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18 ABR, 2017

DIRECTIVA N° 002-2017-GRL-GRL

"PROCEDIMIENTO PARA EL RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, REGISTRO Y

PRESENTACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
EN EL GOBIERNO REGIONAL DE LIMA"

I.FINALIDAD:

La presente Directiva tiene la finalidad de establecer los procedimientos para el

reconocimiento, medición, registro y presentación de la información de los
elementos de Propiedades, Planta y Equipo ( PPE ), que permita conocer la
inversión realizada por el Gobierno Regional de Lima en su jurisdicción, así como
los cambios producidos en dicha inversión.

II. BASE LEGAL:

Ley N° 28112 — Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.

Ley N° 28708 — Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y sus
modificatorias.

Ley N° 27171 — Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social

financiada por FONCODES y su Reglamento.
Resolución Directoral N° 010-2015-EF/51.01 que aprueba el Plan Contable
Gubernamental vigente, ampliatorias y modificatorias.
Resolución Directoral N° 011-2013-EF/51.01 "Oficializar las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico-NICSP, emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Publico.
Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público NICSP 12
o Inventarios.

Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público NICSP 17

Propiedades, Planta y Equipo.

Directiva N° 001-2015/SBN Procedimientos de Gestión de los Bienes Muebles

Estatales aprobada con Resolución N° 46-2015/SBN.
Directiva N° 002-2014-EF/51.01 "Metodología para la modificación de la vida
útil de edificios, revaluación de edificios y terrenos, identificación e
incorporación de edificios y terrenos en administración funcional y

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DIRECTIV,41° 2017-G1j=GGR.-
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"Procedimient-ó" rei-ei -Reconocimiento,
letnentos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima-
 L191.9
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que se encuentre en el archivo respectivo.

1 8 A811, 2017
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NANCY G C V
Feda ria IM ene
11.1.1a a- - Plifsa

reclasificación de propiedades de inversión en las entidades Gubernamentales"

aprobada con Resolución Directoral N° 006-2014-EF/51 01.
- Directiva N° 005-2016-EF/51.01 "Metodología para el reconocimiento, medición,
registro y la presentación de los elementos de propiedades, planta y equipos de
las Entidades Gubernamentales".

Resolución Ministerial N° 172-2016-VIVIENDA, que aprueba el reglamento

Nacional de Tasaciones.

III. ALCANCE:

Las disposiciones que se establecen en la presente Directiva son de aplicaión y

cumplimiento obligatorio de la Sede Central y Unidades Ejecutoras pertenec entes
al Gobierno Regional de Lima.

IV. DEFINICIONES:

Para efectos de la presente Directiva se tomará en cuenta las siguientes

definiciones:
• Activo

Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la entidad espera obtener beneficios económicos.
• Accesorio

Son partes que se adicionan a un elemento principal y mejoran el servicio,

pudiendo también funcionar sin los accesorios.
• Activo Apto

Es el elemento que se encuentra listo para su uso. que ha requerido de un

tiempo mayor a un año antes de estar listo para su uso o venta al que se
destina. Los elementos que se producen en un periodo corto de tiempo o los
que están listos para su uso o venta al momento de adquirirlos, no son activos
aptos.
• Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural

Son aquellos bienes que tienen cualidades específicas, que son irrepetibles, de
duración indefinida por el paso de los años, no origina una depreciación. Tipos
obra de arte, edificios y monumentos históricos, lugares
s áreas de conservación, reservas naturales, museos.

Of12017-GRL-
"Procedimiento para el Reconm.
0 e los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 ENID

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La presente es sepa net del documente ortglnel
que ea encuentro en el archivo respective.

1 3 ABR. 2017

NANCY VAL HAVEZ

Fedatario In Moros
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• Bienes en tránsito

Son bienes que se encuentran pendiente de entrega ya sea por trámite de

transporte, legalización o importación, por parte de los proveedores.
• Bienes no depreciables

Elementos que no alcanzan el valor mínimo para ser considerados dentro del
Activo Fijo, cuyo importe es menor o igual a 1/4 de la UIT.
• Componente

Es una porción representativa de un elemento de PPE, siendo necesario para

el funcionamiento del bien que lo contiene, si su valor es mayor al 40%
respecto a su costo total o valor en libros, el cual deberá ser mayor a treinta
(30) UIT vigentes.
• Depreciación

Es la devaluación sistemática de un bien a lo largo de su vida útil.

• Deterioro del valor

Es cuando el elemento pierde los beneficios económicos para servicios futuros.

