Tema: Documentos legales de IVA

En general, los comprobantes de pago (las facturas o los tiquetes) suelen

solicitarse por el consumidor, para asegurarse la eventual posibilidad de hacer un
cambio del producto adquirido o demostrar la legítima posesión de un bien.

Sin embargo, para efectos tributarios, el motivo principal por el que exigimos los
tiquetes o facturas, es antes que nada, porque son los documentos por los cuales
nos garantizamos que el impuesto que estamos pagando en el precio del
producto, sea efectivamente ingresado al Estado y se transforme en obras o
servicios de beneficio colectivo, que es el objetivo principal del pago de los
tributos.

Como el IVA es un impuesto que está incluido en el precio final de los productos o
servicios, si una operación no queda registrada mediante la emisión del debido
comprobante, es posible que el porcentaje del precio de la venta correspondiente
al impuesto sea desviado de su destino original (El Estado) y quede en manos de
los comerciantes o prestadores de servicios como una ganancia adicional que
indiscutiblemente NO se trasformará en obras o servicios para beneficio de todos.

Además de la Evasión provocada en IVA el no exigir el documento legal acarrea

otra consecuencia negativa para el Estado y por ende para todos los ciudadanos
que lo conforman, y es que si el comerciante o prestador de servicios no emite el
comprobante correspondiente, también podría evadir el Impuesto sobre la Renta,
declarando menos ingresos de los que en realidad obtuvo.

Existen bienes o servicios que además de IVA en su precio incluyen otros tributos
como por ejemplo: la gasolina, que en su precio incluye IVA, Fovial, Cotrans, y
Fefe, por lo que si no exiges la factura o tiquete, todos esos tributos
probablemente no sean trasladados al Estado.

El inciso segundo del artículo 107 del Código Tributario, regula la obligación que
tienen los contribuyentes del IVA de emitir y entregar por cada operación que
realicen factura a los consumidores, la que podrá ser sustituida por otros
documentos o comprobantes equivalentes (como el tiquete de máquina
registradora, autorizada por la Administración Tributaria), o la factura simplificada.

El artículo anterior es la base legal para que el consumidor exija por cada
operación, independientemente del monto de la misma, el respectivo comprobante
fiscal.

La ley no establece montos mínimos para emitir y entregar factura, desvirtuando lo

que algunos contribuyentes del IVA alegan que por operaciones de un dólar
($1.00) o inclusive centavos de dólar dicen no estar obligados a dar facturas.
Lastimosamente la ley señala por cada operación, y no establece monto mínimo
para emitirla y entregarla, por lo tanto están obligados a entregarla siempre.

Por otra parte, los precios que se ofrecen al público por los comerciantes o
prestadores de servicios llevan incluidos todos los tributos. Es decir, la afirmación
de algunos contribuyentes sobre condicionar la entrega de factura o tiquete al
aumento en el precio ofrecido es totalmente falsa.

Si un empresario desea publicar precios de productos o servicios que no incluyen

el IVA, debe colocarle la leyenda “precio no incluye IVA", con el objeto que el
consumidor esté enterado de antemano que al precio publicado debe agregarle el
13% y que ese será el valor total a pagar por el bien o servicio a adquirir.

Otra operación común y errada entre los contribuyentes, es hacer una sola factura
al final del día, mientras anotan las operaciones realizadas en un cuaderno o
libreta. Aunque esta operación parecería ser más práctica para el contribuyente, la
ley no la permite, por las razones antes mencionadas (emitir documento por cada
operación). Por lo tanto está y otras prácticas son sujetas a sanción por parte del
Ministerio de Hacienda si algún contribuyente las realiza.

Algunos contribuyentes dicen a sus clientes que exigen factura o tiquete, que no
se la pueden dar en esos momentos, ya sea porque no hay energía eléctrica o
sistema, o se les ha arruinado la máquina registradora. Ante ello, todo consumidor
informado debe comentarle que todo contribuyente del IVA debe tener siempre a
la mano un talonario de facturas para complementar a mano, por si falla el
sistema, se arruina la máquina registradora, o no hay energía eléctrica.

Por otra parte, algunos ciudadanos desconocen que el Código Tributario, obliga
también a los adquirentes de bienes o prestatarios de los servicios, (consumidor) a
exigir los comprobantes respectivos y a retirarlos del establecimiento o negocio del
emisor (ver Artículo 117 del Código Tributario). ¿Qué opinas si el Ministerio de
Hacienda comenzara a sancionar con multas también a los consumidores finales
que no exigen su factura, por irrespetar esta norma legal?

