Actividad 2 - Clasificación y elementos tributarios de los impuestos territoriales

Claudia Rocio Caicedo Mira

Presentado a:
Nohora del Pilar Bohorquez

Corporación Universitaria Iberoamericana

Facultad de ciencias empresariales
Linea de énfasis 1 – Impuestos territoriales
Contaduría Publica
2022
 INTRODUCCION

Es pertinente mencionar que, dentro del ámbito tributario de los entes territoriales, los mismos
gozan de una Autonomía Tributaria Limitada para el manejo y clasificación de sus ingresos,
por ende, toda modificación en los elementos del tributo y variación en la naturaleza de los
impuestos por ellos administrados se debe realizar únicamente a través de las disposiciones
señaladas por el congreso de la república. Por consiguiente, se hace necesario realizar el
compendio de las normas tributarias que han derivado en la imposición de nuevos Tributos, tasas,
tarifas, y la derogación o decaimiento de antiguas normas donde se realizaron actualizaciones que
impactan en las políticas tributarias y fiscales de los municipios.
Según el artículo 95 de la Constitución Política, los colombianos tienen la responsabilidad de
contribuir con los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

“Los tributos son los aportes que todos los contribuyentes deben transferir al Estado. Son
recaudados directamente por la administración pública”

Para tal efecto, se han dispuesto diferentes tributos a partir de los cuales se cumple con esta
obligación.

Los tributos son los aportes que todos los contribuyentes deben transferir al Estado. Son
recaudados directamente por la administración pública, en cabeza de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales –Dian–, o por otros entes denominados recaudadores indirectos.

En Colombia, los tributos se clasifican en tres (3) categorías:

IMPUESTOS

Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación directa. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones
públicas de inversión, tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementario.

Es preciso tener en cuenta que los impuestos pueden ser clasificados en directos y en indirectos:

Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas naturales y jurídicas, midiendo su
capacidad económica, por lo cual es posible identificar directamente al contribuyente responsable
del tributo. En este tipo de impuestos, el sujeto pasivo y el sujeto económico son el mismo, es
decir, quienes tienes la obligación de pagar el impuesto son los mismos que deben declararlo ante
la Dian o ante la entidad territorial competente; por ejemplo, el impuesto de renta, el impuesto al
patrimonio, el impuesto de industria y comercio, entre otros.

Impuestos indirectos: son aquellos que se imponen sobre bienes y servicios, motivo por el cual las
personas los pagan indirectamente cuando realizan compras; el Estado no los cobra de manera
directa. En otras palabras, se considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del bien o
servicio y no depende de los ingresos del contribuyente. Dos casos por excelencia de este tipo de
impuestos son el IVA y el impuesto nacional al consumo –INC–.
CONTRIBUCIONES

Esta clase de tributos se origina en la obtención de un beneficio particular de obras destinadas

para el bienestar general.

Las contribuciones se consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que los
impuestos. Un ejemplo es la contribución por valorización, que se genera en la realización de
obras públicas o de inversión social efectuadas por el Estado, ocasionando un mayor valor de los
predios cercanos.

TASAS

Son los aportes que se pagan al Estado como remuneración por los servicios que este presta;
generalmente, son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de
decisiones libres.

Como ejemplos de tasas en Colombia destacamos los peajes (producto de la decisión libre de
viajar) y la sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre de tener un medio de transporte
propio), entre otros servicios que presta el Estado.

SUJETO ACTIVO

Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como acreedor del vínculo jurídico queda
facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el
hecho generador; Para efectos de la administración del IVA está representado por la Unidad
Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo
de la obligación tributaria.

SUJETO PASIVO

Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las ventas, jurídicamente el

responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del impuesto.
HECHO GENERADOR

Se refiere al hecho o acto que una vez que se ejecuta deriva en una obligación tributaria según las
normas establecidas por la ley.

Dentro de esta categoría entran hechos tan variables como la venta de bienes, prestación de
servicios, cobros de rentas, derechos por herencias o sucesiones, titularidad de derechos, entre
muchos otros.

Todos estos hechos pueden variar o hasta llegar a ser exentos, dependiendo de la ley de impuesto
sobre la renta de cada país.

BASE GRAVABLE

Es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar la
cuantía de la obligación tributaria.

TARIFA

Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que
debe pagar el sujeto pasivo.

Diferencias entre los impuestos, las tasas y las contribuciones

Una de las principales diferencias entre estas tres categorías de tributos es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja, así:
Fuente https://actualicese.com/definicion-y-clasificacion-de-los-tributos/
Inforgrafia

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