UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA

MAESTRÍA EN DERECHO
Materia: RÉGIMENES FISCALES
Título: RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA.
Clave: DERE-00051-1027
Profesor: Doctor Marlon Tobón Márquez.
Alumno: Carlos Alejo Galicia Olivos
Fecha de entrega: 21 de agosto de 2022
INTRODUCCIÓN.

Con la entrada en vigor del régimen simplificado de confianza desaparece el régimen

de incorporación fiscal, pues las personas físicas que se encontraban tributando en
este régimen, podrán migrar al régimen simplificado de confianza o si lo prefieren,
podrían continuar pagando el impuesto al valor agregado, al impuesto sobre la renta o
el impuesto especial sobre producción y servicios, conforme a lo que se estableció en
el régimen de incorporación fiscal por los años de permanencia; sin embargo, una vez
que se haya optado por tributar en el régimen simplificado de confianza los
contribuyentes que permanecían en el Régimen de Incorporación establecido y aún
cuando no se hubiera transcurrido el máximo de diez ejercicios fiscales no podrán
regresar al régimen de incorporación fiscal.

El régimen simplificado de confianza se considera como una simplificación

administrativa para que el pago del impuesto sobre la renta se realice de forma sencilla,
rápida y eficaz, con el objetivo de reducir las tazas de interés sobre el impuesto, para
que así, las personas que no tengan mayores ingresos, paguen menos.
DESARROLLO.

El Régimen simplificado de confianza está dirigido a las personas físicas que realizan
actividades empresariales, servicios profesionales, de arrendamiento y actividades
primarias como de agricultura, ganadería, pesca y silvícola conocida como AGAPES,
con la condición de que no superen 3.5 millones de pesos mexicanos al año; mientras
que las personas morales de cualquier tipo de actividad cuyo ingreso no superen los 35
millones de pesos. En caso de las personas físicas, será opcional mientras que para
las personas morales será de carácter obligatorio siempre y cuando cumpla con lo
correspondiente a los ingresos asimismo, que no hay casuales que impidan tributar en
el régimen.

Los y las clientes que contribuyan en el Régimen Simplificado de confianza podrán

acumular sus ingreso sobre una base de flujo efectivo, considerando reglas que
puedan aplicables a las personas físicas y morales. Las personas físicas inscritas en el
régimen simplificado de confianza deberá presentar pagos provisionales de manera
mensual a más tardar los días 17 del mes posterior al que corresponda el pago y se
considerarán los ingresos totales, los cuales deberán estar amparados a través de un
comprobante fiscal digital por internet que deberán estar efectivamente cobrados.

Derivado de lo anterior, se utilizarán como base los ingresos cobrados y facturados, por
los que se encuentran obligados a pagar entre el 1y 2.5 por ciento de tasa de impulso,
en correlación de una tabla mensual y anual, la cual tiene como referencia el ingreso
obtenido por flujo de efectivo; asimismo, se encuentra obligado a presentar su
declaración anual del ejercicio en el mes de abril calendario al año siguiente al que
corresponda la declaración; esto, sin considerarse deducción alguna.

Este régimen establece imposiciones para las personas físicas que sean socias,
accionistas o integrantes de personas morales o cuando exista una relación con las
mismas; asimismo, se excluyan aquellos que sean residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país. Asimismo, no podrán inscribirse así régimen
simplificado de confianza aquellas personas que cuenten con ingresos sujetos a
regímenes fiscales preferentes así como aquellos que perciban ingresos por horarios o
asimilados a salarios, ya que estos últimos, seguirán tributando en su régimen

Conforme a lo establecido para las personas morales inscritas en el régimen

simplificado de confianza deberán presentar pagos provisionales mensuales del
impuesto sobre la renta y los definitivos del impuesto sobre el valor agregado a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponde el pago.
El procedimiento del cálculo del impuesto, las declaraciones de carácter anual y
provisional se considerarán solamente los ingresos y datos que efectivamente se
hubieran obtenido o generado a diferencia del régimen general, en el cual se acumulan
los ingreso y gastos facturados independientemente de los que se hayan realizado.

Cuando los ingresos obtenidos por una persona moral escena los 35 millones de
pesos, dejará de tributar en el régimen simplificado de confianza a partir del ejercicio
siguiente, tributando entonces en los términos del régimen general. Los beneficios que
las personas morales se reflejaran en los ingresos que serán considerados para las
declaraciones que serán aquellos que sean efectivamente cobrados, sobre el flujo
efectivo. Las deducciones deberán ser erogados en el ejercicio de que trata.

