2020 Análisis Delimitación Responsabilidad

ANÁLISIS SOBRE LA DELIMITACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL
PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PÚBLICA FRENTE A LOS ESCÁNDALOS
FINANCIEROS EN COLOMBIA Y SUS EFECTOS PERSONALES SOBRE ESTE
MAYULEINE JIMENEZ CASTILLA
BREAKSI ROMERO PEÑA
UNIVERSIDAD COOPERTAIVA DE COLOMBIA
SANTA MARTA D.T.C.H
2020
ANÁLISIS SOBRE LA DELIMITACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL
PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PÚBLICA FRENTE A LOS ESCÁNDALOS
FINANCIEROS EN COLOMBIA Y SUS EFECTOS PERSONALES SOBRE ESTE
MAYULEINE JIMENEZ CASTILLA
BREAKSI ROMERO PEÑA
TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
TUTOR: RONALD ROBERT RIVERA CASERES
UNIVERSIDAD COOPERTAIVA DE COLOMBIA
SANTA MARTA D.T.C.H
2020
DEDICATORIA
Agradecemos a Dios por mantenernos protegidos ante esta situación de cambio e
incertidumbre debido al COVID_19 y por permitirnos seguir adelante en esta etapa de
nuestras vidas y así poder seguir escalando un nuevo peldaño en nuestra formación
profesional.
A nuestroo esfuerzo y ganas de salir adelante, la Universidad Cooperativa de Colombia
sede Santa Marta, por ser parte de ella y darnos la oportunidad de crecer a lo largo de
nuestra carrera profesional, a los docentes por sus enseñanzas, sus concejos y creer en
nosotras.
A nuestras familias, porque sin su apoyo y su fe en nosotras no lo hubiéramos logrado.

AGRADECIMIENTO
Agradecemos a nuestras familias, a todos esos amigos que nos motivaron a seguir
adelante, compañeros de batalla y docentes de la Universidad Cooperativa de Colombia.
En especial a mis nuestros padres y a mi esposo por apoyarnos incondicionalmente a
cada una de las personas que en su momento nos ayudaron para seguir y cumplir con
esta meta que nos trazamos. Muchas gracias

Contenido
RESUMEN .............................................................................................................. 6
ABSTRAC ............................................................................................................... 7
1. 1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 9

1.2 OBJETIVOS ......................................................................................................................... 12
1.2.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................................... 12
1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................................. 12
1.3 JUSTIFICACIÓN................................................................................................................... 13
2.2. Ética Profesional ............................................................................................................... 20
2.2.1. Ética. ......................................................................................................................... 20
2.2.2. El efecto del Covid-19 en el desarrollo del ejercicio de la Revisoría Fiscal. .............. 23
3.1. Marco Conceptual ............................................................................................................ 26
3.2. Contaduría Pública ........................................................................................................... 26
3.3. Concepto de Contaduría .................................................................................................. 26
3.4. Concepto de Contabilidad ................................................................................................ 27
3.5. Contador público según la ley 43 de 1990 ....................................................................... 27
3.6. Responsabilidad Social ..................................................................................................... 28
3.7.Ética Profesional ................................................................................................................ 28
4.1. Método de Investigación.................................................................................................. 31
4.2. Tipo de Estudio ................................................................................................................. 31
4.3.Técnicas a utilizar .............................................................................................................. 32
4.4 Técnica parar la revisión bibliográfica ............................................................................... 32
5.1 Análisis sobre las delimitaciones de las responsabilidades del Contador Público frente a
los escándalos financieros en Colombia y sus efectos personales sobre este........................ 33
5.2............................................................................................................................................ 37
Objetivo Especifico I ................................................................................................................ 37
5.3. Situaciones sociales y familiares que comprometen el saber hacer de los profesionales
nacionales e internacionales. .................................................................................................. 43
RESUMEN
El siguiente trabajo analiza el comportamiento antiético de los profesionales de la
contaduría pública y su responsabilidad frente al fraude financiero tomando como parte
fundamental la ética en su vida profesional. Se observan diferentes comportamientos
desde la perspectiva del contador público, revisor fiscal y auditor involucrados en
escándalos financieros en Colombia
De igual forma Se tuvo en cuenta la diferente normas y códigos existentes que se
mantienen en vigencia en la actualidad y todo lo referente a las regulaciones de la
profesión contable destacando los factores que hacen que los profesionales de la
contaduría actúen de forma indebida y dejen de lado su ética profesional.
Los principios éticos son base fundamental para que el contador público ejerza su
profesión de forma íntegra y responsable sin perjuicio a las organizaciones, el estado, la
sociedad y su buen nombre el cual gracias a los numerosos escándalos financieros en
los que se ha visto involucrado se ha venido deteriorando y perdiendo credibilidad
En base a los casos de SaludCoop, Reficar e Interbolsa se observa como los contadores
realizan malos manejos en diferentes campos de su profesión ya sea en su ejercicio
como contador, revisor fiscal y auditor y en la mayoría de los casos resultado de su
permisividad e influencias ejercida por los mismos dueños de las empresas donde se
desempeñan a la inexperiencia o el miedo a perder el empleo entre otros

ABSTRAC
The following work analyzes the unethical behavior of public accounting professionals
and their responsibility towards financial fraud taking ethics in their professional lives
as a fundamental part. Different behaviors are observed from the perspective of the
public accountant, statutory auditor and auditor involved in financial scandals in
Colombia
In the same way, the different existing rules and codes that are currently in force and
everything related to the regulations of the accounting profession were taken into
account, highlighting the factors that make accounting professionals act improperly and
stop aside your professional ethics.
Ethical principles are the fundamental basis for the public accountant to exercise his
profession in a full and responsible manner without prejudice to organizations, the state,
society and his good name which, thanks to the numerous financial scandals in which he
has been involved, is has been deteriorating and losing credibility
Based on the cases of SaludCoop, Reficar and Interbolsa, it is observed how
accountants carry out mismanagement in different fields of their profession, whether in
their role as accountant, fiscal auditor and auditor, and in most cases as a result of their
permissiveness and influences. exercised by the same owners of the companies where
they perform inexperience or fear of losing their job, among others

INTRODUCCIÓN
Los escándalos y problemas financieros han afectado a empresas colombianas, Las
responsabilidades que el Estado Colombiano les ha estado asignando a los Contadores
Públicos y en especial a los Revisores Fiscales. También se ve afectada la integridad
ética del profesional, los cuales están expuestos a cualquier tipo de situación de riesgo,
por motivo de las presiones, problemas fiscales de las empresas, en los estados
financieros mal elaborados sin sustentación física y razonable, lavado de activos, entre
otros.
Podemos considerar sobre lo que es una profesión, su responsabilidad social, su
objetivo, cómo ayuda la ética al cumplimiento del deber del profesional, y ante todo una
concientización acerca de que todos los profesionales, incluyendo por supuesto a los
Contadores Públicos, donde tenemos una responsabilidad con la Sociedad, por el hecho
de ser profesionales y hacer parte de ella. Por otra parte, se evidencian algunas de las
consecuencias económicas o sociales de esta problemática. También se dan a conocer la
normatividad y leyes que se aplican a los diferentes tipos de fraude. Finalmente, y no
menos importante, se muestra el rol y desafíos del contador público en la prevención de
este tipo de delitos.
8
CAPITULO I
ANALISIS SOBRE LA DELIMITACION DE LA RESPONSABILIDAD
DEL PROFESIONAL DE LA CONTADURIA PÚBLICA FRENTE A LOS
ESCANDALOS FINANCIEROS EN COLOMBIA Y SUS EFECTOS
PERSONALES SOBRE ESTE
1. 1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
Hoy en día la gestión del control interno en una organización es primordial para llevar a
cabo una actividad económica basada en leyes y normas; hacia un aporte en la economía
del país. En este caso, el profesional de la contaduría pública en su función de contador,
auditor y revisoría Fiscal entre otros cargos, son ejes cruciales para poder fomentar un
trabajo profesional al momento de dar una opinión y/o aseveración frente a la
información financiera de las organizaciones.
La responsabilidad profesional del contador público va más allá de la firma de los
Estados Financieros, es decir, también tiene unas responsabilidades éticas, sociales,
económicas y civil, que si no las tiene en cuenta al momento de realizar sus funciones
como contador, auditor y revisor fiscal está expuesto a verse involucrado en escándalos
financieros. no simplemente Colombia enfrenta riesgos éticos y de diligencia
profesional del Contador Público, pues el mundo, ha venido enfrentando noticias
polémicas y controversiales que enfrentan las opiniones de los interesados en el
tratamiento público de la información y los capitales financieros de las empresas o
negocios alrededor del mundo.
Ahora bien, si hacemos memoria muchos de los escándalos recientes donde se ha
involucrado la fe pública de los contadores, caso el problema que se presentó con la
EPS SALUDCOOP en lo que respecta un desfalco por más de un billón de pesos, donde
9
se evidenció la participación desde empleados hasta los cargos de staff como Revisores
Fiscales y Contadores los cuales soportaron cada uno de los informes emitidos con
opiniones donde no se certificaban hallazgos y los hechos delictivos o de malversación
de recursos pues estos fueron evidenciados fácilmente por las auditorias forenses
realizadas en el año 2015.
Esta situación dejo en entredicho la forma como desarrolla el trabajo el profesional de la
contaduría pública y que este tiene la habilidad para realizar procesos creativos al
interior de las organizaciones, por ello, las conductas orquestadas y los hechos punibles
dejaron tareas para los órganos de vigilancia de la profesión contable, tanto así que la
junta central y consejo técnico vienen trabajando de la mano para la revisión y castigo
de las conductas fuera del “hacer profesional” y de la ética de la profesión.
Por otro lado, Al igual que SaludCoop empresas como Reficar e Interbolsa se han visto
involucrados en escándalos financieros en los cuales hubo de forma similar
profesionales del área contable y revisoría fiscal implicados en hechos bastante oscuros
y de pérdidas de fondos y recursos patrimoniales de empresas e inversionistas que
reclaman justicia sobre la falsedad recibida en los reportes financieros, en consecuencia
de lo anterior los profesionales de la Contaduría Pública no actuaron en función a sus
responsabilidades tanto social, civil, penal y profesional abarcando la falta de estas a
una responsabilidad pecuniaria debido a que permitieron que las entidades mencionadas
anteriormente los hicieran participes de perjuicios ocasionados a la sociedad.
De acuerdo con los escenarios expuestos, se observa cómo el Contador Público resulta
inmerso en bochornosos escándalos de moral por falta de ética en sus procedimientos.
Creando desconfianza ante las organizaciones que contratan estos servicios contables.
Problemática que es objeto de estudio. De modo que el fundamento de la capacidad de
atestiguamiento o dictamen de un Contador Público radica en la confianza que la

