primera será las modificaciones que sufrió la RMF21 durante el año y
• La segunda la comparación de la Resolución Miscelánea 2021 contra la Resolución
Miscelánea 2022.

• Esperamos que este análisis ayude a una mejor comprensión de la Reforma Fiscal
2022 que anunció la espera de reglas en múltiples temas.

3
 1

Modificaciones a la
RMF21 en el año
 Código Fiscal de la
Federación

5
 Glosario (Reformado en la 1a modificación)
• Se modifica para adicionar:

• 17-a. Decreto IEPS combustibles, al Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia
del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican,
publicado en el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus posteriores modificaciones.

• 17-b. Decreto IEPS combustibles frontera sur, al Decreto por el que se establecen estímulos
fiscales a la enajenación de los combustibles que se mencionan en la frontera sur de los Estados
Unidos Mexicanos, publicado en el DOF el 28 de diciembre de 2020.

• 17-c. Decreto región fronteriza norte, al Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte,
publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018 y modificado mediante publicación en el mismo
órgano de difusión el 30 de diciembre de 2020.

• 17-d. Decreto región fronteriza sur, al Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur,
publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2020.

6
Días inhábiles (R. 2.1.6. RMF21, reformado en la 2a
modificación)
• En la segunda modificación a la RMF21, se adicionó una F-I para establecer el
primer periodo general de vacaciones del SAT del 2021, el cual comprende los
días del 19 al 30 de julio de 2021.

• En la cuarta modificación a la RMF 21, se adicionó un segundo párrafo a la F-1

para establecer que el segundo periodo general de vacaciones del 2021,
comprende los días del 20 al 31 de diciembre de 2021.

7
Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales (R. 2.1.39. RMF21, reformada en la 2a
modificación)

• Se adiciona un numeral 6 que establece que la autoridad, a fin de generar la

opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, revisará que el contribuyente
solicitante:

o Tratándose de los particulares que sean deudores de contribuyentes sujetos al

procedimiento administrativo de ejecución, hayan dado cumplimiento a los
requerimientos que el SAT les haya hecho, en términos del ART-160-PFO-1 CFF.

8
Identificaciones oficiales ante el SAT (R. 2.1.55. RMF21,
reformada en la 3a modificación)
• Se adiciona esta regla para establecer que para los efectos de lo establecido en el ART-
31-PFO-1 CFF, para la presentación de trámites que se realicen ante el SAT durante el
ejercicio fiscal 2021 y del 1 de enero al 30 de junio de 2022, la autoridad fiscal también
considerará como identificaciones oficiales aquellas a que se refiere el Apartado I,
punto 1.2., inciso A del Anexo 1-A de esta Resolución, que hayan perdido su vigencia
durante los años 2020 y 2021.

o Identificaciones oficiales: credencial para votar, pasaporte, cédula profesional, credencial del
INAPAM, en menores de edad credenciales escolares y en extranjeros, documentos
migratorios.

• Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable cuando se presente como

identificación oficial el documento migratorio a que se refiere el Apartado I, punto 1.2.,
inciso A, numeral 6 del citado Anexo 1-A.

9
Notificación de oficios, requerimientos y resoluciones que dejen sin efectos los
CSD o restrinjan temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI (R.
2.2.17 RMF21, adicionada en la 1a modificación)

• La autoridad fiscal realizará la notificación de oficios, requerimientos y

resoluciones a través del buzón tributario y, en su defecto, mediante cualquiera
de las formas previstas en el ART-134 CFF.

• Notificaciones ART-134 CFF:

o Buzón tributario
o Correo ordinario
o Telegrama
o Estrados
o Edictos

10
Contribuyentes a los que diversas autoridades restrinjan
temporalmente o dejen sin efectos el CSD (R. 2.2.18. RMF21,
adicionada en la 1a modificación
• En el supuesto de que varias autoridades fiscales hayan restringido temporalmente el uso del
CSD respecto de un mismo contribuyente, este deberá presentar, en lo individual, la aclaración
que corresponda ante cada una de las autoridades que aplicaron la medida.

• El restablecimiento del uso del CSD tendrá lugar cuando el contribuyente haya subsanado, las
irregularidades detectadas, o bien, desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal
de su CSD, ante todas las autoridades que le hayan aplicado la medida.

• Para los efectos del artículo 17-H, fracción X del CFF (se agotó el procedimiento y no se
subsanaron las irregularidades o no se desvirtuaron las causas de la restricción), en caso de que
varias autoridades hayan dejado sin efectos el CSD de un mismo contribuyente, solo se podrá
obtener un nuevo CSD hasta que el contribuyente haya subsanado la totalidad de las
irregularidades detectadas ante cada una de las autoridades que le hayan aplicado la medida.

11
Inscripción en el RFC de personas físicas menores de edad en el
régimen de salarios (R. 2.4.6. RMF21, reformada en la 3a
modificación)
• La regla deja de ser relativa a la Inscripción en el RFC de personas físicas con CURP, para
referirse a la inscripción de menores de edad asalariados.

• Se pueden inscribir las PF menores de edad a partir de los 16 años, siempre que
presten exclusivamente un servicio personal subordinado desde su inscripción y hasta
que tengan 18 años cumplidos, sin que puedan cambiar de régimen fiscal hasta que
cumplan la mayoría de edad.

• Los contribuyentes deberán acudir a cualquier Administración de Servicios al

Contribuyente, dentro de los 30 días naturales siguientes a su inscripción, para tramitar
su Contraseña o e.firma. Si no se presenta en el plazo señalado, el SAT dejará sin
efectos temporalmente la clave en el RFC proporcionada hasta que el contribuyente
cumpla con lo señalado.

12
Procedimiento para la presentación del aviso cuando el
contribuyente no proporcionó su clave en el RFC (R. 2.4.10.
RMF21, reformado en la 1a modificación)

• Se adicionó un segundo párrafo que establece que no será necesario que los
fedatarios públicos presenten el aviso de “Identificación de Socios o
Accionistas”, siempre que dejen constancia en su protocolo del hecho de haber
realizado la solicitud de la clave en el RFC, la cédula de identificación fiscal o la
constancia de registro fiscal emitida por el SAT, sin que esta les haya sido
proporcionada.

13
Requisitos de las representaciones impresas del CFDI (R.
2.7.1.7. RMF21, reformada en la 3a modificación)
• Se adiciona la fracción IX que establece que tratándose de las representaciones
impresas del CFDI al que se incorpore el complemento Carta Porte, adicional a
todos los requisitos, se deberán incluir los datos establecidos en el “Instructivo
de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que
publique el SAT en su Portal.

14
CFDI que podrá acreditar el transporte de mercancías (R.
2.7.1.9. RMF21, reformada en la 2a modificación)
• Se modifica el primer párrafo que inicialmente se refería al transporte de
mercancías nacionales (se eliminó la referencia “nacionales”).

• Se adiciona lo siguiente:

o El transportista podrá cumplir con la obligación de acompañar las mercancías que se

transporten con la documentación que acredite su legal estancia y/o tenencia, según se
trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional, con el CFDI que incluye el
complemento “Carta Porte”.

o Todos los contribuyentes que estén relacionados con el traslado de mercancías deberán
expedir, el CFDI con complemento “Carta Porte”, de tipo traslado o de tipo ingreso, de
acuerdo a su participación en la operación.

15
CFDI que podrá acreditar el transporte de mercancías (R.
2.7.1.9. RMF21, reformada en la 3a modificación)
• Se adiciona un UP que establece que en caso de que se realice un servicio de
traslado de bienes o mercancías sin contar con el CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte, o bien, el referido complemento no cumpla con lo
establecido en el “Estándar del Complemento Carta Porte” y el “Instructivo de
llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, tanto quien
contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías, como quien lo
preste, serán responsables ante la autoridad competente cuando ésta detecte
alguna irregularidad en los datos registrados en el complemento Carta Porte.

16
 Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas” (R. 2.7.1.21.
RMF21. reformada en la 1a modificación)
• Los certificados que emita el SAT quedarán sin efectos
• Se adiciona un tercer párrafo que establece
que a los contribuyentes que utilicen “Mis
cuentas”, cuando se ubiquen en alguno de
los supuestos del artículo 17-H Bis del CFF,
les será aplicable el procedimiento de
restricción temporal contenido en dicho
artículo.
• Cuando desahogado el procedimiento, no
se hubieran subsanado las irregularidades
detectadas, o desvirtuado las causas que
motivaron la restricción temporal, o bien,
cuando haya transcurrido el plazo de 40
días sin que el contribuyente haya
presentado la solicitud de aclaración
referida, el certificado quedará sin efectos.
cuando (ART-17-H CFF):
1. Lo solicite el firmante.
2. Lo ordene una resolución judicial o administrativa.
3. Fallezca la persona física titular del certificado.
4. Se disuelvan, liquiden o extingan personas morales.
5. La sociedad desaparezca con motivo de la escisión o fusión,
respectivamente..
6. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
7. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico en el que
se contengan los certificados.
8. Se compruebe que al momento de su expedición, el
certificado no cumplió los requisitos legales, situación que no
afectará los derechos de terceros de buena fe.
9. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos
de creación de firma electrónica avanzada del SAT.
10. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis CFF
y no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o
desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal
del certificado.
11. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes
fiscales no desvirtuó la presunción operaciones simuladas.
12. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron
la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales.
17
Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor (R.
2.7.1.39. RMF21, reformada en la 3a modificación)
• Se modifican las siguientes fracciones:

I. Los que amparen montos totales de hasta $1,000.00 (mil pesos 00/100 M.N). Antes el monto
era de $5,000.00

X. Cuando la cancelación se realice dentro del día hábil siguiente a su expedición. Antes se
tenían 3 días hábiles para cancelar el CFDI.

18
 CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de
transporte o intermediarios pueden acreditar el traslado de bienes o
mercancías (R. 2.7.1.51. RMF21, adicionada en la 3a modificación)

• Los propietarios, poseedores o tenedores de mercancías o bienes que formen parte de sus
activos, podrán acreditar el transporte de los mismos, cuando se trasladen con sus propios
medios, inclusive grúas de arrastre y vehículos de traslado de fondos y valores, en territorio
nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante la representación impresa, en papel
o en formato digital, del CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos, al que deberán
incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT. En
dicho CFDI deberán consignar como valor: cero; su clave en el RFC como emisor y receptor de este
comprobante; así como la clave de producto y servicio que se indique en el “Instructivo de llenado
del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto se publique en el citado
Portal.

• Tratándose de los intermediarios o agentes de transporte, que presten el servicio de logística para
el traslado de los bienes o mercancías, o tengan mandato para actuar por cuenta del cliente,
deberán expedir un CFDI de tipo traslado al que incorporen el complemento Carta Porte y usar su
representación impresa, en papel o en formato digital, para acreditar el transporte de dichos
bienes o mercancías, siempre que el traslado lo realicen por medios propios, cumpliendo con lo
señalado en el párrafo anterior.

19
CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de
transporte o intermediarios pueden acreditar el traslado de bienes o
mercancías (R. 2.7.1.51. RMF21, adicionada en la 3a modificación)

• En ningún caso se puede amparar el transporte o distribución de los hidrocarburos y

petrolíferos, sin que se acompañe la representación impresa, en papel o en formato digital, de
los CFDI de tipo traslado a los que se incorpore el complemento Carta Porte, así como el
complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45.

• Para acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de procedencia
extranjera durante su traslado en territorio nacional, los sujetos a que se refiere la presente
regla podrán cumplir con dicha obligación con el CFDI de tipo ingreso al que se le incorpore el
complemento Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se registre el número del
pedimento de importación.

20
 Traslado local de bienes o mercancías (R. 2.7.1.52.
RMF21, adicionada en la 3a modificación)
• Los contribuyentes que presten el servicio de autotransporte terrestre de carga general y especializada, sin que
el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar el transporte de los
bienes o mercancías mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo ingreso
que contenga los requisitos establecidos en el ART-29-A CFF, en el que registren la clave de producto y servicio
de acuerdo con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al
efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.

• Los propietarios, poseedores o tenedores que transporten mercancías o bienes que formen parte de sus
activos, sin que el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar dicho
transporte mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado que
contenga los requisitos establecidos en el ART-29-A CFF, en el que registren las claves de producto que
correspondan con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al
efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.

• Lo dispuesto en esta regla será aplicable para los contribuyentes y transportistas que tengan la plena certeza de
que no transitarán por algún tramo de jurisdicción federal que los obligue a la expedición del CFDI con
complemento Carta Porte. En caso de que, por cualquier causa, se transite por algún tramo de jurisdicción
federal, los contribuyentes deberán emitir los CFDI que corresponda conforme a las reglas 2.7.1.9. y 2.7.1.51.
21
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de
paquetería o mensajería (2.7.1.53. RMF21, adicionada en la 3a modificación)

• Aquellos contribuyentes que presten el servicio de paquetería o mensajería, podrán emitir un CFDI de
tipo ingreso sin complemento Carta Porte, registrando los nodos “Concepto” que sean necesarios
para relacionar los números de guía de todos los paquetes amparados en dicho CFDI, por la totalidad
del servicio y, además, se aplicará lo siguiente:

• I. Por lo que respecta a la primera milla de la cadena de servicio, cuando se tenga la plena certeza de
que no transitará por algún tramo de jurisdicción federal, los contribuyentes podrán emitir un CFDI de
tipo traslado sin complemento Carta Porte, registrando la clave de producto y servicio que se
indique en el “Instructivo de llenado”, así como los nodos “Concepto” que sean necesarios para
relacionar la totalidad de los números de guía de los paquetes amparados en dicho CFDI.

• II. En la etapa intermedia del servicio, se deberá emitir un CFDI de tipo traslado al que se le incorpore
el complemento Carta Porte, por cada tramo que implique un cambio de medio o modo de
transporte, registrando los números de guía de los paquetes que se transportan; dichos números de
guía deberán estar relacionados en el CFDI de tipo ingreso que ampare el servicio prestado.

22
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de
paquetería o mensajería (2.7.1.53. RMF21, adicionada en la 3a modificación)

• III. Tratándose de la última milla del servicio donde el paquete se entrega al destinatario final, cuando se
tenga la certeza de que no transitará por algún tramo de jurisdicción federal, se podrá amparar el transporte
con un CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, registrando la clave de producto y servicio que
se indique en el “Instructivo de llenado”, así como tantos nodos “Concepto” como sean necesarios para
relacionar todos los números de guía de los paquetes amparados en dicho CFDI.

• Para los efectos de las fracciones I y III anteriores, en caso de que se transite por algún tramo de jurisdicción
federal, los contribuyentes deberán emitir un CFDI de tipo traslado con complemento Carta Porte.

• Las PF y PM, así como los coordinados, dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre foráneo de
pasaje y turismo, que presten el servicio de paquetería, estarán a lo dispuesto en la presente regla.

• Cuando, en términos de las disposiciones de la materia, los contribuyentes contraten un servicio de

transporte autorizado para el traslado de los paquetes, el transportista contratado deberá acreditar dicho
traslado con la representación impresa, en papel o en formato digital de un CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte.

23
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de
traslado de fondos y valores a nivel local (2.7.1.54. RMF21, adicionada en la 3a
modificación)

• Las personas que presten el servicio de traslado de fondos y valores, sin que el traslado implique
transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán emitir un CFDI de tipo ingreso en el que
registren la clave del servicio correspondiente, de acuerdo con el “Instructivo de llenado”, sin
complemento Carta Porte.

• Los contribuyentes podrán amparar el traslado de fondos y valores con la representación impresa, en
papel o en formato digital del CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, siempre que en
dicho comprobante se relacione el CFDI de tipo ingreso emitido por la prestación del servicio.

• Lo dispuesto en esta regla aplicará siempre que el contribuyente tenga la certeza de que no transitará
por algún tramo de jurisdicción federal que lo obligue a la expedición del CFDI con complemento
Carta Porte a que hace referencia la regla 2.7.1.9. En caso de que, por cualquier causa, se transite por
algún tramo de jurisdicción federal, los contribuyentes a que se refiere esta regla deberán emitir el
CFDI que corresponda conforme a la regla 2.7.1.9.

24
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de
servicios de grúas, servicios auxiliares de arrastre y salvamento a
nivel local (Regla 2.7.1.55. RMF21, adicionada en la 3a modificación)

• Quienes presten el servicio de “grúas de arrastre” y “grúas de arrastre y salvamento y depósito de

vehículos” que transporten bienes, sin que el servicio implique el transitar por algún tramo de
jurisdicción federal, podrán emitir un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte.

• Los contribuyentes podrán amparar el traslado de bienes con la representación impresa, en papel o en
formato digital del CFDI de tipo traslado sin complemento Carta Porte, siempre que en dicho
comprobante se relacione el CFDI de tipo ingreso emitido por la prestación del servicio.

