Aplicación practica NIC 12 - impuestos a la ganancias

Diferencias entre el tratamiento contable "transaccion" y el tratamiento tributario

El estado de resultados (financiero ---> rendimiento)

las diferencias se clasificar

diferencias temporales ---> diferencias que existen pero dejaran de existen en algun momento (se contablizan)
diferencias permanentes ---> diferencias que siempre van a existir

1. robo de mercaderia S/40mil

aplicación de NIC 2
tratamiento contable ---> registrar la mercaderia como un gasto (perdida)
659/20 ---> opcion 1
695/20 ---> opcion 2
tratamiento tributario ---> robo de mercaderia
1) denuncia policial del robo
2) que se concluya la denuncia

Si en el 2021, se genera el robo y la denuncia se archiva en el 2022

diferencia temporal

2. gasto no bancarizado S/10mil

gasto por mant de S/10mil pago en efectivo

diferencia permanente

Hoja de trabajo de Impuesto a la renta

Utilidad contable 2021 S/ 200,000 S/ 59,000
(+) adiciones contables S/ 50,000
robo de mercaderia S/ 40,000 dif temp
gastos no bancariz S/ 10,000 dif perman
(-) deducciones contables S/ -

Utilidad tributaria S/ 250,000

impuesto a la renta (29.5%) S/ 73,750 -----> impuesto a la renta corriente

Ejemplos ---> dif T o P, adicion o deduccion

cobranza dudosa
depreciacion mayor a la tributaria
desvalorizacion de inventario
gasto sin comprobante de pago
subsidio del estado
gastos no registrados en libros contables
 Analisis de la desvalorizacion de inventario
Tratamiento Financiero
Perdida de valor del inventario ---> factores int o ext
aplicación de la NIC 2 ---> inventarios se miden al costo al VNR elige el menor
VNR --> precio estimado menos costos para su terminacion y/o puesta a venta (precio de mercado)
ejemplo: inventario desvalorizado
inventario v. costo VNR ajustar
90.00 75.00 15.00 ----> ser reconocidos como un gasto del resultado
propuesta de registro debe ser la siguiente: 695 / 291
inventario en balance se presentara neto ---> (201 - 291)

Tratamiento tributario
Las estimaciones contables mayormente no son deducibles
cuando se venda el producto precio vta 75.00
cost unit 90.00
- 15.00
conclusion ---> perdida de valor (aplicación de la NIC2) una diferencia TEMPORAL

Analisis cuentas incobrables (cobranza dudosa)

Tratamiento Financiero
Aplicación anteriormente era la NIC39 hoy en dia es la NIIF9
castigo de cobranza dudosa

1) perdida de cobranza dudosa ----> la empresa decide realizar un castigo de cobranza a los clientes "politica"
no van a poder a realizar el pago de la deuda
2) perdida esperada ---> no hay que esperar a fin de año para realizar la provision de cobranza

Tratamiento Tributario

punto 2) no es aceptada la perdida esperada

punto 1) cobranza dudosa sera aceptada en medida que tributaramiente se apliquien algunos requisitos
1) la deuda deba de exisitir en un periodo mayor a 12 meses
2) que se "demuestre" la gestion de cobranza (reportes de cobranza, cartas notariales, ingresos a la central de riesgo
3) que el castigo de cobranza este debidamente contabilizado (libro diario y el libro inv y balance)
4) que la empresa no haya realizado operaciones al credito con el cliente

Presenten un trabajo de aplicación de una norma contable vs tratamiento tributario

1. tratamiento financiero
2. tratamiento tributario
3. informe SUNAT y/o RTF y/o Casacion
4. caso practico
5. conclusion

forma de presentacion: en un PDF

fecha de presentacion: sabado 03/09
gasto del resultado

los clientes "politica"

nos requisitos

resos a la central de riesgo)

to tributario
 Hoja de costos por OT
OT - 20 OT - 21 OT - 22 OT - 23 OT - 24
materiales directos S/ 52,500 S/ 80,500 S/ 154,000 S/ 115,500 S/ 84,000
mano obra directa S/ 38,191 S/ 25,461 S/ 25,461 S/ 44,557 S/ 12,730
costos indirectos S/ 62,410 S/ 56,737 S/ 56,737 S/ 79,431 S/ 28,368
costo produccion S/ 153,102 S/ 162,698 S/ 236,198 S/ 239,488 S/ 125,099
produccion (cant prod) 1,200 800 prod proc prod proc 900
costo unitario S/ 128 S/ 203 S/ 139
cant vend 1,200 500 500
valor venta (mg15%) S/ 147 S/ 234 S/ 160

inv final de PT S/ - S/ 61,012 S/ 55,599

Hojas de trabajo (calculos costos - consumo)