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sociedad otorga a dicho profesional como persona idónea, íntegra y confiable en sus
opiniones, con capacidad de independencia mental y funcional para garantizar que sus
juicios profesionales sobre los entes económicos, en general, son reales, fidedignos o
razonables y ajustados a la realidad. Como indica (Bermúdez, 2016).
En este sentido, los informes de la EPS SALUDCOOP entre otros, se puede identificar
que no establecían opiniones acordes a las actividades que se realizaban; sino la
demostración de que eran plasmadas a favor de los únicos beneficiarios a que no fuera
evidenciadas. Por lo tanto, el propietario Carlos Palacino en su defensa explicó que el
dinero invertido en construir, ampliar y dotar sus clínicas y hospitales “No era de la
salud, sino que fueron los excedentes y utilidades que quedaron de la operación”, pero
luego la Contraloría General se pronunció de que lo anterior no era cierto, en apoyo de
un Revisor Fiscal el cual certificó que los gastos de administración ascienden a un
porcentaje del 12.95%, incumpliendo con lo establecido en el artículo 23 de la Ley 1438
de 2011”. Este profesional de la Contaduría Pública actuó en función a sus obligaciones
y responsabilidades.
Excluir los principios éticos de la profesión ha con llevado a graves consecuencias para
algunos profesionales que ejercen la contaduría. Sin embargo, debemos reconocer que
pueden existir presiones externas por parte de los stackeholders, o presentarse ciertas
necesidades que pueden tener influencias sobre el incumplimiento de sus funciones,
llevando a que los profesionales vayan en contra de sus propios valores.
¿Cómo se pueden LIMITAR dados en los profesionales de la Contaduría Pública, con
base a las NIA al momento de dar una opinión en la auditoría?
11
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Desarrollar un análisis sobre las delimitaciones de las responsabilidades del CP frente a
los escándalos financieros en Colombia y sus efectos personales sobre este.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar las responsabilidades que comprometen la conciencia y la dignidad humana
del contador público.
Caracterizar las competencias profesionales que comprometen la información contable
y financiera de las organizaciones.
Situaciones sociales y familiares que comprometen el saber hacer de los profesionales
nacionales e internacionales.
12
1.3 JUSTIFICACIÓN
Es fundamental que los profesionales de la contaduría pública actúen de manera ética y
que velen por el interés público, en cumplimiento a las normas y principios dictados por
la ley; de tal manera que se logre recuperar la confianza pública que a lo largo de los
años se ha venido deteriorando debido al mal actuar de algunos Profesionales de la
contaduría pública que han dejado de lado su ética profesional y el cumplimiento de sus
funciones, llevándolos a cometer actos delictivos en su proceder como contadores,
auditores y revisores fiscales con tal magnitud que se han visto envueltos en escándalos
financieros.
En Colombia y otros países, los profesionales de Contaduría Pública han perdido
credibilidad en el desarrollo de sus funciones, esta situación, se ha dado por
comportamientos no éticos, en los cuales los contadores públicos se han visto
involucrados. Por esta razón, nuestro trabajo toma como referencia los casos de
SaludCoop, Interbolsa y Reficar donde se evidencian grandes desfalcos financieros y
malos manejos en la información financiera, debido a estos comportamientos se busca
poder identificar dónde se están presentando las falencias, que han llevado a que estas
personas no actúen de manera correcta de acuerdo con parámetros de comportamientos
morales y éticos.
Teniendo en cuenta tanto los casos de fraudes financieros como las implicaciones
personales y sociales que tiene la ética en el ejercicio profesional del contador público,
y las presiones ejercidas por los altos dirigentes de las compañías que con el fin de
obtener grandes resultados económicos proponen realizar actos indebidos, algunos
contadores públicos se valen de sus conocimientos y la importancia que tienen en las
organizaciones en la toma de decisiones para participar en fraudes financieros lo cual
puede causar situaciones que ponen en riesgo la compañía y su imagen ante la sociedad
13
Es importante que los profesionales de la contaduría pública cumplan con los principios,
las normas y conozcan las consecuencias que enfrentan cuando actúan de forma
incorrecta y olvidan sus principios profesionales y éticos, pero que no solamente sepan
los riesgos que deben asumir cuando toman malas decisiones, sino que también
conozcan los mecanismos que pueden emplear para evitar incurrir en fallas de carácter
ético como consecuencia del desconocimiento de dichas normas.
En este trabajo se analiza el comportamiento indebido de los profesionales de la
contaduría Pública desde la perspectiva del comportamiento ético y el incumplimiento
de las normas, con el fin de identificar las controversias éticas ante situaciones que los
puedan influenciar para cometer fraude. Por ejemplo, los contadores, auditores y
revisores fiscales que han sido objeto de investigación en los escándalos financieros.
Como los casos de SaludCoop, Interbolsa y Reficar investigados por irregularidades en
la información financiera y faltas éticas en su actuar.
14
CAPITULO II
2. MARCO DE ANTECEDENTES
Se consultaron referencias bibliográficas distribuidas así: libros, revistas, diccionarios,
trabajos de grado, periódicos y páginas web. Concerniente a discernir temas y aspectos
en los que se ven inmersos los profesionales contables, en su actuar y regulación de cara
a lo legal, tributario, social, económico y formativo, cada cual argumentando sanciones
disciplinarias a los contadores públicos por infringir la confianza depositada en la fe
pública generando crisis y escándalos financieros de la profesión contable.
La profesión del contador público tiene relación directamente proporcional al desarrollo
de la sociedad. Prueba de ello es la evaluación del pasado de la humanidad
(primitivismo, esclavismo, feudalismo, etc.) donde se evidencia la importancia y
utilización de la práctica contable, enmarcada desde las diferentes necesidades de cada
modo de producción. (GARCÍA, 2012)
La generación de información objetiva y transparente, requiere el diseño de controles de
verificación de la información que resalten ser eficientes y eficaces para ello se definen
condiciones personales independencia mental, objetividad, responsabilidad, entre otras
(Universidad Central, 2012, pág. 14)
Expresa que la profesión contable no aparece de repente, sino que tiene un proceso de
gestión a partir de los llamados oficios, ante esto, afirma que los oficios constituyen una
práctica social, la cual es indispensable para desarrollo de las fuerzas productivas y las
relaciones de producción. La profesión contable es reconocida históricamente como una
práctica social necesaria para la existencia y el desarrollo de la sociedad.
Desde la época del comunismo primitivo con el hombre social, se empieza a originar el
oficio contable cuando los bienes que eran de propiedad común debían ser controlados y
15
distribuidos; luego en la época esclavista, con la aparición de los comerciantes y del
mercado ocurren avances en los sistemas de información. (Ruíz, 2011)
En nuestro país existe un gran número de casos concretos donde resultan involucrados
profesionales de Contaduría Pública, por escándalos poco éticos, donde la mayoría de
los casos, son por causas relacionadas directamente por vulneraciones a la
normatividad, sanciones que fueron calificadas como graves según la ley 43 de 1990, lo
cual muestra que en la actualidad se siguen presentando situaciones de corrupción, sin
embargo, quienes se aparten de los lineamientos jurídicos y sus principios adquieren
una responsabilidad de tipo jurídico, de acuerdo con sus inhabilidades, como los casos
mencionados anteriormente, quienes fueron sancionados por autoridades judiciales y
por la JCC, creando desconfianza ante las organizaciones y dañando la reputación del
gremio, los cuales cumplen con una labor importante ante la sociedad y las empresas.
Por otra parte, los contadores públicos están sometidos a grandes riesgos y estos son a
causa del manejo y complejidad de la información financiera, en situaciones como;
riesgos económicos y jurídicos; generando desconfianza del público y de los
inversionistas, perdida de la credibilidad, dictaminando sobre estados financieros de
forma no estricta, debido a sus múltiples funciones y trabajos asignados, además de no
contar con las garantías necesarias de acuerdo a los tipos de contrataciones, entonces si
la empresa tiene mala imagen crea desprestigio ante los clientes, la empresa y la
sociedad en general. Este punto es de suma importancia ya que podrían ser canceladas
las licencias empresariales y la tarjeta del profesional, así mismo, los profesionales
serian drásticamente sancionados penal, administrativa y disciplinariamente, por las
normas antes mencionadas, perdiendo su libertad física, empleo, inhabilidades, de
reparación etc.
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Han sido fundamentalmente los países desarrollados los constituyentes del Escenario de
crisis de la confianza, países en los cuales tiene vigencia alguna De las versiones del
enfoque profesional anglosajón en el campo de la auditoría Y la contabilidad, bien se
aplique en ellos una contabilidad de principios o una Contabilidad de reglas, de todas
maneras, sólo hace énfasis en los estados Financieros y establecen amplios campos a la
subjetividad en razón de su Estructura prescriptiva que sólo puede ser objeto de una
hermenéutica del sentido.
La contaduría pública tiene amplia responsabilidad en la generación de las crisis,
Periódicamente recurrentes, debido a la flexibilidad de los estándares contables, la
Laxitud de la auditoría, el desdibuja miento de la responsabilidad y la disolución de La
independencia originada en una transformación del servicio profesional, surgido
Básicamente en la década de 1970 que transformó el servicio en mercancía,
Desplazando su énfasis de la construcción de confianza para el interés público a La
satisfacción de las necesidades de los clientes o usuarios de la información. Durante
años, algunas empresas, colombianas y extranjeras, han sido afectadas económica y
financieramente por actos inmorales y delictivos, conocidos como fraude. Cometidos,
muchas veces, por personas que hacen parte de la entidad. Estos actos se realizan en
búsqueda de beneficio personal y/o para terceras personas (Jenith E & Linares Galvan,
2008).
De las distintas modalidades de fraude, este artículo hace especial énfasis en el fraude
corporativo. Así, se propone una reflexión sobre la modalidad de fraude corporativo,
desde la perspectiva de la profesión contable. En los diferentes apartados se hacen
referencia a las definiciones de fraude. Lo que permitirá los lectores tener un
conocimiento más claro sobre los conceptos fraude corporativo y corrupción. También
encontrarán las modalidades que utilizan los protagonistas de estas acciones delictivas y
17
las áreas de las empresas que se ven más afectadas. Por otra parte, se evidencian algunas
de las consecuencias económicas o sociales de esta problemática. También se dan a
conocer la normatividad y leyes que se aplican a los diferentes tipos de fraude.
Finalmente, y no menos importante, se muestra el rol y desafíos del contador público en
la prevención de este tipo de delitos.
El tipo de fraude más relacionado con las organizaciones empresariales es el
administrativo, que se clasifica en dos grupos: las revelaciones engañosas, que
desestiman los estados financieros bajo presentaciones falsas o utilizando los principios
de contabilidad, según las circunstancias; y la malversación de activos, que es el
conjunto de prácticas no éticas realizadas en el interior de las organizaciones ya sea por
parte de directivos o de empleados, como el fraude de compras y el uso de los sistemas
informáticos.
Un artículo de investigación de la Universidad Militar Nueva Granada, define el fraude
en dos tipos: Implícito, que es la existencia de negligencia extrema o inusual aun si no
hubo intento de engañar o causar daño. Este tipo de fraude también se denomina
imprudencia y en la profesión contable ocurre cuando el contador que ejerce como
auditor, conoce los errores y aun así emite una opinión favorable de los Estados
financieros, así no tenga la intención de causar un daño. La segunda es cuando se
comete un error y hay conocimiento de su falsedad o incumplimiento de la Ley,
teniendo la intensión de causar el daño o engañar. (Valencia Rodríguez, 2017).
Los crímenes económicos representan una seria amenaza para los negocios en
Colombia. Por ser un país que experimenta una economía en expansión es más
susceptible a delitos de carácter patrimonial como el fraude y la corrupción, que pueden
afectar algunas de las compañías e instituciones del gobierno. (KPMG, 2013). La
relación entre crecimiento económico y alta incidencia de crímenes económicos se