• Lo dispuesto en esta regla se podrá aplicar siempre que el contribuyente tenga la certeza de que no
transitará por algún tramo de jurisdicción federal que lo obligue a la expedición del CFDI con
complemento Carta Porte a que hace referencia la regla 2.7.1.9. En caso de que, por cualquier causa,
se transite por algún tramo de jurisdicción federal, los contribuyentes deberán emitir el CFDI que
corresponda conforme a la regla 2.7.1.9.

25
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios
de transporte o distribución de hidrocarburos o petrolíferos a nivel local
(Regla 2.7.1.56. RMF21, adicionada en la 3a modificación)

• Tratándose de los sujetos a que se refiere la regla 2.6.1.2., que realicen el traslado de
hidrocarburos o petrolíferos por medios propios y distintos a ducto, en los términos del artículo 4,
fracción XI de la Ley de Hidrocarburos o al amparo de un permiso otorgado por la Comisión
Reguladora de Energía, sin que el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción
federal, deberán emitir un CFDI de tipo traslado con complemento Carta Porte, al que deberán
incorporar el complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45.

• En caso de que se contraten los servicios de transporte o distribución de hidrocarburos o

petrolíferos, el transportista o distribuidor deberá emitir un CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte, al que deberán incorporar el complemento Hidrocarburos y
Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45.

26
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios
de transporte consolidado de mercancías (Regla 2.7.1.57. RMF21,
adicionada en la 3a modificación)

• Los contribuyentes que presten el servicio de transporte de carga consolidada de bienes y/o mercancías,
siempre que las cargas sean identificadas mediante una clave o número de identificación único y estos sean
registrados en los nodos “Concepto” que sean necesarios para relacionar cada una de las cargas amparadas en
el comprobante, podrán emitir por cada cliente un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte, el cual
deberá contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, por la totalidad del servicio y, además, se
aplicará lo siguiente:

I. Tratándose de la primera milla del traslado de bienes y/o mercancías, cuando se tenga la certeza de que no transitará
por algún tramo de jurisdicción federal, los transportistas podrán emitir un CFDI de tipo traslado sin complemento
Carta Porte, registrando la clave de producto que se indique en el “Instructivo de llenado”, registrando los nodos
“Concepto” que sean necesarios para registrar los números de identificación asignados a cada una de las cargas
amparadas en dicho CFDI.

II. Por lo que respecta a la etapa intermedia del traslado de bienes y/o mercancías, los transportistas deberán emitir un
CFDI de tipo traslado con complemento Carta Porte por cada tramo que implique un cambio de medio o modo de
transporte, registrando la clave de producto que se indique en el “Instructivo de llenado”, que al efecto publique el SAT
en su Portal; relacionando las claves o números de identificación asignados a los bienes y/o mercancías; así como el
folio fiscal del CFDI a que se refiere el primer párrafo de esta regla.

27
Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de
transporte consolidado de mercancías (Regla 2.7.1.57. RMF21, adicionada en la
3a modificación)

III. En la última milla del traslado de las mercancías, cuando se tenga la certeza de que no se
transitará por algún tramo de jurisdicción federal, los transportistas podrán emitir un CFDI de tipo
traslado sin complemento Carta Porte, el cual deberá contener los requisitos establecidos en el
artículo 29-A del CFF, registrando la clave de producto y servicio que se indique en el “Instructivo
de llenado”, registrando los nodos “Concepto” que sean necesarios para relacionar los números
de identificación asignados a cada una de las cargas amparadas en dicho CFDI; así como el folio
fiscal del CFDI a que se refiere el primer párrafo de esta regla.

• Para los efectos de las fracciones I y III anteriores, en caso de que se transite por algún tramo de
jurisdicción federal, los contribuyentes a que se refiere esta regla deberán emitir un CFDI de tipo
traslado con complemento Carta Porte.

28
Concepto de la certificación de CFDI que autoriza el SAT
(R. 2.7.2.5. RMF21, reformada en la 1a modificación)
• Se modifica el UP para establecer que el proveedor de certificación de CFDI
deberá aplicar lo dispuesto en el Anexo 29.

• El Anexo 29 contiene disposiciones normativas y especificaciones tecnológicas, así como

validaciones adicionales a las establecidas en el Anexo 20, las cuales deben observar de
manera obligatoria los PCCFDI (proveedores de certificación de CFDI), así como los
supuestos de infracción que pueden cometer los mismos proveedores.

29
Obligaciones de los proveedores en el proceso de certificación
de CFDI (R. 2.7.2.9. RMF21, reformada en la 1a modificación)

• Se modifica el segundo párrafo para establecer que para que un comprobante

sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el ART-
29-PFO-2-F-IV-a) CFF, así como lo establecido en los Anexos 20 y 29 de esta
Resolución, además de los requisitos que establece dicha regla.

30
Vigencia de la autorización para operar como proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario (R.
2.7.4.7. RMF21, reformada en la 1a modificación)

• Se modifica el primer párrafo para establecer que para los efectos del ART-29-
PFOS-2-F-IV y PFOS 2 a 5 CFF, la autorización para operar como proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario, tendrá vigencia por el
ejercicio fiscal en el que se otorgue la misma y por el ejercicio inmediato
siguiente (antes era por los dos siguientes).

31
Corrección de situación fiscal a través del pago a plazos
(R. 2.11.10. RMF21 reformada en la 2a modificación)
• Se adiciona que tratándose la corregir la situación fiscal mediante el pago a
plazos, se deberá pagar el 20% del monto total de la contribución omitida
mediante la presentación de las declaraciones que correspondan y efectúen los
pagos en los montos y en las fechas autorizadas.

32
 Impuesto Sobre la
Renta

33
Se indica que la Bolsa Institucional de Valores es una bolsa de
valores concesionada para los efectos de las leyes del ISR y CFF
(R. 3.5.25. RMF21, reformada en la 1a modificación)
• Se elimina el segundo párrafo que establecía que, además de las sociedades
anónimas que obtengan concesión de la Secretaría, para actuar como Bolsa de
Valores en los términos de la Ley del Mercado de Valores y el Mercado Mexicano
de Derivados, también se considerará como mercado reconocido la Bolsa
Institucional de Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de
Valores.

34
Pagos provisionales para personas morales del régimen general
de ley (R. 3.9.19. RMF21, modificada en la 1a modificación)

• Se modifica el UP para establecer que concluido el llenado de la declaración, se

deberá realizar el envío utilizando la e.firma (antes, decía “e.firma o
contraseña”).

35
Donatarias autorizadas (Reglas 3.10.2., 3.10.3., 3.10.4. y
3.10.5. RMF21, reformadas en la 1a modificación)
• En las reglas 3.10.2 y 3.10.3 se modifican las correlaciones.

• En la regla 3.10.4 se adiciona el requisito de “no encontrarse con el estatus

cancelado en el RFC” para que las donatarias autorizadas obtengan la
renovación de la vigencia para recibir donativos.

• En la regla 3.10.5 se elimina como causal para no obtener la autorización para

ser donataria autorizada el que los representantes legales, socios o asociados o
cualquier integrante del Comité Técnico, Consejo Directivo o de Administración
que participen de manera directa o indirecta en la administración, control o
patrimonio de la misma, formen o hayan formado parte de alguna organización
civil o fideicomiso a la que se le haya revocado su autorización.

36
 Declaración informativa para garantizar la transparencia del patrimonio y
el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a
influir en la legislación (R. 3.10.10. reformada en la 2a modificación)

• Se adiciona que las organizaciones civiles y fideicomisos que contaron con autorización para
recibir donativos deducibles del ISR y omitieron presentar los informes de transparencia de
ejercicios fiscales anteriores a 2020, podrán dar cumplimiento a las obligaciones omitidas, de
conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 156/ISR “Informe para garantizar la
transparencia del patrimonio, así como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades
destinadas a influir en la legislación, de ejercicios anteriores a 2020”, contenida en el Anexo 1-A.

37
Donatarias autorizadas (Reglas 3.10.12. y 3.10.17. RMF21,
reformadas en la 1a modificación)

• En la regla 3.10.12 se elimina la posibilidad de que las organizaciones civiles y fideicomisos

puedan solicitar una nueva autorización para recibir donativos, una vez que se hayan
autocorregido y subsanen la causal que provocó la revocación.

• En la regla 3.10.17 se eliminan los calendarios para modificar el estatus o sus contratos en los
casos en los que las donatarias pierdan su autorización por entrar en liquidación o realizar un
cambio de domicilio; en su lugar, se establece que podrán hacerlo a más tardar el 31 de
diciembre de 2022.

38
Cancelación de la autorización para recibir donativos deducibles
(R. 3.10.29. RMF21, adicionada en la 1a modificación)

• Las donatarias autorizadas podrán solicitar la cancelación de su autorización para recibir

donativos deducibles, ingresando su solicitud a través del buzón tributario, conforme a la ficha
de trámite 155/ISR “Cancelación de la autorización para recibir donativos deducibles”, contenida
en el Anexo 1-A.

• Tratándose de solicitudes de cancelación, revocación, conclusión o terminación de la

autorización para recibir donativos deducibles para los efectos de la Ley del ISR, o cualquier
solicitud similar con la que se solicite la terminación de la vigencia de la referida autorización,
que hubieren sido presentadas con anterioridad al 1 de marzo de 2021, el SAT requerirá a la
promovente a fin de que en un plazo de 10 días hábiles manifieste si ratifica su solicitud y
cumpla con lo previsto en el párrafo anterior, en el entendido de que de no presentar tal
ratificación se tendrá por no presentada la solicitud correspondiente.

• La autorización para recibir donativos deducibles del ISR se tendrá por cancelada a partir de la
fecha en la que surta efectos la notificación del oficio de cancelación de autorización.

39
Obligaciones para contribuyentes que hayan excedido sus
ingresos para tributar como asimilados a salarios (R. 3.12.4.
RMF21, adicionada en la 1a modificación)
• Las personas físicas que hayan percibido ingresos asimilados, que en el ejercicio fiscal, en lo
individual o en su conjunto, excedan de $75’000,000.00 (setenta y cinco millones de pesos
00/100M.N.), deberán presentar su aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones, de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, dentro de
los 30 días siguientes a la fecha en que hayan excedido el monto señalado.

• Asimismo, deberán comunicar mediante escrito libre al prestatario(s) o a la(s) persona(s) que le
efectúe los pagos, a más tardar el último día del mes en que rebase el importe señalado, entre
otros aspectos, lo siguiente:

I. Que se ubica en el supuesto previsto en el ART-94-PFO-7 LISR.

II. La fecha en que excedió el importe de los $75’000,000.00

III. El Capítulo del Título IV de la Ley del ISR en el que, a partir del mes siguiente a la fecha citada en la
fracción anterior, cumplirá con sus obligaciones fiscales.
40
 Obligaciones para contribuyentes que hayan excedido sus ingresos para
tributar como asimilados a salarios (R. 3.12.4. RMF21, adicionada en la 1a
modificación)

IV. Que a partir del mes siguiente a la fecha señalada en la fracción II, el prestatario o la persona que le efectúe los pagos
ya no deberá considerar dichos pagos por concepto de asimilados a salarios ni deberá efectuarle la retención a que
se refiere elART-96 LISR.

V. El concepto por el cual se deben considerar los pagos que le realizará el prestatario o a la persona que le efectúe los
pagos y, en su caso, la obligación de efectuar las retenciones correspondientes.

VI. El importe de las retenciones que le hubiese efectuado el prestatario o la persona que le efectuó pagos hasta antes
de que rebasara los $75’000,000.00, correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate.

• El acuse del escrito deberá conservarse por las PF señaladas conforme al ART-30-PFO-2 CFF (5 años en su
domicilio), y en el mismo deberá constar la fecha de recepción del prestatario o de la persona que le efectúe los
pagos.

• Las PF, a partir del mes siguiente a la fecha en que se haya excedido del monto de $75’000,000.00, deberán
cumplir sus obligaciones fiscales en los términos del Capítulo del Título IV, de la LISR que les corresponda,
conforme a lo señalado en la fracción III de la presente regla.

41
Factor de acumulación por depósitos o inversiones en el
extranjero (R. 3.16.11. RMF21, reformada en la 1a
modificación)
• Se modifica para establecer que para los efectos del ART-239 RISR, el factor de
acumulación aplicable al monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio
fiscal de 2020 es de 0.0467 (antes decía 0.0000).

42
Opción de pago en parcialidades del ISR anual de las personas
físicas (R. 3.17.3. RMF21, reformada en la 1a modificación)

• Se establece que las parcialidades de deberán liquidar a más tardar en el mes de

octubre 2021, de lo contrario, la opción quedará sin efectos y las autoridades
fiscales requerirán el pago inmediato del crédito fiscal (antes el plazo era
septiembre 2021).

43
 Impuesto al Valor
Agregado

44
Entero de retenciones de IVA en servicios de personal (R.
4.1.11. RMF21, reformado en la 1a modificación)
• Se adiciona un segundo párrafo en el que se establece que las PM a que se refiere
la presente regla realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.

45
Consulta sobre exención del IVA a la importación (Anexo
27) (R. 4.4.4. RMF21 Reformada en la 1a modificación)
• Se modifica el segundo párrafo para establecer que cuando en el Anexo 27 no
se encuentre comprendida la fracción arancelaria y, en su caso, el número de
identificación comercial en la cual se clasifica la mercancía a importar y los
importadores consideren que por la importación de dicha mercancía no se está
obligado al pago del IVA, los importadores podrán formular consulta en
términos del artículo 34 del CFF y de conformidad con la ficha de trámite
186/CFF “Consultas y autorizaciones en línea”, contenida en el Anexo 1-A. (Antes
se mencionaba únicamente la fracción arancelaria, se adicionó la referencia al
número de identificación comercial).

46
 Otras modificaciones

47
Características de seguridad de los marbetes y precintos
(R. 5.2.6. RMF21, reformada con la 4a modificación)
• Se realizan algunas modificaciones a las especificaciones técnicas que llevan los
marbetes electrónicos.

48
Limitante para contribuyentes que obtengan ingresos hasta
$300,000.00 (R. 9.13. RMF21, derogada en la 1a modificación)

• Se deroga esta regla que establecía que conforme a lo establecido en el ART-23-

F-II-a)-PFO-3 LIF, los contribuyentes que además de los ingresos propios de su
actividad empresarial perciban ingresos de acuerdo al ART-111-PFO-4 LISR
(RIF), podrán aplicar el porcentaje de reducción establecido en el citado ART-23
LIF, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior, en su conjunto no hubieran excedido de la cantidad de $300,000.00
(trescientos mil pesos 00/100 M.N.).

49
Capítulo 11.4. Reformado en la 3a modificación

• Se actualiza, como cada año el Capítulo 11.4. relativo al Decreto por el que se
otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos,
publicado en el DOF el 28 de octubre de 2021.

• Se presentan las bases del sorteo “El Buen Fin”

50
Capítulo 11.7 Decreto de estímulos fiscales IEPS
combustibles (Reformado en la 1a modificación)
• Se reforma el capítulo para adicionar el Decreto de estímulos ficales a la
enajenación de combustibles en la frontera sur de México.

51
Capítulo 11.9 Decreto de estímulos fiscales región
fronteriza norte
• Se adiciona este Capítulo denominado “Capítulo 11.9. Del Decreto de estímulos
fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018
y modificado mediante publicación en el mismo órgano de difusión el 30 de
diciembre de 2020 y del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur,
publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2020”.

• El Decreto consta de 21 reglas.

o Aviso para inscribirse al padrón, para aplicar el estímulo IVA, para la renovación al padrón.
o Expedición del CFDI aplicando el estímulo.
o Ingresos en la región fronteriza norte o sur, antigüedad en el domicilio, capacidad
económica, activos, etc.

52
Título 13 Disposiciones de Vigencia Temporal
(Adicionadas en la 1a modificación)
• Se adicionan las siguientes reglas:

• R. 13.2. Renovación del certificado de e.firma de las personas morales cuando este haya perdido su
vigencia.
• Las PM podrán solicitar la renovación de su certificado de e.firma caduco, siempre que el representante
legal cuente con certificado de e.firma activo, y la renovación se solicite a más tardar el 30 de abril de
2021.

• R. 13.3. Presentación de la información sobre situación fiscal, respecto de operaciones con partes
relacionadas
• La ISSIF de 2020 se deberá presentar a más tardar el 30 de septiembre del 2021, completa, sin errores o
inconsistencias a través del Portal del SAT.

• R. 13.4. Plazo para la presentación de la declaración anual

• Las PF podrán presentar su declaración anual del ejercicio fiscal de 2020, a más tardar el 31 de mayo de
2021.

