Se debe de realizar un estudio minucioso, Conforme se va ejecutando el peritaje, se van
elaborando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones y paralelo se debe de ir desarrollando las acciones básicas de control de calidad en cuanto corresponde a la elaboración del informe pericial y abarca las acciones señaladas a continuación:
a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia
El cual se llevará a cabo a través de: ˜ Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba y todo elemento de juicio necesario en los análisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la evidenciación. ˜ Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo, conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y criterios que orientan su preparación, como los indicados a continuación:
Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable
Se indican los siguientes: ˜ Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas, así como las conclusiones obtenidas. ˜ Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios las labores realizadas por el perito contable. ˜ Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de respaldo. ˜ Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al asunto pericial materia de investigación.
Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo
Se indican los siguientes: ˜ Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de la pericia. ˜ Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los datos deben ser matemáticamente exactos. ˜ Exponen todos los elementos de juicio e información requeridos para un análisis, seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles para la pericia.
˜ Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de éstos papeles.
˜ Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentación u otros medios de verificación utilizados para el efecto. ˜ Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada, al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente: -Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la labor. -Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y objetivos de cada procedimiento. Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericia ˜ Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema. ˜ Obtener copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.
Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable
˜ Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para todos los papeles de trabajo. ˜ Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.
Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo
˜ Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos planificados. ˜ Organización de un archivo corriente, el que servirá para sustentar de ser el caso y si así lo requieran los Magistrados oralmente el informe presentado. b. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad conforme a los NOGAPECS: ˜ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial. ˜ Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.