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explica con la falta de previsión y controles efectivos que permitan mitigar las amenazas
tanto externas como internas que afectan la economía de algunas empresas. También es
importante mencionar que el fraude corporativo en Colombia se presenta en las
empresas de dos formas: interna, por medio de un empleado de la propia organización,
sea de manera solitaria o en colusión con otra persona; externa, cuando lo realiza una
persona ajena a la organización, por ejemplo, un proveedor o un cliente. (KPMG, 2013).
Para dar a conocer esta problemática, se toman varias encuestas realizadas por
diferentes organizaciones, en las que se evidencia el puesto que ocupa Colombia, en
cuanto a fraude, con respecto a otros países; los tipos de fraude que se cometen al
interior de las empresas, perpetuadores y pérdidas económicas ocasionadas por este
delito.
Sin lugar a duda, el fraude Corporativo se ha convertido en una problemática social y
empresarial de algunas empresas de Colombia que trasciende en la economía y a la cual
el estado y la legislación colombiana parecen no haber dado solución; afirmación
realizada al evaluar que el concepto fraude corporativo no aparece tipificado como un
delito en la leyes colombianas, sin embargo existen diferentes tipos de delitos que
tienen incidencia con el fraude corporativo como el lavado de activos, captación ilegal
de dinero, abuso de confianza, estafa, entre otros delitos financieros que si están
tipificados y sancionados por las leyes colombianas.
La profesión contable en Colombia se desarrolla bajo un marco normativo amplio,
desde su definición que se encuentra enmarcada en la ley, hasta las normas y estándares
atribuibles al ejercicio en cada campo de acción del contador. Los contadores públicos
se desempeñan en áreas como la contabilidad, auditoria, revisoría fiscal, finanzas,
consultoría, docencia e investigación, lo cual hace que esta profesión sea una de las más
importantes e influyentes en la sociedad, debido a que el contador público es la única
19
persona que está legalmente autorizada para dar fe pública, lo cual es de vital
importancia en este artículo, pues esta es entendida como: “La confianza de la sociedad
en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales,
teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética.
2.2. Ética Profesional
La ética profesional, es un término que se refiere al conjunto de normas, pautas o
valores éticos que concierne a ciertas profesiones. Dichas normas tienen como finalidad
22 regular el comportamiento de los individuos al ejercer sus actividades profesionales,
para que su práctica profesional sea moralmente y legalmente adecuada. La ética
profesional es una disciplina que forma parte de la ética aplicada y se usa en el entorno
laboral. No todas las profesiones están reguladas por un código de ético profesional
escrito y que debe ser respetado. Las actividades laborales o profesiones que involucran
la vida, la seguridad, la educación o la libertad de las personas tienen un código de ética
que los profesionales deben respetar al ejercerla. Por ejemplo, los médicos, los
abogados, odontólogos, enfermeros, contadores, escribanos, psicólogos, periodismo,
educadores, entre otros.
2.2.1. Ética.
Algunas definiciones de ética son:
 Es una reflexión que a todos compete.
 Es un saber cotidiano, es algo que todos y en diversas circunstancias ejercitamos.
 Consiste, esencialmente, en una reflexión acerca de la validez de las razones o
principios que sustentan los comportamientos personales y sociales.
20
 Es la reflexión acerca del comportamiento humano, de las máximas que la orientan
y de su validez.
 Es el discurso teórico mediante el cual se intenta exponer y explicar la forma, la
naturaleza y la mecánica o funcionamiento de las denominadas “normas morales”.
 Es la teoría-ciencia del comportamiento moral de los hombres en sociedad, o sea
la ciencia de una forma específica de conducta humana.
 Es el saber de los deberes morales y de la calidad de las realidades humanas.
 Son las disposiciones del hombre en la vida, su carácter, sus costumbres y
naturalmente, también lo moral. En realidad, se podría traducir por “modo o forma de
vida” en el sentido hondo de la palabra, a diferencia de la simple “manera”.”.
 Es la ciencia axiológica de las costumbres, es decir, valora los hábitos y los actos
del hombre en función del Bien y del Mal, en buenos y malos”. Como la ética valora los
actos en términos del bien y del mal, da normas de comportamiento al indicar lo que es
bueno y lo que no lo es. Pero el que el 4 hombre siga o no tales normas al evaluar sus
propios actos, que por ser humano son libres, implica que la ética tiene más relación con
la voluntad del hombre que con la moral. La ética es importante tanto para el usuario de
los servicios del profesional como para el propio profesional, veamos porqué: La ética,
es importante para el usuario porque:
1. Su atención por parte de un profesional que viva la ética, será la más adecuada de
acuerdo con los recursos que sean asequibles tanto al profesional como al usuario, pues
ello configura la base del objetivo social de la profesión.
2. Bastantes de los problemas que hacen que un usuario requiera atención profesional,
son de tal índole que no solamente abarcan lo estricto del problema, sino que se
21
extienden a ámbitos sociales y morales de las personas, ámbitos que recibirán apoyo en
la medida en que el profesional viva su ética profesional.
3. En un profesional ético, el usuario encuentra siempre protección contra daños nacidos
del ejercicio profesional inadecuado y encuentra protección a su intimidad y a su
dignidad personal. Para el profesional, su ética profesional es importante porque:
1. Le permite no incurrir en conductas equivocadas en su comportamiento profesional,
ya que la ética no sólo regula lo que debe hacer o no, sino también el cómo debe
hacerlo. Así, este ajuste de la conducta del profesional a la ética, hará que ésta se
defienda por sí sola en caso de ser atacada.
2. Hay muchas situaciones en el ejercicio profesional, en las cuales hay choques entre lo
que debe ser y lo deseable. El proceder bajo las normas éticas permite resolver tales
situaciones sin choques de conciencia.
3. Los conocimientos técnicos y científicos muchas veces no resuelven situaciones en
las que el debido comportamiento no está claro, porque son 5 situaciones que van más
allá de lo técnico o lo científico. Entonces, la ética profesional permite saber qué es lo
más adecuado y da las normas para que dicho proceder no lesione los valores humanos
de los usuarios y del profesional.
4. Al definir la ética profesional como las normas de comportamiento adecuadas en cada
profesión, permite que los profesionales respectivos adopten conductas semejantes que
los igualen como gremio, pero que también los diferencien de otras profesiones.
El sistema de economía de mercado actual ha sufrido en los últimos años importantes
golpes y sacudidas. Con mayor o menor repercusión mediática, estos han revelado una
alarmante falta de transparencia en la información financiera publicada por algunas
empresas.
22
La situación se agrava y es aún más preocupante cuando, además, se constata que
muchas de estas empresas han recibido el servicio profesional de una sociedad de
auditoría, “supuestamente” dirigido a aportar fiabilidad a la información recogida en los
estados financieros. Es decir, que en numerosas ocasiones los auditores, dejando a un
lado su deber de independencia, han eludido su responsabilidad de emitir informes
acordes con una evidencia reveladora de manipulación contable.
Es cierto que en todo este entramado de desequilibrio ocasionado por fraudes, estafas y
quiebras muchas veces inesperadas, hay otros agentes implicados, como los bancos y
demás entidades dedicadas a la intermediación financiera, las agencias de calificación
crediticia, los analistas financieros o los propios organismos de supervisión. Ahora bien,
la actividad de auditoría de cuentas
(1), por la función de interés público que asume, no se puede mantener al margen de
medidas reformistas encaminadas a la revisión y actualización de su marco legal y
normativo. (Rafael Ruiz)
2.2.2. El efecto del Covid-19 en el desarrollo del ejercicio de la Revisoría Fiscal.
Los revisores fiscales en estos momentos del covid-19 han tenido que reformular y
replantear los programas de auditoria.
¿Qué pasa con las inversiones en esta época de crisis?
Las bolsas de valores en el mundo, los precios de las acciones están cayendo, el
petróleo. Todo el nivel de venta ha disminuido.
Que se haría como revisor fiscal, evaluar riegos y formular las recomendaciones para
que las empresas adopten decisiones de cobertura frente a esos riesgos, financiación a
largo plazo que está pasando por el covid-19, Esto va más orientado a las personas
naturales. Las opciones que están dando los bancos
23
Ejemplo: Tener un periodo de tiempo favorable y dándole la opción de pagarlo
aproximadamente en 6 meses, pero los bancos no están diciendo que descontaran
intereses, puedan que sean más altos.
Que está pasando con las empresas, el estado les está diciendo que no pueden despedir
empleados, se está protegiendo al trabajador y a las personas menos favorecidas, pero se
está colocando a la empresa a que asuma la carga, porque hoy en día hay muchas
empresas que están cerradas y el estado les exige que tienen que seguir sosteniendo al