53
Declaración de pago de los derechos por la utilidad compartida y de
extracción de hidrocarburos (R. 13.5. RMF21, adicionada en la 2a
modificación y reformada en la 4a y 5a)

• En la segunda modificación se adiciona esta regla que señala el procedimiento

para realizar el pago provisional de los derechos por la utilidad compartida y de
extracción de hidrocarburos de los meses de mayo, junio y julio 2022.

• En la cuarta modificación se adiciona que el pago de octubre se podrá realizar

en una sola exhibición a más tardar el 30 de diciembre de 2021.

• En la quinta modificación se adiciona que el pago de noviembre se podrá

realizar en una sola exhibición a más tardar el 31 de enero de 2022.

54
 2

Modificaciones en
la RMF22
 Disposiciones
Generales

56
R. 1.2 Aclaración de publicación de datos de los
contribuyentes en el Portal del SAT
• Se elimina de esta y otras reglas la referencia al aplicativo SAT móvil.

57
R. 1.6 Lugar y forma para presentar documentación

• Se agrega un cuarto párrafo que establece que cuando en la solicitud o

generación de citas, el SAT advierta actos identificados como gestión de
negocios, aplicará las medidas para prevenir y mitigar dichas actividades.

58
R. 1.7 Protección de datos personales

• En materia de protección de datos personales, se establece que las personas

físicas podrán acudir a cualquier administración de servicios al contribuyente
para ejercer los derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición a los
datos personales.

59
R. 1.9 Anexos de la RMF

• Desaparecen los siguientes anexos:

• Anexo 10, Catálogo de claves de país y país de residencia.

• Anexo 18, Características y disposiciones generales de los controles volumétricos que

para gasolina, diésel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de
petróleo para combustión automotriz, se enajene en establecimientos abiertos al
público en general.

• Anexo 21, “Documentos digitales” (marco general de los documentos digitales y el

mecanismo de comunicación entre los proveedores de certificación y los
contribuyentes).

• Anexo 26-Bis, Códigos de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios.

60
 Código Fiscal de la
Federación

61
R. 2.1.1 Cobro de créditos fiscales determinados por
autoridades federales
• En la documentación que las autoridades deberán remitir a las entidades
federativas coordinadas para el cobro de créditos fiscales se adiciona la
constancia de notificación del crédito en original, en copia certificada o en
documento digital con firma electrónica del funcionario autorizado.

• En la lista de documentación para la determinación del crédito fiscal se elimina

la presentación de la lista de datos informativos relativos a bienes del deudor,
datos adicionales de localización del deudor e información de su actividad
principal.

62
R. 2.1.2. Acuerdo amplio de intercambio de información

• Se adiciona a los supuestos en los que se entiende que un país o jurisdicción

tiene en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información con México:

- A partir del 1 de enero de 2022, Bosnia y Herzegovina, Reino Hachemita de

Jordania, Reino de Eswatini, República de Botswana, República de Liberia,
República de Namibia y República del Paraguay.

- Se sustituye Mancomunidad de las Bahamas por Commonwealth de las

Bahamas.

- Se realizan adecuaciones a números de referencias de reglas.

63
R. 2.1.3 Constancia de residencia fiscal

• Se modifica para establecer que para los efectos del ART-9 CFF, en la constancia
de residencia fiscal en México, la autoridad fiscal hace constar que el
contribuyente es residente fiscal en territorio nacional.

64
R. 2.1.6 Días inhábiles

• Se modifica para establecer que son días inhábiles para el SAT los días 14 y 15 de
abril, así como el 2 de noviembre de 2022.

65
R. 2.1.12 Actualización de cantidades establecidas en el CFF

• Se adiciona la F-XII que contiene el procedimiento para realizar la actualización

de las cantidades contenidas den el Anexo 5, rubro A, de la RMF2022.

• Se adiciona un PUP que establece que se dan a conocer en el Anexo 5, rubro B

las cantidades que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2022.

66
R. 2.1.32 Suspensión del plazo para emitir resoluciones en
los recursos de revocación
• En la referencia a consultas en materia de precios de transferencia, se adiciona
el método de márgenes de utilidad.

67
R. 2.1.37 Procedimiento que debe observarse para la obtención
de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales

• Adecuaciones de referencia.

• Se adiciona la facultad de la autoridad, a fin de generar la opinión del

cumplimiento, de revisar que el contribuyente solicitante cumpla con sus
obligaciones fiscales establecidas en los ARTS-32-B Ter y 32-B Quinquies CFF
(proporcionar información de beneficiarios controladores).

68
R. 2.1.41 Opción para presentar consultas colectivas sobre la
aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones
que agrupan contribuyentes
• Se adición que no podrá ser objeto de la facilidad prevista en esta regla, las
consultas relativas a "Disposiciones en materia de beneficiario controlador a
que se refieren los ARTS-32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies CFF, así como
las infracciones y sanciones que establecen los ARTS-84-M y 84-N CFF”.

• Se trata de disposiciones que tienen que ver con la obligación de presentar información
relativa a los beneficiarios controladores de PM, fideicomisos así como las partes
contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica.

69
R. 2.1.44 R. 2.1.44. Suspensión del plazo para notificar la solicitud de inicio de
procedimiento amistoso a que se refiere el artículo 26, segundo párrafo del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de
los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la
Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta

• Se elimina de esta regla la referencia al Convenio entre los Estados Unidos

Mexicanos y la República de Corea para Evitar la Doble Imposición e Impedir la
Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.

70
R. 2.1.47 Opción para presentar consultas sobre la
interpretación o aplicación de disposiciones fiscales

• Dentro del párrafo que establece los sujetos y materias que no podrán ser
objeto de la facilidad prevista en esta regla, se adiciona a "Disposiciones en
materia de beneficiario controlador a que se refieren los ARTS-32-B Ter, 32-B
Quáter y 32-B Quinquies CFF, así como las infracciones y sanciones que
establecen los ARTS-84-M y 84-N CFF.

71
R. 2.2.1 Valor probatorio de la Contraseña

• Adecuaciones de referencia a las fichas de trámite

• Se adiciona un UP que establece que cuando el contribuyente se ubique en

alguno de los supuestos previstos en el artículo 27, apartado C, fracción XIII del
CFF, se dejará inactiva la Contraseña del contribuyente.

XIII. Cancelar o suspender el RFC cuando se confirme en sus sistemas o con información
proporcionada por otras autoridades o por terceros que el contribuyente no ha realizado
alguna actividad en los cinco ejercicios previos, que durante dicho periodo no ha emitido
comprobantes fiscales, que no cuente con obligaciones pendientes de cumplir, o por
defunción de la persona física, así como con los demás requisitos que establezca el Servicio
de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

72
 R. 2.2.4. Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los
contribuyentes, o bien para restringir el uso del certificado de
e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para
efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para informar
que corrigió su situación fiscal y para subsanar las irregularidades
detectadas
• Se modifica el título de la regla.

• Se adiciona que dentro de los 5 días hábiles posteriores al registro del caso de aclaración, la autoridad
fiscal podrá requerir información o documentación adicional al contribuyente, otorgándole un plazo de
10 días hábiles, contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificación para su presentación.
Transcurrido dicho plazo sin que el contribuyente proporcione la información o documentación
solicitada, se tendrá por no presentada.

• Se adiciona un UP que establece que para el caso de la restricción del uso de certificado de e.firma o
el mecanismo que se utilice para la expedición de CFDI, si la autoridad responde favorablemente,
procederá de manera simultánea al levantamiento de la restricción correspondiente.

73
R. 2.2.5 Cancelación de Certificados por muerte, extinción
del titular o duplicidad
• Se modifica el segundo párrafo para establecer que la autoridad cancelará el
RFC junto con los certificados del contribuyente que falleció.

74
R. 2.2.8 Facilidad para que las personas físicas expidan y
cancelen CFDI con e.firma
• Se modifica desde el título de la regla para agregar la facilidad para que las PF no
solo expidan, sino también cancelen el CFDI con e.firma.

75
R. 2.2.14 Requisitos para la solicitud de generación o
renovación del certificado de e.firma
• Se adiciona un segundo párrafo que establece que cuando se identifique que el
contribuyente se ubica en alguno de los supuestos del ART-17-D-PFO-6 CFF
(tener un socio a accionista con restricción o cancelación de certificados o en la
lista negra del SAT) y no haya corregido su situación fiscal, el SAT negará la
emisión del certificado de e.firma.

76
R. 2.2.18 Validación de medios de contacto

• Nueva Regla.

• Se establece que el SAT enviará cada año un mensaje al contribuyente

solicitando la confirmación de los medios de contacto.

77
R. 2.2.19 Restricción de la Contraseña o del Certificado de
e.firma
• Nueva Regla.

• Se establece que cuando un contribuyente solicite la generación o actualización

de la contraseña o la renovación del certificado, el SAT lo restringirá si detecta
irregularidades en la situación fiscal del contribuyente solicitante.

78
R. 2.2.20 Contribuyentes con medio de defensa en contra
del buzón tributario
• Nueva regla.

• Se establece que estos contribuyentes podrán optar por pagar el ISR en

términos de lo previsto en el TIT-IV-CAP-II-SEC-IV LISR (RESICO).

79
R. 2.2.21 Renovación del certificado de e.firma de las
personas morales cuando este haya perdido su vigencia
• Nueva regla.

• Se establece que las PM podrán solicitar la renovación de su certificado de

e.firma cuando haya perdido su vigencia dentro del año previo a la solicitud,
siempre y cuando el representante legal sea el mismo y cuente con certificado
de e.firma activo.

• La renovación se solicitará conforme a la ficha de trámite 306/CFF “Solicitud de

renovación del Certificado de e.firma para personas morales”, contenida en el
Anexo 1-A.

80
R. 2.2.22 Aclaración para la obtención de un nuevo CSD
tratándose de contribuyentes a los que la autoridad hubiera
emitido una resolución para dejar sin efectos su CSD
• Nueva Regla.

• Se establece que los contribuyentes a los que la autoridad les haya dejado sin
efectos su certificado, no podrán solicitar uno nuevo, excepto cuando
subsanen las irregularidades detectadas y corrijan totalmente su situación
fiscal.

81
R. 2.3.1 Formato de solicitud de devolución

• Se establece la referencia a los contribuyentes que opten por continuar en el

RIF, deberán acompañar su solicitud de devolución con los anexos 7 y 7-A.

82
R. 2.3.9 Aviso de Compensación

• Se establece la referencia a los contribuyentes que opten por continuar en el

RIF, deberán acompañar su aviso de compensación con los anexos 7 y 7-A.

83
R. 2.3.13 Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes
que producen y distribuyen productos destinados a la
alimentación humana y animal

• Adecuaciones de referencia a productos destinados a la alimentación "humana y

animal" y a reglas y artículos.

• Se adiciona una causa para que no aplique el plazo preferente de devolución de

20 días a los contribuyentes que no habiliten el buzón tributario, o señalen
medios de contacto erróneos o inexistentes.

84
R. 2.3.14 Devolución de saldos a favor del IVA para los
contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente

• Se adiciona una causa para que no aplique el plazo preferente de devolución de

20 días a los contribuyentes que no habiliten el buzón tributario, o señalen
medios de contacto erróneos o inexistentes.

85
Reglas Eliminadas

• R. 2.4.2. Inscripción en el RFC de contribuyentes del RIF ante las entidades

federativas.

• R. 2.4.3 Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario;

arrendadores de inmuebles, propietarios o titulares que afecten terrenos, bienes
o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; mineros;
artesanos; enajenantes de vehículos usados, desperdicios industrializables, obras
de artes plásticas y antigüedades, por los adquirentes de sus bienes o los
contribuyentes a los que les otorguen el uso, goce o afectación de los mismos

86
R. 2.4.4 Inscripción en el RFC de personas físicas menores
de edad en el régimen de salarios
• Se elimina el plazo de 30 días para tramitar la contraseña o e.firma.

87
R. 2.4.7 Informe de fedatarios públicos en materia de
inscripción y avisos en el RFC
• Se elimina la referencia a la ficha de trámite 69/CFF “Informe de fedatarios
públicos en materia de inscripción y avisos al RFC”.

88
R. Protocolización de actas donde aparecen socios o
accionistas de personas morales
• Se elimina la disposición que establecía que se consideraría cumplida, la
obligación de los fedatarios públicos de verificar el RFC de los representantes
legales y los socios o accionistas cuando el representante legal, socio o
accionista hubiera sido inscrito en el RFC por el propio fedatario público a
través del “Esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por
medios remotos".

89
R. 2.4.10 Cédula de identificación fiscal y constancia de
situación fiscal
• Se modifica el epígrafe.

• Se adiciona la opción de obtener la cédula de identificación fiscal mediante el

servicio de “Chat Uno a Uno” y el asesor fiscal enviará el documento al correo
electrónico registrado por el contribuyente en sus medios de contacto.

• Del mismo modo, la Cédula y la constancia de situación fiscal se podrán obtener

mediante solicitud en la aplicación "SAT ID".

90
R. 2.4.13 Inscripción en el RFC de personas físicas dedicadas
exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
pesqueras
• Se modifica el límite de ingresos para inscribirse en el RFC a través de las PM
que estén autorizadas como PCGCFDISP (proveedor de certificación y
generación de Comprobante Fiscal Digital por Internet para el Sector Primario) y
pasa de 40 UMAS anuales a $900,000.00 y también se modifica el % que las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, deben representar del
total de ingresos del contribuyente y pasa del 90% al 100%.

• UMA anual 2022: $ 35,101.08 X 40 = $1,404,043.20

91
R. 2.4.15 Modificación o incorporación de información de
socios o accionistas
• Se modifica el epígrafe.

• Se establece que la información de los socios o accionistas se presentará mediante una

solicitud (antes era mediante aviso).

• Se establece un procedimiento para la presentación de la solicitud de 6 pasos:

1. Solicitud dentro de los 30 días hábiles siguientes a aquel en que se realice el supuesto;
2. Presentar en el Portal del SAT;
3. RFC de los socios, accionistas, asociados y demás deberá ser Activo;
4. Solicitud de actualización promovida y firmada por el representante legal de la PM;
5. Los datos de los socios y accionistas deberán coincidir con el acta constitutiva e indicar si
tienen el control efectivo de la sociedad, así como su% de participación y
6. Adjuntar el documento protocolizado correspondiente.

92
R. 2.5.11 Cambio de domicilio fiscal por Internet

• Se adiciona la opción de presentar el cambio de domicilio mediante Oficina

Virtual.

93
R. 2.5.13 Presentación de avisos en el RFC

• Se adiciona un PUP que establece que el aviso de actualización de actividades

económicas y obligaciones, no será aplicable a las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que deseen dejar
de contar con dicha autorización, debiendo presentar la solicitud a que se
refiere la regla 3.10.29. (ficha de trámite 155/ISR “Cancelación de la autorización
para recibir donativos deducibles”, contenida en el Anexo 1-A).

94
R. 2.5.14 Personas relevadas de presentar aviso de cambio al
Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y
Profesionales o al Régimen de Arrendamiento y en General por
Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles

• Se modifica el epígrafe.

• Se adiciona a las PF del régimen de arrendamiento dentro de la facilidad para relevarlas

de la presentación de aviso de cambio de régimen en el RESICO cuando superen el
importe de $3,500,000.00

95
 R. 2.5.23 Conceptos de control, influencia significativa y
poder de mando
• Nueva regla.

• Se establece que se entenderá por control, influencia significativa y poder de mando, aquellas
definiciones a que se refiere el ART-2-FS-III, XI y XX, respectivamente, de la Ley del Mercado de
Valores.

F-III: Control, la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos
siguientes:

a) Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos
equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una
PM.

b) Mantener la titularidad de derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto respecto de más del
cincuenta por ciento del capital social de una PM.

c) Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona
moral.

96
R. 2.5.23 Conceptos de control, influencia significativa y
poder de mando
F-XI:Influencia significativa, la titularidad de derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el voto
respecto de cuando menos el veinte por ciento del capital social de una persona moral.

F-XX: Poder de mando, la capacidad de hecho de influir de manera decisiva en los acuerdos adoptados en
las asambleas de accionistas o sesiones del consejo de administración o en la gestión, conducción y ejecución
de los negocios de una emisora o personas morales que ésta controle o en las que tenga una influencia
significativa. Se presume que tienen poder de mando en una PM, salvo prueba en contrario, las personas
que se ubiquen en cualquiera de los supuestos siguientes:

a) Los accionistas que tengan el control.

b) Los individuos que tengan vínculos con una emisora o con las PM que integran el grupo empresarial o consorcio
al que aquélla pertenezca, a través de cargos vitalicios, honoríficos o con cualquier otro título análogo o
semejante a los anteriores.
c) Las personas que hayan transmitido el control de la PM bajo cualquier título y de manera gratuita o a un valor
inferior al de mercado o contable, en favor de individuos con los que tengan parentesco por consanguinidad,
afinidad o civil hasta el cuarto grado, el cónyuge, la concubina o el concubinario.
d) Quienes instruyan a consejeros o directivos relevantes de la PM, la toma de decisiones o la ejecución de
operaciones en una sociedad o en las personas morales que ésta controle.