No se aplica para los elementos revaluados hasta que se emita la Directiva
correspondiente.
• Elemento de activo - PPE

Unidad de medida que permite identificar los elementos de PPE, para un

adecuado reconocimiento, medición, control y depreciación, se caracteriza por:
a) Estructura física.
b) Sistema, colección, o red y son similares.
c) Componentes, de forma individual, ofrecerían generalmente mínimo

potencial de servicio, en comparación con su utilización conjunta.

• Importe depreciable

Es el costo de un elemento u otro importe que lo haya sustituido, menos su

valor residual.
• Propiedad, Planta y Equipo
Son elementos tangibles:
- Son para el uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para

arrendarlos a t rceros, o con propósitos administrativos.

erán utili dos e urante más de un periodo contable (un año).
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DIREC IC73.02-2017-

"Procedimillto para el Reco in i.. s edición, Registro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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1 8 ABR. 2017

ANCY Lo
redeletia Ina Mema
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Clases de elementos de PPE

Los activos entre otros tenemos las siguientes clases:
a) Terreno
b) Edificio
c) Maquinarias
d) Infraestructura
• Redes eléctricas
• Redes de carreteras
• Sistemas de abastecimiento de agua
• Sistema de alcantarillado
• Redes de comunicación
• Otras infraestructuras
e) Vehículos
f) Mobiliario y útiles
g) Equipamiento de oficina.

• Reconstrucciones (edificios e infraestructura)

a) Cuando la reconstrucción ha sido total, se debe dar de baja la construcción

anterior y considerarse como un nuevo elemento.

b) Si algunos componentes del elemento dado de baja han sido aprovechados

en la reconstrucción, el valor en libros de dichos componentes debe

incrementarse al costo de dicha reconstrucción.
c) Cuando la reconstrucción ha sido parcial. se
dará de baja los componentes
reemplazados. Si no se cuenta con el valor del bien, se utilizará el costo de
reposición.
• Reparación

Es el gasto en que se incurre para recobrar las características de los

elementos de propiedades, planta y quipo, no tiene repercusión futura,
debiendo considerarse como gasto.
• Repuesto

Los repuestos se utilizan para el mantenimiento permanente del funcionamiento

del elemento y se contabiliza como gasto.

DIRECTIVA N° 002-2017-G RL-GG

iento para el Reco
ón de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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La presente es copia fiel del documento original
pus te encuentra en el archivo respectivo.

18 AH, 2011

Las piezas de repuestos importantes y el equipo de mantenimiento permanente

que se espera utilizar por más de un periodo y cumplen con las condiciones
para ser calificados como elementos de Propiedad, Planta y Equipo, si cumple
los umbrales de reconocimiento según corresponda. Si las piezas de repuesto
solo pudieran ser utilizadas con relación a un elemento de propiedades, planta
y equipo, se contabilizarán como PPE.

• Sustituciones

Es el reemplazo de partes o componentes de un elemento que cumpla con los

requisitos para ser reconocidos como costo de PPE; dándose de baja a las
partes o componentes antiguos (el costo y la depreciación acumulada de la
parte reemplazada se eliminan), y el alta a las nuevas partes o componentes.
• Valores en libros

Es el importe por el que se reconoce un elemento, una vez deducida la

depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro.

V. IDENTIFICACIÓN DE UN ELEMENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

Se deberá cumplir con los siguientes requisitos:
5.1 Determinar si cumple con la definición de Activo.
5.2 Determinar si cumpliendo la definición de activo, cumple con la definición de
Propiedades, Planta y Equipo.
5.3 No aplica dentro de las siguientes excepciones:
• Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola
• Los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas
natural y recursos no renovables similares.

VI. VIDA ÚTIL :

Para estimar la vida útil de un bien deberá contar con lo siguiente:
a) Informe de Control Patrimonial.- Estimaciones de los técnicos pertinentes de la

entidad o tercero, (perito tasador), del fabricante debidamente sustentado.

b) Bienes usados por la entidad.- Se revisará la vida útil de los elementos de
PPE, para prolongar-se o disminuirse, este efecto se tratará como un cambio en
la estimación contable.

DIRECTIVA N° 002-2017 GRL-GG

''Prpcedimiento par
E stro y Presentaci'in de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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que se encuentra en el archive respectirO.

1 8 ABR. 2017
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NANCY V D C AVIZ
Fedetsoie Alterne
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El importe en libros del bien se depreciará en los años de la nueva vida útil
establecida, que afectará el resultado del ejercicio actual.
Cuando el valor en Libros de un bien es de Un Sol (S/. 1.00), es que dicho activo
se encuentra deteriorado e inservible, procediendo a su baja contable y registro
en cuentas de orden.