personal.
El revisor fiscal, deberá efectuar procedimientos de eventos posteriores, desde la fecha
del cierre 31 de diciembre de 2019, hasta la fecha de aprobación para emisión y
publicación (será la fecha definida por la Entidad),
Los Eventos Subsecuentes son hechos, favorables o desfavorables, que se han
producido entre el final del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de
los estados financieros para su publicación. Existen dos tipos de hechos:
a. Los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo
sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que
implican ajuste), y
b. Los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa
(hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste).
Requerimiento:
Una vez publicados los estados financieros, el auditor no tiene obligación de aplicar
procedimientos de auditoría con respecto a ellos. Sin embargo, si una vez publicados los
estados financieros, llega a su conocimiento un hecho que, de haber sido conocido por
24
él en la fecha del informe de auditoría, pudiese haberle llevado a rectificar el informe de
auditoría, el
Auditor:
1. discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad;
2. determinará si es necesaria una modificación de los estados financieros; y, de ser así,
3. indagará sobre el modo en que la dirección tiene intención de tratar la cuestión en los
estados financieros.
Procedimiento:
Por efectos de la emergencia económica del COVID- 19, el Revisor Fiscal, evaluará
todos y cada uno de los eventos que se han originado después de la publicación de los
estados financieros, entre otros:
• Efectos de indicios de deterioro de las cuentas por cobrar, préstamos por cobrar, por el
efecto de la recesión en la economía, como efecto del Covid-19, que ha afectado el pago
de las obligaciones y que origina elementos adicionales para establecer nuevos indicios
de deterioro, los cuales deberían considerarse en la evaluación de los activos al 31 de
diciembre de 2019.
• Evaluación de la hipótesis del negocio en marcha, en la cual se establezca, entre otros
los siguientes factores: cierre de establecimientos, disminución de ventas,
incumplimiento del pago a proveedores y empleados, cese de producción.
25
CAPITULO III
3. MARCO DE REFERENCIA
3.1. Marco Conceptual Un principio básico del profesional de la contaduría pública es la
responsabilidad que debe tener ante las empresas y la sociedad, dando garantía de
transparencia, contribuyendo a generar confianza en cada uno de los procesos que lo
involucran en su vida laboral empresarial.
3.2. Contaduría Pública
La contaduría pública definida como una profesión, es una disciplina profesional de
carácter científico que satisface necesidades de información financiera de los diversos
usuarios y necesidades de control de los recursos y obligaciones de las entidades
económicas. Es, por lo tanto, la disciplina que se encarga de obtener y comprobar
información financiera a través de una teoría y un proceso contable (lo cual le da el
carácter de científico).
3.3. Concepto de Contaduría
La contaduría según Arturo Elizondo López, en su texto el proceso contable. Es a la
disciplina profesional de carácter científico que, fundamentada en una teoría y a través
de un proceso, obtiene y comprueba información financiera sobre transacciones
celebradas por entidades económicas.
Contaduría es un término que hace referencia al oficio o la oficina del contador. El
contador, por su parte, es el profesional que se dedica a la contabilidad (la ciencia y
técnica dedicada a generar información útil para la toma de decisiones económicas).
26
3.4. Concepto de Contabilidad
La contabilidad es una ciencia y una técnica que aporta información de utilidad para el
proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y
presenta los resultados a través de estados contables o financieros.
Según las Normas de Información Financiera de Contabilidad
Las Normas de Información Financieras definen a la Contabilidad como una técnica que
se utiliza para el registro de las operaciones que afecten económicamente a una entidad
y que produce sistemática y estructuralmente información financiera
En el libro Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles, Ayaviri García Daniel
define a la contabilidad como la ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar
todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes
que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.
3.5. Contador público según la ley 43 de 1990
Art. 1. Del contador público. Se entiende por Contador Público la persona natural que,
mediante la inscripción que acredite su competencia profesional en los términos de la
presente, está facultada para dar fe pública de hechos propios del ámbito de su
profesión, dictaminar sobre estados financieros, realizar las demás actividades
relacionadas con la ciencia contable en general.
De la fe pública del Contador
El Contador público es la persona natural que, mediante la inscripción que acredita su
competencia profesional queda facultada para dar fe pública de hechos propios del
ámbito de su profesión, dictaminando sobre estados financieros, y realiza las demás
actividades relacionadas con la ciencia contable
27
La atestación o firma de un Contador Público en los actos propios de la profesión hará
presumir, salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos
legales, lo mismo que a los estatutarios en el caso de personas jurídicas. Tratándose de
balances se presumirá, además, que los saldos se han tomado fielmente de los libros,
que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras registrados en ellos reflejan en
forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance (Art. 10,
ley 43/90).
3.6. Responsabilidad Social
La forma de actuar de los profesionales de la contaduría pública repercute en la
sociedad si tomamos el caso de SaludCoop donde no se cumplieron las normas ni los
principios éticos y se robaron los recursos destinados para la salud de los afiliados, los
cuales fueron los más perjudicados. Friedman (1970) defiende que el concepto de
“responsabilidad social es un comportamiento anti maximización de beneficios,
asumido para beneficiar a otros distintos a los shareholders de la empresa. Por lo tanto,
existe solamente una responsabilidad social de la empresa: utilizar sus recursos y
organizar sus actividades con el objetivo de aumentar sus beneficios, siguiendo las
reglas de juego de mercado”. Giménez, Gómez y Villegas (2007) citan a Friedman para
señalar su pensamiento de beneficio puro: “En una economía libre, sólo hay una única
responsabilidad social de los negocios: usar sus recursos e involucrarse en actividades
dirigidas a aumentar sus ganancias, siempre y cuando se mantenga en una competencia
abierta y libre, sin decepción ni fraude”.
3.7. Ética Profesional
Debemos tener presente que la profesión de Contador Público, tiene como objetivo
satisfacer las necesidades de información sobre las organizaciones sociales de los
distintos agentes de la sociedad, lo cual se logra mediante la cuantificación de hechos
28
socio- económicos, a fin de producir información para controlar, planificar, medir y
optimizar la gestión, para la efectiva y oportuna toma de decisiones
Ética
La Ética es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que
tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos
desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
La Ética es un conjunto de conocimientos sistemáticos, metódicos y racionales basados
en la experiencia y fundados en principios.
La ética en líneas generales es la forma de lograr nuestros objetivos en la vida por el
camino más correcto, respetando siempre los derechos de los demás, esas personas con
las que nos toca convivir y con las que, en su relación con nosotros, no solo importa el
cuanto sino el cómo
En la ley 43 de 1990 se promulgo el Código de Ética Profesional del Contador Público,
esta ley comprende el conjunto de normas permanentes sobre ética a que deben ceñirse
los Contadores Públicos inscritos ante la Junta Central de Contadores en el ejercicio de
las funciones propias de la Contaduría Pública establecidas por las leyes y sus
reglamentos.
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad. Establece las responsabilidades
y circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su
actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales. Es imposible definir cada una de las situaciones que origina
amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar
la actuación adecuada.
29
Federación Internacional de Contadores (IFAC), tiene como misión desarrollar y
fortalecer la profesión contable a nivel mundial a través de estándares armonizados,
capaces de proporcionar servicios de alta calidad a favor del interés público. Para el
cumplimiento de esta misión, en su estructura orgánica ha establecido un Comité de
Ética con la tarea definida de desarrollar y emitir, bajo su propia autoridad, estándares
éticos de alta calidad y otros pronunciamientos para el uso de los portadores
profesionales en todo el mundo.
Colombia escenario de escándalos empresariales tanto públicos como privados, en
donde directamente se ha visto involucrado el Ejercicio de la Revisoría Fiscal en actos
de corrupción, malversación, peculados, fraudes, conflictos de interés, desfalcos,
conductas antiéticas. Teniendo como consecuencia cuestionamientos hacia la
