Práctico 2 - COBRANZAS

EJERCICIO 1

KONFIAN S.A. es una empresa que importa y comercializa artículos de perfumería y tocador,
distribuyendo sus productos directamente a mayoristas y minoristas en todo el territorio
nacional. Sus ventas se efectúan íntegramente a crédito y todas se pactan a 30 días de plazo.

La estrategia de la empresa en materia financiera apunta a reducir los plazos de cobranza para
mejorar sus índices de liquidez, habiéndose fijado como meta bajar el ratio de días de venta en
la calle de 70 a 35.
Recientemente ha contratado a la Sra. Prudensya Hastuta para desempeñar el cargo de
Gerente Financiero, quien ha tomado conocimiento general de los diferentes sectores de la
empresa que dependen del cargo que desempeña y está en estos momentos profundizando en
el área de cobranza.

Estructura administrativa y procedimientos relativos a cobranzas

La gestión de cobro se realiza por medio de cuatro cobradores, estando asignada a cada uno
de ellos una zona geográfica.

La cobranza es planificada en base a listados de vencimiento elaborados semanalmente por

Contaduría que incluyen todas las cuentas a cobrar que han vencido la semana previa o antes.

Los cobradores, además de realizar la cobranza, entregan a los clientes los estados mensuales
de cuenta y atienden sus reclamos en cuanto a la corrección de éstos, informando
directamente en Contaduría al respecto.

Se utiliza un solo formulario de recibo independientemente del medio de pago que se reciba (se
reciben efectivo, cheques comunes, cheques diferidos y ocasionalmente conformes), el que se
emite en tres vías: original para el cliente, primer copia para rendir cuentas de la cobranza y
realizar las tareas contables y la segunda copia queda en el talonario. El diseño del formulario
es apto para registrar todos los datos relativos a la cobranza realizada (datos sobre facturas
cobradas, sobre valores recibidos, fecha de la cobranza e identificación del deudor).

El resultado de la gestión de cobranzas es documentado por cada cobrador en una planilla de

resumen, la que es entregada por éstos, conjuntamente con los valores y las copias de los
recibos al cajero. Éste efectúa los depósitos pertinentes, mantiene en custodia los cheques
diferidos y los conformes y pasa las planillas de resumen, copias de recibo y comprobantes de
depósito a Contaduría, donde se procede a contabilizar.

Resultancias del análisis efectuado por la Sra. Hastuta:

Ha efectuado una revisión de los movimientos contables en las cuentas de clientes y de los
listados de antigüedad de saldos. Le ha llamado la atención la alta frecuencia de créditos en
cuenta de clientes por concepto de notas de crédito no asociadas a devolución de mercaderías
y también por reconocimiento de incobrabilidad con débito a la previsión para incobrables. (Las
notas de crédito son emitidas por el auxiliar de cuentas a cobrar Sr. Arturo Veloz, mientras que
los créditos por incobrabilidad obedecen a asientos por ajustes varios a cuentas de clientes
emitidos por la auxiliar de contaduría Sra. Carla Pérez de Ligero).

En virtud de ello solicitó a sus auditores externos que realizaran una confirmación de saldos de
clientes con alcance mayor al planeado para su trabajo de auditoría sobre estados contables
de la empresa y que investigaran todas las diferencias que resultaran, efectuando en caso
necesario visitas a los clientes.

Los auditores han completado su trabajo y han preparado un informe especial sobre la
confirmación de saldos al 30 de setiembre, que incluye las siguientes situaciones:
1) El cliente Supermercado Atento ha manifiestado que no adeuda las facturas indicadas en la
solicitud de confirmación ya que las ha cancelado recientemente según recibo que tiene en
su poder y del cual envía fotocopia. En la misma se aprecia que el formulario de recibo no
es oficial y está firmado en forma ilegible. Este cliente pertenece a la zona geográfica del
cobrador Pedro Ligero.