Cuando exista un cambio en la vida útil del elemento PPE, el valor en libros se
debe depreciar durante el resto de la vida útil revisada. El cargo por depreciación,
se determina dividiendo el importe neto en libros (Valor en Libros) por el reSto de
la vida útil revisada; es decir, debe de aplicarse la Directiva N° 002-2014-EF/1.01
"Metodología para la modificación de la vida útil de edificios, revaluaciln de
edificios y terrenos, identificación e incorporación de edificios y terrenas en
administración funcional y reclasificación de propiedades de inversión en las
entidades Gubernamentales'.

CUADRO REFERENCIAL DE VIDA ÚTIL DE LA PPE

TASA
CLASES DE ACTIVO VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN
(Años) 0/0
Edificios:
Concreto/Ladrillo/ Acero y otros
/Prláteriales Rango de 50 a Rango de 2% a
equivalentes 80 años 1.25%
Adobe, madera, quincha y otros
materiales
equivalentes 33 3%
Infraestructura Pública Rango de 33 Rango de 3% a
a 60 años 1.66%
Maquinaria, Equipos y Otros 10 10%

Vehículo de Transporte 10 10%

Muebles y Enseres 10 10%

Equipos de Cómputo 4 25%

Construcciones en Curso Sin Depreciación

Mejoras de Bienes Arrendados Según Plazo Contractual
Terrenos Sin Depreciación
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DIRECTIVA N° 002-2017-G
edimiento para e
O (ación de los Elementos de Propiedades. Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 alliK1111~1114.
La proseelti Se copio fiel del documento othOnel
que se entuentra en el archivo respective.

18 ABR. 2017

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VII.- CRITERIO PARA EL RECONOCIMIENTO:

7.1 Costos Iniciales.- Se consideran lo siguiente:
7.1.1 El precio al contado de la adquisición o el valor razonable de los
elementos adquiridos, sin contraprestación, los aranceles de
importación e impuestos indirectos no recuperables; menos los
descuentos o rebajas de precios.
7.1.2 Los costos de los estudios de pre inversión y expedientes técnicos (los
que deben trasladarse al costo de la obra al inicio de su ejecución), los
costos de supervisión, así como los costos de intereses de préstamo para
activos aptos.
7.1.3 Los costos estimados por desmantelar y trasladar el elemento, los costos
de restauración o rehabilitación de su emplazamiento se reconocen
paralelamente con la provisión correspondiente.
Si el precio de adquisición es en moneda extranjera, su expresión en
soles se obtiene aplicando el tipo de cambio venta en la fecha de
transacción.
7.1.4 Cuando exista transferencia de un bien de otra entidad pública por
afectación en uso u otra modalidad se debe reconocer el
valor en libros de la entidad que transfiere, registrando el valor del
elemento y la depreciación acumulada recibida; la diferencia se registrará
en la cuenta de ingresos que corresponda.
7.1.5 Cuando se adquiera un elemento de PPE a un costo nulo o insignificante,
se reconocerá a su valor razonable en la fecha de adquisición.
7.1.6 Se reconoce el costo de un elemento de PPE cuando el elemento se
encuentra en el lugar y condiciones necesarias para operar de acuerdo al
requerimiento del área usuaria.
7.1.7 Se reconoce un elemento de PPE cuando es mayor a 1/4 de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) vigente del año.
7.1.8 Cuando el elemento de PPE cuenta con una vida útil mayor a un año,
cuyo costo individual es poco significativo al no cumplir con el literal
anterior, se debe agregar y aplicar los criterios pertinentes, incluyendo la
depreciación a los valores totales de las mismas.

DIRECTIVA IC 002-2 -GGR.

"Procedimiento escotad& de los Elementos de Propiedad," Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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La presente es Quina nei cel documant• original
Qua as AMcUIIMhe AM al archivo rase ctive.

18 AH, 2017

NANCY VALD I CMVau

F.4istana r1111
ILLA 11. 7
7.2 Costos Posteriores:
Se reconocen los costos posteriores como gastos del ejercicio en que se
incurren, o como incremento del costo del elemento del PPE.

7.2.1 Mantenimiento
Los costos derivados de los mantenimientos regulares a un elemento de
PPE, se registrarán como gastos en la cuenta "reparaciones y conservación"
de un elemento de PPE.
Costos posteriores que deben registrarse:
7.2.2 Los Mantenimiento mayores como reemplazos de componentes, que sirven
para mejorar el potencial del bien, se contabilizarán como una sustitución.