El Código Tributario en sus artículos comprendidos del artículo 107 en adelante,

regula diversos documentos fiscales que el consumidor final debe exigir y retirar
del lugar en cada transacción, pero para efectos prácticos en esta ocasión
veremos los más comunes.

Como consumidores finales, recibiremos los siguientes comprobantes válidos

fiscalmente:

1- Factura de Venta Simplificada

2- Tiquetes de Máquina Registradora

3- Factura.

1- Factura de venta simplificada:

Definición: Es el comprobante que debe ser emitido únicamente por

contribuyentes del IVA personas naturales, siempre y cuando este hayan
efectuado ventas o prestaciones de servicios menores a US$50,000.00 durante el
año anterior o si está iniciando actividades. Dicho documento se emite a aquellos
consumidores finales, cuando efectúan compras menores a (US$12.00) doce
dólares. (Ver Inciso 4, del artículo 107 del Código Tributario). Si la operación es
superior al monto antes descrito debe entregarse factura normal o tiquete.

Las personas jurídicas no están autorizadas a emitir factura de venta simplificada,

pues esta opción es solo para aquellos negocios de personas naturales que
frecuentemente hacen operaciones inferiores a los $12.

Requisitos pre-impresos que debe cumplir la Factura Venta Simplificada:

Deben elaborarse por medio de imprenta autorizada y estar pre numeradas en

forma correlativa. Asimismo, éstos deben Indicar: 1- Nombre del contribuyente
emisor, 2- Actividad económica; 3- Dirección del Negocio; 4- NIT y NRC del
contribuyente propietario del negocio; 5- Pie de imprenta: Nombre, NIT, domicilio,
NRC del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta y
autorización de correlativo, tiraje de documentos, fecha de impresión; y demás
requisitos establecidos en el literal d) del artículo 107, y artículo 115-A del Código
Tributario.

Requisitos establecidos en el Código Tributario para poder emitir Facturas

Simplificadas:

-Estar inscrito contribuyente del IVA.

-Ser persona natural

- Haber efectuado ventas o prestaciones de servicios menores a US$50,000.00

durante el año anterior o estar iniciando actividades.

-Solamente deben emitirse en operaciones de venta o servicios inferiores a doce

dólares ($12.00) si la operación es superior debe emitir factura normal.

-No estar autorizado por la Administración Tributaria para emitir tiquetes en

sustitución de facturas.

2- Tiquetes de máquina registradora:

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con
consumidores finales y se entrega en sustitución de factura, por razones de
practicidad. No obstante, para poder emitirse y entregarse debe contarse con una
autorización de la administración tributaria, caso contrario el tiquete no es válido.

¿Cómo saber si el tiquete que me entregan en sustitución de la factura es

válido?

Primero debes verificar que la máquina registradora que emite el tiquete cuente
con el cartel de autorización de la Dirección General de Impuestos Internos, el cual
debes encontrar pegado en un lugar visible cerca de la máquina que emite el
tiquete.

Segundo debes verificar que el tiquete cumplas lo requisitos establecidos en el

Código Tributario (ver los artículos 115 y 115-A del Código Tributario).

3- Factura:

Es el documento que los contribuyentes del IVA, deben entregar a los

consumidores finales cuando adquieran bienes o servicios. Pueden ser sustituidas
por tiquetes emitidos por máquina registradora.

Requisitos pre impresos: Deben imprimirse en talonarios y estar pre numerados

en forma correlativa; deben indicar el nombre del contribuyente emisor, actividad
económica, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales; el Número
de Identificación Tributaria (NIT) y el Número de Registro de Contribuyente (NRC);
deben indicar la fecha de emisión; deben emitirse en duplicado y entregarse al
adquirente una copia; deben contener: descripción de los bienes y servicios
adquiridos, el precio unitario, cantidad y monto total de la operación; debe
preverse la separación de las operaciones gravadas y exentas debe incluirse el
IVA en el precio de las operaciones gravadas; debe figurar el valor total de la
operación; pie de Imprenta: Nombre, NIT, denominación o razón social, domicilio,
NRC del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta,
tiraje de documentos y fecha de impresión. (Artículo 114 literal b) del Código
Tributario).