97
R. 2.5.24 Caso de aclaración por actualización de
actividades derivado de la emisión de un CFDI
• Nueva regla.

• Establece que los contribuyentes que estuvieran inconformes con la

actualización de sus actividades económicas y obligaciones fiscales, podrán
ingresar un caso de aclaración a través del Portal del SAT, en términos de lo
previsto en la regla 2.5.8.

98
R. 2.6.1.3. Características que deberán cumplir los equipos y
programas informáticos para llevar controles volumétricos de
hidrocarburos y petrolíferos

• Se adiciona la obligación de contar con los certificados que acrediten la correcta

operación y funcionamiento de los mencionados equipos y programas
informáticos, de conformidad con el Anexo 30.

• Anexo 30.- Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas

informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos.

99
R.2.6.1.4 Requerimientos para llevar controles volumétricos
de hidrocarburos y petrolíferos
• Se modifica la F-VI para establecer la obligación de los contribuyentes de dar
aviso al SAT, en un periodo máximo de 15 días hábiles a partir de que se reciba
un certificado de la correcta o incorrecta operación y funcionamiento de los
mencionados equipos y programas informáticos y se reciba el dictamen que
determine el tipo de hidrocarburos o petrolífero de que se trate, el poder
calorífico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina.

• Ficha de trámite 283/CFF “Avisos de controles volumétricos”, contenida en el

Anexo 1-A.

100
R. 2.6.1.5 Inconsistencias en los controles volumétricos de
hidrocarburos y petrolíferos
• Se eliminó este regla que contenía los casos que contravienen lo dispuesto en el
ART-28-F-I-APDO-B CFF.

• ART-28-F-I-APDO-B CFF:

• Los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, los certificados que
acrediten su correcta operación y funcionamiento, así como los dictámenes de laboratorio,
deberán cumplir las características técnicas que establezca el SAT, mediante reglas de
carácter general, tomando en consideración las Normas Oficiales Mexicanas y demás
normatividad relacionada con hidrocarburos o petrolíferos expedida por las autoridades
competentes.

101
Sección 2.6.2. De los proveedores autorizados de materia
de controles volumétricas de hidrocarburos y petrolíferos
• Se elimina esta sección.

102
2.7.1.4 Servicios de validación del CFDI

• Se adiciona la F-III que establece que el aplicativo de "Factura Electrónica"

proporcionará un servicio para la descarga masiva de los CFDI que se hayan
emitido y/o recibido, observando para ello las características y especificaciones
técnicas que al respecto se publiquen en el Portal del SAT.

103
R. 2.7.1.6 Expedición de CFDI a través de la herramienta de
facturación gratuita disponible en el portal del SAT

• Se modifica el epígrafe.

• El contenido de la regla permanece sin cambio.

104
R. 2.7.1.9 CFDI que podrá acompañar el transporte de
mercancías
• Se eliminó esta regla, pero pasa a la sección 2.7.7.

105
R. 2.7.11 CFDI como constancia de retención del IVA en
servicios de autotransporte de carga
• En el epígrafe en la referencia a autotransporte de carga federal, se eliminó la
palabra federal.

• Por lo tanto aplica a todos los prestadores del servicio de autotransporte de

carga que el CFDI que expida, en donde conste el monto del IVA retenido por la
PM podrá también considerarse como constancia de retenciones de dicho
impuesto.

106
R. 2.7.1.14 Expedición del CFDI a contribuyentes del RIF por
enajenaciones realizadas durante el mes
• Se elimina.

107
R. 2.7.1.13 Plazo para entregar o enviar el CFDI al cliente
del sector financiero
• Cambió la redacción del epígrafe.

• No se modifica el contenido de la regla.

108
R. 2.7.1.21. Expedición de CFDI a través de “Mis cuentas”

• Se elimina.

109
R. 2.7.1.21 Expedición de comprobantes en operaciones
con el público en general (antes regla 2.7.1.24)
• Se adiciona la posibilidad de que los contribuyentes PF que tributen en el RIF de
conformidad con lo dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR,
vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX
del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, podrán elaborar el CFDI de
referencia de forma bimestral a través de “Factura fácil” de la aplicación electrónica
“Mis cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre
y el periodo correspondiente y lo establecido en el párrafo quinto de esta regla.

• Se elimina la disposición que establecía que no estarán obligados a expedir CFDIs por
operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $250.00
(doscientos cincuenta pesos 00/100 M.N.) tratándose de contribuyentes que tributen
en el RIF.

110
R. 2.7.1.23 Clave en el RFC genérica en CFDI y con
residentes en el extranjero (antes 2.7.1.26)
• Se modifica la mención a subcontratación laboral por subcontratación de
servicios especializados o ejecución de obras especializadas prestados a RE que
no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC.

• En los CFDI de nómina que deben emitir por los pagos que realicen y que a su
vez sean ingresos para sus trabajadores en términos del Título IV, Capítulo I de la
Ley del ISR, podrán señalar en el campo “RfcLabora” del elemento o sección del
complemento de nómina denominado “SubContratación” la clave en el RFC
genérica.

111
R. 2.7.1.29 Requisitos en la expedición de CFDI (antes R.
2.7.1.32)
• Se adiciona una F-III que establece que el uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante, se cumplirá señalando la clave correspondiente conforme al
catálogo de uso de CFDI y registrando la clave del régimen fiscal en el que
tribute el receptor de dicho comprobante conforme al catálogo del régimen
fiscal, que señala el Anexo 20.

112
R. 2.7.1.37 comercializadores o entidades gubernamentales
de fomento y apoyo a las artesanías
• Se elimina la R. 2.7.1.37 relativa a la Opción para que comercializadores o
entidades gubernamentales de fomento y apoyo a las artesanías, acompañen
en el cumplimiento de obligaciones fiscales a los contribuyentes del RIF que
elaboren y enajenen artesanías

113
R. 2.7.1.35 Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor
(antes R. 2.7.1.39)
• Se especifica que la cancelación de CFDI sin aceptación, en el caso de nómina,
procede únicamente en el ejercicio en que se expidan.

• Se elimina la F-VI que se refería a la cancelación de CFDI sin aceptación en el

caso de los CFDIs emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis
cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.

114
R. 2.7.1.51 CFDI con el que los propietarios, poseedores,
tenedores, agentes de transporte o intermediarios pueden
acreditar el traslado de bienes o mercancías
• Se elimina y pasa a la nueva sección 2.7.7.

115
R. 2.7.1.47 Plazos para la cancelación del CFDI

• Se establece que la cancelación de los CFDI se podrá efectuar a más tardar el 31

de enero del año siguiente.

116
 Reglas eliminadas que pasan a la sección 2.7.7.
• R. 2.7.1.53 Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de
servicios de paquetería o mensajería

• R. 2.7.1.54 Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de

servicios de traslado de fondos y valores a nivel local

• R. 2.7.1.55. Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de

servicios de grúas, servicios auxiliares de arrastre y salvamento a nivel local

• R. 2.7.1.56. Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de

servicios de transporte o distribución de hidrocarburos o petrolíferos a nivel
local

• R. 2.7.1.57 Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de

servicios de transporte consolidado de mercancías

117
R. 2.7.2.1. Requisitos para obtener la autorización para
operar como proveedor de certificación de CFDI

• Se adicionan 15 requisitos a cumplir para obtener la autorización para operar

como proveedor de certificación de CFDIs.

118
R. 2.7.2.4 Requisitos para que los proveedores de certificación
de CFDI renueven la vigencia de la autorización

• Se establece un calendario par que los proveedores de certificación presenten su

solicitud de renovación en el mes que corresponda de acuerdo con la letra
inicial de su clave en el RFC:

Mes Primera letra de la clave del RFC

Junio A–E
Julio F–M
Agosto N–S
Septiembre T-Z

119
R. 2.7.2.6. De la garantía para obtener autorización para
operar como proveedor de certificación de CFDI
• Se adiciona el procedimiento para que el SAT devuelva la garantía cuando el proveedor,
sus liquidadores o el representante del concurso mercantil lo soliciten, siempre que:

I. No se encuentren sujetos a un procedimiento de revocación o no haya algún medio de

defensa pendiente de resolverse.

II. Hayan transcurrido 6 meses, contados a partir de la fecha en que se hubiere dejado de ser
proveedor autorizado, se haya solicitado dejar sin efectos la autorización para operar como
proveedor autorizado, o hubiere presentado el aviso de inicio del proceso de liquidación,
concurso mercantil o de acuerdo de extinción de la sociedad.

III. Se envíen las copias de los CFDI certificados a que se refiere la regla 2.7.2.8., fracción IX.

IV. La garantía no haya sido ejecutada por el SAT.

120
R. 2.7.2.12 Causas de revocación de la autorización para
operar como proveedor de certificación de CFDI
• Se adicionan causas de revocación de la autorización para ser proveedor de
certificación:

• Cuando el proveedor autorizado o cualquiera de sus socios o accionistas, representantes o

apoderados legales, asociados o cualquier integrante del Comité Técnico, Consejo Directivo o
de Administración, o cualquiera que sea su denominación, se ubiquen en alguno de los
supuestos establecidos en el ART-69-B-PFOS-1 y 4 CFF.

• Cuando se realicen operaciones con contribuyentes que se ubiquen en los supuestos

establecidos en el ART-69-B-PFOS-1 y 4 CFF, salvo que demuestren haber corregido su
situación fiscal en términos del octavo párrafo del referido artículo.

• Cuando habiendo certificado un CFDI se detecte que el sello del timbre fiscal digital del
CFDI, no cumple con las especificaciones de construcción establecidas en la documentación
técnica señalada en el Anexo 20.

121
R. 2.7.3.1. Comprobación de erogaciones en la compra de
productos del sector primario
• Se adiciona que los contribuyentes PF que se dediquen exclusivamente a las
actividades del sector primario, podrán expedir a través de los adquirentes de
sus productos, el CFDI que acredite el transporte de los mismos, siempre que
se trate de la primera enajenación de los productos y dicho enajenante realice
su traslado por medios propios, para lo cual deberá de cumplir con lo dispuesto
en la regla 2.7.2.14.

122
R. 2.7.4.1 Facilidad para que los contribuyentes personas físicas
productoras del sector primario puedan generar y expedir CFDI a
través de un PCGCFDISP
• Se modifica el epígrafe para sustituir la expedición de CFDI a través de los
organismos que agrupen a las PF del sector primario por PCGCFDISP (Proveedor
de Certificación y Generación de CFDI para el Sector Primario).

• En general, toda las reglas de la sección 2.7.4. sustituyen “El proveedor de

certificación y generación de CFDI para el sector primario” por “PCGCFDISP”.

123
R. 2.7.4.2 De la autorización para operar como proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario

• Se adicionan requisitos para obtener la autorización para ser proveedor de certificación de CFDI
para Sector Primario:

• No ubicarse en los supuestos establecidos en el ART-69-PFOS-1 y 4 CFF.

• No haber realizado operaciones con contribuyentes que se ubiquen en los supuestos establecidos en el
ART-69-PFOS-1 y 4 CFF, salvo que demuestren haber corregido su situación.

• Ambos requisitos también son aplicables a los socios, representantes o apoderados legales,
asociados o cualquier integrante del Comité Técnico, Consejo Directivo o de Administración o
cualquiera que sea su denominación, de la PM que solicite la autorización.

• Manifestar bajo protesta de decir verdad que no haya hecho uso de la imagen, nombre, logo o algún
otro distintivo del SAT sin contar con la autorización correspondiente.

• La PM solicitante, sus socios, representantes o apoderados legales, asociado o cualquier integrante del
Comité Técnico, consejo Directivo o de Administración o cualquiera que sea su denominación, deberán
encontrarse como localizados en el RFC.
124
R. 2.7.4.2 De la autorización para operar como proveedor de
certificación y generación de CFDI para el sector primario

• No encontrarse sujetas al ejercicio de facultades de comprobación o se les haya determinado

contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situación fiscal.

• Que la PM solicitante, sus socios, representantes o apoderados legales, asociados o cualquier

integrante del Comité Técnico, Consejo Directivo o de Administración o cualquiera que sea su
denominación:

• No formen parte de una PM que cuente con una autorización vigente para operar como PCGCFDISP.

• No formen o hayan formado parte, de manera directa o indirecta, de alguna PM que haya interpuesto algún
medio de defensa en contra del SAT.

• No estén o hayan estado sujetos a una causa penal o vinculados a un procedimiento penal por la comisión de
algún delito fiscal, o bien, se encuentren en un procedimiento por infracciones administrativas o hayan sido
sancionados administrativamente por la autoridad fiscal

• Presentar acta constitutiva de la PM y estatutos vigentes debidamente protocolizados ante notario o

corredor público que acrediten su inscripción en el Registro Nacional Agropecuario.

125
R. 2.7.4.5. Obligaciones y condiciones para mantener la
autorización para operar como proveedor de certificación y
generación de CFDI para el sector primario

• Se modifica el límite de ingresos para ofrecer a las PF dedicadas exclusivamente

al sector primario, sus servicios como PCGCFDISP (proveedor de certificación y
generación de Comprobante Fiscal Digital por Internet para el Sector Primario) y
pasa de 40 UMAS anuales a $900,000.00.

• UMA anual 2022: $ 35,101.08 X 40 = $1,404,043.20

126
R. 2.7.5.5 Expedición del CFDI por concepto de nómina por
contribuyentes que utilicen “Mis cuentas”
• Se elimina.

127
Sección 2.7.7. De la expedición de CFDI con complemento
Carta Porte
• Las reglas eliminadas en secciones anteriores y que se relacionan con el CFDI con
Complemento Carta Porte, se agrupan en esta nueva sección 2.2.7

128
R. 2.8.1.2 Contabilidad electrónica para donatarias
autorizadas
• Se elimina esta regla.

129
R. 2.8.1.8 Excepción de conservar la contabilidad a los
contribuyentes del RIF
• Se elimina.

130
R. 2.8.1.12 Declaraciones y avisos para el pago de derechos

• Se elimina.

131
R. 2.8.1.18 Opción para personas físicas que obtengan ingresos
por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, de no
llevar contabilidad
• Se elimina.

132
R. 2.8.1.21 Mecanismos para identificar, obtener y conservar la
información actualizada sobre el beneficiario controlador

• Las PM, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes
contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, los notarios, corredores y cualquier
otra persona que intervenga en la formación o celebración de contratos o actos jurídicos que den lugar a
la constitución de dichas personas o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, deberán
implementar procedimientos de control internos debidamente documentados.

• A efecto de obtener y conservar información sobre la identificación de los beneficiarios controladores,

deberán cuando menos:

I. Identificar, verificar y validar adecuadamente al beneficiario controlador de las PM, los fideicomisos y de
cualquier otra figura jurídica.

II. Obtener, conservar y mantener disponible la información fidedigna, completa, adecuada, precisa y actualizada
acerca de los datos de la identidad del beneficiario controlador y deben establecer procedimientos para que la(s)
persona(s) que pueda(n) considerarse beneficiario(s) controlador(es) les proporcionen información actualizada de su
condición como tales, así como que les informen de cualquier cambio en su condición, para estar en aptitud de dar
cumplimiento a lo que establece el artículo 32-B Quinquies, primer párrafo del CFF.

133
R. 2.8.1.21 Mecanismos para identificar, obtener y conservar la
información actualizada sobre el beneficiario controlador
III. Conservar la información del beneficiario controlador, de la cadena de titularidad y de la cadena de control, la
documentación que sirva de sustento para ello, así como la documentación comprobatoria de los procedimientos de
control internos a que se refiere el primer párrafo de esta regla, durante el plazo que señala el ART-30 CFF. (5 años)

IV. Proporcionar, permitir el acceso oportuno de las autoridades fiscales y otorgarles todas las facilidades para que
accedan a la información, registros, datos y documentos relativos a los beneficiarios controladores.

• Cuando el SAT requiera de los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la
formación o celebración de los contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de PM o
celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, información relativa a los beneficiarios
controladores, lo hará a través de una solicitud de información que les notificará de conformidad con lo
establecido en el artículo 134 del CFF.

• Las entidades financieras y los integrantes del sistema financiero, para fines de la LISR, cumplirán con las
obligaciones que establece el ART-32-B-Ter-PFO-3 CFF de conformidad con lo que establecen los Anexos 25
(Reportes FATCA) y 25-Bis (Cuentas Reportables).

134
 R. 2.8.1.22 Información que mantendrán las PM, las fiduciarias, los fideicomitentes o
fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el
caso de cualquier otra figura jurídica sobre sus beneficiarios controladores

• Esta regla se adiciona para establecer una lista de información que deberán integrar como parte de
su contabilidad las PM, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de
fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
jurídica, de cada beneficiario controlador:

• Datos de identidad, nacionalidad, residencia, domicilio particular y fiscal.

