FACULTAD DE JURISPRUDENCIA, CIENCIAS SOCIALES Y POLÍTICAS

DERECHO TRIBUTARIO I

TRABAJO PRÁCTICO EXPERIMENTAL

TEMA: AGENTES DE RETENCIÓ N EN LA OBLIGACIÓ N TRIBUTARIA

ESTUDIANTE

JOSSELYN NICOLE GUZMÁ N NUÑ EZ

DOCENTE

DR. MANUEL ARMANDO SERRANO CARRIÓ N

PARALELO C
 Agentes de retención en la Obligación Tributaria

Josselyn Nicole Guzmá n Nú ñ ez

josselyn.guzman01@cu.ucsg.edu.ec
Universidad Cató lica de Santiago de Guayaquil

Resumen

En el presente trabajo académico se analizará n los pará metros para ser un agente de retenció n

dentro de la obligació n tributaria y sus obligaciones dentro del derecho tributario en la legislació n

ecuatoriana. El agente de retenció n tiene la naturaleza de pagador y puede ser designado por el

Servicio de Rentas Internas ( SRI) como ¨agente de retenció n¨ o ¨contribuyente especial.

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Índice

Agentes de retenció n en la Obligació n Tributaria........................................................................................... - 4 -

¿Có mo se designa a los agentes de retenció n?.................................................................................................. - 5 -

Obligaciones de los agentes de retenció n............................................................................................................ - 6 -

¿Cuá l es el tiempo de vigencia de la calificació n de agentes de retenció n?...........................................- 7 -

Bibliografía...................................................................................................................................................................... - 8 -

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Agentes de retención en la Obligación Tributaria

Agentes de retenció n son aquellas personas designadas por la ley o por la administració n
tributaria que por sus funciones pú blicas o en razó n de sus actividades privadas,
intervienen en actos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retenció n
del tributo correspondiente.

Antes de la resolució n NAC-DGERCGC20-00000061 se tenía en la mente que las sociedades,

personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro,
contribuyentes especiales, eran obligatoriamente agentes de retenció n, pero hay que tener
en cuenta que ser agente de retenció n es una categoría designada por el Servicio de Rentas
Internas, por lo tanto, van a haber sociedades que estén y no estén facultados para retener.

Por lo tanto, he puesto una clasificació n sobre los agentes de retenció n que son:

Intituciones del estado

Contribuyentes especiales,
siempre que sean designados
agente de retenció n en el catastro

Sociedades y personas naturales

designadas como agentes de
retenció n

Sociedades o personas naturales

no designadas como agentes de
retenció n

Entonces, una vez dicho esto tenemos a continuació n la calificació n de los agentes de
retenció n.
En el Título VI del Reglamento para la aplicació n de la Ley de Régimen Tributario Interno
(LORTI), se estipulan los siguientes pará metros, para la selecció n de los agentes de
retenció n por parte de la Administració n Tributaria, tales como:

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 Se encuentren obligados a llevar contabilidad
 Presenten un perfil positivo de cumplimiento de obligaciones tributarias y deberes
formales
 No registren deudas tributarias firmes relacionadas con la retenció n de impuestos
 La relació n de su Impuesto a la Renta causado y el total de los ingresos no represente
una carga tributaria menor respecto a la de su sector econó mico
 No hubiesen sido calificados por la Administració n Tributaria como empresa fantasma
o con transacciones inexistentes
 Otros establecidos por la propia Administració n Tributaria, que por su naturaleza
permitan un adecuado control tributario

El fisco califica los agentes de retenció n de impuestos en base a estos pará metros, tomando
en cuenta sus dos ú ltimos periodos fiscales, y se puede consultar si fueron calificados por el
SRI como agentes de retenció n en la pá gina web del SRI donde mantiene publicado los
catastros de agentes de retenció n, que son actualizados perió dicamente de acuerdo con las
designaciones o exclusiones, que efectú e la Administració n Tributaria.

¿Cómo se designa a los agentes de retención?

La Administració n Tributaria podrá designar agentes de retenció n de la siguiente manera:

1. A través de resolució n de cará cter general en el que podrá calificar a segmentos, sectores

econó micos o grupos de contribuyentes que cumplan con los pará metros establecidos.

2. Mediante acto administrativo debidamente motivado.

Como es el caso a continuació n donde con la resolució n NAC-DNCRASC20-00000001 en el

añ o 2020 habían 81940 agentes de retenció n, pero el añ o 2021 se expiden dos resoluciones
donde mediante la NAC-GTRRIOC21-00000001 agrega al catastro 2020 a 5896 agentes
má s, y mediante la resolució n NAC-GTRRIOC21-00000002 revocaron es decir eliminaron a
18344 agentes.