2) El cliente Supermercado Cordial ha planteado que las facturas que componen el saldo
informado en la solicitud de confirmación las ha pagado según recibo 12345 fechado el 15
de agosto pasado. Este cliente pertenece a la zona geográfica del cobrador Carlos Listo.
Se ha investigado la contabilización de dicho recibo, comprobándose que no ha sido
contabilizado ni pertenece a las libreta que utilizaba el cobrador a esa fecha (es política de
la empresa que cada cobrador sólo pueda tener en su poder una libreta de recibos) sino
que pertenece a una libreta que todavía se encuentra en el mueble donde se almacenan
las libretas de recibos en blanco, cuya responsabilidad corresponde a la Sra. Ana Listo.

3) El cliente Perfumería Linda, ha comunicado que las facturas incluidas en la solicitud de

confirmación de saldos las ha pagado según recibo 9999 emitido el 10 de julio pasado. Se
investiga la contabilización de dicho recibo y se comprueba que se encuentran
contabilizados todos los formularios de la libreta correspondiente excepto el mencionado.
Se ha inspeccionado el recibo en poder del cliente y se observa que el pago se ha hecho
en efectivo. Este cliente pertenece a la zona geográfica del cobrador Luis Veloz. La cuenta
del cliente registra una nota de crédito de fecha 10 de octubre por un importe equivalente al
recibo por el concepto “Ajuste por error de facturación”.

4) El cliente Perfumería Alegre, ha informado que no adeuda las facturas incluidas en la

solicitud de confirmación ya que las ha pagado según recibo 9998 emitido el 10 de agosto
pasado. Se ha investigado la contabilización de ese recibo comprobándose que fue
emitido por $5.400, correspondiendo a las facturas 6675, 6689 y 6790. El cliente pertenece
a la zona geográfica de Luis Veloz. El original del recibo está en poder del cliente por
$7.400. La cuenta del cliente registra una nota de crédito de fecha 10 de octubre por
$2.000 por el concepto “Ajuste en precio de venta”.

5) El cliente Farmacia Contenta, ha informado que no adeuda las facturas incluidas en la

solicitud de confirmación ya que las ha pagado según recibo 8999, fotocopia del cual
adjunta. El recibo ha sido emitido indicando las facturas canceladas pero no se expresa si
se ha recibido efectivo u otro valor. Se ha investigado la contabilización del recibo,
comprobándose que en la planilla resumen de cobranza correspondiente se indica que se
ha recibido un cheque de pago diferido. Este cheque fue depositado en un banco en la
fecha correspondiente (25/9) y fue devuelto por defectos formales (firma no concuerda con
el registro de firmas del banco). La gestión de canje del cheque fue infructuosa, por lo que
el 29/9 se extornó el crédito a la cuenta del cliente. El tema está actualmente a cargo del
abogado de la empresa.

Se pide:

1) Analice cada una de las situaciones incluidas en el informe de los auditores y establezca en
cada caso, considerando toda la información disponible:

• El o los objetivos (genéricos o específicos de “KONFIAN S.A.”) relacionados con la

actividad “Cobranzas” que se vinculen directamente con la situación descripta.
• El o los riesgos relacionados con cada objetivo identificado en el apartado anterior que se
vinculan directamente con la situación descripta.
• La o las actividades de control que “KONFIAN S.A.” ha instrumentado para atenuar el
impacto de cada riesgo señalado.

Plantee su respuesta siguiendo el esquema de la Planilla de Evaluación de Riesgos y

Actividades de Control.

2) Analice cada una de las situaciones y establezca si a su juicio la situación indica que no
existen problemas de control, que los controles existentes son insuficientes para cubrir el
 riesgo con que se relacionan (en esta hipótesis, sugiera cómo mejorar la cobertura), o si los
controles serían suficientes pero no están operando apropiadamente. Fundamente su
respuesta.

3) ¿Qué elementos encuentra en la información disponible que sugieren problemas

relacionados con los componentes “Ambiente de Control”, “Información y Comunicación” o
“Monitoreo (Supervisión)”?. Fundamente su respuesta.

EJERCICIO N°2

Autoservice S.A. es una empresa que brinda servicio de auxilio a automovilistas. Tiene 18.000
clientes en todo el país, agrupados en áreas geográficas.

En cada área hay un encargado que controla el funcionamiento del servicio en su sector,
además de fiscalizar el trabajo de los cobradores asignados a dicha área..