• Estado civil, con identificación del cónyuge y régimen patrimonial, o identificación de la concubina o del
concubinario, de ser aplicable.

• Datos de contacto: correo electrónico y números telefónicos.

• Relación con la PM o calidad que ostenta en el fideicomiso o la figura jurídica, según corresponda.

• Grado de participación en la PM o en el fideicomiso o figura jurídica, que le permita ejercer los derechos de
uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o efectuar una transacción.
135
R. 2.8.1.22 Información que mantendrán las PM, las fiduciarias, los fideicomitentes o
fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el
caso de cualquier otra figura jurídica sobre sus beneficiarios controladores

• Descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto).

• Número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u equivalentes; serie, clase y valor nominal
de las mismas, en el capital de la PM.

• Lugar donde las acciones, partes sociales, participaciones u otros derechos equivalentes se encuentren
depositados o en custodia.

• Fecha en la que la PF adquirió la condición de beneficiario controlador de la PM, fideicomiso o cualquier

otra figura jurídica.

• En su caso, proporcionar los datos mencionados en los puntos anteriores respecto de quién o quiénes
ocupen el cargo de administrador único de la PM o equivalente. En caso de que la PM cuente con un
consejo de administración u órgano equivalente, de cada miembro de dicho consejo.

• Fecha en la que haya acontecido una modificación en la participación o control en la PM, fideicomiso o
cualquier otra figura jurídica.
136
Sección. 2.8.2. De los proveedores de certificación de
recepción de documentos digitales
• Esta sección se elimina y su lugar lo ocupa la anterior sección 2.8.3. “DIM vía
Internet y por medios magnéticos”

137
R. 2.8.3.1 Procedimiento para presentar declaraciones de pagos
de impuestos provisionales o definitivos, así como de derechos
2.8.3.1.
• Se modifica la redacción; cuando se hace referencia a las “declaraciones
prellenadas”.

• Se elimina el UP que establecía que cuando por alguna de las obligaciones

fiscales que esté obligado a declarar el contribuyente no tenga cantidad a pagar
derivado de la mecánica de aplicación de ley o saldo a favor, se considera que se
informa a las autoridades las razones por las cuales no se realiza el pago, con la
presentación de las declaraciones correspondientes a través del Servicio de
“Declaraciones y Pagos”.

138
R. 2.8.3.2 Presentación de la declaración de ISR del ejercicio por
liquidación para personas morales del régimen general de ley

• Se modifica para establecer que las declaraciones anuales por cada ejercicio en
el que se encuentren en liquidación o declaración final del ejercicio de
liquidación deberán presentarse a través de la “Declaración anual personas
morales. Régimen general”.

• Antes decía que los ejercicios anteriores a 2018 se presentaban eligiendo la

opción “Del ejercicio por liquidación”, y para los ejercicios 2019 y posteriores,
se presentarán en la opción “Del ejercicio por terminación anticipada”.

139
R. 2.8.4.5 Presentación de declaraciones complementarias
del ejercicio de personas físicas y personas morales
• Se elimina esta regla, ya que en la RMF22 la Regla 2.8.3.3. se refiere a la
“Presentación y pago de declaraciones complementarias” de manera general, es
decir, provisionales, definitivas y anuales.

140
R. 2.8.3.5 Procedimiento para presentar declaraciones
informativas
• Se adiciona esta regla que establece que para los efectos del ART-31-PFO-1 CFF las PF y
PM obligadas a presentar mediante declaración la información establecida en las
disposiciones fiscales, cumplirán con dicha obligación a través del Portal del SAT, en el
apartado de “Declaraciones”, conforme a lo siguiente:

I. Ingresarán al subapartado de “Informativas” y elegirán la declaración informativa que se desea

presentar.
II. El acceso a la declaración se realizará con la clave en el RFC y Contraseña o e.firma.
III. Seleccionarán el periodo a declarar y el tipo de declaración.
IV. Para el llenado de la declaración se capturarán los datos habilitados por el programa citado.
V. Concluida la captura, se enviará la declaración a través del Portal del SAT y éste enviará a los
contribuyentes por la misma vía, el acuse de recibo electrónico de la información recibida, el
cual contendrá, entre otros, el número de operación, fecha de presentación y el sello digital
generado por dicho órgano.

141
R. 2.8.3.5 Procedimiento para presentar declaraciones
informativas

142
R. 2.8.3.5 Procedimiento para presentar declaraciones
informativas
• Se considera que los contribuyentes han cumplido con su obligación, cuando hayan
presentado la información completa en la declaración correspondiente.

• Las declaraciones informativas que se presentarán mediante el procedimiento descrito,

son las siguientes:
I. Declaración informativa de empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de
exportación (DIEMSE).
II. Declaración informativa de las entidades extranjeras sujetas a regímenes fiscales
preferentes.
III. Declaración informativa de operaciones relevantes.
IV. Declaración informativa de operaciones realizadas por cuenta de los integrantes del
consorcio petrolero.
V. Declaraciones anuales informativas de partes relacionadas (maestra, país por país y local).
VI. Declaración informativa para notarios públicos y demás fedatarios (DeclaraNOT en línea).

143
R. 2.12.2 Presentación del dictamen fiscal 2020

• Se elimina esta regla que establecía los plazos relacionados con la presentación
del dictamen fiscal del ejercicio 2020.

144
R. 2.10.27 Presentación de dictamen de fusión y escisión de
sociedades
• Se adiciona esta regla que establece que el dictamen de los estados financieros de la sociedad
fusionada, de la fusionante, de la escindente, de la escindida o escindidas, según corresponda,
utilizados para llevar a cabo la fusión o escisión de sociedades, así como los elaborados como
resultado de tales actos, ocurridos a partir del 1 de enero de 2022, deberán ser presentados por
la sociedad que subsista tratándose de escisión, la que surja con motivo de la fusión o la
escindida que se designe, a más tardar el 31 de marzo del año inmediato posterior a aquél en
que se haya llevado la fusión o escisión de sociedades, de conformidad con la ficha de trámite
314/CFF “Dictamen de fusión y escisión de sociedades”, contenida en el Anexo 1-A.

• Tratándose de los contribuyentes que hayan ejercido la opción o que tengan la obligación a que
se refiere el ART-32-A CFF, podrán presentar en el dictamen de estados financieros, la
información utilizada para llevar a cabo la fusión o escisión de sociedades, así como de los
elaborados como resultado de tales actos.

145
R. 2.10.27 Presentación de dictamen de fusión y escisión de
sociedades
• No estarán obligados a presentar el dictamen a que se refiere el ART-14-B-PFO-10 CFF, los
contribuyentes que actualicen la totalidad de los siguientes supuestos:

I. Que el monto de la CUCA de la sociedad fusionante o de la escindente, con anterioridad a la

escisión, no exceda un monto equivalente a $100’000,000.00 (cien millones de pesos 00/100
M.N.);

II. Que el monto del capital social de la sociedad fusionante o de la escindente, con anterioridad a la
escisión, no exceda un monto equivalente a $100’000,000.00 (cien millones de pesos 00/100
M.N.);

III. Que el valor de los activos, netos transmitidos a la sociedad fusionante o escindida, sea igual o
menor a un monto equivalente a $100’000,000.00 (cien millones de pesos 00/100 M.N.) y,

IV. Que la sociedad fusionada o escindente, en el ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en que se
llevó a cabo la fusión o escisión de sociedades, haya consignado en sus declaraciones normales
ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o menores a un monto equivalente a
$50’000,000.00 (cincuenta millones de pesos 00/100 M.N.).

146
R. 2.10.27 Presentación de dictamen de fusión y escisión de
sociedades
• Lo establecido en el párrafo que antecede no será aplicable tratándose de fusiones y escisiones
en las que intervenga alguno de los siguientes sujetos:

I. Los contribuyentes que tributen en el TIT-II-CAP-IV LISR, relativo a las instituciones de crédito, de
seguros y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones
de crédito.

II. Los contribuyentes que tributen en el Régimen opcional para grupos de sociedades, del TIT-II-CAP-
IV LISR.

• Las empresas productivas del Estado y sus subsidiarias.

• Nota del Editor: Suponemos que “Las empresas productivas del Estado y sus subsidiarias” son la
F-III de este párrafo.
147
R. 2.11.1 Solicitud para pago a plazos (antes era R. 2.13.1)

• Se modifica para establecer que en cualquier momento después de haberse notificado

los créditos fiscales y, para el caso de autodeterminaciones o autocorrecciones, la
solicitud se deberá (antes decía “podrá”) presentar dentro de los 10 días hábiles
siguientes a aquel en que se haya presentado la declaración.

• Se agrega que en caso de que el contribuyente adjunte a la solicitud la línea de captura

con el pago inicial de cuando menos el 20% ya realizado, la autoridad lo validará, y en
caso de existir una diferencia por cubrir, le enviará el FCF (línea de captura) para que
proceda a cubrir esta diferencia.

• FCF = Formato para pago de Contribuciones Federales.

• Se elimina el UP que señalaba que para solicitar la autorización de pago a plazos, el

contribuyente debería tener habilitado el buzón tributario.

148
R. 2.13.6 Entero del saldo de la cantidad ofrecida en la
postura o de la que resultó de las mejoras
• Se adiciona un segundo párrafo a la F-III que señala que los postores deberán
considerar al momento de abrir sus cuentas en la institución bancaria que
utilizarán para participar en las subastas, que no tenga restricciones en cuanto a
los montos a transferir electrónicamente.

149
 R. 2.13.20 Requisitos para los depositarios con carácter de
interventor con cargo a la caja y administrador
• Se adiciona esta regla que establece que el interventor con cargo a la caja o administrador que las
autoridades fiscales designen para efectos de lo dispuesto por el ART-172 CFF, deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

I. Estar inscrito en el RFC y tributar bajo el TIT-CAP-II-SEC-I LISR.

II. Contar con e.firma.

III. Contar con buzón tributario activo.

IV. Contar con certificado activo para expedir CFDI.

V. Opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.

VI. Contar con Título profesional de Licenciatura en Derecho, Economía, Finanzas, Administración, Contabilidad
o disciplina relacionada.

VII. Tener experiencia mínima de 3 años en el área de contabilidad, finanzas, auditoría, leyes laborales, fiscales y
mercantiles.

VIII. Contar con conocimientos en interpretación de Estados Financieros.

150
R. 2.13.20 Requisitos para los depositarios con carácter de
interventor con cargo a la caja y administrador
IX. Contar con conocimientos básicos en paquetería de Office (Word, Excel y Power Point).

X. En caso de tratarse de un ex funcionario público, es necesario manifestar bajo protesta de decir

verdad que no ha sido inhabilitado por autoridad competente para desempeñar empleo, cargo o
comisión en el sector público, ni estar sujeto a procedimiento de responsabilidad, en términos de
Ley General de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.

XI. No haber sido condenado por sentencia irrevocable por delito doloso, ni estar sujeto a proceso
penal.

XII. Tratándose de exfuncionarios del SAT, no haber entablado juicio laboral en su contra.

• El titular de la oficina ejecutora, no podrá nombrar como interventor con cargo a caja o en
administración, al personal que labore de la propia negociación intervenida.

• Para los efectos de esta regla, la autoridad fiscal integrará un padrón de interventores, que se
conformará con la información que los interesados presenten ante las oficinas de la
Administración Central de Cobro Coactivo, en los meses de enero y julio de cada año, siempre
que cumplan con los requisitos señalados en dicha regla.
151
Reglas que cambian la palabra “condonación” por
“reducción”
• R. 2.1.4.5 Reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF

• R. 2.14.6. Multas por las que no procede la reducción conforme al artículo 74 del CFF

• R. 2.14.7. Requisitos para que proceda la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF
por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago

• R. 2.14.8. Solicitud de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF

• R. 2.14.9. Solicitud de pago a plazos de las multas no reducidas conforme al artículo 74 del CFF

• R. 2.14.10. Reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF a contribuyentes sujetos a

facultades de comprobación

152
Reglas que cambian la palabra “condonación” por
“reducción”
• R. 2.14.11. Reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF que deriven de la
aplicación de pérdidas fiscales indebidas

• R. 2.14.12. Procedimiento para determinar el porcentaje de reducción de multas

conforme al artículo 74 del CFF

• R.2.14.13 Procedimiento para determinar el porcentaje de reducción de multas

conforme al artículo 74 del CFF por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales
distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes que tributan en los Títulos II, III y IV
de la Ley del ISR

• R. 2.14.14. Procedimiento para determinar el porcentaje de reducción de multas

conforme al artículo 74 del CFF por el incumplimiento de obligaciones distintas a las de
pago en materia de Comercio Exterior

153
 Impuesto Sobre la
Renta

154
R. 3.1.20 Transmisión de activos y pasivos resultantes de una
orden proveniente de una autoridad federal

• Se elimina esta regla que establecía la determinación de los efectos fiscales

correspondientes en los casos en que, cuando por motivo de una resolución
emitida por una autoridad competente, una PM estuviera obligada a realizar
una separación contable, funcional o estructural y, como consecuencia de ello,
transmita o enajene parte de sus activos y pasivos a otra persona moral
residente en México.

155
R. 3.1.21 Deducción de gastos e inversiones realizadas por figuras
jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales (antes era la
R. 3.1.22)
• Se adiciona en la determinación de los precios y montos de contraprestaciones
que se hubieran utilizado entre partes independientes a los márgenes de
utilidad.

• Nota: En general, en todas las reglas relacionadas con Métodos de Precios de

Transferencia se adiciona el método de márgenes de utilidad.

156
R. 3.2.12 Concepto de títulos valor que se colocan entre el
gran público inversionista
• En las correlaciones se adiciona a las Disposiciones de Carácter General
aplicables a las Bolsas de Valores DOF 15/05/2017.

157
En las correlaciones se adiciona la “CIRCULAR DOF
19/12/2014”
• R. 3.3.1.1. Deducción de indemnizaciones de seguros con saldos vencidos de
primas

• R.3.3.1.4. Pago de indemnizaciones y devolución o restitución de primas,

mediante cheque nominativo, sin expresión “para abono en cuenta del
beneficiario”

• R. 3.3.1.5. Requisitos para deducciones del pago de indemnizaciones y

devolución o restitución de primas en microseguros

158
R. 3.3.1.9 Vigencia de la autorización para emitir monederos
electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres

• Se realizan cambios en la redacción que no afectan el contenido.

• Se cambian los incisos por numerales.

159
R. 3.3.1.12 Causas de revocación de la autorización para emitir
monederos electrónicos utilizados en la adquisición de
combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
• Se adiciona, en la F- XIII, una nueva causa de revocación de la autorización para emitir
monederos electrónicos para adquisición de combustibles:

• Cuando el emisor autorizado, lleve a cabo una fusión, escisión o transformación de su sociedad y
la misma deje de cumplir con alguno de los supuestos previstos en la regla 3.3.1.8.

Ø Ser persona moral que tribute en términos del Título II de la Ley del ISR, y que dentro de su objeto social
se encuentre la emisión de vales o monederos electrónicos.

Ø Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Ø Mantener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos
00/100 M.N.), durante el tiempo que la autorización se encuentre vigente.

Ø Cumplir con lo dispuesto en el Anexo y fichas de trámite relativas a emisores de monederos.

160
R. 3.3.1.17 Requisitos para solicitar autorización para emitir
monederos electrónicos de vales de despensa
• Se adiciona un UP en la F-VII que establece que cuando la garantía no se
presente en los términos señalados en la ficha de trámite 10/ISR “Solicitud de
autorización para emitir monederos electrónicos de vales de despensa”,
contenida en el Anexo 1-A, la Administración General Jurídica emitirá un
requerimiento a efecto de que se subsanen la o las inconsistencias que presente
la garantía y, en caso, de no dar cumplimiento a dicho requerimiento en los
términos y plazo señalados en el mismo, la autorización no surtirá efectos y los
actos que deriven de la misma se considerarán inexistentes.

• Se adiciona que una vez obtenida la autorización, se deberá presentar el “Aviso

de actualización de datos de los emisores autorizados de monederos
electrónicos de vales de despensa”, contenida en el Anexo 1-A.

161
R. 3.3.1.21 Causas de revocación de la autorización para emitir
monederos electrónicos de vales de despensa 3.3.1.21.

• Se adiciona, en la F- XIII, una nueva causa de revocación de la autorización para emitir

monederos electrónicos de vales de despensa:

• Cuando el emisor autorizado, lleve a cabo una fusión, escisión o transformación de su sociedad y
la misma deje de cumplir con alguno de los supuestos previstos en la regla 3.3.1.17.

Ø Ser persona moral que tribute en términos del Título II de la Ley del ISR, y que dentro de su objeto social
se encuentre la emisión de vales o monederos electrónicos.