responsabilidad, transparencia en las funciones, independencia y sobre todo la clase de
ÉTICA con la que se ejerce el cargo; así mismo se generó decadencia de la profesión,
desconfianza de los terceros de la información y sanciones a los profesionales que
ejercen la profesión.
El Código de Ética de la IFAC
El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:
(a) Integridad – ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y
empresariales.
(b) Objetividad – no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida
de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales. (c) Competencia
y diligencia profesionales – mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel
necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios
profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la
30
legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas
técnicas y profesionales aplicables. (d) Confidencialidad – respetar la confidencialidad
de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales
y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y
específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer
uso de la información en provecho propio o de terceros.
(e) Comportamiento profesional – cumplir las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión. Cada uno
de los principios fundamentales se analiza con más detalle en las Secciones 110 a 150
CAPITULO IV
4. MARCO METODOLOGICO
4.1. Método de Investigación
Nuestra investigación está planteada desde lo cualitativo, de tipo documental y
descriptiva estructurada, ya que busca representar actuaciones humanas realizadas por el
profesional de la contaduría pública como parte de su ejercicio en las relaciones sociales
y económicas, para lo cual se analiza material concerniente a casos de escándalos
financieros en Colombia en los que el Contador Púbico se ha visto involucrado por
omisión o desconocimiento de la normatividad, adicional a lo anterior se analiza el
comportamiento ético del profesional de la contaduría pública.
4.2. Tipo de Estudio
El tipo de estudio se define por la investigación de información concerniente a temas
relacionados con el análisis de casos de corrupción presentados en Colombia y el
impacto que ha generado no solo al interior de la profesión contable, sino a las empresas
31
en las que el profesional ha prestado sus servicios, y como esto ha conllevado a crear
desconfianza ante el profesional de la contaduría pública en nuestro país, por lo cual es
estudio es EXPLORATORIO.
4.3. Técnicas a utilizar
Durante el desarrollo de la investigación se realiza una revisión literaria con el fin de
realizar una recopilación de documentos y escritos publicados en Colombia, la
bibliografía recolectada se debe ajustar a nuestro propósito de estudio en particular.
4.4 Técnica parar la revisión bibliográfica
La técnica de análisis de información es de tipo documental ya que se efectúa a través
de los referentes encontrados. Sustentada en lo expresado Según Baena (1985), la
investigación documental es una técnica que consiste en la selección y compilación de
información a través de la lectura y crítica de documentos y materiales bibliográficos,
bibliotecas, bibliotecas de periódicos, centros de documentación e información.
Se soporta en un diseño bibliográfico resultado de una revisión del material documental,
el cual da como resultado un análisis de la información recolectada.
Revisión bibliográfica: La información utilizada para el desarrollo de la investigación
porque se hizo a partir dl análisis documental, la utilización de lecturas consulta de
libros, revistas y cualquier tipo de información escrita que se consideró importante y
necesaria para la investigación.
Se recolectaron documentos (información escrita o publicada en la web) de revistas,
periódicos, y trabajos de grado que contienen información relacionada con nuestros
objetivos del tema, con el fin de comprender las implicaciones que ha tenido para el
contador público los escándalos financieros que se han presentado en Colombia.
32
CAPITULO V
5. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
5.1 Análisis sobre las delimitaciones de las responsabilidades del Contador Público
frente a los escándalos financieros en Colombia y sus efectos personales sobre este.
Mediante el proceso de esta investigación se pretende realizar un análisis sobre las
delimitaciones de las responsabilidades del Contador Público frente a los escándalos
financieros en Colombia y sus efectos personales sobre este. Luego de recoger, analizar,
descomponer la información hallada en todo el proceso de la investigación.
Análisis Ético
En base a la información literaria recolectada y su enfoque cualitativo basándose en la
recolección de información de trabajos y artículos similares a la investigación se
encontró que en los últimos años en Colombia se han generado escándalos graves de
corrupción en diferentes sectores de la economía. Los delitos de fraude y corrupción son
los que más están ocasionando pérdidas económicas a empresas, inversores y
empleados, según revela la Encuesta Global de Fraude 2018
En este estudio participaron 2550 ejecutivos de 55 países, de los cuales 50 fueron
empresarios colombianos de diferentes sectores, coincidieron en la necesidad de
encontrar una solución a la falta de ética y honestidad que se vive en el país.
Así mismo, los casos de corrupción que se han presentado en Colombia en los últimos
años indican que el país sufre de este mal. Desafortunadamente en los grandes contratos
que se celebran sin importar al sector que pertenezca, se preparan estados financieros y
33
se da fe pública con una firma respaldada por una tarjeta profesional de contador
público. Casos como el de SaludCoop, Reficar e Interbolsa entre otros muestran como
el fraude ha sido el delito de moda y el azote de la profesión contable ante los medios de
comunicación.
Hoy en día la imagen de los contadores públicos se ha venido deteriorando creando
desconfianza, muchas personas ven a los profesionales de la contaduría pública como
un sujeto con las habilidades para engañar, ocultar y desaparecer recursos, han ido
perdiendo credibilidad ante la sociedad esto nos lleva a pensar que en la formación del
contador público se ha obviado los contenidos sociales y éticos que debe poner en la
práctica de la profesión.
El profesional de la contaduría pública en el ejercicio de sus funciones al tener
conductas inapropiadas, se aparta de la intención de la profesión “La profesión del
Contador Público tiene como fin satisfacer necesidades de la sociedad a través de la
información financiera para la toma de decisiones.” creando consecuencias negativas e
impactos en la sociedad, en las organizaciones públicas y privadas y con el paso del
tiempo llevan al deterioro del prestigio de la profesión.
La ética y la moral
Es muy frecuente ver en las noticias casos de corrupción en el país en el que Varios
contadores públicos son objeto de investigación por no ejercer su profesión con la
debida transparencia faltando a sus principios éticos, lo cual preocupa, debido a su
responsabilidad de dar fe pública. El Contador y la Fe Pública Según José Ernesto
Castañeda y Guillermo Beltrán, dos destacados contadores públicos en Colombia, la
atestación o firma, con el número de tarjeta profesional vigente de un contador público
en los actos propios de su profesión hará presumir, salvo prueba en contrario, que el
34
acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, estatutarios en el caso de personas
jurídicas. Cuando se trata de balances, se presumirá, además, que los saldos se han
tomado fielmente de los libros, que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras
registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera
en la fecha del balance
Análisis responsabilidades
Los profesionales de la contaduría pública como depositarios de confianza pública, se
comprometen a cumplir con un comportamiento acorde al código de ética que rige su
ejercicio profesional, sin embargo, la participación de contadores públicos, revisores
fiscales y auditores en los escándalos financieros que se han presento en el país ,
demuestra que la adopción de un código de ética no es suficiente debido a esto Los
profesionales de la contaduría pública pueden verse implicados en asuntos de tipo.
Legal, civil, penal, comercial, tributaria y ética, Por el incumplimiento de sus funciones
en el ejercicio de su profesión y su comportamiento anti-ético.
En los casos que hemos tomado como referencia y otras situaciones relacionadas, en el
ejercicio de sus funciones tanto el contador público, firmas de auditoría y revisores
fiscales han quedado en entredicho, ya que en la omisión de alguno de los principios
fundamentales del código de ética quebrantar el objetivo principal del contador público
“ser depositario de la confianza pública” mencionado taxativamente en la Ley 43 de
1990a independencia mental, la fe pública, la honestidad, la transparencia, la integridad,
la conducta ética y el respeto entre colegas, entre otros principios fundamentales para la
dignificación de la profesión, se han visto claramente distorsionados por los intereses
particulares de unos pocos que olvidaron que, sin objetar, se comprometieron en su
momento a servir a una sociedad», dice Natalia Bolívar Londoño, estudiante de
contaduría pública de la Universidad Antonio Nariño, en su columna de opinión “La