Para realizar un mantenimiento mayor, depende de la naturaleza de los

elementos de PPE, se reconoce desde su adquisición, por lo tan* su
discriminación del costo deberá efectuarse en el reconocimiento inicial
(inspección general).
7.2.3 Adiciones y ampliaciones
Las adiciones y ampliaciones se realizan para mejorar el potencial de
servicios del elemento de PPE, y se registrarán como parte del elemento
total.
Reconocimiento de los costos posteriores.
Los costos posteriores por mantenimientos mayores, adicionales y ampliacines
se registrarán como parte del costo del elemento de PPE, siempre que sea Mayor
a los siguientes parámetros:

Vehículos, Maquinarias y Otros Similares 1 UIT vigente

Edificios y Estructuras 10 UIT vigente

Los costos posteriores que sean menores a lo indicado líneas arriba, se registraran
como gastos del ejercicio en que se incurran.

VIII. REGISTRO:

Se registrará obligatoriamente los elementos de PPE en el Módulo de Patrimonio

del Sistema teg ado de Gestión Administrativa: SIGA-Módulo Patrimonio (MEF).

DIRECTIVA N"O
Procedim tro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
Le presente es copia flel del documento original
que se encuentra en *I orohlvo respectivo.

18 ABR, 201?

NANCYV C AV
%talarla Inctiodosol ud
s
11.1.11• a Sub Gerencia Regional de Administración deberá cumplir con los siguientes
procedimientos:

a) La existencia de los elementos de PPE se compruebe mediante Inventario

físico actualizado a la fecha de incorporación de la carga inicial de saldos al
SIGA — Módulo Patrimonio (MEF), debidamente conciliado con los registros
contables.
b) Contar con la documentación sustentatoria que acredite la existencia, medición
inicial, registro posterior, estado de conservación, mantenimiento, seguros; y
deterioro de haberlo, identificando al usuario responsable; y cualquier otro
concepto relacionado que se estime necesario registrar.
c) Los saldos de cada elemento de PPE registrados por la Oficina de Control
Patrimonial, deben ser conciliados con los registros contables para la
presentación de los estados financieros.
d) Los datos de los elementos de PPE se actualizarán a medida que se produzcan
cambios a los mismos.
e) Los valores de los elementos de PPE menores al monto mínimo establecido en
el numeral 7.1 literal a), son cargados al gasto y registrados en cuentas de
orden para su control posterior.
f) Los repuestos, equipo auxiliar y equipo de mantenimiento permanente o de uso
exclusivo, califican como elementos de PPE, si se espera utilizarlas por más de
un periodo y cumplen con los umbrales de reconocimiento del numeral 7.2.
g) Elaborar el registro de movimientos de los elementos de PPE transferencias,
préstamos y reparaciones externas procedimientos de patrimonio asegurando
su control y registro.
h) Mantener el registro y control de los contratos de construcciones, en cuentas de
orden, mediante los informes del estado de avance de obras.

IX. POLÍTICAS DE MEDICIÓN:

9.1 Políticas de medición inicial

9.1.1 Transacciones con Contraprestación: Un bien se medirá por su costo de

adquisición o construcción.

-GRL-GG
econocina en Registro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 Le Presente .s copla fiel del doCutnento ariginel
que se encuentra en el archive respectivo.

1 8 ABR. 2017
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9.1.2 Para las transferencias de bienes entre entidades se
tomará para el registro, los valores que figuran en libros contables de la
entidad que entrega los bienes.
Para la donación se tomará el precio del mercado o tasación efectuada por
técnicos o profesionales del Gobierno Regional de Lima debidamente
calificados.
Para el caso de edificios y terrenos, se utilizarán los criterios de revaluación
de la Directiva N° 002-2014-EF/51.01.
9.2 Políticas de medición posterior:
Al costo: los elementos diferentes a edificios y terrenos se medirán piir su
costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las
pérdidas por deterioro del valor si las hubiera.
A valor revaluado: se medirán por su valor revaluado los edificios y
terrenos, debiendo aplicar la Directiva N' 002-2014-EF/51.01.

X. POLÍTICAS DE PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN:

La información que corresponde a los bienes se presentará y revelará conforme a

las directivas de cierre contable emitidas por la Dirección General de Contabilidad
Pública (DGCP) y la Directiva N° 001-2015-GRL-PRES del Gobierno Regional de
Lima (GRL), incluyendo:

10.1 Estado de Situación Financiera.- Se presenta el monto neto dé los

elementos de PPE, deducida la depreciación acumulada y el deteriorcl, de
haberlo. Asimismo, se informa el monto del superávit de revaluación si lo
hubiera.