Ø Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Ø Mantener un capital social suscrito y pagado de por lo menos $10’000,000.00 (diez millones de pesos
00/100 M.N.), durante el tiempo que la autorización se encuentre vigente.

Ø Cumplir con lo dispuesto en el Anexo y fichas de trámite relativas a emisores de monederos.

162
R. 3.3.1.35 Opción para que las sociedades financieras de objeto
múltiple no reguladas realicen la deducción de intereses

• Se elimina esta regla.

163
R. 3.3.1.37 Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la
revocación de la autorización para emitir monederos electrónicos utilizados en
la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
(antes R. 3.3.1.38)

• Se modifica el plazo para que la Administración General Jurídica emita la

resolución relativa a desvirtuar las causas de revocación, una vez que el
expediente se encuentre debidamente integrado y pasa de un mes a 45 días
naturales.

164
R. 3.5.4 Tasa anual de retención del ISR por intereses

• Se establece que las instituciones que componen el sistema financiero podrán

optar por efectuar la retención de ISR a que se refieren los ARTS-54, 87 y 135
LISR y 21 LIF, multiplicando la tasa de 0.00022% por el promedio diario de la
inversión que dé lugar al pago de los intereses, el resultado obtenido se
multiplicará por el número de días a que corresponda a la inversión de que se
trate.

• Antes la tasa era de 0.00266%

165
Reglas de los Depósitos en efectivo que se eliminan

• R. 3.5.11 Información anual al SAT de depósitos en efectivo.

• R. 3.5.12 Información mensual al SAT de depósitos en efectivo.

• R. 3.5.13 Mecanismo de contingencia para la presentación de la información al

SAT de depósitos en efectivo.

• R. 3.5.14. Declaraciones de información al SAT por parte de las instituciones del

sistema financiero.

166
 R. 3.5.21 Información al SAT de depósitos en efectivo
• Se adiciona esta regla que establece que para los efectos del ART-55-F-IV LISR, la
información podrá presentarse a más tardar el último día del mes de calendario inmediato
siguiente al que corresponda a través de la forma, “Declaración informativa de depósitos en
efectivo” contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral X.
• IV. Proporcionar mensualmente a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, la información
de los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes
en las instituciones del sistema financiero, cuando el monto mensual acumulado por los depósitos
en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma
institución del sistema financiero exceda de $15,000.00, así como respecto de todas las
adquisiciones en efectivo de cheques de caja, en los términos que establezca el SAT mediante reglas
de carácter general.

• La citada declaración se obtendrá en el Portal del SAT y se podrá presentar conforme al

procedimiento que se señale en el mismo, utilizando la e.firma de la institución de que se
trate.

• Tratándose de la adquisición en efectivo de cheques de caja, la información se deberá

proporcionar cualquiera que sea el monto de los mismos.
167
Reglas relativas a PF del Sector Primario que se eliminan

• R. 3.8.3 Determinación del ISR de las personas físicas del régimen de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

• R. 3.8.4. Determinación del ISR de las personas físicas que se dediquen

exclusivamente a actividades de los sectores agrícola, ganadero, silvícola o
pesquero, que únicamente obtengan ingresos por dichas actividades y sean
inferiores al valor anual de 423 UMA

168
Reglas eliminadas relacionadas con RE

• R. 3.9.2 Claves utilizadas en los comprobantes fiscales de pagos a extranjeros

• R. 3.9.3. Plazo para presentar información de partes relacionadas residentes en

el extranjero por contribuyentes que opten o que tengan la obligación de
dictaminar sus estados financieros

• R. 3.9.4. Plazo para presentar información de partes relacionadas residentes en

el extranjero por contribuyentes que no dictaminen sus estados financieros

169
R. 3.9.13 Información de la Declaración Anual Informativa
Local de Partes Relacionadas (antes R. 3.9.16)
• Se adiciona en la determinación de los precios y montos de contraprestaciones
que se hubieran utilizado entre partes independientes a los márgenes de
utilidad.

170
R. 3.9.17 Entero de retenciones de salarios y asimilados a
salarios
• Se adiciona esta regla que establece que para los efectos del ART-96 LISR, las PF y PM
obligadas a efectuar retenciones por los pagos que realicen por remuneraciones a sus
trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios en términos del CAP-I-TIT-IV LISR,
deberán enterarlas mediante la presentación de las declaraciones “ISR retenciones por
salarios” e “ISR retenciones por asimilados a salarios”, respectivamente.

• Dichas declaraciones estarán prellenadas con la información de los CFDI de nómina

emitidos por las personas que realicen los pagos por los conceptos antes señalados en
el periodo que corresponda.

• En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, deberá

de emitir o cancelar los CFDI de nómina correspondientes.

• Las PM realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.

171
R. 3.9.18 Aviso de enajenación de acciones llevadas a cabo
entre residentes en el extranjero
• Se adiciona esta regla que establece que para los efectos del ART-76-PFO-1-F-XX
LISR, los contribuyentes presentarán la información y documentación a que se
refiere la ficha de trámite 157/ISR “Aviso de enajenación de acciones llevadas a
cabo entre residentes en el extranjero”, contenida en el Anexo 1-A.

172
R. 3.9.1.1. Ajustes de precios de transferencia

• Se adiciona en la determinación de los precios y montos de contraprestaciones

que se hubieran utilizado entre partes independientes a los márgenes de
utilidad.

173
Regla 3.10.3.

• R. 3.10.3 Publicación de directorios de las organizaciones civiles y fideicomisos

autorizados para recibir donativos deducibles, y aquellas cuya autorización haya sido
revocada, cancelada o perdido vigencia o hayan suspendido actividades

• Se modifica el epígrafe y el contenido para adicionar la referencia a la autorización cancelada.

• Se adiciona que, además de los directorios, el SAT publicará en su Portal un listado de donatarias
con autorización revocada o cancelada con la siguiente información:

a) Clave en el RFC

b) Razón o denominación social

c) Fecha de autorización, revocación o cancelación.

174
R. 3.10.4 Vigencia de la autorización para recibir donativos
deducibles
• Se adiciona una F-V que establece que para obtener la renovación de la
autorización, las donatarias deberán presentar la “Declaración Informativa de
donativos para mitigar y combatir el virus SARS-CoV2” contenida en el Anexo 1-
A, en su caso.

175
R. 3.10.6 Enajenación de bienes de activo fijo realizados por
SOCAP
• Se adiciona esta regla que establece que para los efectos del ART-80-PUP LISR,
las SOCAP que de conformidad con la Ley para Regular las Actividades de las
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo cumplan con los requisitos para
operar como tales no considerarán como ingreso las enajenaciones que
realicen de bienes que hayan recibido mediante adjudicación por pagos de
adeudos o de créditos a su favor.

• Lo dispuesto se aplicará sin perjuicio de las obligaciones que las SOCAP tengan
de determinar y enterar, en los términos de la LISR, el impuesto correspondiente
a los ingresos por intereses generados con motivo de los adeudos o créditos no
pagados a dichas sociedades, y que sean liquidados con el producto de la
enajenación de los bienes adjudicados.

176
 R. 3.10.25 Procedimiento para que los fondos de inversión retengan a sus
inversionistas el ISR por la distribución del resultado fiscal de fideicomisos
dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles
• Se adiciona esta regla para establecer que los fondos de inversión de renta variable que perciban
ingresos provenientes de la distribución del resultado fiscal de los fideicomisos a que se refiere el
ART-187 LISR, al cierre de sus operaciones diarias determinarán el ingreso gravable correspondiente
a los accionistas o integrantes de los citados fondos de inversión, de conformidad con lo siguiente:

Resultado fiscal por certificado al final del día

Por: Tasa ISR 30%
Igual a: ISR causado por distribución
Entre: Número de acciones en circulación del fondo de inversión
Igual a: ISR causado por acción
Por: Número de acciones propiedad del integrante o accionista
Igual a: ISR correspondiente al integrante o accionista del fondo de inversión

• El fondo de inversión de renta variable deberá retener y enterar el impuesto causado por sus
accionistas o integrantes que provenga de los ingresos derivado de la distribución a que se refiere el
primer párrafo de esta regla, a más tardar el día 17 del mes siguiente al mes en que se obtengan los
ingresos referidos.
177
R. 3.10.26 Procedimiento para que los fondos de inversión
calculen el ISR por la inversión en operaciones financieras
derivadas
• Se adiciona esta regla que establece que para los efectos de los ARTS-87-PFOS-6 y PU y 88-PUP LISR, los
fondos de inversión que celebren operaciones financieras derivadas a las que se refieren los artículos 16-A
del CFF y 20 de la citada Ley, podrán determinar diariamente el impuesto y la retención correspondiente a
cada integrante del fondo por los ingresos provenientes de dichas operaciones, de conformidad con lo
siguiente:
Ingresos devengados por concepto de plusvalías y ganancias
Menos: Gastos devengados por concepto de minusvalías y pérdidas
Igual a: Ganancia o pérdida
Por: Porcentaje de participación accionaria del contribuyente Œ
Igual a: Ganancia o pérdida atribuible por contribuyente
Menos: Pérdidas aplicadas
Igual a: Ganancia o pérdida atribuible por contribuyente después de aplicar pérdidas
Por: Tasa de impuesto 25%
Igual a: Retención diaria

Número de acciones propiedad del contribuyente

Entre: Número total de acciones de la clase o serie accionaria
Igual a: Porcentaje de participación accionaria del contribuyente Œ

178
R. 3.10.26 Procedimiento para que los fondos de inversión
calculen el ISR por la inversión en operaciones financieras
derivadas
• Los fondos de inversión, a través de sus operadores, administradores o distribuidores, según se trate, a más
tardar el 15 de febrero de cada año deberán proporcionar a los integrantes o accionistas PF constancia
anual en CFDI, señalando los ingresos derivados de plusvalías y ganancias realizadas, los gastos por
concepto de minusvalías y pérdidas realizadas, el monto de pérdidas disminuidas contra las ganancias y el
ISR retenido por el fondo de inversión.

• Los integrantes o accionistas PF acumularán en su declaración anual los ingresos devengados a su favor
por dichos fondos.

• No estarán a lo dispuesto en esta regla las operaciones financieras derivadas previstas en la regla 3.2.19. y
en el ART-146-PFO-2 LISR, cuando la ganancia o pérdida provenga de la celebración de operaciones
financieras derivadas de capital referidas a acciones o a índices accionarios.

179
R. 3.10.27 Distribución de dividendos de fondos de
inversión de renta variable
• Se adiciona esta regla para establecer que para los efectos de los ARTS-140-PFO-2 y 164-F-I-UP
LISR, los fondos de inversión de renta variable a que se refiere la Ley de Fondos de Inversión
que distribuyan a sus integrantes o accionistas, PF RM o RE sin establecimiento permanente en
el país, dividendos que provengan de los rendimientos que componen el portafolio de
inversión de dicho fondo por concepto de intereses, dividendos y/o resultado fiscal de
fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles en términos del ART-187
LISR, podrán no efectuar la retención del ISR prevista en dichos artículos, siempre que el
intermediario financiero haya efectuado la retención y entero del ISR que corresponda
conforme a las disposiciones aplicables y, que de forma previa, haya informado al fondo de
inversión que llevará a cabo dicha retención.

180
R. 3.11.3 Acumulación de ingresos provenientes de cuentas
personales especiales para el ahorro, contratos de seguro para el
retiro o de fondos de inversión
• Se eliminó esta regla.

181
R. 3.12.4 Obligaciones para contribuyentes que hayan excedido
sus ingresos para tributar como asimilados a salarios

• Se modifica el plazo para presentar el aviso de actualización de actividades y

obligaciones que era dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se rebasa
el límite de 75 millones de pesos para tributar como asimilado a salarios. Ahora
el aviso se presentará a más tardar el 31 de enero del ejercicio siguiente al que
se rebasó dicho límite.

• Se elimina la obligación de comunicar por escrito al prestatario el importe de las

retenciones efectuadas hasta antes de rebasar el límite en comento.

182
Capítulo 3.13. Se adiciona este Capítulo aplicable al RESICO
Del Régimen Para Personas Físicas y Morales
Simplificado
de Confianza

183
R. 3.13.1 Opción para presentar el aviso de inscripción en el
RFC en el Régimen Simplificado de Confianza
• Las PF que soliciten su inscripción en el Régimen Simplificado de Confianza,
deberán realizarlo en términos de lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas”, a más tardar el 31 de
enero del ejercicio de que se trate, cumpliendo con los requisitos y condiciones
previstos en la misma.

184
R. 3.13.2 Opción para reanudación y actualización para
poder optar por el Régimen Simplificado de Confianza
• Los contribuyentes PF que reanuden actividades, podrán optar por tributar en
el RESICO, siempre que presenten el “Aviso de reanudación de actividades”.

• Las PM que reanuden actividades, y que se encontraban tributando en el Título

II o aplicando la opción de acumulación prevista en el Capítulo VIII del Título VII
de la LISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021 deberán presentar el citado
aviso a efecto de tributar en términos del RESICO de PM.

• Aquellos contribuyentes PF que tributen en un régimen vigente distinto al

RESICO, podrán optar por tributar en este último siempre y cuando presenten
su “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, y una vez
elegida dicha opción no podrá variarla en el mismo ejercicio.

185
R. 3.13.3 Personas físicas relevadas de presentar aviso de
cambio al Régimen Simplificado de Confianza
• PF del Régimen de Actividades Primarias

• Están relevadas de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y

obligaciones fiscales para ubicarse en el RESICO.

• Los contribuyentes que no cumplan con los requisitos para ser RESICO están relevados
de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales
para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales.
• La autoridad es la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón
de contribuyentes al 31 de diciembre de 2021.

• El contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las

pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por
la autoridad.

186
R. 3.13.4 Ejercicio de la opción por el total de las
actividades
• Las PF que opten por tributar en el RESICO, deberán hacerlo por la totalidad de
sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.

• Las PF que estén obligadas al pago del ISR por los ingresos que generen a través
de Internet, mediante plataformas tecnológicas, por la totalidad o alguna parte
de sus actividades económicas y que además obtengan ingresos por actividades
empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,
no podrán tributar conforme al RESICO, por los referidos ingresos.

187
R. 3.13.5 Ingresos extraordinarios que no se consideran en el
límite máximo para tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza
• No se considerarán para el monto de los 3 millones 500 mil pesos, para tributar en el
RESICO, los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad empresarial a que se
refieren los ARTS:

• 93-FS-XIX-a) y XXIII (enajenación de casa habitación y donativos entre familiares).

• 95 (primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación).
• 119-UP (ingresos derivados de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte,
donación o fusión de sociedades, enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de
crédito).
• 130-F-III (adquisición por prescripción).
• 137 (premios).
• 142-FS-IX y XVIII LISR (intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios, ingresos
derivados de cláusulas penales o convencionales y los provenientes de planes personales de
retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias).

188
R. 3..13.6. Determinación del ISR cuando los contribuyentes dejen
de tributar conforme al Régimen Simplificado de Confianza

• No serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones del RESICO en el año

de tributación en el que se dé cualquiera de los supuestos establecidos en el
propio precepto.

• En el mes en que se actualice cualquiera de estos supuestos los contribuyentes

deberán presentar al mes siguiente las declaraciones complementarias de los
meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la determinación de sus pagos
provisionales de conformidad con lo dispuesto en los ARTS-106 y 116 LISR,
según corresponda, pudiendo disminuir los pagos efectuados en los meses que
aplicó las disposiciones del RESICO.

189
R. 3.13.7 Cumplimiento de obligaciones fiscales en
poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet
• Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas
rurales sin servicios de Internet, que el SAT dé a conocer en su Portal, cumplirán
con la obligación de presentar declaraciones a través de Internet o en medios
electrónicos, acudiendo a cualquier ADSC.

190
R. 3013.8 Pagos mensuales del régimen simplificado de personas
físicas

• Las PF que tributen en el RESICO, deberán presentar el pago mensual a través

de la declaración “ISR simplificado de confianza. Personas físicas”, a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.

• Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI emitidos por
las personas físicas en el periodo de pago.

191
R. 3.13.9 Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes del Régimen Simplificado de
Confianza que además obtienen ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de
la Ley del ISR

• Los contribuyentes que opten por tributar en el RESICO y que además obtengan
ingresos de los señalados en los CAPS-I (sueldos) y VI (intereses) del Título IV de
la LISR, deberán determinar de forma independiente el impuesto anual
inherente a los citados Capítulos.

192
 R. 3.13.10 Contribuyentes que pueden tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
• Quedan exceptuados de no ser RESICO, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos:

I. Socios, accionistas o integrantes de las PM que tributen en el TIT-III LISR, siempre que no
perciban de estas el remanente distribuible a que se refiere el ART-80 LISR.