La red de cobranza está formada por quince cobradores, los cuales tienen como cometido
recaudar el importe de las cuotas mensuales por parte de los clientes para que éstos puedan
recibir el servicio.

El cliente debe presentar recibo actualizado para acceder al servicio.

La cobranza se realiza en base a recibos preimpresos que son entregados mensualmente

a los encargados de área a fin de que éstos a su vez los entreguen al cobrador respectivo.

Los cobradores rinden la cobranza al encargado de área la ultima semana de cada mes y éste
hace una rendición mensual ante las cajas de la empresa, teniendo como último día el 15 del
mes siguiente. En ese momento cada encargado se presenta a alguna de las cajas con el
dinero de la cobranza, los recibos no cobrados y los talones de control de los recibos cobrados.

Con estos elementos el cajero cuenta los talones, los multiplica por el monto de la cuota y
verifica dicha cantidad con el dinero rendido.

Los cajeros rinden ante Tesorero de la empresa los ingresos que los encargados de área
reportan mensualmente.

El Tesorero realiza una planilla de ingresos totales y luego contabiliza dichos ingresos.

La compañía tiene seguros de hurto para los cobradores hasta $ 5.000

(aproximadamente 50 cuotas), de manera de cubrir eventuales pérdidas por dicha
situación.

Se pide:
1) Analice el procedimiento de cobranzas de Autoservice S.A. y establezca :

a) El o los objetivos genéricos o específicos relacionados con la actividad “Cobranzas”

que se vinculen directamente con la situación descripta.
b) El o los riesgos relacionados con cada objetivo identificado en el apartado anterior
que se vinculan directamente con la situación descripta.
c) La o las actividades de control que la empresa ha instrumentado para atenuar el
impacto de cada riesgo señalado.
Plantee su respuesta siguiendo el esquema de la Planilla de Evaluación de Riesgos y
Actividades de Control.

2) Analice todo el proceso y establezca si a su juicio la situación indica que no existen

problemas de control, que los controles existentes son insuficientes para cubrir el riesgo con
que se relacionan (en esta hipótesis, sugiera cómo mejorar la cobertura), o si los controles
serían suficientes pero no están operando apropiadamente. Fundamente su respuesta.

EJERCICIO 3
JUSTA S.R.L. es una empresa que se dedica a la importación y venta de calzados.

Trabajan en la empresa 5 cobradores que tienen asignadas distintas zonas del país.

Son coordinados por el encargado de cuentas a cobrar, posición que depende del Tesorero.

Los fondos y la documentación son entregados por los cobradores a un auxiliar del
departamento de contaduría, quien controla la cobranza, deposita los fondos y contabiliza.

A partir de la contabilización de la cobranza, el sistema emite en forma automática un listado de

control de secuencia numérica de los recibos. Los listados se archivan sin evidencia de ser
analizados.

De acuerdo a estadísticas elaboradas en la empresa, más del 95% de las cobranzas se reciben
con cheques propios de los clientes.

La empresa suele realizar cobranzas mediante cheques diferidos. El Gerente Financiero ha

indicado que en ocasiones detectó que los cobradores han recibido cheques con plazos
mayores a los pactados en la venta.

Se pide:
1) Analice la información disponible y establezca:

a) El o los objetivos genéricos o específicos de “JUSTA S.R.L.” relacionados con la

actividad “Cobranzas” que se vinculen directamente con la situación descripta.
b) El o los riesgos relacionados con cada objetivo identificado en el apartado anterior
que se vinculan directamente con la situación descripta.
c) La o las actividades de control que “JUSTA S.R.L.” ha instrumentado para atenuar
el impacto de cada riesgo señalado.
d) En relación a cada riesgo, si a su juicio no existen problemas de control, si
considera que los controles existentes son insuficientes para cubrir el riesgo con
que se relacionan (en esta hipótesis, sugiera cómo mejorar la cobertura), o si
piensa que los controles serían suficientes pero no están operando
apropiadamente. Fundamente su respuesta.

Plantee su respuesta siguiendo el esquema de la Planilla de Evaluación de Riesgos y

Actividades de Control.