10.2 Estado de Gestión.- Se presenta la pérdida o ganancia surgida pbr la

disposición final de los elementos de PPE, la depreciación, el deterioro de calor
y los gastos de mantenimiento y reparación.

10.3 Notas a los Estados Financieros.- Se revelará lo siguiente:

D1REC711".4 2017 G -GGR

nocimiento, tstro y Presentación de los Elementos de Propiedades. Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 inatilea~
Le rodee,* ee Copla nel del documento original
nue se er,utiontra en el archivo respectivo.

1 8 ABR, 2017

NANCY VALD p.vEZ

Adenia
Fedatario In**
a) El importe bruto de los libros y la depreciación acumulada, junto con el

importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor que le corresponda.
tanto al principio como al final de cada periodo.
b) El tratamiento de los costos posteriores que se registran como parte del
costo del elemento de PPE.
c) El método de depreciación utilizado.
d) Las bases de medición utilizadas .
e) Las clases de PPE y si optó por la depreciación por componentes.
f) Las vidas útiles o los porcentajes de depreciación utilizados.
g) El método de revaluación utilizado en aplicación de la Directiva
N° 002-
2014-EF/51.01 "Metodología para la modificación de la vida útil de edificios,
revaluación de edificios y terrenos, identificación e incorporación de edificios y
terrenos en administración funcional y reclasificación de propiedades de
inversión en las entidades gubernamentales".

XI. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS:

a) Cuando se efectúe una adquisición de elementos de PPE y el proveedor

ntregue elementos adicionales sin costo alguno como parte de la oferta
propuesta técnica, éstos se valorizarán e incluirán en los registros contables que
correspondan, con abono a ingresos del ejercicio en que se efectúa la
adquisición (activo principal), será el importe total que conste en el comprobante
de pago .

El costo de los elementos adicionales corresponderá a su valor razonable, que

podrá sustentarse en un informe de la Oficina de Logística cuando exista un
mercado activo de dichos bienes .
b) Cuando se adquieran terrenos y edificios por un valor total sin distinguir el costo

de sus elementos, se solicitará al vendedor o transferente los respectivos

valores que permitan individualizar dichos elementos; caso contrario, se podrá
utilizar los valores del autoevalúo como referencia para determinar la
proporcionalidad de ambos y registrar su valor separadamente.
c) Los bienes incautados por la Oficina de Ejecución Coactiva u otra unidad

orgánica, que tiene la facultad para hacerlo, se registraran en las cuentas que
correspondan y se medirán a su valor razonable.

ECTFVA N"002-2017-GRL-GGR:
11111",
miento para el Reconocimiento, Medición, Registro y Presentación de los Elementos de Propiedades. Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 Whilhki. 1,4
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que se encuentra en el archivo espective.

1 8 ABR. 2017

NANCY VAL 1 Z C V j
Fulatarie instaimannei l«1141
• aele ara

d) Los bienes muebles que se adquieran para entregar a otras entidades públic as

y/o unidades ejecutoras que conforman el Pliego Regional, se registrarán en la

cuenta 1503.05 Vehículos, Maquinarias y Otras Unidades para Distribuir. Los
elementos de PPE no estarán sujetos a depreciación. Siendo aplicable a los
inmuebles que se construyan para otras entidades, registrándose en la cuenta
de Edificios Residenciales Concluidos por Transferir 1501.0607, 1501.0708 y
1501.089907 respectivamente.

La transferencia deberá realizarse en los términos y plazos establecidos en los

dispositivos legales correspondientes. Cuando existan saldos no distribuidos en
estas cuentas, la presentación será en el Activo Corriente del Estado de
Situación Financiera en el rubro Otras Cuentas del Activo.
e) Cuando se realicen afectaciones en uso, o transferencias de edificios o
infraestructura entre entidades del sector público, se deberá transferir tambié
el terreno sobre el que se ha construido el activo materia de transferencia.
f) El Gobierno Regional de Lima- Sede Central e Unidades Ejecutoras qu
lo
conforman, deberán practicar anualmente inventarios físicos de los bienes y sus
componentes, a fin de verificar su existencia física, estado de conservadión,
costo, depreciación y saldo, para lo cual se elaborará una Directiva de Tom de
Inventarios, mencionando como base legal la presente Directiva. Cada unidad
ejecutora, realizara el inventario físico, preferentemente con su personal y/o Con
terceros.