35
responsabilidad ética y profesional del contador público sin excusas”, publicada en el
Boletín conpucol, seccional Bogotá del mes de mayo de 2018.
Fuente Actualícese 20 marzo, 2018
Estudio realizado por la Universidad Libre, 1 de marzo de 2018.
Un reciente informe de la Universidad Libre, revela que la raíz de la corrupción que
ha salpicado la credibilidad y transparencia de algunos contadores públicos y revisores
fiscales en el país, se debe, en parte, a la interpretación que estos profesionales hacen de
las normas tributarias complejas, según su conveniencia e intereses, aprovechándose de
su desconocimiento para hacerle ‘conejo’ a la ley.
El informe señala que los casos más renombrados que han afectado la transparencia de
algunos contadores públicos y revisores fiscales en el país, han sido los relacionados
con la Dian, por los desfalcos que se realizaron a través de supuestas devoluciones de
impuestos a operaciones de comercio internacional ficticias; la quiebra del Grupo
Interbolsa; SaludCoop; y El Carrusel de la Contratación, sin mencionar los escándalos
de organizaciones internacionales.
“Estos eventos, en su mayoría, se presentaron por manejo inadecuado o manipulación
de capitales y patrimonios ajenos, para beneficiar a los socios de los anteriores grupos
empresariales. Y aunque los contadores no hayan hecho directamente las transacciones
fraudulentas, si lo permitieron guardando silencio y adoptando conductas contrarias a
las normas éticas de la profesión”, señala Avellaneda S, profesora del programa de
Contaduría Pública de la Universidad Libre.
Existen sin duda muchos factores que llevan a que los contadores actúen de forma
indebida ya sea por razones económicas, por mantener su ingreso laborar, por
desconocimiento o falta de experiencia, por su perspectiva de ver lo bueno y la malo o
36
simplemente un deseo de poder y ambición. Influyen de manera trascendental en su
actuar ético y moral
5.2 Objetivo Especifico I
El profesional contable en los últimos tiempos, como actor principal, ha sido
cuestionado en el desempeño de su actividad e incluso involucrado frecuentemente
con escándalos financieros de grandes empresas, poniendo en tela de juicio la
responsabilidad social de su profesión. Sin embargo, aquí el análisis de la profesión
contable se dirige específicamente a mirar el comportamiento del contador en un sector
especial como es el minero entre otros, principalmente en lo relacionado con la
asesoría en la explotación del carbón. En este artículo se presentan los resultados de
la investigación realizada a los contado res públicos que prestan sus servicios de
asesoría a empresarios del sector minero, se indaga sobre temas relacionados con el
nivel y calidad de la asesoría que les proporcionan estos en los diferentes temas
económicos, administrativos, fiscales, laborales, sociales y ambientales, en lo relativo al
desarrollo de la actividad. Del mismo modo, el contable tiene un compromiso ético,
tanto con las organizaciones como con los diferentes grupos que se vinculan directa e
indirectamente a estas, de mantener el equilibrio en las organizaciones mediante el
suministro de información a las partes vinculadas sobre los derechos que le
corresponden en el desarrollo de la actividad.
El impacto de la erosión en confianza pública, hace temblar las estructuras del
capitalismo financiero, generado por circunstancias especiales en el ejercicio colectivo a
la profesión contable, arrastrado por una lógica de concentración diversificada de
mercado, inherente a estructura monopólicas que pretenden institucionalizar el modelo
económico de globalización. Un diagnóstico inicial del problema permite identificar
cuatro primeras causas en la generación de esta crisis (Acevedo-Pérez, 2013)
37
Lamentablemente son frecuentes los episodios de corrupción, fraude, y contabilidad
creativa e n los que se ven involucrados varios contadores públicos, esto genera la
necesidad de indagar sobre la Ética del Contador y su formación profesional, teniendo
como referente los estándares propuestos por la IFAC. La formación Profesional en
contabilidad hace énfasis en los ámbitos técnico (procedimientos) y tecnológico
(normas) muchas veces de manera mecanicista, y poco investigativa. Por ello la IFAC.
La profesión contable ha vivido grandes cambios en nuestro país desde sus estructuras
conceptuales al adoptar las normas internacionales de información financiera (NIIF),
aspecto que se deriva de los procesos de globalización de la información, pero también
de la necesidad de construir información con mejores estándares de calidad enfocada
hacia el interés público; este aspecto es contemplado por la IFAC, como organismo
encargado de regular la producción de información, la estructura que establece la IFAC
genera que la producción de informes financieros ( a través de las NIC-NIIF) se
produzca con calidad, para lo que también ha creado diversos comités que van más allá
de la producción de información, esto implica generar unos estándares de ética (a través
del código de ética), estándares para la educación contable (a través de las Normas
Internacionales de Educación- NIE´s) y estándares en las normas de aseguramiento ( a
través de las NIA´s). Es importante cuestionarse si las metodologías y propósitos de
enseñanza de la ética para contadores se desarrollan desde lo establecido por la IFAC,
desde el Código de Ética internacional y desde el estándar 4 denominado: Enseñanza de
la ética y valores para profesionales contables. (HERNANDEZ, 2018 )
Del Contador Público y la ética profesional
Ética profesional del Contador Público” implica detenerse a desentramar una serie de
cuestiones morales que cambian constantemente al igual que lo hacen el ambiente y las
reglas donde el profesional contable se ve inmerso. La fuerte relación de este último con
38
la esfera social por una parte y, la económica-privada por la otra, han hecho que los
contadores encuentren contrapuestas en muchas ocasiones las decisiones que deben
tomar a lo largo de su quehacer. Las discrepancias entre la ética del profesional y su fin
con la sociedad, el interés propio o ajeno, entre otros, han desviado el camino de
muchos profesionales, fomentando fenómenos como la mala disposición de la
información contable y financiera para fines totalmente anti-éticos como lo son el
engaño, el fraude, la evasión y más, que en este mundo globalizado han generado más
de una crisis. Palabras clave: moral, deontología, ética, sentido crítico, justicia,
profesional contable (Bedoya, 2013)
Contadores Públicos como consecuencia de los escándalos financieros de grandes
empresas y corporaciones que se valieron de la contabilidad y de algunos de sus
defensores, de poco o nulo carácter, como herramientas para la materialización de sus
engaños y artimañas, poniendo en tela de juicio la buena fe, la idoneidad del profesional
contable, la fe pública, y la ética y moral profesional de nuestra disciplina. La falta de
compromiso de los Contadores hacia la sociedad ha dañado gravemente la imagen de la
profesión y ha ayudado al detrimento de la confianza que sustentaba el profesional
contable. Pero más que esto, dicho problema ha permeado las esferas económica y
social, provocando delicadas crisis que perjudican a las comunidades y a la economía en
sí. Todo esto tiene sus inicios en la creciente “depresión” de los valores y principios
éticos, que ha soslayado y cercenado la esencia social de lo que es un ser humano con
respecto a los ámbitos axiológicos y deontológicos.
El rol del Contador Público lo debe desarrollar una persona dotada de cualidades
humanas, asertiva, creativa, con actitud para realizar procesos de cambio que en el
transcurso de su preparación tenga exigencias propias en el desarrollo de su vida
profesional, esto requiere un pensamiento analítico, metódico y riguroso con todas las
39
normas, leyes y códigos de su ética profesional. Queremos dar a conocer porque es
importante la Responsabilidad Social en la Profesión del Contador Público en Colombia
dando a relucir las cualidades que debe tener el Profesional, cuáles son los principios de
la Responsabilidad Social e informar sobre los Contadores Públicos suspendidos en
Colombia por malos comportamientos. En consecuencia, analizamos varias definiciones
sobre la responsabilidad social en la Contador Público, ya que debe ser de su interés
para los profesionales como de su ejecución ya que es un conjunto de conocimientos
basados en la verdad y de su forma de aplicación o su irresponsable ejecución, las
organizaciones estarán condicionadas a una información financiera de su realidad
económica y se regirá sobre los marcos legales como la ley 43 de 1990 y el Código de
Ética Profesional entre otros. (Duarte, 2016)
La profesión contable en Colombia se desarrolla bajo un marco normativo amplio,
desde su definición que se encuentra enmarcada en la ley, hasta las normas y estándares
atribuibles al ejercicio en cada campo de acción del contador. Los contadores públicos
se desempeñan en áreas como la contabilidad, auditoria, revisoría fiscal, finanzas,
consultoría, docencia e investigación, lo cual hace que esta profesión sea una de las más
importantes e influyentes en la sociedad, debido a que el contador público es la única
persona que está legalmente autorizada para dar fe pública, lo cual es de vital
importancia en este artículo, pues esta es entendida como: “La confianza de la sociedad
en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales,
teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética
El público espera legítimamente que las profesiones representen unos valores que se
pierden por la ausencia de una ética construida desde modelos epistemológicos, y que
está más encausada por estructuras prácticas, este elemento se da por confusiones entre
el ejercicio de una profesión con el de un oficio. Este aspecto debe resaltarse en el
40
marco de la enseñanza, que en algunos casos se desarrolla desde estructuras o áreas
humanistas, aspecto que deriva en confusión entre una ética del deber, una ética
religiosa y una ética profesional, especialmente desde un marco contable
De lo expresado se colige que existen circunstancias en las que la administración es la
responsable de la ocurrencia de estos delitos por ser permisiva frente a comportamientos
que vulneran los controles, produciendo debilidad en las políticas anti-fraude, al mismo
tiempo que contribuye a una cultura de incumplimiento dentro de la organización.
Ante tales circunstancias la Auditoría Forense se presenta como una preocupación del
Estado y de los entes privados, que sin lugar a dudas toma relevancia debido a la
responsabilidad a largo plazo que sus procedimientos llevan implícitos. Considerando
que no solo es un recurso sustancial sino un ejercicio sistémico, que crea dinamismo y
asegura el óptimo resultado de cada proceso de auditoría.
En la misma línea, Pérez y Zabaleta (2015) Expresan que los contadores de gestión, por