II. Socios, accionistas o integrantes de las PM a que se refiere el ART-79-F-XIII LISR (administradoras
de fondos o cajas de ahorro), aun y cuando reciban intereses de dichas PM.

III. Socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por PF, dedicadas
exclusivamente a actividades primarias, siempre que dichos socios cumplan por cuenta propia
con sus obligaciones fiscales.

• Para efectos de lo anterior, se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas
con quienes se tenga relación de parentesco en términos de la legislación civil, siempre que
no exista una relación comercial o influencia de negocio que derive en algún beneficio
económico.
193
R. 3.13.11 Pago del impuesto por ingresos obtenidos por
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

• Las PF cuyos ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00 (novecientos mil

pesos 00/100 M.N.), deberán pagar el ISR a partir del mes en que esto suceda,
por la totalidad de los ingresos que excedan de la cantidad antes referida, que
estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados en el mes de que se
trate.

194
R. 3.13.12 Contribuyentes que no podrán tributar en el RIF

• Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021, se encuentren

tributando en el RIF y que opten por pagar el ISR en términos del RESICO, no
podrán volver a tributar en el RIF, aun cuando no hubiera transcurrido el máximo
de 10 ejercicios fiscales a que se refiere el ART-111-PUP LISR vigente hasta el 31
de diciembre de 2021.

195
R. 3.13.13 Disminución de devoluciones, descuentos o
bonificaciones
• El importe de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, podrá ser
disminuido de la totalidad de los ingresos percibidos en la declaración anual
establecida en el ART-113-F LISR, siempre que se emita el CFDI correspondiente.

196
R. 3.13.14 Opción para no proporcionar el comprobante
fiscal de retenciones
• Las PM obligadas a efectuar la retención, podrán optar por no proporcionar el
CFDI, siempre que la PF que tribute en el RESICO les expida un CFDI que cumpla
con los requisitos a que se refieren los ARTS-29 y 29-A CFF en el cual se señale
expresamente el monto del impuesto retenido.

• Las PF que expidan el CFDI podrán considerarlo como comprobante de

retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos
de las disposiciones fiscales.

• Lo anterior en ningún caso libera a las PM de las obligaciones de efectuar, en

tiempo y forma, la retención y entero del impuesto en los términos de lo
dispuesto en el ART-113-J LISR.

197
R. 3.13.15 Entero de retenciones realizadas a las personas
físicas del Régimen Simplificado de Confianza
• Las PM deberán realizar el entero del ISR retenido:

• A través de la presentación de la declaración R14 “Retenciones por servicios

profesionales/Régimen Simplificado de Confianza”.

• A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.

198
R. 3.13.16 Requisitos para tributar nuevamente conforme al
Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR
• Los contribuyentes que dejen de tributar en el RESICO para PM, podrán volver a
hacerlo siempre que:

I. Los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a aquel de que se trate, no

excedan de $35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.).

II. Estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y obtengan la opinión

del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo.

III. No se encuentren en el listado de contribuyentes que al efecto publica el SAT en términos

del ART-69-B-PFO-4 CFF.

199
R. 3.13.17 Aplicación de porcientos máximos para la
determinación de la deducción de inversión cuando rebasen de 3
millones de pesos de inversión
• Los contribuyentes deberán aplicar los porcientos máximos autorizados en el
ART-209-PFO-1 LISR, al conjunto de inversiones que no excedan de
$3’000,000.00 (tres millones de pesos 00/100 M.N.) en el ejercicio y los
porcientos máximos establecidos en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de
esta Ley a las demás inversiones que se realicen en el mismo ejercicio.

200
 R. 3.13.18 Pagos provisionales del Régimen Simplificado de
Confianza de las personas morales
• Las PM del RESICO, deberán presentar los PP mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio:

• A través de la presentación de la declaración “ISR de confianza. Personas Morales”.

• A más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.

• Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo
ingreso y egreso emitidos y recibidos por las PM en el periodo de pago.

• Asimismo, se precargará la información correspondiente a los PP efectuados con anterioridad y

con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

• En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los PP

o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones complementarias
correspondientes.
201
R. 3.13.19 Facilidades para personas físicas y morales que tributen
conforme a la Sección IV, del Capítulo II, Título IV y Capítulo XII,
Título VII de la Ley del ISR

• Las PF y PM que tributen conforme a la Sección IV, Capítulo II del Título IV y

Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con las
siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable

en términos de lo señalado en el ART-28-F-IV CFF.

II. Presentar la DIOT a que se refiere el ART-32-F-VIII LIVA.

202
R. 3.13.20 Acreditamiento del IVA por contribuyentes del
Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
• Los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la
realización de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para
efectos del ISR, con independencia de que dicho gasto no pueda ser aplicado en
la determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR a que se
refieren los ARTS-113-E y 113-F LISR.

• Tratándose de contribuyentes que se encuentren exentos del pago del ISR, (PF
con actividades primarias hasta $900,000.00 de ingresos) en los términos del
ART-113-E-PFO-9 LISR, solo procederá siempre que se pague el impuesto
correspondiente por los ingresos que se consideran exentos.

203
R. 3.13.21 Pago del IVA del Régimen Simplificado de
Confianza
• Las PF y PM que tributen en el RESICO, podrán presentar el pago definitivo de
IVA a través de la presentación de la declaración “IVA simplificado de
confianza” a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que
corresponda el pago.

• Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes

fiscales de tipo ingreso y egreso emitidos y recibidos por las personas físicas y
morales en el periodo de pago.

• Las PM realizarán el envío de la declaración utilizando la e.firma.

204
R. 3.13.22 Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de
amortizar en el Régimen Simplificado de Confianza
• Las PF que al 31/12/2021, estuvieron tributando en términos del TIT-II-CAP-VIII y TIT-IV-
CAP-II-SEC-I LISR, y a partir del ejercicio fiscal de 2022, opten por tributar en el RESICO,
que con anterioridad, hubiesen sufrido pérdidas fiscales que no hayan podido
disminuir en su totalidad, podrán disminuir en la declaración anual del ejercicio fiscal
2022 o en el primer ejercicio que tributen en el RESICO, del total de sus ingresos que
perciban en este régimen, el saldo de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

• En el caso de PF que venían tributando en términos del RIF vigente hasta el

31/12/2021, y a partir del ejercicio fiscal de 2022 opten por tributar en el RESICO,
podrán disminuir del total de los ingresos que perciban en el RESICO, el saldo de la
diferencia entre ingresos percibidos y deducciones en el RIF pendientes de disminuir,
en la declaración anual del ejercicio fiscal de 2022 o en el que corresponda.

205
R. 3.13.23 Aviso para optar por el Régimen Simplificado de
Confianza
• Los contribuyentes que tributen en el Capítulo II, Sección I y Capítulo III del
Título IV de la Ley del ISR, que cumplan con los requisitos establecidos en el
artículo 113-E de dicha Ley para tributar en el RESICO, deberán presentar el
aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de
conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo
1-A.

206
R. 3.13.24 Opción de realizar actividades en copropiedad en
Régimen Simplificado de Confianza
• Las PF que realicen AE mediante copropiedad, podrán optar por tributar en el
RESICO, siempre que:

• La suma de los ingresos de todos los copropietarios no excedan en el ejercicio inmediato

anterior de 3.5 millones de pesos.

• El ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha

copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de
activos fijos propios de su AE del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior,
no hubieran excedido del límite a que se refiere el ART-113-E-PFO-1 LISR.

• Los contribuyentes que opten por lo dispuesto en esta regla, podrán nombrar a
uno de los copropietarios como representante.

207
R. 3.13.25 Opción de nombrar representante común en
copropiedad en Régimen Simplificado de Confianza
• Los contribuyentes del RESICO podrán nombrar a un representante común para
que, a nombre de los copropietarios, sea el encargado de cumplir con las
obligaciones establecidas en las citadas leyes.

• Los contribuyentes deberán manifestar esta opción al momento de su

inscripción en el RFC, o bien, mediante la presentación del aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones, respectivamente,
debiendo indicar la clave en el RFC de los integrantes de la copropiedad.

• En caso de sustitución del representante común o que se incorporen nuevos

integrantes a la copropiedad, se deberá continuar cumpliendo con los requisitos
establecidos en el ART-113-E LISR.

208
R. 3.13.26 Validación de requisitos por autoridad para el
Régimen Simplificado de Confianza
• La autoridad fiscal verificará que los contribuyentes que opten por tributar en el
RESICO cumplen con los requisitos establecidos en dicho régimen.

• En caso de que los citados contribuyentes no se ubiquen en los supuestos para

tributar en el RESICO, la autoridad actualizará sus obligaciones fiscales para
ubicarlos en el régimen de actividad empresarial y profesional y uso o goce
temporal de bienes inmuebles, basándose en la información que obre en su
poder.

209
R. 3.13.27 Cambio por autoridad al Régimen Simplificado
de Confianza
• La autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los contribuyentes PF
y PM para tributar en el RESICO, basándose en la información con la que cuente
en sus registros al 31 de diciembre de 2021.

• La actualización se llevará a cabo a más tardar el 6 de enero de 2022.

210
R. 3.13.28 Notificación de salida del Régimen Simplificado
de Confianza
• Los contribuyentes PF que dejen de tributar en el RESICO por incumplimiento
de sus obligaciones fiscales, en ningún caso podrán volver a tributar en dicho
régimen.

• Lo anterior será notificado al contribuyente a través del medio de contacto que

tenga registrado y en caso de que no exista, se realizará a través de estrados en
el Portal del SAT, conforme a lo dispuesto en el ART-139 CFF.

211
 R. 3.13.29 Expedición del CFDI a contribuyentes del Régimen
Simplificado de Confianza por enajenaciones realizadas durante el
mes
• Aquellos contribuyentes que perciban ingresos por enajenaciones realizadas durante un mes
calendario a un mismo contribuyente del RESICO, podrán diferir la emisión de los CFDI
correspondientes a dichas transacciones, a efecto de emitir a más tardar dentro de los tres
días posteriores al último día del mes de que se trate, un solo CFDI que incluya todas las
operaciones realizadas dentro de dicho mes con el mismo contribuyente, siempre que se
cumpla con lo siguiente:
I. Que los ingresos que perciban por las operaciones señaladas provengan de enajenaciones
realizadas a contribuyentes del RESICO.
II. Llevar un registro electrónico que contenga información de cada una de las operaciones
realizadas durante el mes de calendario con cada uno de los contribuyentes a los que se les
expedirá el CFDI de manera mensual.
III. Considerar como fecha de expedición del CFDI, el último día del mes por el que se emita el
mismo.
IV. En el CFDI que se emita, en el campo descripción del servicio, se deberá detallar la información a
que se refiere la fracción II de la presente regla.
212
R. 3.13.29 Expedición del CFDI a contribuyentes del Régimen
Simplificado de Confianza por enajenaciones realizadas durante el
mes
• Las operaciones celebradas con contribuyentes que tributen en el RESICO, por
las que se aplique la facilidad contenida en esta regla, no se incluirán en el CFDI
diario, semanal o mensual por operaciones celebradas con el público en general
a que se refiere la regla 2.7.1.21.

• La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en que se

haya tomado, sin menoscabo del cumplimiento de las demás obligaciones
establecidas en materia de CFDI.

213
R. 3.15.17 Declaración relativa al desmembramiento de la nuda
propiedad y del usufructo de un bien en los que intervenga una
persona moral
• Nueva regla.

• Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios presentarán la declaración

informativa mediante escrito libre de conformidad con la ficha de trámite 162/ISR
“Declaración Informativa para Notarios Públicos y demás fedatarios, respecto al
desmembramiento de los atributos de la propiedad del bien”, contenida en el Anexo
1-A.

• Dichos notarios, corredores, jueces y demás fedatarios deberán informar, a través de la

declaración a que se refiere el párrafo anterior, todos aquellos actos jurídicos por
medio de los cuales se lleve a cabo el desmembramiento de los atributos de la
propiedad de un bien; así como aquellos instrumentos por virtud de los cuales se
reconozca la consolidación de los atributos de la propiedad o la extinción del derecho
real de usufructo cuando en ellos una persona moral haya transmitido el usufructo o
adquiera la nuda propiedad de un bien.

214
R. 3.18.33 Ingresos indirectos de los fondos de pensiones y jubilaciones residentes
en el extranjero por la enajenación u otorgamiento del uso o goce temporal de
terrenos y construcciones, y la enajenación de acciones inmobiliarias

• Se elimina esta regla.

215
R. 3.18.40 Representante legal para efectos del Título V de
la Ley del ISR
• Nueva regla.

• La designación del representante de los RE deberá realizarse conforme a la ficha

de trámite 160/ISR “Designación del representante de residente en el
extranjero”, contenida en el Anexo 1-A, antes de que venza el plazo para
efectuar el entero del ISR que se haya causado, conforme a las disposiciones
relativas y aplicables del Título V de la Ley del ISR.

• En caso de no cumplir con los requisitos establecidos en la ficha de trámite

mencionada, se tendrá por no realizada la designación de representante y no
serán aplicables los beneficios o los tratamientos establecidos en el Título V de
la Ley del ISR.

216
 R. 3.20.5 Solicitud de resolución particular para los
residentes en el país que realizan operaciones de maquila

• Se elimina esta regla que establecía los supuestos en los que se consideraba que los
residentes en México que realizan operaciones de maquila con personas RE
únicamente mantienen relaciones de carácter jurídico o económico y por lo tanto no
tienen EP en el país.

217
Sección 3.21.5. De la opción de acumulación de ingresos
por personas morales
• Se elimina esta sección ya que la opción para que las PM tributaran con base en
flujo de efectivo ya no existe en virtud de la aparición del RESICO para PM.

218
R. 3.22.4 Determinación de la tasa de ISR del ejercicio

• Se elimina esta regla que establecía la forma de determinar la tasa de ISR para el
ART-142-F-XVIII-c) LISR (para ingresos provenientes de planes personales de
retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias).

219
Reglas eliminadas

• R. 3.23.5 Cumplimiento de obligaciones por contribuyentes del RIF que realicen

actividades distintas a la enajenación de productos que forman parte de la canasta
básica

• R. 3.23.6. CFDI de retenciones e información de pagos emitidos por las empresas de

participación estatal mayoritaria a contribuyentes del RIF

• R. 3.23.7. Efectos del impuesto para distribuidores de productos de las empresas de

participación estatal mayoritaria

• R. 3.23.11 Incentivos económicos y de capacitación para facilitar la incorporación al RIF

220
Reglas eliminadas

• R. 3.23.12 No disminución del monto de las inversiones retornadas al país

• R. 3.23.13 Programa de Verificación en Tiempo Real

• R. 3.23.15 Enajenación de productos de las empresas de participación estatal

mayoritaria

221
 Impuesto al Valor
Agregado

222
R. 4.1.6 Devolución de saldos a favor del IVA generado por
proyectos de inversión en activo fijo
• Se adiciona un inciso g que contiene una nueva causal de rechazo para la
devolución de saldos a favor de IVA derivado de proyectos de inversión en activo
fijo:

• El contribuyente no habilite el buzón tributario o señale medios de contacto erróneos o

inexistentes.

223
R. 4.2.7 Valor de la contraprestación en la transmisión de activos y
pasivos resultantes de una orden proveniente de una autoridad
federal

• Se elimina esta regla que establecía que se considerará como valor de la

contraprestación, el valor fiscal de las acciones recibidas por una PM como
consecuencia de la enajenación de activos.

224
R. 4.5.1 Declaración informativa de operaciones con terceros a
cargo de personas físicas y morales, formato, periodo y medio de
presentación

• Se hace la aclaración que esta regla aplicará a los contribuyentes que opten por
continuar tributando en el RIF y cumplan con lo dispuesto en el ART-5-E LIVA
vigente hasta el 31 de diciembre de 2021 (pagos de IVA bimestrales).

225
 Otras modificaciones

226
R. 5.1.2 De las categorías de peligro de toxicidad aguda en
plaguicidas

• Se elimina esta regla.

227
 R. 5.1.7 Marbetes físicos, marbetes electrónicos o precintos
como signo de control sanitario (antes R. 5.1.8)
• Se adiciona:
• La mención a marbetes electrónicos en el epígrafe.

• Segundo párrafo: Los contribuyentes que opten por solicitar marbetes físicos que se adhieren
a los envases que contengan bebidas alcohólicas, deberán cumplir lo previsto por las reglas
5.2.7, 5.2.8., 5.2.9., 5.2.10., 5.2.12., 5.2.24., así como por las fichas de trámite 2/IEPS, 4/IEPS,
5/IEPS, 6/IEPS, 7/IEPS, 8/IEPS, 11/IEPS y 13/IEPS, contenidas en el Anexo 1-A.
• Tercer párafo: Los contribuyentes que opten por solicitar marbetes electrónicos que se
imprimen del folio autorizado y entregado por el SAT en las etiquetas o contraetiquetas de los
referidos envases, deberán cumplir con lo establecido en las reglas 5.2.43., 5.2.44. y 5.2.45.,
así como por las fichas de trámite 46/IEPS, 47/IEPS y 48/IEPS, contenidas en el Anexo 1-A.