Para efectos de la información financiera. concluido la Toma de Inventario

Físico, la Unidad de Control Patrimonial y la Oficina de Contabilidad realizarán
obligatoriamente la conciliación entre los registros, de encontrarse diferenCias
estas deberán de sustentarse mediante informe
h) Se realizará la Baja Contable de un elemento de PPE cuando no se espere
obtener ningún beneficio económico futuro (Sustentado con informe técnico de
la Unidad de Control Patrimonial).
El costo inicial de los elementos de PPE dados de baja, así como la
depreciación acumulada y perdida por deterioro de valor deben ser retirados del
estado de situación financiera, mediante acto resolutivo de la Sub Gerencia
Regional de Administración.

DIRECTIVA 11I° 017-GRI

'Procedimient el Re egistro y Presentación de los Elementos de Propiedades. Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
Le presente se copie flei del clocurnenlo original
encuentre un el efenive respective.

1 B ABR, 2011

i) Cuando exista bienes inservibles, destruidos parcial o totalmente, perdidos,

robados, o faltantes del inventario. El costo y depreciación acumulados en las
respectivas cuentas se saldarán, y si hubiera diferencia, se reconocerá como
gasto por baja de bienes, registrándose en cuentas de orden hasta que el Titular
disponga de ellos o se recuperen.

j) Procedimiento de los costos de Estudios de Preinversión y Expediente

Técnico:
j.1) El importe de las cuentas 1505.01 "Estudios de Preinversión y 1505.02

"Expediente Técnico", respectivamente, se reclasificarán a las cuentas de

construcciones en curso que correspondan.
j.2) Cuando por causas determinantes no se ejecuta la obra, el costo total de los

Estudios de Preinversión y Expediente Técnico se registrará como gastos

del ejercicio, sustentándose mediante Resolución de la Sub Gerencia
Regional de Administración
j.3) Cuando no se tenga seguridad razonable del inicio de la obra, se procederá
de la forma siguiente:
• Los Estudios de Preinversión y Expediente Técnico cuya antigüedad
sea menos o igual a tres años, a partir de la fecha de culminación de
su elaboración, se considerarán vigentes y se mantendrán en las
cuentas 1505.01 "Estudios de Preinversión" y 1505.02 "Elaboración
de Expediente Técnico", sin efectuarse estimación de deterioro
alguno; cada expediente debe ser evaluado en forma anual por el
área competente, elaborando un informe detallado sobre su
situación. Si se cancela el proyecto antes de cumplir tres años, se
registrará como gasto del ejercicio, sustentando dicho registros con
una Resolución de la Sub Gerencia Regional de Administración.
• Los Estudios de Preinversión y Expediente Técnico cuyas obras

vinculadas no se hayan iniciado en un periodo mayor a tres años, a

partir de la fecha de culminación, se registrarán como gasto del
ejercicio y en cuentas de orden, para su control y disponibilidad. El
registro contable se sustentará mediante acto resolutivo de la Sub
Gerencia Regional de Administración.

DIRECTIVA N°
"Procedimiento
egistro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 ~mea «sem, te i¿ek
La preserne ea copla fiel del docureenua original
que as encuentra en el archivo rwapectivo

1 8 A8R, 2017

NANCY VALDEZ HAVEZ

Fel Mema
ILLR 7411 • »ti -PUS

k) El patrimonio histórico, artístico o cultural presentan determinadas

características, que son irremplazables y su valor puede incrementarse con el
tiempo, aun cuando sus condiciones físicas se deterioren, estos bienes no
están sujetos a depreciación, debido a que los elementos del patrirronio
histórico o cultural serán reconocidos contablemente en forma progresiva por
el Ministerio de Cultura o la entidad que ejerce el control del activo, pudiendo
para ello utilizar los criterios de estimación que considere apropiados tales
como: promedio anual de ingresos que genere el activo, el valor asignadá por
I
las aseguradoras, el importe anual de mantenimiento de conservación, entre
otros, con el propósito de presentarlos y revelarlos en los estados financietos.
I) Si el bien es transferido o afectado en uso a otra entidad sin contraprestación
alguna, el valor en libros de los Activos Producidos y No Producidos deben
registrarse en la cuenta 5403.0203 a Otras Unidades de Gobierno que
entrega y en la cuenta 4403.0203 de otras Unidades de Gobierno pOr la
entidad que lo recibe.

XII. D POSICIONES TRANSITORIAS:

12.1 El Saldo inicial del inventario físico de los bienes se registrará e n el
SIGA Módulo Patrimonio (MEF), debidamente conciliado con los
registros patrimoniales y contables, a más tardar el 31 de diciembre del
2016.

12.2 Los registros de los terreno y edificios ingresados en el Módulo de

Revaluación conforme a la Directiva N° 002-2014-EF/51.01
-Metodología para la modificación de la vida útil de edificios, revaluación
de edificios y terrenos, identificación e incorporación de edificios y
terrenos en administración funcional y reclasificación de propiedades de
inversión en las entidades gubernamentales, serán previamente
migrados al SIGA — Módulo Patrimonio (MEF).