lo tanto, son vistos como los contadores “creadores” de valor, de quienes se supone
están mucho más interesados en asumir visiones y decisiones que afectarán el futuro de
la organización, que en los aspectos históricos y de cumplimiento de la contabilidad.
(Caicedo1, 2017)
se describe que durante el siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría cambió de la
detección de fraude y se orientó a determinar la razonabilidad de los estados financieros
lo que se dé nominó “Auditoría Financiera”, apoyada en muestras de transacciones
seleccionadas, para favorecer la generación de conciencia sobre la efectividad del
control interno, reconociendo que las auditorías para descubrir fraudes eran muy
costosas y era mejor generar acciones para evitar los delitos dando origen a la auditoría
“preventiva”, dirigida al control interno, siendo aceptado como mejor técnica de
41
regulación; no obstante, en la década de los 60 la detección de fraudes asumió el papel
más importante en los procesos de auditoría.
Además de esas modalidades de delito, existen otros comportamientos que normalmente
Pasan desapercibidos para el público en general, pues se trata de situaciones que se
presentan Exclusivamente en empresas del sector privado, por lo que no constituye
noticia y los medios de comunicación no se interesan en su difusión. Por otra parte, es
muy probable que el contador público de las empresas del sector privado en las que se
presentan fenómenos de corrupción, ya sea que involucren o no a empresas del sector
público, tenga conocimiento de tales prácticas delictivas; esto es así debido a que parte
del “éxito” de tales delitos depende de que no quede evidencia contable de lo sucedido.
Si se tienen en cuenta las cuantías de los escándalos que se han conocido a través de los
medios de comunicación, resulta lógico pensar que debieron realizarse diferentes
maniobras para intentar borrar el rastro de lo que realmente sucedió, lo que reitera la
participación de profesionales en temas contables, así como de entidades del
sectorfinanciero, entre otros. (chavarro)
Sobrefacturación, competencia desleal, el pago de prestaciones sociales, la liquidación
de contratos de trabajo, doble contabilidad de las empresas, entre otros. En resumen, el
contador público se enfrenta a diario a presiones, algunas de las cuales lo pueden llevar
al borde del código ético y del código penal, dado que su actividad está directamente
relacionada con el dinero, que es objeto del interés de los dueños de las empresas, de los
empleados, de los proveedores, de los políticos y en general de toda la sociedad. Para
completar el panorama, recientemente entraron en vigencia en el país normas que
implican modificaciones en aspectos contables, como son la creación de las sociedades
por acciones simplificadas (Ley 1258 de 2008) y la vigencia de las normas
internacionales de información financiera.
42
La imagen que han construido los medios de comunicación parece indica que los
contadores y sus firmas son los únicos responsables del desastre de la economía y los
negocios por el simple hecho de que estos dictaminaron estados financieros de empresas
inmersas en escándalos empresariales, donde incorporaron información no
correspondiente con su situación financiera y resultados, esta no es la verdad, el análisis
debe realizarse en relación con el entorno y en el encontramos otros participes del
desastre porque actuaron de tal forma que propiciaron irregularidades de manera directa
o indirecta.
Dentro de estos coautores encontramos al estado desregulador, los administradores, la
banca de inversión, los calificadores de riesgo, los corredores de valores. Todos ellos
tuvieron alguna participación directa en la información de un escenario o del cual se
requiere responsabilizar exclusivamente a la profesión contable. (PANTOJA, 2014)
5.3. Situaciones sociales y familiares que comprometen el saber hacer de los
profesionales nacionales e internacionales.
La actuación del contador no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de la
empresa para la que trabaja, este debe velar por el interés público y cumplir todos los
requerimientos del código de ética. Al respecto de este tema, el DUR 2420 de 2015 en
el artículo 1.2.1.6 menciona que los contadores públicos deben aplicar de manera
conjunta el contenido de la Ley 43 de 1990 y el anexo 4.1 de este decreto.
El Contador Público debe ejercer su profesión cumpliendo con lo establecido en las
normas que regulan su profesión sin dejar de lado un buen comportamiento ético, de lo
contrario puede influenciar a que otros contadores sigan esa conducta creando
desconfianza ante la sociedad y la profesión contable pierda credibilidad.
43
Este comportamiento no solo afecta a las organizaciones también impacta a la sociedad
debido que en la mayoría de los casos son sus recursos económicos los que se roban de
distintas maneras, tomando como referencia los casos de SaludCoop, Interbolsa y
Reficar en su defecto se robaron los dineros de los usuarios de la salud, de los
inversionistas en la bolsa de valores y los impuestos que pagan los colombianos y no
podemos dejar de lado a los mismos contadores ya que su imagen también se ve
afectada y son el principal objeto de investigación cuando se presentan irregularidades
en las empresas que laboran.
A partir del artículo titulado “Dilemas éticos de los auditores de información
financiera”, de la fuente Auditool.
Amenazas y Salvaguardas
El cumplimiento de las normas éticas podría estar amenazado por un amplio rango de
circunstancias, las que podrían ser categorizadas de la siguiente manera:
Amenaza de auto revisión. La amenaza de que un contador/auditor no evalúe
apropiadamente los resultados de los servicios anteriores prestados por el
contador/auditor en sí o por un individuo en la firma del miembro o la organización que
lo emplea.
Amenaza de incidencia. La amenaza de que un contador/auditor promueva la posición
de un cliente o empleador hasta el punto de que su objetividad se vea comprometida.
Amenaza de interés adverso. La amenaza de que un contador/auditor no sea objetivo
debido a que sus intereses se oponen a los de un cliente o empleador.
44
Amenaza de familiaridad. La amenaza de que debido a una relación larga o estrecha con
un cliente o empleador, un contador/auditor se volverá demasiado comprensivo con sus
intereses o aceptará demasiado su trabajo.
Amenaza de influencia indebida. La amenaza de que un contador/auditor subordine su
juicio al de un individuo asociado con un cliente, empleador u otro tercero relevante
debido a la reputación o pericia del individuo, personalidad agresiva o dominante, o
intentos de coaccionar o ejercer una influencia excesiva sobre el contador/auditor.
Amenaza de interés propio. La amenaza de que un contador/auditor actuará de manera
adversa a los intereses de su empresa, empleador, cliente o público, como resultado del
interés financiero del contador/auditor o de su familiar cercano en u otra relación con un
cliente o el empleador.
A pesar que el contador cuenta con herramientas que le pueden ayudar a evitar
conflictos éticos habrá situaciones en las que aunque después de agotar todas las
posibilidades razonables, el conflicto ético permanece sin resolver, el contador
probablemente no cumplirá las reglas si permanecen asociados con el asunto que crea el
conflicto. En este caso, debe considerar la posibilidad de retirarse del equipo del
compromiso o una tarea específica, y tal vez considerar la respuesta más fuerte de
renunciar al puesto de cliente o de empleo.
45
CONCLUSIÓN
Los profesionales de la contaduría en la actualidad están ejerciendo su profesión en un
ambiente lleno de conflictos morales, que afectan su independencia, su objetividad y su
ética llevándolo a comportarse de forma indebida. Este tipo de comportamientos van en
contra de los principios éticos que rige la profesión contable y su potestad de dar fe
pública le concierne velar por los intereses de las compañías, la sociedad y el estado.
El contador, el revisor fiscal y el auditor se enfrentan periódicamente en el ejercicio de
sus funciones a incalculables desafíos, que si no posee una formación integral y unas
buenas bases éticas puede verse tentado a incurrir en actos que van en contra de las
normas legales y comportamientos antiéticos que sin duda les traerá consecuencias de
tipo penal, civil y disciplinario de igual manera su imagen también se vería afectada ya
que pierde credibilidad y genera desconfianza ante la sociedad.
En los casos analizados que tomamos como referencia se pudo evidenciar
comportamientos en los que fallo la ética, la moral y los principios que rigen la
profesión contable estos factores hacen que el contador pierda su objetividad y se deje
manipular por los altos dirigentes para realizar maniobras a favor de sus propios
intereses. Lo cual conllevo a realizar malas prácticas y presentación de la información
financiera alterada. Por otro lado, las sanciones impuestas por los órganos de control de
acuerdo a la gravedad de las faltas cometidas por los contadores, revisores fiscales y
auditores no son muy severas.
En la mayoría de los escándalos financieros los altos mandos de las organizaciones
fueron participe del fraude financiero. Podemos decir que muchos profesionales
contables tienen la percepción que los jefes siempre tienen la razón y no pueden llevarle
46
la contraria ante los encargos que se les encomiendan, muchos contadores acceden a las
disposiciones de sus jefes por miedo de perder el cargo es aquí donde los profesionales
de la contaduría ponen en juicio como deben actuar ante esta situación si lo hacen
basándose en sus principios profesionales y éticos o conservar el puesto de trabajo.
De esta investigación se concluye que la muestra tomada en su totalidad de los
contadores públicos de la región conocen o saben acerca del código de ética profesional,
lo cual deja buenas referencias por lo menos sobre sus bases conceptuales y que se tiene
claro que las bases fundamental de esta profesión es la de aplicar la ética profesional
con responsabilidad social y esto se consigue siendo objetivos, confiable, transparente y
sobre todo con una conducta intachable, dando así un excelente desarrollo a los
procesos contable y tributarios de cada contribuyente, brindando la mejor asesoría y un
buen acompañamiento en todas las áreas, enfocándose en las últimas actualizaciones de
la norma contable y tributaria, pues con este perfil permite que el contador público sea
competente ante cualquier cargo, de forma muy oportuna en el ejercicio de sus
funciones y a su vez facilitando la toma de decisiones en todas las áreas contables y
financieras del ámbito laboral.
47
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impresa/caratula/articulo/casos-emblematicos-de-corrupcion-en-
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casos de corrupción, revela informe. Recuperado de
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sido-sancionados-por-casos-de-corrupcion-revela-informe
50
51