• UP: Para ambos casos, los contribuyentes deberán cumplir lo previsto en las reglas 5.1.7.,
5.2.4., 5.2.5., 5.2.6., 5.2.11., 5.2.25., 5.2.46., 5.3.1. y 5.3.2., así como por las fichas de trámite
12/IEPS, 15/IEPS y 49/IEPS, contenidas en el Anexo 1-A.

228
Reglas en las que se adiciona la mención a marbetes
electrónicos
• R. 5.2.5 Autorización para adhesión e impresión de marbetes al frente del
envase

• R. 5.2.25 Informe del uso de marbetes físicos o electrónicos adheridos e

impresos

229
R. 5.2.32 Registro, almacenamiento y entrega de información
contenida en los códigos de seguridad y de la impresión

• Se modifica el epígrafe. Antes decía “impresión en las cajetillas de cigarros”.

230
Reglas que se eliminan

• Vigencia para que los Proveedores de servicios de códigos de seguridad, lo

soliciten para su impresión en cajetillas de cigarros
• 5.2.33.

• Proveedor de servicios de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros

• 5.2.34.

231
R. 5.2.33 Plazo para usar los códigos de seguridad (antes R.
5.2.35)
• Se modifica el epígrafe. Antes decía “códigos de seguridad en cajetillas de
cigarros”.

232
Reglas que se eliminan

• R. 5.2.36 De los proveedores de servicios de códigos de seguridad en cajetillas

de cigarros

• R. 5.2.45 Cumplimiento de requisitos tecnológicos para obtener la autorización

para operar como proveedor de servicios de códigos de seguridad en cajetillas
de cigarros

233
R. 5.2.45 Responsable solidario en marbete electrónico

• Nueva regla.

• Se entenderá que la PF o PM contratada por el productor, importador o

comercializador de bebidas alcohólicas para que realice la impresión en la
etiqueta o contra etiqueta de los folios autorizados para la impresión de
marbetes electrónicos, deberá de asumir la responsabilidad solidaria de las
infracciones y sanciones que se susciten cuando se acredite por parte del SAT o
la autoridad competente un mal uso de los marbetes electrónicos.

234
 R. 5.2.46 Uso correcto de marbetes y precintos
• Nueva regla.

• Los contribuyentes que enajenen bebidas alcohólicas, harán uso correcto de los
marbetes o precintos cuando:
I. Den cumplimiento a lo dispuesto en la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción al
padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”, contenida en el Anexo 1-A.
II. Los marbetes hayan sido obtenidos con motivo de una solicitud autorizada por el SAT.
III. Se haya pagado el derecho correspondiente, de conformidad con el monto a que se refieren
los ARTS-53-K y 53-L de la LFD.
IV. Se adhieran o impriman de conformidad con las disposiciones establecidas en la regla 5.2.5.
V. En el caso de los marbetes electrónicos, la impresión cumpla con las características
señaladas en la regla 5.2.6., fracción II, así como en el dictamen de diseño y uso
proporcionado por el SAT.
VI. Realicen en tiempo y forma la manifestación del uso de los mismos, de conformidad con las
reglas 5.2.24. y 5.2.25.
VII. No incurran en ninguno de los supuestos establecidos en el propio artículo 86-A del CFF.
235
R. 5.2.47 Lectura de código QR en marbetes

• Nueva regla.

• Se establecen los requisitos para los contribuyentes obligados a realizar la lectura del del código QR del
marbete físico:

I. Siempre en presencia del consumidor final.

II. Cuando la enajenación de las bebidas alcohólicas sea para consumirse en el mismo lugar de venta.
III. Al momento en que se entregue la botella, o cuando se sirva la bebida alcohólica al consumidor final.

• La lectura podrá realizarse por medio de un dispositivo móvil con Internet mediante la cámara del mismo;
asimismo, se deberá habilitar su ubicación mientras se realiza la lectura y permitir al sitio web tener acceso
a ella. En algunos casos se deberá descargar alguna aplicación para lecturas de códigos QR desde la tienda
digital correspondiente.

• Se deberá enfocar el código QR y pulsar en la ventana con el enlace para que se muestren los datos de la
bebida alcohólica, la información que se visualice deberá ser igual a la de la etiqueta y contra etiqueta del
envase.
236
 R. 5.2.47 Lectura de código QR en marbetes
• Los datos que se deben observar son los siguientes:

I. Mensaje institucional.
II. Datos del marbete.
III. Datos del producto.
IV. Datos del Productor, Fabricante, Envasador o Importador.

• La información deberá corresponder al envase que contiene la bebida alcohólica que se desea consumir.

• El cumplimiento de lectura, no exime del cumplimiento de las demás obligaciones que establecen las
disposiciones fiscales en relación con dicho producto.

• Cuando el SAT detecte el incumplimiento a lo señalado en esta regla, podrá requerir a los establecimientos de
consumo final el cumplimiento de la lectura del código QR del marbete físico que se encuentra adherido a los
envases, o del marbete electrónico impreso en la etiqueta o contraetiqueta de los mismos, apercibiéndolos que
en caso de no hacerlo se harán acreedores a la multa establecida en el artículo 86-B, fracción VI del CFF.

237
 R. 5.2.48 Uso correcto de los códigos de seguridad
• Nueva regla.

• Los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con

excepción de puros y otros tabacos hechos enteramente a mano, harán uso correcto de los
códigos de seguridad cuando:
I. Den cumplimiento a lo dispuesto en la ficha de trámite 43/IEPS “Solicitud que deberán presentar
los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados en el Portal del
SAT, de incorporación para la obtención de Códigos de Seguridad”, contenida en el Anexo 1-A.
II. Los códigos de seguridad hayan sido obtenidos, con motivo de una solicitud autorizada por el
SAT.
III. Se haya pagado el derecho correspondiente de conformidad con el monto a que se refiere el
artículo 53-I de la LFD.
IV. Se impriman de conformidad con las disposiciones establecidas en la regla 5.2.31.
V. Se realice en tiempo y forma la manifestación del uso de los mismos, de conformidad con las
reglas 5.2.32. y 5.2.33.
VI. No incurran en ninguno de los supuestos establecidos en el artículo 86 G del CFF.

238
R. 8.3 Factor de actualización para determinar el precio de
automóviles exentos del ISAN
• Se adiciona un UP que establece que las cantidades actualizadas se dan a
conocer en el rubro B del Anexo 15 de la RMF para 2022.

239
R. 9.5 Actividad preponderante en IEPS por
comercialización y fabricación de bienes de un mismo tipo
• Se elimina esta regla.

• Establecía que para los efectos del ART-23-F-I-b) LIF, en caso de que los ingresos
se obtengan por actividades de comercialización y fabricación de bienes de un
mismo tipo, descritos en la tabla contenida en el citado inciso, se aplicará el
porcentaje que corresponda a la actividad por la cual se perciba la mayor
cantidad de ingresos.

240
R. 9.12 Ingresos de dos o más sectores

• Se elimina esta regla.

• Establecía que para los efectos del ART-23-F-I-a)-PFO-2 LIF, para el supuesto de
que los ingresos percibidos de dos o más sectores económicos, resulten en
cantidades iguales, el sector preponderante será el sector económico con el
porcentaje de IVA mayor.

241
Reglas eliminadas, relativas al Decreto mediante el cual se
otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que se indican,
publicado en el DOF 8 de enero de 2019
• R. 11.8.3 Valor del capital contable de las sociedades mexicanas cuyas acciones sean enajenadas

• R. 11.8.4 Operaciones de sobreasignación que pueden aplicar el estímulo

• R. 11.8.5. Tasa del ISR aplicable a residentes en el extranjero

• R. 11.8.6. Cálculo del 20% de acciones

• R. 11.8.7. Enajenación de acciones de una sociedad objeto de inversión de una sociedad de

propósito específico para la adquisición de empresas

• R. 11.8.8. Participación de figuras jurídicas extranjeras relacionadas con fideicomisos de

inversión en capital de riesgo o sus administradores

242
R. 11.9.11 Expedición de CFDI en región fronteriza norte o
sur para los contribuyentes que tributan en el RIF
• Se elimina esta regla.

243
R. 11.9.17 Retención del IVA en servicios de personal

• Esta regla se elimina del decreto de estímulos fiscales en la región fronteriza.

244
R. 11.9.23 Estímulo fiscal para la región fronteriza norte o sur para
contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza

• Nueva regla.

• Los contribuyentes que tributen conforme a lo dispuesto en el Título IV, Capítulo

II, Sección IV de la Ley del ISR no podrán aplicar los estímulos fiscales en
materia del ISR a que se refieren los Decretos región fronteriza norte y región
fronteriza sur, a los ingresos por los cuales opte por pagar en términos del
referido artículo.

245
Disposiciones que se eliminan

• R. 12.3.25 Prorrateo de deducciones para determinar la utilidad fiscal de los

contribuyentes que realizan actividades empresariales y obtienen ingresos a
través de plataformas tecnológicas y además tributan en el RIF

• R. 12.3.26 Prorrateo para determinar el IVA acreditable de los contribuyentes

que realizan actos o actividades a través de plataformas tecnológicas y además
tributan en el RIF

• Título 13 Disposiciones de Vigencia Temporal

246
 Artículos
Transitorios

247
Artículos Transitorios de la RMF22

• LA RMF22 cuenta con 50 artículos transitorios.

• A continuación presentamos una selección de los que, a nuestro juicio, pueden

resultar de mayor interés.

248
Artículos Transitorios de la RMF22

• Vigencia (ART-1 Trans)

• Entrará en vigor el 1 de enero de 2022 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de
2022.

• Anexos (ART-2 Trans)

• Se dan a conocer los Anexos 1, 1-A, 3, 5, 7, 8, 11, 14, 15, 16, 16-A, 17, 19, 20, 26, 27, 29,
30, 31 y 32.
• Se modifica el Anexo 25-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.

• Anexos que se prorrogan (ART-3 Trans)

• Se prorrogan los anexos 2, 6, 9, 12, 13, 22, 23, 24, 25 y 28 de la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente hasta antes de la entrada en vigor de la presente Resolución, hasta en
tanto no sean publicados los correspondientes a esta Resolución.

249
Artículos Transitorios de la RMF22

• Anexos que se derogan (ART-4 Trans)

• Se derogan los Anexos 10 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, 18 de la

Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, 21 de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2015 y 26-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015.

• Anexo 29 para CFDI 3.3 (ART-5 Trans)

• El Anexo 29 publicado en el DOF el 10 de mayo de 2021, será aplicable para la

versión 3.3 de CFDI hasta el 30 de abril del 2022, excepto lo previsto en la
fracción VI de dicho Anexo.

250
Artículos Transitorios de la RMF22

• Autoridades que podrán hacer uso del buzón fiscal (ART-8 Trans)

• Para los efectos del artículo 17-K, fracción I del CFF, las autoridades fiscales distintas al
SAT, como IMSS, INFONAVIT, PROFECO, CONAGUA, así como las autoridades que
ejercen la facultad de fiscalización en las entidades federativas, podrán hacer uso del
buzón tributario para la notificación electrónica de los actos o resoluciones
administrativas que emitan en documentos digitales, incluyendo aquellas que puedan
ser recurribles.

• Lo anterior, a partir del 31 de diciembre de 2022, por lo que en tanto entra en vigor, las
notificaciones que en el CFF hagan referencia al buzón tributario, deberán realizarse de
conformidad a las otras formas establecidas en el artículo 134 del CFF.

251
Artículos Transitorios de la RMF22

• Contribuyentes que pueden No habilitar el buzón tributario (ART-9 Trans)

• Tendrán la opción de no habilitar el buzón tributario, los contribuyentes PF que cuenten ante el RFC con situación
fiscal:
• Sin obligaciones fiscales
• Sin actividad económica
• Suspendidos

• Para las PM que cuenten ante el RFC con situación fiscal de suspendidos tendrán la opción de habilitar el buzón
tributario.

• Para las PF y PM que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados quedan relevados de habilitar
el buzón tributario.
•
• Lo establecido en esta disposición, no será aplicable tratándose de trámites o procedimientos en los que se
requiera buzón o contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingreso o recibido CFDI de nómina dentro de los
últimos 12 meses.

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Artículos Transitorios de la RMF22

• Habilitación de Buzón Tributario para Contribuyentes del TIT-IV-CAP-I LISR (ART-

11 Trans)

• Contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos

por concepto de asimilados a salarios, iguales o superiores a $400,000.00
(cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.). Deben habilitar el buzón tributario a
más tardar el 30 de junio de 2022.

• Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos por concepto de sueldos y

salarios, así como de asimilados a salarios en el ejercicio inmediato anterior
menores a $400,000.00 (cuatrocientos mil pesos 00/100). Podrán optar
por no habilitar el buzón tributario.

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Artículos Transitorios de la RMF22

• CFDIS de PF del RESICO en “Mis Cuentas” (ART-16 Trans)

• Los contribuyentes PF que tributen en el RESICO, podrán expedir sus CFDI a través de las
aplicaciones “Factura fácil” y “Mi nómina” de “Mis cuentas”, haciendo uso de la
facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de
un CSD hasta el 30 de junio de 2022.

• Vigencia de la Versión 3.3 del CFDI (ART-17 Trans)

• Los contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en su versión
3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de pagos podrán optar por
emitirlos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20, publicado en el DOF el 28 de julio de
2017, durante el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de abril de 2022. Lo
anterior también será aplicable a los complementos y complementos concepto,
compatibles con dichas versiones.

254
Artículos Transitorios de la RMF22

• Contribuyentes que continúan en el RIF (ART-19 Trans)

• Los contribuyentes que continúen tributando en el RIF podrán emitir los CFDI a
que se refiere la citada disposición, de forma bimestral a través de la aplicación
electrónica “Mis cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las
operaciones y señalando en el atributo de “Descripción” el periodo al que
corresponden las operaciones realizadas con público en general.

• Lo anterior, es aplicable únicamente para los CFDI emitidos en su versión 3.3.

255
Artículos Transitorios de la RMF22

• Contribuyentes del RESICO con e.firma activa (ART-38 Trans)

• Los contribuyentes que opten por tributar en el RESICO, deberán contar con e.firma
activa a más tardar el 30 de junio de 2022.

• Los contribuyentes que inicien actividades deberán cumplir con lo señalado en el

párrafo anterior, a más tardar dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha en
que iniciaron actividades.

• Los contribuyentes que no cumplan con lo dispuesto en esta disposición, no podrán

tributar en el RESICO. Para tales efectos, la autoridad fiscal podrá asignar al
contribuyente el régimen fiscal que le corresponda.

256
Artículos Transitorios de la RMF22

• Contribuyentes del RIF en suspensión de actividades (ART-42 Trans)

• Los contribuyentes que estuvieron tributando en términos de la Sección II,

Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR hasta el 31 de agosto del año 2021 y hayan
presentado aviso de suspensión de actividades antes del 1 de septiembre del
2021, podrán optar por permanecer en el RIF siempre y cuando presenten, a
más tardar dentro del mes siguiente a la fecha en que reanudan actividades, el
aviso en el cual manifiesten que optan por continuar tributando en el citado
régimen, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

257
Artículos Transitorios de la RMF22

• Complemento Carta Porte (ART-47 Trans)

• El uso del CFDI con complemento Carta Porte a que se refieren las reglas
2.7.7.1., 2.7.7.2., 2.7.7.3., 2.7.7.4., 2.7.7.5., 2.7.7.6., 2.7.7.7., 2.7.7.8., 2.7.7.9.,
2.7.7.10., 2.7.7.11. y 2.7.7.12., será aplicable a partir del 1 de enero de 2022.

• Para efectos de lo dispuesto en los artículos 84, fracción IV, inciso d) y 103,
fracción XXII del CFF, se entiende que cumplen con lo dispuesto en las
disposiciones fiscales, aquellos contribuyentes que expidan el CFDI con
complemento Carta Porte antes del 31 de marzo de 2022 y este no cuente con
la totalidad de los requisitos contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al
que se le incorpora el complemento Carta Porte”, publicado en el Portal del SAT.

258
Artículos Transitorios de la RMF22

• Fecha de presentación de la información del Dictamen 2021 (ART-50 Trans)

• Para los efectos del ART-52-F-IV CFF, la información del dictamen de estados
financieros correspondiente al ejercicio fiscal 2021, deberá presentarse a más
tardar el 15 de julio de 2022 en términos de lo dispuesto en el artículo 32-A,
tercer párrafo del CFF vigente al 31 de diciembre de 2021.

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