Con cada resolució n que nos indica quienes califican y quienes no, la pá gina del SRI expide
los catastros de todos los que son agentes de retenció n con detalle.

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Obligaciones de los agentes de retención

El artículo 50 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el SRI nos dice que:

 Está n obligados a efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la

Renta e Impuesto al Valor Agregado, inclusive si el sujeto retenido es otro agente de
retenció n, salvo los casos en los que la normativa de manera expresa por otras
condiciones prohíba tal retenció n.
 Expedir los respectivos comprobantes de retenció n en la fuente, dentro del plazo
má ximo de cinco días de recibido el comprobante de venta.
 Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retenció n deberá n hacer
constar en todos sus comprobantes de venta, comprobantes de retenció n y documentos
complementarios, la leyenda: "Agente de retenció n " y el nú mero de la resolució n que
fueron calificados. Si por cualquier motivo perdieran la designació n de agente de
retenció n, deberá n dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada.
 Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberá n hacer constar en los
comprobantes de venta, comprobantes de retenció n y documentos complementarios, la
leyenda: "Contribuyente especial" y el nú mero de la resolució n con la que fueron
calificados. Si por cualquier motivo perdieran la designació n de "Contribuyente
especial", deberá n dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada.
 Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, en sus
documentos autorizados, ademá s de incluir la leyenda "Régimen Microempresas";
deberá n incluir las leyendas: "Agente de retenció n" o "Contribuyente especial" en caso
de tener cualquiera de estas calidades.
 Los agentes de retenció n está n obligados a llevar los correspondientes registros
contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales
retenciones, ademá s mantendrá n un archivo cronoló gico, de los comprobantes de
retenció n emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.
 Presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos, en los
plazos establecidos en la normativa tributaria vigente.

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 Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas que, en los casos
previstos en la LORTI y su Reglamento para aplicació n, hubieren efectuado retenciones
en la fuente, deberá n declararlas y pagarlas en forma semestral, incluso en el caso que
hubieren sido calificados como agente de retenció n o contribuyente especial. En los
casos en los cuales el contribuyente no hubiere efectuado retenciones, no deberá
presentar la respectiva declaració n.

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retenció n, presentar la declaració n de

retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes
penas:

1. De no efectuarse la retenció n o de hacerla en forma parcial, el agente de retenció n será

sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacérselas
no se efectuaron, má s el valor que correspondería a los intereses de mora.
2. El retraso en la presentació n de la declaració n de retenció n será sancionado de
conformidad con lo previsto por el artículo 100 sobre cobro de multas de la LRTI
3. La falta de entrega del comprobante de retenció n al contribuyente será sancionada con una
multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retenció n.

¿Cuál es el tiempo de vigencia de la calificación de agentes de retención?

En el artículo 1 de la resolució n Nro. NAC-DGERCGC20-00000057 se establece que el SRI,

podrá realizar, en cualquier tiempo la designació n de agentes de retenció n a través de
resolució n de cará cter general o mediante acto administrativo debidamente motivado.

En el mismo artículo, se establece que los contribuyentes designados como agentes de

retenció n mantendrá n aquella calificació n hasta que la misma sea revocada en la forma
prevista en dicha resolució n, cabe señ alar, que la designació n de agentes de retenció n o
contribuyentes especiales, no se pierde por la suspensió n del RUC, sino ú nicamente en los
casos que el SRI así lo disponga.

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Bibliografía

- Ley Orgá nica de Régimen Tributario Interno (Codificació n 2004-024, Registro Oficial 463-S,
17-Noviembre-2004), y sus reformas.
- Servicio de Rentas Internas; Normativa para Agentes de Retenció n y Contribuyentes
Especial, 2022. Recuperado de https://www.sri.gob.ec/normativa-para-agentes-de-
retencion-y-contribuyentes-especiales
- Consultores Ecuador (29 de agosto del 2022), Calificació n de Agentes de Retenció n.
Reformas Reglamento aplicació n Ley Régimen Tributario Interno. [Archivo de Video].
Youtube. https://www.youtube.com/watch?v=lAIFYUsJ0xM
- Marlon Yugcha Tributarios Ecuador (9 de agosto del 2022), Agentes de Retenció n
Actualizació n. [Archivo de Video]. Youtube. https://www.youtube.com/watch?
v=5rApLJlcmGo