12.3 Las obras terminadas en años anteriores y entregadas a las entidades

beneficiarias, quienes las usa y controla; que no fueron
reconocidas contablemente y entregadas al sector correspondiente por
no contar con la documentos de transferencia, se procederá a elabOrar

DIRECTIVA N° 002-2017-GRL-GGR.
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limiento para el Reconocimiento, Medición, Registro ,v Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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18 ABR, 2017

NANCY VAL AVEZ

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el Acta de verificación física de la obra a cargo de la Gerencia Regional

correspondiente (GRI,GRDE,GRDS, otros) remitiendo a la Sub Gerencia
Regional de Administración, y esta a su vez hará de conocimiento al
Órgano de Control Institucional. Posteriormente se enviara al área de
Control Patrimonial para el registro en el módulo de Patrimonio SIGA—
MEF, haciendo de conocimiento mediante informe a la Oficina de
Contabilidad para la reclasificación de la cuenta contable; debiendo
revelarse en los Estados Financieros. Por ningún motivo la entidad
beneficiaria omitirá su reconocimiento, medición, presentación y
revelación en el Estado de Situación Financiera, bajo la responsabilidad
de la Sub Gerencia Regional de Administración o quien haga sus
veces.
El importe registrado en libros contables de la entidad que entrega el
activo de PPE, será una referencia razonable de medición del mismo,
que tomara la entidad beneficiaria para su registro.
12.4 Las obras culminadas en años anteriores que ejecutó el GRL para la
Sede Central, Lima Sur o Unidades Ejecutoras del Sector de Educación
y Salud, que están en uso; y no fueron reconocidas contablemente por
no contar con documentos de transferencias como la liquidación técnico
financiera, realizaran el procedimiento indicado en el párrafo anterior,
debiendo ser revelados en los Estados Financieros. Por ningún motivo
se omitirá su reconocimiento, medición, presentación y/o revelación,
bajo responsabilidad del Sub Gerente Regional de Administración o
quien haga sus veces.

12.5 Los gastos administrativos del proyecto de inversión que no están

relacionados con el costo, tales como servicios básicos (agua, luz,
teléfono, internet), arbitrios municipales, viáticos, sueldos del personal
CAS, y otros de naturaleza similar, que se irroguen cuyo presupuesto
este totalmente formulado en la genérica de gasto 2.6.8.1.4 Otros
Gastos Diversos de activos no financieros (excepto supervisiones de
obra, entre otros que forman parte del costo de la obra), se
contabilizaran como gasto del ejercicio en que se devenguen, en la

DIRECTIVA N° 2 017-GRL-<
"Procedí ' o la a el Recom egistro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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La presente es copla fiel del Oecuivievnto e/leinel
que se encuentra en el archivo respectivo.

1 8 ABR. 2017
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medida que no sean gastos directamente relacionados con el objeto del

costo.
12.6 Se reestructurara el valor de un bien que tenga en Libros un sald de
Un Sol (S/. 1.00), y si la vida útil adicional estimada es superior a dos
años, cuya diferencia de comparar el importe nuevo con la antigua se
registrará en resultados acumulados.
12.7 Los elementos que estén registrados en cuentas de PPE, c yos
importes sean inmateriales (clase de elemento mobiliario: carp tas,
sillas mesas, herramientas, entre otros), que al culminar su vida útil
estimada se evidencie que su estado de conservación que podría tener
una vida útil adicional, su depreciación acumulada no será objeto de
reestructuración, manteniéndose con su importe en libros a esa fecha.
12.8 Formatos a utilizarse en la aplicación de la presente directiva:

• Formato N° 01 : Acta de verificación física de la obra; este

formato es utilizado para verificar el estado situacional del
__,---elemento de Propiedad Planta y Equipo (PPE), a transfe irse
hacia la entidad receptora. Este documento debe ser suscrit por
el verificador del Gobierno Regional (GRL), un veedor del
Órgano de Control (OCI) de darse su participación e. la
verificación y una autoridad o poblador del lugar de ubicación de
la PPE.
• Formato N° 02 : Acta de Transferencia Física de PPE; este
formato es utilizado para la transferencia física de la PPe, se
extiende en tres ejemplares, el que debe ser suscrito por el
Gerente Regional correspondiente (GRI,GRDE,GRDS,otros) y/o
Sub Gerente Regional de Administración, según sea el ca o, y
por parte de la entidad receptora el Representante Legal,
Gerente Municipal o Administradores, también según su
participación.