1. materia prima (materiales directos)

determinar el costo de materia directos ---> uso de kardex (MP)

alfa, beta, gama

2. mano de obra

realizar una planilla trabajadores

Planilla Centro Costo costo laboral Cost total MO
Trabajadores primera linea S/ 120,000 MOD S/ 26,400 S/ 146,400
Trabajadores gestion produccion S/ 30,000 MOI S/ 6,600 S/ 36,600
S/ 150,000 S/ 33,000 S/ 183,000

HMOD TOTAL MOD

OT_20 30 S/ 38,191
OT_21 20 S/ 25,461
OT_22 20 S/ 25,461
OT_23 35 S/ 44,557
OT_24 10 S/ 12,730
115 S/ 146,400.00

S/ 146,400.00
COSTO x HORA = S/1,273.04
115
3. costos indirectos fabricacion

mat indirect
estructura de costos indirectos mano obra ind
otros cif --> energia, deprec, mant, comb, etc

costos indirectos valores reg cont

materiales indirectos S/ 10,000 61/25
mano obra indirecta S/ 36,600 ok
otros cif - seguros S/ 42,000 65/18
otros cif - alquiler S/ 84,000 63/42
otros cif - energia S/ 84,000 63/42
depreciacion S/ 27,083 68/39
S/ 283,683 calcular la deprecacion (desgasto de los activos)
activos valor vida util (%) dep. anual
 maquinaria S/ 2,000,000 10% S/ 200,000
muebles S/ 500,000 25% S/ 125,000

3.1 distribucion de los CIF hacia las ordenes de trabajo

base de distribucion las horas maquina

HMAQ Total CIF

OT_20 55 S/ 62,410
OT_21 50 S/ 56,737
OT_22 50 S/ 56,737
OT_23 70 S/ 79,431
OT_24 25 S/ 28,368
250 S/ 283,683.33

S/ 283,683.33 costo/hmaq
COSTO x HORA = S/1,134.73
250

4. estado de resultados

OT - 20 OT - 21 OT - 24 TOTAL
ingreso x ventas S/ 176,067 S/ 116,939 S/ 79,924 S/ 372,930 (valor venta x Qvend)
costo venta S/ 153,102 S/ 101,686 S/ 69,499 S/ 324,287 (Cost unit x Qvend)
utilidad bruta S/ 22,965 S/ 15,253 S/ 10,425 S/ 48,643
 ASIENTOS CONTABLES
TOTAL CTA DEBE HABER Estado del Costo de Producción y Ventas
S/ 486,500 6021
S/ 146,400 4011 + Inventario inicial de Materia Prima Directa Inv inicial kardex
S/ 283,683 4212 + Compras netas de Materia Prima Directa
S/ 916,583 --------------- X ------------------ = Materiales directos disponibles
2411 - Inventario final de Materia Prima Directa
6111 = Materiales directos consumidos
--------------- X ------------------ + Mano de Obra Directa
6111 S/ 486,500 + Costos indirectos aplicados
2411 S/ 486,500 = Costos de Manufactura incurridos en el periodo
--------------- X ------------------ + Inventario inicial de producción en proceso
9101 S/ 486,500 = Costo de Manufactura totales
7911 S/ 486,500 - Inventario final de producción en proceso
--------------- X ------------------ = Costo de los artículos o mercancías terminados
6211 S/ 150,000 + Inventario inicial de artículos terminados
6271 S/ 33,000 = Costo de Artículos Terminados disponibles
4031 S/ 33,000 - Inventario final de artículos terminados
4111 S/ 150,000 = Costo de Ventas
--------------- X ------------------
9101 S/ 146,400
9001 S/ 36,600
7911 S/ 183,000
--------------- X ------------------
9001 S/ 247,083
7911 S/ 247,083
--------------- X ------------------
9101 S/ 283,683
9001 S/ 283,683
--------------- X ------------------
2111 S/ 440,898
2311 S/ 475,685
7111 S/ 916,583
--------------- X ------------------
1212 S/ 440,057
4011 S/ 67,127
7012 S/ 372,930
costo/hh --------------- X ------------------
6912 S/ 324,287
2111 S/ 324,287

e los activos)
dep. mensual
 S/ 16,667
S/ 10,417
S/ 27,083

or venta x Qvend)
st unit x Qvend)
cción y Ventas configurar centro de costos (gastos) ---> estructura a la cont cost
Total 90 costos a distribuir (costos no identif)
Inv inicial kardex 9011
cta cont 60 9012
9013
kardex 91 costos produccion
S/ 486,500 9101 mat prima
S/ 146,400 9102 mano obra
S/ 283,683 9103 cif
S/ 916,583
S/ - 91 costos produccion
S/ 916,583 9101 ord trab 1
S/ 475,685 9102 ord trab 2
S/ 440,898 9103 ord trab 3
S/ -
S/ 440,898
S/ 116,611
S/ 324,287