Pueden ejercer la deducción por inversiones aplicados los porcinos máximos

autorizados para el régimen, siempre que el momento total de la inversión no haya
excedido de tres millones de pesos. Las personas morales imposibilitadas a participan
en este régimen son aquellas cuando uno o varios de sus socios, accionistas o
integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la
sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas. Los
contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociaciones en
participación asimismo dependerá de las actividades que realicen.

El cambio de régimen surgirá cuando por el incumplimiento de sus obligaciones

fiscales, las personas císcales o morales dejen de tributar conforme al régimen
simplificado de confianza, no podrán volver a tributar en dicho régimen; sin embargo,
podrán volver a tributar siempre que los riegos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior a aquel de que se trate que no exceda del límite de 3.5 millones para personas
físicas y 35 millones para personas morales; además hayan estado al corriente en el
cumplimiento de las demás obligaciones fiscales. La ventajas del Régimen simplificado
de confianza permitirá las obligaciones fiscales pues los impuestos se calcularan sobre
los ingresos que se perciban a diferencia de los otros regímenes fiscales que los
impuestos se calculan en una tasa base, por ejemplo, en el régimen general de las
personas morales es un 30% de tasa. Quienes estén inscritos a este régimen,
calcularán y pagarán el impuesto en forma mensual a mas tardar el día 17 del mes
inmediato y deberán presentar la declaraciones anuales en el mes de abril del año
siguiente en el que corresponda la declaración.

Derivado de lo anterior, permite a las personas físicas con actividad empresarial no

llevar una contabilidad, ya que el cálculo del pago de impuestos llevará a cabo con la
facturas generadas y recibidas. El cálculo quedará a cargo de la tecnología del Servicio
de Administración Tributaria y por lo tanto, deberá ingresar a su buzón tributario y ver la
estimación realizada por la autoridad y pagar los debidos impuestos a cobrar saldos a
favor en caso de ser la situación fiscal, asimismo, tienen como ventaja que durante el
ejercicio del año correspondiente al 2022, que si por algún motivo, se presentarán
pagos provisionales podrán subsanar con la presentación de una declaración anual en
donde se calculen y se pague el impuesto de todo el ejercicio. Una ventaja se refleja
para los negocios que se dedican a la agricultura, cría y explotación de animales,
aprovechamiento forestal, pesca, caza y captura, servios relacionados con las
actividades agropecuarias y forestales, para que puedan exentar el pago siempre que
sus ingresos no excedan los 900 mil pesos anuales. Dicho pago del impuesto del valor
agregado del régimen simplificado de confianza, se deberá presentar de manera
definitiva a través de la declaración correspondiente del día 17 del mes, la declaración
vendrá rellenada con la información de los comprobantes fiscales digitales por internet
que fueran emitidos y recibidos por las personas físicas y personas morales. Las
personas morales deberán utilizar la firma electrónica avanzada.
CONCLUSIONES

La ventaja para los pequeños empresarios, se les proporcionarán facilidades

administrativas con tasas del impuesto sobre la renta que irán desde el 1 por ciento al
2.5 por ciento. Se busca exceptuar el pago de dicho impuesto a aquellos
contribuyentes siendo personas físicas que solo se dediquen a actividades ganaderas,
agrícolas o pesqueras. Se podría agregar que la información de los comprobantes
fiscales digitales por internet de manera automática estará en las plataformas del sao
por lo que se facilitará cumplir con declaraciones tanto provisionales como anuales; por
lo que, se eliminará el régimen de incorporación fiscal al igual que de actividades
agrícolas, pesqueras, ganaderas o silvícolas. Para poder pertenecer al régimen
simplificado de confianza es importante que las personas físicas presenten el aviso el
31 de enero de 2022.

El acreditamiento del Impuesto del Valor Agregado para los contribuyentes del
Régimen Simplificado de Confianza para las Personas Físicas, podrán acreditar el
impuesto del valor agregado que corresponda derivado de la realización de sus
actividades empresariales, profesionales u otorgamiento de uso o goce temporal de
bienes, siempre y cuando, los gastos sean dedúceles para efecto del impuesto sobre la
renta que corresponda derivado de la realización de sus actividades empresariales,
profesionales u otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, siempre y cuando el
gasto deducidle para efectos del impuesto sobre la renta, con independencia de que
dicho gasto no pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual.
REFERENCIAS.

1. Alvarado, M.. (2008). Manual de Derecho Tributario. Instituto de Investigaciones

Jurídicas de la UNAM.
2. Pérez, J., (2022), Régimen simplificado de confianza (RESICO), Taxxx editores,
México.
3. Ríos, G.; ( 2020); Manual de Derecho fiscal; UNAM Instituto de Investigaciones
jurídicas.; recuperado: https://bit.ly/3BXCVaI