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ANÁLISIS SOBRE LA DELIMITACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL

PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PÚBLICA FRENTE A LOS ESCÁNDALOS

FINANCIEROS EN COLOMBIA Y SUS EFECTOS PERSONALES SOBRE ESTE

MAYULEINE JIMENEZ CASTILLA

BREAKSI ROMERO PEÑA

UNIVERSIDAD COOPERTAIVA DE COLOMBIA

SANTA MARTA D.T.C.H

PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PÚBLICA FRENTE A LOS ESCÁNDALOS

FINANCIEROS EN COLOMBIA Y SUS EFECTOS PERSONALES SOBRE ESTE

MAYULEINE JIMENEZ CASTILLA

BREAKSI ROMERO PEÑA

TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

TUTOR: RONALD ROBERT RIVERA CASERES

UNIVERSIDAD COOPERTAIVA DE COLOMBIA

SANTA MARTA D.T.C.H

Agradecemos a Dios por mantenernos protegidos ante esta situación de cambio e

incertidumbre debido al COVID_19 y por permitirnos seguir adelante en esta etapa de

A nuestroo esfuerzo y ganas de salir adelante, la Universidad Cooperativa de Colombia

A nuestras familias, porque sin su apoyo y su fe en nosotras no lo hubiéramos logrado.

adelante, compañeros de batalla y docentes de la Universidad Cooperativa de Colombia.

En especial a mis nuestros padres y a mi esposo por apoyarnos incondicionalmente a

esta meta que nos trazamos. Muchas gracias

1. 1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 9

El siguiente trabajo analiza el comportamiento antiético de los profesionales de la

contaduría pública y su responsabilidad frente al fraude financiero tomando como parte

fundamental la ética en su vida profesional. Se observan diferentes comportamientos

desde la perspectiva del contador público, revisor fiscal y auditor involucrados en

escándalos financieros en Colombia

De igual forma Se tuvo en cuenta la diferente normas y códigos existentes que se

mantienen en vigencia en la actualidad y todo lo referente a las regulaciones de la

contaduría actúen de forma indebida y dejen de lado su ética profesional.

profesión de forma íntegra y responsable sin perjuicio a las organizaciones, el estado, la

sociedad y su buen nombre el cual gracias a los numerosos escándalos financieros en

los que se ha visto involucrado se ha venido deteriorando y perdiendo credibilidad

realizan malos manejos en diferentes campos de su profesión ya sea en su ejercicio

como contador, revisor fiscal y auditor y en la mayoría de los casos resultado de su

desempeñan a la inexperiencia o el miedo a perder el empleo entre otros

public accountant, statutory auditor and auditor involved in financial scandals in

stop aside your professional ethics.

has been involved, is has been deteriorating and losing credibility

Based on the cases of SaludCoop, Reficar and Interbolsa, it is observed how

accountants carry out mismanagement in different fields of their profession, whether in

they perform inexperience or fear of losing their job, among others

Los escándalos y problemas financieros han afectado a empresas colombianas, Las

responsabilidades que el Estado Colombiano les ha estado asignando a los Contadores

Públicos y en especial a los Revisores Fiscales. También se ve afectada la integridad

Podemos considerar sobre lo que es una profesión, su responsabilidad social, su

consecuencias económicas o sociales de esta problemática. También se dan a conocer la

normatividad y leyes que se aplican a los diferentes tipos de fraude. Finalmente, y no

menos importante, se muestra el rol y desafíos del contador público en la prevención de

este tipo de delitos.

ANALISIS SOBRE LA DELIMITACION DE LA RESPONSABILIDAD

DEL PROFESIONAL DE LA CONTADURIA PÚBLICA FRENTE A LOS

ESCANDALOS FINANCIEROS EN COLOMBIA Y SUS EFECTOS

PERSONALES SOBRE ESTE

1. 1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

del país. En este caso, el profesional de la contaduría pública en su función de contador,

trabajo profesional al momento de dar una opinión y/o aseveración frente a la

información financiera de las organizaciones.

La responsabilidad profesional del contador público va más allá de la firma de los

Estados Financieros, es decir, también tiene unas responsabilidades éticas, sociales,

financieros. no simplemente Colombia enfrenta riesgos éticos y de diligencia

profesional del Contador Público, pues el mundo, ha venido enfrentando noticias