'DIRECTIVA N° 00
"Procedimiento p .dición, Registro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
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La presente es copia fiel del documento original
Que ae encuentra en el archivo respectivo.

1 8 ABR. 2017
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NANCY YALCO • VZ
ferie Alisma
Y° liesS•Pakit

ACTA DE VERIFICACIÓN FISICA DE LA OBRA (PPE)

Siendo las ................. horas del día ...... del mes ..... año .......; se reunieron en el Distrito ........,

Provincia de .......... Región Lima, el Verificador representante del GOBIERNO REGIONAL DE LIMA:

Señor(ra,rta.). DNI

Con la finalidad de verificar el estado situacional de la Infraestructura, propiedad, planta y equipo

denominada: " "; acto que se efectúa en los términos siguientes:

DATOS GENERALES:

• Obra: "

Ubicación:

• Centro Poblado:

Distrito

• Provincia

• Departamento :

• Unidad Ejecutora:

ESTADO ACTUAL: Marcar con un aspa (x) las opciones que correspondan:

Operativa

Otr o:e • • • • • • • • • • • • • • • • • • • ....... • • • • • • • • • •• • • • • • • • • • • • • • •

Observaciones sobre el Estado Situacional de la Obra:

...................... .....
...... .......................................... ..... ........... ..... ................
Los que intervienen suscriben el Acta de Verificación en señal de conformidad, el mismo que se
extiende en cuatro juegos.

GOBIERNO REGIONAL DE LIMA ENTIDAD RECEPTORA

VEEDOR DEL OCI AUTORIDAD DE LA ZONA

DIRECTIVA 1§1°002 201 GRL-GGR.

"Procedimiento Reconocinu o y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"
 aggagigargehlalial
14 presente es copla fiel del doc orno original
Qua se encuentra en pI archiv respectivo.

•
1 8 ABR. 201

NANCY V LO Av
a
FL.E.a 1M • MG
ACTA DE TRANSFERENCIA FISICA DE PROPIEDAD PLANT

Y EQUIPO

Siendo las ...... am. del día de del 20...., se reunieron en la localidad de , provincia de ,
la señora , identificado con DNI N° en representación de la
ENTIDAD RECEPTORA: , con domicilio en Ng ...del
distrito de , provincia de , departamento de ... ...... . y el Gerente Regional de ... ...... .... ,
ing identificado con DNI N° , en representación del GOBIERNO REGIONAL DE LI A,
con domicilio en la Av. Túpac Amaru N° 403-405, distrito de Huacho, provincia de Huaura. Al ampar de
lo establecido por la Resolución Directoral N° 012-2016-EF/51.01, se aprobó la Directiva N°005-2016-
EF/51.01 " Metodología para el reconocimiento , medición, registro y presentación de los elementol de
propiedades, planta y equipo de las entidades gubernamentales", y mediante la Directiva N° 004-2016-
GRL/SGRA-OC "Procedimiento para el Reconocimiento, medición, Registro y Presentación de los
elementos de propiedad, planta y equipo en el Gobierno Regional de Lima", que sustenta la
I, transferencia física.
1

Los datos de la infraestructura materia de la transferencia contable se detallan a continuación:

Nombre de la Obra
Modalidad
Localidad
Distrito
Provincia
Depar ento

alor en Libros al 31/12/2016 : S/.

POR LA ENTIDAD QUE ENTREGA

CODIGO DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER
5403 Traspasos y Remesas XX
15 PPE a...transferir. XX

POR LA ENTIDAD QUE RECEPCIONA

CODIGO DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER
15 PPE ....a...transferir. XX
4403 Traspasos y Remesas XX

DIRECTIVA N' 00 , GRL-GGR:

7'rocedimien econocimien stro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo en el Gobierno Regional de Lima"

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La presente se copla fiel del documente etbeksel
que *e enduentfe en el archivo respectivo.

18 ABR. 2017

NANCY VAL AVEZ

F•dmArt. Mime
LEA • 7 MB • Ulti PUS

Las cifras mostradas no convalidan los actos o acciones que no se ciñan a la normatividad vigente,
correspondiendo al órgano de control interno de cada unidad ejecutora, verificar la legalidad y
m observancia de las formalidades aplicables al caso.

En fé de lo cual firmamos dando conformidad al presente documento.

GOBIERNO REGIONAL DE LIMA ENTIDAD RECEPTORA

DIRECTIVA N° 002-2017-GRL-GGR:
1 "Procedimiento para el Reconocimiento, Medición, Registro y Presentación de los Elementos de Propiedades, Planta y Equipo
en el Gobierno Regional de Lima"